Прихващане на авансови вноски

Какво правим с авансовите данъци, надвнесени от предходни години, какви са начините за прихващането им? В срок до 31.12.2012 година в сила бе текстът на чл. 94 от ЗКПО, съгласно който “надвнесеният корпоративен данък може да се приспада от следващи авансови и годишни вноски за с...

Облагане на приходите от наем на вероизповеданията

Как се третира приход от отдаване под наем на имоти, собственост на църквата, за целите на ЗДДС и ЗКПО? Отдават се под наем с предназначения за магазини, заведения. В Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) са предвидени облекчения за Българската православна църква и др...

Промените в ЗКПО за 2015 г.

Промените в ЗКПО за 2015 г. са регламентирани с § 39 от ПЗР на ЗИД ЗДДС (обн. ДВ, бр. 105 от 19.12.2014 г.) и с § 15 от ПЗР на Закона за държавния бюджет (обн., бр. 107 от 27.12.2014 г.). Направените изменения и допълнения в закона засягат неговите разпоредби относно: - реда за п...

Модел за счетоводно отчитане на ДДС за възстановяване като разчет

В бр. 2 от 2015 г. на сп. “Счетоводство+” Борислав Боянов коментира модела за счетоводно отчитане на ДДС за възстановяване като разчет. За отчитането на ДДС за възстановяване от ЕС не е подходящо да се използва прилаганата в практиката сметка 453 Разчети за ДДС, тъй като по нейн...

Независима икономическа дейност ли е дейността по управление и контрол на юридически лица

За “Експертис” доц. д-р Али Вейсел, д.е.с., рег. одитор, дава отговор на въпроса: Физическо лице получава доходи единствено от работата му по договор за управление и контрол - по ТЗ. Следва ли лицето, след като получи доходи за последните 12 месеца над 50 000 лева, да се регистри...

Безвъзмездно извършване на услугата за подобрение на нает недвижим имот

В бр. 1 от 2015 г. на сп. “Счетоводство+” Мина Янкова, данъчен експерт, разглежда казуса: Дружество, регистрирано лице за целите на ЗДДС, наема земя и сграда. За це­лите на независимата си икономическа дей­ност извършва безвъзмездно подобрение на сградата - цялостна вътрешна и въ...

Данъчно третиране на разходите за реклама в Гугъл

Фирмата ни рекламира сайта си в Гугъл и за целта директно плаща и получава фактури от Google AdWords - Ирландия. Фактурата се записва в дневниците на покупки и продажби с протокол за начислен ДДС при вътрешнообщностни сделки и се осчетоводява. Има ли основание за прилагане на СИ...

Ограничения във възнагражденията по ДУК и данъчно третиране по ЗКПО

1. Има ли ограничение при определяне възнаграждение по договор за управление и контрол и може ли да е различно за всеки месец, като това е записано в договора за възлагане на съдружника с мажоритарен дял в ООД? 2. Ако възнаграждението по договор за управление и контрол за м. деке...

ВОП на стока по идентификационен номер на получателя

Фирма за международен транспорт, която извършва превози със собствени камиони, получава фактура за резервни части от Холандия. Същите се влагат в комионите в Холандия, т.е. резервните части не влизат в страната, защото товарните автомобили извършват транспорт само в ЕС, но не и в...

Задълженията на работодателят във връзка с подоходното облагане на физическите лица

В бр. 2/2015 г на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какви са задълженията на работодателят по ЗДДФЛ при основно трудово правоотношение? Задълженията на работодател във връзка с подоходното облагане на физическите лица, за които той се явя...

Новото в ГДД за 2014 г.

В бр. 2/2015 г. на сп. „Счетоводство+”, Валентина Ватева, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Какво е новото в образецът на годишната данъчна декларация (ГДД) за 2014 година? Формулярът на ГДД се състои от три части/образци - образец 1010; образец 1011 и образец 1012. Об...

Коригирането на данъчния финансов резултат във връзка с открита грешка в минали години

В бр. 11/2014 г. на сп. „Актив”, Мина Димитрова, регистриран одитор, отговаря на следния въпрос: През 2014 г. открихме и коригирахме счетоводна грешка за неотчетени приходи в размер на 15 000 лв., отнасящи се за 2012 г. Преди корекцията на грешката, реализираната данъчна загуба з...

