Дължи ли се лихва върху имуществената санкция

В бр. 9 от 2014 г. на в. “Счетоводна и данъчна практика”, Анелия Маркова, съдия, дава отговор на въпроса: Дължи ли се лихва върху имуществената санкция? Глобите и имуществените санкции са публич­ни вземания - чл. 162, ал. 2, т. 5 от ДОПК. В чл. 162, ал. 2, т. 9 от ДОПК е предвид...

Данъчно третиране при продажба/замяна на вещ, извадена от имуществото на едноличния търговец

В бр. 9 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда темата за използване на личното имущество в предприятието на едноличния търговец. Отчитайки всички възможни хипотези, които биха могли да възникнат в практиката, законодателят е реглам...

Право на данъчен кредит за леки автомобили и стоки и услуги, свързани с тяхната експлоатация и поддръжка

В бр. 8 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право”, Ивайло Кондарев, данъчен консултант, прави коментар на писмо № 20-00-158 от 28.07.2014 г. относно съобразяване на административната практика с трайно установената практика на Върховния административен съд по приложение на...

ДДС за износ от територията на друга държава членка след обработка на изнасяната стока

Регистрирана по ЗДДС българско ЕООД има споразумение с фирма от Мароко за продажба на стока, която по нареждане на купувача ще се транспортира от България до Франция. Там стоката ще бъде преработена на ишлеме за сметка на мароканската фирма и получените готови изделия ще й бъдат ...

Значими промени в корпоративното облагане за 2014 година

Измененията и допълненията в Закона за корпоративното и подоходното облагане, в сила от 01.01.2014 г., са в следните направления и данъчни норми: I. Промени, свързани с преобразуването на данъчния финансов резултат 1. Признаване на приходи и разходи от последващи оценки и от отп...

Данъчното третиране на амортизируеми активи, придобити чрез финансиране и преостъпен данък по чл. 189б от ЗКПО

В бр. 9/2014 г на сп. Актив”, Мина Димитрова отговаря на следния въпрос: Какви са спецификите и разликите в данъчното третиране на амортизируеми активи, придобити чрез финансиране и преостъпен данък по чл. 189б от ЗКПО? През последните години, като специфични източници на придоб...

Регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС

В бр. 4/2014 г на сп. „Данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: На ООД предстои регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС. Следва ли да се посочат в регистрационния опис и признава ли се правото на приспадане на данъчен кредит по фактури, които ...

Заличено ЕТ продължаващо да извършва независима икономическа дейност

В бр. 9/2014 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Какви възможности са налице пред физическите лица, които и след заличаването си от Tърговския регистър като ЕТ извършват независима икономическа дейност? За физическите лица, които и сле...

Разпоредбата на чл. 136, ал. 3, т. 2 от ЗДДС, отностно туроператорска фирма

В бр. 13/2014 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Туроператор има договор със друга фирма, българско юридическо лице, което реализира свой проект по оперативна програма „Развитие на човешките ресурси за обмяна на опит”. Тази фирма ще си...

№ 96-00-189 от 29.04.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на ЗДДС.

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество, регистрирано по ЗДДС и има за основен предмет на дейност ремонт и сертифициране на кораби. Осъществяваната от фирмата дейност попада в обхвата на чл. 31, т. 3 от ЗДДС. Във връзка с дейността си дружеството има на...

№ 96-00-229 от 18.06.2014 г. ОТНОСНО: Начисляване на ДДС, включването в дневниците за покупки и продажби, справката-декларация по ДДС при покупката и продажбата на закупени от ФЛ и ЮЛ, бракувани за отпадъци, закупени коли втора употреба от дилър на стоки втора употреба по чл.143 от ЗДДС на територията на България с произход страни от ЕС, закупени коли и камиони - втора употреба от страни от ЕС, продаване на авточасти втора употреба на ФЛ и ЮЛ в България, получени от разкомплектоването и продаване на отпадъци от черни и цветни метали на ЮЛ в България, получени от разкомплектоване.

Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството е регистрирано по ЗДДС. Дейностите, които извършва са: изкупуване на излезли от употреба моторни превозни средства (ИУМПС), разкомплектоване, продажба на авточасти втора употреба на ФЛ и ЮЛ, продажба на отпадъци от черни и цв...

