Разходи за обучение

В бр. 4 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Валентина Гекова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Разходите за езиков курс (в случая английски език) на служители в счетоводството на предприятието, считат ли се за присъщи разходи за дейността. Предприятието засега няма търговски о...

Освобождаване от облагане на изплатените след 2009 г. субсидии, отнасящи се за 2009 г. или за предходни години

В бр. 3 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Регистриран тютюнопроизводител, прилагащ чл. 29 ЗДДФЛ, получава субсидия през 2015 за реколта 2009 г. Трябва ли тази сума да бъде посочена в годишната дек...

Специфични примери във връзка със задължението за подаване на декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ

В бр. 3-4 от 2016 г. на сп. "Данъците в Република България" Евгения Попова, гл. експерт в НАП, отговаря на въпроса: Посочете специфични примери във връзка със задължението за подаване на декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ? Пример 1: Непълнолетно дете придобива доход от наем в...

Данъчните аспекти на рекламациите

В бр. 3 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгени Рангелов, магистър по финанси, отговаря на въпроса: Kакви са данъчните аспекти на рекламациите? Най-често рекламацията е свързана със стоки, които не отговарят по вид, асортимент или количество на договорените. Това ...

Облагане на доставка на услуга с ДДС

В бр. 3-4 от 2016 г. на сп. сп. "Данъците в Република България" Мина Янкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Строително предприятие сме. Извършваме доставка на строителна услуга в държава-членка на ЕС - Гърция. Какви са задълженията ни в случая относно начисляване на ДДС? З...

Избягване на двойно данъчно облагане

В бр. 5 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, сключва договори за почистване на банкови офиси и частни жилища в Гърция, за което е нает и командирован там български персонал. Къде т...

№ 94-00-41 от 06.04.2016 г. Относно: Прилагане на ЗДДФЛ при продажба на недвижими имоти, придобити като обезщетение при учредено право на строеж

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № ……23.03.2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: През месец юли 2011г. физически лица са учредили право на строеж на дружество върху наследствен имот. Подписан е нотариален акт за учредяване на право на строеж върху недвижим...

№ 3-630 от 28.03.2016 г. Относно: приложение на разпоредбите на чл. 55 и чл. 36а от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, ЕТ закупува стоки от Китай, като съгласно договорните отношения с производителя условието на доставката е CIF Солун. За сухопътния превоз от Солун до мястото на територията на страната, други услуги по вноса и услуги терминално обслужване - дестин...

№ 07-00-81 от 11.04.2016 г. Относно: облагане на доходи от фотоволтаична система

Във връзка с постъпило запитване вх.№ ……/05.04.2016г. в Дирекция ОДОП, относно данъчно облагане на получени доходи от продажба на енергия произведена от собствена малка фотоволтаична система, изразяваме следното становище: Описана в запитването фактическа обстановка: физическо ли...

№ 96-00-82 от 25.04.2016 г. Относно: Приложимо законодателство в сферата на социалната сигурност

Във връзка с Ваше запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” гр. … с вх. № …/08.04.2016 г., Ви уведомяваме за следното: Според изложеното в запитването, “…” ООД е с предмет на дейност предоставяне на социални услуги на възрастни хора и хора с увре...

№ 3-433 от 07.03.2016 г. Относно: данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на използването и отделянето на стоки за лични нужди на данъчно задълженото лице, на собственика, на работниците и служителите

В запитването не е изложена конкретна фактическа обстановка, а са поставени въпроси във връзка с указание на изпълнителния директор на НАП с изх. № 20-00-15/22.01.2016 г. относно данъчното третиране по ЗДДС на използването и отделянето на стоки за лични нужди на данъчно задължено...

България ще подаде искане за дерогация от ДДС директивата за ограничаване до 50 на сто правото на приспадане на данъчен кредит при придобиване и внос на определени видове превозни средства

В бр. 72 oт 2016 г. на в. “Инфобизнес” може да се намери информация, свързана с искането за дерогация от разпоредбите на ДДС директивата за ограничаване до 50 на сто правото на приспадане на данъчен кредит при придобиване и внос на определени видове превозни средства. Правителст...

