Промените в ППЗДДС, обнародвани в ДВ, бр. 8 от 29.01.2016 г., в сила от 29.01.2016 г.

Правилникът за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност, обнародван в ДВ, бр. 8 от 29.01.2016 г., отразява измененията и допълненията в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), обнародвани в бр. 95 от 2015 г. на “Държавен вестник”, и някои редакционни проме...

Променено е искането за издаване на документи

В бр. 15 от 2016 г. на в. “Инфобизнес” може да се намери информация, свързана с промените в искането за издаване на документи по чл. 87, ал. 6 от ДОПК. От 4 януари 2016 г. е променено искането за издаване на документи по чл. 87, ал. 6 от ДОПК (OKd 51), като е дадена възможност ли...

Данъчно третиране на доходите от дивидент в полза на местно физическо лице

Фирма, регистрирана по ДДС, упражняваща дейност, притежава ДМА - апартамент с балансова стойност 89 000 лева, гараж с балансова стойност 19 600 лева, както и друг непродаден апартамент в сметка “Продукция” за 55 000 лева. Цифрите са по счетоводни данни. Фирмата има неразпределена...

Годишно данъчно приключване по реда на ЗКПО за 2015 година

1. Изменения в структурата и съдържанието на годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО за 2015 г. Образец 1010 “ГДД по чл. 92 от ЗКПО за данъчния финансов резултат и дължимия годишен корпоративен данък”. Това е основният елемент, който може и обикновено се подава самостоятел...

Прилагане на чл. 46, ал. 1 от ЗКПО

В бр. 12 от 2015 г. на сп. "Счетоводство+" Анета Георгиева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Намира ли приложение разпоредбата на чл. 44, ал. 2 от Закона за местните данъци и такси, ако за дадено задължение е приложен чл. 46, ал. 1 от ЗКПО? Става въпрос за отчетен приход ...

Данъчно третиране на последващи разходи за ремонт/реновиране на данъчен дълготраен материален актив

Анета Георгиева, данъчен експерт В бр. 12 от 2015 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Анета Георгиева, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране на последващи разходи за ремонт/реновиране на данъчен дълготраен материален актив? Според чл. 67 ЗКПО, счетовод...

Промените в ЗДДФЛ, свързани с обхвата на необлагаемите доходи

В бр. 1 от 2016 г. на сп. "Актив" Павлина Бакалова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са промените в ЗДДФЛ, свързани с обхвата на необлагаемите доходи? От 1.1.2016 г. е създадена нова т. 28 на чл. 13, ал.1 ЗДДФЛ, и са променени разпоредбите на §1, т. 11, буква „а“ от...

Облагане на доставките на услуги, свързани с недвижим имот

В бр. 6-7 от 2015 г. на сп. "Данъчна практика" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Регистрирано по ЗДДС българско дружество изпълнява поръчка за озеленяване на недвижим имот, находящ се във Франция. Имотът е собственост на ливанско дружество, което не е регист...

Промени в ЗДДС свързани с освободените доставки

В бр. 1 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са промените, свързани с освободените доставки, в новия ЗДДС? 1. Въвежда се нова хипотеза за доставка на здравна услуга Поради констатирани несъответствия на н...

Специфики относно ползването на частичен данъчен кредит

В бр. 4-5 от 2015 г. на сп. сп. "Данъчна практика" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са спецификите относно ползването на частичен данъчен кредит? По общо правило при наличието на обстоятелствата по чл. 69 и 71 на ЗДДС регистрираните по закона данъчно ...

Безвъзмездни доставки на стоки и услуги, приравнени на възмездни

В бр. 12 от 2015 г. на сп. "Счетоводство+" Моника Петрова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Кои безвъзмездни доставки на стоки и услуги са приравнени на възмездни? 1. Безвъзмездни доставки на стоки, приравнени на възмездни са: - отделянето или предоставянето на стока за личн...

№ 04-06-41 от 18.12.2015 г. Относно: Облагане доходите на чуждестранни физически лица

Във връзка с постъпило в ЦУ на НАП писмено запитване, заведено с вх. № 04-06-41 от 08.12.2015 г., Ви уведомявам следното: Съгласно чл. 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) обект на облагане по този закон са доходите на местните и чуждестранните физич...

№ 07-00-44 от 09.11.2015 г. Относно: Прилагането на разпоредби на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК).