№ 3-1686 от 10.07.2014 г. ОТНОСНО: Деклариране на окончателния годишен (патентен) данък в годишната данъчна декларация по чл. 50 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Съгласно изложеното в запитването физическо лице извършва дейността хотелиерство по Закона за туризма като туристическият обект е самостоятелни стаи. Във връзка с дейността Община Х е издала удостоверение №… за утвърдена категория две звезди. Адресът на обекта в удостоверението е...

Отчитане на аренда

В бр. 10 от 2014 г. на сп. “Български законник” Христо Досев, д.е.с., разглежда следния казус: Земеделска кооперация - село В., е сключила договор за аренда с физическото лице - П. С., по силата на който за период от 4 стопански години арендодателят (физическото лице) предоставя ...

Облагане на предоставянето на услуги от един туроператор към друг

За “Експертис” Христо Досев, д.е.с., разглежда казуса: Българско дружество туроператор трябва да издаде фактура за аванс на друг туроператор за посещение на група в България. Пакетът на посещението включва настаняване и съпътстващи разходи. С колко процента ДДС трябва да се издад...

Облагане с данък върху превозните средства при промяна на седалището на предприятието

За “Експертис” д-р Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, разглежда казуса: През м. 02.2010 г. сменихме седалището и адреса на управление на дружеството “Фериботен комплекс” АД от гр. Оряхово в гр. София. Моторните превозни средства, собственост на дружеството, останаха с врачан...

Данъчно третиране на апортна вноска, направена от физическо лице в търговско дружество

В бр. 8 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: Възниква ли доход за физическото лице при извършването на апортна вноска в търговско дружество и какъв е редът за облагане и деклариране на този доход? За да отговорим на...

Протокол по чл. 117 от ЗДДС при доставка на услуги

Фирмата има лиценз за международен транспорт. При извършването на транспортна услуга България - Грузия или България - Азербайджан по чл. 30 от ЗДДС на друга българска фирма плаща застраховки, разрешителни за извънгабаритни товари, смяна на гуми, спедиции в трети страни като Азерб...

ДДС при внос на стоки през територията на държава членка

ООД, регистрирано по ЗДДС, внася стока от Китай, като стоката е освободена от митница в Словения. Дружеството няма регистрация по ДДС в Словения и стоката му е освободена от негов представител там. Словенската митница е издала митническа декларация, в която е начислила мито, но н...

Авансово облагане и документиране на доходите от стопанска дейност и наем по ЗДДФЛ

Според чл. 43, ал. 2 от Закона за данъка върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) задължението за определяне и внасяне на авансовия данък за доходите от стопанска дейност по Раздел III на глава пета от ЗДДФЛ е на: 1) предприятията и самоосигуряващите се лица - платци на такива ...

Доставка на стока по реда на чл. 28 от ЗДДС

В бр. 17/2014 г. на в. „Актив”,Лиляна Панева, данъчен експерт , отговаря на следния въпрос: На търговска фирма, регистрирана по ЗДДС, предстои да осъществи износ за Македония, за което възлага на българска спедиторска фирма да организира превоза на стоката и митническите формално...

Документиране на стока с рекламна цел

В бр. 17/2014 г на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Дружеството доставчик е данъчен склад по Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС) и е пивоварна за производство на бира. Доставя на румънски клиент, който е регистриран получател на ак...

Поправяне на очевидни фактически грешки в актове издавани по ДОПК

В бр. 9/2014 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Ваня Димитрова, данъчен адвокат отговаря на следния въпрос: Кои актове издавани по реда на ДОПК, могат да бъдат поправяни, ако в тях са допуснати очевидни фактически грешки (ОФГ)? С какъв акт може да бъде извършена поправката...

№ 96-00-287 от 10.07.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на взаимоотношения между консорциум, учреден по чл. 357 от ЗЗД, и неговите съдружници

В запитването е посочено, че е учредено дружество по чл. 357 от ЗЗД с цел изпълнение на проект за реконструкция на питеен водопровод за нуждите на търговско дружество. След приемане на обекта от страна на възложителя ДЗЗД ще бъде прекратено. Цялата услуга с изключение на общото р...

№ 96-00-281 от 15.07.2014 г. ОТНОСНО: Поставени въпроси във връзка с получен отказ за издаване на удостоверение съгласно правилата за координация на системите за социална сигурност

Според изложеното в запитването представляваното от вас дружество е сключило договор с австрийска фирма за предоставяне на персонал (шофьори) за работа на територията на Австрия. В изпълнение на договора сте назначили и командировали в Австрия трима работници, за които от датата ...

