№ 07-00-51 от 02.03.2016 г. Относно: Наредба № Н- 18 от 13 Декември 2006 г.на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства.

Във връзка с Ваше писмо, постъпило в Дирекция "ОДОП" - гр е изложена следната фактическа обстановка: „……..“е сдружение с нестопанска цел в частна полза, като основната му дейност е организиране и участие на членовете на сдружението в различни спортни мероприятия. Освен тази дейно...

№ 94-00-28 от 23.02.2016 г. Относно: ползване на данъчно облекчение по чл. 25, ал. 2 от ЗМДТ

Във връзка с постъпило повторно запитване в Дирекция ОДОП … вх. № …../15.02.2016 г., относно ползване на данъчно облекчение по чл. 25, ал. 2 от ЗМДТ, изразяваме следното становище: При прилагането на разпоредбата на чл. 25 от ЗМДТ, следва да имате предвид, че данъчното облекчение...

№ 20-21-29 от 23.02.2016 г. ОТНОСНО: Освободени доставки по чл. 41, т.1 от ЗДДС и осигурителни вноски за учителския пенсионен фонд

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, представляваното от вас дружество е регистрирано по ЗДДС и притежава Лицензия на център за професионално обучение № 2014121191 от 13.02.2015 г., издадена от Националната агенция за професионално образование и обучение, копи...

№ 20-21-36 от 08.03.2016 г. Относно: Наредба № Н- 18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства и ЗДДС

Във връзка с Ваше писмо, постъпило в Дирекция ОДОП е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е с предмет на дейност - извършване на услуги с тежка строителна механизация - булдозери, багери, грейдери, валяци и фандроми. Услугите представляват изкопни работи, товаро-р...

Облагане на земеделски производител

Земеделски производител - физическо лице, е регистриран през 2004 г. Отглежда овце, люцерна за фураж за животните, слънчоглед, царевица за зърно. През ноември 2014 г. закупува по европейска програма селскостопански машини - трактор, челен товарач и сеялка. Облага се по чл. 29, а...

Облагане дейността на нотариус по реда на ЗКПО

Дейността на нотариусите и нотариалната дейност е регламентирана в Закона за нотариусите и нотариалната дейност (обн., ДВ, бр. 104 от 6.12.1996 г.). По силата на чл. 2 от закона нотариусът е лице, на което държавата възлага извършване на предвидените в законите нотариални действи...

Непреодолима сила, причинена от природни явления

В бр. 12 от 2015 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Павлова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са изискванията на приходните органи и съда, за да се приеме, че бракът и липсата на материални запаси, както и липсата на дълготрайни активи е действително резултат...

Специфични правила за лицата с намалена работоспособност при облагане на доходите от други източници по чл. 35 от ЗДДФЛ

В бр. 2 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право“ Евгения Попова, гл. експерт по приходите в НАП, отговаря на въпроса: Кои са специфичните правила за лицата с намалена работоспособност при облагане на доходите от други източници по чл. 35 от ЗДДФЛ? И тук аналогично на аван...

Признание на длъжника по смисъла на чл. 116, б. „а" от Закона за задълженията и договорите за пълния размер на дълга

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. "Данъците в Република България" Анелия Маркова, съдия, отговаря на въпроса: Плащането към доставчик на стока или услуга, регистриран по ЗДДС, по конкретни фактури с посочен в тях определен размер на задължението представлява ли признание на длъжника по...

Определяне на данъчна основа при използване на стоки или услуги за извършването на доставка за лични нужди или за цели, различни от независимата икономическа дейност на лицето

В бр. 3 от 2016 г. сп. "Счетоводство+" Мина Янкова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се определя данъчна основа при използване на стоки или услуги за извършването на доставка за лични нужди или за цели, различни от независимата икономическа дейност на лицето? Съгласно...

Понятието "пазарна цена" за целите на ЗДДС

В бр. 6 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какво представлява понятието "пазарна цена" за целите на ЗДДС? Понятието „пазарна цена" присъства в редица разпоредби на ЗДДС (чл. 6, ал. 2, т. 3, чл. 26, ал.7, чл. 27, ал. 3, чл.111 и др.). ...

№ 96-00-29 от 17.02.2016 г. Относно: доставка на сграда и прилежащ терен

В Дирекция ОДОП ….. постъпи Ваше запитване с вх. № ……/ 05.02.2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: През 2000 г. „ ” АД, с Булстат и адрес на управление гр…………………………, закупува от „Д………..” АД, с нотариален акт за покупко-продажба на недв...

