Услуги, предоставяни по електронен път

Въпрос: Българско ЮЛ (регистрирано по ДДС) получава услуга от чешко ДЗЛ (регистрирано по ДДС). За услуга по изграждане на уебсайт на българската фирма е издадена фактура. Доходът за тази услуга попада ли в обхвата на чл. 12, ал. 5, т. 4 от ЗКПО - възнаграждения за технически услу...

Признаванен на разходите за пътуване и престой при командироване на управител

Въпрос: Управителят на фирмата има една или две командировки в годината до чужбина с цел обучение по определени продукти, които се дистрибутират в БГ. Той е на трудов договор и при тези командировки се пътува с автомобил понякога, на който при горивото си ползвам данъчен кредит и...

Облагане с корпоративен данък на дружество, финансирано от ЕК

Въпрос: Българско дружество е подизпълнител на чуждестранно лице, което получава финансиране от Европейската комисия. Чуждестранното лице след одобрение на разходите на българското дружество от ЕК финансира със съответната част българското дружество. Ако финансираната част е по-в...

Регистрация на сдружение с нестопанска цел по ЗДДС

Въпрос: Сдружение с нестопанска цел, учредено в обществена полза, сключва договор за извършване на консултантска услуга с юридическо лице в Германия. Следва ли сдружението да се регистрира по ЗДДС - чл. 97а? Трябва ли да се подава декларация за започване на дейност във връзка със...

Осъществяване на стопанска дейност на територията на държава членка чрез място на стопанска дейност на тази територия

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, нае складова база в Италия. Българската фирма се регистрира по ЗДДС в Италия и вече е издаден италиански VAT номер. Вече е извършила първия превоз на стоки от България до склада си в Италия. В Италия идват клиенти до склада там и пол...

Доставка на стока, която се превозва за сметка на доставчика до територията на трета страна

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, осъществява продажба на стоки (обувки) с получател фирма с регистрация в Москва. Стоката тръгва от София на 22.05.2015 г. с оформена международна товарителница, в която за изпращач е посочена българската фирма и за получател руската ф...

Доставка, освободена от облагане

Въпрос: Дружество, регистрирано по ЗДДС, закупува лек автомобил от друго юридическо лице, също регистрирано по ЗДДС. Във фактурата за покупка няма начислен ДДС на основание чл. 50, ал. 1, т. 2 ЗДДС. С автомобила са извършвани само освободени сделки. Предстои продажба на лекия авт...

Издаване на протоколи за ВОП

Въпрос: През месец май 2015 г. нашето дружество, което е регистрирано по ЗДДС, купи 2 броя товарни автомобил - влекач от немско регистрирано дружество. По искане на немския доставчик е извършен банков превод за договорената стойност на товарните автомобил плюс дължимия ДДС за Гер...

Доставка на стоки, в която участват три фирми, установени в три различни държави - членки на ЕС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана до ЗДДС, получава фактура за стоки от полска фирма, регистрирана по ДДС в Полша. Българската фирма издава фактура на австрийска фирма, регистрирана по ДДС в Австрия. Стоките се доставят директно от Полша в Италия по молба на австрийската фирм...

Данъци и такси като част от данъчната основа при сделки с недвижими имоти

В съответствие с разпоредбата на чл. 26, ал. 3, т. 1 от ЗДДС и редът за нейното приложение при сделките с недвижими имоти (съгласно раздел ІV на Указание изх. № 91-00-261/2007 г. на НАП) в нашата стопанска практика се приема безусловно, че данъчната основа на доставките се увелич...

Определяне на облагаемия доход от продажба на недвижимо имущество

В бр. 9 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: На 14.12.2013 г. две физически лица закупуват с нотариален акт урегулиран поземлен имот (УПИ) за 35 000 лв. В началото на следващата година, отново с нотариален акт, е учр...

Изисквания при превоз и съхранение на маркирани енергийни продукти

В бр. 7 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Светла Генова, директор на дирекция “Акцизи” в Агенция “Митници”, разглежда промените в Правилника за прилагане на Закона за акцизите и данъчните складове, обнародвани в бр. 49 на “Държавен вестник”. 1. Изисквания при прев...

Данъчно облагане на реализирани печалби на регистрирано в България дружество с произход от разпореждане с недвижимо имущество, намиращо се на територията на Италия

Италианец създава фирма у нас. Фирмата ще бъде регистрирана по ДДС в България. Ще наема апартаменти, намиращи се в Италия, и ще ги преотдава на туристи (фирми и/или  физически лица по целия свят). Фирмите наемодатели са италиански дружества (регистрирани по ДДС в Италия) и физиче...

