Решение № 1551 от 12.02.2016 г. по адм. дело № 1270/2015 г.

Предмет на спора са определени задължения за ДДС поради отказан данъчен кредит ведно с лихви за просрочие за декларирани доставки от фирми за периоди и по фактури за март 2011 г. и април 2012 г. В свое решение от 6 септември 2012 г. по дело C-324/11 Съдът на ЕС се е произнесъл, ...

Решение № 1446 от 10.02.2016 г. по адм. дело № 854/2015 г.

Предмет на спора е отказано право на приспадане на данъчен кредит по фактури, издадени от две ЕООД за данъчни периоди октомври и ноември 2011 г. С оглед характера на касационното производство като средство за редовен инстанционен контрол по отстраняване на грешките на първоинста...

Решение № 1351 от 09.02.2016 г. по адм. дело № 10890/2015 г.

Предмет на спора са определени задължения по чл. 42 от ЗДДФЛ за 2012 г. по ЗДДС за редица данъчни периоди през 2009 г., 2011 г., 2012 г. и 2013 г. ведно с лихви за забава. Начисляването на данък е обвързано от притежаване на данъчен документ, изготвен в съответствие с чл. 114 и ...

Решение № 1287 от 08.02.2016 г. по адм. дело № 834/2015 г.

Предмет на спора са установени допълнително задължения за данък по чл. 48 от ЗДДФЛ за 2009 г. и прилежаща лихва. По делото не са оборени констатации на приходния орган за наличие на обстоятелство по чл. 122, ал. 1,т. 7 от ДОПК – органът по приходите може да приложи установения о...

№ 20-00-15 от 22.01.2016 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на използването и отделянето на стоки за лични нужди на данъчно задълженото лице, на собственика, на работниците и служителите

Настоящото указание се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 4 от Закона за Националната агенция за приходите с цел да внесе яснота и да уеднакви практиката на органите по приходите по приложението на чл. 6, ал. 3, т. 1 и чл. 9, ал. 3, т. 1 от ЗДДС при използването и отделянето н...

Признаване на разход, за който не се изисква фискален бон

Въпрос: Българска фирма, която не е регистрирана по ЗДДС, купува стока от Румъния, стоката се доставя от търговски представител и се заплаща в брой. Фактурата е с доставчик румънска фирма, регистрирана по ЗДДС и е отразен начин на плащане „в брой“, но няма касов бон. Признава ли ...

Социални разходи, предоставени в натура

Въпрос: ЕООД с 80 човека персонал по трудов договор наема паркинг за нуждите на своите служители. Наемът е подкрепен с едногодишен договор и ежемесечни фактури. Паркоместата са 60 бр., от което следва, че не всички имат достъп до паркинга, както и не всички имат нужда от него, за...

Обезценка на автомобил

Въпрос: Юридическо лице закупува лек автомобил с цел продажба, автомобилът е заведен по сметка 304 Стоки. След посещение в автосервиз с клиента се установява тотална щета, при което е издаден протокол за това какви части и услуги и колко ще трябва да се заплати, за да се отстран...

Изплащане на дивиденти в брой

Въпрос: ООД разпределя дивидент на съдружниците в размер на 20 000 лв. Съдружниците са трима и ще получат според дяловете си 10 000 и двама по 5000 лв. Ясно е, че се удържа и превежда в НАП 5 процента данък дивидент. Въпросът ми е възможно ли е в този случай да се изплатят нетнит...

Определяне на облагаемия оборот

Въпрос: Съдружник в ООД (има двама съдружници) регистрира своя нова фирма – ЕООД и започва да осъществява дейност със същия характер като ООД-то. ООД-то не е регистрирано по ЗДДС. При определяне на облагаемия оборот след първия месец дейност за целите на ЗДДС на новата фирма – ЕО...

Облагане на услуги, когато местоизпълнението на доставките е извън територията на страната

Въпрос: Дружество, регистрирано по ДДС в България, извършва спортно-развлекателни мероприятия (организира картинг състезания) срещу заплащане по банка или в брой. Извършва такива услуги към трета страна (извън ЕС). Начислява ли се ДДС във фактурата и в кои колони в дневниците се ...

Доверително управление на имоти

Въпрос: Дружеството е наш клиент. Основна дейност управление на имоти и хотелиерска дейност. През 2008 година продава апартаменти на собственици (голяма част от тях са чужденци), а след това собствениците сключват договор с дружеството за поддръжка на комплекса, на апартаментите ...

