№ 3-1251 от 10.06.2016 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на дейност на читалище съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването е изразено несъгласие с направените констатации в Протокол от извършена проверка от органи по приходите относно данъчното третиране по ЗДДС на дейността на читалище и по-конкретно тази на школата по изкуствата. Служебно известен факт е, че към нея ...

№ 20-00-171 от 09.09.2016 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на чл. 176в от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и чл. 111б – чл. 111з от Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС)

Указание Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите. Целта му е да разясни прилагането на чл. 176в от ЗДДС и относимите към цитираната разпоредба норми от ППЗДДС. І. Общи положения С „Държавен вестник“, бр. 60...

№ 20-00-157 от 10.08.2016 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на операции, свързани с дейността на консорциум (неперсонифицирано дружество)

Настоящото указание се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 4 от Закона за Националната агенция за приходите във връзка с постъпили в ЦУ на НАП запитвания относно данъчно третиране по ЗДДС на операции, свързани с дейността на консорциум (неперсонифицирано дружество), съобразявай...

Облагане доходите на български гражданин, работещ в чужбина

Въпрос: На български граждани живеещ, целогодишно в България, му е предложено да стане управител на юридическо лице, установено в юрисдикция с преференциален данъчен режим (офшорна зона – Гибралтар). Лицето няма собственост в юридическото лице, на което ще е управител. Лицето ще ...

Задължителна дерегистрация по ЗДДС

Въпрос: ЕТ, регистриран по ЗДДС, и имащ магазин със стока по документи около 4-5 хил. лв., почива. Има 3 наследници които не могат да се разберат кой да продължи дейността на ЕТ. Какво става, след като никой не наследи фирмата на ЕТ. Защото със смъртта на ЕТ се дерегистрира от ЗД...

Корекция на ползвания данъчен кредит

Въпрос: Фирма закупува стоки с цел да ги дари на друга организация. Фактурата, с която фирмата закупува стоките, е с начислен ДДС. Ако фирмата не ползва данъчен кредит за тази фактура, какви документи трябва да издаде за даряването на стоките? Трябва ли тези документи да се включ...

Отчет за извършените продажби

Въпрос: Нотариус - свободна професия, е регистриран по ЗДДС и издава данъчна сметка-фактура за всяка сделка. На месец тези фактури са около 300, повечето на физически лица. Възможно ли да се въвеждат с един-единствен клиент „население“ както отчетите за продажби? Отговор: Според...

Регистрация на фирма по ЗДДС

Въпрос: Фирма е дерегистрирана по ДДС на 23.03.2016 на основание чл. 176 по инициатива на данъчен орган, тъй като не е намерена на адреса, посочен за кореспонденция. Първоначалната регистрация е по желание. Общият оборот на фирмата към момента на дерегистрацията е 120 000 лева. С...

Коригиране на ползвания данъчен кредит по реда на чл. 79 от ЗДДС

Въпрос: Предстои ни продажба на апартамент, включен в ДМА на фирмата. Разрешението за ползване е от 30.08.2004 г. Избрали сме сделката да е освободена, тъй като са минали 60 месеца от датата на разрешението за ползване. Следва ли да правим корекция на ползвания данъчен кредит? О...

Признаване на данъчен кредит при СМР

Въпрос: Имам закупена сграда, на която през няколко години има извършван ремонт и обновяване на помещенията. Стойността е натрупана по 613 сметка. Има фактури за материали, както и няколко СМР за положен труд. През 2014 г. ремонтът е приключен с вътрешен протокол за пускане в екс...

Международна транзитна операция за покупко-продажба на стока

Въпрос: Дружество, регистрирано по ЗДДС в България, купува стока от Швейцария и я продава на дружество в Молдова. Стоката се транспортира от Швейцария директно до Молдова, плащането се извършва по банков път от Молдова към България и от България към Швейцария. В коя клетка в днев...

Дистанционни доставки

Въпрос: Чуждестранно дружество със седалище в Германия желае да осъществява дистанционни продажби с акцизни стоки (алкохол) с крайна точка на транспорта на територията на България. Получатели на въпросните акцизни стоки са крайни потребители, т.е. данъчно незадължени лица. Дружес...

Облагане с ДДС на възмездни доставки на услуги

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, закупува апартамент от физическо лице без начислен ДДС, който ще отдава под наем. Трябва ли да начислява ДДС за наема на ФЛ и ЮЛ (двата варианта какви са) и при последваща продажба на ЮЛ трябва ли да начисли ДДС? Отговор: Съгласно чл. 2 от ЗДД...

