Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 32

Дело C-156/08, решение от 27 ноември 2008 г. страни: Monika Vollkommer срещу Finanzamt Hannover-Land I Предмет на спора е облагане, подобно на оборотен данък. В своето определение Съдът на ЕО приема, че член 33, параграф 1 от Шеста директива, изменена с Директива 91/680/ЕИО на...

Деклариране на получени парични заеми от едноличния търговец

Едноличен търговец има получени през данъчната година парични заеми, които не са погасени към 31 декември, по заемодатели и размери, както следва: а) получени заеми от физическото лице - собственик на фирмата на едноличния търговец - 40 000 лева; б) получени заеми от физическо...

Прилагане на глава дванадесета от ЗКПО

В бр. 8/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя" Анета Георгиева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Какви са практическите аспекти, които има прилагането на глава дванадесета от ЗКПО относно корекция на грешки, открити през 2014 г.? Разпоредбите на глава дванадесета ...

Облагане доходите на физическото лице по ДУК

В бр. 7/2014 г.на сп. „Форум на счетоводителя”,Лорета Цветкова, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: ЕООД със собственик чуждестранно физическо лице извършва търговска дейност в България. Собственикът има сключен писмен договор за управление и контрол с въпросното ЕООД, сп...

Приспадане на данъчен кредит от лица, които не прилагат режима „касова отчетност на ДДС”, но техен доставчик го прилага

В бр. 5/2014 г на сп. „Счетоводство +”,Моника Петрова, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Как се прилага правото на приспадане на данъчен кредит от лица, които не прилагат специалния режим „касова отчетност на ДДС”, но техен доставчик прилага този режим? Х ООД е лице, к...

ДДС и фактуриране на туроператорска дейност

В бр. 13/2014 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант разглежда следния казус: В офиса на туроператор идва едно физическо лице, което прави резервация за семейството си. Лицето идва на 25 юни и прави резервация за почивка през м. септември. Ние издаваме една фактура н...

Системата Интрастат

В бр. 3/2014 г. на сп. „Актив”,Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следните въпроси: Какви елементи на цената се включват в понятието „стойност“ за целите на декларирането по Интрастат? Кои стопански оператори са задължени да подават декларации или да се регистрират по ...

Облагане с ДДС доставките на рекламни услуги

В бр. 7/2014 г на сп. „Форум на счетоводителя”,Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Как се облагат с ДДС доставките на рекламни услуги? Режимът за облагане доставките на рекламни услуги, зависи от тяхното местоизпълнение. Ако българско, регистрирано по З...

№ 96-00-248 от 09.06.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество с основна дейност търговия на едро с минерали и сувенири не е регистрирано по ЗДДС. Стоките се доставят от френска фирма, регистрирана за целите на ДДС във Франция. В издадените фактури доставчикът посочва данъчна...

№ М-26-П-68 от 12.06.2014 г. ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във ваше писмо, е изложено следното: „…………………….“ ЕАД е дружество, което извършва товаро-разтоварни операции и складови услуги на река Дунав по приемането на стоки, идващи на територията на страната, както от Европейския съюз, така и от трети страни. Поставени са следните въпроси:...

№ 26-Е-63 от 13.06.2014 г. ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във вашето запитване, е изложено следното: Дружеството е лицензиран търговец на електрическа енергия, съгласно лицензия, издадена от Държавната комисия за енергийно и водно регулиране (ДКЕВР) и има задължението да събира „цена за задължение към обществото“ на основание чл. 30, ал...

№ 26-О-32 от 13.06.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на такса за производство на електрическа енергия от възобновяеми енергийни източници съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Във ваше писмо, е изложена следната фактическа обстановка: през месец януари 2014 г. дружество е произвело електрическа енергия 29 940 квтч, по цена без данък върху добавената стойност 0,69911 лв./квтч на стойност 20 931,35 лв., съгласно протокол на дружеството – получател по дос...

№ 96-00-278 от 01.07.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на ЗКПО, КСО и ЗЗО във връзка с ползване на ваучери за храна и допълнително доброволно пенсионно осигуряване

В запитването е посочено, че дружеството раздава месечно на всички работници и служители ваучери за храна в размер на 60 лв. Едновременно с това работодателят възнамерява да прави вноски за допълнително доброволно пенсионно осигуряване на стойност 60 лв., общо 120 лв. разходи. Въ...