Покупка на земя в Гърция според ЗДДС

В бр. 2/2015 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Христо Досев, д.е.с., регистриран одитор, отговаря на следния въпрос: Дружество, регистрирано по ЗДДС в България, ще купува в Гърция земя със съществуваща сграда, която ще бъде реконструирана. Продавачът е физическо лице, нерегистр...

Търговия със стоки втора употреба от нерегистрирано по ЗДДС лице

В бр. 6/2014 г. на сп. „Данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Дружеството ни не е регистрирано по ЗДДС. Дейността, с която се занимаваме е изкупуване на автомобили втора употреба от български юридически лица и от юридически лица от ЕС. ...

Корекция на данъчната основа при предсрочно прекратяване на финансов лизинг

В бр. 1/2015 г. на сп. „Счетоводство+”, Мина Янкова, данъчен експерт, отговаря на следния въпрос: Дружество се отказва от правото да придобие собствеността върху производствена сграда по сключен договор за финансов лизинг на недвижим имот. Как ще се определи данъчната основа за ц...

Право на данъчен кредит за нает лек автомобил

В бр. 2/2015 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, иска да наеме лек автомобил, с който да извършва вътрешен контрол на офисите си в страната. Ще има ли право на данъчен кредит, относно наема за леки...

Данък за услуги по чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС

В бр. 5/2014 г. на сп. „Данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Ние сме туроператор, регистриран за целите на ЗДДС в България. Получихме квитанция за платени нощувки от туристи на физическо лице, което е собственик на къща за гости в Гърц...

Префактуриране на платени местните данъци и такси

В бр. 1/2015 г. сп. „Счетоводство+”, Мира Янкова, данъчен експерт, отговаря на следния въпрос: Дружество наема недвижим имот и заплаща местните данъци и такси, дължими от наемодателя, съобразно клауза от сключеният договор за наем. Следва ли да ги префактурира на наемодателя? В ...

№ 26-П-230 от 16.12.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във връзка с Ваше писмено запитване, заведено в ЦУ на НАП с вх. № 26-П-230 от 11.11.2014 г., Ви уведомявам следното: В запитването е посочено, че „………” ООД е регистрирано на основание чл. 113-119 по Търговския закон и чл. 10 от Закона за закрила и развитие на културата като култу...

Декларирането на преотстъпване като минимална помощ

В бр. 2 от 2015 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен експерт, представя новата годишна данъчна декларация за 2014 г. по ЗКПО за облагане с корпоративен данък. Приложение № 1 от утвърдения формуляр на Годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2014 ...

Понятието “обичайни размери” за целите на ЗКПО

Съгласно чл. 28, ал. 2 от ЗКПО счетоводно отчетените разходи за липси или брак на материални запаси не се признават за данъчни цели. Как се определят обичайните за съответната дейност размери на бракуваните или липсващи стоки, при които са приложими разпоредбите на ал. 3, т. 2 и ...

Определяне на приложимото законодателство по отношение на дължимостта на осигурителни вноски и облагане по ЗДДФЛ

Чуждестранно лице е съдружник и управител на българско юридическо лице. Посоченото лице работи по трудов договор в друга държава членка. В България управителят е наел офис и веднъж в месеца на място извършва и контролира дейността на дружеството. Върху възнаграждението по договор...

Годишно данъчно приключване по реда на ЗКПО за 2014 година

Годишното данъчно приключване по реда на ЗКПО е процес на формиране на данъчния финансов резултат и определяне на годишния корпоративния данък. На практика този процес се осъществява чрез попълването на годишната данъчна декларация (ГДД) по чл. 92 от ЗКПО. I. Значими промени в ГД...

Изменения в ЗМДТ

В бр. 1/2015 г сп. „Актив”, Петър Захариев, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Със Закона за изменение и допълнение на ЗДДС са направени изменения в Закона за местните данъци и такси, какви са те? От 1 януари 2015 г. декларациите подавани по реда на ЗМДТ, могат да с...