Облагане с ДДС на внос от страна извън ЕС

Въпрос: Дружество от Чехия, регистрирано по ЗДДС на Чехия, внася материали от Турция на територията на Република България. Получател на материалите е дружество, регистрирано по ЗДДС в Република България. Впоследствие чешкото дружество продава тези материали на българското дружест...

Доставка на застрахователна услуга

Въпрос: Застрахователен брокер „А“ сключва договор за съброкераж със застрахователен брокер „Б“. Всеки от двамата брокери има възлагателно писмо от клиента, който намерен от брокер „Б“. Договор с застрахователната компания има само брокер „А“. Полицата ще бъде една, защото КФН не...

Данъчно третиране на доставки на електронни съобщителни услуги, получавани и съответно предоставяни на данъчно задължени лица

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС в България, има предмет на дейност покупка и продажба на телефонен трафик от телекомуникационни компании (купува и продава телефонни минути на едро - свързващо звено между различни телекоми по света). Доставчици на дружеството са фирми от ЕС, т...

Доставка на стока на данъчно задължено лице, регистрирано за целите на облагането с ДДС в Италия

Въпрос: Българско дружество, действащо от свое име и за своя сметка, регистрирано за целите на ЗДДС в България, извършва доставка на стока на територията на Италия на италианско дружество с регистрация по ЗДДС в Италия. Стоките не се транспортират от територията на страната до те...

Облагане с ДДС на превозна услуга за транспортиране на стока от България до Белгия

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, извършва транспортна услуга (превоз на стоки от България до Белгия). Българската фирма, която изнася стоките в Белгия, също е регистрирана по ЗДДС. При издаване на фактура за извършена транспортна услуга трябва ли да начислим ДДС във...

ВОД, при които доставчикът няма да начисли ДДС

Въпрос: Българска фирма А, регистрирана по ЗДДС, поръчва на друга българска фирма Б, също регистрирана по ЗДДС, да изработи инструментално оборудване - шприцформа. Издадена е и е платена данъчна фактура от Б към А. Получателят, в случая фирма А, е отразил ДДС в дневник за покупки...

Облагане с ДДС при доставка на стока от трета страна, която ще бъде получена у нас от българско данъчно задължено лице

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, получава фактура за стоки от САЩ с включен ДДС на съответния щат. Следва ли в този случай българското дружество да си самоначисли с протокол ДДС в България и ако да, върху каква база трябва да бъде самоначисляването - върху нетна...

Облагане на доставка на услуги към данъчно задължени лица, установени и регистрирани по ДДС в друга държава–членка на ЕС

Въпрос: Дружество „А“ – българско дружество, регистрирано за целите на ДДС в България. Дружество „В“ – австрийско дружество, регистрирано за целите на ДДС в Австрия. Това дружество има регистрирано представителство в България – но не регистрирано по ДДС в България. Дружество „Г“ ...

Прилагане на чл. 41 т. 4 от ЗДДС за ЮЛНЦ

Въпрос: ЗЮЛНЦ с общественополезна дейност е регистрирано по Закона за физическото възпитание и спорта (спортна организация) и се занимава с организиране на тенис групи от деца под 18 години под ръководството на треньори. За да посещават тренировките и да са включени в групи, запл...

Данъчно третиране с ДДС на доставките на стоки извън ЕС

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България, купува стока от Гърция и я продава в Корея. Стоката директно се транспортира от Гърция до Корея. Гръцкото дружество е регистрирано по ЗДДС в Гърция. Трябва ли да включим покупните фактури в дневниците по ЗДДС в Българи...

Облагане на доставка на строителни услуги върху недвижим имот, находящ се на територията на Гърция

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, ще извърши СМР - услуги (ремонт на къща), находяща се в Гърция, собственост на българско физическо лице - нерегистрирано по ДДС. Как следва да се извърши облагането по ЗДДС и за двете страни? Трябва ли страна по сделката (доставчик ил...

Прилагане на чл. 9, ал. 1, т. 4 от ППЗДДС

Въпрос: Относно чл. 9, ал. 1, т. 4 от ППЗДДС: Моля ви за вашето тълкуване: „...и алтернативно вид, марка и регистрационен номер на превозното средство, с което е извършен транспортът, име на лицето, предало стоките, или в случаите на транспорт на стоки чрез куриерска услуга - ном...

