Данъчно третиране на щети, причинени от природни бедствия по ЗКПО

В бр. 10/2014 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Как се третират щети, причинени от природни явления (наводнения, градушки и др.) по реда на ЗКПО? Щетите, причинени от природни явления, могат да б...

Облагане по реда на чл. 29 ЗДДФЛ на земеделски производител-животновъд

В бр. 10/2014 г на сп. „Форум на счетоводителя”, Христо Досев, д.е.с., регистриран одитор, отговаря на следния въпрос: Кои приходи следва да включим в облагаемия доход на земеделски производител-животновъд, регистриран по ЗДДС, който през 2014 г. ще се облага по реда на чл. 29 ЗД...

Промени в чл. 92 и чл. 93 на ЗДДС от 01.01.2014 г.

В бр. 11/2014 г. на сп. „Счетоводство+”, Мая Жотева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какви са промените в чл. 92 и чл. 93 на ЗДДС от 01.01.2014 г. относно прихващането, приспадането и възстановяването на резултат за периода - данък за възстановяване? Прихващането...

Финансирането по оперативна програма не участва при формиране на облагаем оборот за задължителна регистрация по ЗДДС

В бр. 10/2014 г на сп. „Форум на счетоводителя”, Христо Досев, д.е.с., регистриран одитор отговаря на следния въпрос: Болница получава средства по Европейка програма „Развитие на конкурентоспособността“. С получените средства закупува компютърна техника и софтуер на стойност над ...

Продажби на стоки чрез интернет магазин

В бр. 11/2014 г. на сп. „Счетоводна и данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Нерегистрирано по ЗДДС дружество извършва продажби на стоки на територията на страната чрез интернет магазин, като доставките се извършват чрез куриер. Плащанет...

Третиране според ЗДДС сделките с нови превозни средства, сключени с чуждестранно лице от ЕС

В бр. 6/2014 г. на сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова, отговаря на следния въпрос: Как се третират според ЗДДС сделките с нови превозни средства, сключени с чуждестранно лице от ЕС? При сделките с лица от ЕС, чийто предмет е ново превозно средство, съществуват някои особенос...

№ 96-00-400 от 22.10.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане при изплащане на доходи от наем от местно юридическо лице на чуждестранно физическо лице.

Според описаната в запитването фактическа ситуация, българско дружество с ограничена отговорност (наемател) е наело производствени недвижими имоти, собственост на физическо лице (наемодател) – чужденец – местно лице на Федерална Република Германия, който има код по БУЛСТАТ. Чужде...

№ М-24-31-65 от 29.09.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбата на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

Във ваше писмо, е изложено следното: Дружество с предмет на дейност автобусни превози на пътници със собствени превозни средства (автобуси) е регистрирано по ЗДДС лице. Дружеството възнамерява да извършва превоз на VIP клиенти, като за целта закупува луксозен лек автомобил марка ...

№ 20-15-263 от 23.09.2014 г. ОТНОСНО: Вътреобщностно придобиване на автомобил

Съгласно визираната фактическа обстановка, основната дейност на представляваното от Вас юридическо лице е ремонт на съоръжения. Фирмата не извършва транспортни и охранителни услуги, таксиметрови превози, отдаване под наем на превозни средства, препродажба на автомобили, куриерски...

№ 26-А-276 от 01.09.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при вливане на местно юридическо лице в място на стопанска дейност на чуждестранно юридическо лице в страната, както и въпроси, свързани с прилагане на СИДДО между България и Ирландия

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило ваше писмено запитване, в което поставяте въпроси, свързани с прилагането на разпоредбите на ЗКПО и ЗДДС по отношение на вливане на местно юридическо лице в място на стопанска дейност на чуждестранно юридическо...

№ 94-Е-195 от 01.09.2014 г. ОТНОСНО: Разяснение на възможността за възникване на място на стопанска дейност и постоянен обект в България, в резултат на договор за наем на кораб (тайм-чартър)

С....... С.п.А (С.......) е италианска компания, която е сключила договор със С… С… Т… БВ (Холандия) във връзка с изпълнението на проекта за тръбопровод ............, който ще минава през определени сектори на Черно море. За целите на изпълнението на проекта С....... С.п.А, е съз...

