№ 24-33-66 от 16.12.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) и на Наредба № 6 от 28 август 2014 г. за условията и реда за прилагане на временни извънредни мерки за подпомагане на пазара в сектора на плодовете и зеленчуците, във връзка с ембаргото за внос на земеделска продукция в Русия от държави членки на ЕС

Във ваше писмо, препратено по компетентност в Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП), е изложено следното: Във връзка с пазарната криза в резултат на ембаргото за Русия за внос на плодове и зеленчуци от държави – членки на ЕС, Канада, САЩ и Австрали...

Доставка на стока от трета страна, предназначена за държава членка

Българско дружество доставя на кипърско данъчно задължено лице стока, закупена от Китай. Формира ли при тези обстоятелства то в Кипър облагаем оборот за задължителна регистрация при условията на дистанционна продажба? При посочените обстоятелства за българското дружество не възн...

Данъчни задължения при промяна на правната форма на стопанските субекти

Промяната на правната форма е една от нормативно уредените възможности за преобразуване на юридическия статут, под който на територията на страната се осъществява стопанска дейност. Възможността за такова преобразуване е уредена нормативно в чл. 264, ал. 1 от Търговския закон (ТЗ...

Отписване на вземания

В бр. 12 от 2014 г. на сп. “Счетоводна и данъчна практика” Евгени Рангелов, магистър по финанси, разглежда следния казус: Фирма има вземане по издадена фактура от 11.09.2009 г. за шест хиляди лв. и през 2014 г. трябва да го отпиша, тъй като към настоящия момент то все още не е съ...

Отчитане на разходи за консултанти

В бр. 4 от 2015 г. на сп. “Български законник” Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: През 2014 г. започнахме подготовка на документи по европейски проект, като на фирмата консултант платихме 1750,00 лв. без ДДС и 4836,99 лв. разходи по енергиен одит. Подадохме документи, но ...

Формиране на облагаемия оборoт по Закона за данък върху добавената стойност

За “Експертис” Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, дава отговор на въпроса: Получената от съдружник в ООД сума от дивиденти взема ли се предвид при определяне 12-месечния облагаем доход по ДДС? Според чл. 96, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) всяко да...

Третиране на раздадени рекламни подаръци

Какъв вид разход е и как се третират по ДДС и ЗКПО рекламните подаръци за служителите (за дамите по случай 8 март). Подаръците са брандирани с логото на фирмата и са на стойност под 20 лв. за една жена без ДДС. Представителни разходи ли са или маркетингови разходи? Вземайки пред...

Възстановяне на ползван данъчен кредит

Продаваме недвижим имот, който е заприходен в състава на ДМА на загуба. В този случай следва ли да правя корекция на ползвания данъчен кредит по реда на чл. 79, ал. 6 от ЗДДС? Законът за данък върху добавената стойност (ЗДДС) предвижда възстановяване на вече ползван данъчен кред...

Имуществени санкции, глоби и лихви върху неизплатените в срок суми за тях

Неизменен елемент на голяма част от действащите у нас закони е разделът за административнонаказателните санкции, които се прилагат към нарушителите на техните разпоредби. За целта разпоредбите на тези раздели по правило предвиждат за нарушителите - физически лица, глоби, а за юри...

Режимът на облагане при замяна на акции/дялове при преобразуване на дружества

В бр. 11/2014 г. на сп. „Актив”, Павлина Бакалова, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какъв е режимът на облагане при замяна на акции/дялове в случай на преобразуване на дружества по реда на Глава XIX, Раздел II от ЗКПО, регламентиран от ЗДДФЛ? ЗДДФЛ е регламентирал...

Пренасяне на данъчни загуби от ДЗЛ

В бр. 11/2014 г на сп. „Актив”, Мина Димитрова, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Как данъчно задълженото лице (ДЗЛ) да попълни справка 5 за пренасяне на данъчни загуби, когато за текущата година формира данъчна загуба за пренасяне и към 31.12.2014 г. има непренесен...

Разходите за липси и брак според ЗКПО

В бр. 2/2015 г на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: При пътно транспортно произшествие са начупени стоково-материални запаси (СМЗ), които са бракувани с протокол за брак. Приложима ли е в случая разпоредбата на чл. 28, ал...

