Третиране по ЗДДС на финансиране

Подлежи ли на регистрация по ЗДДС специализирана болница за получените средства от европейския фонд по оперативната програма за  развитие на конкурентоспособността на българската икономика в размер  над 50 000 лв.? Със средствата е доставена компютърна техника и софтуер. Въпросн...

Правото на данъчен кредит за ДМА според Решение по дело Klub, С-153/11 на СЕС

Съгласно разпоредбата на чл. 168 от Директива 2006/112/ЕО ползването на данъчен кредит е основно право за участниците в системата за функциониране на ДДС на територията на ЕС. Това право възниква, когато регистрираното за целите на облагането данъчно задължено лице използва получ...

Третиране на доставки с местоизпълнение извън територията на страната

За “Експертис” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Българско дружество закупува шапки от Виетнам, но те се изпращат директно от Виетнам към други страни от ЕС или до страни извън Европейския съюз. Клиентите са както физически лица, така и дружества. Българското ...

Данъчно облагане и осигуряване на едноличен търговец, възложил управлението на предприятието си на прокурист

Едноличен търговец е прехвърлил управлението на търговското си предприятие на прокурист. Той притежава необходимата квалификация и иска да работи в собствената си фирма като счетоводител и да извършва счетоводни услуги и на други фирми. Управлението на предприятието си е прехвърл...

Задължения на работодателя при определянето на данъка върху доходите по трудови правоотношения по ЗДДФЛ

Работодателите са данъчно задължени лица по смисъла на чл. 3, т. 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), тъй като са задължени да удържат и внасят данъците върху доходите по трудови правоотношения, подлежащи на облагане по реда на този закон. По смисъл...

Облагане на дейността по интернет маркетинг

Касае се за лице, местно за РБългария, което развива търговска дейност в областта на интернет маркетинга. Лицето се явява посредник между рекламни фирми и лица, които реализират интернет аудитория. Рекламните фирми му плащат, а той си удържа някакъв процент и плаща от своя страна...

Документи за доказване на нулева ставка при внос на услуги

В бр. 2/2014 г. на сп. „Актив”,Валентина Василева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Кои са документите за доказване на нулева ставка при доставка на свързани с внос услуги? Новият чл. 36а ППЗДДС регламентира доказателства за прилагане на нулева ставка, когато са на...

Годишно Интрастат деклариране

В бр. 3/2014 г. на сп. „Актив”,Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какви конкретни задължения поражда за стопанските оператори тяхната регистрация по Интрастат и какви данни посочват в годишната декларация на Интрастат? Подлежи ли на санкции стопански о...

Отчитане на получени данъчни документи за доставки, за които доставчикът прилага специалния режим, но получателят не го прилага

В бр. 2/2014 г.на сп. „Актив”, Валентина Василева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Как се отчитат на доставките, за които доставчикът прилага специалния режим, от регистрирано лице - получател, което не прилага касова отчетност? Отчитане на получени данъчни докуме...

Данъчен кредит за получател, прилагащ специалния режим, когато доставчикът е прекратил прилагането му

в бр. 2/2014 г.на сп. „Актив”,Валентина Василева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какво е правото на данъчен кредит за получателя, който прилага специалния режим, когато доставчикът е прекратил прилагането на касова отчетност? Дружество „С” прекратява прилагането...

Доставки с обратно начисляване на ДДС

В бр. 10/2014 г.на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Включва ли се оборотът от доставките с обратно начисляване на ДДС в облагаемия оборот за задължителна регистрация? Да, включва се оборотът от доставките с обратно начисляване на ДДС в о...

ДДС при доставки в България на царевица, ориз и пшеница

В бр. 2/2014 г. на сп. „Актив”, Валентина Василева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Как се отчита начисляването на ДДС при доставки в България на царевица, ориз и пшеница? За онагледяване на случаите,ще разгледаме три примера. Пример 1: Сключен е договор за достав...

Облагане с окончателен данък доходите по договори за управление и контрол с чуждестранни физически лица

В бр. 7/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”,Лорета Цветкова, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Кога доходите по договори за управление и контрол с чуждестранни физически лица се облагат с окончателен данък? На основание чл. 37, ал. 1, т. 9 от ЗДДФЛ, доходите от упр...

