Данъчно третиране на доставки на електронни съобщителни услуги

Фирма, регистрирана по ЗДДС в България, има предмет на дейност покупка и продажба на телефонен трафик от телекомуникационни компании (купува и продава телефонни минути на едро - свързващо звено м/у различни телекоми по света). Доставчици на дружеството са фирми от ЕС, трети стран...

Специфични нормативни регламенти в ЗКПО, във връзка със СИДДО относно облагането на място на стопанска дейност, регистрирано от българско юридическо лице в чужбина

В бр. 5 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Анета Георгиева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са специфичните нормативни регламенти в ЗКПО, във връзка със СИДДО относно облагането на място на стопанска дейност, регистрирано от българско юридическо лице в чужбина? По с...

Задлъжение за регистрирация и отчитане на извършените продажби на стоки и услуги

В бр. 5 от 2016 г. на сп. "Актив" Цветан Станкулов, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Кога данъчно задължените лица са длъжни да регистрират и отчитат извършените продажби на стоки и услуги? Данъчно задължените лица са длъжни да регистрират и отчитат извършените продажби н...

Авансов данък за доходите по чл. 35 от ЗДДФЛ

В бр. 6 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Кога се дължи авансов данък за доходите по чл. 35 от ЗДДФЛ? Авансов данък за доходите по чл. 35 от ЗДДФЛ се дължи, само ако платецът е предприятие или самоосигуряващо се л...

Безвъзмездна доставка на ДМА

В бр. 10 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Дружеството ни през 2011 е придобило ДМА за 15 000 лв. Ползвали сме ДК върху сумата. Към момента за данъчни цели активът е напълно амортизиран. За счетоводни цели има остатъчна стойност 200 ...

Необлагаеми доходи от движимо имущество

В бр. 5 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, експерт в НАП, отговаря на въпроса: Кои са необлагаемите доходи от движимо имущество? Не са облагаеми доходите от продажба или замяна на движимо имущество. Изключение правят: - пътни, въздухоплавателни и вод...

Окончателно отделяне на стоки от стопанските активи за лични нужди на данъчно задълженото лице

В бр. 3-4 от 2016 г. на сп. "Данъците в РБ" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се третира окончателното отделяне на стоки от стопанските активи за лични нужди на данъчно задълженото лице, на собственика или на работниците и служителите? Това е втората х...

Данъчно третиране по ЗДДС на дейността по предоставяне на концесия за добив на подземни богатства

В бр. 5-6 от 2016 г. на сп. "Данъците в РБ" Мина Янкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране по ЗДДС на дейността по предоставяне на концесия за добив на подземни богатства? Данъчното третиране по ЗДДС на дейността по предоставяне на концесия за доби...

Регистрация по ЗДДС на ЕООД

В бр. 5 от 2016 г. на сп."Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: ЕООД, което не е регистрирано по ДДС, (оборотът е под 50 000 лв.), извършва дейност като електронен магазин. Продажбите са само в България, фирмата заплаща комисионна на Фей...

№ 96-00-85 от 03.05.2016 г. Относно: данъчно облагане на доходи, получени от наследници на починал едноличен търговец

Във връзка с Ваше запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” гр. …, с вх. № …/12.04.2016 г., Ви уведомяваме за следното: Запитването е отправено от лице, извършващо счетоводни услуги, във връзка с деклариране на доходите по реда на чл. 50 от ЗДДФЛ...

№ 3-813 от 18.04.2016 г. Относно: Данъчно третиране на получени суми за авторски права от американски сайт

Съгласно изложената фактическа обстановка и допълнително предоставените данни, лицето В.В. е фотограф и получава суми от САЩ за авторски права върху снимки. Същият качва в американски сайт своите снимки и когато някой ги сваля, получава определена сума, която е в намален с данъка...

№ 94-00-45 от 07.04.2016 г. Относно: Писмено запитване във връзка с разпоредбите на ЗДДС

В Дирекция ОДОП… постъпи Ваше запитване с вх. №……/ 04.04.2016г. Поставен е следният въпрос: Получените субсидии по схема - обвързано подпомагане за плодове съгласно чл. 32, ал. 1 от Наредба 3 от 17.02.2015г. дали участват при формирането на оборот за регистрация по ЗДДС? Във вр...