Намаляване на вписания капитал

Въпрос: Дружество с ограничена отговорност има капитал 30 000 лв. Източник на този капитал са апортни вноски 20 000 лева на съдружниците (физически лица), в случая 2 броя сгради и 10 000 лева парични вноски. Сега съдружниците желаят да намалят капитала на дружеството на 2 лева, к...

Деклариране на доходите от наем на квартири

Въпрос: ФЛ има ЕТ, което е регистрирано по ЗДДС. Като ЕТ стопанисва заведение и съответно тези приходи и разходи намират отражение в дневниците. Като ФЛ има стаи за гости и според мен тези приходи също трябва да намерят отражение в дневника за продажбите (напр. с протокол). Прави...

Документално и счетоводно оформяне на тантиемите

Въпрос: Как се оформят документално и счетоводно тантиемите? Имат ли определен размер и ако управителят на АД в момента се осигурява на максимален доход, следва ли върху тантиема да се начисляват осигуровки по фондовете? Декларират ли се впоследствие в декларация по чл. 50 от ЗДД...

Продажбата на лек автомобил,за който не е използван данъчен кредит при покупката

Въпрос: На 13.09.2013 г. фирма, регистрирана по ЗДДС, закупува лек автомобил на стойност 1500 лв. Фактурата е без начислен ДДС. Автомобилът не е използван до настоящия момент, но е заведен като дълготраен актив. Сега фирмата иска да го продаде за 500 лв. Трябва ли да се начислява...

ДДС при продажбата на течна и твърда тор

Въпрос: Основна дейност на фирма е производство и продажба на сурово краве мляко. Течната и твърда тор, която отпада от ЕРД, ще се продава на друга фирма. Следва ли да се начислява ДДС при продажбата на торта? Отговор: Съгласно чл. 2, ал. 1 от Закона за данък върху добавената ст...

Право за ползване на данъчен кредит за извършени СМР

Въпрос: Фирма ползва имот под наем по договор, в който е уговорено, че всички ремонти и подобрения на сградите са за сметка на наемателя. Също така е записано, че наемателят може да прави застраховка на наетият имот, вкл. и сградите в него, за своя сметка. Фирмата наемател е напр...

Законово регламентирани срокове за издаване на фактура

Въпрос: Фирма, предоставяща услуги по електронен път, издава фактури само на ЮЛ/ФЛ, които са заявили желание за издаване на фактура. Плащането е по банков път. Има случаи, при които фирмите не заявяват изрично желание за издаване на фактура и приходът се отчита посредством отчет...

Прилагане на ЗДДС при прехвърляне и придобиване на предприятия

Въпрос: Предстои ни придобиване на част от предприятие, регистрирано по ЗДДС в друга държава - членка на Европейския съюз. Обект на придобиване са договорите за обслужване на клиентите, съответно вземанията от клиенти към определена дата, търговската марка и евентуално сайтът. Сл...

Облагане с ДДС на рекламна услуга в ЕС

Въпрос: Български медицински център е регистриран по ЗДДС, но извършва медицински услуги по Закона за здравето и Закона за лечебните заведения. Предстои да заплати за рекламиране на своята медицинска дейност на фирма от Ирландия, рекламата е включване в сайт. Ирландската фирма съ...

Плащане на рента и аренда в натура – счетоводни и данъчни аспекти

Въпросите, свързани с получаване на доходи от предоставяне за ползване на земеделска земя, са особено актуални в края на всяка стопанска година предвид прибиране на реколтата от селскостопанска продукция. В нашата практика можем да различим два основни типа доходи от предоставяне...

Изваждане на имуществото от предприятието на ЕТ

В бр. 9 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда темата за използване на личното имущество в предприятието на едноличния търговец. Възможно е вещта да бъде изключена от имуществото на пред­приятието по решение на неговия собственик -...

Попълване на декларацията по чл. 14 ЗМДТ за недвижими имоти в режим на съсобственост

За електронното списание за данъци “danatsi.tita” Златка Мицова, данъчен консултант, разглежда казуса: Трябва ли в декларацията по чл. 14 ЗМДТ да се посочват идеалните части, ако в нотариалния акт е записана площ на имота 100 кв.м ведно с 11,5%, равняващи се на 24,1 кв. м, заедно...