№ 20-28-9 от 09.06.2014 г. ОТНОСНО: Определяне на годишната данъчна основа за придобити доходи от друга стопанска дейност по чл. 29 от ЗДДФЛ

Според изложеното в запитването, сте земеделски производител и през 2013 г. сте се самоосигурявала, като сте внесла задължителни осигурителни вноски за пет месеца. Внесените здравноосигурителни вноски за този период са общо в размер на 96,00 лв. През останалите 7 месеца сте внася...

№ 96-00-234 от 02.06.2014 г. ОТНОСНО: Вътреобщностно придобиване ли е доставка на кофи за битови отпадъци от Чехия за общинско предприятие, чиято основна дейност е сметосъбиране и сметоизвозване?

По така визираната фактическа обстановка в отправеното запитване, сте посочили, че община К сключва договор с чешка фирма, регистрирана по ДДС в Чехия, с предмет на договора - доставка на кофи за битови отпадъци за общинско предприятие, чиято основна дейност е сметосъбиране и сме...

№ 94-00-88 от 11.04.2014 г. ОТНОСНО: Прехвърляне на предприятие на едноличен търговец и данъчно третиране по ЗДДС и ЗКПО

В запитването е посочено, че физическото лице притежава предприятие на едноличен търговец и еднолично дружество с ограничена отговорност. Дружеството е регистрирано по ЗДДС и към момента на запитването не извършва дейност. Предприятието на ЕТ формира данъчен финансов резултат по ...

УК-4 от 17.03.2014 г. ОТНОСНО: Практическото прилагане на Глава деветнадесета „а“ от Закона за данък върху добавената стойност но отношение доставките на стоки по част втора на приложение 2 към закона, в сила от 1 януари 2014 г.

Настоящото указание се издава на основание чл. 10, ал. 6 от Закона за Националната агенция за приходите. Целта на указанието е да внесе яснота относно практическото приложение на Глава деветнадесета „а“ от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) по отношение на данъчното...

Облагане на доходите от лихви по банкови сметки на чуждестранни физически лица

В бр. 6 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда темата за данъчното третиране на доходите от лихви по банкови сметки през 2014 г. Дохо­дите от лихви, включително и по депозитни сметки, начислени/изплатени в полза на чужде­странни фи...

Облагане с нулева ставка на услуги, свързани с внос

В бр. 2 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, представя промените в ППЗДДС, в сила от 1 януари 2014 г. 1. По силата на ал. 1 от чл. 36а ЗДДС за доставки на услуги, свързани с внос, като комисиона, опаковка, транспорт и застрахова, ...

Данъчно третиране по ЗКПО на разходите за наем на земеделска земя

Фирма, чиято основа дейност е земеделие, регистрирана като земеделски производител в областната дирекция “Земеделие и гори”, е сключила договор за наем със собственици на земеделска земя за срок от една година. Ще бъдат ли данъчно признати по ЗКПО разходите за наем на земеделска ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 27

Дело C-544/07, решение от 16 юли 2009 г. страни: Комисията срещу Ирландия Предмет на спора е правото на облагане на публичните органи. В своето определение Съдът на ЕО приема, че като не е предвидила в националната правна уредба обща разпоредба, съгласно която се облага с данък ...

Данъчен кредит за автомобил на лизинг

През 12.2011 г. е закупен лек автомобил с договор за лизинг (50% начална вноска), броят на местата е 6+1. Допълнителните седалки са заводски поставени от производителя. Автомобилът се използва за управленски нужди. Изплащането на лизинга продължава към настоящия момент. - Имал ли...

Документиране на възстановена сума

Фирма издава фактура за платен аванс във връзка с извършване на услуга. След месец, но преди извършването на услугата, фирмата се регистрира по ЗДДС. На по-късен етап клиентът, платил аванса, разваля договора и иска да му се възстанови сумата. С какъв документ следва да се възста...

Решение № 7064 от 27.05.2014 г. по адм. дело № 9791/2013 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит на основание чл. 65, ал. 4, т. 4 във вр. с чл. 6 от ЗДДС (отм.) по фактура от 12.12.2006 г., издадена от ООД, с мотиви за липса на реална доставка на технологична дървесина, както и определено задължение за ДДС на ...

Решение № 6790 от 21.05.2014 г. по адм. дело № 13219/2013 г.

Предмет на спора са определени задължения за ДДС ведно с лихва. Ревизираното дружество получател не е отразило процесните фактури в дневниците си за покупките и в справките-декларации, фактурите не са отразени в счетоводните му регистри и във връзка с реализацията на получените ...

