Неотписани вземания с изтекъл давностен срок през 2012 г. и 2013 г.

Въпрос: Фирма има неотписани вземания, на които давностният срок на част от тях е изтекъл през 2012 г., а на друга част през 2013 г. Не са правени обезценки, поради което няма и формирана данъчна временна разлика от обезценка/отписване. Има ли право фирмата да ги отпише през 201...

Данъчно третиране на закупена вечеря за гости извън България

Въпрос: Как се третира от гледна точка на ЗКПО закупена вечеря за гости или закупена храна извън България? Тези разходи част ли са от данъчната основа за данъка върху представителните разходи? Отговор: Поначало самото закупуване на храна, дори да е документално обосновано, не е ...

Право на преотстъпен годишен данък, представляващ държавна помощ за регионално развитие

Въпрос: Ние сме предприятие в областта на мелничарската промишленост в регион със средна безработица над 35%. Попадаме в обхвата на чл. 184 от ЗКПО. Имаме ли право да преотстъпваме годишен данък, представляващ държавна помощ за регионално развитие? В чл. 182 от ЗКПО е упоменато, ...

Признаване за социален разход, наем на къща/вила в чужбина, чрез фирма посредник

Въпрос: Управителят на фирмата ще наеме къща/вила в чужбина за почивка през лятото чрез фирма посредник. Тази къща/вила ще е достъпна за всички служители, които имат желание, като само наемът ще е фирмен разход. Какви документи трябва да приложим към издадена фактура от посреднич...

Формиране на данъчната основа при продажба на недвижим имот и дължимост на данъци и такси

В бр. 5 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Регистрирана по ЗДДС фирма продава недвижим имот - част от нова сграда, на физическо лице. Уговорената цена без ДДС е 65 000 лв. Между страните по сделката е уговорено,...

Документиране, отчитане и данъчно третиране на натуралния рабат

Какви са особеностите при документирането и счетоводното отчитане на дадената търговска отстъпка в натура “рабат”? Дължи ли се ДДС върху стойността на дадената продукция или стоки на клиенти под формата на търговска отстъпка “рабат”? По отношение на счетоводното отчитане има зна...

Третиране по ЗКПО и ЗДДС на продажба на МПС от ЮЛНЦ

Юридическо лице с нестопанска цел, което не извършва никаква стопанска дейност, през 2013 г., придобива МПС от Германия и се регистрира по ДДС на основание чл. 99, ал. 1 от ЗДДС (ВОП на МПС). През 2014 г. е дерегистрирано по ЗДДС.  ЮЛСЦ планира в 2015 г. да продаде в страната същ...

Ползване на данъчен кредит за леки автомобили

Казусът, който моля да бъде коментиран, е ползване на данъчен кредит на леки автомобили. Не трябва ли чл. 70, ал. 1, т. 5 от ЗДДС да се приложи само за собствените автомобили, а за наетите да се ползва ДК? В ЗДДС са направени промени, свързани с несъответствие на българския те...

Документиране на продажби с наложен платеж на стоки, поръчани по електронен път

Продажбите на стоки, поръчани по електронен път, се осъществяват извън търговските обекти на доставчиците, в резултат на което се формират обстоятелства, задълженията във връзка с които не са изрично уредени в съответните нормативни разпоредби. Това поражда редица въпроси относно...

Начисляване на лихви след подадено искане за възстановяване на суми за данък върху недвижимите имоти, такса за битови отпадъци и данък върху превозните средства

В бр. 3/2015 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Красимира Узунова, гл. юрисконсулт в ЦУ на НАП, отговаря на следния въпрос: През април 2014 г. предприятие подава на основание чл. 129 ДОПК искане за възстановяване на суми за данък върху недвижимите имоти, такса за битови от...

Формиране облагаем доход и третиране на временни данъчни разлики свързани с имуществото на ЕТ

В бр. 5/2015 г. на сп. „Актив”, на През 2011 г. физическо лице купува моторна резачка за 1500 лв., която използва за лични нужди. В края на същата година, лицето се регистрира като ЕТ и от 2012 г. завежда резачката в счетоводството на предприятието си по реда на чл. 27 ЗДДФЛ, ка...

Облагане с данък при източника, дивидентите, които са начислени или изплатени от български местни лица в полза на чуждестранни лица

В бр. 4/2015 г на сп. „Актив”,Георги Петков, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Как се облагат с данък при източника, дивидентите, които са начислени или изплатени от български местни лица в полза на чуждестранни лица, които не са местни лица за данъчни цели на държа...

