Данък за услуги по чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС

В бр. 5/2014 г. на сп. „Данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Ние сме туроператор, регистриран за целите на ЗДДС в България. Получихме квитанция за платени нощувки от туристи на физическо лице, което е собственик на къща за гости в Гърц...

Префактуриране на платени местните данъци и такси

В бр. 1/2015 г. сп. „Счетоводство+”, Мира Янкова, данъчен експерт, отговаря на следния въпрос: Дружество наема недвижим имот и заплаща местните данъци и такси, дължими от наемодателя, съобразно клауза от сключеният договор за наем. Следва ли да ги префактурира на наемодателя? В ...

№ 26-П-230 от 16.12.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във връзка с Ваше писмено запитване, заведено в ЦУ на НАП с вх. № 26-П-230 от 11.11.2014 г., Ви уведомявам следното: В запитването е посочено, че „………” ООД е регистрирано на основание чл. 113-119 по Търговския закон и чл. 10 от Закона за закрила и развитие на културата като култу...

Декларирането на преотстъпване като минимална помощ

В бр. 2 от 2015 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен експерт, представя новата годишна данъчна декларация за 2014 г. по ЗКПО за облагане с корпоративен данък. Приложение № 1 от утвърдения формуляр на Годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2014 ...

Понятието “обичайни размери” за целите на ЗКПО

Съгласно чл. 28, ал. 2 от ЗКПО счетоводно отчетените разходи за липси или брак на материални запаси не се признават за данъчни цели. Как се определят обичайните за съответната дейност размери на бракуваните или липсващи стоки, при които са приложими разпоредбите на ал. 3, т. 2 и ...

Определяне на приложимото законодателство по отношение на дължимостта на осигурителни вноски и облагане по ЗДДФЛ

Чуждестранно лице е съдружник и управител на българско юридическо лице. Посоченото лице работи по трудов договор в друга държава членка. В България управителят е наел офис и веднъж в месеца на място извършва и контролира дейността на дружеството. Върху възнаграждението по договор...

Годишно данъчно приключване по реда на ЗКПО за 2014 година

Годишното данъчно приключване по реда на ЗКПО е процес на формиране на данъчния финансов резултат и определяне на годишния корпоративния данък. На практика този процес се осъществява чрез попълването на годишната данъчна декларация (ГДД) по чл. 92 от ЗКПО. I. Значими промени в ГД...

Изменения в ЗМДТ

В бр. 1/2015 г сп. „Актив”, Петър Захариев, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Със Закона за изменение и допълнение на ЗДДС са направени изменения в Закона за местните данъци и такси, какви са те? От 1 януари 2015 г. декларациите подавани по реда на ЗМДТ, могат да с...

Нови данъчни облекчения за деца и деца с увреждания

В бр. 1/2015 г.на сп. „Форум на счетоводителя”, Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на следния въпрос: Какво трябва да знаем за двете нови данъчни облекчения, които се въвеждат от 01.01.2015 г., а именно данъчно облекчение за деца и данъчно облекчение за деца с увреждания?...

Пренасяне на данъчна загуба по чл. 70, ал. 2 ЗКПО

В бр. 11/2014 г. на сп. „Актив”, Мина Димитрова, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Какви са условията за упражняване правото на пренасяне на данъчната загуба по чл. 70, ал. 2 ЗКПО? Данъчно задълженото лице (ДЗЛ) има право на пренасяне на данъчната загуба, когато: -...

Данъчен кредит при покупка на лизингов автомобил

В бр. 22/2014 г на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Регистрирано по ЗДДС дружество закупува автомобил от лизингополучател, който при придобиването му не е ползвал данъчен кредит. Въз основа на тристранният договор, лизингополучателя дава ...

Доставка между двете български фирми извън територията на страната

В бр. 5/2014 г., сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова отговаря на следния въпрос: Българска фирма регистрирана по ЗДДС, купува стока от фирма, регистрирана по ДДС в Италия, и я продава на друга българска фирма, която също е регистрирана по ЗДДС. Стоката обаче не влиза в Българи...

