Облагане на доходи от продажба на недвижим имот

В бр. 8 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Лорета ЦВЕТКОВА, данъчен експерт, отговаря на въпроса: През 2010 г. местно физическо лице е закупило апартамент, който е продаден в края на същата година, като по договор плащанията са разсрочени. Сделката е изплатена изцял...

Издаване на Образец № 2 на служебна бележка за доходите от трудови правоотношения

В бр. 9 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Кога се издава Образец № 2 на служебна бележка за доходите от трудови правоотношения? Образец № 2 на служебна бележка за доходите от трудови правоотношения (по чл. 45, ал. 2,...

Ред за облагане на доставки между туроператори, установени в различни държави

В бр. 9 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Какъв е редът за облагане на доставки между туроператори, установени в различни държави? Поради това, че доставките на туристически услуги, извършвани между туроператори, са изрично изключени от обхвата на ОТУ, редът за облаганет...

Данъчно третиране по ЗДДС при делба на съсобственост

В бр. 10 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране по ЗДДС при делба на съсобственост? Делбата е способ, чрез който по желание на съсобствениците съсобствеността върху общата вещ се прекратява. При това п...

Последствия от неиздадена в срок фактура

В бр. 12 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са последствията от неиздадена в срок фактура? В стопанската практика не са рядкост случаите, при които доставчикът и получателят по една доставка не могат да постигнат съгласие дали д...

№ 1-ИТ-00-9 от 15.02.2016 г. Относно: Прилагане на ЗДДС и ЗДДФЛ при клинични изпитания

Във Ваше запитване, постъпило в дирекция ОДОП …………сте изложили следната фактическа обстановка: Сключен е договор за клинично изпитване между местно за Република България физическо лице, наречен Главен изследовател и чуждестранно търговско дружество, наречено Спонсор. Съгласно дог...

№ 3-400 от 25.02.2016 г. Относно: регистриране и отчитане на зареждания на превозни средства с течни горива за собствени нужди от неподвижно прикрепени към земята цистерна, по реда на Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства (Наредба № Н-18/2006 г. на МФ)

Съгласно фактическата обстановка в запитването, дружество е с предмет на дейност „производство и продажба на селскостопанска продукция” и е регистрирано като земеделски производител. За обслужване на дейността си „И” ЕООД е организирало зареждането на техниката с дизелово гориво ...

№ 94-00-33 от 14.03.2016 г. Относно: Определяне на окончателния размер на осигурителния доход на самоосигуряващо се лице - регистриран земеделски стопанин при деклариране на доходи от услуги със селскостопанска техника и от продажба на земеделска техника

Във връзка с Ваше запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” …………/01.03.2016 г., Ви уведомяваме за следното: В писмото си описвате следната фактическа обстановка: От 2004 г. сте регистриран като земеделски стопанин – отглеждане на едър рогат добит...

№ 20-21-38 от 14.03.2016 г. Относно: Данъчно облагане на доходи от продажба на компенсационни бонове

В Дирекция ОДОП – … постъпи Ваше запитване с вх. № …/02.03.2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: През месец август 2015 г. продавате поименни компенсационни бонове, придобити като обезщетение за възстановено право на собственост върху земеделски земи по ЗСПЗЗ и Правил...

№ 94-00-20 от 17.02.2016 г. Относно: Прилагането на чл. 36а от ЗДДС

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № ,,,,/ 04.02. 2016 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството е регистрирано по ЗДДС и осъществява като основна дейност – услуги по попълване/ оформяне на митнически документи на клиенти при внос и износ от и на територ...

№ 96-00-24 от 18.02.2016 г. Относно: Доставка на стоки към трета територия;

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, на дружеството което представлявате, му предстои да извърши доставки на негасена вар за фирма …. , остров …., Франция. Посочили сте, че Вашият клиент няма регистрация по ДДС, и доставките ще бъдат извършени при условията на...

№ М-24-31-43 от 03.02.2016 г. Относно: претендирана лихва при отмяна на административния акт по чл. 121а, ал. 3 от ДОПК

По повод неяснота дали при отмяна на административния акт по чл. 121а, ал. 3 от ДОПК се дължи лихва за забава при възстановяване на сумите, депозирани от лицата и служещи за обезпечение, и от кой момент, и в допълнение на писмо № М 24-31-43/17.12.2014 г. Ви уведомявам следното: В...