Обратно данъчно задължение за земеделски производител

В бр. 3/2015 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Каква е схемата на документиране и облагане на доставките с ДДС известна, като обратно данъчно задължение за земеделски производител? При търговията на стоки или услуги между лица, устан...

Отказано възстановяване на ДДС

В бр. 2/2015 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Българско дружество е поискало възстановяване на ДДС от друга държава - членка на ЕС. Възстановяването на данъка е отказано. Може ли да бъде признато това ДДС на дружес...

Документиране на доставки от ДЗЛ регистрирани по чл. 97а от ЗДДС

В бр. 6/2014 г на сп. „Форум на счетоводителя”,Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Как се документират доставките, извършвани или получавани от данъчно задължени лица (ДЗЛ), регистрирани по чл. 97а от ЗДДС? Когато едно ДЗЛ (физическо или юридическо лиц...

№ 12-00-543 от 18.12.2014 г. ОТНОСНО: Приложение на разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 12-00-543 от 13.11.2014 г. е изложена следната фактическа обстановка: Изпълнителна агенция “………………..” (Агенцията) е юридическо лице и е регистрирано по ЗДДС. 1. За приходите, които се реализират чрез военните клубове се издават фактур...

№ 3-2025 от 25.08.2014 г. ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) при продажба на композиция от превозни средства на разсрочено плащане

Според изложеното в запитването дружество е регистрирано по ЗДДС лице и извършва транспортна дейност на територията на страната и чужбина. За тази цел има издаден лиценз от Министерството на транспорта. В началото на 2014 г. е извършена подмяна на част от автомобилния парк и прод...

Декларация по чл. 50 ЗДДФЛ за СОЛ

Въпрос: През цялата 2014 г. лице се самоосигурява като собственик на ЕООД, няма изплатени доходи за положен личен труд в дружеството или по извънтрудови правоотношения. Единственият доход, който лицето е получило, е възнаграждение като член на СИК, който е и необлагаем с данъци п...

Продажби извършени от ФЛ според ЗДДС и ЗДДФЛ

Въпрос: Физическо лице, нерегистрирано по ЗДДС, продава цех (на стойност над 50 000 лв.) през м. 01.2015 г., закупен от него през м. 10.2008 г. от юридическо лице. Освен цеха физическото лице продава като отделна сделка на друго юридическо лице машини, закупени от него през м. 02...

Облагане с данък на ваучери за храна

Въпрос: Във фирма „Х” се дават ваучери за храна освен необлагаемите до 60 лв. и допълнителни, които за всеки работник са различни. Тези допълнителни ваучери следва ли да се включат във фиша на работниците и какви осигурителни и здравни вноски следва да правим върху този социален ...

Ползване на данъчно облекчение за млади семейства

Въпрос: Младо семейство (и двамата са до 35 г.) ще ползва данъчно облекчение по чл. 22а от ЗДДФЛ. Изтеглен е ипотечен кредит за закупуване на жилище, което е единствено за семейството, главницата е до 100 000 лв. Единият съпруг притежава част от къща в друго населено място, която...

Събиране на вземания срещу комисиона

Въпрос: ЕООД предлага услуги по събиране на вземания срещу комисиона. Вземанията са конкретно от кредитни карти, може и да има и банкови трансфери. Длъжниците са физически лица и фирми основно от трети страни (САЩ), възможно е, но рядко да има и от ЕС. След като се съберат вземан...

Право на данъчен кредит за построена сграда на собствен терен

Въпрос: Дружество, занимаващо се с производство на хляб и хлебни изделия, построява на собствен терен производствена сграда с административна част (фурна и малък офис), която е заведена като актив на дружеството. За строителството фирмата е ползвала данъчен кредит. По проект и съ...

Продажба на акумулатори за вторични суровини

Въпрос: Дружеството ни през 2008 г е закупило голямо количество акумулаторни батерии. Към момента част от тези батерии са налични, но бракувани поради негодност. Взето е решение батериите да бъдат продадени на пункт за вторични суровини. При продажбата на батериите за вторични су...