Корекция на начислен данък при тотална щета

В резултат на пътнотранспортно произшествие бе регистрирана тотална щета на камион, при придобиването на който дружеството ни е ползвало данъчен кредит. По силата на чл. 79, ал. 2 от ЗДДС в тази връзка бе извършена корекция на ползвания данъчен кредит по реда на на чл. 79, ал. 6,...

Прилагане разпоредбите на ЗДДС при връщане на апортиран актив

В бр. 3-4 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Мая Жотева, данъчен консултант, дава отговор на въпроса: Какви правила трябва да спазваме по прилагането на ЗДДС и каква данъчна документация трябва да съставим, когато ни е върнат апортиран дълготраен материален актив с...

Облагат ли се с данък върху недвижимите имоти временни сгради, изградени по реда на временното строителство

В бр. 4 от 2016 г. на сп. “Счетоводство+” Мая Жотева, данъчен консултант, дава отговор на въпроса: Облагат ли се с данък върху недвижимите имоти временни сгради, изградени по реда на временното строителство? Съгласно чл. 10, ал. 1 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) с да...

Данъчно третиране на извършени строително-монтажни дейности

Обръщам се към вас с молба за вашето професионално становище по повод на следната сделка между 2 български фирми, регистрирани по ЗДДС в България. Едната фирма, А, разполага със собствен имот във Виена, Австрия, другата фирма, Б, разполага с персонал и се явява подизпълнител на ф...

Невъзможност за приспадане на надвнесен корпоративен данък от следващи авансови вноски

В бр. 4 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Валентина Гекова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: През 2014 г. имам надвнесен корпоративен данък печалба за 135 ед. Същият бе записан в ГДД, без да е посочено желание за възстановяване. През 2015 г. реализирахме загуба и нямахме въз...

Определяне данъчните ефекти по ЗКПО за 2015 г. и 2016 г.

В бр. 4 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Велин Филипов, д.е.с., данъчен консултант, отговаря на вратата: Предприятие е придобило данъчен амортизируем актив за 100 ед. през 2015 г., който е амортизиран за цялата данъчна 2015 г. с годишна данъчна амортизационна норм...

Дължими окончателни данъци по ЗДДФЛ

В бр. 3-4 от 2016 г. на сп. "Данъците в Република България" Евгения Попова, гл. експерт в НАП, отговаря на въпроса: Кои са дължимите окончателни данъци по ЗДДФЛ? 1. Окончателен данък за доходи на чуждестранни физически лица на основание чл. 37, ал. 1, т. 1-9 от ЗДДФЛ - до края на...

Данъчно третиране на доходите, получени от търговия с валута от участие на валутна борса FOREX

В бр. 3 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Облагаеми ли са доходите, получени от търговия с валута от участие на валутна борса FOREX, и ако са - какво е данъчното им третиране? От облагане за целит...

Документиране придобиването на стоки, използвани и за стопански нужди, и за лични нужди

В бр. 3 от 2016 г. на сп. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се документира придобиването на стоки, използвани и за стопански нужди, и за лични нужди? 1. Когато лицето е избрало да не приспада данъчен кредит за стоката и за съпътстващите ползване...

Начисляване на ДДС при ВОП

В бр. 4 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Моника Петрова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Фирма с дейност пътна помощ представя фактура, издадена на 12.01.2016 г., за закупен специален автомобил - пътна помощ. Фирмата е данъчно задължено лице (ДЗЛ), регистрирано по ЗДДС в Б...

Третиране на доходите от наем по ЗДДС за собствениците на сградата

В бр. 4 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Три физически лица притежават сграда на територията на страната, която е отдадена под наем на банка. Едното от тези лица е установено в Англия - там е данъчно регистрирано и задължен...

Промените в ППЗДДС, свързани с личното потребление на стоки и услуги

В бр. 3 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са промените, свързани с личното потребление на стоки и услуги, в ППЗДДС? По правило безвъзмездните доставки на стоки и услуги (дефиницията им за целите на ДДС...

№ 94-М-7 от 18.01.2016 г. Относно: доброволно платени публични задължения след изтичане на давностните срокове

Във връзка с Ваше писмо постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 94-М-7 от 05.01.2016 г., относно платени от Вас публични задължения за местни данъци и такси за притежавания от Вас недвижим имот, във връзка с извършена разпоредителна сделка – дарение със същия имот, Ви уведомявам следното: ...

