№ 20-15-157 от 14.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДФЛ В отговор на ваше запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” - гр... с вх. № … от 14.03.2013 г., ви уведомяваме за следното: Видно от изложената фактическа обстановка в запитването ви, за периода 2008-2009 г. лицето Ж...

№ 20-08-19 от 19.03.2013 г. ОТНОСНО: Облагане на доход на земеделски производител за получени субсидии през 2012 г.

ОТНОСНО: Облагане на доход на земеделски производител за получени субсидии през 2012 г. В отговор на направеното от вас запитване с писмо вх. № … от 19.03.2013 г. при Дирекция ОДОП … ви уведомяваме за следното: Изложена фактическа обстановка: Пишете, че сте регистриран земеделски...

№ 07-00-92 от 19.03.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане по ЗДДФЛ на получени тантиеми и деклариране с ГДД

ОТНОСНО: Данъчно облагане по ЗДДФЛ на получени тантиеми и деклариране с ГДД Във връзка с постъпило запитване вх. № …/19.03.2013 г. в Дирекция ОДОП – гр…., препратено по компетентност от ЦУ на НАП – гр. София, относно въпроса следва ли физическо лице да подава ГДД за доходи - тант...

№ 20-12-36 от 02.04.2013 г. ОТНОСНО: Подаване на декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ и чл. 201 от ЗКПО

ОТНОСНО: Подаване на декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ и чл. 201 от ЗКПО Във връзка с постъпило запитване с вх. № …/02.04.2013 г. в Дирекция ОДОП – гр. …, ви уведомяваме за следното: Изложена фактическа обстановка: Държавна … болница, гр. … е второстепенен разпоредител с бюджетни кре...

№ 12-00-2 от 25.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДФЛ В Дирекция ”ОДОП” – ….. постъпи писмено запитване с вх. № …./25.03.2013 г., като сте поставили следните въпроси: Във връзка с изплащане на обезщетение на наследниците на починал работник, предвидено в КТД, дължим ли е данък по реда на ЗДДФЛ? След разгл...

№ 12-00-3 от 04.04.2013 г. ОТНОСНО: Подаване на декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Подаване на декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ Във връзка с постъпило запитване с вх. № …/04.04.2013 г. в Дирекция ОДОП – гр…., ви уведомяваме за следното: Изложена фактическа обстановка: Съгласно чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ обект на деклариране от предприятията – платци на доход...

Решение № 6371 от 10.05.2013 г. по Адм. дело № 11409/2012 г.

Предмет на спора е регистриране по ЗДДС от датата на връчване на акта за регистрация – 01.12.2010 г. Съгласно разпоредбата на чл. 96 ал.3 от ЗДДС в облагаемия оборот не се включват доставките по чл. 96, ал. 2, т. 2 – доставки на финансови услуги по чл. 46 от ЗДДС, когато не са с...

Решение № 6296 от 09.05.2013 г. по адм. дело № 14858/2012 г.

Предмет на спора са данъчни задължения по ЗДДС за данъчни периоди 03.2011 г., 04.2011 г. и 05.2011 г. за декларирани, но недоказани вътрешнообщностни доставки (ВОД) на стоки към дружество в Румъния. Съгласно разпоредбата на чл. 7, ал. 1 от ЗДДС наличието на ВОД е обусловено от к...

№ 3-1338 от 14.05.2013 г. ОТНОСНО: Документиране продажбата на художествени произведения на трети лица съгласно изискванията на данъчното законодателство

Според изложеното в запитването с решение на Общински съвет - гр. Z, е създадено звено на бюджетна издръжка Х (без самостоятелна регистрация и такава по БУЛСТАТ) към второстепенен разпоредител на бюджетни кредити. При организирането на самостоятелни колективни изложби звеното е п...

№ 24-34-23 от 13.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) във връзка с въвеждането от 01.01.2013 г. на схема за централизирано разплащане на данъците върху доходите на физическите лица от бюджетните предприятия съгласно § 25, ал. 4 от ПЗР на Закона за държавния бюджет на Република България за 2013 г.

Видно от изложеното в запитването, „Х” като държавно висше училище и в качеството си на бюджетно предприятие по смисъла на § 1, т. 1 от ДР на Закона за счетоводството, считано от 01.01.2013 г., следва да прилага разпоредбата на § 25, ал. 4 от ПЗР на Закона за държавния бюджет на ...