№ 96-00-39 от 12.03.2016 г. Относно: Наредба № Н-18 от 13 Декември 2006 г.на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства.

Във връзка с Ваше писмо, постъпило в Дирекция «ОДОП» - е изложена следната фактическа обстановка: Дружество, осъществяващо дейност хотелиерство в гр…., стопанисва хотел «Обектът е нает по договор за наем, сключен с от 01.08.2010г. Същото дружество предлага хотелски услуги на инд...

№ 24-39-1 от 22.02.2016 г. Относно: приложение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при предоставянето на медицинска помощ от лице, упражняващо медицинска професия съгласно Закона за здравето

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № …………… г., е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице – лекар, регистрирано по ЗДДС, извършва медицински услуги в кабинет, за които начислява данък върху добавената стойност. Физическото лице – лекар не е учредило лечеб...

Данъчно облекчение по ЗМДТ за основно жилище

В бр. 8 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, гл. юрисконсулт в ЦУ на НАП, разглежда казуса: Следва ли да се ползва облекчение за “основно жилище” на основание чл. 25, ал. 1 ЗМДТ за два съседни апартамента, намиращи се в гр. П., на същия етаж, които ...

Място на изпълнение на услуги, които съпътстват доставки на стоки и получателят е регистриран по ДДС в няколко държави - членки на ЕС, включително и в България

В бр. 6 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Валентина Василева, данъчен консултант, разглежда казуса: Българско дружество продава стоки на френско дружество, което е регистрирано по ДДС освен във Франция и в други държави - членки на ЕС, като има ДДС номер и в Българ...

Кредитни известия при разваляне на доставка

Дружеството има сключен договор за наем на сграда за срок от 5 години, в които съществува клауза за прекратяване на договора преди крайния срок с предизвестие от 3 месеца. В договора е записана клауза ДМА (сградата) да се предаде с протокол на състоянието при предаването от “наем...

Данъчно облекчение за намалена работоспособност

В бр. 6 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: В края на миналата година назначихме по трудов договор физическо лице, което е със 78 на сто намалена работоспособност. При постъпването си на работа лицето представи копи...

Други необлагаеми доходи

В бр. 5 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Евгения Попова, главен експерт по приходите в НАП, разглежда темата за необлагаемите доходи по ЗДДФЛ. Необлагаеми са: - Суми за издръжка, получени от правоимащи лица съгласно разпоредбите на Семейния кодекс. Такива са издр...

Данъчно третиране на дейността на клон на чуждестранно лице

Как стои въпросът (правен и счетоводен) с регистриране на клон на чуждестранен търговец у нас?  Издават ли се фактури между майката и клона? Къде се плащат задълженията за ДДС и корпоративен данък, респ. как се подават данъчни декларации? Законът за счетоводството регламентира и...

Избягване на международното двойно данъчно облагане на доходите и имуществото по отношение на чуждестранни лица

Въпрос: Дружество Х Б.В. е регистрирано в Холандия. Дружество У ЕООД е регистрирано в България. Х Б.В. притежава 100% от капитала на У ЕООД. На 01.01.2016 двете дружества подписват договор за управленски услуги. Х Б.В. извършва управленски услуги в полза на У ЕООД срещу договорен...

Издаване на кредитно известие

Въпрос: Дружеството ни придоби транспортни средства – камиони и полуремаркета, при условия на финансов лизинг преди 20 месеца. Предвид финансови затруднения на лизингодателя, същият предлага на лизингополучателя да се редуцират цените на транспортните средства в посока намаление ...

При договори за професионално управление на чужда собственост

Въпрос: Две дружества сключват договор, според който възложителят възлага следните действия на изпълнителя: да управлява и поддържа собствените му офиси и общите части, да осигури: денонощна охрана, хигиена в офисите и общите части и т.н. По договора изпълнителят събира наемите и...

Търговска операция, при която стоката, не напуска територията на ЕС, но при междинна доставка собствеността върху нея се прехвърля на лице, установено извън Общността

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, продава стоки (кожа) на фирма, регистрирана в Швейцария. Стоките се доставят в Белгия. Фирмата в Швейцария няма постоянен обект и регистрация по ЗДДС в Белгия. Каква ставка трябва да се приложи за този вид доставка и какво е трет...

