Облагане на доходи, получени от местно лице, работещо в чужбина

Въпрос: Интересувам се трябва ли студент редовно обучение в бългрски ВУЗ, работил в САЩ на бригада през периода юни - септември 2015 г. (там са му удържани и върнати данъци според местното законодателство) да подава ГДД по чл. 50 от ЗДДДФЛ за 2015 г. в България? На какво основани...

Отписване на вземане за данъчни цели

Въпрос: Фирма „Х“ ЕТ има останали задължения по лихви към „Y“ ЕТ по предоставени кредити (няколко на брой, отпуснати през 2005, 2006, 2007 и 2009 години). При погасяването на същите главниците са плащани преди погасяване на лихвите. Главниците по кредити са погасени окончателно п...

Подаване на ГДД по чл. 92 ЗКПО

Въпрос: Каква ГДД за 2015 трябва да подаде дружество по чл. 92 ЗКПО с дейност или без дейност? Еднолично дружество с ограничена отговорност за 2015 г. назначава едно лице на трудов договор за един месец, съответно начислява и изплаща заплата и осигуровки, няма обороти през 2015 г...

Признаване на разходите за пътуване и престой на физически лица за данъчни цели

Въпрос: Дружество ЕООД, съдружниците и управителят летят със самолет в Европа за организиране на дейността - търговия и в бъдеще производство на облекло и аксесоари. Самолетните билети в случая разход ли са, ако те не са на трудов договор, и в кой случай могат да бъдат признати к...

Данъчно третиране на сделка между свързани лица

Въпрос: Как следва да се третира сделка между физическо лице (не е търговец), което е собственик на ЕООД Х и самото ЕООД Х? Сделката между физическото лице и дружеството е за продажба на произведения на изкуството, които ЕООД Х веднага след придобиването препродава на трето, неза...

Задължения на едноличния собственик на капитала и респективно на търговското дружество по отношение на българското данъчно и осигурително законодателство

Въпрос: ЕООД, регистрирано съгласно българското зако­нодателство, чийто едноличен собственик на капитала е испански гражданин, живеещ и осъществяващ дейността на дружеството от Испания. Дружеството има сключен договор с германско дружество, съгласно който договор българското друж...

Промените в ЗДДФЛ за 2016 г.

Промените в ЗДДФЛ за 2016 г. са утвърдени с ПЗР на ЗИДЗКПО (обн., ДВ, бр. 95 от 8 декември 2015 г.). Те влизат в сила от 1 януари 2016 г. и включват изменения и допълнения, които имат за цел: • максимално хармонизиране на данъчния закон с осигурителното законодателство и предотвр...

Допустима ли е промяна на данъчния режим на вътреобщностна доставка на стока

В бр. 3 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Росен Русков, адвокат, разглежда разпоредбите на Дело С-146/05 на Съда на Европейския съюз. Горепосоченото дело на СЕС допуска нещо необичайно - последващо документиране на вътреобщностна доставка (ВОД) на стока, в ситуация...

Данъчно третиране на раздадените под формата на социален разход парични средства

Искаме да дадем 50,00 лева на всички работници и служители. Тези пари ще бъдат дадени в брой. Не можем да закупим карти, тъй като спирките на градския транспорт са отдалечени от нас и не е удобно да се използват (ходенето пеша е повече от 1 км и няма обособени тротоари или  пешех...

Облагане на доходи по ЗДДФЛ

Издава ли се служебна бележка за удържания данък върху доходите от личен труд на СОЛ в ЕТ-то му? 2. Възнаграждението за м.12, което е изплатено през м.01, следва ли да се увеличи по декларация в ЕТ-то? При условие че се увеличава в ЕТ-то, участва ли в годишната данъчна основа на ...

Последствия от неиздадена в нормативно определения срок фактура

В стопанската практика не са рядкост случаите, при които доставчикът и получателят по една доставка не могат да постигнат съгласие относно това дали даден договор е изпълнен съгласно договореното или относно размера на дължимото възнаграждение за извършена доставка. В резултат на...

Облагане на бюджетните организации с данък върху разходите

В бр. 2 от 2016 г. на сп. "Актив" Цветан Станкулов, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се облагат бюджетните организации с данък върху разходите? Облагането на бюджетните организации с данък върху разходите се обуславя от разпоредби на част четвърта от ЗКПО, за осъществ...