Осигурителни вноски по граждански договор на безработно лице

Въпрос: Дължи ли осигуровки и данък по ЗДДФЛ лице, което е безработно, но е получило през м. 12.2013 г. 30 лв. по граждански договор? Ако дължи, какви са ДОО и ЗО? Отговор: При изплащане на възнаграждение по граждански договор на лице, което е безработно и не получава други дохо...

Данъчното третиране на разходи, несвързани с дейността

Въпрос: В дружество X са назначени на трудов договор на пълно работно време чужди специалисти. Съгласно трудовите договори, подписани между дружеството и чуждестранните специалисти, работодателят се задължава да осигури за своя сметка квартира, да плаща наема, разходи за ел. енер...

Доходи от хазартни игри

Въпрос: Следва ли да се декларира и съответно подлежи ли на облагане доход на лице от залагания в чуждестранни сайтове за спортни игри? За залагането се изисква участникът да вложи предварително сума, която се увеличава или съответно намалява в зависимост от успеха на залагащия. ...

Облагане доходите от аренда на земеделска земя

Въпрос: Физическо лице не е регистрирано като земеделски производител, а притежава земеделска земя, която отдава под аренда за 20 г. на юридическо лице. Дружеството му плаща за целия период. Полученият доход облагаем ли е по ЗДДФЛ и дължат ли се някакви осигурителни вноски от физ...

Доходи от лихви в ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ

Въпрос: В договор за предоставяне на заем между заемодател - физическо лице, и заемополучател - търговско дружество, е уговорена лихва. През 2013 г. няма нито едно плащане на лихва и главница по този заем. Следва ли физическото лице заемодател да декларирара доходи от лихви в ГДД...

Отдаване под наем на имущество в режим на етажна собственост

Въпрос: Фирма ЕООД наема помещение, чийто собственик е „етажна собственост”. Сумата на наема се превежда по банка на името на член на домсъвета. Какви документи трябва да се издадат – от страна на фирмата и от страна на етажната собственост, кой какви данъци удържа и кога и как г...

ДДС върху услуги с трети страни

Въпрос: Регистрирани сме по ЗДДС, издавам фактура за услуга на трета страна – Русия. Получателят не е регистриран по ДДС. Във фактурата не начислявам ДДС. Какво е основанието за неначисляване във фактурата и в коя колона в дневника за продажбите и справката декларация трябва да в...

ДДС на сделки на физически лица

Въпрос: Имам регистрирана фирма ЕТ по ЗДДС. Регистрацията ми е и за физическото лице. Ако продам примерно два от семейните си апартаменти или пък отдавам като физическо лице някой от апартаментите си под наем, следва ли върху моята половинка (другата е на съпруга ми) да начислява...

Сделки с ВОП

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, купува стоки от италианска фирма А и ги продава на италианска фирма Б, като и двете италиански фирми са регистрирани по ДДС в Италия. Стоките се превозват за сметка на италианската фирма А от територията на друга страна - членка на Е...

ДДС при продажбата на автомобил

Въпрос: БГ фирма, регистрирана по ДДС, закрива своя дъщерна фирма в Сърбия. При закриването й българската фирма получава лек автомобил за сметка на капитала си. Автомобилът към момента не е преминал границата и е в Сърбия. Българската фирма иска да продаде този автомобил на друга...

ДДС за получена електронна услуга

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, получава електронна услуга от страна извън ЕС - Австралия. На фактурата от австралийската фирма няма начислен ДДС. Как следва да постъпим относно включването в ДДС дневниците на българската фирма и ако трябва да се съставя протокол, ...

Осигурителни вноски върху социалните придобивки

Въпрос: Има решение на ръководството да се предоставят карти за пътуване на работници и служители, включително наети по договор за управление и контрол, от местоживеенето до местоработата по редовни автобусни линии. Тези социални разходи са освободени от данък по ЗКПО (чл. 210, а...

Корекция на ГДД

Въпрос: Възможна ли е корекция на годишната декларация по ЗКПО във връзка с отразени авансови вноски, тъй като е допусната е техническа грешка. Посочени са 200 лева, а реално са внесени 2000 лева. За третото тримесечие е подадена декларация по чл. 88 за корекция (намаление) на ав...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 31

Дело C-74/08, решение от 23 април 2009 г. страни: PARAT срещу Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal Hatósági Főosztály Észak-magyarországi Kihelyezett Hatósági Osztály Предмет на спора е правото нa приспа...

