№ 94-00-43 от 06.04.2016 г. Относно облагане и деклариране на доходи от продажба на движими и недвижими вещи

Във връзка с постъпило запитване в Дирекция ОДОП … вх.№ …./31.03.2016г., относно облагане и деклариране на доходи от продажба на движими и недвижими вещи давам следното становище: В писмото сте посочили, че искате разяснение и дефиниция на движими и недвижими вещи, както и облага...

№ 1-20-281 от 08.03.2016 г. Относно: подаване на данни в НАП чрез ЕСФП

Във Ваше запитване, постъпило в дирекция ОДОП………….., сте изложили следната фактическа обстановка: Управляваното от Вас дружество отчита чрез ЕСФП полученото във ведомствената си бензиностанция дизелово гориво. На 01.02.2016 г. сте получили две доставки на гориво, но количеството ...

№ 1-20-28-2 от 21.03.2016 г. Относно: относно облагане на услуга строително-ремонтни работи по жилищна сграда, извършвани на територията на Франция

Във Ваше запитване, постъпило в дирекция ОДОП …………………… сте изложили следната фактическа обстановка: ЕООД има регистрация по ДДС в страната и планира да извърши строително-ремонтна услуга на жилищна сграда на физическо лице във Франция. Физическото лице няма регистрация по ДДС във...

№ 07-00-94 от 03.05.2016 г. Относно: Подаване на справка по чл. 73 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица

Във връзка с постъпило запитване вх. № …/21.04.2016 г. в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” – гр. …, препратено от ЦУ на НАП с Изх. № …/19.04.2016 г., Ви уведомявам за следното: От представената фактическа обстановка става ясно, че като инвестиционен посредник ...

№ 94-00-39 от 01.04.2016 г. Относно: Данъчно облагане на доходи от преработена и непреработена земеделска продукция

В Дирекция ОДОП – … постъпи Ваше запитване с вх. № …/18.03.2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: Регистриран сте като земеделски производител – физическо лице. Предстои Ви да извършите актуализация на данните по анкетна карта като производител на гъби. Не сте регистри...

Новият данък върху таксиметровия превоз на пътници

В бр. 5 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, главен юрисконсулт в Централно управление на НАП, разглежда последните промени в Закона за местните данъци и такси. В “Държавен вестник”, бр. 32 от 22.04.2016 г., бе обнародван Закон за допълнение на Зак...

Ред и начин за документиране и деклариране на печалбите на местно юридическо лице според ЗКПО във връзка с приложима СИДДО

В бр. 5 от 2016 г. на сп. “Счетоводство+” Анета Георгиева, данъчен консултант, разглежда реда и начина за документиране и деклариране на печалбите на местно юридическо лице според ЗКПО във връзка с приложима СИДДО. Прилагане на методите за премахване на двойното данъчно облагане...

Решение № 4858 от 25.04.2016 г. по адм. дело № 1865/2015 г.

Предмет на спора е начислен на основание чл. 86, ал. 1 и 2 от ЗДДС допълнително ДДС за неосъществени вътреобщностни доставки на олио в Гърция, стоката по които е реализирана в страната. Не са представени доказателства за извършени последващи продажби на олиото в Гърция от двамат...

Подаване на декларация по чл. 142, ал. 5 от ДОПК

Въпрос: Трябва ли през 2016 г. да подавам декларация по чл. 142, ал. 5 от ДОПК за 2015 г. за изплатен дивидент на ЮЛ от Австрия, свързано лице, при ползване на облекчение по СИДДО и същата декларация за изплащане на лихва по финансов заем на ЮЛ от Австрия, при положение че сме св...

Учредяването или прехвърлянето на ограничени вещни права върху земя представлява освободена доставка

Въпрос: Физическо лице (български гражданин) притежава недвижим имот (земя). С нотариален акт за учредяване право на строеж върху поземлен имот прехвърля правото за строеж на своята фирма ЕООД с цел построяване склад за дейността й. Сумата, която получава физическото лице съгласн...

Необлагаеми доходи от продажба или замяна на движимо имущество

Въпрос: Физическо лице е закупило от чужбина през месец май 2015 г. фритюрници втора употреба. Издадена му е и фактура. През месец декември 2015 г. физическото лице продава фритюрниците на фирма под цената на придобиване. Следва ли фирмата да включи физическото лице в справката п...

