Данък “уикенд” в практиката

Съгласно логиката на механизма за функциониране на ДДС данъчно задължените лица имат право да приспадат начисления им за получени стоки или услуги данък само ако ги използват за извършването на последващи облагаеми доставки. Поради това в европейската данъчна и съдебна практика е...

Промени, свързани с доставката при дистанционна продажба

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Мина Янкова, данъчен експерт, представя промените в ЗДДС. 1. Условия за определяне на място на изпълнение на дистанционни продажби на стоки, свързани с мястото на започване и приключване на транспорта на стоките Във връз...

Данъчен режим на доставките, възникващи по повод тристранните операции

В бр. 12 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Дружество с чешки ДДС номер продава стоки на фирма, регистрирана за целите на ДДС в Италия. Същата ги препродава на български търговец, регистриран по ЗДДС, като стоки...

Третиране на “свързани лица” при попълване на годишната данъчна декларация

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Валентина Гекова, данъчен експерт, разглежда казуса: Предприятието ни е ЕООД със 100% държавно участие. Принципал е министерството, с което имаме постоянни разчети за трансфер на парични суми - по бюджета и по други стоп...

Придружителен документ за превоз на лозаро-винарски продукти

Какви документи трябва да се съставят при прехвърляне на наливно вино от склад на малък винопроизводител в данъчен склад с цел бутилиране по ЗАДС? Ако вие сте обект, в който се произвеждат не повече от 1000 хектолитра вино на година, сте малък винопроизводител по смисла на чл. 4...

Нови изисквания при съставянето на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2015 г.

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Евгения Попова, главен експерт по приходите в ЦУ на НАП, представя новите изисквания при съставянето на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2015 г. Годишната данъчна декларация по чл. 50 от За­кона за данъ...

Декларация за четвъртото тримесечие за дължим авансов данък

Платец на доход е предприятие, платило доходи на ФЛ за граждански договори. На основание чл. 65, ал. 13 от ЗДДФЛ платецът е удържал авансов данък от хонорарите по граждански договори и трябва да го внесе до 31.01.2016. Въпросът ми е подава ли се декларация по чл. 55 за четвърто т...

№ 20-00-223 от 17.11.2015 г. ОТНОСНО: Уеднаквяване на практиката на органите по приходите във връзка с прилагането на Глава деветнадесета “а” от Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) по отношение на доставките на стоки, които са производствен отпадък по смисъла на § 1, т. 74 от допълнителните разпоредби на същия закон

Целта е да бъде уеднаквена практиката на органите по приходите във връзка с приложението на Глава деветнадесета “а” от ЗДДС по отношение на данъчното третиране на доставките на стоки, които са производствен отпадък по смисъла на т. 74 от ДР на същия закон. От анализа на администр...

Издаване на документ за получен хонорар от самоосигуряващо се лице

Въпрос: Две физически лица - едното е съдружник в дружество с ограничена отговорност, а второто е юрист на свободна практика с регистрация в Регистър БУЛСТАТ, са самоосигуряващи се лица съгласно тези си основания. Двете лица сключват граждански договори с ЮЛНЦ за консултантска де...

Отклонение от данъчно облагане

Въпрос: Ако с универсалния си електронен подпис подавам информация в статистиката или НАП за фирма, която ме е упълномощила да го направя, без аз да съм й счетоводител и без да й вземам пари за това, може ли данъчните при ревизия да решат, че трябва да имам съответно приходи срещ...

Продажба на предприятие по реда на чл. 15 от Търговския закон

Въпрос: Предстои прехвърляне на предприятие ЕООД по чл. 15 от ТЗ на друго ЕООД със заличаване на първото. И двете предприятия са регистрирани по ЗДДС и са на свързани лица - баща и син. 1. Какви са счетоводните операции, които трябва да се вземат в предприятието продавач? 2. Какв...

Плащане в полза на трето лице

Въпрос: Имам фактура от доставчик, фирма по трудова медицина, за организиран медицински преглед на всички служители във фирмата. В случая не е регистрирана по ДДС и нямам начислено такова. Като социален разход ли да отнеса разхода и да начисля ли 10% данък върху стойността на фак...

Промените в ЗДДС, в сила от 01.01.2016 г., приети чрез § 19, 20 и 21 от ПЗР на ЗИД ЗКПО

В „Държавен вестник”, бр. 95 от 8.12.2015 г., е обнародван ЗИД на ЗКПО, с който се правят изменения и допълнения в редица данъчни закони. В настоящото изложение ще разгледаме новите най-важни разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), влизащи в сила от 01.01....