№ М-24-31-90 от 03.02.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на олющен лимец по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) след 01.01.2014 г.

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № М-24-31-90/03.12.2013 г., е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е производител на лимец. Същият се добива с обвивка и се нарича неолющен лимец, който представлява лимец за посев. За да се продава за консумация, лимецъ...

Заличаване на дружество от регистъра Булстат

Въпрос: Дружество по Закона за задълженията и договорите ще се заличава от регистър Булстат. Какви са процедурите по заличаването му, като е регистрирано по ЗДДС? Има задължения към доставчици, които няма да може да погаси, и остава салдо (как се третира това по ЗКПО)? Дружествот...

Търговия със стоки между България и Гърция

Въпрос: Фирма Х, регистрирана по ДДС в България, се занимава с търговия на стоки. Отскоро иска да развива дейността си извън България - в Гърция. За целите наема склад в Гърция и ще транспортира стоката от България до склада в Гърция. Там ще има посредник/комисионер - незадължено...

Покупка на услуга от регистрирано по ЗДДС българско юридическо лице от доставчик от ЕС, нерегистриран за целите на ЗДДС

Въпрос: Моля да ми разясните как следва да бъде отразена в СД по ЗДДС и съответно в дневниците покупка на услуга (разработване на дизайн на сайт) от регистрирано по ЗДДС българско юридическо лице от доставчик от ЕС, нерегистриран за целите на ЗДДС. Издава ли се протокол за самона...

Извършена услуга на данъчно задължено лице

Въпрос: Физическо лице съм и имам регистрирана фирма - ЕТ, която е регистрирана и по ЗДДС. В Чили ползвах лична услуга (юридическа консултация), за която ми се издаде квитанция на името на физическото лице и същата е платена по банков път от личната ми банкова сметка.Тъй като дан...

Данъчно регулиране по ЗКПО при прекратяване на дружество с ликвидация

В бр. 6/2014 г. на сп. „Актив”, Проф. Костадин Иванов, отговаря на следния въпрос: Какво е данъчното регулиране по ЗКПО при прекратяване на дружество с ликвидация или с обявяване в несъстоятелност и при разпределяне на ликвидационен дял? Данъчното регулиране по ЗКПО при прекратя...

Право на приспадане на данъчен кредит, независимо че доставчикът е прекратил прилагането на специалния режим

В бр. 2/2014 г.на сп. ”Актив”, Валентина Василева, данъчен консултант, разглежда следния казус: Право на данъчен кредит за получателя, който прилага специалния режим, когато доставчикът е прекратил прилагането на касова отчетност На основание чл. 104ж, ал. 11 ППЗДДС когато получ...

Деклариране по Интрастат

В бр. 3/2014 г. на сп. „Актив”,Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Какви данни за доставките подлежат на деклариране по Интрастат? Как и кога се извършва декларирането по Интрастат? Като данни за деклариране през 2014 г. са определени: кодът на стоката;...

Обратното начисляване на ДДС при доставки в България на отпадъци, зърнени и технически култури

В бр. 2/2014 г. на сп. ”Актив”,Валентина Василева, данъчен консултант разглежда следния казос: Обратното начисляване на ДДС при доставки в България на отпадъци и зърнени и технически култури Във връзка с механизма на обратно начисляване при доставките на отпадъци и зърнени и тех...

Приета с грешки и/или несъответствия месечна Интрастат декларация

В бр. 3/2014 г. на сп. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Как се процедира при приета с грешки и/или несъответствия месечна Интрастат декларация и как - при подаване на коригираща декларация? Как се коригират след подаването на декларациите еве...

Промени в Закона за местните данъци и такси за 2014 г.

В бр.6/2014 г. на сп. „Актив”,Петър Захариев отговаря на следния въпрос:Какви промени са направени в Закона за местните данъци и такси за 2014 г.? Считано от 1 януари 2014 г. се освобождават от облагане с данък върху недвижимите имоти храмовете и манастирите, предназначени за бо...

Продажба на хранителни стоки срущу купони

В бр. 10/2014 г.на в. „Актив”, Проф.Костадин Иванов, отговаря на следния въпрос: Дружества, извършващи търговия на дребно с хранителни стоки имат сключени договори с предприятия за продажба на стоки срещу купони, които са раздадени на техни работници и служители. Въз основа на те...