Данъчно третиране на продажба на трактор

Въпрос: Земеделски производител се облага по реда на чл. 29, т. 1 от ЗДДФЛ през изминалата година, извършва продажби на непреработени продукти от селско стопанство и реализира продажба на трактор, за който от датата на покупката (документирана с договор за покупка) до датата на п...

Информация за чуждестранните превозвачи, които извършват международни превози на пътници, относно тяхното задължение за регистриране по ДДС

(Продължение от бр. 14) 3. Получаване на цифров сертификат за електронен подпис и регистриране в системата „eDavki“ Инструкциите за получаване на цифров сертфикат са публикувани на интернет страницата на Министерството на правосъдието и публичната администрация: http://www.sige...

Специализирана дирекция към НАП ще предотвратява измамите с ДДС

Специализирана дирекция „Фискален контрол“ в Централното управление на Националната агенция за приходите (НАП) ще осъществява ефективен контрол върху движението в страната на всички стоки с висок фискален риск, с изключение на стоките под митнически режим на Република България. Т...

Третиране по ЗКПО на разхода по фактура, платена чрез Easy pay

В бр. 5 от 2013 г. на сп. „Данъчна практика” Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Признават ли се за данъчни цели счетоводните разходи за плащания, документирани с фактура за извършен наличен превод чрез „Easy pay“ АД, за които не е издаден фискален касо...

Третиране по ЗКПО и КСО на предоставените от работодателя социални разходи под формата на ваучери за храна и застраховка `Живот`

В бр. 5 от 2013 г. на сп. „Данъчна практика” Мария Босолова разглежда следния казус: От 2012 г. служителите на предприятие получават ваучери за храна - по 40 лв. месечно. Тази година ръководството на предприятието възнамерява да сключи групова застраховка „Живот”, като премията з...

Представяне на служебна бележка по чл. 45 ЗДДФЛ

В бр. 6 от 2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на следния въпрос: При постъпване на работа по трудов договор задължени ли са физическите лица да представят служебна бележка по чл. 45 ЗДДФЛ, издадена от предишния им работодател?...

Облагане на доходи от наем

В бр. 6 от 2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда следния казус: Физическо лице има българско и английско гражданство. В България лицето получава само доходи от наем на апартамент. Къде трябва да се обложи този доход - в България...

Документиране на търговска отстъпка за целите на ЗДДС

В бр. 8 от 2013 г. на сп. „Форум на счетоводителя” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда следния казус: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, закупува стока от дружество, регистрирано по ДДС в Швеция. Стоката е натоварена на превозното средство на 15 юни 2013 г. и на съща...

Оформяне на доставка на стока от Германия към контрагент в Швейцария

В бр. 5 от 2013 г. на в. „Счетоводна и данъчна практика” Моника Петрова - главен експерт по приходите и методолог по ЗДДС в НАП, разглежда следния казус: Фирма търгува на едро с медицински стоки. През месец декември 2012 г. е извършено плащане по проформа фактура за доставка на с...

№ 3-710 от 01.03.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставки по управление на дейности по събиране, транспортиране, съхраняване и предаване за оползотворяване на излезли от употреба гуми съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставки по управление на дейности по събиране, транспортиране, съхраняване и предаване за оползотворяване на излезли от употреба гуми съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването предмет ...

№ 3-638 от 01.03.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на разпоредбата на чл. 42, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

ОТНОСНО: Приложение на разпоредбата на чл. 42, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването „Б” ООД е търговско дружество, учредено по реда на Търговския закон в Република България. Дружеството е собственик на триетажна сграда, известна...

№ 08-00-3 от 05.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 49 от ЗМДТ

ОТНОСНО: Прилагане на чл. 49 от ЗМДТ В Дирекция „ОДОП” - ......... постъпи писмено запитване с вх. № .........../05.03.2013 г. по електронен път и с вх. № ............/06.03.2013 г. по пощата относно прилагане на чл. 49 от ЗМДТ. В запитването е изложена следната фактическа обстан...

№ 20-15-141 от 05.03.2013 г. ОТНОСНО: Начисляването и плащането на ДДС върху сметките за ток, парно, вода и телефон

ОТНОСНО: Начисляването и плащането на ДДС върху сметките за ток, парно, вода и телефон Във връзка с ваше запитване, препратено по компетентност и постъпило с вх. № 20-15-141/ 05.03.2013 г. в Дирекция „ОУИ” – Пловдив, са поставени въпроси относно начисляването и плащането на ДДС в...

