Облагане на доставка с нулева ставка

В бр. 1/2014 г. на в. "Счетоводна и данъчна практика", Моника Петрова, гл. експерт по приходите, методолог по ЗДДС в НАП разглежда следния казус: Като посредник между наш клиент и транспортна фирма, осъществяваща международен превоз на стоки от България до Алжир, е необходимо да ...

Издаване на протокол по фактура за ВОП

В бр. 1/2014 г. на в. "Счетоводна и данъчна практика", Мая Жотева, даънчен консултант разисква следния казус: Във връзка с предварително издадена фактура за ВОП. Холандска фирма ни издава фактура за ВОП на 05.03.2013 г. Стоката е натоварена от наш превозвач на 19.07.2013 г., а е ...

Новите данъчни преференции за превозните средства

В бр. 1/2014 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право", Красимира Узунова, главен юрисконсулт в Централно управление на НАП разглежда следния казус: Какви са новите данъчни преференции за превозни средства по Закона за местните данъци и такси? Облекченията, свързани с данъка върху...

Промени в акцизите и данъчните складове през 2014 г.

В бр. 1/2014 г. на сп. "Актив", Доц. Любка Ценова, доктор по данъчно право, разглежда следния казус: Какви са основните промени в закона за акцизите и данъчните складове влизащи в сила от 01.01.2014 г.? стративната тежест и разходите на бизнеса. Промените могат да се групират в н...

Данъчно облагане на доходи от акции на чуждестранно лице

В бр. 12 от 2013 г. на в. “Счетоводна и данъчна практика” Лорета Цветкова, държавен експерт по приходите в ЦУ на НАП, разглежда казуса: Физическо лице с германско гражданство, което е местно по смисъла на чл. 4, ал. 1, т. 1 и 2 от ЗДДФЛ, реализира доходи от продажба на акции на D...

Данъчни постоянни разлики - промените за 2014 г.

В бр. 1 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен експерт, разглежда промените в корпоративното облагане. Нормата на чл. 31, ал. 1, т. 15 от ЗКПО (отм., в сила до 31.12.2013 г.) беше едно от дадените облекчения (признаване на изрично определени по обхват...

Промени в ЗКПО по отношение на данъчното регулиране на начислените през текущия данъчен период счетоводни разходи

В бр. 12 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Велин Филипов, д.е.с., регистриран одитор, разглежда промените в ЗКПО за 2014 г. Промените са направени в чл. 42, ал. 2 на разпоредбата, в която са регламентирани изключенията, т.е. сумите, които са признати за данъчни цел...

Определяне на месечните и тримесечните авансови вноски по ЗКПО през 2014 г.

1. Данъчно задължените лица правят месечни или тримесечни авансови вноски за корпоративен данък на базата на прогнозна данъчна печалба за текущата година (а не на базата на печалбата за предходната година или за годината, предхождаща предходната година, както беше до края на 2012...

Данъчното облекчение за инвалидност и срок на валидност на ТЕЛК

Има ли право на данъчно облекчение за 2013 г. физическо лице - ЕТ, което има ТЕЛК за намалена работоспособност над 50%, ако срокът на валидност на решението му е до м. април 2013 г.? При посочените обстоятелства физическото лице има право да ползва за 2013 г. данъчното облекчени...

Начисляване на разходи за лихви по получени парични вноски и коригиране на счетоводна грешка

През 2012 г. съгласно протоколни решения на съдружниците в търговско дружество единият съдружник е задължен да направи допълнителни парични вноски поради временна необходимост от средства. Съдружниците във въпросното дружеството са местни физически лица и не са еднолични търговци...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 5

Дело С-435/05, решение от 8 февруари 2007 г. страни: Investrand BV срещу Staatssecretaris van Financiën Предмет на спора е правото на приспадане на ДДС. В своето решение Съдът на ЕО приема, че член 17, параграф 2 от Шеста директива следва да се тълкува в смисъл, че разходит...

№ 3-2058 от 23.07.2013 г. ОТНОСНО: Подаване на уведомление по чл. 77, ал. 1 от ДОПК във връзка със заличаване на акционерно дружество, обявено в ликвидация

Съгласно изложената фактическа обстановка в запитването вие лицето е ликвидатор на „К” АД в ликвидация. Към настоящия момент ликвидацията е на етап разпределение на имуществото съгласно чл. 271 от Търговския закон (ТЗ). В резултат на разпределението на осребреното имущество, за...