Отразяване в ГДД по чл. 92 от ЗКПО разлика от лихвен процент

В бр. 6 от 2016 г. на в. „Актив“ Мина Димитрова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Фирма майка дава заем в евро на дъщерна фирма с определен лихвен процент. Направена е пазарна оценка на лихвата от лицензиран оценител. След направената оценка, се получава лихвен процент по...

Задължения на работодателя при годишното облагане на правоотношенията по § 1, т. 26, буква „и” от допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ

В бр. 2 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Лорета Цветкова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са задълженията на работодателя при годишното облагане на правоотношенията по § 1, т. 26, буква „и” от допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ? Особеност, свързана с данъчното тре...

Облагане на доходите, получени от чужбина на местно физическо лице

В бр. 3 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как следва да декларира доходите си местно физическо лице (български гражданин), което от началото на 2015 до 30.09.2015 г. е получавало доходи по трудов ...

Продажби на стоки по предварителна заявка, която се осъществява извън търговски обект чрез участието на нает за целта персонал

В бр. 6 от 2016 г. от в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Нерегистрирано по ЗДДС дружество извършва продажби на стоки на територията на страната чрез интернет магазин, като доставките се извършват чрез куриер. Плащането се извършва по банков път, чр...

Данъци и такси, участващи при формирането на данъчната основа на доставките

В бр. 3 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Кои данъци и такси участват при формирането на данъчната основа на доставките? Както практиката на регистрираните по ЗДДС лица, така и на ВАС, и органите по приходит...

Третиране на окончателното отделяне на стоки от стопанските активи за лични нужди на данъчно задълженото лице на собственика, на работниците и служителите

В бр. 2 от 2016 г. сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се третира окончателното отделяне на стоки от стопанските активи за лични нужди на данъчно задълженото лице на собственика, на работниците и служителите? То се трет...

№ 20-21-27 от 24.02.2016 г. Относно: Начисляване на данък при място на изпълнение на услугата извън територията на страната

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № …./ 15.02.2016г., препратено за отговор по компетентност от ТД на НАП, Офис – . Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството е регистрирано по ЗДДС. Предстои сключването на договор с друга българска фирма – възложител, реги...

№ 07-00-51 от 02.03.2016 г. Относно: Наредба № Н- 18 от 13 Декември 2006 г.на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства.

Във връзка с Ваше писмо, постъпило в Дирекция "ОДОП" - гр е изложена следната фактическа обстановка: „……..“е сдружение с нестопанска цел в частна полза, като основната му дейност е организиране и участие на членовете на сдружението в различни спортни мероприятия. Освен тази дейно...

№ 94-00-28 от 23.02.2016 г. Относно: ползване на данъчно облекчение по чл. 25, ал. 2 от ЗМДТ

Във връзка с постъпило повторно запитване в Дирекция ОДОП … вх. № …../15.02.2016 г., относно ползване на данъчно облекчение по чл. 25, ал. 2 от ЗМДТ, изразяваме следното становище: При прилагането на разпоредбата на чл. 25 от ЗМДТ, следва да имате предвид, че данъчното облекчение...

№ 20-21-29 от 23.02.2016 г. ОТНОСНО: Освободени доставки по чл. 41, т.1 от ЗДДС и осигурителни вноски за учителския пенсионен фонд

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, представляваното от вас дружество е регистрирано по ЗДДС и притежава Лицензия на център за професионално обучение № 2014121191 от 13.02.2015 г., издадена от Националната агенция за професионално образование и обучение, копи...

№ 20-21-36 от 08.03.2016 г. Относно: Наредба № Н- 18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства и ЗДДС

Във връзка с Ваше писмо, постъпило в Дирекция ОДОП е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е с предмет на дейност - извършване на услуги с тежка строителна механизация - булдозери, багери, грейдери, валяци и фандроми. Услугите представляват изкопни работи, товаро-р...

Облагане на земеделски производител

Земеделски производител - физическо лице, е регистриран през 2004 г. Отглежда овце, люцерна за фураж за животните, слънчоглед, царевица за зърно. През ноември 2014 г. закупува по европейска програма селскостопански машини - трактор, челен товарач и сеялка. Облага се по чл. 29, а...

Облагане дейността на нотариус по реда на ЗКПО

Дейността на нотариусите и нотариалната дейност е регламентирана в Закона за нотариусите и нотариалната дейност (обн., ДВ, бр. 104 от 6.12.1996 г.). По силата на чл. 2 от закона нотариусът е лице, на което държавата възлага извършване на предвидените в законите нотариални действи...