№ 3-844 от 20.04.2016 г. Относно: Приложимост на чл. 163а от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) за дейности по събиране, транспортиране и обезвреждане на опасни болнични отпадъци

Според изложеното в запитването МБАЛ „Х” АД има сключен договор с фирма за събиране, транспортиране и унищожаване на опасни отпадъци. Отпадъците са от извършваната дейност в лечебното заведение. Фирмата издава фактура за събиране, транспортиране и третиране на опасни отпадъци с н...

№ 3-670 от 01.04.2016 г. Относно: Облагане на доходи от трудови правоотношения, придобити в Русия

Съгласно изложената фактическа обстановка, през 2015 г. физическо лице е работило на две места, както следва: - от 01.01.2015 г. до 30.06.2015г. в България ; - от 01.07.2015 г. до 09.12.2015 г. - безработен, регистриран в Бюро по труда с обезщетение за безработица; - от 10.12.201...

№ 96-00-100 от 05.05.2016 г. Относно: Тълкуване и прилагане на чл. 21 от ЗДДС

В Дирекция ОДОП …. постъпи писмено запитване с вх. № …. от 21.04.2016 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: представляваното от Вас дружество има за предмет на дейност организиране и провеждане на обучения и мероприятия, свързани с тях, в областта на кулинарнот...

Коригиране на техническа грешка при документиране

В бр. 5 от 2016 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда казуса: Допусната е техническа грешка в сума на фактура и VIES декларация. Във факту­рата върху вярната сума е начислено ДДС и така с увеличената стойност е подадена и VIES декларацият...

Данъчно третиране на туроператорска дейност, свързана с покупка и препродажба на услуги за пътуване и настаняване на пътуващи лица

Бих искала да попитам как трябва да бъдат издадени фактури за целите на ДДС от нас, ДЗЛ в България, към фирма - ДЗЛ също в България, при условие че наше дружество организира за наш клиент мероприятие - тийм билдинг, в Сърбия. Нашата услуга е комплексна. Ние намираме и плащаме ...

Определяне на мястото на изпълнение на дистанционните продажби, когато транспортът на стоките, предмет на продажба, приключва на територията на страната

В бр. 4 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Милена Кирилова, юрист, разглежда промените в режима на дистанционните продажби от началото на 2016 г. На основание на чл. 20, ал. 2 ЗДДС мястото на изпълнение на доставка на стоки при условията на дистанционна продажба е н...

Облагане на доход от рента

Земеделски производител, нерегистриран по ЗДДС, е дал рента на сина си в натура (пшеница 20 тона). Синът продава пшеницата. От една страна, рентата е необлагаем доход, но, от друга, получената като рента пшеница е продадена впоследствие. Дали този доход е облагаем вече (при прода...

Прилагане на разпоредбата на чл. 269, ал. 1 от ДОПК

В бр. 4 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Анелия Маркова, съдия, отговаря на въпроса: Купувачът на предприятието солидарно ли е задължен за публичните задължения на длъжник по изпълнително производство и има ли качеството на трето, засегнато от изпълнението лице? Разпоредбата на ...

Практическите рискове при прилагане на последните изменения и допълнения в ЗКПО, третиращи дивидентите

В бр. 5 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Анета Георгиева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са практическите рискове при прилагане на последните изменения и допълнения в ЗКПО, в сила от 01.01.2016 г., третиращи дивидентите? Полезно е да отбележим, че ...

Облагане на възнагражденията, изплащани на адвокати

В бр. 5 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какъв е редът за облагане на възнагражденията, изплащани на адвокати? Специфика, касаеща възможностите за упражняване на адвокатската професия, често е причина за възниква...

Доставка на стока за контрагент, установен в държава членка, различна от държавата на вноса

В бр. 7 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Регистрирана по ЗДДС българска фирма извършва в полза на швейцарска фирма, търгуваща с платове, посреднически услуги срещу комисионна. Чрез посредничеството си тя й е осигурила за клиент друг...

Приложение на чл. 28, ал. 1 от ЗДДС

В бр. 5 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Закупен е автомобил през 2014 г. (6+1 места), за който при покупката е ползван пълен данъчен кредит. Дружеството решава да продаде автомобила през 2016 г. в Молдова. Необходимо ли е да се извършва корекция на ползвания данъчен кр...

Отмяна на акт за дерегистрация по ЗДДС

В бр. 9 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: На основание чл. 176, т. 4 от ЗДДС (наличие на данъчни задължения, събирани от НАП, с обща стойност над стойността на активите на регистрираното лице, намалени с неговите задължения) данъчна...