Продажба на непаричните вноски в търговски дружества

Въпрос: Може ли ООД да продаде недвижим имот, който е придобит като апортна вноска в дружеството. Цената ще е доста по-висока от тази, по която е заведен. Какви задължения възникват за дружеството по ЗКПО И ЗДДС? Отговор: По принцип няма ограничение за продажба на непаричните вн...

Инвестиция в материални активи, придобити за инвестиционни цели, а не за ползване

Въпрос: Търговско дружество приема решение да закупи инвестиционен диамант. В коя счетоводна сметка би трябвало да се заведе тази инвестиция? Ще имаме ли право на ползване на данъчен кредит? Трябва ли да се прави преоценка на този актив и въз основа на какъв нормативен документ?...

Признаване на обезценки

Въпрос: Фирмата ни през 2015 г. е осчетоводила приходи от възстановени обезценки на вземания /494/709/ във връзка с изпълнението (събирането) през 2015 г. на обезценени 100% вземания по фактури от 2009 г., 2011 г., 2012 г. и 2013 г. Изискуемостта на последните е при възникването ...

Деклариране на взаимоотношения със свързани лица

Въпрос: Необходимо ли е юридическото лице - съдружник в дружество, регистрирано по Закона за задълженията и договорите, да попълва справка 6 от ГДД по чл. 92 от ЗКПО за счетоводните приходи, които е получило от ДЗЗД-то? И съответно самият консорциум трябва ли да попълва същата сп...

Пренасяне на данъчна загуба

Въпрос: Наш клиент реализира данъчна загуба последователно през три години - 2011, 2012 и 2013 г., които са пренесени съответно в ГДД за всяка година. През 2014 година реализира положителен финансов резултат, който сме имали право да приспаднем в ГДД за 2014 г. Сумата на счетовод...

Свързани лица

Въпрос: През м. 04.2015 г. ЕТ регистриран по ЗДДС продава стоки на стойност 1800 лв. с ДДС на ООД също регистрирано по ЗДДС, като стоката е изплатена изцяло от ООД - купувач. Собственикът на ЕТ е и съдружник с дял от 10% в ООД-то купувач на стоката. Другият съдружник в ООД с дял ...

Отчитане на преотстъпен корпоративен данък по реда на глава двадесет и втора от ЗКПО

Въпрос: ООД, регистрирано като земеделски производител и извършващо само земеделска дейност, всички приходи са от непреработена растителна продукция. В ГДД по чл. 92 за 2014 г., подадена на 20.03.2015 г., е посочен като преотстъпен 60% от данъка за внасяне в размер на 3000,00. Пр...

Стоки или услуги, предназначени за безвъзмездни доставки

Въпрос: В града ни се строи православен храм и фирмата ни участва в изграждането - закупуваме материали, извършваме СМР, като за някои работи ползваме и подизпълнители. Всички разходи ще бъдат като дарение на храма. Направените разходи сме завели в с/ка 611 и сме ползвали данъчен...

Кое лице следва да се приеме за предало стоката при сделка от ВОД, при която превозът на търгуваната стока е поет от купувача

Въпрос: Съгласно чл. 45 ППЗДДС за доказване на ВОД, когато транспортът се осъществява от получателя, в писменото потвърждение се посочват дата и място на получаване, вид и количество на стоката, вид, марка и регистрационен номер на превозното средство, с което е извършен транспор...

Търговска операция за покупко-продажби на стока, в която участват повече от два участника

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС в България, ще я наречем А, продава стока на фирма Б, която е на германски гражданин и е регистрирана по ДДС в Германия. Фирма Б продава стоката на българска фирма, регистрирана по ЗДДС в България. Фирма В продава стоката на гръцка фирма С, рег...

Наложени обезпечителни мерки по реда на чл. 120а, ал. 3 във връзка с ал. 2 на същия член от ДОПК

Въпрос: Счетоводител съм на фирма, основната дейност на която е търговия на едро с плодове и зеленчуци от Гърция. Фирмата е регистрирана по ЗДДС. Преди един ден беше извършена проверка от звеното по фискален контрол и бяха наложени обезпечителни мерки по чл. 121а, ал. 3 във връзк...

ВОП на стока, за която следва да се самоначисли данък с протокол по чл. 117, ал. 2 от ЗДДС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, закупува автомобил 4+1 втора употреба от Белгия. Автомобилът ще се ползва от фирмата в стопанската и дейност. В издадената фактура от белгийския продавач няма начислено ДДС. Не е посочен ДДС номер на продавача, но е цитиран регламент...