Определяне на данъчната основа при продажба на недвижим имот - стара сграда

В бр. 11 от 2014 г. на сп. “Счетоводство+” Мина Янкова, данъчен експерт, разглежда казуса: Дружество, регистрирано за це­лите на ЗДДС лице, извършва продажба на недвижим имот - сграда, през 2014 г. При придобиването на сградата през 2007 г. дружеството е приспаднало данъчен кре­д...

Изменения в изискванията за признаване на разходи, представляващи доходи на местни физически лица по ЗКПО

В бр. 11 от 2014 г. на сп. “Счетоводство+” Анета Георгиева, данъчен консултант, дава отговор на въпроса къде и защо са направени изменения­та и решени ли са всич­ки спорни ситуации? Направените промени са предмет на урежда­не на изключенията от общите постановки за третиране на ...

Обратно проявление на данъчни временни разлики, формирани от последваща оценка или отписване на вземания

В бр. 8 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Велин Филипов, д.е.с., ра­зяснява чрез примери обратното проявление на данъчни временни разлики, формирани от последваща оценка или отписване на вземания. Пример 1: Дружество има вземане с тригодишен давностен срок. Вземан...

Данъчно облагане и осигуряване на чужденци

Искаме да предоставите малко помощ относно чужденците, които пребивават под 185 дни в страната. Има ли особености при изчисляването на заплатата им, как се декларира данъкът и как трябва да се подаде декларация 1, за да бъде приета коректно от НАП? Става въпрос за чужденци от РТу...

Коригиране на грешка при неотразени данъчни документи в справка-декларация по ДДС

Дружеството ни извършва продажби на физически лица, за които на основание чл. 113, ал. 3, т. 1 от ЗДДС не издава фактури, а отчита продажбите с отчет по чл. 119 от закона. През м. май 2014 г. установихме, че е пропуснато отчетът за м. януари 2014 г. да бъде отразен в дневника за ...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 42

Дело C‑103/09, решение от 22 декември 2010 г. страни: The Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs срещу Weald Leasing Ltd Предмет на спора е тълкуването на понятието “злоупотреба”. В своето решение Съдът на ЕО, като приема, че когато: 1) Данъчното предимство, ко...

Облагане на транспортното обслужване на работниците и служителите, предоставено от фирмата

В бр. 11 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с., дава отговор на въпроса: Имаме бус с 8 места, с който извозваме част от работниците дo офиса и обекти на фирмата. Питането ми е трябва ли да имаме лиценз за гориво и поддръжка съгласно ЗКПО, попадаме ли в х...

Определяне размера на коефициента по чл. 73, ал. 2 от ЗДДС

В бр. 11 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда определянето на размера и посоката на годишните корекции на ползвания данъчен кредит през 2014 г., които следва да бъдат отразени в справката-декларация за м. декември. Размерът на к...

Ползване на коефициента по чл. 73, ал. 2 от ЗДДС

В бр. 11 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда определянето на размера и посоката на годишните корекции на ползвания данъчен кредит през 2014 г., които следва да бъдат отразени в справката-декларация за м. декември. Коефициентът ...

Деклариране в НАП разпределението на дивиденти

Въпрос: На 01.09.2014 г. фирма взема решение за разпределяне на дивиденти. Последните са изплатени на следващия ден. Коя декларация трябва да се подаде в НАП за изплатените суми и дължимия данък, декларация по чл. 55 до 31.10.2014 г. или справка по чл. 73 в началото на следващата...

Отписване на надвнесени суми в НАП

Въпрос: При нас стоят надплатени суми по задължения към НАП, но в системата на НАП не стоят никакви надплатени суми. При отписването от нашата система на тези вземания признава ли се разходът за данъчни цели, в случай че са минали пет години давностен срок и в случай че не са мин...

Завеждане на тръбно скеле като ДМА

Въпрос: Имаме закупено тръбно скеле, като скелето е описано във фактурата по елементи (пети - 38 бр., рамка - 76 бр., стойки - 1 бр., и т.н.) с обща стойност 12 000 лв. Как трябва да се въведе, като ДМА ли? Отговор: Цялото скеле трябва да се заведе като едно ДМА....

Данъчен кредит при покупката на автомобил

Въпрос: Фирма купува лек автомобил (4+1), чието предназначение ще бъде отдаване под наем на физически или юридически лица, ще има сключени договори и издадени данъчни фактури за сделките. Дружеството в правото ли си е да използва данъчния кредит при покупката на автомобила? Отго...