№ 94-00-21 от 11.02.2016 г. Относно: третиране по ЗДДС на доставката на услуга по монтаж

В Дирекция ОДОП… постъпи Ваше запитване с вх. № …./ 05.02. 2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: Български гражданин-физическо лице, с постоянно местожителство в България, закупува стоки и услуги, предназначени за ремонт на собствен недвижим имот в Германия. Стокит...

№ 94-00-26 от 24.02.2016 г. Относно: данъчното третиране на дейността на ЮЛНЦ

В Дирекция ОДОП – ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-26/11.02.2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: Физическо лице възнамерява да регистрира юридическо лице с нестопанска цел – фондация. Посочен е основния предмет на дейност – издирване и финансово и методично п...

№ 20-12-20 от 07.03.2016 г. Относно: датата на данъчно събитие при доставка на стока към трета страна при условия на доставката по инкотермс FCA и която е обвързана с неотменим документарен акредитив

В конкретното запитване е изложена следната фактическа обстановка: Данъчно задълженото лице, което представлявате, има сключен договор за производство и доставка на оборудване с купувач от трета страна, която не е член на ЕС. Съгласно подписан договор между двете лица, оборудване...

№ 92-00-3 от 23.02.2016 г. Относно: данъчно облагане на получени доходи от предоставени права за публикуване на реклама на интернет сайт

Във връзка с постъпило запитване вх.№ ..15.02.2016г. в Дирекция ОДОП ….., относно данъчно облагане на получени доходи от предоставени права за публикуване на реклама на интернет сайт, Ви уведомяваме за следното: Описана в запитването фактическа обстановка: Създали сте сайт за пуб...

№ 96-00-31 от 15.02.2016 г. Относно: Прилагане на ЗДДС при цесия за покупко-продажба на вземане

В Дирекция ОДОП …….. постъпи Ваше запитване с вх. № …./ 09.02.2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството продава недвижим имот – земя и хале, с предварителен договор и последващ нотариален акт, като една част е заплатена предварително през 2014г. както следва:...

№ 3-284 от 11.02.2016 г. Относно: регистриране и отчитане на зареждания на земеделска техника с течни горива за собствени нужди по реда на Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства (Наредба № Н-18/2006 г. на МФ)

Съгласно фактическата обстановка в запитването, ППК „X” извършва зареждане на собствената земеделска техника с дизелово гориво. Зарежданията се отчитат чрез електронна система с фискална памет (ЕСФП), снабдена със средства за измерване на разход (нивомерна измервателна система за...

№ 20-21-19 от 15.02.2016 г. Относно: вписване на адрес в издаваните фактури

Във връзка с постъпило запитване в Дирекция ОДОП ……. с вх. № …./04.02.2016 г., относно вписване на адрес в издаваните фактури, изразявам следното становище: Посочвате, че дружеството е регистрирано в Старозагорски окръжен съд със седалище и адрес на управление: гр. Н, ул. “С“ № 2...

Данъчно облекчение за деца с увреждания

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Евгения Попова, главен експерт по приходите в ЦУ на НАП, представя новите изисквания при съставянето на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2015 г. Размерът на данъчното облекчение за деца с увреждания, ур...

Третиране по реда на ЗКПО на щети, причинени от природни явления

Природните явления са едно от възможните проявления на т.нар. непреодолима сила по смисъла на чл. 306, ал. 2 от Търговския закон (ТЗ). Зачестилите напоследък наводнения и градушки правят все по-актуален въпроса за начина, по който се третират по реда на ЗКПО причинените от тях щ...

Решение № 1953 от 22.02.2016 г. по адм. дело № 5907/2015 г.

Предмет на спора е нищожност на ревизионен акт. Заличаването на едноличния търговец като такъв не препятства възможността да бъде издаден ревизионен акт срещу физическото лице, действало като едноличен търговец, за задълженията на търговеца. За тези задължения отговарят солидарн...

Решение № 1885 от 19.02.2016 г. по адм. дело № 15035/2014 г.

Предмет на спора е установен за довнасяне данък за 2007 г. по чл. 48 от ЗДДФЛ ведно с лихва. Доходите на лицето от предоставяне на право на строеж и продажба на недвижими имоти не са необлагаеми. Съгласно разпоредбата на чл. 10, ал. 1, т. 5 от ЗДДФЛ това са доходи от прехвърляне...

Решение № 1804 от 18.02.2016 г. по адм. дело № 15579/2014 г.

Предмет на спора е нищожност на ревизионен акт. Разпоредбата на чл. 119 от ДОПК, озаглавена „Издаване на ревизионен акт“, е претърпяла редакция по време на висящността на процесната ревизия и законодателно са променени органите, които са компетентни да издадат ревизионния акт. Д...

