Необлагаеми награди и печалби

В бр. 5 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Евгения Попова, главен експерт по приходите в НАП, разглежда темата за необлагаемите доходи по ЗДДФЛ. Необлагаеми награди: - Държавни и национални награди на творци в областта на културата и на спортисти, наградите на лаур...

Данъчно третиране на бартер

Фирма ООД, регистрирана по ДДС, отдава под наем инвестиционен имот от 01.06.2016 г. (с нотариално заверен договор) на физическо лице за жилище. Физическото лице е съдружник във фирмата (не е регистрирано по ДДС), а месечната наемна цена е пазарна, определена от лицензиран оцените...

Критерии за определяне законосъобразния режим за данъчно третиране на направените разходи

Въпрос: Как би трябвало да се третират извършените разходи от гледна точка на ЗКПО И ЗДДС? 1. Фирмата ни извършва разходи във връзка с участието на служителите й в спортни мероприятия, носещи логото на фирмата – основно за такси участие и спортна екипировка, която също е с логото...

Особености при облагане с ДДС на доставките на добавките

Въпрос: Основната дейност на ООД е производство и продажба на фитнес добавки. Фирмата е регистрирана по ДДС в България и досега продава продукцията си само на територията на България, при което начислява 20% ДДС. Започнаха поръчки от физически лица на територията ЕС. Засега обеми...

Определяне на облагаеми обороти на дружества с един и същ собственик

Въпрос: Собственик на ЕООД с основна дейност фитнес услуги регистрира ново ЕООД с дейност книгоиздаване и книгоразпространение. Първото ЕООД не е регистрирано по ДДС, оборотът му е под 50 000 лв. Новото ЕООД също ще стартира дейност без регистрация по ДДС. При определяне на прага...

Облагане по ЗДДС на доставка на услуга за ремонт на въздухоплавателно средство

Въпрос: Българска фирма има сключен договор за ремонт на самолет с украинска фирма. Ремонтът ще се извърши в гр. Киев - Украйна. Украинската фирма издава фактура за услугата по този договор. Следва ли да издам протокол към фактурата и колко процента ще е ставката по ЗДДС? Отгово...

Режимът за облагане доставките на стоки зависи от местоизпълнението на техните доставки

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, закупува стока от Швейцария и я продава на фирма в Чехия, регистрирана по ДДС. Стоката ще бъде директно транспортирана от Швейцария в Чехия. Българската фирма ще заплати на швейцарската, а чешката на българската. Тъй като Швейцария н...

Специален режим за облагане, регламентиран в чл. 143 от ЗДДС

Въпрос: Регистрирана по ДДС фирма закупува лек автомобил без ДДС на основание чл. 143 от ЗДДС. След 1 месец фирмата решава да продаде автомобила, следва ли да начислява ДДС във фактурата за продажба? Отговор: Информацията от запитването е недостатъчна за коректен отговор на зада...

Наличие на освободена доставка

Въпрос: Фирма, нерегистрирана по ЗДДС през 2011 г., закупува лек автомобил от също нерегистрирана по ЗДДС фирма за 5000 лв. През 2015 година фирмата купувач се регистрира по ЗДДС. През март 2016 продава закупената през 2011 година кола. Следва ли при продажбата на автомобила да с...

Облагане с ДДС на сделка, при която туроператор доставя услуга за настаняване на друг туроператор

Въпрос: Туроператор, установен на територията на страната, регистриран по ЗДДС, предоставя настаняване в обект извън територията на страната и транспорт на туроператор, установен на територията на страната, при условие че вторият туроператор закупува с цел препродажба, въпросът м...

Облагане с ДДС на „верижна” или „свързана” операция

Въпрос: Ние сме български търговец (А), регистриран по ДДС в България, закупуваме стоки от словашка фирма (Б), регистрирана по ДДС в Словакия, и ги препродаваме на австрийска фирма (В) с ДДС номер от Австрия. Австрийското дружество продава същите стоки на друго българско дружеств...