Корекция на ползвания данъчен кредит вследствие на ПТП

В бр. 21/2014 г на в. „Актив”,Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: В резултат на пътно транспортно произшествие наш камион бе регистриран като тотална щета. При придобиването му дружеството ни е ползвало данъчен кредит, и в тази връзка бе извършена корек...

Наем срещу извършен ремонт

В бр. 1/2015 г.на сп. „Счетоводство+, Мира Янкова, данъчен експерт, отговаря на следния въпрос: Ние сме дружество, което е регистрирано по ЗДДС. За целите на търговската си дейност наехме магазин и извършихме ремонт. Може ли, след като е включено и в договора, да извършим възмезд...

Продажби, при които не се изисква касова бележка

В бр. 12 от 2014 г. на сп. “Български законник” доц. д-р Али Вейсел, д.е.с., посочва при кои продажби не се изисква касова бележка. Авторът акцентира на разпоредбата, че наличието на фискалната касова бележка, когато има задължение за неговото издаване, е необходимо условие за п...

Съставни части на новата годишна данъчна декларация по ЗКПО

В бр. 2 от 2015 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен експерт, представя новата годишна данъчна декларация за 2014 г. по ЗКПО за облагане с корпоративен данък. Елементи (съставни части) на новия формуляр: 1. Основната част на декларацията е Об¬разец 1010. ...

ДДС при сделки за цесия

Прехвърлянето на права или на вземания е известно в търговското право с наименованието “цесия”. Какви са същността на сключваната сделка, порядъкът за нейното документиране и данъчните задължения по ЗДДС, които възникват за участниците в нея? 1. Същност и документиране на договор...

Решение № 13781 от 18.11.2014 г. по адм. дело № 1452/2014 г.

Предмет на спора е начислен допълнителен ДДС за данъчни периоди ноември 2007 г. и май 2011 г. ведно с лихви. Процесните СМР не са безвъзмездни доставки по смисъла на чл. 9, ал. 3, т. 2 от ЗДДС, тъй като съгласно представените договори, страните по тях са се договорили за прехвър...

Решение № 13745 от 17.11.2014 г. по адм. дело № 14910/2013 г.

Предмет на спора са допълнителни задължения за корпоративен данък за 2008 г. и 2009 г. ведно с лихви за забава. Нарушаването на счетоводни принципи и счетоводни стандарти при отчитането се изправя с корекциите по гл. ХII от ЗКПО. Отчитането на разхода правилно е извършено в отче...

Облагане на ваучери за храна на лица по втори трудов договор при същия работодател

Въпрос: Във връзка с предоставяне на ваучери за храна в размер на 60 лв. месечно на персонала в дружеството ни лицата на втори трудов договор при същия работодател - при предоставяне на ваучери по двата договора, сумата, която ще надхвърли 60 лв. за лицето, облага ли се по ЗДДФЛ ...

Изплащане хонорар на чуждестранно лице собственик на българско търговско дружество

Въпрос: Чуждестранно лице (гражданин на Нидерландия) е собственик на 100% от капитала на българско търговско дружество - ЕООД. Основният предмет на дружеството са софтуерни услуги. В България дружеството се управлява и представлява от управител по ТЗ, който е вписан в Търговския ...

Продажба на дойни крави по реда на ЗДДС

Въпрос: Следва ли да се начисли ДДС при продажба на дойни крави, придобити от земеделски производител преди регистрацията му по ЗДДС, за които не е ползван данъчен кредит (кравите са и бракувани)? Отговор: Съгласно чл. 2, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) ...

Място на изпълнение на доставка

Въпрос: Фирма, регистрирана в Гърция, регистрирана по ДДС, която е рекламна агенция, наема българска фирма, също регистрирана по ДДС, да извърши следната услуга: в новооткрития мол на място, наето от гръцката фирма, да организира за 4 дни работилница за деца за рисуване и за ориг...

Място на стопанска дейност Гърция от дружество регистрирано в България

Въпрос: Гръцки гражданин регистрира ЕООД в България. Фирмата е регистрирана по ЗДДС, наетият персонал и гръцкият гражданин се осигуряват по нашето законодателство и данъците се внасят в България. От 01.12.2014 г. гръцкият гражданин иска да извършва дейност и в гр. Кавала - Гърция...

