№ М-24-36-11 от 29.04.2015 г. Относно: Прилагане разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП с вх. № М-24-36-11/13.02.2015 г., е изложено следното: ……………….. университет “……………..“ (Университета) е бенефициент на безвъзмездна финансова помощ от Европейската комисия по международна образователна програма “Реформа н...

М-24-37-16 от 01.04.2015 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху доходите на физическите и Закона за данък върху добавената стойност при извършване на дейност от физическо лице като отговорник по съответствието

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше писмено запитване, заведено с вх. № М-24-37-16 от 23.02.2015 г. и вх. № 24-37-17 от 27.02.2015 г., препратено по компетентност от Дирекция ОДОП гр. ………. . В запитването поставяте въпроси, свързани с прилаг...

№ 24-39-47 от 30.04.2015 г. Относно: приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с предоставяне на безвъзмездна финансова помощ за изпълнение на проект по Малка грантова схема на програма BG15 „Корективни услуги, включително без прилагане на мерки за задържане“ на Норвежкия финансов механизъм 2009-2014 (НФМ 2009-2014)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № …………… г., е изложена следната фактическа обстановка: …………. предприятие ……………. е регистрирано по ЗДДС лице и е бенефициент по договор за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ за изпълнение на проект по Малка грантова схема на пр...

№ 21-00-4 от 15.04.2015 г. Относно: Данъчно третиране на средствата, които се предоставят за студентска, преподавателска и административна мобилност по програма „Еразъм“

Във връзка с Ваше писмено запитване, изпратено по компетентност от Дирекция ОДОП – гр. …. и постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите с вх. № 21-00-4/26.03.2015 г., изразявам следното становище: Според описаното в запитването Ви и приложеното писмо на ...

№ 24-28-801 от 23.04.2015 г. Относно: Прилагане на чл. 189б от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше писмо, препратено по компетентност и заведено с вх. № 24-28-801/03.04.2015 г., в което поставяте следните въпроси: При направена инвестиция през месец юни 2014 г. дружеството може ли да ползва данъчното ...

Данъчни аспекти на рекламациите

В бр. 9 от 2015 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира данъчни аспекти на рекламациите. Връщането на стоки, които не отговарят на договорните условия, е обикновена практика в търговските отношения. Доказаните отклонения от условията на договора...

Регистрация по ЗДДС на физическо лице

ЕТ към 31.12.2015 г. има приходи от продажби 48 000 лв. Физическото лице е получило доходи от наем за 2015 г. в размер на 3000 лв. и приход от селскостопанска дейност - непреработена продукция от 4500 лв. Трябва ли да се подаде заявление за регистриране по ЗДДС? Кой трябва да се ...

№ 20-00-80 от 21.04.2015 г. ОТНОСНО: Приложение на чл. 167, ал. 1, т. 1-3 от ЗКПО

Във връзка с констатирана нееднородна административна и съдебна практика по приложението на чл. 167, ал. 1, т. 1-3 от ЗКПО и на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите изра­зявам следното становище: Съгласно чл. 167, ал. 1, т. 1 - 3 от ЗКПО п...

№ 24-39-22 oт 22.04.2015 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за счетоводството (ЗСч), Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в случаите на доставки, неотговарящи на първоначално заявените.

През месец юли 2014 г. дружеството е осъществило контакт с ки­тайски търговец с цел доставка на първичен полиетилен на гранули за производствени цели. През месец септември дружеството е поръчало и заплатило за доставката на 17 тона полиетилен, който е пристигнал в България на 05....

Начисляване на лихви върху дължимите суми по ревизионния акт след датата на определението за спиране на производството

Въпрос: Фирма има издаден ревизионен акт, срещу който е заведено дело, а задължението е обезпечено с имот. От съда има определение от 2013 г. за спиране на производството до окончателно решение на съда. В НАП не го отразяват и това се разбира при една от поредните ни срещи през 2...

Определяне размера на данъка върху годишната данъчна основа за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец

Въпрос: Правилно ли е с операция 122/501 или 503 при наличие на пари в касата или по банкова сметка да изплатим неразпределената печалба от минали години на собственика на ЕТ? Отговор: Според чл. 48, ал. 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) размеръ...

Облагане на доходи от дивиденти и ликвидационни дялове

Въпрос: ЕООД е изградило ЖСК срещу обезщетение на собствениците. Собственикът на ЕООД желае да прехвърли един от апартаментите, които е построил и са собственост на ЕООД, на себе си като физическо лице. Тази продажба по какви цени се отчита - себестойност или продажни за ДДС? Въз...