Във връзка с Ваше писмо до Централно управление на НАП с вх. № ………………2015 г., отнасящо се до прилагането на разпоредби на ДОПК от органите на общинската администрация, моля да имате предвид следното становище: Видно от изложените във Вашето писмо обстоятелства срещу юридическо ли...

№ 96-00-417 от 28.12.2015 г. Относно: данъчно облагане на чуждестранно юридическо лице по реда на ЗКПО, регистрирано в ТД на НАП на основание чл. 100, ал. 1 от ЗДДС чрез акретидитиран представител

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № ……/17.12.2015г., относно прилагането на разпоредби на данъчното законодателство. Българско дружество осъществява акредитирано представителство на данъчно задължено лице от Румъния. Съгласно чл. 1 от договора за акредитирано представи...

№ 96-00-412 от 28.12.2015 г. Относно: Третиране по ЗДДС на доставка поземлен имот

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, представляваното от Вас юридическо лице притежава земеделска земя, която по скица от службата по кадастъра и геодезия е с трайно предназначение на територията: земеделска и начин на трайно ползване – нива. За същия имот има...

№ 94-00-286 от 17.12.2015 г.Относно: Облагане на доходи, придобити от физически лица, във връзка с изготвяне на експертни заключения

Във връзка с постъпило запитване вх. № …/03.12.2015 г. в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” – гр. …, Ви уведомявам за следното: От представената фактическа обстановка става ясно, че във връзка с изготвяните от Вас експертизи и даването на експертни заключения ...

№ 96-00-399 от 02.12.2015 г. Относно: Третиране по ЗДДС на доставки, по които възнаграждението (изцяло или частично) е определено в стоки или услуги

В Дирекция ОДОП – постъпи Ваше запитване с вх. № …/30.11.2015г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството е новосъздадено и е регистрирано по ЗДДС. Една от дейностите, които ще извършва, е строителство на жилищни сгради. През м. декември ще се сключи договор с нотар...

№ 20-00-457 от 13.11.2015 г. Относно: Доставки, отговарящи на условията, свързани с вътреобщностните доставки

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството възнамерява да продава свои продукти на Б Норвегия, данъчнозадължено лице установено в Норвегия и регистрирано за целите на ДДС в Европейския съюз на територията на Швеция. За продажбите дружеството ще фактурира...

№ 08-00-2 от 22.01.2016 г. Относно: Удържане на данъка от работодателя във връзка с данъчно облекчение по чл.18, ал. 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица

В отговор на направеното от Вас запитване, постъпило в Дирекция ОДОП -… с вх. № … от 14.01.2016 год., Ви уведомяваме за следното: В запитването излагате следната фактическа обстановка: В ... е назначено лицето …, с ЕГН …, на длъжност портиер. Той е придобил право на пенсия за ос...

Срок за плащане на данъка за текущата година при придобиване на недвижим имот

В бр. 1 от 2016 г. на сп. “Счетводство, данъци и право” Красимира Узунова, гл. експерт в ЦУ на НАП, разглежда промените в ЗМДТ, в сила от 1 януари 2016 г. В чл. 28 ЗМДТ се създава нова ал. 4, с която се регламентират срокове за плащане на годишния данък за придобит през текущата ...

Освобождаване от данък на сгради, санирани с публични средства

В бр. 1 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, главен юрисконсулт в ЦУ на НАП, разглежда промените в ЗМДТ, в сила от 1 януари 2016 г. В чл. 24 ЗМДТ се създава нова ал. 7, според която освобождаването от данък не се прилага в случаите, в които сградат...

Законосъобразното ползване на частичен данъчен кредит по ЗДДС

Законосъобразното използване на частичния данъчен кредит (ДК) изисква да се оценят внимателно обстоятелствата и условията за възникването и упражняването на правото за неговото ползване. По правило при наличието на обстоятелствата по чл. 69 и 71 на ЗДДС регистрираните по закона д...

№ 15-00-343 от 02.04.2015 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 38, ал. 13 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

По повод ваше писмо, постъпило в Централното управление на Националната агенция за приходите с вх. № 15-00-3/27.02.2015 г., изразявам следното становище: На основание чл. 38, ал. 13 от ЗДДФЛ в редакцията на закона, действаща от 01.01.2015 г., с окончателен данък се облага брутнат...