№ 24-39-151 от 18.01.2016 г. Относно: данъчни аспекти на сделки, свързани с осъществяване на сондажни дейности в изключителната икономическа зона на България по договор за изпълнение от дружество, регистрирано в Швейцария

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше писмено запитване, заведено с вх. № 24-39-151 от 19.11.2015 г., в което е представена следната фактическа обстановка: .... Corporation plc. е дружество, действащо и регистрирано съгласно законодателството ...

№ 94-00-24 от 23.02.2016 г. Относно: Данъчно третиране на продажбата на недвижими имоти

Съгласно изложената фактическа обстановка в запитването, сте собственик на 39 броя гаражи, които сте придобили през 2006 година като дарение от родителите си, съгласно предоставено копие на Нотариален акт № … от 14.02.2006 година. Посочили сте също, че разрешението за ползване на...

№ 23-22-2170 от 15.01.2016 г. Относно: Начисляване на данък за доставката на обща туристическа услуга

Фактическата обстановка, изложена в запитването е следната: Дружеството е лицензиран туроператор и предоставя обща туристическа услуга по чл. 136 от ЗДДС на данъчно задължени лица, които са пътуващи лица по смисъла на пар. 1, т. 37а от ДР на ЗДДС, но отказват да подпишат декларац...

№ 94-00-27 от 22.02.2016 г. Относно: Ползване на данъчно облекчение за деца с увреждания по чл. 22г от ЗДДФЛ

В отговор на направено от Вас запитване, постъпило в Дирекция ОДОП …, с вх. № … от 12.02.2016 г., Ви уведомявам за следното: Според изложеното в запитването, Вие и съпругата Ви сте родители на три деца, като едната Ви дъщеря е с наследствено заболяване, освидетелствана с решение...

№ 24-37-78 от 22.01.2016 г. Относно: прекратяване на данъчното облагане при отказ от право на собственост върху превозно средство

По повод на инициирано производство за изготвяне на становище относно констатирано в практиката на органите по приходите противоречие при отказ от право на собственост върху регистрирано за движение превозно средство и свързаните с него последици за данъчното му облагане, внасям ...

Корекции на ДДС в документи, издадени при публична продан на имущество

По правило принудителните продажби на активи или недвижимо имущество по реда на ДОПК или ГПК представляват принудително разпореждане с чуждо имущество, което се осъществява против волята на собственика му. То се извършва от името на закона и за сметка на длъжника и следва да се д...

№ 24-39-65 от 18.12.2015 г. ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит в случаите на чл. 62, ал. 2 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), когато стоките не пристигат и превозът им не завършва на територията на страната

Във връзка с ваше искане за методологично разглеждане, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № …………… г. по повод писмено запитване и две неприключили производства по обжалване на ревизионни актове, по отношение на писменото запитване е изложена следната фактическа обстановка: Дружество, ус...

№ 20-99-222 от 16.11.2015 г. ОТНОСНО: Приложение на чл. 72 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при неиздадена в законоустановения срок фактура от страна на доставчика

Във връзка с постъпили в ЦУ на НАП запитвания по приложението на чл. 72 от ЗДДС при неиздадена в законоустановения срок фактура от страна на доставчика, съобразявайки относимата нормативна уредба и практиката на Съда на Европейския съюз (СЕС) и Върховния административен съд (ВАС)...

Отговорност на трето лице - член на орган на управление, управител, прокурист, търговски представител или търговски пълномощник - за определени задължения на дружеството

Въпрос: Какво е вашето тълкувание на чл. 19 ДОПК (изм., ДВ, бр. 94 от 2015 г., в сила от 01.01.2016 г.), в частност: Докъде се простира отговорността на трето лице? С какво отговаря лицето (лично имущество)? Следва ли, че то отговаря като физическо лице с цялото си имущество? От...

Облагане доходите на физическо лице, придобило доход от стопанска дейност по чл. 29

Въпрос: Съдружник в ООД, където е СОЛ, получава 10 000 лв. на личната си сметка, като физическо лице. Извършил е услуга на английска фирма - маркетингови проучвания на международния пазар. Как да декларира дохода си? Какви данъци дължи? Английската фирма не е удържала нищо. Отго...