Облагане с ДДС на доставките, които възникват при търговията със стоки

Въпрос: Фирмата ни е регистрирана по ЗДДС. Дейността ни е свързана предимно с износ на продукцията, която произвеждаме. През м. март направихме износ за Казахстан (трета страна), като получателят е физическо лице. В коя клетка на данъчната декларация, съответно дневника на продаж...

Облагане по ЗДДС на услуга, извършвана по електронен път

Въпрос: Фирма, нерегистрирана по ЗДДС в България, използва услугите на фирма в САЩ като посредник, която е данъчно задължено лице съгласно тяхната нормативна уредба. Нашата фирма има сайт, на който хората се абонират, като плащането се извършва онлайн (абонаментът е за видеоклипо...

Принципни положения, отнасящи се до облагането с ДДС на личното потребление на стопански активи

В бр. 7 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: В кои случаи едно регистрирано по ЗДДС търговско дружество, закупило стока (автомобил), която ще бъде негов дълготраен актив, ще трябва да начислява ДДС за предоставяне...

Дистанционни продажби на акцизни стоки

Запитване във връзка с регистрация по ЗАДС: 1. Фактическа обстановка - чуждестранно дружество със седалище в Германия желае да осъществява дистанционни продажби с акцизни стоки (алкохол) с крайна точка на транспорта на територията на България. Получатели на въпросните акцизни сто...

Използване на лично имущество за дейност на ЕТ

В стопанската практика на едноличните търговци (ЕТ) не са редки случаите, при които физическото лице - собственик на предприятието на търговеца, използва в дейността си свое лично имущество. Предвид специфичната правна същност на тези търговци това създава особености в реда за от...

Предпоставки за реализиране на солидарната отговорност по чл. 19 от ДОПК

В бр. 4 от 2016 г. на сп. сп. "Счетоводство, данъци и право" Биляна Гецова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са предпоставките за реализиране на солидарната отговорност по чл. 19 от ДОПК? Отговорността за публичните задължения е лична - задълженията се установяват в те...

Практически аспекти по прилагане на нормите за предотвратяване на отклонение от данъчното облагане

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Анета Георгиева, данъчен консултант, отговаря н авъпроса: Какви са практическите аспекти по прилагане на нормите за предотвратяване на отклонение от данъчното облагане? 1. В хода на данъчна ревизия е оспорена реалността на доставка/сделка...

Определяне размера на непаричния доход

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Как се определя размерът на непаричния доход? Една от съществените специфики на непаричния доход е, че се остойностява в български левове към датата на придобиването му по па...

Лично потребление на МПС, за придобиването и експлоатациата на което не се ползва данъчен кредит

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Дружество, извършващо само облагаеми доставки, закупува лек автомобил (4+1 места за сядане), като не ползва като данъчен кредит начисления му в тази връзка ДДС от до...

Данъчни и митнически облекчения за вноса на физическите лица

В бр. 8 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Наши клиенти - съпруг (от Кипър) и съпруга (от България) са собственици на две дружества в България, които работят активно и се движат по законоустановените счетоводни и дан...

Облагане с ДДС на т.нар. лично потребление

В бр. 7-8 от 2016 г. на сп. "Данъците в РБ" Светлана Йорданова, данъчен адвокат, отговаря на въпроса: Каква е връзката на ползвания ДК с облагането с ДДС на т.нар. лично потребление? Нека разгледаме случай, когато данъчно задължено лице ползва автомобил за целите на дейността си ...

№ М-94-И-206 от 11.04.2016 г. Относно: Приложимо законодателство в сферата на социалната сигурност и Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във връзка с Ваше запитване, заведено в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) с вх. № М-94-И-206 от 25.02.2016 г., Ви уведомявам следното: В описаната от Вас фактическа обстановка сте посочили, че имате сключен граждански договор за консултантски услуги ...

№ 96-00-113 от 4.05.2016 г. Относно: Прилагане на ЗДДС при ВОП

В Дирекция ОДОП Пловдив постъпи писмено запитване с вх. № ………………../04.05.2016 г.,относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството се занимава с производство на синтетични полиамидни и полиестерни конци. За подобряване на производств...