Данъчно третиране на доходите от продажбата на недвижими имоти

Въпрос: Физическо лице продава два имота, къща и апартамент, в една и съща година. Разрешението за ползване на къщата е от 2008 г. и се води като основно жилище на лицето. Апартаментът е закупен през 2012 г. Какви ще са облагаемите доходи според ЗДДФЛ от продажбата на тези два ж...

Данъчно третиране на доходите от частни уроци

Въпрос: Физическо лице е регистрирало дружество. Основната дейност на дружеството е превод на литература. Физическото лице се осигурява като СОЛ към дружеството. Поради намаляване обема на работа, ФЛ иска да дава частни уроци. Каква е възможността като физическо лице да извършва ...

Данъчно облекчение по чл. 22а и 22в от ЗЗДФЛ

Въпрос: Наш служител иска да ползва данъчно облекчение по чл. 22а и 22в от ЗЗДФЛ. Задължен ли е работодателят да приспадне сумите за годишното данъчно облекчение при изчисляване на годишния размер на данъка на служителя. Ако е задължен, моля за информация за ред и начин на извърш...

Данъчното и осигурително третиране на доходи по граждански договор

Въпрос: При сключване на граждански договор с физическо лице, което не е гражданин на ЕС (САЩ и Русия), и упражнява дейността по гражданския договор извън Република България, а компанията е българско дружество, дължат ли се данък и осигурителни вноски в България? Отговор: Предло...

Право на новопостъпилия съдружник на дивидент от предходни финансови години

Въпрос: В еднолично дружество с ограничена отговорност встъпва нов съдружник, като то се преобразува в ООД. При тези обстоятелства съдружниците вече имат равни дялове. През същата финансова година, месец по-късно, съдружниците решават да разпределят дивидент. Има ли право новопос...

Облагане на дивидентите и ликвидационните дялове, разпределени (персонифицирани) от местни юридически лица в полза на чуждестранни юридически лица

Въпрос: Българско дружество има едноличен собственик - румънско юридическо лице. Едноличният собственик разпределя дивидент. Къде е дължим данъкът върху дивидента - в България или в Румъния? Съгласно кои разпоредби на ЗКПО и СИДДО? Ако данъкът е дължим в Румъния, българското друж...

Третиране по ЗКПО на разходите, свързани със застраховка на персонала

Въпрос: Дружество иска да застрахова персонала си, като застраховката включва, както следва: „2. Покрити рискове и застрахователни плащания: 2.1. Смърт на застрахован от злополука - изплаща се на законните наследници застрахователната сума (ЗС). 2.2. Смърт на застрахован от трудо...

Облагане с ДДС на продажби на стоки през интернет

Въпрос: Нерегистрирано по ЗДДС физическо лице, находящо се в България, извършва продажби на стоки през интернет на територията на САЩ чрез сайта www.ebay.com. Стоките не са налични при продавача. При заявка за покупка лицето поръчва стоките от друг сайт www.amazon.com и ги праща ...

Право за ползване на данъчен кредит за доставката на сграда и ремонта й

Въпрос: ЕООД, чиято дейност е медицинска практика на лекар специалист по очни болести, предстои да закупи сграда от регистрарана по ДДС фирма с начислен ДДС. Сградата ще се използва за отдаване по наем. Фирмата има намерение да се регистрира по ДДС по избор съгл. чл. 100 от ЗДДС ...

Предпоставки за регистрация на място на стопанска дейност или за задължителна регистрация по ЗДДС на чуждестранно юридическо лице

Въпрос: В случай че в процедура по възстановяване (проверка) на ДДС за неустановено в страната чуждестранно юридическо лице (2015 г.) се установи, че са били налице предпоставките за регистрация на място на стопанска дейност или за задължителна регистрация по ЗДДС (за 2009 и 2010...

Договор за покупко-продажба, сключен при условията на международния стандартен търговски термин „DDP”

Въпрос: Дружеството ни е регистрирано по ЗДДС в България и извършва доставка на готова продукция собствено производство, по която получател е клиент в Швейцария, а купувач клиент на територията на Германия, регистриран по ЗДДС в Германия. Условията на доставката е DDP, а транспор...