Облагане на доходите на чуждестранните физически лица от възнаграждения за технически услуги по реда на ЗДДФЛ

Въпрос: Българско дружество желае да сключи граждански договор с чуждестранно физическо лице, местно за данъчни цели на Великобритания. Обхватът на работата по гражданския договор е тестване на софтуерен код. Лицето няма други доходи от източник в България и не се осигурява във В...

Определяне на дохода на лице във връзка с правото на получаване на месечни помощи за отглеждане на дете до навършване на 18 години

Въпрос: Как се определя доходът на лице във връзка с правото на получаване на месечни помощи за отглеждане на дете до навършване на 18 години. Управител на ООД е самоосигуряващо се лице (осигурява се на минималния осигурителен доход от 420 лв.). На лицето се изплаща и дивидент о...

Услуги, предоставяни по електронен път

Въпрос: Българско ЮЛ (регистрирано по ДДС) получава услуга от чешко ДЗЛ (регистрирано по ДДС). За услуга по изграждане на уебсайт на българската фирма е издадена фактура. Доходът за тази услуга попада ли в обхвата на чл. 12, ал. 5, т. 4 от ЗКПО - възнаграждения за технически услу...

Признаванен на разходите за пътуване и престой при командироване на управител

Въпрос: Управителят на фирмата има една или две командировки в годината до чужбина с цел обучение по определени продукти, които се дистрибутират в БГ. Той е на трудов договор и при тези командировки се пътува с автомобил понякога, на който при горивото си ползвам данъчен кредит и...

Облагане с корпоративен данък на дружество, финансирано от ЕК

Въпрос: Българско дружество е подизпълнител на чуждестранно лице, което получава финансиране от Европейската комисия. Чуждестранното лице след одобрение на разходите на българското дружество от ЕК финансира със съответната част българското дружество. Ако финансираната част е по-в...

Регистрация на сдружение с нестопанска цел по ЗДДС

Въпрос: Сдружение с нестопанска цел, учредено в обществена полза, сключва договор за извършване на консултантска услуга с юридическо лице в Германия. Следва ли сдружението да се регистрира по ЗДДС - чл. 97а? Трябва ли да се подава декларация за започване на дейност във връзка със...

Осъществяване на стопанска дейност на територията на държава членка чрез място на стопанска дейност на тази територия

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, нае складова база в Италия. Българската фирма се регистрира по ЗДДС в Италия и вече е издаден италиански VAT номер. Вече е извършила първия превоз на стоки от България до склада си в Италия. В Италия идват клиенти до склада там и пол...

Доставка на стока, която се превозва за сметка на доставчика до територията на трета страна

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, осъществява продажба на стоки (обувки) с получател фирма с регистрация в Москва. Стоката тръгва от София на 22.05.2015 г. с оформена международна товарителница, в която за изпращач е посочена българската фирма и за получател руската ф...

Доставка, освободена от облагане

Въпрос: Дружество, регистрирано по ЗДДС, закупува лек автомобил от друго юридическо лице, също регистрирано по ЗДДС. Във фактурата за покупка няма начислен ДДС на основание чл. 50, ал. 1, т. 2 ЗДДС. С автомобила са извършвани само освободени сделки. Предстои продажба на лекия авт...

Издаване на протоколи за ВОП

Въпрос: През месец май 2015 г. нашето дружество, което е регистрирано по ЗДДС, купи 2 броя товарни автомобил - влекач от немско регистрирано дружество. По искане на немския доставчик е извършен банков превод за договорената стойност на товарните автомобил плюс дължимия ДДС за Гер...

Доставка на стоки, в която участват три фирми, установени в три различни държави - членки на ЕС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана до ЗДДС, получава фактура за стоки от полска фирма, регистрирана по ДДС в Полша. Българската фирма издава фактура на австрийска фирма, регистрирана по ДДС в Австрия. Стоките се доставят директно от Полша в Италия по молба на австрийската фирм...

Данъци и такси като част от данъчната основа при сделки с недвижими имоти

В съответствие с разпоредбата на чл. 26, ал. 3, т. 1 от ЗДДС и редът за нейното приложение при сделките с недвижими имоти (съгласно раздел ІV на Указание изх. № 91-00-261/2007 г. на НАП) в нашата стопанска практика се приема безусловно, че данъчната основа на доставките се увелич...