Непреодолима сила, причинена от природни явления

В бр. 12 от 2015 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Павлова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са изискванията на приходните органи и съда, за да се приеме, че бракът и липсата на материални запаси, както и липсата на дълготрайни активи е действително резултат...

Специфични правила за лицата с намалена работоспособност при облагане на доходите от други източници по чл. 35 от ЗДДФЛ

В бр. 2 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право“ Евгения Попова, гл. експерт по приходите в НАП, отговаря на въпроса: Кои са специфичните правила за лицата с намалена работоспособност при облагане на доходите от други източници по чл. 35 от ЗДДФЛ? И тук аналогично на аван...

Признание на длъжника по смисъла на чл. 116, б. „а" от Закона за задълженията и договорите за пълния размер на дълга

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. "Данъците в Република България" Анелия Маркова, съдия, отговаря на въпроса: Плащането към доставчик на стока или услуга, регистриран по ЗДДС, по конкретни фактури с посочен в тях определен размер на задължението представлява ли признание на длъжника по...

Определяне на данъчна основа при използване на стоки или услуги за извършването на доставка за лични нужди или за цели, различни от независимата икономическа дейност на лицето

В бр. 3 от 2016 г. сп. "Счетоводство+" Мина Янкова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се определя данъчна основа при използване на стоки или услуги за извършването на доставка за лични нужди или за цели, различни от независимата икономическа дейност на лицето? Съгласно...

Понятието "пазарна цена" за целите на ЗДДС

В бр. 6 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какво представлява понятието "пазарна цена" за целите на ЗДДС? Понятието „пазарна цена" присъства в редица разпоредби на ЗДДС (чл. 6, ал. 2, т. 3, чл. 26, ал.7, чл. 27, ал. 3, чл.111 и др.). ...

№ 96-00-29 от 17.02.2016 г. Относно: доставка на сграда и прилежащ терен

В Дирекция ОДОП ….. постъпи Ваше запитване с вх. № ……/ 05.02.2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: През 2000 г. „ ” АД, с Булстат и адрес на управление гр…………………………, закупува от „Д………..” АД, с нотариален акт за покупко-продажба на недв...

№ 94-00-21 от 11.02.2016 г. Относно: третиране по ЗДДС на доставката на услуга по монтаж

В Дирекция ОДОП… постъпи Ваше запитване с вх. № …./ 05.02. 2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: Български гражданин-физическо лице, с постоянно местожителство в България, закупува стоки и услуги, предназначени за ремонт на собствен недвижим имот в Германия. Стокит...

№ 94-00-26 от 24.02.2016 г. Относно: данъчното третиране на дейността на ЮЛНЦ

В Дирекция ОДОП – ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-26/11.02.2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: Физическо лице възнамерява да регистрира юридическо лице с нестопанска цел – фондация. Посочен е основния предмет на дейност – издирване и финансово и методично п...

№ 20-12-20 от 07.03.2016 г. Относно: датата на данъчно събитие при доставка на стока към трета страна при условия на доставката по инкотермс FCA и която е обвързана с неотменим документарен акредитив

В конкретното запитване е изложена следната фактическа обстановка: Данъчно задълженото лице, което представлявате, има сключен договор за производство и доставка на оборудване с купувач от трета страна, която не е член на ЕС. Съгласно подписан договор между двете лица, оборудване...

№ 92-00-3 от 23.02.2016 г. Относно: данъчно облагане на получени доходи от предоставени права за публикуване на реклама на интернет сайт

Във връзка с постъпило запитване вх.№ ..15.02.2016г. в Дирекция ОДОП ….., относно данъчно облагане на получени доходи от предоставени права за публикуване на реклама на интернет сайт, Ви уведомяваме за следното: Описана в запитването фактическа обстановка: Създали сте сайт за пуб...

№ 96-00-31 от 15.02.2016 г. Относно: Прилагане на ЗДДС при цесия за покупко-продажба на вземане

В Дирекция ОДОП …….. постъпи Ваше запитване с вх. № …./ 09.02.2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството продава недвижим имот – земя и хале, с предварителен договор и последващ нотариален акт, като една част е заплатена предварително през 2014г. както следва:...