Доставки на услуга за дългосрочно предоставяне на превозно средство по наем

Въпрос: Българско дружество отдава под наем собствен лек автомобил с шофьор дългосрочно на португалско дружество. Българското дружество е регистрирано по ДДС в България. Португалското дружество е регистрирано по ДДС в Португалия. При издаване на фактура от българското дружество н...

Документиране и облагане на доставките с ДДС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, ще извърши СМР - услуги (ремонт на къща), находяща се в Гърция, собственост на българско физическо лице–нерегистрирано по ДДС. Как следва да се извърши облагането по ЗДДС и за двете страни? Трябва ли страна по сделката (доставчик или ...

Промени на ДОПК

Последните промени на Закона за изменение и допълнение на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ЗИДДОПК) имат за основна цел въвеждане изискванията на FATCA споразумението – Споразумението между правителството на Република България и правителството на САЩ за подобряване спазв...

Процедура при установяване на грешки от минали отчетни периоди

В бр. 11 от 2015 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Велин Филипов, дипломиран експерт-счетоводител и регистриран одитор, счетоводен и данъчен консултант, разглежда казуса: През 2014 г. е начислена провизия в размер на 200 000 лв. През юли 2015 г. се констатира, че поради до...

Третиране по ЗДДС на неустойка

Имаме сключен договор по Оперативна програма по Европейски фонд за регионално развитие. Възложител по договора е Национален парк “Рила”, в случая ние и сме второстепенен разпоредител по бюджета. Нямаме регистрация по ДДС. Фирмата, която е изпълнител по съответния договор, е регис...

Внасяне на данък върху дивидент

В бр. 6-7 от 2015 г. на сп. "Данъчна практика" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: През месец ноември, 2015 г. е взето решение от Общото събрание на съдружниците за изплащане на дивиденти в полза на съдружниците - местни физически лица. По решение на събраниет...

Промените в глава пета „Годишни данъчни основи“ на ЗДДФЛ

В бр. 1 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са промените в глава пета „Годишни данъчни основи“ на ЗДДФЛ? В тази група попадат измененията и допълненията В разпоредбите на чл. 30, 32, 34 и 36 от ЗДДФЛ, където е ре...

Данъчни операции, произтичащи от отписване на данъчен амортизируем актив

В бр. 10 от 2015 г. на сп. "Актив" Цветан Станкулов, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са данъчни операции, произтичащи от отписване на данъчен амортизируем актив? За данъчната трактовка на операциите, свързани с отписване на амортизируеми активи през 2015 г. е необх...

Безвъзмездни доставки

В бр. 12 от 2015 г. на сп. "Счетоводство+" Моника Петрова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Възможно ли е да се ползва данъчен кредит при безвъзмездни доставки? Съгласно чл. 70, ал. 1, т. 2 от ЗДДС, когато стоките или услугите са предназначени за безвъзмездни доставки или за...

Покупка на стоки с ваучер

В бр. 12 от 2015 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: С цел разширяване на продажбите си регистрирано по ЗДДС дружество прави промоции за своите клиенти, като им раздава ваучери на различна стойност (от 5 лв. до 50 лв.) в зави...

Български доставчик - прехвърлител в тристранна операция

В бр. 12 от 2015 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Българска фирма - производител, регистрирана по ЗДДС, продава стоки на фирма от Гърция. По товарителница обаче стоките ще се отправят от склада на българския достав...

Корекция на ползван данъчен кредит

В бр. 4-5 от 2015 г. на сп. "Данъчна практика" Лиляна Панева - данъчен консултант, отговаря на въпроса: В резултат на пътнотранспортно произшествие бе регистрирана тотална щета на камион, при придобиването на който дружеството ни е ползвало данъчен кредит. По силата на чл. 79, ал...

№ 3-2766 от 26.11.2015 г. Относно: данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) при делба на съсобствен недвижим имот между юридическо лице и община

Според изложеното в запитването и приложените документи, „А” ЕООД по силата на Нотариален акт № … от ……...2007 г. закупува от физически лица поземлен имот с идентификатор ………. и площ ….. кв.м, находящ се в гр. В. и сграда със застроена площ ….. кв.м. Поземленият имот с площ ……. к...

№ 3-2741 от 24.11.2015 г. Относно: данъчно третиране на дейност, свързана със закупуване на стоки от интернет портали за пазаруване съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването дружеството възнамерява да осъществява комисионерска дейност като посредничи за закупуване на стоки от страни членки на Европейския съюз (например: Спорт Директ – Великобритания) на физически лица – български граждани. Стоките няма да се закупуват ...