Преустановяване дейност на ЕТ регистрирано по ДДС

Въпрос: Фирма ЕТ, регистрирана по ДДС, преустановява за неопределено време дейността си поради липса на работа. Фирмата няма работници по трудов договор, дейността се извършва от собственика, който е пенсионер по болест. Да се подаде ли в НАП декларация за спиране на дейността? Д...

Фактура без касов бон за плащане чрез наложен платеж

Въпрос: Закупихме от сайт за електронна търговия офис оборудване, на фактурата оригинал няма касова бележка, а пише - плащане чрез наложен платеж. Ще признае ли НАП фактурата без касов бон и може ли да си приспаднем начисленото ДДС като данъчен кредит при това положение? Отговор...

Право на приспадане на данъчен кредит при придобиване на лек автомобил

Въпрос: Дружество е купило лек автомобил, на който не е ползван данъчен кредит. При продажба на автомобила начислява ли се ДДС, а ако не, на какво основание от ЗДДС не се начислява? Отговор: От вашия въпрос не става ясно дали данъчният кредит при придобиването на лекия автомобил...

Ред за облагане на доставките на услуги с ДДС

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, осъществява облагаеми доставки в страната със ставка 20% ДДС - предметът на дейност е консултантски услуги в областта технология и производство на дрехи. През ноември 2014 г. собственичката на дружеството СОЛ - която полага личен...

Третиране по ЗКПО на банково плащане без получен данъчен документ

Въпрос: Българско дружество плаща по банков път на Украински институт по растениевъдство в Киев такса за регистрация на сортове семена. В счетоводството на дружеството има само документ за извършеното плащане. Как следва да се третира този вид разход съгласно ЗКПО, след като няма...

Място на изпълнение на услуги извършвани от туроператор

Въпрос: Ние сме българско дружество, притежаващо удостоверение за регистрация на туроператор и туристически агент. С наши клиенти - чуждестранни туроператори, имаме сключени договори, по силата на които ние извършваме следните видове услуги, които са с отделни цени: 1. Трансфери ...

Промени в Закона за акцизите и данъчните складове

Направените изменения и допълнения в Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС), обн., ДВ, бр. 105 от 2014 г.1, са насочени към постигане на следните три основни цели: - Остраняване на несъответствия на българското акзицно законодателство във връзка с приложението на чл.14, п...

Преглед на практиката на ВАС по прилагане на разпоредби на ЗМДТ, отнасящи се до таксата за битови отпадъци

В бр. 11 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, главен юрисконсулт в ЦУна НАП, представя практиката на ВАС по прилагане на разпоредби на ЗМДТ, отнасящи се до таксата за битови отпадъци. Основен принцип, върху който е изградена правната уредба на такс...

Деклариране на доходите от произведена от физическо лице ел. енергия от ВЕИ

Физическо лице, производител на ел. енергия от ВЕИ (фотоволтаична централа 5 квт, изградена на покрив), има договор с “Енерго-Про” за изкупуване на ел. енергията. Всеки месец на база данните от “Енерго-Про” за произведената/изкупената ел. енергия физическото лице издава протокол ...

Отчитане на зареждането с гориво на собствени превозни средства

Данъчно задължено лице за нуждите на дейността разполага с цистерна и нафтоколонка за зареждане на собствените превозни средства с гориво, не извършва продажба на горива. С промяната на чл. 118, ал. 8 и ал. 9 от ЗДДС от 01.01.2015 г. необходимо ли е това лице да отчита зарежданет...

Промените в ЗДДФЛ за 2015 г.

Промените в ЗДДФЛ, в сила от 01.01.2015 г., са регламентирани с разпоредбите на § 42 от ПЗР на Закона за изменение и допълнение на ЗДДС (ДВ, бр. 105 от 19 декември 2014 г.). Разгледани в сигнатурен порядък, по-важните от тях засягат: - облагането на доходите от лихви по банкови с...

Отписване от данъчния амортизационен план на бракувани сгради

В бр. 12 от 2014 г. на сп. “Счетоводство+” доц. д-р Живко Бонев, д.е.с., коментира отписване от данъчния амортизационен план на бракувани сгради. Отписването от данъчния амортизационен план е свързано с определени условности: а) Когато сградата не е напълно амортизирана за данъчн...