Нови данъчни облекчения за деца и деца с увреждания

В бр. 1/2015 г.на сп. „Форум на счетоводителя”, Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на следния въпрос: Какво трябва да знаем за двете нови данъчни облекчения, които се въвеждат от 01.01.2015 г., а именно данъчно облекчение за деца и данъчно облекчение за деца с увреждания?...

Пренасяне на данъчна загуба по чл. 70, ал. 2 ЗКПО

В бр. 11/2014 г. на сп. „Актив”, Мина Димитрова, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Какви са условията за упражняване правото на пренасяне на данъчната загуба по чл. 70, ал. 2 ЗКПО? Данъчно задълженото лице (ДЗЛ) има право на пренасяне на данъчната загуба, когато: -...

Данъчен кредит при покупка на лизингов автомобил

В бр. 22/2014 г на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Регистрирано по ЗДДС дружество закупува автомобил от лизингополучател, който при придобиването му не е ползвал данъчен кредит. Въз основа на тристранният договор, лизингополучателя дава ...

Доставка между двете български фирми извън територията на страната

В бр. 5/2014 г., сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова отговаря на следния въпрос: Българска фирма регистрирана по ЗДДС, купува стока от фирма, регистрирана по ДДС в Италия, и я продава на друга българска фирма, която също е регистрирана по ЗДДС. Стоката обаче не влиза в Българи...

Корекция на ползвания данъчен кредит вследствие на ПТП

В бр. 21/2014 г на в. „Актив”,Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: В резултат на пътно транспортно произшествие наш камион бе регистриран като тотална щета. При придобиването му дружеството ни е ползвало данъчен кредит, и в тази връзка бе извършена корек...

Наем срещу извършен ремонт

В бр. 1/2015 г.на сп. „Счетоводство+, Мира Янкова, данъчен експерт, отговаря на следния въпрос: Ние сме дружество, което е регистрирано по ЗДДС. За целите на търговската си дейност наехме магазин и извършихме ремонт. Може ли, след като е включено и в договора, да извършим възмезд...

Продажби, при които не се изисква касова бележка

В бр. 12 от 2014 г. на сп. “Български законник” доц. д-р Али Вейсел, д.е.с., посочва при кои продажби не се изисква касова бележка. Авторът акцентира на разпоредбата, че наличието на фискалната касова бележка, когато има задължение за неговото издаване, е необходимо условие за п...

Съставни части на новата годишна данъчна декларация по ЗКПО

В бр. 2 от 2015 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен експерт, представя новата годишна данъчна декларация за 2014 г. по ЗКПО за облагане с корпоративен данък. Елементи (съставни части) на новия формуляр: 1. Основната част на декларацията е Об¬разец 1010. ...

ДДС при сделки за цесия

Прехвърлянето на права или на вземания е известно в търговското право с наименованието “цесия”. Какви са същността на сключваната сделка, порядъкът за нейното документиране и данъчните задължения по ЗДДС, които възникват за участниците в нея? 1. Същност и документиране на договор...

Решение № 13781 от 18.11.2014 г. по адм. дело № 1452/2014 г.

Предмет на спора е начислен допълнителен ДДС за данъчни периоди ноември 2007 г. и май 2011 г. ведно с лихви. Процесните СМР не са безвъзмездни доставки по смисъла на чл. 9, ал. 3, т. 2 от ЗДДС, тъй като съгласно представените договори, страните по тях са се договорили за прехвър...

Решение № 13745 от 17.11.2014 г. по адм. дело № 14910/2013 г.

Предмет на спора са допълнителни задължения за корпоративен данък за 2008 г. и 2009 г. ведно с лихви за забава. Нарушаването на счетоводни принципи и счетоводни стандарти при отчитането се изправя с корекциите по гл. ХII от ЗКПО. Отчитането на разхода правилно е извършено в отче...

Облагане на ваучери за храна на лица по втори трудов договор при същия работодател

Въпрос: Във връзка с предоставяне на ваучери за храна в размер на 60 лв. месечно на персонала в дружеството ни лицата на втори трудов договор при същия работодател - при предоставяне на ваучери по двата договора, сумата, която ще надхвърли 60 лв. за лицето, облага ли се по ЗДДФЛ ...