Облагане на сделки за извършване на СМР

Въпрос: Българска фирма Х, нерегистрирана по ЗДДС, сключва договор, считано от 01.12.2015 г., за извършване на СМР с материали от България на имоти, собственост на физически лица от Гърция и намиращи се там. Тъй като за нашата фирма сделките за СМР са необлагаеми, т.е. не формира...

Промените в ППЗДДС за 2016 г.

Измененията и допълненията на ППЗДДС за 2016 г. са обнародвани в ДВ, бр. 8 от 29 януари 2016 г., и влизат в сила от датата на обнародването им. Най-съществените промени в него засягат: - въпроси, свързани с приравняването на безвъзмездните доставки във възмездни и тяхното данъчно...

Данъчно облекчение за деца

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Евгения Попова, главен експерт по приходите в ЦУ на НАП, представя новите изисквания при съставянето на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2015 г. Годишните размерите на да­нъчното облекчение за деца са:...

Определяне категорията на данъчен амортизируем актив

Дружеството е с предмет на дейност производство на земеделска продукция. Дълготрайните активи са трактори, прикачен инвентар и тракторни ремаркета. За данъчни цели в коя категория активи по чл. 55, ал. 1 от ЗКПО следва да се отнесат: - тракторите; - прикачният инвентар; - трактор...

Данъчно третиране на международен транспорт на стоки и спедиторски услуги, оказвани във връзка с международен транспорт

Българска фирма, регистрирана по ДДС в България, извършва покупка на стока от немска фирма, регистрирана по ДДС в Германия. Българската фирма продава стоката на данъчно незадължено лице. Стоката ще бъде транспортирана за сметка на българската фирма директно от Германия за друга с...

Промените в ЗКПО, свързани с въвеждане на Директива 2014/86/ЕС и Директива (ЕС) 2015/121 за борба с данъчните измами и укриването на данъци

В бр. 1 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Валентина Гекова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са промените в ЗКПО, свързани с въвеждане на Директива 2014/86/ЕС и Директива (ЕС) 2015/121 за борба с данъчните измами и укриването на данъци - чл. 27, ал. 2, т. 3 и чл. 47а, ...

Промените в Справка 5 - Данъчно облекчение за земеделски стопани (Приложение № 1 - образец 1011) на ГДД по чл. 92 от ЗКПО

В бр. 2 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Цветана Янкова, държавен експерт в НАП, отговаря на въпроса: Какви са промените в Справка 5 - Данъчно облекчение за земеделски стопани (Приложение № 1 - образец 1011) на ГДД по чл. 92 от ЗКПО? Направена е промяна в справка ...

Определяне на авансовия данък при облагането на доходите от други източници по чл. 35 от ЗДДФЛ

В бр. 2 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, главен експерт в НАП, отговаря на въпроса: Как се определя авансовия данък при облагането на доходите от други източници по чл. 35 от ЗДДФЛ? В общи линии механизмът на авансово облагане на доходите от други ...

Формиране на облагаемия доход и годишната данъчна основа при облагане на доходите, получени от съдружници

В бр. 2 от 2016 г. на сп. „Счетоводство+“ Лорета Цветкова, държавен експерт в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса: Как се формират облагаемия доход и годишната данъчна основа при облагане на доходите, получени от съдружници? Облагаемият доход на съдружниците, полагащи личен труд в соб...

Документиране на търговската отстъпка за целите на ЗДДС

В бр. 2 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се документира търговската отстъпка за целите на ЗДДС? В търговската практика на много европейски фирми е обичайно да се прави отстъпка от цената при издължаване на дължимата сума за поку...

Данъчно третиране по ЗДДС на дейностите и услугите, извършвани от съдружниците в полза на дружеството им

В бр. 6-7 от 2015 г. на сп. "Данъчна практика" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Физическо лице, регистрирано като ЕТ с регистрация по ЗДДС е и съдружник в ООД, което също е регистрирано за целите на облагането с ДДС. Лицето участва в дейността на дружествот...

№ 3-2834 от 04.12.2015 г. Относно: възстановяване на ДДС на данъчно задължени лица, неустановени в Република България, но установени в друга държава-членка на ЕС

Според изложеното в запитването дружеството се занимава с възстановяване на ДДС от чужбина. Предвид дейността на дружеството има запитвания от чешки фирми относно възстановяването на ДДС от България. Във връзка с горното се поставят въпросите какви документи следва да се представ...