Три доставки на стоки между четири данъчно задължени лица, на които съответства едно тяхно физическо преместване (транспортиране) от една до друга държава - членка

В бр. 5 от 2016 г. на сп. „Счетоводство, данъци и право“ Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: На българска фирма, регистрирана по ЗДДС, е издадена фактура за стока от доставчик, регистриран по ДДС в Гърция. Във фактурата: - като клиент е посочена фирмата с бъ...

№ 96-00-93 от 04.05.2016 г. Относно: Прилагане на ЗДДС

В Дирекция ОДОП … постъпи писмено запитване с вх. № …../15.04.2016 г., относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС купува стока от френски доставчик, който също е регистриран по ЗДДС във Франция, но ...

№ 94-00-43 от 06.04.2016 г. Относно облагане и деклариране на доходи от продажба на движими и недвижими вещи

Във връзка с постъпило запитване в Дирекция ОДОП … вх.№ …./31.03.2016г., относно облагане и деклариране на доходи от продажба на движими и недвижими вещи давам следното становище: В писмото сте посочили, че искате разяснение и дефиниция на движими и недвижими вещи, както и облага...

№ 1-20-281 от 08.03.2016 г. Относно: подаване на данни в НАП чрез ЕСФП

Във Ваше запитване, постъпило в дирекция ОДОП………….., сте изложили следната фактическа обстановка: Управляваното от Вас дружество отчита чрез ЕСФП полученото във ведомствената си бензиностанция дизелово гориво. На 01.02.2016 г. сте получили две доставки на гориво, но количеството ...

№ 1-20-28-2 от 21.03.2016 г. Относно: относно облагане на услуга строително-ремонтни работи по жилищна сграда, извършвани на територията на Франция

Във Ваше запитване, постъпило в дирекция ОДОП …………………… сте изложили следната фактическа обстановка: ЕООД има регистрация по ДДС в страната и планира да извърши строително-ремонтна услуга на жилищна сграда на физическо лице във Франция. Физическото лице няма регистрация по ДДС във...

№ 07-00-94 от 03.05.2016 г. Относно: Подаване на справка по чл. 73 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица

Във връзка с постъпило запитване вх. № …/21.04.2016 г. в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” – гр. …, препратено от ЦУ на НАП с Изх. № …/19.04.2016 г., Ви уведомявам за следното: От представената фактическа обстановка става ясно, че като инвестиционен посредник ...

№ 94-00-39 от 01.04.2016 г. Относно: Данъчно облагане на доходи от преработена и непреработена земеделска продукция

В Дирекция ОДОП – … постъпи Ваше запитване с вх. № …/18.03.2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: Регистриран сте като земеделски производител – физическо лице. Предстои Ви да извършите актуализация на данните по анкетна карта като производител на гъби. Не сте регистри...

Новият данък върху таксиметровия превоз на пътници

В бр. 5 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, главен юрисконсулт в Централно управление на НАП, разглежда последните промени в Закона за местните данъци и такси. В “Държавен вестник”, бр. 32 от 22.04.2016 г., бе обнародван Закон за допълнение на Зак...

Ред и начин за документиране и деклариране на печалбите на местно юридическо лице според ЗКПО във връзка с приложима СИДДО

В бр. 5 от 2016 г. на сп. “Счетоводство+” Анета Георгиева, данъчен консултант, разглежда реда и начина за документиране и деклариране на печалбите на местно юридическо лице според ЗКПО във връзка с приложима СИДДО. Прилагане на методите за премахване на двойното данъчно облагане...

Решение № 4858 от 25.04.2016 г. по адм. дело № 1865/2015 г.

Предмет на спора е начислен на основание чл. 86, ал. 1 и 2 от ЗДДС допълнително ДДС за неосъществени вътреобщностни доставки на олио в Гърция, стоката по които е реализирана в страната. Не са представени доказателства за извършени последващи продажби на олиото в Гърция от двамат...

Подаване на декларация по чл. 142, ал. 5 от ДОПК

Въпрос: Трябва ли през 2016 г. да подавам декларация по чл. 142, ал. 5 от ДОПК за 2015 г. за изплатен дивидент на ЮЛ от Австрия, свързано лице, при ползване на облекчение по СИДДО и същата декларация за изплащане на лихва по финансов заем на ЮЛ от Австрия, при положение че сме св...