Кой автомобил се приема за “лек” за целите на ЗДДС

По силата на чл. 70 от ЗДДС при определени обстоятелства правото на данъчен кредит не е налице, независимо че условията на чл. 69 и чл. 74 от закона са изпълнени. Такива са например доставките, които възникват при придобиването, вноса, експлоатацията и поддържането на автомобили,...

Данъчни аспекти при преобразуването на търговско дружество след вливане

В бр. 8 от 2015 г. на сп. „Данъците в република България“ Евгени Рангелов, магистър по финанси, отговаря на въпроса: Какви са данъчните аспекти при преобразуването на търговско дружество след вливане? Данъчни аспекти, свързани с преобразуване на търговско дружество, можем да тър...

Данъчно третиране на помощта, която се предоставя на регистрирани земеделски стопани под формата на ваучери за гориво

В бр. 8 от 2015 г. на сп. „Счетоводство+“ Евгения Попова, гл. експерт по приходите, ЦУ на НАП, отговаря на въпроса: Въпрос: Какво е данъчното третиране на помощта, която се предоставя на регистрирани земеделски стопани под формата на ваучери за гориво? Отговор: Нормативната регла...

Облагане дохода на физическо лице от продажба на ипотекиран имот

В бр. 8 от 2015 г. на сп. „Форум на счетоводителя“ Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се облага дохода на физическото лице от продажба на ипотекиран Отговор: Недвижимите имоти са едни от най-често използваните имущества, ползвани като обезпечение на ипот...

Ред за облагане на доставките на стоки и/или услуги между клонове и структурни звена на лица, установени на територията на България

В бр. 15 от 2015 г. на сп. „Актив“ Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Ние сме КЧТ (клон на чуждестранно юридическо лице - търговец), с Булстат и ДДС номер в България. Получаваме фактура от нашата централа в чужбина (юридическото лице, чийто клон сме ние) за ...

Специфични изисквания за формиране на данъчната основа и начисляването на ДДС при доставки на отпадъци

В бр. 6 от 2015 г. на сп. „Счетоводство+“ Мая Жотева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са специфичните изисквания за формиране на данъчната основа и начисляването на ДДС при доставки на отпадъци? Отговор: Сделки по финансов лизинг, на консигнация и доставките на отп...

Данъчна основа при бартер

В бр. 9 от 2015 г. на сп. „Счетоводство+“ Евгени Рангелов, магистър по финанси, отговаря на въпроса: Дружество А прехвърля три апартамента, които е закупило преди два месеца. Апартаментите са закупени с цел продажба и се водят в сметка Стоки. Издадената ми фактура при покупката з...

№ 24-37-8 от 27.05.2015 г. Относно: регистрация по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на физическо лице, извършващо сделки, свързани с търговия с договори за разлики върху валутни двойки, акции, индекси, фючърси и стоки, чрез електронна платформа на инвестиционен посредник

Във Ваше запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП с вх. № 24-37-8/28.01.2015 г., е изложено следното: Физическо лице е сключило договор с инвестиционен посредник, на основание на който, същото ще извършва за своя сметка и риск сделки, свързани с търговия с договори за ...

№ 08-Ц-1 от 27.05.2015 г. Относно: прилагане разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ

Във Ваше запитване, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 08-Ц-1/07.05.2015 г., относно прилагане на ЗДДС предвид разпоредбата на чл. 33 от ЗОС за освобождаване от заплащане на данъци и такси на отчуждителните актове и сделки, основани на разпоредбите на Глава трета от същия закон, са по...

№ 20-00-106 от 07.04.2015 г. Относно: начисляване ДДС за предоставените счетоводни, юридически и консултантски услуги на чуждестранно данъчнозадължено лице, с оглед регистрацията му по ЗДДС

Фактическата обстановка, изложена в запитването е следната: Дружеството предоставя счетоводни и юридически услуги, както и данъчни консултации във връзка с имоти на данъчно задължено лице, установено и регистрирано за целите на ДДС в Словения. Чуждестранното няма офис и персонал ...

№ 24-35-9 от 26.05.2015 г. Относно: прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и осигурителното законодателство

По повод Ваше писмено запитване до ТД на НАП гр. Бургас, препратено по компетентност в Централно управление на Националната агенция за приходите и заведено с вх. № 24-35-9/23.04.2015 г., Ви уведомявам за следното: Според описаната в писмото фактическа обстановка, физическо лице -...