Изплащане хонорар на чуждестранно лице собственик на българско търговско дружество

Въпрос: Чуждестранно лице (гражданин на Нидерландия) е собственик на 100% от капитала на българско търговско дружество - ЕООД. Основният предмет на дружеството са софтуерни услуги. В България дружеството се управлява и представлява от управител по ТЗ, който е вписан в Търговския ...

Продажба на дойни крави по реда на ЗДДС

Въпрос: Следва ли да се начисли ДДС при продажба на дойни крави, придобити от земеделски производител преди регистрацията му по ЗДДС, за които не е ползван данъчен кредит (кравите са и бракувани)? Отговор: Съгласно чл. 2, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) ...

Място на изпълнение на доставка

Въпрос: Фирма, регистрирана в Гърция, регистрирана по ДДС, която е рекламна агенция, наема българска фирма, също регистрирана по ДДС, да извърши следната услуга: в новооткрития мол на място, наето от гръцката фирма, да организира за 4 дни работилница за деца за рисуване и за ориг...

Място на стопанска дейност Гърция от дружество регистрирано в България

Въпрос: Гръцки гражданин регистрира ЕООД в България. Фирмата е регистрирана по ЗДДС, наетият персонал и гръцкият гражданин се осигуряват по нашето законодателство и данъците се внасят в България. От 01.12.2014 г. гръцкият гражданин иска да извършва дейност и в гр. Кавала - Гърция...

Преустановяване дейност на ЕТ регистрирано по ДДС

Въпрос: Фирма ЕТ, регистрирана по ДДС, преустановява за неопределено време дейността си поради липса на работа. Фирмата няма работници по трудов договор, дейността се извършва от собственика, който е пенсионер по болест. Да се подаде ли в НАП декларация за спиране на дейността? Д...

Фактура без касов бон за плащане чрез наложен платеж

Въпрос: Закупихме от сайт за електронна търговия офис оборудване, на фактурата оригинал няма касова бележка, а пише - плащане чрез наложен платеж. Ще признае ли НАП фактурата без касов бон и може ли да си приспаднем начисленото ДДС като данъчен кредит при това положение? Отговор...

Право на приспадане на данъчен кредит при придобиване на лек автомобил

Въпрос: Дружество е купило лек автомобил, на който не е ползван данъчен кредит. При продажба на автомобила начислява ли се ДДС, а ако не, на какво основание от ЗДДС не се начислява? Отговор: От вашия въпрос не става ясно дали данъчният кредит при придобиването на лекия автомобил...

Ред за облагане на доставките на услуги с ДДС

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, осъществява облагаеми доставки в страната със ставка 20% ДДС - предметът на дейност е консултантски услуги в областта технология и производство на дрехи. През ноември 2014 г. собственичката на дружеството СОЛ - която полага личен...

Третиране по ЗКПО на банково плащане без получен данъчен документ

Въпрос: Българско дружество плаща по банков път на Украински институт по растениевъдство в Киев такса за регистрация на сортове семена. В счетоводството на дружеството има само документ за извършеното плащане. Как следва да се третира този вид разход съгласно ЗКПО, след като няма...

Място на изпълнение на услуги извършвани от туроператор

Въпрос: Ние сме българско дружество, притежаващо удостоверение за регистрация на туроператор и туристически агент. С наши клиенти - чуждестранни туроператори, имаме сключени договори, по силата на които ние извършваме следните видове услуги, които са с отделни цени: 1. Трансфери ...

Промени в Закона за акцизите и данъчните складове

Направените изменения и допълнения в Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС), обн., ДВ, бр. 105 от 2014 г.1, са насочени към постигане на следните три основни цели: - Остраняване на несъответствия на българското акзицно законодателство във връзка с приложението на чл.14, п...

Преглед на практиката на ВАС по прилагане на разпоредби на ЗМДТ, отнасящи се до таксата за битови отпадъци

В бр. 11 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, главен юрисконсулт в ЦУна НАП, представя практиката на ВАС по прилагане на разпоредби на ЗМДТ, отнасящи се до таксата за битови отпадъци. Основен принцип, върху който е изградена правната уредба на такс...