Регистриране по чл. 96 от ЗДДС на консултантски услуги извършвани на фирми от ЕС

Въпрос: Физическо лице (ФЛ), упражняващо свободна професия, е консултант на фирма от ЕС и е регистриран по чл. 97а ЗДДС. Този месец ще направи 50 000 лв. оборот само от услугите за фирмата от ЕС, тъй като не извършва други дейности освен консултациите. Имайки предвид, че консулта...

Освобождаване от местните данъци и такси за построяването на молитвен дом

Въпрос: Организация с нестопанска цел, която е регистрирана по закона за вероизповеданията, е собственик на капитала на търговско дружество. Дружеството е създадено с цел да построи сграда, в която са проектирани молитвен дом, зали за обществени дейности и търговски обекти. Всичк...

Третиране според ЗКПО на получено финансиране от европейска програма

Въпрос: Наша фирма участва по схема на ЕС за безвъзмездно финансиране по програма „Безопасен труд”. Проектът приключи 2014 г. Субсидията е предназначена за покриване на разходи. Как се третира от гледна точка на ЗКПО сумата, получена като финансиране/респективно разходите, направ...

Предоставяне на технически услуги на българско ЮЛ С място на изпълнения Белгия и Холандия

Въпрос: Чуждестранно юридическо лице предоставя технически услуги на българско юридическо лице. Чуждестранното лице няма място на стопанска дейност в България. Услугите се извършват в Белгия и Холандия. Това определя ли този доход, че е с източник в страната съгласно ЗКПО? Ако до...

Отписване на задължение поради изтичане на давностния му срок

Въпрос: Предстои ни отписване на задължение поради изтичане на давностния му срок в 2014 г. (фирмите са свързани лица). Фирмата, която отписва задължението си, осчетоводява приход с размера на отписаното задължение и се облага по ЗКПО. Отразен е на разход, но след това следва ли ...

Новите разпоредби на ЗДДС, третиращи специалните режими за облагане на доставки на далекосъобщителни услуги, услуги за радио- и телевизионно излъчване и услуги, извършени по електронен път, по които получатели са данъчно незадължени лица, в сила от 01.01.2015 г.

В настоящото изложение ще разгледаме новите разпоредби на ЗДДС, третиращи специалните режими за облагане на доставки на далекосъобщителни услуги, услуги за радио- и телевизионно излъчване и услуги, извършени по електронен път, по които получатели са данъчно незадължени лица, обна...

Отчитане на дейността на дружество - професионален домоуправител

В бр. 3 от 2015 г. на сп. “Счетоводна и данъчна парактика” Евгени Рангелов, магистър по финанси, разглежда следния казус: Дружество “X” осъществява дейността професионален домоуправител и като такъв същата се основава на сключени договори между етажната собственост и дружеството....

Данъчно третиране при даден депозит като гаранция за дължимия ДДС в държавата членка на доставчика

При покупка на стоки от ЕС доставчиците ни искат плащане на депозит за дължимия ДДС в тяхната държава като гаранция, че ще им изпратим документите за доказване на ВОП. В тези случаи някои ни издават фактура за дължимия депозит, други го посочват във фактурата за стоката, а трети ...

Данъчно третиране на договор за финансов лизинг

Фирма “Х” сключва договор за финансов лизинг с лизингова компания “У” през 2012 г. за тежкотоварен автомобил - влекач. При сключването на договора е платена авансова вноска в размер на 20% от стойността на влекача. Всеки месец лизингополучателят плаща на лизингодателя месечни лиз...

Размер на новите данъчни облекчения за деца

В бр. 3 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, дава отговор на въпроса как се определя размерът на новите данъчни облекчения за деца. Размерът на данъчното облекчение за деца се определя, като от сумата на годишните данъчни основи по ч...

Отразяване на кредитно известие

За “Експертис” Христо Досев, д.е.с., дава отговор на въпроса: През м. 01.2015 г., при инвентаризиране на разчети, доставчик потвърждава годишно салдо със сума, по-малка от тази, отразена в счетоводните регистри на клиента. При справка се оказва, че доставчикът е пропуснал да изпр...