№ 37-00-49 от 11.04.2016 г. Относно: Прилагане на чл. 38, ал. 13 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във връзка с постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) писмо от Комисията за защита на потребителите, заведено с вх. № 37-00-49 от 11.03.2016 г. по повод Ваша жалба до Комисията, Ви уведомявам следното: В сила от 01.01.2015 г. разпоредбата на чл....

№ 20-25-33 от 25.04.2016 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на ЗДДС във връзка с корекция на ползван данъчен кредит

В Дирекция ОДОП…….. постъпи Ваше запитване с вх. № …./ 25.04.2016г., препратено за отговор по компетентност от ТД на НАП……, Офис…... Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството е с основна дейност в месопреработването. Притежава и недвижими имоти – търговски обекти, ко...

№ 07-00-105 от 9.05.2016 г. Относно: Прилагане на ЗДДС при дейност, свързана с посредничество при продажба на стоки посредством онлайн платформа /интернет сайт/

В Дирекция ОДОП …………… постъпи писмено запитване с вх. № ……………./09.05.2016 г.,относно прилагане на ЗДДС препратено за отговор по компетентност от ЦУ на НАП София. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: ООД е дружество с основен предмет на дейност електронни усл...

№ 94-00-61 от 19.05.2016 г. Относно: Писмено запитване във връзка с разпоредбите на ЗДДС

В Дирекция ОДОП ………постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-61/11.05.2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: Физическото лице е собственик на 3 поземлени имота, придобити чрез дарение през м. април 2014г. От тези имоти е обособена част с площ 30 дка., на която впоследствие ...

№ 53-00-32 от 21.03.2016 г. Относно: Данъчно третиране по ЗДДС на рекламна услуга

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” … е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. № ....03.2016 г. относно приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Фактическата обстановка, изложена в запитването, е следната: „М“ ЕООД...

№ 24-39-42 от 27.04.2016 г. Относно: Данъчно третиране на разходи за пътуване и престой на едноличен собственик и управител на ЕООД съгласно чл. 33 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше писмено запитване, препратено по компетентност и заведено с вх. № 24-39-42 от 30.03.2016 г., в което са поставени въпроси, свързани с прилагането на разпоредбите на ЗКПО. Фактическата обстановка, изложена ...

Необлагаеми доходи от движимо имущество

В бр. 5 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Евгения Попова, главен експерт по приходите в НАП, разглежда темата за необлагаемите доходи по ЗДДФЛ. Не са облагаеми доходите от продажба или замяна на движимо имущество. Изключение правят: - пътни, въздухоплавателни и во...

Ликвидация на търговско дружество - данъчно третиране при разпределение на ликвидационен дял

В бр. 5-6 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Валентина Гекова, данъчен експерт, и Моника Петрова, данъчен експерт, разглеждат темата за данъчното третиране по ЗКПО и ЗДДС при ликвидация на търговско дружество. Според ТЗ ликвидационният дял е основно право на съдру...

Отчитане на получени фактури за консумативи, които се префактурират

Създадено е сдружение на собствениците в поликлиника по Закона за етажната собственост. Сдружението има ЕИК номер. На името на етажната собственост се получават фактури за ел. енергия, вода, охрана, ремонти на общи части. Като приход на етажната собственост има отдаване под наем ...

Третиране на доходите от територии с преференциален данъчен режим

На български гражданин, живеещ целогодишно в България, му е предложено да стане управител на юридическо лице, установено в юрисдикция с преференциален данъчен режим (офшорна зона - Гибралтар). Лицето няма собственост в юридическото лице, на което ще е управител. Лицето ще осъщест...

Операции с финансови активи

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Анета Георгиева, данъчен консултант, отговаря н авъпроса: На 01.05.2012 г. срещу предоставен парични заем със срок за Връщане 01.05.2016 г., дружество А - кредитор е получавало гаранция от заемополучателя под формата на обезпечен...

Специфични практически аспекти при определяне характера на конкретни разходи като облагаеми или извън обхвата на чл. 204, т. 1 от ЗКПО

В бр. 5-6 от 2016 г. на сп. "Данъците в РБ" Анета Георгиева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са специфичните практически аспекти при определяне характера на конкретни разходи като облагаеми или извън обхвата на чл. 204, т. 1 от ЗКПО? Най-често представителните разх...