№ 94-00-278 от 11.12.2015 г. Относно: данъчно третиране на договори за рента и на получено финансиране

В отговор на направено от Вас запитване, постъпило с вх. № … от 27.11.2015 год. при Дирекция ОДОП - …, Ви уведомяваме за следното: Според изложената фактическа обстановка основната дейност на ЗП … е отглеждане на непреработена земеделска продукция – малини, пшеница и орехи. За ...

№ 07-00-325 от 12.01.2016 г. Относно: приложение на чл. 22в от ЗДДФЛ при сключен договор за управление и контрол

В отговор на направеното от Вас запитване, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № … от 17.12.2015 г., препратено до Дирекция ОДОП - … с вх. № … от 29.12.2015 год., Ви уведомяваме за следното: В запитването излагате следната фактическа обстановка: В дружеството Ви имате назначено лице по ...

№ М-94-П-606 от 18.12.2015 г. Относно: ползване на данъчното облекчение за деца по реда на чл. 22в от Закона за данъците върху доходите на физическите лица

По повод Ваше запитване, постъпило в ЦУ на НАП по електронната поща и заведено с вх. № М-94-П-606 от 02.12.2015 г., Ви уведомявам следното: В запитването сте поставили следните въпроси във връзка с възможността за ползване на данъчното облекчение за деца по реда на чл. 22в от Зак...

№ 94-00-300 от 29.12.2015 г. Относно: Извършване на други дейности от физически лица, регистрирани като земеделски стопани

Във връзка с направеното от Вас запитване с писмо вх. № … от 15.12.2015 г. при Дирекция ОДОП …, Ви уведомяваме за следното: Според изложената фактическа обстановка, Вие като физическо лице сте регистрирана като земеделски стопанин и произвеждате зърнени култури. Във връзка с по-п...

№ 24-35-23 от 15.12.2015 г. Относно: данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставки по претоварване и транспорт, на доставки по депониране и на дължими суми за обезпечения по чл. 60, ал. 1 и отчисления по чл. 64, ал. 1 от Закона за управление на отпадъците (ЗУО)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-35-23/04.11.2015 г. е изложена и уточнена допълнително по телефона следната фактическа обстановка: На основание чл. 23, ал. 1 от ЗУО общините, включени във всеки от регионите по чл. 49, ал. 9 от същия закон, създават регионална сис...

Данъчно третиране по ЗКПО на печалби и загуби при прехвърляне на място на стопанска дейност

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Валентина Гекова, данъчен експерт, разглежда казуса: Как се отчитат и третират за данъчни цели приходи и разходи, респ. печалби и загуби при прехвърляне на място на стопанска дейност? Каква данъчна документация се състав...

Ползване на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания за доходите от стопанска дейност като ЕТ

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Евгения Попова, главен експерт по приходите в ЦУ на НАП, представя новите изисквания при съставянето на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2015 г. Данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания могат...

Третиране на разходите от отписване на вземания

За “Експертис” доц. д-р Али Вейсел, д.е.с., регистриран одитор, разглежда казуса: Фирма А предоставя паричен заем на фирма Б. Фирма Б дължи главница и начислена лихва по заема. Фирма Б е обявена в несъстоятелност и е заличена в търговския регистър. При отписване на вземането ще с...

Облагане на доходи от застраховки “Живот”, придобити на датата на обратно получаване на внесените суми

На всички служители преди 5 години беше направена застраховка “Живот” в ЗД “Алианц” - България. Разходът се осчетоводява като социален разход. През месец април изтича срокът на договора. Сумата от застраховките по полици ще бъде преведена в разплащателната сметка на фирмата. Изпъ...

Данък “уикенд” в практиката

Съгласно логиката на механизма за функциониране на ДДС данъчно задължените лица имат право да приспадат начисления им за получени стоки или услуги данък само ако ги използват за извършването на последващи облагаеми доставки. Поради това в европейската данъчна и съдебна практика е...

Промени, свързани с доставката при дистанционна продажба

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Мина Янкова, данъчен експерт, представя промените в ЗДДС. 1. Условия за определяне на място на изпълнение на дистанционни продажби на стоки, свързани с мястото на започване и приключване на транспорта на стоките Във връз...

Данъчен режим на доставките, възникващи по повод тристранните операции

В бр. 12 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Дружество с чешки ДДС номер продава стоки на фирма, регистрирана за целите на ДДС в Италия. Същата ги препродава на български търговец, регистриран по ЗДДС, като стоки...