№ 96-00-385 от 25.11.2015 г. Относно: Данъчно третиране по ЗДДС на плащането в натура на рента

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, представляваното от Вас юридическо лице, което е регистрирано по ЗДДС, има за предмет на дейност – производство на земеделска продукция върху арендувани или наети земи, преработване или реализация на същата впоследствие. Зе...

№ 3-2743 от 24.11.2015 г. Относно: прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) по отношение на продажба от физическо лице на недвижим имот

Според изложеното в запитването физическо лице, в качеството на ЕТ е регистрирано по ЗДДС от 2009 г. Като ЕТ извършва освободени доставки - др. финансови услуги, а като физическо лице отдава две помещения под наем, за които доставки начислява ДДС. На 05.11.2015 г. физическото лиц...

№ 3-2696 от 20.11.2015 г. Относно: формиране на облагаем оборот и наличие на основание за регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, дружеството не е регистрирано по реда на ЗДДС. Същото е собственик на недвижим имот, представляващ поземлен имот с площ от 883.00 кв.м, с идентификатор 14218.860.10 по кадастралната карта и кадастралните регистри, одобрени със Заповед РД-18-64/26....

Практически действия при връщане или замяна на стоки с използване на фискално устройство

В бр. 11 от 2015 г. на сп. “Счетоводство+” Юлия Калчева, данъчен експерт, разглежда казуса: 1. Издадени са фактура и фискален бон за 100 лв. за конкретни учебници. След време клиентът заменя учебници от същата фактура на стойност 30 лв. за други на стойност 50 лв. Кои документи т...

Облагане с патентен данък

Лице с БУЛСТАТ извършва патентна дейност - отдаване квартири под наем. Същото лице се разболява, влиза в болница  и дейността отдаване под наем на квартири не се осъществява. Лицето, без да  осъществи  дейност, си плаща патента и осигуровките, но няма приходи от дейност. Как тряб...

Право на данъчно облекчение на физическо лице - ЕТ, което има ТЕЛК

В бр. 4-5 от 2015 г. на сп. "Данъчна практика" Лиляна Панева, данъчен консултант, Има ли право на данъчно облекчение за 2015 г. физическо лице - ЕТ, което има ТЕЛК, за намалена работоспособност над 50%, ако срокът на валидност на решението му е до м. април 2015 г.? При посочените...

Облагане по ЗДДФЛ на лихви

В бр. 11 от 2015 г. на сп. "Счетоводство+" Лорета Цветкова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се облагат по ЗДДФЛ лихви, в т.ч. съдържащи се във вноските по лизинг? Съгласно § 1, т. 7 от допълнителните разпоредби на ЗД ДФЛ по смисъла на този закон „лихва” е доход от вс...

Данъчно третиране на брака и липсите по реда на ЗКПО

В бр. 11 от 2015 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгени Рангелов, магистър по финанси, отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране на брака и липсите по реда на ЗКПО? Данъчното третиране на брака и липсите, оформени като счетоводни разходи, намират израз при преобра...

Доходи от наказателни лихви

В бр. 4-5 от 2015 г. на сп. "Данъчна практика" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Българско дружество търгува с фирма от Германия, във фактурите на която винаги е посочена крайна дата за плащане. В случай, че дружеството • просрочи плащането, немската фирма м...

Облагане с ДДС на продажбата на електронни услуги

В бр. 12 от 2015 г. на сп. "Актив" Магдалена Кръстева отговаря на въпроса: Как се облага с ДДС продажбата на електронни услуги на физически и юридически лица? Дефиницията за целите на ДДС облагането на понятието услуги, предоставяни по електронен път, е определена с параграф 1, т...

Право на данъчен кредит при финансов лизинг

В бр. 10 от 2015 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Новоучредено ЕООД, регистрирано по ДДС купува на лизинг лек автомобил. Дейността на фирмата е „рент-а-кар“. Има ли право фирмата да приспада или да й бъде възстановено ДДС...

Придобиване на стоки от посредник в тристранна операция

В бр. 12 от 2015 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: За да се приложи правилото на чл. 62, ал. 5 ЗДДС, че мястото на изпълнение на вътреобщностното придобиване (в рамките на тристранна операция) е в държавата членка, ...