Изменения и допълнения в данъчното третиране на дивидентите

В бр. 1 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Анета Георгиева, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са измененията и допълненията в данъчното третиране на дивидентите? Директива 2014/86/ЕС на Съвета от 8 юли 2014 година и Директива (ЕС) 2015/121 на Съвета от 27 януари...

Признаване за данъчни цели на счетоводните разходи за плащания, документирани с фактура за извършен наличен превод чрез „Easy pay“ АД

В бр. 6-7 от 2016 г. на сп. "Данъчна практика" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Признават ли се за данъчни цели счетоводните разходи за плащания, документирани с фактура за извършен наличен превод чрез „Easy pay“ АД, за които не е издаден фискален касов бон...

Промените в глава осма "Авансово удържане на данъка" в новия ЗДДФЛ

В бр. 1 от 2016 г. на сп. сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са промените в глава осма "Авансово удържане на данъка" в новия ЗДДФЛ? С тази група промени се въвежда задължение за облагане с авансов данък на паричните доходи по...

Данъчни аспекти при прехвърляне на предприятие ЕТ

В бр. 6-7 от 2016 г. на сп. "Данъчна практика", Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Регистриран по ЗДДС едноличен търговец иска да продаде предприятието си без да се заличава като търговец от ТР, тъй като ще продължи да осъществява дейността си като такъв. Куп...

Данъчна основа на безвъзмездната доставка при лично ползване, върху която се начислява ДДС

В бр. 1 от 2016 г. на сп. "Актив" Валентина Василева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Каква е данъчната основа на безвъзмездната доставка при лично ползване, върху която ще се начислява ДДС? В общия случай съгласно чл. 27, ал. 2 ЗДДС данъчната основа при доставките на бе...

Промените в новия ЗДДС, свързани с дистанционните продажби на стоки

В бр. 2 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Моника Петрова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са промените в новия ЗДДС, свързани с дистанционните продажби на стоки? 1. Относно определяне мястото на изпълнение на дистанционните продажби С направените допълнения в чл. 20 о...

Право на приспадане на данъчен кредит по реда на ЗДДС при изпълнение на проекти по програми, финансирани със средства от европейски фондове

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. "Данъците в Република България" Моника Петрова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Имаме сключени договори за изпълнение на проекти по програми, финансирани със средства от европейски фондове. Срещаме трудност при определяне на сумата за плащане, в ...

№ 24-39-152 от 19.11.2015 г. Относно: определяне на документално доказана цена на придобиване на акции или дялове съгласно § 1, т. 22 от ДР на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше писмено запитване, препратено по компетентност и заведено с вх. № 24-39-152 от 19.11.2015 г., в което е описана следната фактическа обстановка: „…….” ЕООД е производител на електрическа енергия, което опер...

№ 94-00-297 от 11.01.2016 г. Относно: Данъчно облагане на получено обезщетение по чл. 59 от ЗЗД

В отговор на отправено от Вас писмено запитване, постъпило в дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ – … с вх. № …/11.12.2015 г. и допълнително представени документи на 22.12.2015 г., даваме следното становище: В писмото е изложена следната фактическа обстановка: С в...

№ 94-00-304 от 06.01.2016 г. Относно: прилагане на ЗКПО и ЗДДС при финансов лизинг

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № …../ 23.12.2015г. Изложена е следната фактическа обстановка: Клиент на дружеството – „ФБ“ ООД иска да закупи сграда при условията на финансов лизинг за срок от 5 години. В договора изрично е предвидено прехвърлянето на собствеността ...

№ 96-00-6 ОТ 20.01.2016 г. Относно: Право на данъчен кредит за автомобил със сертификат от производителя „N1“

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, дружеството което представлявате предстои да закупи нов товарен автомобил марка Porsche Macan с брой места за сядане „4+1“, притежаващ заводски сертификат “N1“, от доставчик – лице регистрирано на територията на Република Б...

№ 24-39-131 от 18.11.2015 г. Относно: прилагане на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше писмено запитване, препратено по компетентност и заведено с вх. № 24-39-131 от 07.10.2015 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: 1. „…….БЪЛГАРИЯ“ ЕООД има над 100 обекта за търговия с неспе...