Данъчно третиране на покупката на амбалаж от физически лица

Фирмата използва като амбалаж стандартни европалети, които използва за съхранение и транспортиране на продукцията си. Въпросът ни е можем ли да изкупуваме такива палети на дребно от различни физически лица, задължени ли сме да правим някакви удръжки от изплатените суми и на какво...

№ 94-00-246 от 18.10.2013 г. ОТНОСНО: Приложение на чл. 4, ал. 4 и ал. 5 от ЗДДФЛ за лице, постоянно пребиваващо в Съединените американски щати

Според описаната в писмото ви фактическа обстановка, вие сте български гражданин с постоянен адрес в страната и притежавате недвижими имоти на територията на Република България. Живеете и работите в САЩ повече от 15 години, където заплащате данъци върху трудовите си доходи и се о...

№ 96-00-87 от 05.03.2014 г. на НАП ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на стоки на територията на ЕС

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество извършва търговия със стоки на територията на Европейския съюз. Същото преговаря с чешка фирма, регистрирана за целите на ДДС в Чехия. Обсъжда се сключване на предварителен договор за покупко-продажба на стоки, ко...

№ М-26-Д-344 ОТ 24.01.2014 Г. НА НАП ОТНОСНО: Облагане на доходи на чужденци

Според описаната в писмото ви фактическа ситуация чужд гражданин, постоянно пребиваващ на територията на Република Германия, ще предостави консултантска услуга на фирмата ви във връзка с внедряването на нова ІТ платформа за централизирано управление на транзитните товарни влакове...

№ М-26-Б-213 ОТ 21.01.2014 Г. НА НАП ОТНОСНО: Приложение на чл. 177а от ЗКПО

В Централното управление на Национална агенция за приходите е постъпило ваше писмено запитване, заведено с вх. № М-26-Б-213/30.10.2013 г., в което посочвате, че представляваното и управлявано от вас дружество „……” ООД желае да предостави от 01.01.2014 г. стипендия по чл. 177а от ...

№ 3-621 от 06.03.2014 г. на НАП ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДФЛ на финансово участие на физическо лице за изпълнение на проектна програма от общински съвет

В запитването не се излага конкретна фактическа обстановка, а се поставя въпрос относно това счита ли се за форма на дарение от физическо лице към бюджетно учреждение приложеното към запитването Споразумение за финансиране, сключено между лицето и община П. Допълнително е уточнен...

№ 94-00-48 от 06.03.2014 г. на НАП ОТНОСНО: Облагане на доход от продажба на дялове, формирани в резултат на извършен апорт на недвижим имот

Физическо лице е придобило по наследство през месец май 2010 година недвижим имот - апартамент. През 2014 г. е извършен апорт на недвижимия имот в дружество с ограничена отговорност. Стойността на непаричната вноска е определена от вещи лица към съда в размер на 50 000 лв. Лицето...

№ 20-00-158 от 28.07.2014 г. на НАП ОТНОСНО: Съобразяване на административната практика с трайно установената практика на Върховния административен съд по приложение на чл. 70, ал. 1, т. 4 и 5, във връзка с § 1, т, 18 от ДР на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) относно правото на приспадане на данъчен кредит за леки автомобили и стоки или услуги, които са предназначени за поддръжката, ремонта, подобрението и експлоатацията на леки автомобили, включително за резервни части, комплектовка, горивни и смазочни материали

Във връзка с необходимостта от съобразяване на практиката на органите по приходите и дирекции ОДОП на ЦУ на НАП с трайно установената практика на Върховния административен съд по приложението на чл. 70, ал. 1, т. 4 и 5, във връзка с § 1, т. 18 от ДР на ЗДДС относно правото на при...

Задължения при прехвърляне предприятие на ЕТ между свързани лица

Промяната на правната форма, под която се осъществява дадена независима икономическа дейност и свързаното с нея прехвърляне на собствеността върху съществуващите преди нея правни субекти (предприятия, дружества), понякога поражда нормативни хипотези, които не са изрично изяснени ...