Облагане с авансов данък на доходите на физическите лица, отдаващи под наем имущество на предприятия или самоосигуряващи се лица

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, главен експерт в НАП, отговаря на въпроса: Какво е облагане с авансов данък на доходите на физическите лица, отдаващи под наем имущество на предприятия или самоосигуряващи се лица? 1. Особености при определя...

Местоизпълнение и облагане на доставки

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, ще участва в изложение във Великобритания, във връзка с което организаторът на мероприятието й е издал две фактури. С тях са документи...

Третиране по ЗДДС на данъчния кредит за авансови плащания

В бр. 7-8 от 2016 г. на сп. "Актив" Какво е третирането по ЗДДС на данъчния кредит за авансови плащания? В механизма за функциониране на ДДС изискуемостта на данъка от данъчно задължените лица и тяхното право на данъчен кредит за съответните доставки са пряко свързани. По общо пр...

Данъчно третиране на разходите за разрушаване на сграда

В бр. 5-6 от 2016 г. на сп. "Данъците в РБ" отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране на разходите за разрушаване на сграда? Причините за разрушаване на една сграда могат да бъдат: а) Субективни фактори - при тях собственикът на сградата сам взема решение за разрушаването ...

Място на изпълнение на покупката на стоки и последващата продажба на същите

В бр. 6 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Валентина Васева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Българска фирма, регистрирана по ДДС само в България, купува стоки в Гърция и от Гърция осъществява износ за Турция, като стоките се транспортират от Гърция за Турц...

№ 06-00-4 от 09.05.2016 г. Относно: определяне на данъчна основа при разпоредителни сделки с имоти –държавна собственост по реда на Закона за държавната собственост - чл. 26, ал. 3 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 06-00-4/09.05.2016 г., е поставен въпрос дали следва при разпоредителни сделки с имоти – държавна собственост по реда на Закона за държавната собственост данъчната им основа да се увеличава с режийните разноски, които се заплащат от к...

№ 24-37-22 от 17.05.2016 г. Относно: прилагането на чл. 173, ал. 5 от ЗДДС

Във Ваше запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП с вх. № 24-37-22/25.04.2016 г., е изложено следното: Служител на европейска институция в Люксембург, според Протокола за привилегиите и имунитетите на Европейските общности (Протокол № 7), има право на закупуване на нов ...

№ М-24-36-13 от 19.05.2016 г. Относно: запитване по чл. 173, ал. 2 от ДОПК и чл. 28, ал. 1 от ЗМДТ

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше писмо, заведено с вх. № М-24-36-13/28.03.2016г., препратено от дирекция ОДОП …., в което поставяте въпроси относно приложението на чл. 173, ал. 2 от ДОПК. В тази връзка Ви уведомявам, че относно прилаган...

№ 04-13-6 от 12.02.2016 г. ОТНОСНО: Ползване на данъчни облекчения по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) за 2015 г. и Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) от лица с намалена работоспособност

Издадено ми е експертно решение на ТЕЛК от 05.11.2014 г., с което е определена степен на намалена работоспособност 58 на сто. Впоследствие решението е отменено от НЕЛК и е постановено ново решение на ТЕЛК от 02.12.2015 г., с което ми е определена степен на намалена работоспособно...

Деклариране на получени/предоставени заеми

Въпрос: Питането ни е относно начислена лихва по дължим заем и попълване на Приложение № 11 на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ. В частите на Приложение 11 като непогасени остатъци какви суми се отразяват - остатъци от главница или главница плюс дължими лихви до края на договора за заем? ...

Неразпределена печалба

Въпрос: Фирмата е ЕООД, собственикът е и управител и е СОЛ. Има неразпределена печалба от минали години. Може ли да си изплати дивиденти до размера на неразпределената печалба? Освен данък нещо друго декларира ли се и къде, кога и как? Тъй като предстои подаване на ГФО в търговск...

Облагане на доходите от операции с чуждестранна валута или с акции на регулиран пазар

Въпрос: Какво е облагането на доходите от операции с чуждестранна валута или с акции/финансови инструменти на регулиран пазар? Отговор: Тъй като във въпроса се пита за „облагане на доходи”, то ние приемаме, че той се отнася за облагане доходите на физическите лица, а не на печал...