Отразяване на фактура в дневника за покупките

Въпрос: Закупени са гуми за лек автомобил – 288,33 лв. (без право на данъчен кредит) и гуми за товарен автомобил – 1350 лв. (с право на данъчен кредит), описани са в една данъчна фактура. Как трябва да се въведе фактура в дневника за покупките? Влиза ли в графа частичен данъчен к...

Начисляване на ДДС при дистанционна продажба на стока

Въпрос: През 2012 г. българска фирма А с основна дейност – транспортни и спедиторски услуги (регистрирана по ЗДДС), закупува имот (земя и сграда) в Австрия от частни лица (без ДДС) за 165 000 евро. Фирма А няма ДДС номер в Австрия. Целта е изграждане на логистичен център. Извърше...

Начисляване на лихви за забавено плащане

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, сключва договор за доставка на стоки с друга фирма. В договора няма клауза за просрочие на плащанията по фактури и дължими лихви. Клиентът има неплатени фактури от 2013 г. Има ли правно основание фирмата доставчик да начислява лихви за забавен...

Отразяване на протоколите за корекция на данъчен кредит в случаите по чл. 79, ал. 1-3 от ЗДДС

Въпрос: В кои колони в дневник продажби и кои клетки в справката-декларация по ЗДДС се отразяват протоколите за корекция на данъчен кредит в случаите по чл. 79, ал. 1-3 от ЗДДС от началото на 2016 г.? Отговор: След промените в ППЗДДС данните за начислен данък в други случаи опре...

Покупко-продажба на стоки втора употреба

Въпрос: Регистрирано по ЗДДС юридическо лице е дилър на стоки втора употреба (автомобили). Какво облагане по ЗДДС трябва да приложи в следните случаи: 1. Автомобилите са закупени от физически лица от Европа с договор - тук прилага ли маржа? 2. Автомобилите са закупени от данъчно ...

Международна транзитна операция, при която осъществява внос и следващ износ на стока

Въпрос: Дружество в България, регистрирано по ЗДДС, продава електронни бусове на дружество в Сърбия. Бусовете се купуват от Китай. След това се разтоварват в Гърция, като не влизат в България, а директно се транспортират до Сърбия. За разтоварването от кораба и за транспортиранет...

Облагане с ДДС на услугите, които се предоставят чрез интернет или електронна мрежа

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, получава фактура за електронни книги от „Амазон” - дружество, регистрирано в САЩ, но с ДДС номер на „европейско дружество“. Във фактурата е начислен 20% ДДС. Как следва да се отрази в дневниците и справка-декларацията тази фактур...

Облагане на внос на стоки от Китай

Въпрос: Китайска фирма иска да продава стоки на европейски крайни потребители. За целта ще използва българска фирма, която освобождава стоката от митницата за своя сметка, като плаща ДДС и мито, след което изпраща стоката до крайния клиент (от цяла Европа), пак за своя сметка. Ст...

Облагане с ДДС на доставка на услуга за наемане на превозно средство

Въпрос: Фирма от страната, регистрирана по ЗДДС, наема лек автомобил от Полша от фирма, регистрирана по ЗДДС в Полша. Основно ще се използва за нуждите на управителя - командировки, и др. управленска дейност (не за лични нужди). 1. Има ли право на ДДС кредит за горивото и др. раз...

Начисляване на ДДС при продажба на стоки в страна извън ЕС

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, продава оборудване на сръбска фирма. Монтирането на това оборудване е извършено от друга сръбска фирма, като сръбската фирма, извършила монтажа, издава фактура на българската фирма с начислено сръбско ДДС, тъй като мястото на изп...

Издаване на кредитно известие към фактурата

Въпрос: През 2013 г. фирма А продава на фирма Б апартамент. Фирма А е внесла дължимото при продажбата ДДС, а фирма Б е ползвала данъчен кредит. Двете фирми са свързани лица. През май 2016 г. по водено дело от клиент на фирма А съдът обявява сделката за нищожна. Какви документи сл...