Доставки на комисионни услуги от лице, установено на територията на трета страна

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, извършва освободени доставки. Предстои фирмата да получава поредица от услуги - комисионни услуги, извършвани от чуждестранно физическо лице - гражданин на страна извън ЕС. Следва ли фирмата да издаде протокол по чл. 117 от ЗДДС и да...

Инцидентна доставка, освободена от облагане с ДДС

Въпрос: Физическо лице е закупило сграда през 2006 г. и преустройва част от нея през 2015 г. като ресторант. Физическото лице има и фирма ЕТ, която е регистрирана по ЗДДС, но сградата не е закупена чрез ЕТ. Ремонтът не е извършен чрез ЕТ. Физическото лице иска да продаде ресторан...

Доставка и монтаж на съоръжение на територията на държава членка, предназначена за данъчно задължено лице, установено и регистрирано в трета страна

Въпрос: Нашата фирма е регистрирана по ДДС в България. Извършва доставка и монтаж на съоръжение на територията на Гърция. Възложител е фирма със седалище и регистрация в САЩ, без място на стопанска дейност в Европа. Как се отчита сделката по ЗДДС? При покупка на материали от гръц...

Облагане на марки, закупени на търг в друга държава членка

Въпрос: Българско юридическо лице ЕООД закупува от италианско физическо лице (нямащо валиден ДДС номер в Италия) марки. Тези марки се продават на търг в Италия и ЕООД-то издава фактура за продажбата. Относно третираното по ЗДДС на тези сделки - покупката и продажбата - моля да ни...

Покупка на стока, при което възниква доставка с местоизпълнение на територията на държавата членка

Въпрос: Фирмата е регистрирана по ЗДДС. При командировка в ЕС е закупен таблет за 450,00 лева (по курса). Издадена е фактура по BG номер с начислен ДДС. Следва ли да се начисли ДДС с протокол за ВОП и на каква база? Отговор: Не, не следва да се начислява ДДС. При посочените обст...

ДДС при префактуриране на разходи за битови услуги

Приложението на ЗДДС при префактуриране на разходи за битови услуги във връзка с наемни взаимоотношения е често дискутиран въпрос, чието еднозначно изясняване е затруднено поради изразените по него противоположни становища от НАП и ВАС. 1. Становищата на двете институции по въпр...

Определяне на мястото на изпълнение на дистанционните продажби, когато стоките се изпращат или транспортират от или за сметка на доставчика от територията на страната

В бр. 4 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Милена Кирилова, юрист, разглежда промените в режима на дистанционните продажби съгласно измененията в ЗДДС от началото на 2016 г. Съгласно новата редакция на чл. 20, ал. 1 ЗДДС мястото на изпълнение на доставка на стоки пр...

Изплащане на наем

Физически лица: съпруг и съпруга, отдават под наем на ЕТ - физическото лице (съпруг), техен имот. Възможно ли е да се заложи в договора плащане на наемна цена в м. декември еднократно за годината - изплатената сума ще бъде за времето на отдаването през цялата година. Съгласно ч...

Данък по ЗМДТ за автомобил

Кой е компетентният орган по прилагане на ЗМДТ? В закона пише, че дължимият данък МПС се плаща на две равни вноски. Значи ли това, че ако притежавам автомобил от януари до март например, ще дължа данък за половин година? Компетентният орган по прилагането на ЗМДТ е кметът на съо...

Облагане доходите на дългосрочно командировани в чужбина работници

При наличието на изискването на чл. 121, ал. 2 от ДОПК (изричното съгласие на командированите) българско дружество ще командирова в Австрия дългосрочно свои работници, които ще пребивават и работят там повече от 183 дни във всеки дванадесетмесечен период, започващ или приключващ ...

Разходи за обучение

В бр. 4 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Валентина Гекова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Разходите за езиков курс (в случая английски език) на служители в счетоводството на предприятието, считат ли се за присъщи разходи за дейността. Предприятието засега няма търговски о...

Освобождаване от облагане на изплатените след 2009 г. субсидии, отнасящи се за 2009 г. или за предходни години

В бр. 3 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Регистриран тютюнопроизводител, прилагащ чл. 29 ЗДДФЛ, получава субсидия през 2015 за реколта 2009 г. Трябва ли тази сума да бъде посочена в годишната дек...

