Годишно деклариране на доходите по ЗДДФЛ за 2013 г.

Годишното деклариране на подоходния данък на физически лица за 2013 г. представлява по-особен интерес, тъй като от началото на годината бяха променени както сроковете за внасянето на данъците, удържани от платците на доходите по реда на чл. 65 от ЗДДФЛ, така и някои от тези по чл...

Условия и процедури за прилагане на режима за касова отчетност на ДДС

Една от най-съществените промени в ЗДДС (обн., със ЗИДЗДДС, ДВ, бр. 101 от 22.11.2013 г.) е въвеждането на режим за функциониране на ДДС, наименуван “Специален режим за касова отчетност на ДДС”. Резюмиран накратко, този режим разрешава данъчно задължените лица да отчитат дължимия...

Отчитане ДДС на бракувани хранителни стоки

В бр. 12/2013 г. на сп. "Счетоводство плюс", Мая Жотева, данъчен консултант разисква следния казус: Дружество търгуващо с хранителни стоки бракува периодично тези с изтекъл срок на годност. Как да отчетем ДДС на бракуваната стока В § 1, т. 34 от ДР на Закона за храните се съдържа...

Приспадане на данъчен кредит за стоки топ мостра

В бр. 12/2013 г. на сп. "Счетоводство плюс", Мая Жотева, данъчен консултант разглежда следния казус: Дружество търгува със стоки, като част от тях предоставя безвъзмездно като мостри на свои клиенти. Имаме ли право на приспадане на данъчен кредит? Относно тълкуването на понятието...

Доставка на услуга по прехвърлянето на правото на придобиване на собственост върху лек автомобил от лизингополучателя на трето лице

Дейността на нашата фирма е свързана с покупко-продажба на автомобили. В практиката се случва да купуваме автомобили, които са били обект на лизингов договор. В този случай много често се случва лизингополучателят да ни издава фактура за такса за отказване от права върху лизин...

Начисляване на ДДС за горива заредени в ЕС

В бр. 10/2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Калина Златанова, данъчен консултант разглежда следния въпрос: Дружеството ни извършва международен транспорт на стоки. За зареденото количество гориво в страни от Европейския съюз ни издават фактури с начислен ДДС със ставк...

Начисляване на ДДС върху фактура на държава извън ЕС

В бр. 11/2013 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Христо Досев – д.е.с., регистриран одитор разглежда следния казус: Дружество, регистрирано по ЗДДС, търгува на едро с медицински изделия, закупувани от държави – членки на ЕС. В момента дружеството купува изделия, които са произв...

Отчитане на ДДС при продажба на имот в обхвата на чл. 45 от ЗДДС

В бр. 11/2013 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Христо Досев – д.е.с., регистриран одитор разисква следния казус: Нерегистрирана по ЗДДС българска фирма продава стара сграда и прилежащ терен, закупени преди 8 години. Ще участва ли сумата от продажбата в облагаемия оборот за еве...

№ 2-509 от 11.04.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране и осигуряване при извършване на дейност, свързана с изследване и оценяване на потребителското обслужване

Отправили сте писмено запитване до НАП. В запитването сте описали следната фактическа обстановка: Основната дейност на дружеството ви е свързана с извършване на изследвания и измервания за оценяване на потребителското обслужване. Основният метод, който използва дружеството ви, е ...

№ 461 от 15.04.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на ЗДДС при замяна на актив срещу дълг

В писмено запитване, постъпило в деловодството на Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” ……….. с вх. № …………...2013 г., сте посочили, че дружеството ви ще извърши замяна на актив срещу дълг (несходни активи). Активът е собствен на дружеството апартамент с цена 100 00...

№ 3-1612 от 11.06.2013 г. ОТНОСНО: Определяне на облагаем оборот за задължителна регистрация по чл. 96 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и облагане на реализирани приходи съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването ПГГСД „…….” - гр. Т, е държавно училище, финансирано от МЗХ. Гимназията е реализирала приходи от следните дейности: - наем на общежитие, в което са настанени само ученици на гимназията. Директорът определя със заповед сумата на наема за ползване на...

