Данъчно третиране на дейността на клон на чуждестранно лице

Как стои въпросът (правен и счетоводен) с регистриране на клон на чуждестранен търговец у нас?  Издават ли се фактури между майката и клона? Къде се плащат задълженията за ДДС и корпоративен данък, респ. как се подават данъчни декларации? Законът за счетоводството регламентира и...

Избягване на международното двойно данъчно облагане на доходите и имуществото по отношение на чуждестранни лица

Въпрос: Дружество Х Б.В. е регистрирано в Холандия. Дружество У ЕООД е регистрирано в България. Х Б.В. притежава 100% от капитала на У ЕООД. На 01.01.2016 двете дружества подписват договор за управленски услуги. Х Б.В. извършва управленски услуги в полза на У ЕООД срещу договорен...

Издаване на кредитно известие

Въпрос: Дружеството ни придоби транспортни средства – камиони и полуремаркета, при условия на финансов лизинг преди 20 месеца. Предвид финансови затруднения на лизингодателя, същият предлага на лизингополучателя да се редуцират цените на транспортните средства в посока намаление ...

При договори за професионално управление на чужда собственост

Въпрос: Две дружества сключват договор, според който възложителят възлага следните действия на изпълнителя: да управлява и поддържа собствените му офиси и общите части, да осигури: денонощна охрана, хигиена в офисите и общите части и т.н. По договора изпълнителят събира наемите и...

Търговска операция, при която стоката, не напуска територията на ЕС, но при междинна доставка собствеността върху нея се прехвърля на лице, установено извън Общността

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, продава стоки (кожа) на фирма, регистрирана в Швейцария. Стоките се доставят в Белгия. Фирмата в Швейцария няма постоянен обект и регистрация по ЗДДС в Белгия. Каква ставка трябва да се приложи за този вид доставка и какво е трет...

Отразяване на фактура в дневника за покупките

Въпрос: Закупени са гуми за лек автомобил – 288,33 лв. (без право на данъчен кредит) и гуми за товарен автомобил – 1350 лв. (с право на данъчен кредит), описани са в една данъчна фактура. Как трябва да се въведе фактура в дневника за покупките? Влиза ли в графа частичен данъчен к...

Начисляване на ДДС при дистанционна продажба на стока

Въпрос: През 2012 г. българска фирма А с основна дейност – транспортни и спедиторски услуги (регистрирана по ЗДДС), закупува имот (земя и сграда) в Австрия от частни лица (без ДДС) за 165 000 евро. Фирма А няма ДДС номер в Австрия. Целта е изграждане на логистичен център. Извърше...

Начисляване на лихви за забавено плащане

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, сключва договор за доставка на стоки с друга фирма. В договора няма клауза за просрочие на плащанията по фактури и дължими лихви. Клиентът има неплатени фактури от 2013 г. Има ли правно основание фирмата доставчик да начислява лихви за забавен...

Отразяване на протоколите за корекция на данъчен кредит в случаите по чл. 79, ал. 1-3 от ЗДДС

Въпрос: В кои колони в дневник продажби и кои клетки в справката-декларация по ЗДДС се отразяват протоколите за корекция на данъчен кредит в случаите по чл. 79, ал. 1-3 от ЗДДС от началото на 2016 г.? Отговор: След промените в ППЗДДС данните за начислен данък в други случаи опре...

Покупко-продажба на стоки втора употреба

Въпрос: Регистрирано по ЗДДС юридическо лице е дилър на стоки втора употреба (автомобили). Какво облагане по ЗДДС трябва да приложи в следните случаи: 1. Автомобилите са закупени от физически лица от Европа с договор - тук прилага ли маржа? 2. Автомобилите са закупени от данъчно ...

Международна транзитна операция, при която осъществява внос и следващ износ на стока

Въпрос: Дружество в България, регистрирано по ЗДДС, продава електронни бусове на дружество в Сърбия. Бусовете се купуват от Китай. След това се разтоварват в Гърция, като не влизат в България, а директно се транспортират до Сърбия. За разтоварването от кораба и за транспортиранет...

Облагане с ДДС на услугите, които се предоставят чрез интернет или електронна мрежа

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, получава фактура за електронни книги от „Амазон” - дружество, регистрирано в САЩ, но с ДДС номер на „европейско дружество“. Във фактурата е начислен 20% ДДС. Как следва да се отрази в дневниците и справка-декларацията тази фактур...