Промени, свързани с безвъзмездно използване на стока или услуга за лични нужди на собственика, на работниците и служителите или на трети лица или за цели, различни от независимата икономическа дейност на лицето

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Мина Янкова, данъчен експрет, представя промените в ЗДДС. 1. Безвъзмездно използване на стока или услуга за лични нужди, приравнено на възмездна, облагаема доставка В сила от 2007 г., в чл. 6, ал. 3 и чл. 9, ал. 3 от ЗДД...

Счетоводно отчитане на ДДС по отчитането на данъка по проекти към ОП, финансирани с европейски фондове

В бр. 1-2 от 2016 г. на списание “Данъците в България” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира счетоводно отчитане на ДДС по отчитането на данъка по проекти към ОП, финансирани с европейски фондове. При третиране на ДДС в общи линии се прилагат основните изисквания на ЗД...

Промените в ППЗДДС, обнародвани в ДВ, бр. 8 от 29.01.2016 г., в сила от 29.01.2016 г.

Правилникът за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност, обнародван в ДВ, бр. 8 от 29.01.2016 г., отразява измененията и допълненията в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), обнародвани в бр. 95 от 2015 г. на “Държавен вестник”, и някои редакционни проме...

Променено е искането за издаване на документи

В бр. 15 от 2016 г. на в. “Инфобизнес” може да се намери информация, свързана с промените в искането за издаване на документи по чл. 87, ал. 6 от ДОПК. От 4 януари 2016 г. е променено искането за издаване на документи по чл. 87, ал. 6 от ДОПК (OKd 51), като е дадена възможност ли...

Данъчно третиране на доходите от дивидент в полза на местно физическо лице

Фирма, регистрирана по ДДС, упражняваща дейност, притежава ДМА - апартамент с балансова стойност 89 000 лева, гараж с балансова стойност 19 600 лева, както и друг непродаден апартамент в сметка “Продукция” за 55 000 лева. Цифрите са по счетоводни данни. Фирмата има неразпределена...

Годишно данъчно приключване по реда на ЗКПО за 2015 година

1. Изменения в структурата и съдържанието на годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2015 г. Образец 1010 “ГДД по чл. 92 от ЗКПО за данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък”. Това е основният елемент, който може и обикновено се подава самостоятел...

Прилагане на чл. 46, ал. 1 от ЗКПО

В бр. 12 от 2015 г. на сп. "Счетоводство+" Анета Георгиева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Намира ли приложение разпоредбата на чл. 44, ал. 2 от Закона за местните данъци и такси, ако за дадено задължение е приложен чл. 46, ал. 1 от ЗКПО? Става въпрос за отчетен приход ...

Данъчно третиране на последващи разходи за ремонт/реновиране на данъчен дълготраен материален актив

Анета Георгиева, данъчен експерт В бр. 12 от 2015 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Анета Георгиева, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране на последващи разходи за ремонт/реновиране на данъчен дълготраен материален актив? Според чл. 67 ЗКПО, счетовод...

Промените в ЗДДФЛ, свързани с обхвата на необлагаемите доходи

В бр. 1 от 2016 г. на сп. "Актив" Павлина Бакалова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са промените в ЗДДФЛ, свързани с обхвата на необлагаемите доходи? От 1.1.2016 г. е създадена нова т. 28 на чл. 13, ал.1 ЗДДФЛ, и са променени разпоредбите на §1, т. 11, буква „а“ от...

Облагане на доставките на услуги, свързани с недвижим имот

В бр. 6-7 от 2015 г. на сп. "Данъчна практика" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Регистрирано по ЗДДС българско дружество изпълнява поръчка за озеленяване на недвижим имот, находящ се във Франция. Имотът е собственост на ливанско дружество, което не е регист...

Промени в ЗДДС свързани с освободените доставки

В бр. 1 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са промените, свързани с освободените доставки, в новия ЗДДС? 1. Въвежда се нова хипотеза за доставка на здравна услуга Поради констатирани несъответствия на н...

Специфики относно ползването на частичен данъчен кредит

В бр. 4-5 от 2015 г. на сп. сп. "Данъчна практика" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са спецификите относно ползването на частичен данъчен кредит? По общо правило при наличието на обстоятелствата по чл. 69 и 71 на ЗДДС регистрираните по закона данъчно ...