№ 3-284 от 11.02.2016 г. Относно: регистриране и отчитане на зареждания на земеделска техника с течни горива за собствени нужди по реда на Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства (Наредба № Н-18/2006 г. на МФ)

Съгласно фактическата обстановка в запитването, ППК „X” извършва зареждане на собствената земеделска техника с дизелово гориво. Зарежданията се отчитат чрез електронна система с фискална памет (ЕСФП), снабдена със средства за измерване на разход (нивомерна измервателна система за...

№ 20-21-19 от 15.02.2016 г. Относно: вписване на адрес в издаваните фактури

Във връзка с постъпило запитване в Дирекция ОДОП ……. с вх. № …./04.02.2016 г., относно вписване на адрес в издаваните фактури, изразявам следното становище: Посочвате, че дружеството е регистрирано в Старозагорски окръжен съд със седалище и адрес на управление: гр. Н, ул. “С“ № 2...

Данъчно облекчение за деца с увреждания

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Евгения Попова, главен експерт по приходите в ЦУ на НАП, представя новите изисквания при съставянето на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2015 г. Размерът на данъчното облекчение за деца с увреждания, ур...

Третиране по реда на ЗКПО на щети, причинени от природни явления

Природните явления са едно от възможните проявления на т.нар. непреодолима сила по смисъла на чл. 306, ал. 2 от Търговския закон (ТЗ). Зачестилите напоследък наводнения и градушки правят все по-актуален въпроса за начина, по който се третират по реда на ЗКПО причинените от тях щ...

Решение № 1953 от 22.02.2016 г. по адм. дело № 5907/2015 г.

Предмет на спора е нищожност на ревизионен акт. Заличаването на едноличния търговец като такъв не препятства възможността да бъде издаден ревизионен акт срещу физическото лице, действало като едноличен търговец, за задълженията на търговеца. За тези задължения отговарят солидарн...

Решение № 1885 от 19.02.2016 г. по адм. дело № 15035/2014 г.

Предмет на спора е установен за довнасяне данък за 2007 г. по чл. 48 от ЗДДФЛ ведно с лихва. Доходите на лицето от предоставяне на право на строеж и продажба на недвижими имоти не са необлагаеми. Съгласно разпоредбата на чл. 10, ал. 1, т. 5 от ЗДДФЛ това са доходи от прехвърляне...

Решение № 1804 от 18.02.2016 г. по адм. дело № 15579/2014 г.

Предмет на спора е нищожност на ревизионен акт. Разпоредбата на чл. 119 от ДОПК, озаглавена „Издаване на ревизионен акт“, е претърпяла редакция по време на висящността на процесната ревизия и законодателно са променени органите, които са компетентни да издадат ревизионния акт. Д...

Решение № 1790 от 17.02.2016 г. по адм. дело № 13917/2014 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит по фактури за доставки на стоки, които не са свързани с независимата икономическа дейност (строителни материали - бетон, цимент, варов разтвор, арматура и т.н., хранителни стоки, жилищно обзавеждане, стоки за бита,...

Решение № 1657 от 16.02.2016 г. по адм. дело № 13140/2015 г.

Предмет на спора е отказано възстановяване на суми, представляващи остатък от ДДС, за възстановяване по процедура за периодите от 01.04.2009 г. до 31.07.2009 г. и от 01.08.2009 г. до 30.11.2009 г. Институтът на давността е с материалноправен характер и се изразява в срок, изтича...

Решение № 1603 от 15.02.2016 г. по адм. дело № 5632/2015 г.

Предмет на спора е ползване на преференция за преотстъпване на корпоративен данък по смисъла на чл. 179 от ЗКПО (отм., но приложим за периодите 2007, 2008 и 2009 г.) и по чл. 189б от ЗКПО за 2010 г., 2011 г. и 2012 г., като е спазил изискванията, въведени с посочените норми за пр...

Решение № 1551 от 12.02.2016 г. по адм. дело № 1270/2015 г.

Предмет на спора са определени задължения за ДДС поради отказан данъчен кредит ведно с лихви за просрочие за декларирани доставки от фирми за периоди и по фактури за март 2011 г. и април 2012 г. В свое решение от 6 септември 2012 г. по дело C-324/11 Съдът на ЕС се е произнесъл, ...

Решение № 1446 от 10.02.2016 г. по адм. дело № 854/2015 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит по фактури, издадени от две ЕООД за данъчни периоди октомври и ноември 2011 г. С оглед характера на касационното производство като средство за редовен инстанционен контрол по отстраняване на грешките на първоинста...