Учредяването или прехвърлянето на ограничени вещни права върху земя представлява освободена доставка

Въпрос: Физическо лице (български гражданин) притежава недвижим имот (земя). С нотариален акт за учредяване право на строеж върху поземлен имот прехвърля правото за строеж на своята фирма ЕООД с цел построяване склад за дейността й. Сумата, която получава физическото лице съгласн...

Необлагаеми доходи от продажба или замяна на движимо имущество

Въпрос: Физическо лице е закупило от чужбина през месец май 2015 г. фритюрници втора употреба. Издадена му е и фактура. През месец декември 2015 г. физическото лице продава фритюрниците на фирма под цената на придобиване. Следва ли фирмата да включи физическото лице в справката п...

Продажба на непаричните вноски в търговски дружества

Въпрос: Може ли ООД да продаде недвижим имот, който е придобит като апортна вноска в дружеството. Цената ще е доста по-висока от тази, по която е заведен. Какви задължения възникват за дружеството по ЗКПО И ЗДДС? Отговор: По принцип няма ограничение за продажба на непаричните вн...

Инвестиция в материални активи, придобити за инвестиционни цели, а не за ползване

Въпрос: Търговско дружество приема решение да закупи инвестиционен диамант. В коя счетоводна сметка би трябвало да се заведе тази инвестиция? Ще имаме ли право на ползване на данъчен кредит? Трябва ли да се прави преоценка на този актив и въз основа на какъв нормативен документ?...

Признаване на обезценки

Въпрос: Фирмата ни през 2015 г. е осчетоводила приходи от възстановени обезценки на вземания /494/709/ във връзка с изпълнението (събирането) през 2015 г. на обезценени 100% вземания по фактури от 2009 г., 2011 г., 2012 г. и 2013 г. Изискуемостта на последните е при възникването ...

Деклариране на взаимоотношения със свързани лица

Въпрос: Необходимо ли е юридическото лице - съдружник в дружество, регистрирано по Закона за задълженията и договорите, да попълва справка 6 от ГДД по чл. 92 от ЗКПО за счетоводните приходи, които е получило от ДЗЗД-то? И съответно самият консорциум трябва ли да попълва същата сп...

Пренасяне на данъчна загуба

Въпрос: Наш клиент реализира данъчна загуба последователно през три години - 2011, 2012 и 2013 г., които са пренесени съответно в ГДД за всяка година. През 2014 година реализира положителен финансов резултат, който сме имали право да приспаднем в ГДД за 2014 г. Сумата на счетовод...

Свързани лица

Въпрос: През м. 04.2015 г. ЕТ регистриран по ЗДДС продава стоки на стойност 1800 лв. с ДДС на ООД също регистрирано по ЗДДС, като стоката е изплатена изцяло от ООД - купувач. Собственикът на ЕТ е и съдружник с дял от 10% в ООД-то купувач на стоката. Другият съдружник в ООД с дял ...

Отчитане на преотстъпен корпоративен данък по реда на глава двадесет и втора от ЗКПО

Въпрос: ООД, регистрирано като земеделски производител и извършващо само земеделска дейност, всички приходи са от непреработена растителна продукция. В ГДД по чл. 92 за 2014 г., подадена на 20.03.2015 г., е посочен като преотстъпен 60% от данъка за внасяне в размер на 3000,00. Пр...

Стоки или услуги, предназначени за безвъзмездни доставки

Въпрос: В града ни се строи православен храм и фирмата ни участва в изграждането - закупуваме материали, извършваме СМР, като за някои работи ползваме и подизпълнители. Всички разходи ще бъдат като дарение на храма. Направените разходи сме завели в с/ка 611 и сме ползвали данъчен...

Кое лице следва да се приеме за предало стоката при сделка от ВОД, при която превозът на търгуваната стока е поет от купувача

Въпрос: Съгласно чл. 45 ППЗДДС за доказване на ВОД, когато транспортът се осъществява от получателя, в писменото потвърждение се посочват дата и място на получаване, вид и количество на стоката, вид, марка и регистрационен номер на превозното средство, с което е извършен транспор...

Търговска операция за покупко-продажби на стока, в която участват повече от два участника

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС в България, ще я наречем А, продава стока на фирма Б, която е на германски гражданин и е регистрирана по ДДС в Германия. Фирма Б продава стоката на българска фирма, регистрирана по ЗДДС в България. Фирма В продава стоката на гръцка фирма С, рег...