Издаване на фактури от ЕТ регистрирано по ЗДДС

Въпрос: Физическо лице с регистриран по ЗДДС ЕТ има доход от наем като физическо лице от нежилищен имот. Длъжно ли е физическото лице да издава фактури? Сумата за целия срок на договора е под 15 000 лв. Трябва ли физическото лице да има касов апарат, ако получава парите в брой? ...

Режим "касова отчетност"

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, но нерегистрирана по касова отчетност получава фактура от регистрирана по ЗДДС и по касова отчетност фирма. Плащането се извършва веднага от фирмата получател и доставчикът издава протокол непосредствено след това в същия месец. В какъв срок и...

Приспадане на данъчен кредит на наематели на сграда при настъпило застрахователно събитие

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, притежава сграда, която отдава под наем на друго дружество. За сградата има сключена застраховка имущество. Настъпва застрахователно събитие, представляващо наводнение на един от етажите. Причината е спукана тръба. Заключението е...

ДДС при раздаване на рента в натура

Въпрос: Трябва ли земеделски производител, регистриран по ЗДДС, да начислява ДДС при раздаване на рента в натура, тъй като получателят не е регистрирано по ЗДДС лице? Отговор: ДДС представлява косвен данък. Това означава, че това е данък, който се поема (плаща) от крайния потреб...

Дерегистрацията по ЗДДС

Въпрос: Кооперация на общото си събрание взема решение да прекрати дейността си считано от 01.09.2014 г., същата има задължителна регистрация по ЗДДС. Съгласно изискванията на 18.08.2014 г. подадох в данъчната администрация уведомление по чл. 77, ал. 1 от ДОПК за прекратяване. Оч...

Облагане с ДДС придобиването на част от предприятие

Въпрос: Предстои ни придобиване на част от предприятие, регистрирано по ЗДДС в друга държава - членка на Европейския съюз. Обект на придобиване са договорите за обслужване на клиентите, съответно вземанията от клиенти към определена дата, търговската марка и евентуално сайта. Сле...

Самоначисляване на ДДС за получени доставки на услуги от трета страна

Въпрос: Имаме направени резервации за хотел чрез резервационна система „Експедия” от Швейцария. За тази цел плащаме комисиона на фирмата съгласно издадена фактура. Тъй като това е държава - нечленка на ЕС, т.е. трета страна, трябва ли с протокол да самоначислим и приспаднем ДДС в...

Доставки на стоки и услуги, свързани с работа върху движими вещ

Въпрос: ООД e с предмет на дейност - товарен автомобилен транспорт, който се извършва извън територията на страната (основно в Европейския съюз). Дружеството често закупува резервни части (акумулатори, филтри, фарове, гуми и т.н.) за товарните си автомобили от страни - членки на ...

Облагаема доставка по чл. 31, т. 3 от ЗДДС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, извършва ремонт на двигател на кораб, собственост на българска фирма, регистрирана по ЗДДС. Корабът извършва задгранично плаване по направление: Линц (Австрия), Гюргево (Румъния), Русе (България), Браила (Румъния), Констанца (Румъния...

Продажба на автомобили втора употреба от български ЮЛ и от ЕС

Въпрос: Имаме фирма, нерегистрирана по ЗДДС, която закупува автомобили втора употреба от български ЮЛ и от ЕС. Те ни издават фактура без начислен ДДС. Следва ли да си самоначислим ДДС за доставките от ЕС? При продажбата от наша страна ние трябва ли да начислим ДДС на маржа или ак...

Технологичен брак или промяна на физико-химичните свойства според ЗКПО

Въпрос: По повод технологичния брак чл. 28, ал. 3, т. 3 от ЗКПО говори за „нормативен акт или фирмени стандарти, когато не е налице нормативен акт, и в обичайните за съответната дейност размери“, а чл. 80, ал. 2, т. 3 от ЗДДС за „нормативен акт или фирмени стандарти и нормали“. К...

Отписване на задължения при ликвидация на дружество

Въпрос: Ще преминаваме към процедура по ликвидация на фирмата. В нея към момента има задължения, които няма как да бъдат изплатени. Как и на какво основание можем да ги отпишем, при положение че давностният им срок не е изтекъл към този момент по ЗКПО? Ако се направи споразумение...