Облагане по ЗДДФЛ на доходите на чуждестранно лице

Въпрос: Италиански гражданин е вписан в Българската адвокатска колегия, за да може да представлява своите клиенти в България. Пребивава по-малко от 180 дни в България. Трябва ли да подаде ГДД по чл. 50 за получените суми по адвокатска защита в България? Отговор: От описаните във...

Облагане на изплатени адвокатски възнаграждения

Въпрос: Вписват ли се в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ изплатените суми по фактура на адвокатско сдружение, което е регистрирано с идентификационен № и има регистрация по ЗДДС. Адвокатското сдружение е регистрирано по ЗЗД, приравнява се на неперсонифицирано дружество и се облага за...

Облагане на доходи от продажба на имоти в чужбина

Въпрос: Български гражданин е закупил недвижим имот в Гърция през 2009 г. Същият имот е продаден през 2015 г. Същият български гражданин купува друг имот в Гърция през м. 04.2010 г. и го продава през м. 02.2015 г. Облагаеми ли са тези сделки по ЗДДФЛ в България? Къде се облагат т...

Давност на различните видове задължения

Когато някое физическо лице или фирма дължи пари на друг човек, фирма или на държавата, но погасява задълженията си навреме, този, който има да получава парите, трябва да покани длъжника си да плати дължимите суми. Поканата може да е писмена – с писмо с обратна разписка, нотариал...

Ликвидация на търговско дружество - данъчно третиране по ЗДДС

В бр. 5-6 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Валентина Гекова, данъчен експерт, и Моника Петрова, данъчен експерт, разглеждат темата за данъчното третиране по ЗКПО и ЗДДС при ликвидация на търговско дружество. С прекратяване на дружеството възникват и задължения п...

Договор за заем за послужване

Дружество с основна дейност производство на напитки закупува хладилни витрини и след това ги предоставя със заем за послужване на клиенти, които имат сключен договор за покупка на продукцията. Идеята е да се позиционира по-добре в магазините продуктът. Дружеството е ползвало дан...

Продажба на автомобил втора употреба

Сключен е предварителен договор за покупко-продажба на автомобил с  физическо лице, което не е регистрирано по ДДС. Издадена е фактура с  основание: режим на облагане на маржа - стоки втора употреба. Клиентът изплаща цялата стойност на автомобила, но той не е нотариално прехвърле...

ДДС при транспорт на стоки

ЕООД, регистрирано в България по ДДС, извършва транспортна услуга по заявка от интернет борса за транспорт от Италия до Словения. Трябва ли да начисли ДДС във фактурата си и ако не, на какво основание. Трябва ли да подава VIES декларация? Има ли значение дали получателят по факту...

Извършване на служебни корекции по реда на чл. 106 от ДОПК

В бр. 7 от 2016 г. сп. "Счетоводство+" Петър Цанков, държавен експерт в НАП, отговаря на въпроса: Как се извършват служебни корекции по реда на чл. 106 от ДОПК? Извършването на служебни корекции е двуфазно и е свързано с проверката на подадената декларация по реда на чл. 103 от Д...

Ползване на данъчно облекчение за деца с увреждания

В бр. 6 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Местно физическо лице е родител на три деца. Едно от децата, родено през 2010 г., е с наследствено заболяване и е освидетелствано с решение на ТЕЛК, в което е определен...

Определение на понятието „представителни разходи”

В бр. 5-6 от 2016 г. на сп. "Данъците в РБ" Анета Георгиева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как следва да бъде определено прилежното поле за облагаемите представителни разходи, при условие, че в ЗКПО липсва дефиниция/ определение за тях? Наистина ЗКПО не съдържа определ...

Предоставяне на ваучери за храна на съдружника, изпълняващ управленски функции

В бр. 6 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Анета Георгиева, данъчен експерт, отговаря на въпроса: През м. януари 2016 г. Общото събрание на "ПОБЕДА" ООД е взело единодушно решение да се предоставя социална придобивка в натура под формата на Ваучери за храна на работниците...