Решение № 1790 от 17.02.2016 г. по адм. дело № 13917/2014 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит по фактури за доставки на стоки, които не са свързани с независимата икономическа дейност (строителни материали - бетон, цимент, варов разтвор, арматура и т.н., хранителни стоки, жилищно обзавеждане, стоки за бита,...

Решение № 1657 от 16.02.2016 г. по адм. дело № 13140/2015 г.

Предмет на спора е отказано възстановяване на суми, представляващи остатък от ДДС, за възстановяване по процедура за периодите от 01.04.2009 г. до 31.07.2009 г. и от 01.08.2009 г. до 30.11.2009 г. Институтът на давността е с материалноправен характер и се изразява в срок, изтича...

Решение № 1603 от 15.02.2016 г. по адм. дело № 5632/2015 г.

Предмет на спора е ползване на преференция за преотстъпване на корпоративен данък по смисъла на чл. 179 от ЗКПО (отм., но приложим за периодите 2007, 2008 и 2009 г.) и по чл. 189б от ЗКПО за 2010 г., 2011 г. и 2012 г., като е спазил изискванията, въведени с посочените норми за пр...

Решение № 1551 от 12.02.2016 г. по адм. дело № 1270/2015 г.

Предмет на спора са определени задължения за ДДС поради отказан данъчен кредит ведно с лихви за просрочие за декларирани доставки от фирми за периоди и по фактури за март 2011 г. и април 2012 г. В свое решение от 6 септември 2012 г. по дело C-324/11 Съдът на ЕС се е произнесъл, ...

Решение № 1446 от 10.02.2016 г. по адм. дело № 854/2015 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит по фактури, издадени от две ЕООД за данъчни периоди октомври и ноември 2011 г. С оглед характера на касационното производство като средство за редовен инстанционен контрол по отстраняване на грешките на първоинста...

Решение № 1351 от 09.02.2016 г. по адм. дело № 10890/2015 г.

Предмет на спора са определени задължения по чл. 42 от ЗДДФЛ за 2012 г. по ЗДДС за редица данъчни периоди през 2009 г., 2011 г., 2012 г. и 2013 г. ведно с лихви за забава. Начисляването на данък е обвързано от притежаване на данъчен документ, изготвен в съответствие с чл. 114 и ...

Решение № 1287 от 08.02.2016 г. по адм. дело № 834/2015 г.

Предмет на спора са установени допълнително задължения за данък по чл. 48 от ЗДДФЛ за 2009 г. и прилежаща лихва. По делото не са оборени констатации на приходния орган за наличие на обстоятелство по чл. 122, ал. 1,т. 7 от ДОПК – органът по приходите може да приложи установения о...

№ 20-00-15 от 22.01.2016 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на използването и отделянето на стоки за лични нужди на данъчно задълженото лице, на собственика, на работниците и служителите

Настоящото указание се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 4 от Закона за Националната агенция за приходите с цел да внесе яснота и да уеднакви практиката на органите по приходите по приложението на чл. 6, ал. 3, т. 1 и чл. 9, ал. 3, т. 1 от ЗДДС при използването и отделянето н...

Признаване на разход, за който не се изисква фискален бон

Въпрос: Българска фирма, която не е регистрирана по ЗДДС, купува стока от Румъния, стоката се доставя от търговски представител и се заплаща в брой. Фактурата е с доставчик румънска фирма, регистрирана по ЗДДС и е отразен начин на плащане „в брой“, но няма касов бон. Признава ли ...

Социални разходи, предоставени в натура

Въпрос: ЕООД с 80 човека персонал по трудов договор наема паркинг за нуждите на своите служители. Наемът е подкрепен с едногодишен договор и ежемесечни фактури. Паркоместата са 60 бр., от което следва, че не всички имат достъп до паркинга, както и не всички имат нужда от него, за...

Обезценка на автомобил

Въпрос: Юридическо лице закупува лек автомобил с цел продажба, автомобилът е заведен по сметка 304 Стоки. След посещение в автосервиз с клиента се установява тотална щета, при което е издаден протокол за това какви части и услуги и колко ще трябва да се заплати, за да се отстран...

Изплащане на дивиденти в брой

Въпрос: ООД разпределя дивидент на съдружниците в размер на 20 000 лв. Съдружниците са трима и ще получат според дяловете си 10 000 и двама по 5000 лв. Ясно е, че се удържа и превежда в НАП 5 процента данък дивидент. Въпросът ми е възможно ли е в този случай да се изплатят нетнит...