Приспадане на данъчен кредит

Въпрос: Имаме към вас въпрос, свързан с новите правила за приспадане на данъчен кредит. Става дума за разходите за гориво за автомобилите на фирмата. Примерно фирмата отчита, че разходите за горивото за автомобилите ще са в съотношение - 90% за стопанската дейност и 10% за лични ...

Облагане при продажба на дружествени дялове

Въпрос: Българско юридическо лице – ЕООД, със собственик на капитала българско физическо лице. Физическото лице продава дружествените дялове на американска фирма през 2015 г. Към датата на сделката размерът на основния капитал е 400 000 лв., размерът на собствения капитал е 670 0...

Данъчно облекчение за млади семейства

Въпрос: Младо семейство, сключило граждански брак през 2011 г., тегли кредит от 75 000 лв. за закупуване на жилище през 2013 г. със срок на изплащане 20 години. През 2004 г. съпругата закупува жилище, което към момента все още притежава, но семейството не живее в него, а в придоб...

Облагане на доходи на физически лица от продажба на недвижим имот

Въпрос: Физическо лице придобива апартамент през 2009, като в края на годината го продава, а по договор плащанията са разсрочени. Сделката е изплатена изцяло към края на 2015 година. Правилно ли е постъпвано, че доходът се отчита по ГДД, в зависимост от това какви вноски са постъ...

Облагане на командировъчните, превишаващи двукратния размер на дневните пари, определени в приложение № 3 на НСКСЧ

Въпрос: Съгласно чл. 31 от Наредбата за служебните командировки в чужбина на шофьорите (по трудови правоотношения) се изплаща сума като командировъчни пари в размер на 27 евро на ден. До момента сумата определена от управителя е 54 евро на ден. Считано от януари 2016 г. управител...

Облагане на дейността на чуждестранен посредник

Въпрос: Израелски гражданин (няма статут на пребиваващ в БГ) ще осъществява посредническа дейност на българска фирма ООД за осъществяване на нейната икономическа дейност на територията на България. Какъв договор следва да сключи българската фирма с израелския гражданин и какви да...

Облагане на доходи, получени от местно лице, работещо в чужбина

Въпрос: Интересувам се трябва ли студент редовно обучение в бългрски ВУЗ, работил в САЩ на бригада през периода юни - септември 2015 г. (там са му удържани и върнати данъци според местното законодателство) да подава ГДД по чл. 50 от ЗДДДФЛ за 2015 г. в България? На какво основани...

Отписване на вземане за данъчни цели

Въпрос: Фирма „Х“ ЕТ има останали задължения по лихви към „Y“ ЕТ по предоставени кредити (няколко на брой, отпуснати през 2005, 2006, 2007 и 2009 години). При погасяването на същите главниците са плащани преди погасяване на лихвите. Главниците по кредити са погасени окончателно п...

Подаване на ГДД по чл. 92 ЗКПО

Въпрос: Каква ГДД за 2015 трябва да подаде дружество по чл. 92 ЗКПО с дейност или без дейност? Еднолично дружество с ограничена отговорност за 2015 г. назначава едно лице на трудов договор за един месец, съответно начислява и изплаща заплата и осигуровки, няма обороти през 2015 г...

Признаване на разходите за пътуване и престой на физически лица за данъчни цели

Въпрос: Дружество ЕООД, съдружниците и управителят летят със самолет в Европа за организиране на дейността - търговия и в бъдеще производство на облекло и аксесоари. Самолетните билети в случая разход ли са, ако те не са на трудов договор, и в кой случай могат да бъдат признати к...

Данъчно третиране на сделка между свързани лица

Въпрос: Как следва да се третира сделка между физическо лице (не е търговец), което е собственик на ЕООД Х и самото ЕООД Х? Сделката между физическото лице и дружеството е за продажба на произведения на изкуството, които ЕООД Х веднага след придобиването препродава на трето, неза...

Задължения на едноличния собственик на капитала и респективно на търговското дружество по отношение на българското данъчно и осигурително законодателство

Въпрос: ЕООД, регистрирано съгласно българското зако­нодателство, чийто едноличен собственик на капитала е испански гражданин, живеещ и осъществяващ дейността на дружеството от Испания. Дружеството има сключен договор с германско дружество, съгласно който договор българското друж...

Промените в ЗДДФЛ за 2016 г.