Признаване и облагане на разходите за данъчни цели

В бр. 5/2015 г на сп. „Актив”, Георги Петков, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Кои счетоводни разходи се признават за данъчни цели съгласно ЗКПО? В ЗКПО е предвиден сериозен ред за признаване и облагане на разходите, в зависимост от тяхната документална обосновано...

Извършване на ВОД по чл. 138, ал. 2, буква „в“ от Директива 2006/112/ЕО

В бр. 3/2015 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Българско дружество, сключва договор за покупко-продажба на стоки, с френски производител. Преди да стигнат до България, стоките ще претърпят допълнителна обраб...

Облагане на цесионните сделки с ДДС

В бр. 7/2015 г на в. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Дружество, свързано лице, ни прехвърля чрез договор за цесия свои вземания по договор за заем с лице от ЕС. По силата на този договор, цедентът ни прехвърля своите вземания към длъжник, к...

Специалните режими за облагане на доставките и техния обхват, според промените в ЗДДС за 2015 г.

В бр. 1/2015 г. на сп. „Данъчна практика”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какви са специалните режими за облагане на доставките и техния обхват, според промените в ЗДДС за 2015 г.? Специалните режими за облагане на доставките на посочените видове ...

№ 20-21-14 от 24.01.2015 г. ОТНОСНО: Правото на приспадане на данъчен кредит за закупен автомобил и за стоките или услугите, свързани с поддръжката, ремонта и експлоатацията на същия по реда на ЗДДС.

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: За нуждите на дейността на фирмата ще бъде закупен автомобил марка „Ауди“, модел „А5-Спортбак“, който съгласно свидетелството за регистрация е товарен с места 3+1 за придвижване на персонала от Стара Загора до Пловдив, а съ...

№ 20-15-28 от 20.01.2015 г. ОТНОСНО: Отчитане на приходи и прилагане на чл. 73 от ЗДДФЛ

Във връзка с постъпило запитване, ви уведомявам: От представената фактическа обстановка става ясно, че на 22.12.2014 г. дружеството е регистрирано по ЗДДС. Към датата на регистрация е направена инвентаризация и изготвен опис на наличните стоки към 22.12.2014 г. Описа ще се подаде...

№ 24-34-138 от 01.12.2014 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на покупка на оборска тор от регистрирани и нерегистрирани по ЗДДС лица

Във ваше запитване, е изложено следното: Дружеството е земеделски производител и е юридическо лице, регистрирано по реда на ЗДДС. Във връзка с дейността си – отглеждане на етерично-маслени култури, се налага закупуването на оборска тор. Ползването на оборската тор е за направата ...

Третиране по ЗДДС на разходите за транспорт, направени от работодателя, във връзка с неговите работници и служители

В бр. 4 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Фирма извършва стопанска дейност, изискваща да се посещават обекти, които са в рамките на населеното място, в което е седалището й. В тази връзка се налага закупуването...

Отчитане на получена парична помощ за фирмата на едноличен търговец

В бр. 5 от 2015 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, отговаря на въпроса: Съпругът ми има регистрирано ЕТ. През лятото построихме нов търговски обект. За финансовата част помогнаха синът ми и дъщеря ми - внесоха му по сметката на ЕТ-то по 7500 лв. Как д...

Данъчно третиране на униформено облекло

Фирма, която се занимава с поддръжка на луксозна офис сграда, наема по трудов договор главен мениджър техническа поддръжка на офис сграда. Изискването на собственика на сградата е въпросното лице да бъде с представително облекло с оглед мениджърските му функции. Може ли фирмата д...

ВОП на стока по идентификационен номер на получателя

Структурата и поредността за подреждане на данъчните разпоредби в нашия ЗДДС следват тези, приложени в Директива 2006/112/ЕС, регламентираща общата правна рамка за функциониране на ДДС при вътреобщностната търговия. В резултат на това в закона съществуват норми, обект на разпоред...

Данъчно задължение при наем за имот, съсобственост на две или повече лица

ЕООД е наела помещение, което е съсобственост на две физически лица, едното от които живее в чужбина. Наемният договор е сключен с лицето, което живее в България, и целият размер на наема от 600 лв. се изплаща на него. Кой в случая е данъчно задължено лице, на което следва да се...