Специфични примери във връзка със задължението за подаване на декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ

В бр. 3-4 от 2016 г. на сп. "Данъците в Република България" Евгения Попова, гл. експерт в НАП, отговаря на въпроса: Посочете специфични примери във връзка със задължението за подаване на декларацията по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ? Пример 1: Непълнолетно дете придобива доход от наем в...

Данъчните аспекти на рекламациите

В бр. 3 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгени Рангелов, магистър по финанси, отговаря на въпроса: Kакви са данъчните аспекти на рекламациите? Най-често рекламацията е свързана със стоки, които не отговарят по вид, асортимент или количество на договорените. Това ...

Облагане на доставка на услуга с ДДС

В бр. 3-4 от 2016 г. на сп. сп. "Данъците в Република България" Мина Янкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Строително предприятие сме. Извършваме доставка на строителна услуга в държава-членка на ЕС - Гърция. Какви са задълженията ни в случая относно начисляване на ДДС? З...

Избягване на двойно данъчно облагане

В бр. 5 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, сключва договори за почистване на банкови офиси и частни жилища в Гърция, за което е нает и командирован там български персонал. Къде т...

№ 94-00-41 от 06.04.2016 г. Относно: Прилагане на ЗДДФЛ при продажба на недвижими имоти, придобити като обезщетение при учредено право на строеж

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № ……23.03.2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: През месец юли 2011г. физически лица са учредили право на строеж на дружество върху наследствен имот. Подписан е нотариален акт за учредяване на право на строеж върху недвижим...

№ 3-630 от 28.03.2016 г. Относно: приложение на разпоредбите на чл. 55 и чл. 36а от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, ЕТ закупува стоки от Китай, като съгласно договорните отношения с производителя условието на доставката е CIF Солун. За сухопътния превоз от Солун до мястото на територията на страната, други услуги по вноса и услуги терминално обслужване - дестин...

№ 07-00-81 от 11.04.2016 г. Относно: облагане на доходи от фотоволтаична система

Във връзка с постъпило запитване вх.№ ……/05.04.2016г. в Дирекция ОДОП, относно данъчно облагане на получени доходи от продажба на енергия произведена от собствена малка фотоволтаична система, изразяваме следното становище: Описана в запитването фактическа обстановка: физическо ли...

№ 96-00-82 от 25.04.2016 г. Относно: Приложимо законодателство в сферата на социалната сигурност

Във връзка с Ваше запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” гр. … с вх. № …/08.04.2016 г., Ви уведомяваме за следното: Според изложеното в запитването, “…” ООД е с предмет на дейност предоставяне на социални услуги на възрастни хора и хора с увре...

№ 3-433 от 07.03.2016 г. Относно: данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на използването и отделянето на стоки за лични нужди на данъчно задълженото лице, на собственика, на работниците и служителите

В запитването не е изложена конкретна фактическа обстановка, а са поставени въпроси във връзка с указание на изпълнителния директор на НАП с изх. № 20-00-15/22.01.2016 г. относно данъчното третиране по ЗДДС на използването и отделянето на стоки за лични нужди на данъчно задължено...

България ще подаде искане за дерогация от ДДС директивата за ограничаване до 50 на сто правото на приспадане на данъчен кредит при придобиване и внос на определени видове превозни средства

В бр. 72 oт 2016 г. на в. “Инфобизнес” може да се намери информация, свързана с искането за дерогация от разпоредбите на ДДС директивата за ограничаване до 50 на сто правото на приспадане на данъчен кредит при придобиване и внос на определени видове превозни средства. Правителст...

Корекция на начислен данък при тотална щета

В резултат на пътнотранспортно произшествие бе регистрирана тотална щета на камион, при придобиването на който дружеството ни е ползвало данъчен кредит. По силата на чл. 79, ал. 2 от ЗДДС в тази връзка бе извършена корекция на ползвания данъчен кредит по реда на на чл. 79, ал. 6,...

Прилагане разпоредбите на ЗДДС при връщане на апортиран актив

В бр. 3-4 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Мая Жотева, данъчен консултант, дава отговор на въпроса: Какви правила трябва да спазваме по прилагането на ЗДДС и каква данъчна документация трябва да съставим, когато ни е върнат апортиран дълготраен материален актив с...