Признаване на приход от продажба на актив за счетоводни и данъчни цели

ЕТ има собствена земя 1400 дка. Собственикът иска да ги прехвърли на дъщеря си - физическо лице. По какъв начин от счетоводна гледна точка трябва да стане - чрез дарение или чрез покупко-продажба? Притесненията ми са, че ако е покупко-продажба, сумата е много голяма, дъщерята ням...

Счетоводно и данъчно отчитане покупката на апартамент от физическо лице

Собственикът на фирмата ще закупи апартамент, който ще ползва като офис за фирмата, от физическо лице. Продавачът не издава фактури. Моля да ме консултирате на основание на какъв документ да осчетоводя апартамента като офис и трябва ли задължително да мине през дневника по ДДС ка...

Погасителна давност за имуществената санкция

В бр. 9 от 2014 г. на в. “Счетоводна и данъчна практика” Анелия Маркова, съдия, дава отговор на въпроса: Погасява ли се по давност имуществената санкция, наложена с наказателно постановление, и приложим ли е срокът за глобата? Разликата между наказанието “глоба” за физическите л...

Третиране на предоставяно намаление на храната като социален разход

Съгласно разпоредбите на чл. 249 от Кодекса на труда и по силата на заповед, издадена от управителя на дружеството, е създадена организация за предоставяне на служителите на социална придобивка в натура под формата на “поевтиняване на храната” за персонала, нает по силата на труд...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 34

Дело C‑538/08 и дело C‑33/09, решение от 15 април 2010 г. страни: X Holding BV срещу Staatssecretaris van Financiën (C‑538/08), и Oracle Nederland BV срещу Inspecteur van de Belastingdienst Utrecht-Gooi (C‑33/09) Предмет на спора е изключение при п...

С ДДС се облагат не само стоки и услуги, но и дейността на физическо лице, извършена с личен труд

Поради възникналите множество въпроси относно данъчно третиране по ЗДДС на дейност на физическо лице срещу възнаграждение в търговски или в адвокатски дружества, положена с личен труд, различен от дейност по управление и контрол, НАП изразява следното становище: Правна уредба по...

Възстановяване и прихващане на вземания за задължителни осигурителни вноски, глоби и имуществени санкции

Целта на възстановяването и прихващането на вземания за задължителни осигурителни вноски, глоби и имуществени санкции е установяването на дължимостта на претендираните от лицето суми и евентуалното им връщане или прихващане с вземания за данъци и задължителни осигурителни вноски,...

Писмено уведомление по ЗКПО за открита счетоводна грешка

В бр. 8/2014 г.сп. „Форум на счетоводителя”, Анета Георгиева, данъчен експерт, отговаря на следния въпрос: ЕООД има основна дейност изработка на софтуерни продукти/проекти. Дружеството е формирало финансов резултат за 2011 г. данъчна загуба в размер на 12 000 000 лв. Загубата е и...

Нова ал. 2 към чл. 37 от ЗКПО

В бр. 7-8/2014 г. на сп. Актив, Мина Димитрова, регистриран одитор отговаря на следния върос: Каква е ролята на създадената нова ал. 2 към чл. 37 от ЗКПО? Със създаването на ал. 2 към чл. 37 от ЗКПО, се осигурява по-ясно и изрично дефиниране на основополагащия принцип на данъчно...

Отписването на задължения при ликвидация

В бр. 7/2014 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: На 13.05.2014 г. е подадено заявление в НАП по чл. 77, ал. 1 от ДОПК за откриване на процедура по ликвидация на ООД. Вписването в търговския регистъ...

Неиздаването на фактура от гледна точка на ЗДДС

В бр. 14/2014 г. на в. „Актив”, Георги Пектов, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Фирма, занимаваща се с отдаване на офиси под наем е част от група от предприятия. За наемите не се издават фактури по разпореждане на собственика. Това правилно ли е, имат ли право данъ...

№ 3-1617 от 02.07.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставка на услуга по транспорт на пътници

Според изложеното в запитването СД „А” е регистрирано по ЗДДС лице с основна дейност - превоз на пътници в страната и в чужбина. Същото притежава лиценз за извършване на международен превоз на пътници. Във връзка с горното са поставени следните въпроси: 1. При извършване на услу...