Третиране по ЗДДС на доставка на стока

Ако българска фирма, регистрирана за целите на ДДС в България, продава стоки до страна от ЕС - Великобритания, която е регистрирана по ДДС в Обединеното кралство, но транспортирането на въпросната стока става до друга държава от ЕС - Румъния, като транспортът започва от Чехия, от...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 13/2015

Дело C‑31/10, решение от 9 декември 2010г. страни: Minerva Kulturreisen GmbH срещу Finanzamt Freital Предмет на спора е заплащане на ДДС при продажба на билети за опера. В своето решение Съдът на ЕС приема, че член 26 от Шеста директива 77/388/ЕИО на Съвета от 17 май 1977 г...

ДДС при прехвърляне на право за придобиване на собственост на лизингов актив

В стопанската ни практика не са редки случаите, при които след изплащане на лизинговите вноски по даден лизингов договор лизингополучателите прехвърлят на други лица правото си за придобиване на собственост върху актива, обект на договора. При това много често възникват обстоятел...

Обжалване на заповед за възлагане на ревизия

В бр. 2/2015 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Александра Атанасова, адвокат, отговаря на следния въпрос: Как се обжалва заповед за възлагане на ревизия? Заповедта за възлагане на ревизия се издава от органи по приходите, определени със заповед от директора на съответнот...

Имуществени санкции за неизпълнение на задължения към държавата или общината

В бр. 12/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Красимира Атанасова, юрист отговаря на следния въпрос: Имахме наложени имуществени санкции, които погасихме. След време поискахме удостоверение за липса на публични задължения и такова ни бе издадено, но със задължения за лихви въ...

Облагане на физическите лица според ЗДДФЛ, при извършване на непарични вноски в други дружества

В бр. 11/2014 г. на сп. „Актив”, Павлина Бакалова, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какъв е общият режим на облагане на физическите лица според ЗДДФЛ, при извършване на непарични вноски (дялове или акции) в други дружества? На основание чл. 13, ал. 4 ЗДДФЛ не се о...

Попълване, подаване и коригиране на Справката по чл. 73а, ал. 5 от ЗДДФЛ

В бр. 2/2015 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лорета Цветкова, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Какви са особеностите при попълването на информацията за доходите от трудови правоотношения? Какъв е редът за подаване на Справката по чл. 73а, ал. 5 от ЗДДФЛ? Възможно л...

Право на получаване на дивидент от акции

В бр. 19/2014 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант разглежда следния казус: Притежаваме акции от капитала на акционерно дружество, което разпределя дивиденти за 2009 г. Ако те бъдат продадени след взимането на решение на общото събрание на дружеството за тяхното ра...

Определяне на дължимия данък при източника между консорциум и неговите съдружници

В бр. 11/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Анета Георгиева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какви са изискванията на ЗКПО във връзка с определяне на дължимия данък при източника за 2014 г. за взаимоотношенията между консорциум и неговите съдружници? Какви с...

Задължителна регистрация по ДДС

В бр. 2/2015 г.на сп. „Форум на счетоводителя", Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Българско дружество, което директно доставя на кипърско данъчно задължено лице стока, закупена от Китай, формира ли в Кипър облагаем оборот за задължителна регистрация и...

Документиране и отчитане на доставките с обратно данъчно задължение

В бр. 3/2015 г на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: На 15.10.2014 г. между земеделски производител и търговец, установени и регистрирани за целите на облагането с ДДС в страната, е сключен договор за доставка на зърно. Зърнопроизводителят ...

Разходи за брак причинен от непреодолима сила

В бр. 2/2015 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Предприятие произвежда продукция чрез технологичен процес, при който прекъсването на тока или водата води до технологичен брак. При по-продължителното им прекъсване се ...

№ 94-00-304 от 12.11.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство

Запитването отправяте в качеството си на счетоводител, обслужващ търговско дружество „…..” ООД с ЕИК по БУЛСТАТ …... В същото излагате следната фактическа обстановка: Дружеството е учредено от двама съдружници, които са вписани като управители, но само единият упражнява дейност в...