Продажба на стоки онлайн

Въпрос: Българска фирма, която не е регистрирана по ДДС, ще продава ръчно изплетени шалове и шапки в сайта ETSY.COM. Клиентите са физически лица и са както от ЕС, така и извън ЕС. Плащането ще се извършва чрез PayPal. 1. Трябва ли задължителна регистрация по ДДС и ако да, по кой ...

Данъчно третиране и счетоводно отчитане на личното ползване на фирмени автомобили

От 01.01.2016 г. са в сила значителни законови промени относно данъчното третиране на личното ползване на фирмени активи. Измененията в данъчното законодателство водят и до необходимост от по-специфично счетоводно отчитане. В това отношение особен интерес представлява облагането ...

Промени в ЗКПО – казуси за юристи или за икономисти

Спорният момент – закон, влизащ със задна дата Обикновено в университетите се учи, а в научната литература се твърди, че промяна в данъчните закони следва да бъде правена предварително – т.е. в данъчния период, предшестващ периода, за който ще се въвежда в сила съответният данък....

Процедурни въпроси относно вписването на договор за продажба на наследство в службите по вписванията

В бр. 6 от 2016 г. на сп. “Собственост и право” Росен Балтов, съдия по вписванията, разглежда темата за вписването на договор за продажба на наследство в службите по вписванията. Кога един договор за продажба на наследство подлежи на вписване в службите по вписванията? Съгласно ...

Третиране по ЗДДС на обмяната на виртуалната валута “биткойн” срещу определена конвенционална валута

В настоящото изложение ще разгледаме въпроса как следва да се третира обмяната на виртуалната валута “биткойн” срещу традиционната валута от гледна точка на данъка върху добавената стойност (ДДС). В частност е необходимо по-задълбочено изясняване на обхвата на случаите на освобож...

Облагаеми доходи от допълнително доброволно осигуряване, от доброволно здравно осигуряване и от застраховки „Живот“

В бр. 10 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Кои са облагаеми доходи от допълнително доброволно осигуряване, от доброволно здравно осигуряване и от застраховки „Живот“? Доходите от осигуряване и застраховане, начисл...

Данъчно третиране на предоставени на физически лица стипендии и други средства във връзка с тяхното обучение

В бр. 9 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, гл. експерт в НАП, отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране на предоставени на физически лица стипендии и други средства във връзка с тяхното обучение? Придобитите от местни физически лица доходи под...

Отчитане на отсрочените данъци

В бр. 6 от 2016 г. на сп. "Актив" доц. д-р Живко Бонев, д.е.с., отговаря на въпроса: Как се отчитат отсрочените данъци? Отчитането на отсрочените данъци е самостоятелна част от общото корпоративно данъчно облагане. Свързано е с възможността националното данъчно законодателство на...

Документиране на доставки при самофактуриране, когато доставчикът и получателят са лица, установени на територията на страната

В бр. 9 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Мая Жотева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се документират доставки при самофактуриране, когато доставчикът и получателят са лица, установени на територията на страната? В случаите по чл. 113, ал. 11 от закона получателят по...

Особености при анулиране на данъчни документи поради неправомерно начислен данък

В бр. 15 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са особеностите при анулиране на данъчни документи поради неправомерно начислен данък? В стопанската практика не са рядкост случаите, при които се налага да бъдат извършени корекции на...

Съотношение на използвани фирмени активи - автомобили, за стопанската дейност и за лични нужди на персонала

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Счетоводител съм на регистрирано по ЗДДС юридическо лице. Във връзка с указанието на НАП от 22.01.2016 г. възникна въпросът с какъв документ управителят на дружество...

Продажба на имот между свързани лица

В бр. 10 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Фирма А разполага с имот - незастроен терен УПИ, закупен през 2005 г. за 37 000 лв. с опростена фактура. Към терена има направени подобрения за 12 000 лв. Имотът се отдава под наем на ф...

№ 24-38-24 от 11.04.2016 г. Относно: прилагане на чл. 41, т. 4 и чл. 44, ал. 1, т. 1 и 2 и ал. 2 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-38-24/22.03.2016 г. е изложена следната фактическа обстановка: Сдружение е регистрирано като юридическо лице с нестопанска цел, вписано в Централния регистър на юридическите лица с нестопанска цел за осъществяване на общественополе...