Третиране на “свързани лица” при попълване на годишната данъчна декларация

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Валентина Гекова, данъчен експерт, разглежда казуса: Предприятието ни е ЕООД със 100% държавно участие. Принципал е министерството, с което имаме постоянни разчети за трансфер на парични суми - по бюджета и по други стоп...

Придружителен документ за превоз на лозаро-винарски продукти

Какви документи трябва да се съставят при прехвърляне на наливно вино от склад на малък винопроизводител в данъчен склад с цел бутилиране по ЗАДС? Ако вие сте обект, в който се произвеждат не повече от 1000 хектолитра вино на година, сте малък винопроизводител по смисла на чл. 4...

Нови изисквания при съставянето на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2015 г.

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Евгения Попова, главен експерт по приходите в ЦУ на НАП, представя новите изисквания при съставянето на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2015 г. Годишната данъчна декларация по чл. 50 от За­кона за данъ...

Декларация за четвъртото тримесечие за дължим авансов данък

Платец на доход е предприятие, платило доходи на ФЛ за граждански договори. На основание чл. 65, ал. 13 от ЗДДФЛ платецът е удържал авансов данък от хонорарите по граждански договори и трябва да го внесе до 31.01.2016. Въпросът ми е подава ли се декларация по чл. 55 за четвърто т...

№ 20-00-223 от 17.11.2015 г. ОТНОСНО: Уеднаквяване на практиката на органите по приходите във връзка с прилагането на Глава деветнадесета “а” от Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) по отношение на доставките на стоки, които са производствен отпадък по смисъла на § 1, т. 74 от допълнителните разпоредби на същия закон

Целта е да бъде уеднаквена практиката на органите по приходите във връзка с приложението на Глава деветнадесета “а” от ЗДДС по отношение на данъчното третиране на доставките на стоки, които са производствен отпадък по смисъла на т. 74 от ДР на същия закон. От анализа на администр...

Издаване на документ за получен хонорар от самоосигуряващо се лице

Въпрос: Две физически лица - едното е съдружник в дружество с ограничена отговорност, а второто е юрист на свободна практика с регистрация в Регистър БУЛСТАТ, са самоосигуряващи се лица съгласно тези си основания. Двете лица сключват граждански договори с ЮЛНЦ за консултантска де...

Отклонение от данъчно облагане

Въпрос: Ако с универсалния си електронен подпис подавам информация в статистиката или НАП за фирма, която ме е упълномощила да го направя, без аз да съм й счетоводител и без да й вземам пари за това, може ли данъчните при ревизия да решат, че трябва да имам съответно приходи срещ...

Продажба на предприятие по реда на чл. 15 от Търговския закон

Въпрос: Предстои прехвърляне на предприятие ЕООД по чл. 15 от ТЗ на друго ЕООД със заличаване на първото. И двете предприятия са регистрирани по ЗДДС и са на свързани лица - баща и син. 1. Какви са счетоводните операции, които трябва да се вземат в предприятието продавач? 2. Какв...

Плащане в полза на трето лице

Въпрос: Имам фактура от доставчик, фирма по трудова медицина, за организиран медицински преглед на всички служители във фирмата. В случая не е регистрирана по ДДС и нямам начислено такова. Като социален разход ли да отнеса разхода и да начисля ли 10% данък върху стойността на фак...

Промените в ЗДДС, в сила от 01.01.2016 г., приети чрез § 19, 20 и 21 от ПЗР на ЗИД ЗКПО

В „Държавен вестник”, бр. 95 от 8.12.2015 г., е обнародван ЗИД на ЗКПО, с който се правят изменения и допълнения в редица данъчни закони. В настоящото изложение ще разгледаме новите най-важни разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), влизащи в сила от 01.01....

Изменения и допълнения в данъчното третиране на дивидентите

В бр. 1 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Анета Георгиева, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са измененията и допълненията в данъчното третиране на дивидентите? Директива 2014/86/ЕС на Съвета от 8 юли 2014 година и Директива (ЕС) 2015/121 на Съвета от 27 януари...

Признаване за данъчни цели на счетоводните разходи за плащания, документирани с фактура за извършен наличен превод чрез „Easy pay“ АД

В бр. 6-7 от 2016 г. на сп. "Данъчна практика" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Признават ли се за данъчни цели счетоводните разходи за плащания, документирани с фактура за извършен наличен превод чрез „Easy pay“ АД, за които не е издаден фискален касов бон...

