ДДС № 05/14.04.2015 г. ОТНОСНО: Промени в наименованията на някои сметки от Сметкоплана и промени в отчитането на приходите от дивиденти и някои други операции

С това указание се извършват промени в наименованието на някои смет­ки от раздели 5 и 7 на Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и се определя нов ред за отчитане получаването на дивиденти от дялове и акции в предприятия, отчитани по метода на собствения капитал съгласно т....

Авансово облагане за доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на права или имущество

Въпрос: Фирма „X“ има наем на къща от физическо лице срещу дострояване. Фиксираната цена на наема е 500 лв. на месец, която ще се приспада за сметка на направените разходи по дострояването през следващите 10 години. Трябва ли да се декларира данък по чл. 55 на 3 месеца, или данък...

Облагане по ЗДДФЛ на доходи от продажба на апартамент

Въпрос: Две физически лица, които са семейство, получават обезщетение от строител - 6 апартамента. Какви ще са последствията за лицата по ЗДДФЛ и по ЗДДС в случай на продажба на някои от апартаментите, т.е. притежават ги от една година и за определен месец надхвърлят общо 100 000...

Облагане по ЗДДФЛ на доходи от друга стопанска дейност (горско стопанство)

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, изкупува дървен материал за производствените си нужди от физическо лице, което е нерегистриран земеделски производител, чрез договор за покупко-продажба. Материалът представлява тополи, които се намират в залесен терен „кория“ собственост на ф...

Облагане по ЗКПО на търговско представителство

Въпрос: Този месец фирма, която обслужваме счетоводно от дълго време, регистрира представителство на българската фирма в Германия. Регистрацията е извършена само в общината в германска провинция. Предстои да бъде закупен и автомобил, който да служи на представителството там в Ге...

Издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС при вътреобщностно придобиване

Въпрос: Издадена ми е фактура от доставчик от ЕС, стоката пристига точно след 30 дни. Протоколът не може да бъде издаден до 15 дни от датата на издаване на фактурата. Мога ли да го издам на 30-ия ден, когато пристига стоката? Отговор: От въпроса не става ясно защо протоколът не ...

Сделки извършвани от българска фирма, която купува от чуждестранна фирма и продава на друга чуждестранна фирма, без нито продавачът, нито купувачът да са установени в страни-членки на ЕС

Въпрос: Българска фирма купува стока от Китай и я продава в Зимбабве. Стоката се транспортира директно от Китай в Зимбабве с транспортна фирма, без да влиза в България. Българската фирма получава фактура за стоката от Китай и фактура за транспорта от фирмата, която го извършва. К...

Данъчно третиране по ЗДДС на дейностите и услугите, извършвани от съдружниците в полза на дружеството им

Въпрос: Наш клиент е физическо лице с действащо ЕТ, което е регистрирано по ЗДДС. Следва ли да начислява ДДС върху размера на възнаграждението за личен труд, което му се изплаща от ООД, в което е съдружник, като се има предвид, че има ЕТ? Отговор: Съгласно чл. 123 и 124 от Търго...

Доставка на стока (техника) и доставка на услуга за нейното монтиране в полза на лице, установено и регистрирано за целите на облагането с ДДС на територията на държава - членка на ЕС

Въпрос: Българско дружество прави доставка на техника за видеонаблюдение и сигнално-охранителна техника на дружество, регистрирано в Германия (с немски VAT). Същата тази техника ще се монтира от българското дружество в офис, намиращ се на територията на България (нает от немското...

Доставката на зъбни протези, извършвана от зъболекари или зъботехници, е освободена от ДДС

Въпрос: Зъботехническа лаборатория издава фактури със следния текст - „Зъботехнически услуги“. В ЗДДС е записано, че само изработката на зъбните протези е освободена сделка. Изработката на коронки и други услуги облагаеми ли са по ЗДДС? Правилно ли се изписва основанието във факт...

Отразяване на данни в дневника за продажби и в дневника за покупки

Въпрос: Дружество, регистрирано по ЗДДС, закупува комплекти резервни части, обслужващи основната дейност на фирмата. Получена е фактура от доставчика с нулева ставка. Комплектите не са обект на търговска дейност. Издаден е протокол по чл. 117 ЗДДС, с който дружеството си самоначи...