Декларация по чл. 92 от ЗКПО за дейността на чуждестранно дружеството в България

Въпрос: Чуждестранно юридическо лице от Унгария се регистрира в регистър БУЛСТАТ като лице с място на стопанска дейност в България. Регистрира се и по избор по ЗДДС. През 2014 г. не осъществява дейност на територията на РБ. Дружеството в Унгария подлежи на одит. Длъжни ли сме да ...

Особености при облагането на земеделските производители за доходи, придобити през 2014 г.

От началото на 2014 г. бяха въведени някои нови правила, касаещи доходите от стопанска дейност на физическите лица – регистрирани като земеделски производители, които не са търговци по смисъла на Търговския закон (ТЗ). Промените бяха извършени със Закона за изменение и допълнение...

Лихви за забавяне изплащане на заплатите и неспазване на сроковете за внасяне на осигуровките

В бр. 19/2014 г. на в. „Актив”,Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Дължат ли се лихви и в какъв размер, за забава за несвоевременното изплащане на заплатите и за неспазване на сроковете за внасяне на осигуровките? Как се отразява тяхното евентуално начис...

Договори за предоставяне на персонал

В бр. 10/2014 г на сп. „Форум на счетоводителя”,Лорета Цветкова, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Как се третират по ЗДДФЛ договорите за предоставяне на персонал? На основание § 1, т. 26, буква „ж“ от допълнителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на ф...

Доставките осъществявани от туроператор към друг туроператор

В бр. 13/2014 г.на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Когато друг туроператор иска да му продадем обща туристическа услуга (ОТУ) за наша туристическа дестинация и той от своя страна да си я препродава, ние му издаваме фактура, в която счето...

Нулева ставка на ДДС за доставка от руска фирма

В бр. 4/2014 г на сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова отговаря на следния въпрос: Българска фирма трябва да издаде фактура за доставка на стока на руска фирма, която няма ДДС-номер издаден в държава членка. По желание на клиента, стоката ще бъде транспортирана до негов обект н...

Доставка на услуга - включване в рекламен сайт

В бр. 7/2014 г на сп. „Данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Ние сме медицински център, регистриран по ЗДДС, и извършваме медицински услуги по Закона за здравето и Закона за лечебните заведения. Предстои да получим доставка на услуга (вк...

Данъчно третиране на безлихвен заем

За “Експертис” д-р Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, дава отговор на въпроса: Свързани ЮЛ - едното ЮЛ предоставя безлихвен заем на другото ЮЛ. Предоставящото заем ЮЛ в ГДД посочва в увеличение по чл. 16, ал. 2, т. 3 сумата на лихвата, която е трябвало да си начисли. ЮЛ, кое...

Данъчно третиране на услуга по отдаване под наем на недвижим имот

Физическо лице отдава под наем личен апартамент. Има ли задължения по ЗДДС във връзка с получения наем, ако лицето има фирма - ЕТ, регистрирано по ЗДДС? Моля, разгледайте казуса при сума на годишния наем под 50 000 лв. и над 50 000 лв. Отдаването под наем на имот представлява не...

Данъчно и счетоводно третиране на раздадени ваучери за подаръци от работодателя

Данъчното и счетоводното третиране на раздадените ваучери за подаръци от страна на работодателя може да се разглежда в два аспекта, в зависимост от начина на тяхното предоставяне на персонала на отчитащото се предприятие. Избраната счетоводна база за представяне на финансовите от...

Счетоводно отчитане и данъчно третиране на подаръчни ваучери

В бр. 9 от 2014 г. на сп. “Български законник” Иван Симов, регистриран одитор, отговаря на следния въпрос: За фирма - наш клиент, предстои отпечатване на карти, които ще се изпращат по магазините, предлагащи тяхната стока (бойлери и конвектори - “Метро”, “Технополис” и др.). След...

Местоизпълнение на доставка на услуга за отдаване под наем на превозно средство

Българска фирма отдава под наем за 6 месеца автомобил на лице, установено в трета страна. Кой член от ЗДДС е приложим при определяне местоизпълнението на доставката и от значение ли е мястото на използване на автомобила? Местоизпълнението на доставките на услуги за отдаване на п...