Безвъзмездни доставки на стоки и услуги, приравнени на възмездни

В бр. 12 от 2015 г. на сп. "Счетоводство+" Моника Петрова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Кои безвъзмездни доставки на стоки и услуги са приравнени на възмездни? 1. Безвъзмездни доставки на стоки, приравнени на възмездни са: - отделянето или предоставянето на стока за личн...

№ 04-06-41 от 18.12.2015 г. Относно: Облагане доходите на чуждестранни физически лица

Във връзка с постъпило в ЦУ на НАП писмено запитване, заведено с вх. № 04-06-41 от 08.12.2015 г., Ви уведомявам следното: Съгласно чл. 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) обект на облагане по този закон са доходите на местните и чуждестранните физич...

№ 07-00-44 от 09.11.2015 г. Относно: Прилагането на разпоредби на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК).

Във връзка с Ваше писмо до Централно управление на НАП с вх. № ………………2015 г., отнасящо се до прилагането на разпоредби на ДОПК от органите на общинската администрация, моля да имате предвид следното становище: Видно от изложените във Вашето писмо обстоятелства срещу юридическо ли...

№ 96-00-417 от 28.12.2015 г. Относно: данъчно облагане на чуждестранно юридическо лице по реда на ЗКПО, регистрирано в ТД на НАП на основание чл. 100, ал. 1 от ЗДДС чрез акретидитиран представител

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № ……/17.12.2015г., относно прилагането на разпоредби на данъчното законодателство. Българско дружество осъществява акредитирано представителство на данъчно задължено лице от Румъния. Съгласно чл. 1 от договора за акредитирано представи...

№ 96-00-412 от 28.12.2015 г. Относно: Третиране по ЗДДС на доставка поземлен имот

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, представляваното от Вас юридическо лице притежава земеделска земя, която по скица от службата по кадастъра и геодезия е с трайно предназначение на територията: земеделска и начин на трайно ползване – нива. За същия имот има...

№ 94-00-286 от 17.12.2015 г.Относно: Облагане на доходи, придобити от физически лица, във връзка с изготвяне на експертни заключения

Във връзка с постъпило запитване вх. № …/03.12.2015 г. в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” – гр. …, Ви уведомявам за следното: От представената фактическа обстановка става ясно, че във връзка с изготвяните от Вас експертизи и даването на експертни заключения ...

№ 96-00-399 от 02.12.2015 г. Относно: Третиране по ЗДДС на доставки, по които възнаграждението (изцяло или частично) е определено в стоки или услуги

В Дирекция ОДОП – постъпи Ваше запитване с вх. № …/30.11.2015г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството е новосъздадено и е регистрирано по ЗДДС. Една от дейностите, които ще извършва, е строителство на жилищни сгради. През м. декември ще се сключи договор с нотар...

№ 20-00-457 от 13.11.2015 г. Относно: Доставки, отговарящи на условията, свързани с вътреобщностните доставки

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството възнамерява да продава свои продукти на Б Норвегия, данъчнозадължено лице установено в Норвегия и регистрирано за целите на ДДС в Европейския съюз на територията на Швеция. За продажбите дружеството ще фактурира...

№ 08-00-2 от 22.01.2016 г. Относно: Удържане на данъка от работодателя във връзка с данъчно облекчение по чл.18, ал. 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица

В отговор на направеното от Вас запитване, постъпило в Дирекция ОДОП -… с вх. № … от 14.01.2016 год., Ви уведомяваме за следното: В запитването излагате следната фактическа обстановка: В ... е назначено лицето …, с ЕГН …, на длъжност портиер. Той е придобил право на пенсия за ос...

Срок за плащане на данъка за текущата година при придобиване на недвижим имот

В бр. 1 от 2016 г. на сп. “Счетводство, данъци и право” Красимира Узунова, гл. експерт в ЦУ на НАП, разглежда промените в ЗМДТ, в сила от 1 януари 2016 г. В чл. 28 ЗМДТ се създава нова ал. 4, с която се регламентират срокове за плащане на годишния данък за придобит през текущата ...

Освобождаване от данък на сгради, санирани с публични средства

В бр. 1 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, главен юрисконсулт в ЦУ на НАП, разглежда промените в ЗМДТ, в сила от 1 януари 2016 г. В чл. 24 ЗМДТ се създава нова ал. 7, според която освобождаването от данък не се прилага в случаите, в които сградат...