Доставка, възникваща при транзитна продажба

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, продава на италианска фирма, регистрирана по ДДС, която продава на швейцарска фирма същата стока, като с Ди Ейч Ел от България, стоката заминава директно за Швейцария. В този случай българската фирма регистрира ли ВОД към Италия, т.е....

Облагане на доставките на услуги с ДДС

Въпрос: ДЗЗД, отдаващо стаи за настаняване, които се намират на Българското Черноморие, с годишен оборот 33 000 лв., нерегистрирано по ЗДДС в България, сключва договор за услуги за ранни резервации с Booking.com.B.V.-Амстердам, Нидерландия. За направени резервации през сайта, дру...

Условия за задължителна регистрация по чл. 96 ЗДДС

Въпрос: Търговско дружество (ООД) има оборот за последните 12 месеца 42 000 лв. и не е регистрирано по ЗДДС. Основно дружеството работи като „Агенция за недвижими имоти”. Предстои да бъде продадена земеделска земя, собственост на дружеството на стойност 60 000 лв. Оборотът на дру...

Облагаема доставка с нулева ставка

Въпрос: Ние сме българско дружество регистрирано за целите на ДДС в България. Осъществяваме сделка по продажба на стоки, които изнасяме за наша сметка в Сърбия на адрес предоставен ни от клиента. Контрагента по сделката е българско дружество Б, което също е регистрирано за целите...

Подаване на данни към НАП чрез информационната система “Контрол на горивата”

Въпрос: ЕООД купува дизелово гориво от бензиностанция, същото гориво продава на друго ЕООД, занимаващо се с транспортна дейност. Горивото се зарежда в камиона на транспортната фирма на бензиностанцията. Необходимо ли е да се подават данни към НАП чрез информационната система “Кон...

Приспадане на данъчен кредит

Въпрос: Поради налагащите се пътувания във връзка с правни консултации и явяване на дела из страната адвокатско дружество наема лек автомобил. Дружеството в правото си ли е да ползва данъчният кредит за наема на автомобила и включително за резервни части, окомплектовка, горивни и...

Дистанционни продажби

Въпрос: Българска фирма ЕООД, нерегистрирана по ЗДДС, възнамерява да извършва продажби чрез електронен магазин - да продава собствени произведения на изкуството и на други ФЛ като посредник, книги като посредник на територията на страната и на територията на ЕС. Следва ли фирмата...

Прекратяване на договор за наем

Въпрос: Дружество А, регистрирано по ЗДДС, издава фактури на дружество Б, съгласно договор №... с основание - отдаване под наем на апаратура. Фактурите издадени м. април и м. май са отразени в дневника за продажби на дружество А. Фактурите не са платени от дружество Б. Договорът ...

Данъчно третиране на разходите за реклама и на представителните разходи

Според действащите норми на ЗКПО и ЗДДС в зависимост от обстоятелствата, при които са направени, едни и същи разходи могат да бъдат квалифицирани като представителни или като разходи за реклама. Предвид различното данъчно третиране на двата вида разходи това предполага те да бъда...

Правила за плащане на ДДС при авансови плащания

Данъчно събитие за целите на ЗДДС е доставката на стоки или услуги, извършена от данъчно задължено лице, вътреобщностното придобиване, както и вносът на стоки. За облагаемите доставки данък добавена стойност става изискуем на датата на възникване на данъчното събитие и за регистр...

Реквизити на товарителницата

В бр. 7 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: В издаден от органи по приходите ревизионен акт се твърди, че нашето дружество, което е извършило продажба на стоки за фирма от друга държава членка, разполага с междун...

Водене на специални регистри за целите на счетоводната отчетност от всяко регистрирано по ДДС лице

В бр. 7 от 2015 г. на списание “Счетоводство, данъци и право” Милена Кирилова, юрист, разглежда темата за изискванията към съхранението на данъчните документи според ЗДДС. Съгласно чл. 123 ЗДДС всяко регистрирано лице води подробна счетоводна отчетност, която е достатъчна за уст...

Дата на възникване на данъчно събитие

На коя дата следва да се издаде фактура на износ, като се има предвид следното: Митническа декларация за износ с дата 04.09.2015. Контрол на митническо учреждение на изпращане - печат на Агенция “Митници” с дата 04.09.2015. Контрол от изходно митническо учреждение - печат на Аге...