Облагане на внос на стоки от Китай

Въпрос: Китайска фирма иска да продава стоки на европейски крайни потребители. За целта ще използва българска фирма, която освобождава стоката от митницата за своя сметка, като плаща ДДС и мито, след което изпраща стоката до крайния клиент (от цяла Европа), пак за своя сметка. Ст...

Облагане с ДДС на доставка на услуга за наемане на превозно средство

Въпрос: Фирма от страната, регистрирана по ЗДДС, наема лек автомобил от Полша от фирма, регистрирана по ЗДДС в Полша. Основно ще се използва за нуждите на управителя - командировки, и др. управленска дейност (не за лични нужди). 1. Има ли право на ДДС кредит за горивото и др. раз...

Начисляване на ДДС при продажба на стоки в страна извън ЕС

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, продава оборудване на сръбска фирма. Монтирането на това оборудване е извършено от друга сръбска фирма, като сръбската фирма, извършила монтажа, издава фактура на българската фирма с начислено сръбско ДДС, тъй като мястото на изп...

Издаване на кредитно известие към фактурата

Въпрос: През 2013 г. фирма А продава на фирма Б апартамент. Фирма А е внесла дължимото при продажбата ДДС, а фирма Б е ползвала данъчен кредит. Двете фирми са свързани лица. През май 2016 г. по водено дело от клиент на фирма А съдът обявява сделката за нищожна. Какви документи сл...

Продажба на стоки онлайн

Въпрос: Българска фирма, която не е регистрирана по ДДС, ще продава ръчно изплетени шалове и шапки в сайта ETSY.COM. Клиентите са физически лица и са както от ЕС, така и извън ЕС. Плащането ще се извършва чрез PayPal. 1. Трябва ли задължителна регистрация по ДДС и ако да, по кой ...

Данъчно третиране и счетоводно отчитане на личното ползване на фирмени автомобили

От 01.01.2016 г. са в сила значителни законови промени относно данъчното третиране на личното ползване на фирмени активи. Измененията в данъчното законодателство водят и до необходимост от по-специфично счетоводно отчитане. В това отношение особен интерес представлява облагането ...

Промени в ЗКПО – казуси за юристи или за икономисти

Спорният момент – закон, влизащ със задна дата Обикновено в университетите се учи, а в научната литература се твърди, че промяна в данъчните закони следва да бъде правена предварително – т.е. в данъчния период, предшестващ периода, за който ще се въвежда в сила съответният данък....

Процедурни въпроси относно вписването на договор за продажба на наследство в службите по вписванията

В бр. 6 от 2016 г. на сп. “Собственост и право” Росен Балтов, съдия по вписванията, разглежда темата за вписването на договор за продажба на наследство в службите по вписванията. Кога един договор за продажба на наследство подлежи на вписване в службите по вписванията? Съгласно ...

Третиране по ЗДДС на обмяната на виртуалната валута “биткойн” срещу определена конвенционална валута

В настоящото изложение ще разгледаме въпроса как следва да се третира обмяната на виртуалната валута “биткойн” срещу традиционната валута от гледна точка на данъка върху добавената стойност (ДДС). В частност е необходимо по-задълбочено изясняване на обхвата на случаите на освобож...

Облагаеми доходи от допълнително доброволно осигуряване, от доброволно здравно осигуряване и от застраховки „Живот“

В бр. 10 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Кои са облагаеми доходи от допълнително доброволно осигуряване, от доброволно здравно осигуряване и от застраховки „Живот“? Доходите от осигуряване и застраховане, начисл...

Данъчно третиране на предоставени на физически лица стипендии и други средства във връзка с тяхното обучение

В бр. 9 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, гл. експерт в НАП, отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране на предоставени на физически лица стипендии и други средства във връзка с тяхното обучение? Придобитите от местни физически лица доходи под...

Отчитане на отсрочените данъци

В бр. 6 от 2016 г. на сп. "Актив" доц. д-р Живко Бонев, д.е.с., отговаря на въпроса: Как се отчитат отсрочените данъци? Отчитането на отсрочените данъци е самостоятелна част от общото корпоративно данъчно облагане. Свързано е с възможността националното данъчно законодателство на...