Преотстъпен данък

Въпрос: Наш клиент - земеделски производител, спечели дело за преотстъпен данък за 2011 г., НАП възстановиха през м. 03.2015 г. преотстъпения данък, който той беше принуден да внесе, ведно с лихви и съдебни разходи. Следва ли да посочим като приход от финансиране възстановения да...

Опростено деклариране на единични транзакции на стоки при търговията между държави членки

Въпрос: Българска фирма с предмет на дейност международни превози, регистрирана по ЗДДС, разполага със собствени транспортни средства, закупени в България от български доставчици. Основната дейност на фирмата е превоз на товари в Холандия за холандски спедитор. През април 2016 го...

Независима икономическа дейност по смисъла на ЗДДС

Изясняването на точното съдържание на понятието „независима икономическа дейност” по смисъла и за целите на ЗДДС е изключително важно за коректното приложение на закона. Стопанската практика често поставя въпросителни относно това дали дадена дейност представлява независима иконо...

Третиране по ЗДДС на подобрението на нов актив

Българско дружество извършва търговска дейност със строителни материали. За улеснение на клиентите си дружеството е изградило/разширило обществен паркинг встрани от главна улица в периферна градска зона (в краен квартал), където е разположен търговският му обект. Дружеството ням...

Проект на промените в данъчните закони за 2017 г.

В преходните и заключителни разпоредби на проекта на Закон за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове са предложени промени в ЗДДС, ЗКПО, ЗДДФЛ, ЗМДТ и др. Промени в ЗДДС В Закона за данък върху добавената стойност са предложени редица важни промени. Ч...

Погасяване по давност на публични вземания

В бр. 10 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Преди една седмица внесохме главниците по всички задължения на фирмата към НАП. Останаха лихвите, но някои от тях са за главници, които са били платени още през 2011 година, така че искам да...

Как следва да бъдат броени сроковете за подаване на искането по реда на чл. 129 от ДОПК

В бр. 9 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Анета Георгиева, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Как следва да бъдат броени сроковете за подаване на искането по реда на чл. 129 от ДОПК и кой е първоначалният момент, от който започва броенето? Според методологията на НАП ...

Данъчно третиране на доходите от трудови правоотношения, придобити от чуждестранното физическо лице, местно лице на друга държава-членка на ЕС

В бр. 9 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Евгения Попова, гл. експерт по приходите в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса: Чуждестранно физическо лице, местно лице на страна от ЕС и пенсионер, ще упражнява трудова дейност по трудов договор, а друго такова лице също пенсионер и местно н...

Определяне на данъчната основа за ВОП при доставка на стоки от трети страни

В бр. 5 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се определя данъчната основа за ВОП при доставка на стоки от трети страни? При доставките на стоки от трети страни транспортната логистика понякога определя като по-целе...

Отдаване под наем на недвижим имот на чуждестранно дружество

В бр. 6 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Валентина Василева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: През 2016 г. българско дружество „X” е сключило договор с френско дружество, което има клон в България, като в договора е посочен и клонът. Услугите са отдаване п...

Задължение за регистрация по ЗДДС за чуждестранен туроператор

В бр. 8 от 2018 г. на сп. "Счетоводство+" Моника Петрова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Ние сме български туроператор, регистриран по ЗДДС. Предстои ни сключване на договор с чуждестранен туроператор от Швейцария за извършване на транспортни услуги - трансфери от летище д...

3-1711 oт 03.08.2016 г. Относно: Упълномощаване на физическо лице, имащо качеството на ЕТ, за ползване на електронни административни услуги, предоставяни от НАП чрез квалифициран електронен подпис (КЕП)

Съгласно изложеното в запитването лице извършва дейност (счетоводни услуги) в качеството на ЕТ „Б“ като досега при ползването на електронните услуги, предоставяни от НАП, е представяно пълномощно, в което не е упоменато като едноличен търговец. На 08.07.2016 г. е сключен договор ...

№ 3-1723 от 05.08.2016 г. Относно: правото на данъчен кредит съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) за получени стоки и услуги във връзка с изграждане на компостираща инсталация за разделно събиране на зелени и биоразградими отпадъци със средства по Оперативна програма „Околна среда 2014-2020“

Според изложеното в запитването в справката-декларация по ЗДДС за данъчен период м….2016 г. общината е отразила фактура № …/……2016 г. като за начисления ДДС е упражнила право на приспадане на данъчен кредит. Фактурата се отнася за дейности по изготвяне на проектна документация за...