Данъчно третиране на прехвърлянето на вземане от кредитор на трето лице

За “Експертис” Али Вейсел, регистриран одитор, разглежда казуса: Дружество “А” има вземане от дружество “Б”. “А” прехвърля/цесира цялото вземане на трето лице на по-ниска сума (под сумата на вземането). Това би ли довело до данъчна тежест при дружество “А”? Този разход признат л...

Третиране на разходите за нощувки на работниците по ЗКПО, ЗДДФЛ и КСО

За “Експертис” д-р Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, разглежда казуса: Българска фирма наема на срочни трудови договори (до завършване на определена работа) граждани на Европейския съюз. Работата се извършва на територията на България. Българската фирма осигурява място за н...

Внос на стока в държава - членка на ЕС

На българско дружество, регистрирано по ЗДДС, предстои да закупи стока от Израел, която ще бъде препродадена в Италия директно, т.е. без доставката й да влиза в България. Дружеството не е регистрирано за целите на облагането с ДДС в Италия. Какви митнически и данъчни задължения в...

Данъчно третиране на услуга

Купуваме от полска фирма предаватели, които слагаме на защитени видове птици, т.е. птиците летят свободно, а предавателите изпращат координатите на  полетите им под формата SMS съобщения до сървър на тази полска фирма. От своя страна полската фирма ни препраща тези данни (след ня...

Счетоводна грешка

Допусната е счетоводна грешка през 2013 г. Не е приспаднат аванс на стойност 8094 лв., който е приспаднат във фактурата, вследствие на това приходите (продукцията) са въведени със занижена стойност (8094) и остава задължение (аванс), който не е закрит. Как да се коригира финансов...

Дейност на сдружение с нестопанска цел

В бр. 15/2014 г на в. „Актив”, Георги Петков, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Сдружение с нестопанска цел е спечелило проект по програма, финансиран от Европейската комисия, администрирана в България. Следва ли да се води счетоводство, при положение, че проектът се...

Негативни последици от гледна точка на ЗКПО от неиздаване на фактура

В бр. 14/2014 г. на в. „Актив”, Георги Петков, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Група от предприятия за консултантски услуги в областта на одита, счетоводството, правните услуги и отдаването под наем на офиси ползва счетоводните услуги на една от фирмите в групата, ...

Нови ал. 5 и 6 на чл. 201 на ЗКПО

В бр. 7/2014 г на сп. „Форум на счетоводителя”, Анета Георгиева, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Какви са практически аспекти за прилагане на новите две алинеи на чл. 201 от ЗКПО относно декларирането на данъка при източника? Според новата ал. 5 на чл. 201 от ЗКПО с...

Облагаем оборот за задължителна регистрация

В бр. 8/2014 г на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Включва ли се оборотът от доставките с обратно начисляване на ДДС в облагаемия оборот за задължителна регистрация? Да, включва се. Доставките, които не се включват в об...

Документиране на задатък

В бр. 13/2014 г на в. „Актив”,Георги Петков, данъчен кансултант отговаря на следния въпрос: ЕООД е собственик на недвижим имот, който подготвя за продажба. Към този момент има предоставена от купувача сума за спиране да се предлага имота. Следва да бъде подписан предварителен дог...

Обратно начисляване на ДДС

В бр. 8/2014 г на сп. „Форум на счетоводителя”,Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Когато доставчик на зърнени или технически култури е физическо лице, което не е данъчно задължено, а получателят е регистрирано по ЗДДС лице, как се документират доставкит...

Изменения в ЗДДС и ППЗДДС, отнасящи се за договорите за лизинг

В бр. 2/2014 г. на сп. „Актив”, Валентина Василева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какви изменения са направени в ЗДДС и ППЗДДС, които касаят договорите за лизинг? Съгласно новата редакция на чл. 6, ал. 2, т. 3 ЗДДС от 01.01.2014 г. е налице доставка на стока пр...

№ 3-1197 от 12.05.2014 г. ОТНОСНО: Начин на документиране и доказване извършването на транспортна или спедиторска услуга съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването дружество е с основна дейност транспорт и спедиция. Изпълнява транспортни заявки от възложител като организира превоза. След получаването на транспортния документ за успешно извършен превоз - ЧМР се изпраща заедно с фактура за плащане към съответни...