Други нормативни задължения, свързани със съхранението на данъчните документи

В бр. 7 от 2015 г. на списание “Счетоводство, данъци и право” Милена Кирилова, юрист, разглежда темата за изискванията към съхранението на данъчните документи според ЗДДС. Според чл. 78, ал. 7 ППЗДДС данъчно задължените лица са длъжни да съхраняват първичните счетоводни документ...

Изплащане дял на съдружник в ООД

В бр. 10 от 2015 г. на сп. "Счетоводство+” доц. д-р Живко Бонев, д.е.с., отговаря на въпроса: Дружество с ограничена отговорност сме. Един от съдружниците напуска. Има решение на общото събрание да бъде освободен и да му се изплати делът. Кои норми на Търговския закон трябва да п...

Данъчно третиране по ЗДДФЛ на доход от лихви по банкова сметка в чужбина

В бр. 9 на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: Местно физическо лице има банкова сметка в Кипър, като в началото на август 2015 г. договорът е прекратен и авоарите по банковата сметка са изтеглени. В тази връзка банката е начисли...

Облагане на клон в чужбина

Българска фирма открива клон в Италия и там извършва търговска дейност под БУЛСТАТ на клона в Италия. Кои счетоводни стандарти ще прилага българската фирма? Българската фирма майка трябва ли да изготвя консолидиран отчет? Къде ще става облагането за целите на ЗКПО и ЗДДС - в Итал...

Неразпределена печалба при ликвидация на дружество

През първия работен ден на 2015 г. ЕООД подава уведомление, че спира дейност на 31.12.2014, като в баланса е с неразпределена печалба 1200 лева. Преди започване на производството по ликвидация и подаване в НАП на Уведомление по чл. 77 ал.1 от ДОПК трябва ли да се разпредели тази ...

Признаване на разходи за някои плащания, при които не се издава касов бон

Бързото навлизане на доскоро нетрадиционни за стопанската ни практика начини за плащания, при които не се издава касов бон, поражда неясноти относно признаването на платените чрез тях суми за целите на подоходното облагане. Причина за това е фактът, че липсата на фискален бон или...

Облагане по ЗДДС при безвъзмездно прехвърляне на право за придобиване на собственост

В бр. 6 от 2015 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Регистрирано по ЗДДС дружество е сключило през 2011 г. договор за лизинг на лек автомобил, с който е договорена възможност при изтичане срока на договора автомобилът да бъде...

Задължения на самоосигурващо се лице от гледна точка на ЗДДФЛ

В бр. 7 от 2015 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Какви са задължения на самоосигурващо се лице от гледна точка на ЗДДФЛ: 1. когато не участва с личен труд, внася осигуровки на избрания доход, които не се считат за разход на фирмата, а ...

Особености при облагането с окончателен данък на доходите от лихви по банкови сметки

В бр. 7 от 2015 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, експерт в НАП, отговаря на въпроса: Какви са особеностите при облагането с окончателен данък на доходите от лихви по банкови сметки? 1. В ЗДДФЛ не е предвиден размер на дохода, който да не се облага с данък,...

Изискванията към съдържанието на фактурата съгласно чл. 114, ал. 1 ЗДДС

В бр. 8 от 2015 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Моника Петрова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Дружеството ни е еднолично акционерно дружество (ЕАД) и притежава клонове, всеки от които е вписан в търговския регистър с отделен тринадесетразряден ЕИК. Когато се изда...

Доставката на услуга по изработка и поддръжка на интернет сайтове следва да се третира като услуги, предоставяни по електронен път

В бр. 6 от 2015 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Фирма, регистрирана по ДДС, предлага услуги по изработка и поддръжка на интернет сайтове. Основният доход е от физически лица от държави - членки на ЕС. Има и сделки с физически лица от ...

Облагане по ЗДДС на услуги, свързани с недвижим имот, разположен извън територията на България

В бр. 9 от 2015 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се третират по ЗДДС услуги, свързани с недвижим имот, разположен извън територията на България? За извършването на такива услуги един български доставчик очевидн...

Облагане по ЗДДС на договор за превоза на стока, сключен от „трето лице“, различно от продавача и купувача на стоката

В бр. 7 от 2015 г. на сп. сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Фирма „А“ прави вътреобщностно придобиване на стоки от Румъния и след това ги продава на друга българска фирма „Б“. Има фактура с 20% ДДС. Целият транспорт от Румъния до...