№ М-24-32-7 от 06.03.2013 г. ОТНОСНО: Прекратяване на облагането с данък на отнети в полза на държавата превозни средства

ОТНОСНО: Прекратяване на облагането с данък на отнети в полза на държавата превозни средства В отговор на поставения въпрос относно момента на прекратяване на облагането на отнети в полза на държавата превозни средства ви уведомяваме: Данъчно задължени лица с данък върху превозни...

№ 96-00-114 от 12.03.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на Наредба № Н-18/13.12.2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

ОТНОСНО: Приложение на Наредба № Н-18/13.12.2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция „ОДОП” - гр., е изложена следната фактическа обстановка: Дружество възнамерява да закупи и ...

№ 20-15-160 от 19.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на § 1, т. 26, буква „к” от допълнителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

ОТНОСНО: Прилагането на § 1, т. 26, буква „к” от допълнителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) По повод ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция ОДОП - … и заведено с вх. № …/19.03.2013 г., ви уведомявам за следното: Според изложен...

№ 07-00-90 от 15.03.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС, препратено за отговор по компетентност от ЦУ на НАП

ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС, препратено за отговор по компетентност от ЦУ на НАП В Дирекция ”ОДОП” – …………. постъпи писмено запитване с вх. № ……./15.03.2013 г., относно прилагане на ЗДДС, препратено за отговор по компетентност от ЦУ на НАП. В запитването е изложена следната фактиче...

№ 3-789 от 19.03.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на плащания на фактури в брой съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

ОТНОСНО: Данъчно третиране на плащания на фактури в брой съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) Според изложеното в запитването за извършени продажби дружество издава фактури, на които е отбелязано, че ще бъдат платени по банков път. На по-късен етап обаче съ...

№ 20-21-68 от 11.04.2013 г. ОТНОСНО: Спазването на чл. 113, ал. 4 от ЗДДС по приложени фактури и фискални бонове

ОТНОСНО: Спазването на чл. 113, ал. 4 от ЗДДС по приложени фактури и фискални бонове Във връзка с ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …./11.04.2013 г. в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика”- Пловдив, е поставен въпрос относно спазването на чл. 113, ал. 4 от ...

Подаване на декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ от лица, упражняващи свобосни професии

Въпрос: Лица, упражняващи свободна професия - нотариуси, адвокати и др., следва ли да подават декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ за авансово дължимия данък за първото тримесечие - до 30.04.2013 г.? Отговор: По смисъла на § 1, т. 29 от допълнителните разпоредби на Закона за данъците в...

Подаване на годишна данъчна декларация за изравняване от морско лице

Въпрос: Морско лице е на трудов договор в българска фирма. Чрез нея се осигурява на 520 лв. за своя сметка и съответно внася 1% ДДФЛ. Периодично получава командировъчни. Други доходи не получава от никъде. Необходимо ли е да подава годишна декларация за изравняване, за довнасяне ...

Подаване на декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ

Въпрос: Лице има клиент, който отдава под наем за офис част от къщата си и тъй като наемът е сравнително малък, разделен на двамата съпрузи - собственици, същият се изплаща еднократно в отчетната година не по-късно от 20 декември на отчетната година. Следва ли изобщо през 2013 г....

Възстановяване с решение на ТЕЛК на удържан ДОД от наследниците на починало лице

Въпрос: Възможно ли е на наследниците на починало през м. ноември 2012 г. лице с решение на ТЕЛК от м. май 2012 г. да се възстанови удържаният ДОД, който не е възстановен от работодателя, тъй като лицето има и доходи от извънтрудови правоотношения за 2012 г., по които са му удърж...

Облагане на комисионни услуги при продажба на самолетни билети

Въпрос: Комисионните услуги при продажба на самолетни билети облагаема сделка ли са по ЗДДС? Фирмата е регистриран туроператор. Отговор: Въпросът засяга извършването на посреднически услуги по повод осъществяването на въздушни превози на пътници. Мястото на изпълнение на такива ...

Право на данъчен кредит за лизинг на служебен автомобил

Въпрос: През октомври 2012 г. фирма закупува служебен автомобил чрез лизинг. Моделът на автомобила е „Пежо 508”, регистриран в заводския талон като товарен автомобил и с места 4+1. Всеки месец получават фактура за дължимата падежна вноска. Имат ли право на данъчен кредит по тези ...