Решение № 1351 от 09.02.2016 г. по адм. дело № 10890/2015 г.

Предмет на спора са определени задължения по чл. 42 от ЗДДФЛ за 2012 г. по ЗДДС за редица данъчни периоди през 2009 г., 2011 г., 2012 г. и 2013 г. ведно с лихви за забава. Начисляването на данък е обвързано от притежаване на данъчен документ, изготвен в съответствие с чл. 114 и ...

Решение № 1287 от 08.02.2016 г. по адм. дело № 834/2015 г.

Предмет на спора са установени допълнително задължения за данък по чл. 48 от ЗДДФЛ за 2009 г. и прилежаща лихва. По делото не са оборени констатации на приходния орган за наличие на обстоятелство по чл. 122, ал. 1,т. 7 от ДОПК – органът по приходите може да приложи установения о...

№ 20-00-15 от 22.01.2016 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на използването и отделянето на стоки за лични нужди на данъчно задълженото лице, на собственика, на работниците и служителите

Настоящото указание се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 4 от Закона за Националната агенция за приходите с цел да внесе яснота и да уеднакви практиката на органите по приходите по приложението на чл. 6, ал. 3, т. 1 и чл. 9, ал. 3, т. 1 от ЗДДС при използването и отделянето н...

Признаване на разход, за който не се изисква фискален бон

Въпрос: Българска фирма, която не е регистрирана по ЗДДС, купува стока от Румъния, стоката се доставя от търговски представител и се заплаща в брой. Фактурата е с доставчик румънска фирма, регистрирана по ЗДДС и е отразен начин на плащане „в брой“, но няма касов бон. Признава ли ...

Социални разходи, предоставени в натура

Въпрос: ЕООД с 80 човека персонал по трудов договор наема паркинг за нуждите на своите служители. Наемът е подкрепен с едногодишен договор и ежемесечни фактури. Паркоместата са 60 бр., от което следва, че не всички имат достъп до паркинга, както и не всички имат нужда от него, за...

Обезценка на автомобил

Въпрос: Юридическо лице закупува лек автомобил с цел продажба, автомобилът е заведен по сметка 304 Стоки. След посещение в автосервиз с клиента се установява тотална щета, при което е издаден протокол за това какви части и услуги и колко ще трябва да се заплати, за да се отстран...

Изплащане на дивиденти в брой

Въпрос: ООД разпределя дивидент на съдружниците в размер на 20 000 лв. Съдружниците са трима и ще получат според дяловете си 10 000 и двама по 5000 лв. Ясно е, че се удържа и превежда в НАП 5 процента данък дивидент. Въпросът ми е възможно ли е в този случай да се изплатят нетнит...

Определяне на облагаемия оборот

Въпрос: Съдружник в ООД (има двама съдружници) регистрира своя нова фирма – ЕООД и започва да осъществява дейност със същия характер като ООД-то. ООД-то не е регистрирано по ЗДДС. При определяне на облагаемия оборот след първия месец дейност за целите на ЗДДС на новата фирма – ЕО...

Облагане на услуги, когато местоизпълнението на доставките е извън територията на страната

Въпрос: Дружество, регистрирано по ДДС в България, извършва спортно-развлекателни мероприятия (организира картинг състезания) срещу заплащане по банка или в брой. Извършва такива услуги към трета страна (извън ЕС). Начислява ли се ДДС във фактурата и в кои колони в дневниците се ...

Доверително управление на имоти

Въпрос: Дружеството е наш клиент. Основна дейност управление на имоти и хотелиерска дейност. През 2008 година продава апартаменти на собственици (голяма част от тях са чужденци), а след това собствениците сключват договор с дружеството за поддръжка на комплекса, на апартаментите ...

Облагане на сделки за извършване на СМР

Въпрос: Българска фирма Х, нерегистрирана по ЗДДС, сключва договор, считано от 01.12.2015 г., за извършване на СМР с материали от България на имоти, собственост на физически лица от Гърция и намиращи се там. Тъй като за нашата фирма сделките за СМР са необлагаеми, т.е. не формира...

Промените в ППЗДДС за 2016 г.

Измененията и допълненията на ППЗДДС за 2016 г. са обнародвани в ДВ, бр. 8 от 29 януари 2016 г., и влизат в сила от датата на обнародването им. Най-съществените промени в него засягат: - въпроси, свързани с приравняването на безвъзмездните доставки във възмездни и тяхното данъчно...