Документиране на доставки при самофактуриране, когато доставчикът и получателят са лица, установени на територията на страната

В бр. 9 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Мая Жотева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се документират доставки при самофактуриране, когато доставчикът и получателят са лица, установени на територията на страната? В случаите по чл. 113, ал. 11 от закона получателят по...

Особености при анулиране на данъчни документи поради неправомерно начислен данък

В бр. 15 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са особеностите при анулиране на данъчни документи поради неправомерно начислен данък? В стопанската практика не са рядкост случаите, при които се налага да бъдат извършени корекции на...

Съотношение на използвани фирмени активи - автомобили, за стопанската дейност и за лични нужди на персонала

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Счетоводител съм на регистрирано по ЗДДС юридическо лице. Във връзка с указанието на НАП от 22.01.2016 г. възникна въпросът с какъв документ управителят на дружество...

Продажба на имот между свързани лица

В бр. 10 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Фирма А разполага с имот - незастроен терен УПИ, закупен през 2005 г. за 37 000 лв. с опростена фактура. Към терена има направени подобрения за 12 000 лв. Имотът се отдава под наем на ф...

№ 24-38-24 от 11.04.2016 г. Относно: прилагане на чл. 41, т. 4 и чл. 44, ал. 1, т. 1 и 2 и ал. 2 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-38-24/22.03.2016 г. е изложена следната фактическа обстановка: Сдружение е регистрирано като юридическо лице с нестопанска цел, вписано в Централния регистър на юридическите лица с нестопанска цел за осъществяване на общественополе...

№ 17-00-118 от 19.05.2016 г. Относно: данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставки на услуги по транспортиране и по преработка (рафиниране) на сребърен материал и доставка на получените в резултат на преработката стандартни сребърни кюлчета

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Банка, регистрирано по ЗДДС лице, възнамерява да обяви обществена поръчка за преработка (рафиниране) на сребърен материал, състоящ се от демонетизирани сребърни монети (монети, чийто външен вид е увреден чрез рифеловане на ...

№ 20-21-41 от 23.03.2016 г. Относно: Прилагане на чл. 45, ал. 3 от ЗДДС при продажба на недвижим имот

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, представляваното от Вас дружество има намерение през месец април 2016 година да осъществи продажба на недвижим имот – административна сграда, като при продажбата доставката ще се третира като освободена на основание чл.45, ...

№ 3-413 от 01.03.2016 г. Относно: определяне категорията на данъчни амортизируеми активи за целите на чл. 55, ал. 1 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването дружеството е с предмет на дейност производство на земеделска продукция и притежава трактори, прикачен инвентар и тракторни ремаркета. Във връзка с това се поставя въпросът за данъчни цели в коя категория активи по смисъла на чл. 55, ал. 1 от ЗКПО...

№ 1-ИТ-00-17 от 01.03.2016 г. Относно: Прилагане на Закона за дадък върху добавената стойност и Закона за корпоративното облагане

Във Ваше запитване, постъпило в дирекция ОДОП ……. сте изложили следната фактическа обстановка: Дружество е регистрирано по ЗДДС в България. Намерението Ви е до началото на летния сезон да закупите моторна лодка или яхта, с която ще организирате чартърни дейности за туристи. Плава...

№ 20-00-109 от 23.03.2016 г. Относно прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност

В дирекция ,,Обжалване и данъчно-осигурителна практика” е постъпило запитване, прието с вх. №….., относно прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Фактическата обстановка, изложена в запитването, е следната: „.....” ООД ще внесе стоки от ...

Третиране на разходите за тиймбилдинг в данъчната практика

В бр. 6 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, разглежда данъчното третиране на разходите за тиймбилдинг в данъчната практика. През последните десетина години англоезичната дума “тиймбилдинг” (team building) започна широко...

Третиране по ЗДДС на продажба на автомобил

Фирма е закупила ДМА (2013 г.) - пътнически автомобил от дилър. Издадена е фактура на стойност 2500 лв. с неначисляване на ДДС - Режим на облагане на маржа - стоки втора употреба (записано във фактурата). Три години по-късно фирмата купувач иска да продаде този автомобил. Трябва ...

Признаване за данъчни цели на разходите за пътуване и престой

Българско юридическо лице е назначило по трудов договор за дистанционна работа като търговски представител лице с немско гражданство, което през голяма част от времето работи от Германия (Дюселдорф). Работата на лицето е да съдейства за сключване на договори за продажба на продук...