Задълженията на работодателите във връзка с годишното облагане по ЗДДФЛ

В бр. 2/2015 г на в. „Актив”,Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Кои лица са работодатели по смисъла на ЗДДФЛ? Какви са задълженията на работодателите във връзка с годишното облагане по ЗДДФЛ? Работодател е всяко местно лице, чуждестранно лице, извършв...

Данъчно третиране според ЗКПО на получените приходи от дивиденти в полза на местни юридически лица от чуждестранни лица

В бр. 4/2015 г. на сп. „Актив”, Георги Петков, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Как се третират според ЗКПО получените приходи от дивиденти в полза на местни юридически лица от чуждестранни лица? Дефиницията за дивидент по смисъла на ЗКПО се съдържа в § 1, т. 4 от...

Прилагане на ЗДДС при префактуриране на разходи за ток и вода

В бр. 4/2015 г на сп. „Актив”, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Как се прилага ЗДДС при префактуриране на разходи за ток и вода, от нерегистрирано по ЗДДС физическо лице (ФЛ), на регистрирано по ЗДДС юредическо лице (ЮЛ), от нерегистриран по ЗДДС ЮЛ ...

Регистриране и отчитане зареждането с течни горива по реда на Наредба № Н-18/2006 г.

В бр. 4/2015 г на сп. „Счетоводство+”, Юлия Калчева, данъчен експерт по приходите, отговаря на следния въпрос: Длъжно ли е данъчно задължено лице (ДЗЛ), което извършва зареждане на техника за собствени нужди с течни горива, да регистрира и отчита зареждането по реда на Наредба № ...

Формиране на данъчната основа при доставките по финансов лизинг

В бр. 4/2015 г.на сп. „Счетоводство+”, Мая Жотева, данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Какви са специфичните изисквания за формиране на данъчната основа и начисляване на ДДС при доставките по финансов лизинг? Финансовият лизинг е лизингов договор, при който наемодате...

Данъчен кредит за получените стоки и услуги, влагани в организирано столово хранене

В бр. 4/2015 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право”, Ивайло Кондарев, данъчен експерт, разглежда следния казус: Работодателят има ли право на данъчен кредит за получените стоки и услуги, влагани в организирано столово хранене? Безвъзмездното предоставяне на храна, от страна на ...

№ 11-04-1 от 16.03.2015 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на чл. 45 ЗДДС, чл. 83 ППЗДДС и чл. 131 ЗДДС

Предстои продажба на имот. В него има 5 сгради, които не са нови и съоръжения – пречиствателна станция, три броя площадки за вивификация, басейн охладител, площадка за винен материал, съоръжение за биологично пречистване, противопожарен водоем с кът за отдих. Сградите и съоръжени...

№ 20-15-101 от 09.03.2015 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбата на чл. 94 от ЗДДС за вписване на лицата в специалния регистър за целите на облагането с ДДС

Физическо лице има качество на ипотекарен длъжник по изпълнително дело. Направена е справка и е установено, че физическото лице включително и в качеството си на ЕТ е регистрирано по ЗДДС. От страна на лицето е депозирана молба, в която е поискал продажбата на недвижими имоти при ...

№ 26-К-135 15.12.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в случаите на извършване от дружество на реконструкция или изграждане на инфраструктура в полза на община

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП, е изложена следната фактическа обстановка: При изграждане на магазините на дружество на територията на страната често се налага реконструкция и изграждане на обекти – улици, светофари, кръстовища и други в имоти – общинска собственост. В зап...

№ 26-Н-136 от 13.12.2014 г. ОТНОСНО: Облагане по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) на организатори на хазартни лотарийни игри

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило ваше писмо, в което е описана следната фактическа обстановка: Дружеството, което представлявате, е организатор на хазартна лотарийна игра, за която е получило разрешение от Държавната комисия по хазарта. Съгл...

№ 26-Е-372 от 01.12.2014 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) и Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) между България и Австрия във връзка с преобразуване чрез отделяне по чл. 262в от Търговския закон (ТЗ)

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило писмено запитване, в което поставяте въпроси, свързани с прилагането на разпоредбите на ЗДДС и СИДДО по отношение на преобразуване на две дружества, чрез отделяне при следната фактическа обстановка: Дружествата...

Данъчен режим по ЗДДС на разходите за вътрешнофирмено обучение, извършени от работодателя

В бр. 4 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Какво е данъчното третиране по реда на ЗДДС на разходите за вътрешнофирмено обучение, проведено в курортен комплекс, а именно на разходите за хотелско настаняване, хран...