№ М-24-36-2 oт 12.01.2015 г. Относно: определяне на данъчнозадълженото по ЗМДТ лице за конфискувани недвижими имоти

В отговор на въпроса относно определяне на данъчнозадълженото лице за данък върху недвижимите имоти и такса за битови отпадъци и начина на деклариране по ЗМДТ на недвижими имоти, конфискувани с влязла в сила присъда, изразявам следното становище: Конфискацията е принудително и ...

№ 96-00-207 от 18.06.2015 г. Относно: упражняване на право на данъчен кредит по по реда и в сроковете посочени в чл. 67 от ППЗДДС

В Дирекция „ОДОП“ – …………… постъпи писмено запитване с вх. № …………/04.06.2015 г., относно прилагане на чл. 79, ал. 8 от ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество, регистрирано по ЗДДС извършва облагаеми доставки. Същото през 2013 г. е закупило апартам...

№ 96-00-80 от 17.03.2015 Относно: Третиране по ЗДДС на продажбата на недвижим имот

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, представляваното от Вас юридическо лице е закупило на 17.04.2009 г. с Нотариален акт № 85, вписан в Агенция по вписванията с Вх. № 9037/ 17.04.2009г., следния недвижим имот: склад за търговия на едро с лекарствени средства,...

№ 24-39-52 oт 23.04.2015 г. Относно: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

По повод Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-39-52 от 08.04.2015 г., изразявам следното становище: Според описаните в писмото Ви факти, с Решение на Общински съвет ……….. град е приет Правилник за реда и условията за предоставяне на финансова помощ за новородено или осино...

№ 3-974 от 21.04.2015 г. Относно: Данъчно третиране на разходи за пътуване и престой и осигуряване на съдружници в ООД

Според изложеното в запитването дейността на дружеството е строителство, реновиране и саниране на промишлени обществени сгради и жилища. Няма наети работници на трудов договор и към момента в същото работят двамата съдружници. Подадени са декларации за започване на трудова дейнос...

№ 24-38-15 от 12.01.2015 г. Относно: корекция на допуснати грешки в подадени справки-декларации за данък върху добавената стойност вследствие на неправилно отразени фактури в дневника за покупки по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № ……….. г. е посочено, че Общината, регистрирано по ЗДДС лице, във връзка с проект „Реконструкция и модернизация на канализационната мрежа, подмяна на амортизираната водопреносна мрежа на гр. ………“, одобрен за финансиране по приоритетна ...

Корекция на ДДС при сгрешен контрагент

При въвеждането на данните от фактури за м.март 2015 г. в дневника за покупки е допусната грешка, като е посочен погрешен контрагент. Останалите данни от документа са отразени в дневника вярно. Как и в какъв ред следва да се коригира допуснатата грешка? Същественото в случая е т...

№ М-24-37-37-1 от 11.06.2015 ОТНОСНО: Прилагане на чл. 184 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

„Аида“ ООД е предприятие, чиито приходи се формират основно от производство на велосипеди на ишлеме. Дейността се осъществява на територията на община, която попада в списъка на общините с безработица над 25 на сто по-висока от средната за страната. Числеността на персонала към 3...

№ М-24-36-18 от 22.04.2015 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) по отношение на търговия със стоки чрез поръчка по електронен път в уебсайт

Основната дейност на дружество, регистрирано по ЗДДС лице, е търговия със стоки чрез поръчка по електронен път в уебсайт. Дружеството закупува стоки предимно от други държави членки, както и внос, които пристигат в склада на дружеството, разположен на територията на страната. Същ...

ДДС № 05/14.04.2015 г. ОТНОСНО: Промени в наименованията на някои сметки от Сметкоплана и промени в отчитането на приходите от дивиденти и някои други операции

С това указание се извършват промени в наименованието на някои смет­ки от раздели 5 и 7 на Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и се определя нов ред за отчитане получаването на дивиденти от дялове и акции в предприятия, отчитани по метода на собствения капитал съгласно т....

Авансово облагане за доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество

Въпрос: Фирма „X“ има наем на къща от физическо лице срещу дострояване. Фиксираната цена на наема е 500 лв. на месец, която ще се приспада за сметка на направените разходи по дострояването през следващите 10 години. Трябва ли да се декларира данък по чл. 55 на 3 месеца, или данък...