Деклариране на доходите от произведена от физическо лице ел. енергия от ВЕИ

Физическо лице, производител на ел. енергия от ВЕИ (фотоволтаична централа 5 квт, изградена на покрив), има договор с “Енерго-Про” за изкупуване на ел. енергията. Всеки месец на база данните от “Енерго-Про” за произведената/изкупената ел. енергия физическото лице издава протокол ...

Отчитане на зареждането с гориво на собствени превозни средства

Данъчно задължено лице за нуждите на дейността разполага с цистерна и нафтоколонка за зареждане на собствените превозни средства с гориво, не извършва продажба на горива. С промяната на чл. 118, ал. 8 и ал. 9 от ЗДДС от 01.01.2015 г. необходимо ли е това лице да отчита зарежданет...

Промените в ЗДДФЛ за 2015 г.

Промените в ЗДДФЛ, в сила от 01.01.2015 г., са регламентирани с разпоредбите на § 42 от ПЗР на Закона за изменение и допълнение на ЗДДС (ДВ, бр. 105 от 19 декември 2014 г.). Разгледани в сигнатурен порядък, по-важните от тях засягат: - облагането на доходите от лихви по банкови с...

Отписване от данъчния амортизационен план на бракувани сгради

В бр. 12 от 2014 г. на сп. “Счетоводство+” доц. д-р Живко Бонев, д.е.с., коментира отписване от данъчния амортизационен план на бракувани сгради. Отписването от данъчния амортизационен план е свързано с определени условности: а) Когато сградата не е напълно амортизирана за данъчн...

Данъчно третиране по ЗДДС на социалните услуги

В бр. 12 от 2014 г. на сп. “Счетоводство+” Ивайло Кондaрев, данъчен консултант, разглежда казуса: Дружеството ни е ООД и сме регистрирани в Агенцията за социално подпомагане. Имаме сключен договор с община за възлагане на социални услуги. Задължаваме се да организираме и управляв...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 4/2015

Дело C‑276/09, решение от 2 декември 2010 г. страни: Everything Everywhere Ltd, по-рано T‑Mobile (UK) Ltd, срещу Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs Предмет на спора е, че договарянето на кредит, както и сделките, засягащи плащания и преводи, са ос...

Данъчно третиране на разходи за брак на хранителни стоки

На данъчно задължено лице се налага да бракува хранителни стоки поради изтичане срока им на годност. Как следва да се третират данъчно и счетоводно отчетените разходи за брак? На основание разпоредбата на чл. 28, ал. 2 от ЗКПО счетоводните разходи от липси и брак на материални з...

Промени в Закона за данък върху добавената стойност, в сила от 1 януари 2015 г.

В “Държавен вестник”, бр. 105 от 19 декември 2014 г., е обнародван Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИД на ЗДДС). Най-съществените промени са свързани с хармонизация на българския ЗДДС с Директива 2006/112/ЕО на Съвета относно общата с...

Справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ

В бр. 1/2015 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Кои лица са задължени да подават справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ? Кои доходи следва да бъдат посочени в нея и как се подава? Съгласно разпоредбата на чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ, задължение...

Годишен данък за доходите от трудови правоотношения

В бр. 11/2014 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Лорета Цветкова, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Как се определя годишната данъчна основа за доходите от трудови правоотношения и как се изчислява годишния данък? На основание чл. 25, ал. 1 ЗДДФЛ годишната данъч...

Акценти при данъчното приключване на 2014 г.

В бр. 10/2014 г.на сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова отговаря на следния въпрос: Тъй като през 2014 г. бяха направени съществени промени в ЗКПО, касаещи годишните данъчни задължения на лицата, подлежащи на облагане с корпоративен данък, на кое трябва да акцентираме при данъч...

Задължения по ЗДДС на ЕТ във връзка с получен наем

В бр. 12/2014 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Милена Кирилова,юрист отговаря на следния въпрос: Физическо лице отдава под наем апартамент. Има ли задължения по ЗДДС във връзка с получения наем, ако лицето има фирма - ЕТ, която е регистрирана по ЗДДС? Едноличният търгов...