Начисляване на ДДС при продажба на автомобил

За “Експертис” доц. д-р Али Вейсел, д.е.с., дава отговор на въпроса: Фирма, регистрирана по ЗДДС, продава автомобил през 2015 г. за 200,00 лв. Същият е закупен без ДДС за 650,00 лв. през 2013 г. При продажбата трябва ли да начислим ДДС? Според чл. 50, ал. 1 от Закона за данък въ...

За целите на ДДС квитанцията за внос на пощенски пратки също е вид митнически документ

Фирма “Х” ЕООД възнамерява да внася нискостойностни стоки от Китай. По договорка с продавача стоките се купуват онлайн; плащат се по банков път (с кредитна карта) и се изпращат по регулярната поща, т.е. в България пристигат чрез “Български пощи”. Самата покупка е примерно за 5...

Данъчно третиране на договорите за предоставяне на персонал по реда на ЗДДС

Изпълнението на договорите за предоставяне на персонал поражда особен тип взаимоотношения, при които едно лице изпълнява определени задължения за даден работодател, но негов законен работодател се явява друго лице. В резултат на това се оформят взаимоотношения от типа “наето лиц...

СОЛ собственик на ООД може да получава доход от полагане на личен труд в дружеството

Въпрос: Фирма (ООД) е с предмет на дейност: услуги, свързани с изработване, монтиране, ремонт на различни ел. инсталации, автомати за управление и др. Услугите се извършват лично от съдружника във фирмата. Той се осигурява като самоосигуряващо се лице. Има ли право да получи възн...

Деклариране на възнагражденията на СОЛ за положен труд за минало време

Въпрос: Самоосигуряващо се лице в качеството си на собственик на ЕООД и полагащ труд във фирмата е избрало да се осигурява през 2014 г. на минималния осигурителен доход от 420 лв. Не си е определило възнаграждение за положения труд и съответно през месеците в декларация Д1 не е п...

Облагане на изплатен доход от лихви

Въпрос: ФЛ български гражданин, получил статут на гражданин на ОАЕ, с която имаме сключена СИДДО, получава приход от лихви от българска фирма с място на стопанска дейност в България. Следва ли българската фирма да удържи 10% данък от изплатения доход и да изплати сумата без удърж...

Облагане доходите на регистриран по ДДС на общо основание лекар

Въпрос: ЕТ, регистриран по ДДС на общо основание, лекар, има сключен договор с МЗ за обучение на специалисти по проект на ЕС - оперативна програма. За преведените суми издава фактури към МЗ и внася ДДС като ЕТ. Трябва ли тези суми да се облагат и като получени от ФЛ и да се декла...

Данъчен кредит за подобрения върху нает ДМА

Въпрос: Фирмата ни е регистрирана по ЗДДС, ползва склад под наем от 6 години за икономическата си дейност и плаща наем всеки месец. За дейността си прави разходи по подобрение на имота (наетият имот е сграда с двор) - подравнява, трамбова и насипва с чакъл площадка в двора, за да...

Продажба на стоки от митнически склад

Въпрос: Може ли да продадем стока от Китай в страната от митнически склад (на българска фирма, регистрирана по ДДС), преди да бъде освободена и преди да се платят вносните мита, и какво трябва да съобразим? Начислява ли се 20% ДДС при продажбата? Отговор: Съгласно чл. 32, ал. 1 ...

Приспадане на данъчен кредит за наем на апартамент

Въпрос: Съдружник в ООД, който е италианец по националност, е и управител на дружеството. Лицето е наело апартамент, който използва за управленски нужди, но и пребивава в него, тъй като няма друго жилище в България. Договорът за наем е сключен с ООД-то. Може ли в ООД-то да се при...

Приспадане на данъчен кредит по чл. 68 – чл. 72 от ЗДДС

Въпрос: Получаваме услуга за уеб дизайн на интернет сайт от фирма със седалище във Великобритания. Издават ни фактура, на която е посочен нашият ДДС номер, но те не са регистрирани по ЗДДС. За тази фактура можем ли да издадем протокол за самоначисляване на ДДС по чл. 82, ал. 2, т...

Коригиране на справка-декларация и VIES декларация

Въпрос: Дружеството ни е регистрирано по ЗДДС на основание чл. 97а. За м. юли 2014 г. сме подали справка-декларация и VIES декларация с неверни стойности поради факта, че управителят на дружеството не е предал фактурите за извършена услуга на държава от ЕС в счетоводството. Моля ...