Корекцията по реда на чл. 126, ал. 3, т. 1 от ЗДДС

В бр. 10/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Дружеството ни извършва продажби на физически лица, за които на основание чл. 113, ал. 3, т. 1 от ЗДДС не издава фактури, а отчита продажбите с отчет по чл. 119 от зако...

Погрешно издадени фактури за ВОД

В бр. 7/2014 г.на сп. „Данъчна практика”,Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Данъчно задължено лице е издало по погрешка фактури за авансови плащания по ВОД. Данните от тях са отразени в дневниците за продажби за минали данъчни периоди. Издадена е и око...

Как се облагат лихвите по сметки според ЗДДФЛ

В бр. 5/2014 г на сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова отговаря на следния въпрос: Физическо лице има открита банкова сметка в клон на френска банка, която се намира в Швейцария. Като се има предвид, че сметката не е депозитна, а централата на банката е установена в държава чле...

Попълване на точки 29 и 31 в Декларация 1

В бр. 10/2014 г. на в. „Счетоводна и данъчна практика”, Лорета Цветкова, държавен експерт по приходите в ЦУ на НАП и Гюргя Желязкова, главен експерт по приходите в ЦУ на НАП, отговарят на следния въпрос: Въпросът ми е свързан с попълване на Декларация 1 в частта на точки 29 и 31....

№ 11-00-1 от 4.07.2014 г. ОТНОСНО: Извършване от ЧСИ на публична продан на идеални части от урегулирани поземлени имоти

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: ЧСИ следва да извърши опис и изнесе на публична продан идеални части от урегулирани поземлени имоти – 46 бр. В някои от тях има построени сгради, в други – не. Сградите не са предмет на бъдещи принудителни действия. В запит...

№ 08-В-7 от 08.07.2014 г. ОТНОСНО: Издаване на удостоверение за данъчна оценка на недвижим имот

За искането (молбата) за издаване на удостоверение за данъчна оценка е изготвен образец от Дирекция „Обслужване“ на НАП, който е приложен към работните процедури, инструкции и образци на формуляри, предоставени на НСОРБ в електронен вид и на хартиен носител през 2006 г. (писмо из...

№ М-24-31-32 от 08.07.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на сделки с виртуална валута Bitcoin съгласно Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

Дружеството се занимава с произвеждане на виртуална валута Bitcoin, чрез специализирани компютърни системи. Генерираните Bitcoini се продават на специализирани борси и паричната им стойност постъпва по банковата ни сметка. Във връзка с така описаната фактическа обстановка е поста...

№ 96-00-290 от 11.07.2014 г. ОТНОДНО: Прилагане на ЗДДС и счетоводно отчитане на получена фактура.

Дружество е получател на услуга – реклама в интернет, предоставена от Google Ireland Ltd. Фактурата е една, и е с дата 30.06.2014 г. В запитването са зададени следните въпроси: 1. Коректен ли е текста на фактурата? 2. Следва ли фактурата да се опише в дневниците? 3. Фактурата сле...

№ 96-00-328 от 22.08.2014 г. ОТНОСНО: Корекция на ползван данъчен кредит

Основната дейност на представляваното от вас юридическо лице е покупко-продажба на бяла и черна техника, като същата е с две годишен гаранционен срок. При продажбата, част от тази техника, която е в гаранция, дава дефекти, които не са поправими, за което се издава протокол от сер...

Данъчно третиране по реда на ЗКПО при учредяване и предоставяне на стипендии, в сила от 01.01.2014 г.

В бр. 9 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Цветана Янкова, главен експерт по приходите в Дирекция “Данъчно-осигурителна методология” в ЦУ на НАП, представя промените, които засягат данъчното третиране по реда на ЗКПО при учредяване и предоставяне на стипендии на уче...

Отразяване на доставки от нерегистрирани по ЗДДС лица

?В коя клетка на Раздел Б на Справката-декларация за ДДС данъчно задължено лице по ЗЗДС следва да посочва получените от него доставки от страна на нерегистирани по ЗДДС лица? Или пък за въпросните доставки няма законово изискване да бъдат включвани въобще в дневника за покупки? ...

Данъчно третиране на доставка на стоки с монтаж

Фирмата е поръчала инсталация за производство на бетонови продукти, необходима за основната й дейност. Доставчик е австрийска фирма, регистрирана по ДДС в Австрия.  Съгласно договора с австрийската фирма плащането става по следния начин: - 20% след влизане на договора в сила; - 7...