Промените в ЗДДФЛ за 2016 г. са утвърдени с ПЗР на ЗИДЗКПО (обн., ДВ, бр. 95 от 8 декември 2015 г.). Те влизат в сила от 1 януари 2016 г. и включват изменения и допълнения, които имат за цел: • максимално хармонизиране на данъчния закон с осигурителното законодателство и предотвр...

Допустима ли е промяна на данъчния режим на вътреобщностна доставка на стока

В бр. 3 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Росен Русков, адвокат, разглежда разпоредбите на Дело С-146/05 на Съда на Европейския съюз. Горепосоченото дело на СЕС допуска нещо необичайно - последващо документиране на вътреобщностна доставка (ВОД) на стока, в ситуация...

Данъчно третиране на раздадените под формата на социален разход парични средства

Искаме да дадем 50,00 лева на всички работници и служители. Тези пари ще бъдат дадени в брой. Не можем да закупим карти, тъй като спирките на градския транспорт са отдалечени от нас и не е удобно да се използват (ходенето пеша е повече от 1 км и няма обособени тротоари или  пешех...

Облагане на доходи по ЗДДФЛ

Издава ли се служебна бележка за удържания данък върху доходите от личен труд на СОЛ в ЕТ-то му? 2. Възнаграждението за м.12, което е изплатено през м.01, следва ли да се увеличи по декларация в ЕТ-то? При условие че се увеличава в ЕТ-то, участва ли в годишната данъчна основа на ...

Последствия от неиздадена в нормативно определения срок фактура

В стопанската практика не са рядкост случаите, при които доставчикът и получателят по една доставка не могат да постигнат съгласие относно това дали даден договор е изпълнен съгласно договореното или относно размера на дължимото възнаграждение за извършена доставка. В резултат на...

Облагане на бюджетните организации с данък върху разходите

В бр. 2 от 2016 г. на сп. "Актив" Цветан Станкулов, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се облагат бюджетните организации с данък върху разходите? Облагането на бюджетните организации с данък върху разходите се обуславя от разпоредби на част четвърта от ЗКПО, за осъществ...

Отразяване в ГДД по чл. 92 от ЗКПО разлика от лихвен процент

В бр. 6 от 2016 г. на в. „Актив“ Мина Димитрова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Фирма майка дава заем в евро на дъщерна фирма с определен лихвен процент. Направена е пазарна оценка на лихвата от лицензиран оценител. След направената оценка, се получава лихвен процент по...

Задължения на работодателя при годишното облагане на правоотношенията по § 1, т. 26, буква „и” от допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ

В бр. 2 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Лорета Цветкова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са задълженията на работодателя при годишното облагане на правоотношенията по § 1, т. 26, буква „и” от допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ? Особеност, свързана с данъчното тре...

Облагане на доходите, получени от чужбина на местно физическо лице

В бр. 3 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как следва да декларира доходите си местно физическо лице (български гражданин), което от началото на 2015 до 30.09.2015 г. е получавало доходи по трудов ...

Продажби на стоки по предварителна заявка, която се осъществява извън търговски обект чрез участието на нает за целта персонал

В бр. 6 от 2016 г. от в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Нерегистрирано по ЗДДС дружество извършва продажби на стоки на територията на страната чрез интернет магазин, като доставките се извършват чрез куриер. Плащането се извършва по банков път, чр...

Данъци и такси, участващи при формирането на данъчната основа на доставките

В бр. 3 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Кои данъци и такси участват при формирането на данъчната основа на доставките? Както практиката на регистрираните по ЗДДС лица, така и на ВАС, и органите по приходит...

Третиране на окончателното отделяне на стоки от стопанските активи за лични нужди на данъчно задълженото лице на собственика, на работниците и служителите

В бр. 2 от 2016 г. сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се третира окончателното отделяне на стоки от стопанските активи за лични нужди на данъчно задълженото лице на собственика, на работниците и служителите? То се трет...

№ 20-21-27 от 24.02.2016 г. Относно: Начисляване на данък при място на изпълнение на услугата извън територията на страната

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № …./ 15.02.2016г., препратено за отговор по компетентност от ТД на НАП, Офис – . Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството е регистрирано по ЗДДС. Предстои сключването на договор с друга българска фирма – възложител, реги...