Определяне на облагаемия оборот

Въпрос: Съдружник в ООД (има двама съдружници) регистрира своя нова фирма – ЕООД и започва да осъществява дейност със същия характер като ООД-то. ООД-то не е регистрирано по ЗДДС. При определяне на облагаемия оборот след първия месец дейност за целите на ЗДДС на новата фирма – ЕО...

Облагане на услуги, когато местоизпълнението на доставките е извън територията на страната

Въпрос: Дружество, регистрирано по ДДС в България, извършва спортно-развлекателни мероприятия (организира картинг състезания) срещу заплащане по банка или в брой. Извършва такива услуги към трета страна (извън ЕС). Начислява ли се ДДС във фактурата и в кои колони в дневниците се ...

Доверително управление на имоти

Въпрос: Дружеството е наш клиент. Основна дейност управление на имоти и хотелиерска дейност. През 2008 година продава апартаменти на собственици (голяма част от тях са чужденци), а след това собствениците сключват договор с дружеството за поддръжка на комплекса, на апартаментите ...

Облагане на сделки за извършване на СМР

Въпрос: Българска фирма Х, нерегистрирана по ЗДДС, сключва договор, считано от 01.12.2015 г., за извършване на СМР с материали от България на имоти, собственост на физически лица от Гърция и намиращи се там. Тъй като за нашата фирма сделките за СМР са необлагаеми, т.е. не формира...

Промените в ППЗДДС за 2016 г.

Измененията и допълненията на ППЗДДС за 2016 г. са обнародвани в ДВ, бр. 8 от 29 януари 2016 г., и влизат в сила от датата на обнародването им. Най-съществените промени в него засягат: - въпроси, свързани с приравняването на безвъзмездните доставки във възмездни и тяхното данъчно...

Данъчно облекчение за деца

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Евгения Попова, главен експерт по приходите в ЦУ на НАП, представя новите изисквания при съставянето на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2015 г. Годишните размерите на да­нъчното облекчение за деца са:...

Определяне категорията на данъчен амортизируем актив

Дружеството е с предмет на дейност производство на земеделска продукция. Дълготрайните активи са трактори, прикачен инвентар и тракторни ремаркета. За данъчни цели в коя категория активи по чл. 55, ал. 1 от ЗКПО следва да се отнесат: - тракторите; - прикачният инвентар; - трактор...

Данъчно третиране на международен транспорт на стоки и спедиторски услуги, оказвани във връзка с международен транспорт

Българска фирма, регистрирана по ДДС в България, извършва покупка на стока от немска фирма, регистрирана по ДДС в Германия. Българската фирма продава стоката на данъчно незадължено лице. Стоката ще бъде транспортирана за сметка на българската фирма директно от Германия за друга с...

Промените в ЗКПО, свързани с въвеждане на Директива 2014/86/ЕС и Директива (ЕС) 2015/121 за борба с данъчните измами и укриването на данъци

В бр. 1 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Валентина Гекова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са промените в ЗКПО, свързани с въвеждане на Директива 2014/86/ЕС и Директива (ЕС) 2015/121 за борба с данъчните измами и укриването на данъци - чл. 27, ал. 2, т. 3 и чл. 47а, ...

Промените в Справка 5 - Данъчно облекчение за земеделски стопани (Приложение № 1 - образец 1011) на ГДД по чл. 92 от ЗКПО

В бр. 2 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Цветана Янкова, държавен експерт в НАП, отговаря на въпроса: Какви са промените в Справка 5 - Данъчно облекчение за земеделски стопани (Приложение № 1 - образец 1011) на ГДД по чл. 92 от ЗКПО? Направена е промяна в справка ...

Определяне на авансовия данък при облагането на доходите от други източници по чл. 35 от ЗДДФЛ

В бр. 2 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, главен експерт в НАП, отговаря на въпроса: Как се определя авансовия данък при облагането на доходите от други източници по чл. 35 от ЗДДФЛ? В общи линии механизмът на авансово облагане на доходите от други ...

Формиране на облагаемия доход и годишната данъчна основа при облагане на доходите, получени от съдружници

В бр. 2 от 2016 г. на сп. „Счетоводство+“ Лорета Цветкова, държавен експерт в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса: Как се формират облагаемия доход и годишната данъчна основа при облагане на доходите, получени от съдружници? Облагаемият доход на съдружниците, полагащи личен труд в соб...

