Основни хипотези за възникване на ВОД при транзитни продажби

В бр. 12 от 2015 г. на сп. "Счетоводство+" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Кои са основните хипотези за възникване на ВОД при транзитни продажби? Условията, при които са възможни основните хипотези за възникване на ВОД при транзитните продажби, ще онагледи...

Осъществяване на доставка на услуга, получателят на която е установен в държава членка на ЕС

В бр. 2-3 от 2015 г. на сп. "Данъчна практика" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Регистрирано по ЗДДС българско дружество предоставя услуга на организация в Холандия - Европейски институт за публична администрация. Институтът няма ДДС регистрация в Холандия....

№ 3-2278 от 05.10.2015 г. Относно: данъчно третиране по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) на доходи от пенсия, изплащана от осигурителния институт в Германия

Съгласно изложената фактическата обстановка, пенсионер получава пенсия, изплащана от осигурителния институт в Германия. Във връзка с горното e поставeн въпроса дали получената пенсия, изплатена от осигурителния институт в Германия, подлежи на данъчно облагане и деклариране в годи...

№ 96-00-317 от 24.09.2015 г. Относно: Вътреобщностно придобиване

В Дирекция „ОДОП“ – ……….. постъпи писмено запитване с вх. № ………/09.09.2015 г., относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Българско дружество не е регистрирано по ЗДДС. Същото ще извършва търговия с мобилни телефонни апарати и аксесоари за...

№ 20-19-49 от 08.09.2015 г. Относно: приложение на Наредба № Н-18/13.12.2006 г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

Във връзка с Ваше писмо, постъпило в Дирекция «ОДОП» - е изложена следната фактическа обстановка: Едноличен търговец осъществява стопанската си дейност в с. …, Област …, където стопанисва питейно заведение. Селото е разположено на 1505 м надморска височина и в него редовно живеят...

Преотстъпване на данък

В бр. 8 от 2015 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен съветник, дава отговор на въпроса: Във връзка с проверка от НАП за преотстъпен данък по чл. 184 от ЗКПО за 2012 г. u 2013 г. фирмата трябва да представи справки за активите, за които е инвестиран данъкът....

Отчитане на такси за франчайз

В бр. 12 от 2015 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с., коментира отчитането на такси за франчайз. Като правен институт франчайзингът не е уреден в нашето търговско законодателство. Въпреки това обаче в практиката се сключват споразумения, които отговарят на усл...

Включване на кредитно известие за бонус оборот в дневниците по ЗДДС

Фирма има договор с доставчик от Общността за доставки на стоки. По този договор доставчикът прави намаление за постигнат оборот (rappel), което се прави два пъти годишно и се изчислява в процент от оборота. За това намаление доставчикът издава кредитно известие (delivery note). ...

Данъчно третиране на вътреобщностна доставка

Дружество, регистрирано по ДДС по желание в БГ, има намерение да извършва  доставка на стоки в Германия, няма ДДС регистрация там. За целите на  търговията ще наеме склад, където стоките ще престоят до продажбата на  едро и дребно на немски купувачи, регистрирани по ДДС в Германи...

Промени в Закона за корпоративното подоходно облагане, в сила от 01.01.2016 г.

В ДВ, бр. 95 от 8.12.2015 г., е обнародван Законът за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Промените са свързани основно с общата система за данъчно облагане на дружества майки и дъщерни дружества от различни държави членки, данъчното обле...

Право на обръщане на данъчната временна разлика по смисъла на чл. 36 от ЗКПО

В бр. 11 от 2015 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Дружество е с предмет на дейност производство на селскостопанска продукция и животновъдна дейност. Селскостопанската продукция се отчита по справедлива стойност. Преобразува ли се финан...

Данъчно третиране на приблизителните счетоводни оценки по реда на ЗКПО

В бр. 11 от 2015 г. на сп. "Счетоводство+", Анета Георгиева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране на приблизителните счетоводни оценки по реда на ЗКПО? Важно е да отбележим, че приблизителните счетоводни оценки могат да бъдат предварителни (наприме...

Социални разходи, предоставени в натура

В бр. 19 от 2015 г. на в. "Актив" Мина Димитрова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Има ли задължение за касов апарат Дружество, което НЕ получава никакви плащания в брой, но планира да отвори нещо като ведомствен клуб, в който ще предоставя възможност на своите служители ...