Определяне на облагаемия доход от продажба на недвижимо имущество

В бр. 9 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: На 14.12.2013 г. две физически лица закупуват с нотариален акт урегулиран поземлен имот (УПИ) за 35 000 лв. В началото на следващата година, отново с нотариален акт, е учр...

Изисквания при превоз и съхранение на маркирани енергийни продукти

В бр. 7 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Светла Генова, директор на дирекция “Акцизи” в Агенция “Митници”, разглежда промените в Правилника за прилагане на Закона за акцизите и данъчните складове, обнародвани в бр. 49 на “Държавен вестник”. 1. Изисквания при прев...

Данъчно облагане на реализирани печалби на регистрирано в България дружество с произход от разпореждане с недвижимо имущество, намиращо се на територията на Италия

Италианец създава фирма у нас. Фирмата ще бъде регистрирана по ДДС в България. Ще наема апартаменти, намиращи се в Италия, и ще ги преотдава на туристи (фирми и/или  физически лица по целия свят). Фирмите наемодатели са италиански дружества (регистрирани по ДДС в Италия) и физиче...

Кой автомобил се приема за “лек” за целите на ЗДДС

По силата на чл. 70 от ЗДДС при определени обстоятелства правото на данъчен кредит не е налице, независимо че условията на чл. 69 и чл. 74 от закона са изпълнени. Такива са например доставките, които възникват при придобиването, вноса, експлоатацията и поддържането на автомобили,...

Данъчни аспекти при преобразуването на търговско дружество след вливане

В бр. 8 от 2015 г. на сп. „Данъците в република България“ Евгени Рангелов, магистър по финанси, отговаря на въпроса: Какви са данъчните аспекти при преобразуването на търговско дружество след вливане? Данъчни аспекти, свързани с преобразуване на търговско дружество, можем да тър...

Данъчно третиране на помощта, която се предоставя на регистрирани земеделски стопани под формата на ваучери за гориво

В бр. 8 от 2015 г. на сп. „Счетоводство+“ Евгения Попова, гл. експерт по приходите, ЦУ на НАП, отговаря на въпроса: Въпрос: Какво е данъчното третиране на помощта, която се предоставя на регистрирани земеделски стопани под формата на ваучери за гориво? Отговор: Нормативната регла...

Облагане дохода на физическо лице от продажба на ипотекиран имот

В бр. 8 от 2015 г. на сп. „Форум на счетоводителя“ Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се облага дохода на физическото лице от продажба на ипотекиран Отговор: Недвижимите имоти са едни от най-често използваните имущества, ползвани като обезпечение на ипот...

Ред за облагане на доставките на стоки и/или услуги между клонове и структурни звена на лица, установени на територията на България

В бр. 15 от 2015 г. на сп. „Актив“ Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Ние сме КЧТ (клон на чуждестранно юридическо лице - търговец), с Булстат и ДДС номер в България. Получаваме фактура от нашата централа в чужбина (юридическото лице, чийто клон сме ние) за ...

Специфични изисквания за формиране на данъчната основа и начисляването на ДДС при доставки на отпадъци

В бр. 6 от 2015 г. на сп. „Счетоводство+“ Мая Жотева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са специфичните изисквания за формиране на данъчната основа и начисляването на ДДС при доставки на отпадъци? Отговор: Сделки по финансов лизинг, на консигнация и доставките на отп...

Данъчна основа при бартер

В бр. 9 от 2015 г. на сп. „Счетоводство+“ Евгени Рангелов, магистър по финанси, отговаря на въпроса: Дружество А прехвърля три апартамента, които е закупило преди два месеца. Апартаментите са закупени с цел продажба и се водят в сметка Стоки. Издадената ми фактура при покупката з...

№ 24-37-8 от 27.05.2015 г. Относно: регистрация по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на физическо лице, извършващо сделки, свързани с търговия с договори за разлики върху валутни двойки, акции, индекси, фючърси и стоки, чрез електронна платформа на инвестиционен посредник

Във Ваше запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП с вх. № 24-37-8/28.01.2015 г., е изложено следното: Физическо лице е сключило договор с инвестиционен посредник, на основание на който, същото ще извършва за своя сметка и риск сделки, свързани с търговия с договори за ...

№ 08-Ц-1 от 27.05.2015 г. Относно: прилагане разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ

Във Ваше запитване, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 08-Ц-1/07.05.2015 г., относно прилагане на ЗДДС предвид разпоредбата на чл. 33 от ЗОС за освобождаване от заплащане на данъци и такси на отчуждителните актове и сделки, основани на разпоредбите на Глава трета от същия закон, са по...