Наложени обезпечителни мерки по реда на чл. 120а, ал. 3 във връзка с ал. 2 на същия член от ДОПК

Въпрос: Счетоводител съм на фирма, основната дейност на която е търговия на едро с плодове и зеленчуци от Гърция. Фирмата е регистрирана по ЗДДС. Преди един ден беше извършена проверка от звеното по фискален контрол и бяха наложени обезпечителни мерки по чл. 121а, ал. 3 във връзк...

ВОП на стока, за която следва да се самоначисли данък с протокол по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, закупува автомобил 4+1 втора употреба от Белгия. Автомобилът ще се ползва от фирмата в стопанската и дейност. В издадената фактура от белгийския продавач няма начислено ДДС. Не е посочен ДДС номер на продавача, но е цитиран регламент...

Доставки на комисионни услуги от лице, установено на територията на трета страна

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, извършва освободени доставки. Предстои фирмата да получава поредица от услуги - комисионни услуги, извършвани от чуждестранно физическо лице - гражданин на страна извън ЕС. Следва ли фирмата да издаде протокол по чл. 117 от ЗДДС и да...

Инцидентна доставка, освободена от облагане с ДДС

Въпрос: Физическо лице е закупило сграда през 2006 г. и преустройва част от нея през 2015 г. като ресторант. Физическото лице има и фирма ЕТ, която е регистрирана по ЗДДС, но сградата не е закупена чрез ЕТ. Ремонтът не е извършен чрез ЕТ. Физическото лице иска да продаде ресторан...

Доставка и монтаж на съоръжение на територията на държава членка, предназначена за данъчно задължено лице, установено и регистрирано в трета страна

Въпрос: Нашата фирма е регистрирана по ДДС в България. Извършва доставка и монтаж на съоръжение на територията на Гърция. Възложител е фирма със седалище и регистрация в САЩ, без място на стопанска дейност в Европа. Как се отчита сделката по ЗДДС? При покупка на материали от гръц...

Облагане на марки, закупени на търг в друга държава членка

Въпрос: Българско юридическо лице ЕООД закупува от италианско физическо лице (нямащо валиден ДДС номер в Италия) марки. Тези марки се продават на търг в Италия и ЕООД-то издава фактура за продажбата. Относно третираното по ЗДДС на тези сделки - покупката и продажбата - моля да ни...

Покупка на стока, при което възниква доставка с местоизпълнение на територията на държавата членка

Въпрос: Фирмата е регистрирана по ЗДДС. При командировка в ЕС е закупен таблет за 450,00 лева (по курса). Издадена е фактура по BG номер с начислен ДДС. Следва ли да се начисли ДДС с протокол за ВОП и на каква база? Отговор: Не, не следва да се начислява ДДС. При посочените обст...

ДДС при префактуриране на разходи за битови услуги

Приложението на ЗДДС при префактуриране на разходи за битови услуги във връзка с наемни взаимоотношения е често дискутиран въпрос, чието еднозначно изясняване е затруднено поради изразените по него противоположни становища от НАП и ВАС. 1. Становищата на двете институции по въпр...

Определяне на мястото на изпълнение на дистанционните продажби, когато стоките се изпращат или транспортират от или за сметка на доставчика от територията на страната

В бр. 4 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Милена Кирилова, юрист, разглежда промените в режима на дистанционните продажби съгласно измененията в ЗДДС от началото на 2016 г. Съгласно новата редакция на чл. 20, ал. 1 ЗДДС мястото на изпълнение на доставка на стоки пр...

Изплащане на наем

Физически лица: съпруг и съпруга, отдават под наем на ЕТ - физическото лице (съпруг), техен имот. Възможно ли е да се заложи в договора плащане на наемна цена в м. декември еднократно за годината - изплатената сума ще бъде за времето на отдаването през цялата година. Съгласно ч...

Данък по ЗМДТ за автомобил

Кой е компетентният орган по прилагане на ЗМДТ? В закона пише, че дължимият данък МПС се плаща на две равни вноски. Значи ли това, че ако притежавам автомобил от януари до март например, ще дължа данък за половин година? Компетентният орган по прилагането на ЗМДТ е кметът на съо...

Облагане доходите на дългосрочно командировани в чужбина работници

При наличието на изискването на чл. 121, ал. 2 от ДОПК (изричното съгласие на командированите) българско дружество ще командирова в Австрия дългосрочно свои работници, които ще пребивават и работят там повече от 183 дни във всеки дванадесетмесечен период, започващ или приключващ ...