Законосъобразното ползване на частичен данъчен кредит по ЗДДС

Законосъобразното използване на частичния данъчен кредит (ДК) изисква да се оценят внимателно обстоятелствата и условията за възникването и упражняването на правото за неговото ползване. По правило при наличието на обстоятелствата по чл. 69 и 71 на ЗДДС регистрираните по закона д...

№ 15-00-343 от 02.04.2015 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 38, ал. 13 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

По повод ваше писмо, постъпило в Централното управление на Националната агенция за приходите с вх. № 15-00-3/27.02.2015 г., изразявам следното становище: На основание чл. 38, ал. 13 от ЗДДФЛ в редакцията на закона, действаща от 01.01.2015 г., с окончателен данък се облага брутнат...

Данъчно третиране на доходите от продажбата на недвижими имоти

Въпрос: Физическо лице продава два имота, къща и апартамент, в една и съща година. Разрешението за ползване на къщата е от 2008 г. и се води като основно жилище на лицето. Апартаментът е закупен през 2012 г. Какви ще са облагаемите доходи според ЗДДФЛ от продажбата на тези два ж...

Данъчно третиране на доходите от частни уроци

Въпрос: Физическо лице е регистрирало дружество. Основната дейност на дружеството е превод на литература. Физическото лице се осигурява като СОЛ към дружеството. Поради намаляване обема на работа, ФЛ иска да дава частни уроци. Каква е възможността като физическо лице да извършва ...

Данъчно облекчение по чл. 22а и 22в от ЗЗДФЛ

Въпрос: Наш служител иска да ползва данъчно облекчение по чл. 22а и 22в от ЗЗДФЛ. Задължен ли е работодателят да приспадне сумите за годишното данъчно облекчение при изчисляване на годишния размер на данъка на служителя. Ако е задължен, моля за информация за ред и начин на извърш...

Данъчното и осигурително третиране на доходи по граждански договор

Въпрос: При сключване на граждански договор с физическо лице, което не е гражданин на ЕС (САЩ и Русия), и упражнява дейността по гражданския договор извън Република България, а компанията е българско дружество, дължат ли се данък и осигурителни вноски в България? Отговор: Предло...

Право на новопостъпилия съдружник на дивидент от предходни финансови години

Въпрос: В еднолично дружество с ограничена отговорност встъпва нов съдружник, като то се преобразува в ООД. При тези обстоятелства съдружниците вече имат равни дялове. През същата финансова година, месец по-късно, съдружниците решават да разпределят дивидент. Има ли право новопос...

Облагане на дивидентите и ликвидационните дялове, разпределени (персонифицирани) от местни юридически лица в полза на чуждестранни юридически лица

Въпрос: Българско дружество има едноличен собственик - румънско юридическо лице. Едноличният собственик разпределя дивидент. Къде е дължим данъкът върху дивидента - в България или в Румъния? Съгласно кои разпоредби на ЗКПО и СИДДО? Ако данъкът е дължим в Румъния, българското друж...

Третиране по ЗКПО на разходите, свързани със застраховка на персонала

Въпрос: Дружество иска да застрахова персонала си, като застраховката включва, както следва: „2. Покрити рискове и застрахователни плащания: 2.1. Смърт на застрахован от злополука - изплаща се на законните наследници застрахователната сума (ЗС). 2.2. Смърт на застрахован от трудо...

Облагане с ДДС на продажби на стоки през интернет

Въпрос: Нерегистрирано по ЗДДС физическо лице, находящо се в България, извършва продажби на стоки през интернет на територията на САЩ чрез сайта www.ebay.com. Стоките не са налични при продавача. При заявка за покупка лицето поръчва стоките от друг сайт www.amazon.com и ги праща ...

Право за ползване на данъчен кредит за доставката на сграда и ремонта й

Въпрос: ЕООД, чиято дейност е медицинска практика на лекар специалист по очни болести, предстои да закупи сграда от регистрарана по ДДС фирма с начислен ДДС. Сградата ще се използва за отдаване по наем. Фирмата има намерение да се регистрира по ДДС по избор съгл. чл. 100 от ЗДДС ...

Предпоставки за регистрация на място на стопанска дейност или за задължителна регистрация по ЗДДС на чуждестранно юридическо лице

Въпрос: В случай че в процедура по възстановяване (проверка) на ДДС за неустановено в страната чуждестранно юридическо лице (2015 г.) се установи, че са били налице предпоставките за регистрация на място на стопанска дейност или за задължителна регистрация по ЗДДС (за 2009 и 2010...