Предприятията с държавно (общинско) участие в капитала внасят в бюджета 50 на сто от приходите от получени наеми

В бр. 8 от 2015 г. на сп. "Данъците в Република България, Валентина Генова, експерт по ЗКПО, отговаря на въпроса: Ежегодно, със Закона за държавния бюджет на Република България и постановлението за изпълнението на закона, се дават указания предприятията с държавно (общинско) учас...

Определяне на облагаемия доход и годишната данъчна основа при прехвърляне на предприятие на ЕТ със заличаване от търговския регистър

В бр. 9 от 2015 г. на сп. "Форум на счетоводителя", Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Как се определя облагаемия доход и годишната данъчна основа при прехвърляне на предприятие на едноличен търговец със заличаване от търговския регистър? Съгласно чл. 33, ал....

Облагане на транспортна услуга с ДДС

В бр. 7 от 2015 г. на сп. "Счетоводство+", Моника Петрова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Дружеството ни издава фактура на фирма от Швейцария за продажба на зърнени култури, които закупува от българска фирма. Същата пътува с кораб от пристанище Варна. По молба на нашия кли...

Прилагане на нулева ставка на данъка върху добавената стойност

В бр. 8 от 2015 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право", Моника Петрова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Дружество е регистрирано за целите на ЗДДС лице. Предстои да извърши продажба на стоки, които ще транспортира за своя сметка от България до място на територията на Сърб...

Данъчно третиране по ЗДДС на лихвите за отсрочено или разсрочено плащане по търговски сделки

В бр. 20 от 2015 г. на сп. „Актив“, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране по ЗДДС на лихвите за отсрочено или разсрочено плащане по търговски сделки? Договарянето на разсрочено или отсрочено плащане за доставки на стоки или услуги (т...

№ 3-594 от 11.03.2015 г. Относно: данъчно третиране на продажба на съсобствен недвижим имот съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването дружеството е в процес на установяване на договорни отношения с партньори във връзка със закупуване на апартамент в курортен комплекс във В. След закупуването на апартамента дружеството възнамерява да извършва стопанска дейност чрез отдаване под на...

№ 24-38-31 от 27.05.2015 г. Относно: преотстъпване на данък по реда на чл. 48, ал. 6 и 7 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и чл. 189б от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

По повод Ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция ОДОП – гр. ……, препратено по компетентност в Централно управление на Националната агенция за приходите и заведено с вх. № 24-38-31/14.04.2015 г., Ви уведомявам за следното: Според описаната в писмото фактическа обстановка, в к...

ДДС при доставки на отпадъци и на услуги, свързани с отпадъци

Фирма е регистрирана за съхранение и транспорт на отпадъци. Регистрирана е и по ДДС. Издава фактури за прием (съхранение без никакви манипулации по тях) на отпадъци с различни кодове 150110, 160305, 150202, 200121, 170601, 060101, 080111. Издава фактури и за транспортни услуги за...

Данъчно третиране по ЗДДС на възнаграждение за реализиран оборот

Регистрирано по ЗДДС българско дружество има сключени дистрибуторски договори с фирми от ЕС (Австрия и Словакия), от които получава парични суми - бонус за реализиран оборот с доставяните от тях стоки. В договорите за дистрибуция липсват изрични клаузи относно формирането и изпла...

Ред за бракуване на бандероли, когато освободени за потребление акцизни стоки, облепени с бандерол, ще бъдат изнасяни или изпращани в друга държава членка

В бр. 7 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Светла Генова, директор на дирекция “Акцизи” в Агенция “Митници”, разглежда промените в Правилника за прилагане на Закона за акцизите и данъчните складове, обнародвани в бр. 49 на “Държавен вестник”. Съгласно чл. 39 от Дир...

Право на достъп до данъчни документи, съхранявани с помощта на електронни средства

В бр. 7 от 2015 г. на списание “Счетоводство, данъци и право” Милена Кирилова, юрист, разглежда темата за изискванията към съхранението на данъчните документи според ЗДДС. Същност на електронните фактури Електронната фактура е първичен счетоводен документ в електронен формат, по...

Данъчно третиране по ЗДДС при делба на съсобственост

Действащото законодателство допуска възможността една и съща вещ или прехвърлимо имуществено право да бъдат съсобственост на повече от един правни субекта. Делбата е способ, чрез който по желание на съсобствениците съсобствеността върху общата вещ се прекратява. При това по силат...

Данъчно третиране по ЗКПО на представителните разходи

В бр. 17 от 2015 г. на в. „Актив“ Евгени Рангелов, магистър по финанси, отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране по ЗКПО на представителните разходи? Основно положение е, че представителните разходи се облагат с данък върху разходите. Правилата за облагане са дадени в ча...