Данъчно третиране по ЗДДС на социалните услуги

В бр. 12 от 2014 г. на сп. “Счетоводство+” Ивайло Кондaрев, данъчен консултант, разглежда казуса: Дружеството ни е ООД и сме регистрирани в Агенцията за социално подпомагане. Имаме сключен договор с община за възлагане на социални услуги. Задължаваме се да организираме и управляв...

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 4/2015

Дело C‑276/09, решение от 2 декември 2010 г. страни: Everything Everywhere Ltd, по-рано T‑Mobile (UK) Ltd, срещу Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs Предмет на спора е, че договарянето на кредит, както и сделките, засягащи плащания и преводи, са ос...

Данъчно третиране на разходи за брак на хранителни стоки

На данъчно задължено лице се налага да бракува хранителни стоки поради изтичане срока им на годност. Как следва да се третират данъчно и счетоводно отчетените разходи за брак? На основание разпоредбата на чл. 28, ал. 2 от ЗКПО счетоводните разходи от липси и брак на материални з...

Промени в Закона за данък върху добавената стойност, в сила от 1 януари 2015 г.

В “Държавен вестник”, бр. 105 от 19 декември 2014 г., е обнародван Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИД на ЗДДС). Най-съществените промени са свързани с хармонизация на българския ЗДДС с Директива 2006/112/ЕО на Съвета относно общата с...

Справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ

В бр. 1/2015 г. на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Кои лица са задължени да подават справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ? Кои доходи следва да бъдат посочени в нея и как се подава? Съгласно разпоредбата на чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ, задължение...

Годишен данък за доходите от трудови правоотношения

В бр. 11/2014 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Лорета Цветкова, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Как се определя годишната данъчна основа за доходите от трудови правоотношения и как се изчислява годишния данък? На основание чл. 25, ал. 1 ЗДДФЛ годишната данъч...

Акценти при данъчното приключване на 2014 г.

В бр. 10/2014 г.на сп. „Данъчна практика”, Мария Босолова отговаря на следния въпрос: Тъй като през 2014 г. бяха направени съществени промени в ЗКПО, касаещи годишните данъчни задължения на лицата, подлежащи на облагане с корпоративен данък, на кое трябва да акцентираме при данъч...

Задължения по ЗДДС на ЕТ във връзка с получен наем

В бр. 12/2014 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Милена Кирилова,юрист отговаря на следния въпрос: Физическо лице отдава под наем апартамент. Има ли задължения по ЗДДС във връзка с получения наем, ако лицето има фирма - ЕТ, която е регистрирана по ЗДДС? Едноличният търгов...

Отдаване на ДМА под наем, по време на ревизия по ЗДДС

В бр. 21/2014 г.,на в. „Актив”, Георги Петков, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Във фирмата ни тече ревизия по ЗДДС. Заповедта е от 29.10.2013 г., а ревизираният период е 01.01.2008 г. до 30.09.2013 г. Има ревизионен доклад от юни 2014 г., който е обжалван пред ОИ ...

Получаване на услуга от регистрирано по ЗДДС българско ЮЛ, от нерегистриран доставчик от ЕС

В бр. 5/2014 г на сп. „Данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Как следва да бъде отразена в дневниците на регистрирано по ЗДДС българско юридическо лице, получаването на услуга - разработване на дизайн на сайт, от доставчик от ЕС, нереги...

Доставките на стоки с право на частичен данъчен кредит

В бр. 12/2014 г на сп. „Форум на счетоводителя”, Лиляна Панева, данъчен консултант отговаря на следния въпрос: Доставките на кои стоки и услуги са с право на частичен данъчен кредит? За какъв период от време е приложим частичният данъчен кредит и как се определя неговият размер? ...

№ 3-2973 от 29.12.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга по смисъла на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването физическо лице е регистрирано като самоосигуряващо се лице, свободна професия - програмист с БУЛСТАТ ……….. Посочва, че от 02.01.2015 г. влиза в сила ново Потребителско споразумение между него и oD, американски сайт платформа за фрийлансъри. Съгласн...