Данъчно третиране по реда на ЗДДФЛ, когато работното, униформеното и представителното облекло са предоставени по ред, който е извън определения в нормативен акт

В бр. 10 от 2015 г на сп. "Счетоводство, данъци и право" доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какво би могло да бъде данъчното третиране по реда на ЗДДФЛ, когато работното, униформеното и представителното облекло са предоставени по ред, който е изв...

Корекция на данъчен кредит при бракуване на опаковки

В бр. 10 от 2015 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: На регистрирано по ЗДДС лице се налага да бракува опаковки, закупени през 2014 г. с ползван данъчен кредит, които вече може да се ползват, понеже не отговарят на изискванията на Наредба...

Дата, към която длъжникът трябва да е регистриран за целите на ДДС, за да е облагаема сделката

В бр. 10 от 2015 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Частен съдебен изпълнител е извършил продажба на имот (УПИ), собственост на длъжник с регистрация по ЗДДС. Регистрацията по ЗДДС е била налице към датата на постано...

Облагане с ДДС на продажбите на сгради

В бр. 11 от 2015 г. на сп. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: През януари 2007 г. нерегистрирана по ЗДДС фирма купува имот на морето с цел отдаването му под наем на стойност 176 039,37 лв. Имотът представлява сграда, удостоверението за експлоатация на...

Облагаема доставка на ЕТ

В бр. 12 от 2015 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Физическо лице има регистрирано по ЗДДС ЕТ. Лицето притежава лек автомобил, закупен преди откриването на ЕТ. Сега иска да го продаде на друго физическо лице (гражданин). Трябва ли, след...

№ 3-2174 от 16.09.2015 г. Относно: данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на получена стока на територията на страната, която ще бъде оформена като внос в държава-членка

В писменото запитване не е изложена конкретна фактическа обстановка, а само са приложени документи на чужд език без превод на български език, както и запитване отправено от дружеството към началника на Митница С. и отговор от същата. Според изложеното в запитването към митницата...

№ 96-00-321 от 28.09.2015 г. Относно: Префактуриране на разходи

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № …../10.09.2015г., относно прилагането на разпоредби на данъчното законодателство. Изложената фактическа обстановка е следната: През 2014г. „М….“ ЕООД и АБВ придобиват поземлен имот в град Пловдив, съгласно НА, при следните квоти: 80%...

№ 96-00-318 от 24.09.2015 г. Относно: Префактуриране на разходи, извършени в страни от ЕС

В Дирекция ОДОП, постъпи Ваше запитване с вх. № /09.09.2015г., относно прилагането на разпоредби на данъчното законодателство. Изложената фактическа обстановка е следната: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС е получател по фактура за зареждане на горива и заплащане на пътни...

№ 37-00-112 от 27.07.2015 г. Относно: Искане на становище относно данъчното облагане на сделки с финансови инструменти на международните пазари.

Във връзка с Ваше писмено запитване, постъпило в Централно управление на Национална агенция за приходите и заведено с вх. № 37-00-112 от 02.07.2015 г., Ви уведомявам следното: Поставените от Вас въпроси относно това кой е данъчно задължено лице в Съединените американски щати (няк...

№ 3-2066 от 01.09.2015 г. Относно: Данъчно третиране на разходите за ремонт и подобрение на нает актив

Според изложеното в запитването дружество ползва под наем недвижим имот на който извършва ремонтни дейности, свързани с текущото /обичайно/ използване на имота. Освен това се извършват и разходи, водещи до подобряване на имота съгласно счетоводен стандарт № 16 „Дълготрайни матери...

№ 26-Б-233 от 23.07.2015 г. Относно: данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставки на услуги, предоставени от данъчно задължени лица, неустановени на територията на страната и по които получател е данъчно задължено лице, което е регистрирано по ЗДДС и е установено на територията на страната

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 26-Б-233/10.07.2015 г. е изложена следната фактическа обстановка: “А” ще бъде домакин на международния песенен конкурс “…….”. С Постановление на Министерски съвет № 154 от 19 юни 2015 г. на “А” е предоставена допълнителна целева субси...