Данъчни аспекти по ЗКПО при отчитане на разходите за реклама

В бр. 8 от 2015 г. сп. „Счетоводство+“ Валентина Гекова, данъчен експерт, и Моника Петрова, данъчен експерт, отговарят на въпроса: Какви са данъчни аспекти по ЗКПО при отчитане на разходите за реклама? Разходите за реклама са данъчно признати счетоводни разходи и не са обект н...

Облагане на дохода от продажба на ипотекиран имот

В бр. 8 от 2015 г. Лиляна Панева, данъчен консултант, сп. „Форум на счетоводителя“, отговаря на въпроса: На 25.07.2012 г. е закупен апартамент от физическо лице на стойност 45 000 евро. Средствата за покупката са осигурени изцяло от ипотечен кредит с банка, при който апартаментът...

Прилагане на режима по чл. 13 от ЗДДС за ВОП

В бр. 8 от 2015 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право“, Моника Петрова, данъчен експерт отговаря на въпроса: Регистрирано по ЗДДС българско дружество закупува стоки от румънско лице, също регистрирано по ДДС в Румъния. Стоката се превозва от Турция до България. За вноса на сто...

Документиране на търговската отстъпка за целите на ЗДДС

В бр. 17 от 2015 г. на в. „Актив“, Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се документира търговската отстъпка за целите на ЗДДС? В търговската практика на много европейски фирми е обичайно да се прави отстъпка от цената при издължаване на дължимата сума за п...

Издаване на отчет за извършените продажби в съответствие с изискванията на чл. 120, ал. 1 от ЗДДС

В бр. 6 от 2015 г. на сп. „Форум на счетоводителя“, Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Фирма, регистрирана по ДДС, предлага услуги по изработка и поддръжка на интернет сайтове. Основният доход е от физически лица от държави-членки на ЕС. Има и сделки с физически лица от ...

№ 96-00-216 от 18.06.2015 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при извършване на транспортна услуга

В Дирекция „ОДОП“ – ………. постъпи писмено запитване с вх. № …………./04.06.2015 г., относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Фирмата е с основна дейност транспорт на стоки в страната и чужбина. На 11.05.2015 г. е получена заявка от българска...

№ 07-00-124 от 15.06.2015 г. ОТНОСНО: Облагане по реда на ЗДДФЛ на изплатени доходи на физически лица по договори за преотдаване на персонал

Във връзка с Ваше запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” гр. …, с вх. № …/02.06.2015 г., Ви уведомяваме за следното: Според изложеното в запитването, представляваното от Вас дружество е регистрирано в Агенция по Заетостта като предприятие за о...

Регламентиране на ред за регистриране и отчитане на зарежданията на течни горива за собствени нужди

В бр. 8 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Беата Петрова, главен специалист в Дирекция “Контрол” в ЦУ на НАП, разглежда последните изменения и допълнения в Наредба № Н-18 за отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства. Считано от 01.01.2015...

Счетоводно отчитане на продажби посредством използването на интернет сайт, собственост на посредника

В бр. 8 от 2015 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право” Христо Досев, д.е.с., коментира счетоводното отчитане на продажби посредством използването на интернет сайт, собственост на посредника, при условие че стоките не са налични при посредника, но заплащането на стоките става, к...

ДДС, когато български вносител купува внесените материали от чуждестранния възложител, обработва ги и ги продава в преработен вид на същата чуждестранна фирма

Имаме следната ситуация: 1. Българско дружество, регистрирано по ЗДДС (България) - А. 2. Дружество от страна от ЕС, регистрирано по ЗДДС (съответната страна) - Б. 3. Дружество Б внася материали от Турция с получател дружество А. 4. Дружество Б продава материалите на дружество А (...

Внос на стоки

Дружеството ни е регистрирано по ЗДДС, искаме да купим стока от страна, която не е членка, но контейнерът със стоката ще пристигне в страна - членка на ЕС, без да преминава през България. Покупката и плащането ще извършим ние към продавача. Купувач сме ние, а получател на стоката...

№ 24-38-39 от 03.07.2015 г. ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит по реда на § 15г от преходните и заключителните разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност (ПЗР на ЗДДС, обн., ДВ, бр. 41 от 05.06.2015 г., в сила от 09.06.2015 г.)