№ 3-1729 от 21.06.2013 г. ОТНОСНО: Третиране на получена сума за дейност от минали години съгласно данъчното и осигурително законодателство

Според изложеното в запитването лицето упражнява дейност като адвокат и е член на АК – гр. Л. На 21.05.2013 г. е получило по банков път сума в размер на 49 850.00 лв. от „…………” ЕАД (в ликвидация). Получената сума е сбор от дължими суми по повод на процесуално представителство по ...

№ УК-3 от 09.12.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс във връзка с последователността на погасяване на публичните задължения, установявани от Националната агенция за приходите

УКАЗАНИЕ С „Държавен вестник”, брой 98 от 12.11.2013 г., е обнародван Закон за изменение и допълнение на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс, с който е изменен редът на погасяване на публични задължения, установявани от Националната агенция за приходите (данъци и задължител...

Промени в Закона за данък върху добавената стойност, в сила от 1 януари 2014 г.

В “Държавен вестник”, бр. 101 от 22 ноември 2013 г., е обнародван Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИДЗДДС). Най-съществените промени са свързани с хармонизация на българския ЗДДС с Директива 2010/45/ЕО Съвета от 13 юли 2010 г. за изме...

Задължения на предприятията по ЗМДТ

Предприятията често пренебрегват своите задължения по Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) за сметка на „по-атрактивните” и „важни” материални данъчни закони в лицето на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС), Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), вкл...

Решение № 14766 от 11.11.2013 г. по адм. дело № 4019/2013 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит за месеците юли, август и септември 2010 г. по фактури, издадени от ЕООД, както и начислени лихви. Реалността на доставката е основополагаща за възникване и законосъобразно упражняване правото на приспадане на дан...

Решение № 14715 от 08.11.2013 г. по адм. дело № 796/2013 г.

Предмет на спора са определени, за данъчен период 01.06.2008 г. – 31.05.2010 г., задължения по ЗДДС върху извършени от ревизирано лице, което не е регистрирано по Търговския закон, облагаеми доставки за периода от изтичането на срока за подаване на заявление за регистрация по ДДС...

Решение № 14331 от 31.10.2013 г. по адм. дело № 1341/2013 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗДДС и съответните лихви. Частен писмен документ се ползва с формална доказателствена сила само по отношение на направеното писмено изявление от автора му, но доколкото е установено, че автомобилът е заведен по счетоводна сметка 205 Т...

Решение № 14154 от 29.10.2013 г. по адм. дело № 680/2013 г.

Предмет на спора са отказано право на данъчен кредит и определени задължения за лихви за данъчни периоди януари и февруари 2010 г. по три фактури, издадени от ООД с предмет плащане по договор за изработване на работни проекти на имот. Нормата на чл. 68, ал. 2 от ЗДДС обвързва въ...

Решение № 13748 от 22.10.2013 г. по адм. дело № 9190/2013 г.

Предмет на спора е непризнат данъчен кредит и начислени лихви за забава. След като от доказателства не се установява доставчикът да е притежавал процесните ножове (липса на материали, техническа обезпеченост и лице производител), същият няма как да прехвърли собствеността върху ...

Решение № 13758 от 22.10.2013 г. по адм. дело № 3526/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения за корпоративен данък за отчетната 2007 г. ведно със закъснителна лихва. Източник на задължението е извършено на основание чл. 16, ал. 1 от ЗКПО увеличение на финансовия резултат (ФР) за отчетния период със сума, представляваща разлика ме...

Решение № 13581 от 18.10.2013 г. по адм. дело № 3362/2013 г.

Предмет на спора е отказано право на данъчен кредит за данъчни периоди декември 2006 г., юни, юли, ноември и декември 2007 г., януари и ноември 2008 г. Според т. 39 от решението на СЕС по дело С-324/11, Директива 2006/112 трябва да се тълкува, в смисъл че не допуска данъчен орга...

Решение № 13587 от 18.10.2013 г. по адм. дело № 15420/2012 г.

Предмет на спора е внесен данък върху добавената стойност за периода 24.02.-24.11.2008 г. ведно с лихви за забава. Дружеството длъжник иска прихващане или възстановяване, с което се претендира възстановяване на лихви за забава за периоди 24.02.-18.11.2008 г. и 09.12.2008 г. В ЗД...

Решение № 13575 от 17.10.2013 г. по адм. дело № 2954/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения за ДДС заради отказ да се признае право на приспадане на данъчен кредит, упражнено в данъчни периоди от 01.2004 г. до 12.2008 г., както и определени задължения за корпоративен данък за отчетни периоди 2003 до 2008 г. За доказване на изкл...