№ 94-00-190 от 11.07.2013 г. ОТНОСНО: Налагане на обезпечителни мерки по реда на ДОПК

Във връзка с постъпило запитване вх. № 94-00-190/11.07.2013 г. в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” – гр. …, относно възможността да се наложат обезпечителни мерки върху имущество на трето незадължено лице в полза на задължено такова, ви уведомяваме за следно...

№ 24-30-22 от 27.08.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на Кодекса за социално осигуряване, на Закона за здравното осигуряване и на Закона за данъците върху доходите на физическите лица при изплащане на възнаграждения на членовете и председателя на местната комисия по чл. 8, ал. 2 от Закона за уреждане правата на граждани с многогодишни жилищно-спестовни влогове (ЗУПГМЖСВ)

По повод ваше писмо, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите, препратено ни по компетентност от Дирекция ОДОП – гр. ... и заведено с вх. № 24-30-22 от 09.08.2013 г., изразявам следното становище: В запитването е изложена следната фактическа обстановк...

№ 24-34-62 от 02.09.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-34-62/24.06.2013 г. е изложена следната фактическа обстановка: Дружество, регистрирано по ЗДДС извършва дейност като туроператор и туристически агент. Във връзка с основната му дейност възнамерява да посредничи при сключване на зас...

№ 20-25-175 от 10.09.2013 г. ОТНОСНО: Подадена декларация по чл. 29а, ал. 4 от ЗДДФЛ

С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …/10.09.2013 г. в Дирекция ОДОП - … сте посочили следните факти: Вие сте физическо лице – земеделски производител. Подали сте декларация, с която уведомявате НАП, че за целите на данъчното ви облагане избирате доходът от стопанската ви ...

№ 24-33-64 от 20.09.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративно подоходно облагане (ЗКПО) на извършвани дейности по Закона за уреждане правата на граждани с многогодишни жилищноспестовни влогове (ЗУПГМЖСВ) и правилника за прилагането му

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № …………….. г., е изложена следната фактическа обстановка: Местна комисия по чл. 8, ал. 2 от ЗУПГМЖСВ извършва дейност съгласно закона и правилника за прилагането му. Същата е вписана в регистър БУЛСТАТ като поделение на Национален компен...

№ 3-2592 от 27.09.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) на начислени на местно юридическо лице наказателни лихви за закъснели плащания от чуждестранно юридическо лице

Според изложеното в запитването дружеството получава стоки от Германия. Всяка доставка е съпроводена с фактура, в която е посочена крайна дата за плащане. „Х” ООД не винаги успява да я спази, поради което доставчикът начислява наказателни лихви за закъснели плащания. На основани...

№ 94-00-291 от 30.09.2013 г. ОТНОСНО: Облагане с данък наследство по реда на ЗМДТ на получено наследство по съребрена линия

В Дирекция „ОДОП” - ………… постъпи ваше писмено запитване с вх. № ………………/30.09.2013 г. относно облагане с данък наследство по реда на ЗМДТ на получено наследство по съребрена линия. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: По съребрена линия е получено наследство на...

№ 94-00-287 от 25.09.2013 г. ОТНОСНО: Документиране на изплатено възнаграждение на самоосигуряващо се лице по граждански договор

С ваше писмено запитване, постъпило с вх. № …..25.09.2013г. в Дирекция ОДОП-…. сте посочили следното: Имате сключен граждански договор, по който ще получите или сте получила възнаграждение. Посочвате, че сте самоосигуряващо се лице. Предвид тази фактическа обстановка задавате сле...

№ 2-838 от 28.10.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на доходи от отдаване под наем на общи части, които се управляват съгласно Закона за управление на етажната собственост (ЗУЕС)

Съгласно изложеното в него, собственици на общите части от жилищна сграда са отдали под наем пространство от покрива на блока за поставяне на антена и други съоръжения на един от мобилните оператори в страната. Договорът за наем е сключен на основание решение на общото събрание н...

Облагане доставката на строителна услуга

В бр. 12/2013 г. на сп. „Актив”, Мина Янкова, данъчен експерт в МФ разглежда следния казус: По какъв начин се облага доставката на строителна услуга, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната? Тъй като доставката на строителни у...

Третиране на напитките за персонал по ЗДДС

В бр. 24/2013 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант разглежда следния казус: Възможно ли е да се ползва ДДС - то и да не се третира като представителни разходи и съответно да се дължи данък представителни разходи за минералната вода, която дадена фирма закупува за с...