№ 20-00-106 от 07.04.2015 г. Относно: начисляване ДДС за предоставените счетоводни, юридически и консултантски услуги на чуждестранно данъчнозадължено лице, с оглед регистрацията му по ЗДДС

Фактическата обстановка, изложена в запитването е следната: Дружеството предоставя счетоводни и юридически услуги, както и данъчни консултации във връзка с имоти на данъчно задължено лице, установено и регистрирано за целите на ДДС в Словения. Чуждестранното няма офис и персонал ...

№ 24-35-9 от 26.05.2015 г. Относно: прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и осигурителното законодателство

По повод Ваше писмено запитване до ТД на НАП гр. Бургас, препратено по компетентност в Централно управление на Националната агенция за приходите и заведено с вх. № 24-35-9/23.04.2015 г., Ви уведомявам за следното: Според описаната в писмото фактическа обстановка, физическо лице -...

Други нормативни задължения, свързани със съхранението на данъчните документи

В бр. 7 от 2015 г. на списание “Счетоводство, данъци и право” Милена Кирилова, юрист, разглежда темата за изискванията към съхранението на данъчните документи според ЗДДС. Според чл. 78, ал. 7 ППЗДДС данъчно задължените лица са длъжни да съхраняват първичните счетоводни документ...

Изплащане дял на съдружник в ООД

В бр. 10 от 2015 г. на сп. "Счетоводство+” доц. д-р Живко Бонев, д.е.с., отговаря на въпроса: Дружество с ограничена отговорност сме. Един от съдружниците напуска. Има решение на общото събрание да бъде освободен и да му се изплати делът. Кои норми на Търговския закон трябва да п...

Данъчно третиране по ЗДДФЛ на доход от лихви по банкова сметка в чужбина

В бр. 9 на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: Местно физическо лице има банкова сметка в Кипър, като в началото на август 2015 г. договорът е прекратен и авоарите по банковата сметка са изтеглени. В тази връзка банката е начисли...

Облагане на клон в чужбина

Българска фирма открива клон в Италия и там извършва търговска дейност под БУЛСТАТ на клона в Италия. Кои счетоводни стандарти ще прилага българската фирма? Българската фирма майка трябва ли да изготвя консолидиран отчет? Къде ще става облагането за целите на ЗКПО и ЗДДС - в Итал...

Неразпределена печалба при ликвидация на дружество

През първия работен ден на 2015 г. ЕООД подава уведомление, че спира дейност на 31.12.2014, като в баланса е с неразпределена печалба 1200 лева. Преди започване на производството по ликвидация и подаване в НАП на Уведомление по чл. 77 ал.1 от ДОПК трябва ли да се разпредели тази ...

Признаване на разходи за някои плащания, при които не се издава касов бон

Бързото навлизане на доскоро нетрадиционни за стопанската ни практика начини за плащания, при които не се издава касов бон, поражда неясноти относно признаването на платените чрез тях суми за целите на подоходното облагане. Причина за това е фактът, че липсата на фискален бон или...

Облагане по ЗДДС при безвъзмездно прехвърляне на право за придобиване на собственост

В бр. 6 от 2015 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Регистрирано по ЗДДС дружество е сключило през 2011 г. договор за лизинг на лек автомобил, с който е договорена възможност при изтичане срока на договора автомобилът да бъде...

Задължения на самоосигурващо се лице от гледна точка на ЗДДФЛ

В бр. 7 от 2015 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Какви са задължения на самоосигурващо се лице от гледна точка на ЗДДФЛ: 1. когато не участва с личен труд, внася осигуровки на избрания доход, които не се считат за разход на фирмата, а ...

Особености при облагането с окончателен данък на доходите от лихви по банкови сметки

В бр. 7 от 2015 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, експерт в НАП, отговаря на въпроса: Какви са особеностите при облагането с окончателен данък на доходите от лихви по банкови сметки? 1. В ЗДДФЛ не е предвиден размер на дохода, който да не се облага с данък,...

Изискванията към съдържанието на фактурата съгласно чл. 114, ал. 1 ЗДДС

В бр. 8 от 2015 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Моника Петрова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Дружеството ни е еднолично акционерно дружество (ЕАД) и притежава клонове, всеки от които е вписан в търговския регистър с отделен тринадесетразряден ЕИК. Когато се изда...