№ 17-00-118 от 19.05.2016 г. Относно: данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставки на услуги по транспортиране и по преработка (рафиниране) на сребърен материал и доставка на получените в резултат на преработката стандартни сребърни кюлчета

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Банка, регистрирано по ЗДДС лице, възнамерява да обяви обществена поръчка за преработка (рафиниране) на сребърен материал, състоящ се от демонетизирани сребърни монети (монети, чийто външен вид е увреден чрез рифеловане на ...

№ 20-21-41 от 23.03.2016 г. Относно: Прилагане на чл. 45, ал. 3 от ЗДДС при продажба на недвижим имот

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, представляваното от Вас дружество има намерение през месец април 2016 година да осъществи продажба на недвижим имот – административна сграда, като при продажбата доставката ще се третира като освободена на основание чл.45, ...

№ 3-413 от 01.03.2016 г. Относно: определяне категорията на данъчни амортизируеми активи за целите на чл. 55, ал. 1 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването дружеството е с предмет на дейност производство на земеделска продукция и притежава трактори, прикачен инвентар и тракторни ремаркета. Във връзка с това се поставя въпросът за данъчни цели в коя категория активи по смисъла на чл. 55, ал. 1 от ЗКПО...

№ 1-ИТ-00-17 от 01.03.2016 г. Относно: Прилагане на Закона за дадък върху добавената стойност и Закона за корпоративното облагане

Във Ваше запитване, постъпило в дирекция ОДОП ……. сте изложили следната фактическа обстановка: Дружество е регистрирано по ЗДДС в България. Намерението Ви е до началото на летния сезон да закупите моторна лодка или яхта, с която ще организирате чартърни дейности за туристи. Плава...

№ 20-00-109 от 23.03.2016 г. Относно прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност

В дирекция ,,Обжалване и данъчно-осигурителна практика” е постъпило запитване, прието с вх. №….., относно прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Фактическата обстановка, изложена в запитването, е следната: „.....” ООД ще внесе стоки от ...

Третиране на разходите за тиймбилдинг в данъчната практика

В бр. 6 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, разглежда данъчното третиране на разходите за тиймбилдинг в данъчната практика. През последните десетина години англоезичната дума “тиймбилдинг” (team building) започна широко...

Третиране по ЗДДС на продажба на автомобил

Фирма е закупила ДМА (2013 г.) - пътнически автомобил от дилър. Издадена е фактура на стойност 2500 лв. с неначисляване на ДДС - Режим на облагане на маржа - стоки втора употреба (записано във фактурата). Три години по-късно фирмата купувач иска да продаде този автомобил. Трябва ...

Признаване за данъчни цели на разходите за пътуване и престой

Българско юридическо лице е назначило по трудов договор за дистанционна работа като търговски представител лице с немско гражданство, което през голяма част от времето работи от Германия (Дюселдорф). Работата на лицето е да съдейства за сключване на договори за продажба на продук...

Данъчно третиране при разпределение на ликвидационен дял или дивидент

Разпоредбата на чл. 165, ал. 1 изисква за целите на корпоративното облагане разпределените като ликвидационен дял или дивидент активи да се смятат за реализирани от данъчно задълженото лице по пазарни цени. По този начин се спазва и изискването на чл. 15 от ЗКПО за предотвратяван...

Данъчно третиране на доходите от продажба на недвижимо имущество

В бр. 6 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: През 2011 г. с нотариален акт физическо лице е учредило право на строеж върху наследствен имот от юридическо лице (търговско дружество), което в замяна го обезщетява с два...

Необлагаеми доходи от осигуряване

В бр. 5 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Евгения Попова, главен експерт по приходите в НАП, разглежда темата за необлагаемите доходи по ЗДДФЛ. Необлагаеми са: - Доходи от допълнително доброволно осигуряване, получени след придобиване право на допълнителна пенсия....

Право на данъчен кредит за доставки, свързани със семейно имущество

Един от най-конфликтните въпроси, свързан с коректното прилагане на ЗДДС, е безспорно този, свързан с правото за ползване на данъчен кредит от данъчно задължените лица. Правото за ползване на данъчен кредит за доставки, свързани със семейно имущество, е частен случай на проблема ...