Документиране и счетоводно отчитане на дивиденти, начислени, но неизплатени от минали години

В бр. 11 от 2015 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира документиране и счетоводино отчитане на дивиденти, начислени, но неизплатени от минали години. Не са редки случаите, когато общото събрание на търговското дружество взема решение за начисл...

Данъчно третиране на транзитна продажба на стоки

Налице е следната тристранна сделка: 1. Регистрирана по ЗДДС българска фирма, установена на територията на България, получава аванс от трета страна - Турция, за закупуване на стока (живи животни - телета) по издадена инвойс фактура. 2. Регистрираната по ЗДДС българска фирма купув...

Понятието “обичайни размери” за целите на чл. 28 от ЗКПО

По силата на чл. 28, ал. 2 от ЗКПО счетоводно отчетените разходи за липси или брак на материални запаси не се признават за данъчни цели. Според разпоредбите на ал. 3, т. 2 и 3 на същия член от закона при определени обстоятелства тези разходи ще бъдат признати, но само ако са в об...

Как се извършват корекции на погрешно издаден документ от съдебния или публичния изпълнител

В бр. 10 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Извършена е продажба на недвижим имот при условията на публична продан по реда на ГПК. Съдебният изпълнител е издал документ с реквизитите по чл. 83 ППЗДДС и е начисли...

Финансови отчети, обект на облагане с корпоративен данък

В бр. 12 от 2015 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с., коментира финансовите отчети, обект на облагане с корпоративен данък. Българското законодателство в лицето на ЗКПО не облага с корпоративен данък консолидираните годишни финансови отчет на дружеството майк...

Данъчно третиране при платен аванс по вътреобщностна доставка

Преведохме сума на 05.11.2015 г. в порядък от 140 хил. EUR към дружество в  Германия. Тази сума се смята за авансово плащане за доставка на стока - специален автомобил. Доставката на стока очакваме през м. 04.2016 г. Моля, да отговорите на следните въпроси: 1. Трябва ли дружество...

Решение № 11034 от 22.10.2015 г. по адм. дело № 10430/2014 г.

Предмет на спора са установени задължения за корпоративен данък по ЗКПО ведно с лихви. Определянето на пазарна цена на имот следва да стане по реда на Наредба № Н-9 от 14.08.2006 г. за реда и начините за прилагане на методите за определяне на пазарните цени. Установено е, че паз...

Решение № 10984 от 21.10.2015 г. по адм. дело № 13222/2014 г.

Предмет на спора са допълнително установени задължения за ДДС и за корпоративен данък през отчетните 2010, 2011 и 2012 г. с лихва за забава в резултат на извършена корекция на декларираните резултати по данъчни периоди заради отказ на приходната администрация да признае упражнено...

Решение № 10906 от 20.10.2015 г. по адм. дело № 9976/2014 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит за данъчни периоди март и април 2013 г. по фактури, издадени от две АД, и начислени задължения за ДДС за данъчен период май 2013 г. ведно с лихва, по фактура, издадена от ЕАД. Съгласно чл. 70, ал. 1, т. 4 от ЗДДС ...

Решение № 10783 от 16.10.2015 г. по адм. дело № 13131/2014 г.

Предмет на спора са налагане на принудителна административна мярка (ПАМ) „запечатване на обект“ за срок от един месец, „забрана за достъп до обекта“ по чл. 124б, ал. 1 и чл. 124в, ал. 1 във вр. с чл.124а, ал. 1 от Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС) и наложени две имущ...

Решение № 10741 от 15.10.2015 г. по адм. дело № 10427/2014 г.

Предмет на спора са установени допълнителни задължения по ЗДДС за данъчни периоди декември 2007 г., януари и февруари 2008 г. ведно с лихва. Приложими са разпоредбите на чл. 45 и сл. от ППЗДДС, в редакция, ДВ, бр. 101/2006 г., относно доказване и удостоверяване на ВОД. За да се ...

Облагане на дейност в страна-членка на ЕС

Въпрос: Българско юридическо лице, регистрирано по Закона за ДДС, се регистрира по ДДС и в Гърция. Ще извършва озеленяване на стадион в гръцки град. Как ще се отчитат сделките за целите на ДДС и за корпоративното облагане? Отговор: Въпросът не е конкретен и се отнася за цялостна...