Във ваше запитване, препратено по компетентност в Централното управление на Националната агенция за приходите с вх. № 24-38-39/23.06.2015 г., са поставени следните въпроси: 1. Приложим ли е § 15г от ПЗР на ЗДДС (обн., ДВ, бр. 41 от 05.06.2015 г., в сила от 09.06.2015 г.), при усл...

Облагане на доходи от продажба на дружествени дялове

Въпрос: Местно физическо лице продава на чуждестранно юридическо лице от ЕС, дружествените си дялове в българско дружество. Къде ще се облага придобитият доход? Как ще се определи стойността на данъка? Какви са задълженията на физическото лице относно деклариране и плащане на еве...

Промяна на регистрацията на лица, регистрирани по чл. 97а от ЗДДС

Въпрос: Фирма е регистрирана по ЗДДС на основание чл. 97а, ал. 2. В този случай няма право да ползва данъчен кредит за стоки и услуги. Тя прекратява договора си за оказване на услуги по смисъла на чл. 21, ал. 2 за друга страна членка и подписва такъв договор с фирма от трета стра...

Цена на придобиване на ДМА

Въпрос: Фирмата има сключен финансов лизинг за покупка на багер. На 07.04.15 г. е първата фактура с включени първа вноска – 17700,00 лв., разходи за придобиване 150,00 лв., комисиона за управление – 1504,50 лв. На сбора на сумите е начислено ДДС. На 28.04.2015 е следващата фактур...

Правила, прилагани във връзка с нормите на ЗДДС при изпълнението на проекти, финансирани или съфинансирани от европейски фондове

Въпрос: Българска фондация, регистрирана в обществена полза, е партньор по проект с холандска фондация и заедно печелят безвъзмездна помощ под формата на грант за изпълнение на проект на територията на България от холандски фонд. Средствата са преведени на сметката на холандската...

Задължение за деклариране по система Интрастат

Въпрос: Получаваме машини от Англия, за които ще плащаме наем и ще използваме за период, по-дълъг от 24 месеца. Видях в списъка на стоките, изключени от статистиката, свързана с търговия на стоки в ЕС, че има условия, на които тези стоки трябва да отговарят, и едно от тях е очакв...

Управленска дейност по смисъла на ЗКПО

По силата на нормите, регламентирани в част четвърта от ЗКПО, при определени обстоятелства данъчно задължените лица следва да начисляват текущо данък върху извършените разходи. Обектите на облагането са определени в чл. 204 от закона. Разпоредбата на неговата т. 3 определя като о...

Съхранение и автентичност на данъчните документи

В бр. 7 от 2015 г. на списание “Счетоводство, данъци и право” Милена Кирилова, юрист, разглежда темата за изискванията към съхранението на данъчните документи според ЗДДС. Съгласно разпоредбата на чл. 121 ЗДДС всяко данъчно задължено лице (без значение дали е регистрирано или не...

Процедура за предаване на отпадъците от тютюн за унищожаване

В бр. 7 от 2015 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право” Светла Генова, директор на дирекция "Акцизи” в Агенция "Митници”, разглежда промените в Правилника за прилагане на закона за акцизите и данъчните складове, обнародвани в бр. 49 на “Държавен вестник”. Промените в процедура ...

Данъчно третиране по ЗДДС при придобиване на стока, доставена от трета страна през територията на друга държава - членка на ЕС

Внасяме стока от Канада, която е транспортирана с кораб до Германия. В Германия е освободена от митница и са платени чрез агент товарно-разтоварните разходи, митническата обработка и митото, за което е издадена фактура. Стоките ще бъдат транспортирани от Германия до България ...

Данъчен кредит при лизинг

Търговско дружество - ЕООД, е с основен предмет на дейност дистрибуция на кафе, захарни и шоколадови изделия, бисквити, производство на АБВ ЕООД. Във връзка с осъществяваната от дружеството дейност са наети чрез оперативен лизинг 23 броя автомобили “Рено Клио IV”, 3+1 места съгла...

Облагане на чуждестранните физически лица за доходи от трудови правоотношения от източник в страната

В бр. 8/2015 г. на сп. „Форум на счетоводителя“, Лорета Цветкова, данъчен експерт отговаря на следния въпрос: Как се облагат чуждестранните физически лица за доходи от трудови правоотношения от източник в страната и какви са задълженията на българския работодател? Доходите от т...