№ 04-11-7 от 31.05.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на нулева ставка на данък върху добавената стойност за получени доставки на стоки и/или услуги от Съюзно командване по трансформацията на НАТО

В периода от 17 до 19 юни в гр. София ще се проведе годишна конференция, организирана от Съюзното командване по трансформацията на НАТО, в която ще вземат участие началниците на отбраната на държавите членки на НАТО и държавите партньори. В тази връзка предстои за провеждането на...

№ 94-00-133 от 16.06.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане и задължително обществено осигуряване при получаване на доходи без трудово правоотношение от местно физическо лице за извършени услуги на чуждестранно лице.

Според изложеното в запитването, Вие сте лекар-специалист и работите по трудов договор в МБАл. Собственик и управител сте на ЕООД, където полагате личен труд и се осигурявате по ДУК. Получавате доходи по граждански договор от България, за които също сте осигурена. Регистрирана ст...

№ 62-00-9 от 08.04.2014 г. ОТНОСНО: Възникнали проблеми при начисляването на данък върху добавената стойност при внос на стоки, във връзка с измененията в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), в сила от 01.01.2014 г.

Съгласно чл. 36а, ал. 1 от ЗДДС (в сала от 01.01.2014 г.) облагаема с нулева ставка е доставката на свързани с внос услуги, като комисиона, опаковка, транспорт и застра­ховка, когато стойността им е включена в данъчната основа по чл. 55 от същия закон. 1. Приложимост на чл. 36а о...

Облагане на доходите от лихви по банкови сметки за местните физически лица

В бр. 6 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда темата за данъчното третиране на доходите от лихви по банкови сметки през 2014 г. Окончателен данък за доходите от лихви по депозитни банкови сметки На основание чл. 38, ал. 13 от ЗДДФ...

Данъчно третиране по ЗДДС на педагогически услуги, оказвани от фирма, регистрирана по закон

Дружество извършва педагогически услуги в детска градина - обучение по чужди езици, народни и спортни танци, графично рисуване. За целта е сключен договор между детската градина и дружеството. За осъществяването на тези услуги родителите заплащат такса на дружеството съгласно чл....

Признаване на плащания без касова бележка

Признават ли се за данъчни цели счетоводните разходи за плащания, документирани с фактура за извършен наличен превод чрез “Easy pay” АД, за които не е издаден фискален касов бон? Съгласно разпоредбата на ал. 3 от Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. за регистриране и отчитане на прод...

Данъчно третиране по реда на ЗКПО на разходите за доброволно здравно застраховане

В бр. 4 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Цветана Янкова, държавен експерт по приходите в Дирекция “Данъчно-осигурителна методология” в НАП, разглежда казуса: Дружество има сключен договор за доброволно здравно застраховане с “X - Здравно застраховане” АД за предос...

Необлагаеми доходи от лихви по банкови сметки

В бр. 6 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда темата за данъчното третиране на доходите от лихви по банкови сметки през 2014 г. На основание чл. 13, ал. 1, т. 8 от ЗДДфЛ, в сила от 01.01.2013 г., не са облагаеми лихвите по банкови...

Третиране на субсидии и финансирания по ЗДДС

Сдружение с нестопанска цел участва в пилотен проект по професионално обучение, финансиран от ЕС - програма “Леонардо да Винчи”. Получените от сдружението суми са дарения във вид на парични средства. Нямат характер на насрещна престация от получател по доставката. Предназначени с...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 25

Дело C-488/07, решение от 18 декември 2008 г. страни: Royal Bank of Scotland Group plc срещу the Commissioners of Her Majesty’s Revenue & Customs Предмет на спора е правото на приспадане на ДДС. В своето определение Съдът на ЕО приема, че държавите членки не са задължени да при...

Третиране по ЗДДС и ЗКПО на бракуването на поточна линия

Закупена е поточна линия (ДМА) през 1992 г. на стойност 236 414 лв. и е начислявана 4% амортизационна норма. Нямаме счетоводна политика и не знаем основанието за 4% амортизационна норма. Към момента активът има балансова стойност 70 873,30 лв. Тъй като машината не се ползва от г...

Срокове за произнасяне от органите по приходите в производството по административно обжалване на ревизионен акт

В бр. 5/2014 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Ваня Димитрова, данъчен адвокат отговаря на следния въпрос: Какви са сроковете за произнасяне от органите по приходите в производството по административно обжалване на ревизионен акт? Подаването на жалби, тяхното съдържание,...