Доставка, по която възнаграждението е определено в стоки и услуги

Въпрос: Фирма с дейност търговия с диаманти, сключва договор с известно българско лице за рекламна кампания. Мотото на рекламната кампания е диамант, сигурна инвестиция. На рекламното лице като възнаграждение безвъзмездно се предоставя диамант на стойност 20 000 лв. На самия диам...

Данъчен кредит по ЗДДС при оперативен лизинг

Въпрос: Фирма ЕООД, регистрирана по ДДС, е наела на оперативен лизинг лек автомобил/товарен, който се ползва за лични нужди от собственика на фирмата. Признават ли се разходите за наем и как се отчитат разходите за експлоатация на автомобила - в зависимост дали е товарен или лек?...

Документиране от страна на туроператорите на общата туристическа услуга

Въпрос: Българска фирма, регистрирана в Министерството на туризма като туристически агент и като туроператор, притежаваща удостоверение за извършване на тези дейности, извършва услуги, като купува самолетни билети от името на физически лица, които се явяват ползватели на услугата...

Ред за облагане и документиране на дистанционните продажби

Въпрос: Наш клиент, производител на метални изделия – детайли, продава продукцията си, рекламирайки я през интернет. Производителят–българската фирма, е регистрирана по ДДС в България. Клиентите са страни – членки на Европейския съюз, но основно продукцията се продава в Германия ...

Сделки от ВОТ между лица, установени в различни държави членки

Въпрос: Българско дружество купува стока от друга страна - членка на ЕС (А), стоката не влиза на територията на България, а отива в друга страна - членка на ЕС (Б), където се складира и след това се продава в трета страна от ЕС (В). Българското дружество няма регистрация по ДДС в...

Начисляване на ДДС при покупка на мостри в страни-членки на ЕС

Въпрос: Фирмата ни е посредник в тристранни операции - купува стоки от Испания и ги продава в Италия, като стоките пътуват от Испания за Италия. Сега фирмата купува от Испания мостри, които няма да ги продава. Мострите не идват в България, а отиват направо от Испания за Италия. З...

Данъчно третиране на услугите за професионално управление на етажна собственост

В зависимост от конкретните обстоятелства, при които се извършва дейността на професионалните управители на етажна собственост, нейното практическо осъществяване поражда различни хипотези и съответно различни варианти за законосъобразно документиране и облагане на приходите, разх...

Данъчни рискове при данъчното третиране по реда на ЗКПО на договор/споразумение за управление/мениджмънт

В бр. 10 от 2015 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Анета Георгиева, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Основната дейност на „АВРОРА“ АД включва стратегическо управление на бизнесите в структурата на холдинга, предоставяне на финансов, маркетингов и специфичен за бизнеса ресур...

Данъчно третиране на финансови активи, предоставени на работници и служители

В бр. 10 от 2015 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, експерт по приходите в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране на финансови активи, предоставени на работници и служители? Все по-често в практиката се срещат случаи, когато на работници и сл...

Особености при облагане на доходи от обезщетения за пропуснати ползи и неустойки с такъв характер

В бр. 11 от 2015 г. на сп. "Счетоводство+" Лорета Цветкова, държавен експерт по приходите в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса: Какви са особеностите при облагане на доходи от обезщетения за пропуснати ползи и неустойки с такъв характер? В съответствие с чл. 35, т. 1 от ЗДДФЛ облагае...

Възстановяване на платен ДДС в страни-членки на Европейския съюз от юридически лица

В бр. 11 от 2015 г. на сп. "Счетоводство+" Мая Жотева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се възстановява платен ДДС в страни-членки на европейския съюз от юридически лица? Във всяка от страните-членки на Европейския съюз съществуват наредби, които определят реда за реа...

Транзитна продажба на стока, осъществявана на територията на ЕС

В бр. 210 от 2015 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: X ООД е регистрирано по ЗДДС в България купува стоки от немско дружество регистрирано по ЗДДС в Германия. Нашата фирма продава стоките в Холандия на друго българско дружество с български Д...

№ 3-2010 от 24.08.2015 г. Относно: Регистриране и отчитане на продажбите съгласно Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. на МФ

В запитването не е изложена конкретна фактическа обстановка, а дружеството желае да бъде разяснено какво точно има предвид промяната в чл. 26, ал. 1 от Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. на МФ и създадената в нея т. 15 относно номер и дата на фактура при плащане по доставка с непрек...