№ 24-38-36 от 15.06.2016 г. Относно: Ползване на отстъпка от 5 на сто по реда на чл. 53, ал. 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

По повод Ваше писмо, постъпило в ТД на НАП … – офис …. и препратено по компетентност от Дирекция ОДОП … в Централно управление на Националната агенция за приходите с вх. № 24-38-36/16.05.2016 г., изразявам следното становище: Според описаната в писмото фактическа ситуация сте под...

№ 1-ИТ-00-42 от 24.06.2016 г. Относно: Регистрация на клон на чуждестранно юридическо лице, прилагане на Закона за корпоративното подоходно облагане и подаване на уведомление по чл.62, ал.5 от Кодекса на труда

Във Ваше запитване, постъпило в дирекция ОДОП гр….. с вх. №…./2016г., сте поставили въпроси относно регистрация и задължения на клон на чуждестранно юридическо лице. Поставени са следните въпроси: 1. Съществуват ли законови пречки от данъчна гледна точка чуждестранно юридическо ...

№ 26-Ш-24 от 15.06.2016 г. Относно: разкриване на разплащателна сметка в българска търговска банка от чуждестранно юридическо лице в контекста на определението за „място на стопанска дейност“ (МСД) по смисъла на § 1, т. 2 от Допълнителните разпоредби (ДР) на Закона за корпоративно подоходно облагане (ЗКПО) и на „постоянен обект“ по смисъла на § 1, т. 10 от ДР на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше писмо, заведено с вх.№ 26-Ш-24/03.06.2016 г., в което е описана следната фактическа обстановка: „Ш…… Румъния СРЛ“ извършва вътреобщностни доставки (ВОД) на стоки (компоненти за PVC дограми) на български па...

1-ИТ-00-46 от 05.07.2016 г. Относно: приложението на Наредба № Н-18/13.12.2006 г. на Министерството на финансите

Във Ваше запитване, постъпило в дирекция ОДОП гр. с вх.№ /2016 г. сте описали следната фактическа обстановка: Като земеделски производител продавате собствена непреработена продукция на маса /сергия/, намираща се в гр... – открития централен пазар. Посочвате, че пазара в който п...

№ 94-Т-238 от 02.06.2016 г. Относно: Запитване относно облагане на доходи от трудови правоотношения, съгласно разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и приложимата спогодба за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО)

От представената във Вашето запитване фактическа обстановка става ясно, че Вие сте служител на безсрочен трудов договор в дружество „………………….“ ЕООД от септември 2015 г. С допълнително споразумение към съществуващия трудов договор ще се измени обичайното място на изпълнение на тру...

Облагане на наследствено имущество

В бр. 8 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, гл. юрисконсулт в ЦУ на НАП, разглежда казуса: Български гражданин получава по завет имущество, което е осребрено от попечителски фонд, със седалище в САЩ, и сумата е преведена на лицето. Подлежи ли на об...

Ликвидация на търговско дружество - корпоративен данък при прекратяването и за последния данъчен период

В бр. 5-6 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Валентина Гекова, данъчен експерт, и Моника Петрова, данъчен експерт, разглеждат темата за данъчното третиране по ЗКПО и ЗДДС при ликвидация на търговско дружество. Местните юридически лица - търговски дружества, учреде...

Определяне на мястото на стопанска дейност на предприятие

Дружеството е с търговска регистрация в България. Едноличен собственик на капитала на дружеството е гръцки гражданин. Дружеството е регистрирано по ЗДДС в България. Дружеството извършва строителни и консултантски услуги на територията на Република Гърция, като възложители/купувач...

Данъчната основа за ВОП в хипотезата на чл. 13, ал. 3 от ЗДДС

При доставките на стоки от трети страни транспортната логистика понякога определя като по-целесъобразно те да бъдат въведени на територията на ЕС през митническата граница на държава членка, различна от тази, в която е тяхното крайно местоназначение. При това, когато вносител на ...

Облагане с данък на сгради с издадени удостоверения за търпимост по реда на § 127, ал. 1 от ПЗР на ЗИД на ЗУТ

В бр. 8 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Красимира УЗУНОВА, гл. юрисконсулт в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса: Подлежат ли на облагане с данък сгради с издадени удостоверения за търпимост по реда на § 127, ал. 1 от ПЗР на ЗИД на ЗУТ (обн. ДВ, бр. 82 от 2012 г., в ...