Облагат ли се с данък върху недвижимите имоти временни сгради, изградени по реда на временното строителство

В бр. 4 от 2016 г. на сп. “Счетоводство+” Мая Жотева, данъчен консултант, дава отговор на въпроса: Облагат ли се с данък върху недвижимите имоти временни сгради, изградени по реда на временното строителство? Съгласно чл. 10, ал. 1 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) с да...

Данъчно третиране на извършени строително-монтажни дейности

Обръщам се към вас с молба за вашето професионално становище по повод на следната сделка между 2 български фирми, регистрирани по ЗДДС в България. Едната фирма, А, разполага със собствен имот във Виена, Австрия, другата фирма, Б, разполага с персонал и се явява подизпълнител на ф...

Невъзможност за приспадане на надвнесен корпоративен данък от следващи авансови вноски

В бр. 4 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Валентина Гекова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: През 2014 г. имам надвнесен корпоративен данък печалба за 135 ед. Същият бе записан в ГДД, без да е посочено желание за възстановяване. През 2015 г. реализирахме загуба и нямахме въз...

Определяне данъчните ефекти по ЗКПО за 2015 г. и 2016 г.

В бр. 4 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Велин Филипов, д.е.с., данъчен консултант, отговаря на вратата: Предприятие е придобило данъчен амортизируем актив за 100 ед. през 2015 г., който е амортизиран за цялата данъчна 2015 г. с годишна данъчна амортизационна норм...

Дължими окончателни данъци по ЗДДФЛ

В бр. 3-4 от 2016 г. на сп. "Данъците в Република България" Евгения Попова, гл. експерт в НАП, отговаря на въпроса: Кои са дължимите окончателни данъци по ЗДДФЛ? 1. Окончателен данък за доходи на чуждестранни физически лица на основание чл. 37, ал. 1, т. 1-9 от ЗДДФЛ - до края на...

Данъчно третиране на доходите, получени от търговия с валута от участие на валутна борса FOREX

В бр. 3 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Облагаеми ли са доходите, получени от търговия с валута от участие на валутна борса FOREX, и ако са - какво е данъчното им третиране? От облагане за целит...

Документиране придобиването на стоки, използвани и за стопански нужди, и за лични нужди

В бр. 3 от 2016 г. на сп. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се документира придобиването на стоки, използвани и за стопански нужди, и за лични нужди? 1. Когато лицето е избрало да не приспада данъчен кредит за стоката и за съпътстващите ползване...

Начисляване на ДДС при ВОП

В бр. 4 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Моника Петрова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Фирма с дейност пътна помощ представя фактура, издадена на 12.01.2016 г., за закупен специален автомобил - пътна помощ. Фирмата е данъчно задължено лице (ДЗЛ), регистрирано по ЗДДС в Б...

Третиране на доходите от наем по ЗДДС за собствениците на сградата

В бр. 4 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Три физически лица притежават сграда на територията на страната, която е отдадена под наем на банка. Едното от тези лица е установено в Англия - там е данъчно регистрирано и задължен...

Промените в ППЗДДС, свързани с личното потребление на стоки и услуги

В бр. 3 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са промените, свързани с личното потребление на стоки и услуги, в ППЗДДС? По правило безвъзмездните доставки на стоки и услуги (дефиницията им за целите на ДДС...

№ 94-М-7 от 18.01.2016 г. Относно: доброволно платени публични задължения след изтичане на давностните срокове

Във връзка с Ваше писмо постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 94-М-7 от 05.01.2016 г., относно платени от Вас публични задължения за местни данъци и такси за притежавания от Вас недвижим имот, във връзка с извършена разпоредителна сделка – дарение със същия имот, Ви уведомявам следното: ...

№ 24-39-151 от 18.01.2016 г. Относно: данъчни аспекти на сделки, свързани с осъществяване на сондажни дейности в изключителната икономическа зона на България по договор за изпълнение от дружество, регистрирано в Швейцария

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше писмено запитване, заведено с вх. № 24-39-151 от 19.11.2015 г., в което е представена следната фактическа обстановка: .... Corporation plc. е дружество, действащо и регистрирано съгласно законодателството ...

№ 94-00-24 от 23.02.2016 г. Относно: Данъчно третиране на продажбата на недвижими имоти

Съгласно изложената фактическа обстановка в запитването, сте собственик на 39 броя гаражи, които сте придобили през 2006 година като дарение от родителите си, съгласно предоставено копие на Нотариален акт № … от 14.02.2006 година. Посочили сте също, че разрешението за ползване на...