№ 96-00-459 от 8.12.2014 г. ОТНОСНО: Извършнане на софтуерни услуги от българска фирма, предоставяни на страни членки

Дружеството, регистрирано по българското законодателство, осъществява дейност на територията на страната, като предоставя услуги на немско юридическо лице. Фирмата извършва софтуерни услуги в България – разработване на софтуер, който ще се ползва чрез персонален код, т.е. няма пр...

№ 3-2642 от 25.11.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доходи от наем по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Според изложеното в запитването и допълнителна идентификация, недвижим имот – магазин е собственост на едноличен търговец (ЕТ) с фирма „Т”. Предстои отдаването под наем на този имот на фирма, която ще упражнява търговска дейност. Тъй като ЕТ е физическо лице се поставя въпроса въ...

Замяна на недвижими имоти

В бр. 12 от 2014 г. на сп. “Счетоводство+” Мина Янкова, данъчен експерт, разглежда казуса: Дружество заменя нова сграда - магазин, с цена на придобиване 50 000 лв. и натрупана амортизация - 5000 лв., срещу УПИ със справедлива стойност 40 000 лв., като доплаща сума в размер на 500...

Данъчно облагане и осигуряване на чуждестранно лице - управител на българска фирма

Чуждестранно лице е съдружник и управител на българско юридическо лице. Посоченото лице работи по трудов договор  в друга държава членка. Следва ли да се внасят осигурителни вноски върху възнаграждението по договора за управление и контрол?  Облагаемият доход и годишната данъчна ...

Отчитане на зарежданията с гориво на ведомствените бензиностанции от 1 януари 2015 г.

Със Закона за държавния бюджет на Република България за 2015 г. (обн., ДВ, бр. 107 от 23.12.2014 г.) са променени разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност, отнасящи се до издаването на касови бележки и подаването на данни. Считано от 1 януари 2015 г. всяко данъчн...

Сключване на договор за аренда

Земеделски производител - физическо лице С.И., обработва земеделска земя - както наета, така и собствена на физическото лице и на съпругата му. При начисляване на рентата за 2014 г. има ли основание да си начислява рента като разходи и на собствената земя и тази на съпругата му. ...

Авансово плащане от нерегистрирано по ЗДДС лице

Фирма, нерегистрирана по ЗДДС, сключва предварителен договор за продажба на недвижим имот на обща стойност 19 000 лв. Съгласно договора купувачът заплаща 100 % аванс от 19 000 лв. - предоставен през м. 06/2013 г. За полученото авансово плащане е издадена фактура без начислен ДДС....

Важни решения на съда на ЕС относно приложението на директивите по ДДС бр. 3/2015

Дело C‑248/09, решение от 29 юли 2010 г. страни: Pakora Pluss SIA срещу Valsts ieņēmumu dienests Предмет на спора е митническата стойност при износ. В своето решение Съдът на ЕО, като приема, че: 1) Глава 5, точка 1 от приложение IV към Акта относно условията на п...

Освобождаване от такса за сметосъбиране и сметоизвозване на имоти, които няма да се ползват през годината

В бр. 11 от 2014 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, главен юрисконсулт в ЦУ на НАП, разглежда освобождаването от такса за сметосъбиране и сметоизвозване на имоти, които няма да се ползват през годината. Такса за битови отпадъци се заплаща за услугите по ...

Прехвърляне на парични средства между дъщерни фирми

В бр. 12 от 2014 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с., разглежда казуса: Собственик има две фирми - “А” и “Б”, с правен статут ЕООД. Фирма “Б” е новорегистрирана. Фирма “А” е едноличен собственик на капитала във фирма “Б”. Фирма “А” превежда парични средства от...

Промените в Закона за местните данъци и такси през 2015 г.

Със Закона за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (обн., ДВ бр. 105 от 12.12.2014 г.) са направени изменения в Закона за местните данъци и такси. Целта на направените промени е да се облекчи декларирането и администрирането на местните данъци и так...

Попълване и подаване на декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201 от ЗКПО за четвъртото тримесечие на 2014 г.

В бр. 12/2014 г. на сп. „Форум на счетоводителя”, Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на следния въпрос: Какви са особеностите при попълването и подаването на декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ и чл. 201 от ЗКПО за четвъртото тримесечие на 2014 г.? До 31 януари 2015 г...