Облагане по ЗДДФЛ на доходи от продажба на апартамент

Въпрос: Две физически лица, които са семейство, получават обезщетение от строител - 6 апартамента. Какви ще са последствията за лицата по ЗДДФЛ и по ЗДДС в случай на продажба на някои от апартаментите, т.е. притежават ги от една година и за определен месец надхвърлят общо 100 000...

Облагане по ЗДДФЛ на доходи от друга стопанска дейност (горско стопанство)

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, изкупува дървен материал за производствените си нужди от физическо лице, което е нерегистриран земеделски производител, чрез договор за покупко-продажба. Материалът представлява тополи, които се намират в залесен терен „кория“ собственост на ф...

Облагане по ЗКПО на търговско представителство

Въпрос: Този месец фирма, която обслужваме счетоводно от дълго време, регистрира представителство на българската фирма в Германия. Регистрацията е извършена само в общината в германска провинция. Предстои да бъде закупен и автомобил, който да служи на представителството там в Ге...

Издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС при вътреобщностно придобиване

Въпрос: Издадена ми е фактура от доставчик от ЕС, стоката пристига точно след 30 дни. Протоколът не може да бъде издаден до 15 дни от датата на издаване на фактурата. Мога ли да го издам на 30-ия ден, когато пристига стоката? Отговор: От въпроса не става ясно защо протоколът не ...

Сделки извършвани от българска фирма, която купува от чуждестранна фирма и продава на друга чуждестранна фирма, без нито продавачът, нито купувачът да са установени в страни-членки на ЕС

Въпрос: Българска фирма купува стока от Китай и я продава в Зимбабве. Стоката се транспортира директно от Китай в Зимбабве с транспортна фирма, без да влиза в България. Българската фирма получава фактура за стоката от Китай и фактура за транспорта от фирмата, която го извършва. К...

Данъчно третиране по ЗДДС на дейностите и услугите, извършвани от съдружниците в полза на дружеството им

Въпрос: Наш клиент е физическо лице с действащо ЕТ, което е регистрирано по ЗДДС. Следва ли да начислява ДДС върху размера на възнаграждението за личен труд, което му се изплаща от ООД, в което е съдружник, като се има предвид, че има ЕТ? Отговор: Съгласно чл. 123 и 124 от Търго...

Доставка на стока (техника) и доставка на услуга за нейното монтиране в полза на лице, установено и регистрирано за целите на облагането с ДДС на територията на държава - членка на ЕС

Въпрос: Българско дружество прави доставка на техника за видеонаблюдение и сигнално-охранителна техника на дружество, регистрирано в Германия (с немски VAT). Същата тази техника ще се монтира от българското дружество в офис, намиращ се на територията на България (нает от немското...

Доставката на зъбни протези, извършвана от зъболекари или зъботехници, е освободена от ДДС

Въпрос: Зъботехническа лаборатория издава фактури със следния текст - „Зъботехнически услуги“. В ЗДДС е записано, че само изработката на зъбните протези е освободена сделка. Изработката на коронки и други услуги облагаеми ли са по ЗДДС? Правилно ли се изписва основанието във факт...

Отразяване на данни в дневника за продажби и в дневника за покупки

Въпрос: Дружество, регистрирано по ЗДДС, закупува комплекти резервни части, обслужващи основната дейност на фирмата. Получена е фактура от доставчика с нулева ставка. Комплектите не са обект на търговска дейност. Издаден е протокол по чл. 117 ЗДДС, с който дружеството си самоначи...

Доставка, възникваща при транзитна продажба

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, продава на италианска фирма, регистрирана по ДДС, която продава на швейцарска фирма същата стока, като с Ди Ейч Ел от България, стоката заминава директно за Швейцария. В този случай българската фирма регистрира ли ВОД към Италия, т.е....

Облагане на доставките на услуги с ДДС

Въпрос: ДЗЗД, отдаващо стаи за настаняване, които се намират на Българското Черноморие, с годишен оборот 33 000 лв., нерегистрирано по ЗДДС в България, сключва договор за услуги за ранни резервации с Booking.com.B.V.-Амстердам, Нидерландия. За направени резервации през сайта, дру...

Условия за задължителна регистрация по чл. 96 ЗДДС

Въпрос: Търговско дружество (ООД) има оборот за последните 12 месеца 42 000 лв. и не е регистрирано по ЗДДС. Основно дружеството работи като „Агенция за недвижими имоти”. Предстои да бъде продадена земеделска земя, собственост на дружеството на стойност 60 000 лв. Оборотът на дру...