Документиране на търговската отстъпка за целите на ЗДДС

В бр. 2 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се документира търговската отстъпка за целите на ЗДДС? В търговската практика на много европейски фирми е обичайно да се прави отстъпка от цената при издължаване на дължимата сума за поку...

Данъчно третиране по ЗДДС на дейностите и услугите, извършвани от съдружниците в полза на дружеството им

В бр. 6-7 от 2015 г. на сп. "Данъчна практика" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Физическо лице, регистрирано като ЕТ с регистрация по ЗДДС е и съдружник в ООД, което също е регистрирано за целите на облагането с ДДС. Лицето участва в дейността на дружествот...

№ 3-2834 от 04.12.2015 г. Относно: възстановяване на ДДС на данъчно задължени лица, неустановени в Република България, но установени в друга държава-членка на ЕС

Според изложеното в запитването дружеството се занимава с възстановяване на ДДС от чужбина. Предвид дейността на дружеството има запитвания от чешки фирми относно възстановяването на ДДС от България. Във връзка с горното се поставят въпросите какви документи следва да се представ...

№ 94-00-278 от 11.12.2015 г. Относно: данъчно третиране на договори за рента и на получено финансиране

В отговор на направено от Вас запитване, постъпило с вх. № … от 27.11.2015 год. при Дирекция ОДОП - …, Ви уведомяваме за следното: Според изложената фактическа обстановка основната дейност на ЗП … е отглеждане на непреработена земеделска продукция – малини, пшеница и орехи. За ...

№ 07-00-325 от 12.01.2016 г. Относно: приложение на чл. 22в от ЗДДФЛ при сключен договор за управление и контрол

В отговор на направеното от Вас запитване, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № … от 17.12.2015 г., препратено до Дирекция ОДОП - … с вх. № … от 29.12.2015 год., Ви уведомяваме за следното: В запитването излагате следната фактическа обстановка: В дружеството Ви имате назначено лице по ...

№ М-94-П-606 от 18.12.2015 г. Относно: ползване на данъчното облекчение за деца по реда на чл. 22в от Закона за данъците върху доходите на физическите лица

По повод Ваше запитване, постъпило в ЦУ на НАП по електронната поща и заведено с вх. № М-94-П-606 от 02.12.2015 г., Ви уведомявам следното: В запитването сте поставили следните въпроси във връзка с възможността за ползване на данъчното облекчение за деца по реда на чл. 22в от Зак...

№ 94-00-300 от 29.12.2015 г. Относно: Извършване на други дейности от физически лица, регистрирани като земеделски стопани

Във връзка с направеното от Вас запитване с писмо вх. № … от 15.12.2015 г. при Дирекция ОДОП …, Ви уведомяваме за следното: Според изложената фактическа обстановка, Вие като физическо лице сте регистрирана като земеделски стопанин и произвеждате зърнени култури. Във връзка с по-п...

№ 24-35-23 от 15.12.2015 г. Относно: данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставки по претоварване и транспорт, на доставки по депониране и на дължими суми за обезпечения по чл. 60, ал. 1 и отчисления по чл. 64, ал. 1 от Закона за управление на отпадъците (ЗУО)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-35-23/04.11.2015 г. е изложена и уточнена допълнително по телефона следната фактическа обстановка: На основание чл. 23, ал. 1 от ЗУО общините, включени във всеки от регионите по чл. 49, ал. 9 от същия закон, създават регионална сис...

Данъчно третиране по ЗКПО на печалби и загуби при прехвърляне на място на стопанска дейност

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Валентина Гекова, данъчен експерт, разглежда казуса: Как се отчитат и третират за данъчни цели приходи и разходи, респ. печалби и загуби при прехвърляне на място на стопанска дейност? Каква данъчна документация се състав...

Ползване на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания за доходите от стопанска дейност като ЕТ

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Евгения Попова, главен експерт по приходите в ЦУ на НАП, представя новите изисквания при съставянето на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2015 г. Данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания могат...

Третиране на разходите от отписване на вземания

За “Експертис” доц. д-р Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, разглежда казуса: Фирма А предоставя паричен заем на фирма Б. Фирма Б дължи главница и начислена лихва по заема. Фирма Б е обявена в несъстоятелност и е заличена в търговския регистър. При отписване на вземането ще с...

Облагане на доходи от застраховки “Живот”, придобити на датата на обратно получаване на внесените суми

На всички служители преди 5 години беше направена застраховка “Живот” в ЗД “Алианц” - България. Разходът се осчетоводява като социален разход. През месец април изтича срокът на договора. Сумата от застраховките по полици ще бъде преведена в разплащателната сметка на фирмата. Изпъ...