Издаване на служебна бележка по чл. 45 от ЗДДФЛ

В бр. 8 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Лорета Цветкова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Задължена ли е фирмата ни да издава служебна бележка по чл. 45, ал. 4 от ЗДДФЛ (образец 3) на самоосигуряващо се лице за изплатени през годината суми по извънтрудово...

Особености при определяне данъчния финансов резултат на юридическите лица, производители на земеделска продукция

В бр. 7-8 от 2016 г. на сп. "Актив" Цветан Станкулов, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са особености при определяне данъчния финансов резултат на юридическите лица, производители на земеделска продукция? Във връзка с определянето на данъчния финансов резултат на пре...

Облагане с ДДС на круизния туризъм

В бр. 15 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се облага с ДДС круизния туризъм? За осъществяването на групови или индивидуални туристически пътувания по водни пътища се ползват кораби, които при нееднодневни маршрути фактически фун...

Облагане на доставките за настаняване с включени услуги, осъществени от трети лица

В бр. 8 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се облагат доставките за настаняване с включени услуги, осъществени от трети лица? В случай че за извършването на услугите за настаняване или за някоя от съпътстващите г...

Възможност за приспадане на пълен данъчен кредит за фирмен актив, който ще се използва и за лични нужди

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Дружество с регистрация по ЗДДС закупува лекотоварен автомобил, за който е начислен ДДС от доставчика. Има ли дружеството основание да ползва пълен данъчен кредит за...

№ 3-1538 от 12.07.2016 г. Относно: данъчно облагане на обезщетение за пропуснати ползи съгласно разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физически лица (ЗДДФЛ)

От изложеното в запитването и приложените към същото документи става ясно, че с Решение …..2015 г. ……..ЕООД е осъдено, на основание чл. 59, ал. 1 от Закона за задълженията и договорите (ЗЗД), да заплати обезщетение на лице, за ползването на собствената му ½ ид.ч. от 1 758.50...

№ 96-00-191 от 8.08.2016 г. Относно: Приложение на чл. 143 от ЗДДС и Наредба № Н- 18 от 13 Декември 2006 г.на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства

В Дирекция ОДОП – относно прилагането на разпоредби на данъчното законодателство. Дружеството извършва следните дейности: -фризьорски и козметични услуги; -даване под наем на собствени недвижими имоти и -търговия на дребно с книги и учебници / нови и втора употреба / и канцеларск...

№ 07-00-138 от 21.07.2016 г. Относно: Третиране по ЗДДС на дългосрочно отдаване под наем на превозно средство

В Дирекция ОДОП ….. постъпи писмено запитване с вх. № …/ 06.07.2016 г., препратено по компетентност от Дирекция ДОМ при ЦУ на НАП София, относно данъчно третиране на доставката по дългосрочно отдаване под наем на превозно средство на физическо лице от Лихтенщайн. Съгласно изложен...

№ 96-00-203 от 15.08.2016 г. Относно: Прилагане на данъчното законодателство

В Дирекция ОДОП … постъпи Ваше запитване с вх. № …/01.08.2016г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: „…“ ЕООД е в ликвидация от 2015 г. В ТД на НАП – …, за фирмата, заличена към настоящия момент е подадена последна декларация по чл. 92 от ЗКПО на 17.05.2016 г....

№ 20-21-117 от 2.08.2016 г. Относно: Наредба № Н- 18 от 13 Декември 2006 г.на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства и ЗДДС

Във връзка с Ваше писмо, постъпило в дирекция ОДОП е изложена следната фактическа обстановка: ЕТ е с предмет на дейност- добиване на инертни материали на кариера в с. Каменец, Община Стралджа, Област Ямбол. За целите на дейността се използва гориво. Уточнено е в запитването, ч...

№ 96-00-180 от 21.07.2016 г. Относно: Данъчно третиране на лихви по кредит от дружество от Испания

В Дирекция ОДОП …. постъпи Ваше запитване с вх. № ……..12.07.2016г. В запитването е посочено, че българско дружество е сключило договор за заем с испанско дружество. Испанското дружество е едноличен собственик на българското дружество. В запитването е изразено становище по поставе...

№ 96-00-179 от 21.07.2016 г. Относно: Прилагане на ЗДДС и Закона за счетоводството

В Дирекция ОДОП Пловдив постъпи писмено запитване с вх. № ======== от 11.07.2016 г., относно прилагане на ЗДДС и ЗСч. със следните въпроси: 1. Може ли счетоводната отчетност във фирмата да бъде само синтетична, т.е. да се изключи аналитичното водена на сметките? 2. Има ли право ф...