Отразяване покупката на камиони в ДДС дневник

В бр. 10/2013 г. на сп. "Данъчна практика", Лиляна Панева, данъчен консултант разисква следния казус: Предстои ни закупуване на нови камиони от Европейския съюз. Те физически няма да влизат на територията на България. Регистрацията им в КАТ ще се извърши дистанционно. Камионите щ...

Начисляване на ДДС във фактура на чуждестранна фирма за услуга

В бр. 12/2013 г. на в. „Счетоводна и данъчна практика”, Моника Петрова, главен експерт по приходите в НАП разглежда следния казус: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС в България, извършваща дейност „Пътна помощ“, извършва услуга доставка за превоз на аварирал автомобил от терит...

Авансово облагане доходите получени от съдружие в търговско дружество

В бр. 12/2013 г. на сп. „Счетоводство плюс”, Лорета Цветкова, експерт по приходите в ЦУ на НАП разисква следния казус: Какъв е механизъма за данъчно облагане на доходите, получени от съдружници в търговски дружества по авансово облагане ? Механизмът за авансово облагане на доходи...

Докуметиране на доход от авторски и лицензионни права по ЗДДФЛ

В бр. 10/2013 г. на сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова разглежда следния казус: Българска фирма възлага на чуждестранно физическо лице от държава членка на ЕС доработка на софтуер. Работата ще бъде извършена извън територията на България. Как да документираме изплатения доход...

Коригиране на счетоводни грешки

За “Експертис” Христо Досев, д.е.с., регистриран одитор, разглежда казуса: Едноличен търговец е обявен в несъстоятелност през 12.2010 г. по чл. 635, ал. 1 от ТЗ, като управляващ е собственикът под надзора на назначения от съда синдик. Въпреки това синдикът иззе функциите на собст...

Документиране на неудържания авансов данък за четвъртото тримесечие на 2013 г.

В бр. 12 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” доц. д-р Людмила Мермерска дава отговор на въпроса: След като предприятието не следва да удържа данък върху изплатените доходи от наем и граждански договори на местни физически лица през четвъртото тримесечие на 2013 г., т...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 4

Дело С-401/05, решение от 14 декември 2006 г. страни: VDP Dental Laboratory NV срещу Staatssecretaris van Financiën Предмет на спора е освобождаване от облагане на стоматологичните протези. В своето решение Съдът на ЕО приема, че член 13(1)(д) от Шеста директива, изменена с ...

Определяне на облагаемия доход за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец

Как се формира годишната данъчна основа на доходите от стопанската дейност на едноличния търговец през призмата на момента на придобиването на тези доходи. Конкретно подлежат ли според вас на данъчно облагане по ЗДДФЛ доходите от извършените и регистрираните през календарната год...

Обърнато данъчно задължение

Българска фирма, регистрирана по ДДС, изнася за Индия оборудване, собствено производство на фирма А. Продава оборудването с фактура и го монтира и пуска в експлоатация на място в Индия. Българската фирма ползва индийската фирма Б като посредник и консултант, с която има договор з...

Данъчно събитие, изискуемост и начисляване на ДДС при режим за касова отчетност

Редът за функциониране на новия режим за издължаване на ДДС, наименуван “Специален режим за касова отчетност на ДДС”, е регламентиран с разпоредбите на Глава седемнадесета “а”, чл. 151а - чл. 151д от ЗДДС, и Глава шестнадесета “а”, чл. 104а -104и от ППЗДДС. Основна характеристика...

Промени в областта на данъчните регулации, свързани с вземанията и задълженията

В бр. 12 от 2013 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Велин Филипов, д.е.с., регистриран одитор, разглежда промените в ЗКПО за 2014 г. Важно значение за практическото приложение на корпоративното данъчно облагане имат промените, направени в областта на данъчните регулации, св...

Преминаване от облагане с патентен данък към облагане по ЗДДФЛ

Облагането на патентна дейност по общия ред е регламентирано с чл. 39 и чл. 40 от ЗДДФЛ по следния начин: 1. Когато в рамките на текущата данъчна година отпаднат основанията за облагане с патентен данък по реда на Закона за местните данъци и такси, доходите на физическите лица, в...

Възстановяване на ДДС без да е отразено в справка-декларация

В бр. 10/2013 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право", Калина Златанова, данъчен консултант разглежда следния казус: Налице е приключила процедура по приспадане на данък върху добавената стойност, но е пропуснато тази сума да бъде отразена в клетка 80 от справката-декларация. По...