Доставката на услуга по изработка и поддръжка на интернет сайтове следва да се третира като услуги, предоставяни по електронен път

В бр. 6 от 2015 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Фирма, регистрирана по ДДС, предлага услуги по изработка и поддръжка на интернет сайтове. Основният доход е от физически лица от държави - членки на ЕС. Има и сделки с физически лица от ...

Облагане по ЗДДС на услуги, свързани с недвижим имот, разположен извън територията на България

В бр. 9 от 2015 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се третират по ЗДДС услуги, свързани с недвижим имот, разположен извън територията на България? За извършването на такива услуги един български доставчик очевидн...

Облагане по ЗДДС на договор за превоза на стока, сключен от „трето лице“, различно от продавача и купувача на стоката

В бр. 7 от 2015 г. на сп. сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Фирма „А“ прави вътреобщностно придобиване на стоки от Румъния и след това ги продава на друга българска фирма „Б“. Има фактура с 20% ДДС. Целият транспорт от Румъния до...

№ М-24-36-2 oт 12.01.2015 г. Относно: определяне на данъчнозадълженото по ЗМДТ лице за конфискувани недвижими имоти

В отговор на въпроса относно определяне на данъчнозадълженото лице за данък върху недвижимите имоти и такса за битови отпадъци и начина на деклариране по ЗМДТ на недвижими имоти, конфискувани с влязла в сила присъда, изразявам следното становище: Конфискацията е принудително и ...

№ 96-00-207 от 18.06.2015 г. Относно: упражняване на право на данъчен кредит по по реда и в сроковете посочени в чл. 67 от ППЗДДС

В Дирекция „ОДОП“ – …………… постъпи писмено запитване с вх. № …………/04.06.2015 г., относно прилагане на чл. 79, ал. 8 от ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество, регистрирано по ЗДДС извършва облагаеми доставки. Същото през 2013 г. е закупило апартам...

№ 96-00-80 от 17.03.2015 Относно: Третиране по ЗДДС на продажбата на недвижим имот

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, представляваното от Вас юридическо лице е закупило на 17.04.2009 г. с Нотариален акт № 85, вписан в Агенция по вписванията с Вх. № 9037/ 17.04.2009г., следния недвижим имот: склад за търговия на едро с лекарствени средства,...

№ 24-39-52 oт 23.04.2015 г. Относно: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

По повод Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-39-52 от 08.04.2015 г., изразявам следното становище: Според описаните в писмото Ви факти, с Решение на Общински съвет ……….. град е приет Правилник за реда и условията за предоставяне на финансова помощ за новородено или осино...

№ 3-974 от 21.04.2015 г. Относно: Данъчно третиране на разходи за пътуване и престой и осигуряване на съдружници в ООД

Според изложеното в запитването дейността на дружеството е строителство, реновиране и саниране на промишлени обществени сгради и жилища. Няма наети работници на трудов договор и към момента в същото работят двамата съдружници. Подадени са декларации за започване на трудова дейнос...

№ 24-38-15 от 12.01.2015 г. Относно: корекция на допуснати грешки в подадени справки-декларации за данък върху добавената стойност вследствие на неправилно отразени фактури в дневника за покупки по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № ……….. г. е посочено, че Общината, регистрирано по ЗДДС лице, във връзка с проект „Реконструкция и модернизация на канализационната мрежа, подмяна на амортизираната водопреносна мрежа на гр. ………“, одобрен за финансиране по приоритетна ...

Корекция на ДДС при сгрешен контрагент

При въвеждането на данните от фактури за м.март 2015 г. в дневника за покупки е допусната грешка, като е посочен погрешен контрагент. Останалите данни от документа са отразени в дневника вярно. Как и в какъв ред следва да се коригира допуснатата грешка? Същественото в случая е т...

№ М-24-37-37-1 от 11.06.2015 ОТНОСНО: Прилагане на чл. 184 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

„Аида“ ООД е предприятие, чиито приходи се формират основно от производство на велосипеди на ишлеме. Дейността се осъществява на територията на община, която попада в списъка на общините с безработица над 25 на сто по-висока от средната за страната. Числеността на персонала към 3...

№ М-24-36-18 от 22.04.2015 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) по отношение на търговия със стоки чрез поръчка по електронен път в уебсайт

Основната дейност на дружество, регистрирано по ЗДДС лице, е търговия със стоки чрез поръчка по електронен път в уебсайт. Дружеството закупува стоки предимно от други държави членки, както и внос, които пристигат в склада на дружеството, разположен на територията на страната. Същ...