Решение № 13568 от 17.10.2013 г. по адм. дело № 2781/2013 г.

Предмет на спора са установени задължения за подоходен данък за 2006 и 2007 г. Данъчната основа е определена по реда на чл. 122, ал. 2 от ДОПК. Като основание за прилагане на особения ред за ревизия по чл. 122-124 от ДОПК администрацията е посочила наличието на предпоставките по ...

№ 3-2456 от 09.09.2013 г. ОТНОСНО: Документиране на доставка на услуга с място на изпълнение на територията на държава членка, в случаите на самофактуриране съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, „А” ООД предоставя преводачески услуги на клиент - холандска фирма, регистрирана по ДДС и установена на територията на Холандия. Клиентът (холандската фирма) е собственик на ЕООД в България, регистрирано като самостоятелно юридическо лице по бълга...

№ 07-00-51 от 08.02.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на ДОПК

Поставили сте въпроси по три възникнали казуса и сте описали следните фактически обстановки: І. Издаден е АУЗД за определяне на данъчни задължения за МПС с период 2010 г. - 2012 г. Актът е влязъл в сила. Задълженото лице впоследствие е представило документ от КАТ, от който е видн...

№ 1-34 от 24.04.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 169 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) и чл. 60, ал. 1 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

Във връзка с ваше запитване, постъпило в Дирекция ОДОП – гр…………., заведено с вх. № …………………, изразяваме следното становище: В запитването е посочено че физическо лице е собственик на апартамент, лек и товарен автомобил и за които има следните задължения по ЗМДТ: a) задължения за д...

№ 3-535 от 19.02.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на дарение на дълготрайни материални активи по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС).

Според изложената фактическа обстановка в качеството си на едноличен собственик на капитала на дружеството управителят е направил дарение на две сгради през 2012 г. на физически лица (син и дъщеря). Материалният интерес е изчислен по данъчната оценка на сградите. Към запитването ...

Облагане доход на физическо лице за продажба на дървен материал на фирма

Въпрос: Фирма ще закупи от физическо лице дървен материал с договор за покупко-продажба през октомври 2013 г. Материалът представлява тополи, които се намират в ливади, собственост на физическото лице, и фирмата ги закупува. Тази продажба е еднократна за физическото лице. За физи...

Третиране по ЗДДФЛ на възнаграждението на лице руски гражданин управител на етажна собственост

Въпрос: Управител на управителен съвет на етажна собственост е руски гражданин с разрешение за постоянно пребиваване в България. Същият получава възнаграждение като управител на етажната собственост. Как се третира горепосоченото възнаграждение от ЗДДФЛ? Отговор: Гражданството н...

Отчитане превоза на стоки от поело производството местно лице

Въпрос: Фирма производител иска да прекрати производството си в България и да го премести в трета страна (тъй като там са основните й клиенти). Има договореност с местно лице да поеме производството, като за целта фирмата ще отдаде машините под наем, т.е. аз в момента ще имам фак...

Данъчен кредит за лек автомобил по оперативен лизинг без клауза за откупуване

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, сключва договор за оперативен лизинг на лек автомобил без клауза за откупуване. Има ли право на данъчен кредит от 01.01.2013 г. по фактурите, издадени въз основа на този договор? Приравнен ли е този договор на договор за наем на лек ...

Преномериране на фактури от назначен синдик на ЕТ в несъстоятелност

Въпрос: Преди година ЕТ е обявен в несъстоятелност, като собственикът преустановява издаването на фактури от кочан. Назначеният синдик започва издаването на такива от ЕТ в несъстоятелност с нова последователност на номерата. Към момента несъстоятелността на ЕТ отпада с влязло сил...

Покупка на материали от държава-членка на ЕС за друга държава членка

Въпрос: При покупка на материали от държава членка А българско дружество ги използва за тестове в друга държава членка В, възможно ли е транспортиране директно от А до В, без да влизат материалите в България? Какви документи са нужни и как се отразява това в дневника на покупките...

Начисляване на ДДС за закупена стока от държава-членка на ЕС и продажбата й в същата държава

Въпрос: Какво трябва да бъде третирането по ЗДДС, в случай че българско юридическо лице закупува стока от друга държава членка (напр. Румъния или Франция), но тази стока не пристига в България и се продава директно на клиент от същата друга държава членка (напр. Румъния или Франц...