Отразяване на фактура при внос нас стоки

В бр. 10/2013 г. на сп. "Данъчна практика", Лиляна Панева, данъчен консултант разглежда следния казус: Осъществихме внос от Турция, транспортът на който е извършен от българска фирма и е издадена фактура. Трябва ли да отразим фактурата за транспорта в дневника за покупки, или цял...

№ 3-1581 от 06.06.2013 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на чл. 118 от Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. на МФ

Съгласно фактическата обстановка в запитването „X” ЕООД за целите на независимата си икономическа дейност извършва зареждане на собствените си превозни средства, машини, съоръжения и др. техника с дизелово гориво. Дружеството разполага с резервоар за съхранение на горивото и с бе...

№ 94-00-278 от 19.09.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на Наредба № Н-18/13.12.2006г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства.

Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция ОДОП е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице закупува оцветено гориво за отопление на семейното си жилище от фирма „……” ЕООД - гр. …., като количеството на същото възлиза около 2 500 л. за отоплителен сезон. Уточнен...

№ 07-00-249 от 02.10.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 4 и чл. 6 от ЗДДФЛ.

В отговор на направено от вас запитване с вх. № …/23.09.2013 г. до Дирекция ОДОП – гр. …, препратено ни по компетентност и постъпило с вх. № … от 02.10.2013 г. при Дирекция ОДОП – гр. …, ви уведомяваме за следното: Изложена фактическа обстановка: Вие сте български гражданин, с по...

№ 94-00-246 от 18.10.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) на доход, получен от испанска гражданка за работа по проект „Иновативни подходи за стартиране на самостоятелна стопанска дейност и собствен бизнес в Община ………“

Съгласно изложената фактическа обстановка Община ……… ще сключи договор за извършване на услуга по Закона за задълженията и договорите (ЗЗД) с испанска гражданка в качеството й на член на екипа за управление на проект BG051PO001-7.0.07-0021-C0001 „Иновативни подходи за стартиране ...

Доброволна дерегистрация по ЗДДС

За “Експертис” Христо Досев, регистриран одитор, разглежда казуса: Фирма - ЕООД, регистрирана по ЗДДС, извършваща услуги по управление на недвижими имоти, спира да осъществява дейност т.е. не издава фактури. Изминали са повече от 5 години от закупуване на дълготрайните активи на ...

Третиране по ЗДДС при извършване на два вида продажба на стоки - вътреобщностна доставка и дистанционна продажба

Фирма, регистрирана по ЗДДС, чл. 100, ал. 1, в България извършва дистанционна продажба на стоки в страни от ЕС, като ползва услуги на българска спедиторска фирма за доставка на стоката. На регистрирани фирми в ЕС пуска фактури без начисляване на ДДС и подава VIES декларация, а...

Третиране по ЗДДС на продажбата на лекарства от една болница на други две лечебни заведения

Заведение за болнична помощ - МБАЛ (ООД), открива болнична аптека, която обслужва освен болницата - собственик на аптеката, още 2 болнични заведения (СБАЛ). Според договора за съвместна дейност цените на лекарствата не се променят, т.е. заведението, купувач на лекарствата, пре...

Годишно деклариране на доходите по ЗДДФЛ за 2013 г.

Годишното деклариране на подоходния данък на физически лица за 2013 г. представлява по-особен интерес, тъй като от началото на годината бяха променени както сроковете за внасянето на данъците, удържани от платците на доходите по реда на чл. 65 от ЗДДФЛ, така и някои от тези по чл...

Условия и процедури за прилагане на режима за касова отчетност на ДДС

Една от най-съществените промени в ЗДДС (обн., със ЗИДЗДДС, ДВ, бр. 101 от 22.11.2013 г.) е въвеждането на режим за функциониране на ДДС, наименуван “Специален режим за касова отчетност на ДДС”. Резюмиран накратко, този режим разрешава данъчно задължените лица да отчитат дължимия...

Отчитане ДДС на бракувани хранителни стоки

В бр. 12/2013 г. на сп. "Счетоводство плюс", Мая Жотева, данъчен консултант разисква следния казус: Дружество търгуващо с хранителни стоки бракува периодично тези с изтекъл срок на годност. Как да отчетем ДДС на бракуваната стока В § 1, т. 34 от ДР на Закона за храните се съдържа...

Приспадане на данъчен кредит за стоки топ мостра

В бр. 12/2013 г. на сп. "Счетоводство плюс", Мая Жотева, данъчен консултант разглежда следния казус: Дружество търгува със стоки, като част от тях предоставя безвъзмездно като мостри на свои клиенти. Имаме ли право на приспадане на данъчен кредит? Относно тълкуването на понятието...