Данъчен кредит за употребяван камион

Въпрос: Фирма е закупила употребяван камион на стойност 50 000 лв. и е използвала данъчен кредит за начисления ДДС 10 000 лв. Фирмата е използвала камиона 2 години за превози в Европейския съюз и сега иска да продаде камиона в България на цена 15 000 лв. и ДДС 3000 лв. Правилно л...

Издаване на фактура за авансово плащане

Въпрос: Фирма има получен аванс по проформа за доставка на стоки от техен клиент извън ЕС. Сделката не е осъществена и може би ще се осъществи в месец, различен от месеца на превода. Необходимо ли е издаване на фактура за аванса и след като тръгне стоката с МД, да се сторнира ава...

Облагане на доставка с местоизпълнение на територията на Германия

Въпрос: Фирма от България придобива стока от немска фирма на територията на Германия и я продава на друга немска фирма, пак в Германия. Стоката не напуска територията на Германия. Следва ли българската фирма да се регистрира по ЗДДС в Германия? Каква е сделката за българското лиц...

Последни промени в Закона за местните данъци и такси

Законът за местните данъци и такси (ЗМДТ) е в сила от 1998 г. и през изтеклите 15 години претърпя редица изменения и допълнения, но все пак остава единственият закон, приет в края на 1997 г., който все още действа (за сравнение Законът за облагане доходите на физическите лица, За...

Данъчно третиране по ЗКПО на погасени по давност задължения

В бр. 6 от 2013 г. на сп. “Счетоводство+” Анета Георгиева, данъчен консултант, разглежда казуса: Дружество има задължение към доставчик по фактури, издадени през януари 2007 г. Падежът на фактурите е бил 10 дни от издаването им. През 2011 г. е сключено споразумение, с което стран...

Отчитане на дивидентите

В бр. 5 от 2013 г. на списание “Счетоводство+” гл. ас. д-р Емилия Вайсилова коментира отчитането на дивидентите. Смисълът на понятието “дивидент” е изяснено в допълнителните разпоредби на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), § 1, т. 4. Там е указано, че “дивиден...

Счетоводно и данъчно третиране на разхода за застраховка “Живот”

Управителят е поел застраховките на три лица от персонала. Как да бъдат осчетоводени, включват ли се във ведомостта и къде. Застраховките не надвишават 60 лв. на месец на един човек. Едната застраховка е преведена на застрахователя в евро (350 евро). Мисля, че в България разплаща...

ДДС при препродажба на стока, предназначена за трета страна

Фирмата ни е регистрирана по ДДС и има договор за посредническа дейност с турска фирма за доставка на стока, изработвана от друга българска фирма. Доставките на стоките извършваме от наше име и за наша сметка, като според договора получаваме плащането от турската фирма 100% аванс...

Деклариране по ЗМДТ на имот от предприятие

Търговското ни дружество строи чрез възлагане на подизпълнители жилищна сграда с апартаменти, гаражи и магазини, т.е. ние се явяваме инвеститор. Калкулирали сме всички разходи по строителството в една счетоводна сметка. Продавали сме обекти от жилищната сграда и преди Акт 16. Пре...

Данъчно облекчение за млади семейства

В чл. 22а от ЗДДФЛ се регламентира данъчно облекчение за млади семейства, придобили жилище чрез получаването на ипотечен кредит. Това данъчно облекчение е в сила от 1 януари 2010 г. То се изразява в намаляване на годишния облагаем доход и общата годишна данъчна основа на съпруга ...

Облагане на доходи от наем на чуждестранно физическо лице

В бр. 2 от 2013 г. на сп. “Български законник” Иван Симов, д.е.с., регистриран одитор, дава отговор на следния въпрос: Кога и в какви срокове се дeкларира в НАП с данъчна декларация по чл. 55 от ЗДДФЛ удържан окончателен данък от доход от наем на чуждестранно лице от платеца на д...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - бр. 9/2013 г.

Период 2000 г. Дело C- 144/00, решение от 3 април 2003 г. страни: Matthias и Hoffmann Предмет на спора е освобождаване от облагане на соловите артистични прояви. В своето решение Съдът на ЕО приема, че член 13, (1) (н) от Шеста директива (Директива 77/388/ЕИО) следва да с...

Промените в закона за акцизите и данъчните складове - бр. 9/2013 г.