№ 96-00-281 от 04.07.2014 г. ОТНОСНО: Получен отказ за издаване на удостоверение съгласно правилата за координация на системите за социална сигурност.

Според изложеното в запитването, представляваното от вас дружество е сключило договор с австрийска фирма за предоставяне на персонал (шофьори) за работа на територията на Австрия. В изпълнение на договора сте назначили и командировали в Австрия трима работника, за които от датата...

№ 3-1658 от 08.07.2014 г. ОТНОСНО: Грешно нареден паричен превод от „С” ЕООД към „А„ ООД

Според изложеното в запитването „С” ЕООД погрешно е извършил паричен превод на 16.06.2014 г. за сумата … лв. по сметката на „А” ООД. Преводът е за плащане на задължения по фактури с № 0001/27.05.2014 г. и № 0002/30.05.2014 г., издадени от „Б” ООД. Погрешно е избран запаметеният в...

№ 3-1111 от 08.07.2014 г. ОТНОСНО: Период на упражняване на право на приспадане на данъчен кредит съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, дружеството притежава фактура за доставка на пшеница с дата на издаване 02.07.2013 г. По посочената фактура не е упражнено право на приспадане на данъчен кредит, защото зърното е на склад за преработка. Към запитването е приложена фактурата, плате...

№ 96-00-162 от 10.07.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на разходи по реда на ЗКПО във връзка с извършване транспортна дейност

В запитването е посочено, че дружество има основен предмет на дейност товарен автомобилен транспорт и притежава лиценз. При извършване на услуги за превоз на стоки предприятието прави разходи в трети страни и в държави - членки на ЕС. Такива са разходи за гориво и смазочни матери...

Извършване на посредничеството от туроператора

В бр. 13/2014 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Идва пътуващо лице, което желае да му резервираме само самолетен билет за друга държава, който билет ние закупуваме от друг доставчик. На нашето лице издаваме фактура за самолетен билет ...

Отразяване на комисиона на посредника в дневниците по ДДС

В бр. 5/2014 г. на сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова отговаря на следния въпрос: Фирмата ни е българска и е регистрирана по ДДС. Изграждаме обект в България и оборудването е доставено от немска фирма, която издава фактура на името на фирмата, чийто обект изграждаме. За оказа...

Данък за доходи от наем на чуждестранно лице

В бр. 5/2014 г. на сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова отговаря на следния въпрос: Българка е омъжена за грък и живее в Гърция. През 2013 г. семейството купува апартамент в България. През 2014 г. го отдават под наем на младо семейство, а наема се превежда чрез пълномощник в Гъ...

Анулиране на сгрешени фактури по реда на ЗДДС

В бр. 7 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, издава фактура на друга българска фирма, регистрирана по ЗДДС, за извършени строително-монтажни работи (СМР), в която приспада ча...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 33

Дело C- 433/08, решение от 3 декември 2009 г. страни: Yaesu Europe BV срещу Bundeszentralamt für Steuern Предмет на спора е подпис върху заявлението за възстановяване на ДДС. В своето решение Съдът на ЕО приема, че понятието “подпис” в заявлението за възстановяване на данъка...

Данъчно третиране и давност на цесия на вземания

Сключен е договор за продажба и цесия на вземания. Вземанията са от търговски сделки, зад които има фактури за доставена стока. Продажната цена според гореописания договор е по-ниска от номиналната стойност, вземания за 2000 лв. са продадени за 2 лв. Променя ли се характерът на в...

Срок за издаване на документ при получен аванс

В бр. 9 от 2014 г. на в. “Счетоводна и данъчна практика” Мая Жотева, данъчен консултант, разглежда казуса: Фирма А - българска, реги­стрирана по ЗДДС в България, сключва договор за до­ставка на стоки с фирма Б - американска. Фирма Б за момента работи единстве­но в САЩ и няма реги...

Преотстъпване на корпоративен данък на данъчно задължени лица, регистрирани като земеделски производители

Дружеството ни е регистриран земеделски производител и през 201Х г. получава от ДФ “Земеделие” към Министерството на земеделието преки плащания по Схемата за единно плащане на площ в размер на 31 448,05 лева.   При подаване на годишните си данъчни декларации за 201Х г. по чл. 92 ...