№ 96-00-310 от 11.09.2015 г. Относно: Издаване на първични счетоводни документи

В Дирекция „ОДОП“ – Пловдив постъпи писмено запитване с вх. № ……../02.09.2015 г., относно прилагане на ЗДДС и ЗКПО. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество, регистрирано по ЗДДС получава дубликати от фактури от свой доставчик, въпреки, че е изявил жела...

№ 96-00-288 от 08.09.2015 г. Относно: Прилагане на ЗКПО и ЗДДФЛ при продажба на ЕТ

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № ……31.08.15г., относно прилагането на разпоредби на данъчното законодателство. Предприятие на едноличен търговец предстои да бъде продадено на еднолично дружество с ограничена отговорност. Двете предприятия имат един и същ собственик....

№ 96-00-274 от 11.08.2015 г. Относно: Определяне мястото на изпълнение на доставка на стока

Постъпило е писмено запитване с вх. № …/05.08.2015г. в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” гр. …. . В него е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е регистрирано по ЗДДС и закупува употребявана машина от немска фирма, която директно от двора на ...

№ 96-00-260 от 24.07.2015 г. Относно: Третиране по ЗДДС на услугите с личен труд от съдружник в търговско дружество

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, представлявате действащ Едноличен търговец, регистриран по ЗДДС. Едновременно с това, сте и съдружник в търговско дружество, където участвате с личен труд като управител на аптека и фармацевт, като за полагания от Вас личен...

№ 96-00-230 от 16.07.2015 г. Относно: Прилагане на ЗДДС когато не е налице ВОП

В Дирекция „ОДОП“ – ………….. постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-230/25.06.2015 г., относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС ще извърши услуга – инсталация на машина, при която получател е фирма с...

№ 08-С-24 от 18.08.2015 г. Относно: Възможност за начисляване на задълженията на продавача на купувача след продажба на имот на публична продан - чл. 11 от ЗМДТ

В отговор на поставения въпрос Ви уведомяваме: Редът да удовлетворяване на привилегировани притезания в производство по принудително изпълнение по ГПК е уреден в чл. 136 ЗЗД. Държавата и общините също са кредитори с право на предпочтително удовлетворение, когато се отнася до дан...

№ 07-00-47 от 24.03.2015 г. Относно: Ползване на данъчни облекчения по чл. 18, чл. 22 и чл. 22в от ЗДДФЛ.

Във връзка с Ваше писмо, постъпило в Дирекция ОДОП – …, с вх. № … от 12.03.2015 г. е изложена следната фактическа обстановка: Ваши служители имат право на данъчни облекчения по чл. 18, чл. 22 и чл. 22в от ЗДДФЛ и във връзка с това поставяте следните въпроси: 1. Кои от изброените...

Данъчно третиране на комунално-битовите доставки на стоки и услуги при наемни отношения съгласно решенията на СЕС

В бр. 8 от 2015 г. на сп. “Данъците в Република България” Мина Янкова, данъчен експерт, разглежда данъчното третиране на комунално-битовите доставки на стоки и услуги при наемни отношения съгласно решенията на СЕС. Съдът на Европейския съюз (СЕС) постанови Решение по дело С-42/1...

Бракуване на актив

В бр. 11 от 2015 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: През 2015 г. вследствие на умишлен палеж от неизвестен извършител се бракува товарен автомобил, който е закупен през 2013 г. по договор за финансов лизинг с краен срок на договора месец...

Данъчно третиране по ЗДДФЛ при прехвърляне на лично, (семейно) имущество към фирмата на едноличния търговец и обратното връщане на имуществото по-късно

В бр. 8 от 2015 г. на сп. “Данъците в Република България” Лорета Цветкова, държавен експерт по приходите в ЦУ на НАП, представя изискванията за документиране и данъчно третиране по ЗДДФЛ при прехвърляне на лично, респективно семейно имущество към фирмата на едноличния търговец и ...

Доходи от лихви

В бр. 19 от 2015 г. на в. „Актив“ Мина Димитрова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: По договор за паричен заем от 12 август, се очаква да постъпят парични средства в евро от ЮЛ, резидент на Гибралтар по сметката на българско Дружество. Заемът ще бъде погасен в рамките на 5...