Със Закона за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (обн., ДВ, бр. 94 от 30 ноември 2012 г.) са направени промени в Закона за акцизите и данъчните складове. Основните промени са свързани с промяна на акцизните ставки и някои други промени, свързани с...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС - бр. 7/2013 г.

Период 2000 г. Дело C- 16/00, решение от 27 септември 2001 г. страни: Cibo Participations SA и Directeur regional des impôts du Nord-Pas-de-Calais Предмет на спора е правото на приспадане при холдинговите дружества. В своето решение Съдът на ЕО приема, че участието на хо...

Решение на ВАС № 13107 от 02.12.2008 г.

Фактологични обстоятелства по казуса: При данъчна ревизия на ООД е установено, че дружеството е начислило дължимия ДДС за вътреобщностно придобиване (ВОП) върху евровата стойност на доставената му стока, а не върху нейната левова равностойност. С ревизионния акт (РА) му е доначис...

Разсрочване и отсрочване на публични задължения, установявани от НАП (по прилагане на глава ХХII от ДОПК)

Правната уредба на разсрочването и отсрочването на публичните вземания е в Глава ХХII от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс и в Наредбата за определяне на границите на коефициентите за рентабилност, ефективност и финансова автономност, изискванията към представяните доказа...

Решение на ВАС № 164 от 05.01.2012 г. по адм. дело № 2642/2011 г.

Фактологични обстоятелства по казуса: През 2008 г. при ревизия на ЕТ е установено че за 12 текущи месеца в периода 2004 - 2005 г. облагаемият оборот от дейността на предприятие на търговеца е бил 40 000 лв. В същия период физическото лице - ЕТ, е продало за 30 000 лв. апартамент ...

Документиране и деклариране на изплащането на рента

В бр. 2 на сп. “Български законник” Лорета Цветкова, данъчен експерт, дава отговор на следния въпрос: С какъв документ следва да се документира изплащането на рента за ползване на земеделска земя от дружеството на собствениците, които са физически лица, и следва ли тези суми да с...

Санкции за непредставяне или за несвоевременно представяне на информацията по чл. 73 от ЗДДФЛ

Относно включване на изплатени дивиденти през 2012 в декларация по чл. 73 от ЗДДФЛ. Решение за разпределение на дивиденти (ООД) към физически лица, взето през 2010 г., данък, внесен в срок от 10 дни от вземане на решението върху пълната сума, но самото изплащане е проточено през ...

Третиране по ЗДДС при предварителен договор за покупко-продажба на автомобил

1. При сключен предварителен договор за покупко-продажба на автомобил с предаване на автомобила, но с прехвърляне на собствеността след получаване на продажната цена на автомобила, следва ли да начисляваме ДДС, съответно да издаваме фактура за платените ни разходи за данъци, зас...

Деклариране на данъчи по чл. 55 ЗДДФЛ

Във бр. 3/2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Даниела Нонина – данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Какъв е редът за деклариране на данъци по чл. 55 ЗДДФЛ? От началото на 2013 г. задълженията за всички републикански данъци, за вноски към фондовете на Държавното...

Доставка на услуги, представляващи paботa върху движими вещи

Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, има договор за ушиване на облекла с фирма от САЩ. Американската фирма купува от испанска фирма, регистрирана по ДДС в Испания, платове, конци, копчета и ципове. Испанската фирма изпраща материалите за ушиване на облеклата на българската фирм...

Международни организации, освободени от ДДС

В процеса на прилагане на ЗДДС често се поставят въпроси относно условията и изискванията, които трябва да са налице, за да се освободи от ДДС вносът на стоки от отделни международни организации. Следва да се има предвид, че редът за освобождаване от ДДС при прилагане на междуна...

Данък върху разходите, свързани с експлоатацията на превозни средства, когато с тях се осъществява управленска дейност

Адвокатското дружество сключва договори за правно съдействие и защита на правата и законните интереси на физически и юридически лица. Тези договори са вид договори за поръчка. Съгласно чл. 285 ЗЗД доверителят (в случая клиентът) е длъжен да заплати направените разноски във връзка...

Информация за чуждестранните превозвачи, които извършват международни превози на пътници, относно тяхното задължение за регистриране по ДДС

Международните превози на пътници през територията на Република Словения представляват икономическа дейност, която се извършва в Словения съгласно националния Закон за данъка върху добавената стойност (Официален вестник на RS, № 13/11 - UPB3, 18/11, 78/11, 38/12 и 83/12). Тъй кат...