Деклариране по ЗКПО на допълнителни парични вноски към съдружници

За “Експертис” Христо Досев - д.е.с., разглежда казуса: Към началото на 2014 г. ООД има задължения към двама от съдружниците си по допълнителни парични вноски съгласно чл. 134 от Търговския закон. През годината дружеството е върнало част от сумата. Те нито са счетоводен приход, н...

Отчитане на зареждането с гориво на превозни средства, машини и съоръжения, използвани за собствени нужди

Българска фирма с основна дейност дърводобив разполага със собствени превозни средства и машини. За зареждане на тези средства и машини фирмата е сключила договор с друга фирма за доставка на гориво на място. Доставчикът е предоставил собствена мобилна цистерна в двора на нашата ...

ДДС за стока, закупена и изнесена от българска фирма от територията на държава - членка на ЕС

Наред с най-широко разпространената традиционна форма за търговска продажба на стоки, участниците в която са двама - продавач и купувач, в търговската практика често се осъществяват и т.нар. транзитни продажби. Според характеристиката, дадена за тези продажби в Търговския закон (...

Безвъзмездно извършване на услугата за ремонт на нает недвижим имот

В бр. 1 от 2015 г. на списание “Счетоводство+” Мина Янкова, данъчен експерт, разглежда казуса: Дружество, регистрирано лице за целите на ЗДДС, наема магазин. За целите на търговската си дейност извършва без­възмездно ремонт на наетото помещение. Какво е данъчното третиране по ЗДД...

ДДС за закупено гориво извън България при командировка на управител по договор за управление и контрол

В бр. 2 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Издават ли се и двата ВОП протокола при фактура (invoice), издадена от ЧЮЛ, регистрирано в държава - членка на ЕС, за гориво при командировка на управител по договор за...

Третиране издаването на фактура на регистрирано по ЗДДС лице за платен от него членски внос на организация с нестопанска цел

В бр. 2 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Получена е фактура (invoice) за членски внос в неправителствена организация със седалище Люксембург. Организацията не е регистрирана по ДДС и няма никакъв идентификаци...

Намаляване такса смет на имот, който не се ползва

В бр. 2/2015 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Христо Досев, д.е.с., регистриран одитор отговаря на следния въпрос: За сграда, която няма да се използва през следващата 2015 г., собственик подава в общината, дирекция Местни данъци и такси (МДТ) декларация през месец декември 20...

Прехвърляне собственост на автомобил

В бр. 7/2014 г. на сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова отговаря на следния въпрос: Тъй като през 2013 г. и 2014 г. автомобил, който е купен от ЕТ, не се ползва за дейността на фирмата, собственикът й иска да го прехвърли на свое име. Как може да стане това и какви данъчни задъ...

Изчисляване и внасяне на данък от доходите по трудови правоотношения

В бр. 11/2014 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Лорета Цветкова, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Във връзка с годишното облагане на доходите от трудови правоотношения, как да внесем и декларираме дължимият данък? Най-напред трябва да се изчисли данъкът, който...

Предоставени ваучери за подаръци

В бр. 11/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя", Анета Георгиева, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Представляват ли предоставените ваучери за подаръци социални разходи в натура? Подлежат ли на облагане отчетените социални придобивки по реда на чл. 204, т. 2 от ЗКПО? ...

Попълване на Справка 5 за пренасяне на данъчни загуби

В бр. 11/2014 г.на сп. „Актив”, Мина Димитрова, регистриран одитор отговаря на следния въпрос: Данъчно задължено лице (ДЗЛ) е реализирало данъчни загуби за 2008 г. в размер на 35 200 лв., за 2011 г. в размер на 26 700 лв. и 2014 г. в размер на 5000 лв. Как да попълни справка 5 з...

Признаване на разходи от командировка в чужбина на управител извършена със собствен автомобил

В бр. 2/215 г на сп. „Счетоводство, данъци и право”,Анета Георгиева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Признават ли се за данъчни цели разходите за гориво при командировка в страната или в чужбина на управителя назначен по ДУК, когато пътуването е извършено с личния...