Начисляване на ДДС на висше учебно заведение, което няма валиден ДДС номер и е извън България

Въпрос: Българска фирма организира изложения за чуждестранни университети в различни държави от и извън ЕС. Университетите заплащат регистрационна такса за събитието/изложението, като събитията се организират както в страни от ЕС, така и в държави извън ЕС. Следва ли да се начисл...

Отчитане на ДДС при изработка на програмен продукт за фирма, регистрирана в друга държава

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, извършва изработка на уебсайт за фирма, регистрирана в Сърбия. Българската фирмата издава фактура, като в нея си начислява 20% ДДС. Това правилно ли е? Ако не, на основание на кой член не се начислява ДДС? Отговор: В случая фирмата в...

Промените в ЗДДС, в сила от 01.12.2013 г.

С параграф на Закона за изменение и допълнение на ДОПК (ЗИДДОПК, обн., ДВ, бр. 98 от 12.11.2013 г.) са направени изменения и допълнения на ЗДДС, които влизат в сила от 01.12.2013 г. Те транспонират в закона правилата на Директива 2013/43/ЕС на Съвета от 22 юли 2013 г. за изменени...

Данъчно третиране на покупката на нови превозни средства от държава - членка на ЕС

За “Експертис” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Предстои ни закупуване на нови камиони от Европейския съюз. Те физически няма да влизат на територията на България. Регистрацията им в КАТ ще се извърши дистанционно. Камионите ще работят в рамките на ЕС. Как да ...

Отразяване на начислен ДДС

За “Експертис” Христо Досев, д.е.с., разглежда казуса: Извършвам транспортна услуга, но фирмата клиент не иска да плаща по проформа и затова издаваме директно фактура. Фактурата обаче е с отложен падеж 30 дена. В кой данъчен период следва да се включи ДДС-то? В периода на датата ...

ДДС за получени доставки, свързани с договор за лизинг или отдаване под наем на лек автомобил

Фирма, регистрирана по ЗДДС, с основна дейност отдаване под наем на собствен недвижим имот, придобива на лизинг два леки автомобила. Автомобилите също ще се дават под наем. В договорите за лизинг изрично е записано, че лизингодателят дава право на лизингополучателя да отдава под ...

Прагове за деклариране по системата Интрастат за 2014 г.

I. Прагове за деклариране по системата Интрастат за 2014 година: 1. За поток “Изпращания” - 210 000 (двеста и десет хиляди) лева 2. За поток “Пристигания” - 360 000 (триста и шестдесет хиляди) лева II. Прагове за статистическа стойност по системата Интрастат за 2014 г.: 1. За...

Важни решения на Съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 48/2013

Любка ЦЕНОВА - доц. д-р по данъчно право, адвокат Дело C- 158/98, решение от 29 юни 1999 г. страни: VOF Coffeeshop Siberiл и Staatssecretaris van Financiлn Предмет на спора е предоставяне на място за продажба на наркотици. В своето решение Съдът на ЕО приема, че чл. 2 от Шест...

Определяне мястото на сделка с чуждестранна фирма и отчитане на ДДС

В бр. 10/2013 г. на в. „Счетоводна и данъчна практика”, Мая Жотева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС. Има сключен договор за посредничество с македонска фирма. Целта на договора е да намираме български клиенти на стоките, които...

Удържане на подоходен данък и здравни вноски на чуждестранно лице пребиваващо в България

В бр. 21/2013 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант разглежда следния казус: През 2012 г. физическо лице, което пребивава в България повече от 183 дни годишно, но получава пенсия от Великобритания, е осъществило в продължение на 35 дни дейност по извънтрудови взаимо...

Данъчни аспекти при прехвърляне на ЕТ

В бр. 10/2013 г. на сп. „Счетоводство плюс”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Какви са данъчните аспекти при прехвърляне на предприятие на ЕТ за физическото лице – прехвърлител на предприятието? Съгласно разпоредбите на чл. 10 от ЗДДС върху цената на ...

Отчитане на приходи от лихви по кредит при нерегистрирано дружество по ЗДДС

В бр. 11/2013 г. на в. „Счетоводна и данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Дружество, нерегистрирано по ЗДДС, се занимава с отдаване под наем на дълготрайни материални активи (ДМА), но има и приходи от предоставен дългосрочен паричен зае...