№ 24-31-35 от 27.05.2014 г. ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Правилника за прилагане на ЗДДС (ППЗДДС)

В хода на ревизионното производство е установено, че ревизираното лице е чуждестранно юридическо лице, установено в Белгия (белгийско дружество). В България същото е регистрирано за целите на ДДС чрез акредитиран представител. За м. 04.2014 г. лицето е декларирало в дневника за п...

№ 24-34-44 от 09.05.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на такса за производство на електрическа енергия от възобновяеми енергийни източници съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше писмо, в което е посочено, че дружеството е производител на електрическа енергия от възобновяеми енергийни източници. Във връзка с въведената със Закона за енергията от възобновяеми източници (ЗЕВИ) такса ...

№ 3-1532 от 20.06.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуги по смисъла на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването лицето Ц.Ш. е регистриран като свободна професия - програмист и е самоосигуряващо се лице. Облагаемият му оборот за 12 месеца назад е около 3000 лв. Има сключен договор за изработка на софтуер по техническо задание, което е част от софтуерен продук...

№ М-24-33-18 от 30.05.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на такса за производство на електрическа енергия от вятърна и слънчева енергия в аспект на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

През месец януари 2014 г. дружество е произвело електрическа енергия от фотоволтаична електроцентрала (ФВЕЦ) 2259.0 квт/ч., по цена без данък върху добавената стойност 0,40070 лв. за квт/ч на стойност 905,38 лв., съгласно протокол на дружеството – получател по доставката. Таксата...

НФ-5 от 28.07.2014 г. ОТНОСНО: Указание на министъра на финансите за третиране на данък върху добавената стойност като допустим разход при изпълнение на проекти по оперативните програми, съфинансирани от Европейския фонд за регионално развитие, Европейския социален фонд, Кохезионния фонд на Европейския съюз и от Европейския фонд за морско дело и рибарство, за финансовата рамка 2014 - 2020 г.

Настоящото указание се издава на основание § 2 от Преходните и заключителни разпоредби на Постановление № 119 на Министерския съвет от 20.05.2014 г. за приемане на национални правила за допустимост на разходите по оперативните програми, съфинансирани от Европейския фонд за регион...

Решение № 8196 от 16.06.2014 г. по адм. дело № 14201/2013 г.

Предмет на спора са определен допълнително за внасяне корпоративен данък за 2007 г. ведно с лихви и преобразуване на финансовия резултат на основание чл. 16, ал. 1 и чл. 26, т. 2 във връзка с чл. 10, ал. 4 от ЗКПО. Реалността на доставките е основополагаща при определяне на данъ...

Решение № 8201 от 16.06.2014 г. по адм. дело № 13342/2013 г.

Предмет на спора са установени допълнителни задължения по ЗДДС ведно с лихви, произтичащи от отказ на правото на данъчен кредит за данъчни периоди юни – септември и декември 2007 г., януари – септември 2008 г., ноември 2008 г., април, юли, септември и ноември 2009 г., май – октом...

№ 96-00-115 от 19.03.2014 г. на НАП ОТНОСНО: Преотстъпване на данък за предприятие на едноличен търговец

В запитването е посочено, че предприятието на едноличния търговец развива производствена дейност на територията на община с безработица със или над 35 на сто по-висока от средната за страната. Предприятието няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения към 31.12.2...

Удостоверение във връзка с Директива 2005/36ЕС

Въпрос: Фирма „Х”, регистрирана в България, извършва дейност в областта на озеленяването и градинарство на територията на Белгия, нает персонал няма. Единствено собственикът работи като самостоятелно заето лице чрез българската си фирма в Белгия. От белгийската фирма клиент му ис...

Третиране предоставяне на ваучери за храна на 60 лв.

Въпрос: Дружество има тридесет работници. Приема се минимален праг за изплащане на социални придобивки под формата на ваучери за храна от 30 лв. месечно за всеки работник. Как следва да се третира по данъчните и осигурителните закони, ако фирмата решава за определени месеци, на о...

Автоматичен обмен на информация по ЗКПО

В бр. 7/2014 г на сп. „Форум на счетоводителя”, Анета Георгиева, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Какво по същността си представлява т.н. „автоматичен обмен на информация“, към който реферират новите алинеи 5 и 6 от чл. 201 от ЗКПО? „Автоматичният обмен на информация“...