Доставка на услуга по прехвърлянето на правото на придобиване на собственост върху лек автомобил от лизингополучателя на трето лице

Дейността на нашата фирма е свързана с покупко-продажба на автомобили. В практиката се случва да купуваме автомобили, които са били обект на лизингов договор. В този случай много често се случва лизингополучателят да ни издава фактура за такса за отказване от права върху лизин...

Начисляване на ДДС за горива заредени в ЕС

В бр. 10/2013 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Калина Златанова, данъчен консултант разглежда следния въпрос: Дружеството ни извършва международен транспорт на стоки. За зареденото количество гориво в страни от Европейския съюз ни издават фактури с начислен ДДС със ставк...

Начисляване на ДДС върху фактура на държава извън ЕС

В бр. 11/2013 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Христо Досев – д.е.с., регистриран одитор разглежда следния казус: Дружество, регистрирано по ЗДДС, търгува на едро с медицински изделия, закупувани от държави – членки на ЕС. В момента дружеството купува изделия, които са произв...

Отчитане на ДДС при продажба на имот в обхвата на чл. 45 от ЗДДС

В бр. 11/2013 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Христо Досев – д.е.с., регистриран одитор разисква следния казус: Нерегистрирана по ЗДДС българска фирма продава стара сграда и прилежащ терен, закупени преди 8 години. Ще участва ли сумата от продажбата в облагаемия оборот за еве...

№ 2-509 от 11.04.2013 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране и осигуряване при извършване на дейност, свързана с изследване и оценяване на потребителското обслужване

Отправили сте писмено запитване до НАП. В запитването сте описали следната фактическа обстановка: Основната дейност на дружеството ви е свързана с извършване на изследвания и измервания за оценяване на потребителското обслужване. Основният метод, който използва дружеството ви, е ...

№ 461 от 15.04.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на ЗДДС при замяна на актив срещу дълг

В писмено запитване, постъпило в деловодството на Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” ……….. с вх. № …………...2013 г., сте посочили, че дружеството ви ще извърши замяна на актив срещу дълг (несходни активи). Активът е собствен на дружеството апартамент с цена 100 00...

№ 3-1612 от 11.06.2013 г. ОТНОСНО: Определяне на облагаем оборот за задължителна регистрация по чл. 96 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и облагане на реализирани приходи съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването ПГГСД „…….” - гр. Т, е държавно училище, финансирано от МЗХ. Гимназията е реализирала приходи от следните дейности: - наем на общежитие, в което са настанени само ученици на гимназията. Директорът определя със заповед сумата на наема за ползване на...

№ 3-1729 от 21.06.2013 г. ОТНОСНО: Третиране на получена сума за дейност от минали години съгласно данъчното и осигурително законодателство

Според изложеното в запитването лицето упражнява дейност като адвокат и е член на АК – гр. Л. На 21.05.2013 г. е получило по банков път сума в размер на 49 850.00 лв. от „…………” ЕАД (в ликвидация). Получената сума е сбор от дължими суми по повод на процесуално представителство по ...

№ УК-3 от 09.12.2013 г. ОТНОСНО: Прилагането на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс във връзка с последователността на погасяване на публичните задължения, установявани от Националната агенция за приходите

УКАЗАНИЕ С „Държавен вестник”, брой 98 от 12.11.2013 г., е обнародван Закон за изменение и допълнение на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс, с който е изменен редът на погасяване на публични задължения, установявани от Националната агенция за приходите (данъци и задължител...

Промени в Закона за данък върху добавената стойност, в сила от 1 януари 2014 г.

В “Държавен вестник”, бр. 101 от 22 ноември 2013 г., е обнародван Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИДЗДДС). Най-съществените промени са свързани с хармонизация на българския ЗДДС с Директива 2010/45/ЕО Съвета от 13 юли 2010 г. за изме...

Задължения на предприятията по ЗМДТ

Предприятията често пренебрегват своите задължения по Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) за сметка на „по-атрактивните” и „важни” материални данъчни закони в лицето на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС), Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), вкл...

Решение № 14766 от 11.11.2013 г. по адм. дело № 4019/2013 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит за месеците юли, август и септември 2010 г. по фактури, издадени от ЕООД, както и начислени лихви. Реалността на доставката е основополагаща за възникване и законосъобразно упражняване правото на приспадане на дан...