Третиране по ЗДДС доставка на материали

В бр. 11/2013 г. на сп. „Счетоводство плюс”, Лиляна Панева, данъчен консултант разглежда следния казус: Регистрирано по ЗДДС дружество извършва услуга за работа на ишлеме за ушиване на облекла на френска фирма. Облеклата се изработват с материали на клиента, но в процеса на работ...

Корекция на ДДС при рекламация за внесени или изнесени стоки

В бр. 19/2013 г на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Как се извършва корекция на ДДС при рекламация за внесени или изнесени стоки? По правило начисляването и дължимостта на ДДС при движението на стоки "за" и "от" територията на страната, ос...

№ 94-00-166 от 24.06.2013 г. ОТНОСНО: Категоризирането на доход по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС).

В Дирекция ОДОП – … постъпи писмено запитване с вх. № … 24.06.2013 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: През 2007 г. като физически лица сте придобили чрез покупко-продажба парцел в кв. ... На 05.05.2010 г. сте получили строително разрешение за обект пета ...

№ 94-00-246 от 18.10.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на чл. 4, ал. 4 и ал. 5 от ЗДДФЛ за лице, постоянно пребиваващо в Съединените американски щати.

В отговор на направено от вас запитване, постъпило с вх. № … от 18.10.2013 год. при Дирекция ОДОП - …, ви уведомяваме за следното: Според описаната в писмото ви фактическа обстановка, вие сте български гражданин, с постоянен адрес в страната и притежавате недвижими имоти на тери...

№ 94-00-313 от 22.10.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на физическо лице, получило имущество (актив) при заличаване на предприятието на ЕТ

С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № 22.10.2013 г. в Дирекция ОДОП сте посочили следното: Вие притежавате предприятие на едноличен търговец. Възнамерявате да заличите предприятието. Същото притежава дълготраен материален актив - магазин, който се отдава под наем. В тази в...

№ 17-00-155 от 04.07.2013 г. Относно: Данъчно третиране на извършването на услуга от държател/ползвател за подобрение на нает или предоставен за ползване актив Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 17-00-155/04.07.2013 г., е изложена следната фактическа обстановка: Банка, регистрирана по ЗДДС, наема офиси за своята дейност, като съгласно сключените договори има право да извършва и извършва подобрения за своя сметка. Банката е р...

Покупко-продажба на имот и регистрация по ЗДДС

В бр. 11 от 2013 г. на сп. “Счетоводство+” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Дружество “X” ЕООД е собственик за земеделска земя, за която намира купувач и сключва предварителен договор за покупко-продажба на имота на 02.07.2013 г. Към момента на сключване на ...

Ползване на данъчен кредит

Фирмата организира концерт, като възложителят изрично определя в договора кои разходи следва да се поемат за сметка на финансирането! Отделно от този приход фирмата отчита и приход от билети (освободена доставка). Във връзка с ползването на ДК на покупките имам следните въпроси: ...

Участие на демюрейджа в данъчната основа по ДДС и в митническата стойност на стоките при внос

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, осществява международна търговия със стоки, част от доставките на които се транспортират по море. В някои случаи възниква необходимост от заплащане на превозвача на сума, наречена “демюрейдж”, над договорената стойност за превоза поради ...

Общи положения при принудителното изпълнение на публичните вземания

Принудителното изпълнение е правно регламентирана възможност, осигуряваща събираемостта на установените публични вземания. Принудителното изпълнение замества липсващото доброволно такова от страна на длъжника. То се допуска въз основа на предвидения в съответния закон акт. За пуб...

Облагане на доходите от дивиденти, разпределени на две чуждестранни физически лица

За “Експертис” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Българска фирма - ООД, има двама съдружници - швейцарски граждани. Какви данъци фирмата дължи при изплащане на дивидентите от печалбата на чуждестранните физически лица, какви декларации и документи се подават в ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 43

Любка ЦЕНОВА - доц. д-р по данъчно право, адвокат Дело С-249/05, решение от 15 юни 2006 г. страни: Европейската комисия срещу Република Финландия Предмет на спора е определянето на данъчен представител. В своето решение Съдът на ЕО заявява, че назначаването на данъчен предс...