Промените в глава осма "Авансово удържане на данъка" в новия ЗДДФЛ

В бр. 1 от 2016 г. на сп. сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са промените в глава осма "Авансово удържане на данъка" в новия ЗДДФЛ? С тази група промени се въвежда задължение за облагане с авансов данък на паричните доходи по...

Данъчни аспекти при прехвърляне на предприятие ЕТ

В бр. 6-7 от 2016 г. на сп. "Данъчна практика", Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Регистриран по ЗДДС едноличен търговец иска да продаде предприятието си без да се заличава като търговец от ТР, тъй като ще продължи да осъществява дейността си като такъв. Куп...

Данъчна основа на безвъзмездната доставка при лично ползване, върху която се начислява ДДС

В бр. 1 от 2016 г. на сп. "Актив" Валентина Василева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Каква е данъчната основа на безвъзмездната доставка при лично ползване, върху която ще се начислява ДДС? В общия случай съгласно чл. 27, ал. 2 ЗДДС данъчната основа при доставките на бе...

Промените в новия ЗДДС, свързани с дистанционните продажби на стоки

В бр. 2 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Моника Петрова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са промените в новия ЗДДС, свързани с дистанционните продажби на стоки? 1. Относно определяне мястото на изпълнение на дистанционните продажби С направените допълнения в чл. 20 о...

Право на приспадане на данъчен кредит по реда на ЗДДС при изпълнение на проекти по програми, финансирани със средства от европейски фондове

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. "Данъците в Република България" Моника Петрова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Имаме сключени договори за изпълнение на проекти по програми, финансирани със средства от европейски фондове. Срещаме трудност при определяне на сумата за плащане, в ...

№ 24-39-152 от 19.11.2015 г. Относно: определяне на документално доказана цена на придобиване на акции или дялове съгласно § 1, т. 22 от ДР на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше писмено запитване, препратено по компетентност и заведено с вх. № 24-39-152 от 19.11.2015 г., в което е описана следната фактическа обстановка: „…….” ЕООД е производител на електрическа енергия, което опер...

№ 94-00-297 от 11.01.2016 г. Относно: Данъчно облагане на получено обезщетение по чл. 59 от ЗЗД

В отговор на отправено от Вас писмено запитване, постъпило в дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ – … с вх. № …/11.12.2015 г. и допълнително представени документи на 22.12.2015 г., даваме следното становище: В писмото е изложена следната фактическа обстановка: С в...

№ 94-00-304 от 06.01.2016 г. Относно: прилагане на ЗКПО и ЗДДС при финансов лизинг

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № …../ 23.12.2015г. Изложена е следната фактическа обстановка: Клиент на дружеството – „ФБ“ ООД иска да закупи сграда при условията на финансов лизинг за срок от 5 години. В договора изрично е предвидено прехвърлянето на собствеността ...

№ 96-00-6 ОТ 20.01.2016 г. Относно: Право на данъчен кредит за автомобил със сертификат от производителя „N1“

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, дружеството което представлявате предстои да закупи нов товарен автомобил марка Porsche Macan с брой места за сядане „4+1“, притежаващ заводски сертификат “N1“, от доставчик – лице регистрирано на територията на Република Б...

№ 24-39-131 от 18.11.2015 г. Относно: прилагане на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше писмено запитване, препратено по компетентност и заведено с вх. № 24-39-131 от 07.10.2015 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: 1. „…….БЪЛГАРИЯ“ ЕООД има над 100 обекта за търговия с неспе...

Промени, свързани с безвъзмездно използване на стока или услуга за лични нужди на собственика, на работниците и служителите или на трети лица или за цели, различни от независимата икономическа дейност на лицето

В бр. 1-2 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Мина Янкова, данъчен експрет, представя промените в ЗДДС. 1. Безвъзмездно използване на стока или услуга за лични нужди, приравнено на възмездна, облагаема доставка В сила от 2007 г., в чл. 6, ал. 3 и чл. 9, ал. 3 от ЗДД...

Счетоводно отчитане на ДДС по отчитането на данъка по проекти към ОП, финансирани с европейски фондове

В бр. 1-2 от 2016 г. на списание “Данъците в България” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира счетоводно отчитане на ДДС по отчитането на данъка по проекти към ОП, финансирани с европейски фондове. При третиране на ДДС в общи линии се прилагат основните изисквания на ЗД...