Коригиране на издадена фактура с грешна дата

Въпрос: Фирма издава фактура на 7.11.2014 г. към свой клиент, като допуска техническа грешка и на фактурата записва 7.10.2014 г. Дава фактурата на клиента на същата дата и той я включва в дневника за покупки в период октомври 2014 г. В своето счетоводство предава съответната факт...

Самоначисляване на ДДС при необлагаем износ за трета страна

Въпрос: Немска фирма организира посещение на заводите й в Япония и Сингапур с цел запознаване на партньорите й с нейните продукти. Поканени са да участват и наши специалисти. Посещението (от 01.11 до 11.11.2014) е за сметка на немската фирма. Впоследствие обаче (10.12.2014 г.) фи...

Регистрация по ЗДДС при сключване на договор за консултантски услуги с Европейската комисия

Въпрос: Българско юридическо лице ЕООД ще сключи договор за консултантски услуги с Европейската комисия (чрез неин офис в Косово). Необходима ли е задължителна регистрация по ЗДДС на българското дружество при сключването на този договор? Отговор: Задължение за регистрация по Зак...

Възстановяване на данъчен кредит за изгорял лизингов тежкотоварен автомобил

Въпрос: Компания купува през 2012 г. тежкотоварен автомобил - влекач. При сключването на договора е платена авансова вноска в размер на 20% от стойността на влекача. Всеки месец лизингополучателят плаща на лизингодателя месечни лизингови вноски по фактурите, за които има начислен...

Право на командировъчни разходи за СОЛ - собственик на фирмата

Въпрос: Българска фирма ЕООД, регистрирана по ЗДДС, извършва няколко дейности: предоставя фитнес услуга, има заведение за кафе и напитки и предоставя услуга почистване на фитнес зали. Първите две дейности се извършват в България. Услугата почистване на фитнес зали се извършва в Г...

Неначисляване на ДДС за предоставяне на услуга в Холандия

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България, предоставя услуга на организация в Холандия - Европейски институт за публична администрация. Този институт няма ДДС регистрация в Холандия. Предоставя на българското дружество удостоверение за освобождаване от ДДС на о...

Изплащане цялата стойност за доставка с авансово плащане

Въпрос: Дружество сключва сделка за доставка на машини от Китай. Издава се фактура на контрагента за авансово плащане, което се явява цялата стойност по договора за доставка. Фактическото прехвърляне на собствеността ще се извърши, след като дружеството се регистрира по ЗДДС по з...

Годишна данъчна амортизационна норма съгласно ЗКПО за селскостопанска техника

Въпрос: Колко процента е данъчната амортизационна норма съгласно ЗКПО за селскостопанска техника или по-конкретно за сеялка, дискова брана и култиватор? Към коя данъчна категория - 2, 3 или 7 - следва да се отнесат? Отговор: Съгласно чл. 55, ал. 2 от Закона за корпоративното под...

Облагане на лихви, изплащани на чуждестранно лице

Въпрос: Чуждестранно юридическо лице от Унгария предоставя заеми на местно юридическо лице. Начислява ни се лихва за всяко тримесечие. Как да определим ЗКПО или СИДДО да приложим за определяне на данък при източника? Можем ли да начислим 0% данък при източника, при условие че отг...

Признаване на данъчните амортизации на активите, които не са използвани за период, по-дълъг от 12 календарни месеца

Въпрос: На 31.12.2013 г. е взето решение за консервиране на ДМА. За 2014 г не са начислявани счетоводни амортизации за този актив. 12-месечният период изтича на 31.12.2014 г. и от 01.01.2015 г. следва да се преустанови начисляването на данъчни амортизации. Корекцията за начислени...

Изпълнение на условията по ЗКПО за прилагане на 0% данък при източника

Въпрос: Как да докажем едновременното изпълнение на условията на ЗКПО за прилагане на 0% данък при източника? Какви са документите, които да приложим за всяко едно от изискванията на чл. 195, ал. 7 - 12? Възможно ли е чуждестранното юридическо лице да ни прилага на всяко тримесеч...

Изменения в ЗДДФЛ относно ползването на държавната помощ за земеделски стопани

В бр. 4 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, разглежда измененията в ЗДДФЛ относно ползването на държавната помощ за земеделски стопани. В “Държавен вестник”, бр. 22 от 24.03.2015 г., бе обнародван Закон за изменение и ...