Право на данъчен кредит за доставчик и получател

В бр. 2/2014 г. на сп. „Актив”, Валентина Василева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Как се определя правото на данъчен кредит, когато доставчикът и получателят прилагат касова отчетност на ДДС? На основание чл. 151г, ал. 3 ЗДДС за получателите, които прилагат спе...

Регистрация по системата Интрастат при достигане на месечни обеми на вътреобщностни изпращания и/или придобивания

В бр. 3/2014 г. на сп. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Как фирмите, които не са регистрираните по Интрастат, следва да следят стойностите на извършваните изпращания и пристигания на стоки, подлежащи на деклариране, и какви са задължения им, ...

Определяне размера на данъчен кредит от получател, който прекратява прилагането на касова отчетност

В бр. 2/2014 г.на сп. „Актив”, Валентина Василева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Как се определя размера на данъчния кредит от получател, който прекратява прилагането на касова отчетност? В чл. 104ж, ал. 6 ППЗДДС е регламентиран алгоритъма за определяне на разме...

Практически ситуации, при които се налага подаване на декларация по чл. 88 за промени в авансовите вноски и по чл. 87а,ал. 2 и 3 от ЗКПО за първоначално деклариране на авансови вноски

В бр. 6/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя", Анета Георгиева, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Кои са най-често срещаните практически ситуации, при които се налага подаване на декларация по чл. 88 за промени в авансовите вноски и по чл. 87а, ал. 2 и 3 от ЗКПО за пъ...

Счетоводно отчитане на разходи за минерална вода, тоалетна хартия, сапун и др., предоставени от фирмата за всички работници в нея

В бр. 5/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”,Христо Досев, дипломиран експерт счетоводител, регистриран одитор отговаря на следния въпрос: Какви са особености в счетоводното отчитане на разходи за минерална вода, тоалетна хартия, сапун и др., предоставени от фирмата за всички...

№ 08-Т-1 от 12.04.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредби на чл. 54, ал. 1; и чл. 71а от ЗМДТ

1. В чл. 54, ал. 1 ЗМДТ е установено задължение за собствениците на превозни средства да декларират пред общината по постоянния им адрес, съответно седалище, притежаваните от тях превозни средства в двумесечен срок от придобиването им. За превозните средства, които не са регистри...

№ 3-1053 от 22.03.2014 г. ОТНОСНО: документиране на възстановена сума за платен ДДС при внос съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването дружеството е производител на чанти и аксесоари от естествена кожа, като извършва производството както със собствени, така и с материали на клиентите. Във връзка с изпълнение на договор с клиент са получени материали от Швейцария, за което с ЕАД е ...

№ 92-00-185 от 12.04.2014 г. ОТНОСНО: Облагане на организатори на хазартни игри, получили лиценз по реда на Закона за хазарта (ЗХ) за организиране на онлайн залагания

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше писмо, заведено с вх. № 92-00-185/19.02.2014 г., в което поставяте въпрос, свързан с възникване на място на стопанска дейност в Република България на чуждестранно юридическо лице – организатор на хазартни ...

№ 24-34-6 от 14.04.2014 г. ОТНОСНО: Прилагането на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Кодекса за социално осигуряване (КСО)

Според описаната в писмото Ви фактическа обстановка, регистрираният в Търговския регистър клон …. е данъчен субект в Република България и води счетоводство според българското законодателство. Същевременно клонът не е самостоятелно юридическо лице, а структурно подразделение на …....

№ 15-00-5 от 08.04.2014 г. ОТНОСНО: Приложение на чл. 36а от ЗДДС

В питането се поставят следните въпроси: Когато свързаната при внос транспор­тна услуга е осъществена при условията на чл. 30 от ЗДДС и превозвачът изпълнява цялата отсечка от трета страна до България, необходимо ли е да се снабди с декларацията по чл. 36а от ЗДДС? При транспорт,...

Данъчни постоянни и временни разлики

В бр. 6 от 2014 г. на сп. “Български законник” д-р Али Вейсел, д.е.с., отговаря на въпроса: Фирма “Х” има разлика между счетоводната и данъчната амортизация, тъй като през 2013 г. част от активите не са били използвани. При попълване на ГДД в клетка 7010 е записана сумата 2325 лв...