Данъчно третиране при разпределение на ликвидационен дял или дивидент

Разпоредбата на чл. 165, ал. 1 изисква за целите на корпоративното облагане разпределените като ликвидационен дял или дивидент активи да се смятат за реализирани от данъчно задълженото лице по пазарни цени. По този начин се спазва и изискването на чл. 15 от ЗКПО за предотвратяван...

Данъчно третиране на доходите от продажба на недвижимо имущество

В бр. 6 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: През 2011 г. с нотариален акт физическо лице е учредило право на строеж върху наследствен имот от юридическо лице (търговско дружество), което в замяна го обезщетява с два...

Необлагаеми доходи от осигуряване

В бр. 5 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Евгения Попова, главен експерт по приходите в НАП, разглежда темата за необлагаемите доходи по ЗДДФЛ. Необлагаеми са: - Доходи от допълнително доброволно осигуряване, получени след придобиване право на допълнителна пенсия....

Право на данъчен кредит за доставки, свързани със семейно имущество

Един от най-конфликтните въпроси, свързан с коректното прилагане на ЗДДС, е безспорно този, свързан с правото за ползване на данъчен кредит от данъчно задължените лица. Правото за ползване на данъчен кредит за доставки, свързани със семейно имущество, е частен случай на проблема ...

Данъчно третиране по ЗДДФЛ на средства, предоставени във връзка с обучение, които нямат характер на стипендии

В бр. 9 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, главен експерт по приходите в НАП, отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране по ЗДДФЛ на средства, предоставени във връзка с обучение, които нямат характер на стипендии? Съществуват програми, по коит...

Определяне на облагаемия доход, когато същият е в непарична форма

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Как се определя облагаемият доход, когато същият е в непарична форма? При определянето на облагаемия доход, когато същият е в непарична форма, в ЗДДФЛ няма регламентирани спе...

Облагане на здравните заведения, финансирани с бюджетни средства, с корпоративен данък

В бр. 6 от 2016 г. на сп. "Актив" Цветан Станкулов, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се облагат здравните заведения, финансирани с бюджетни средства, с корпоративен данък? Здравните заведения, подлежащи на облагане с алтернативен данък по реда на глава тридесет и трет...

Облагане с ДДС на "настаняване" в категоризиран хотел

В бр. 8 от 2016 г. сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: ЕООД извършва услуги по настаняване (нощувки и хранене) в два вида туристически обекти категоризиран хотел и туристическа хижа. Каква ставка би следвало да се начислява на нощу...

Доставка на стока с местоизпълнение на територията на държавата членка, където се е намирала тя по време на продажбата й

В бр. 10 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Регистрирано по ЗДДС българско дружество купува стока от фирма, установена на територията на ЕС. Собствеността върху стоката се прехвърля на дружеството на пристанище в държава членка. Там т...

Условията за извършване на обезпечението при доставки на течни горива

В бр. 8 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви да условията за извършване на обезпечението и кои са лицата, които са длъжни да го предоставят? По силата на ал. 1 от чл. 176в (озаглавен „Обезпечение при дост...

Облагане с ДДС на доставка с място на изпълнение друга държава

В бр. 8 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Моника Петрова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Българска фирма, регистрирана по ДДС в Република България, купува стока (дървени елементи за палети) от Сърбия, препродава на друга европейска страна тази стока. Стоката тръгва от Сърб...

№ 2-459 от 31.05.2016 г. Относно: Данъчно третиране на получено финансиране по оперативна програма „Развитие на човешките ресурси“ по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО/ и на приложимите счетоводни стандарти и Закона за счетоводството /ЗСч/.

Видно от изложеното в запитването и приложените към него документи /Договор за безвъзмездна финансова помощ и Приложение I/, предприятието, чието едноличен собственик на капитала сте, е получило финансиране по Оперативна програма „Развитие на човешките ресурси“, Схема за безвъзме...

№ 2-430 от 20.05.2016 г. Относно: Приложение разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО/, Закона за данъци върху доходите на физическите лица, Закона за данъка върху добавената стойност/ЗДДС/ и Закона за местните данъци и такси /ЗМДТ/ при изплащане на дивидент под формата на налични в дружеството активи.

В запитването е посочено, че предприятието, чието едноличен собственик сте, е взело решение да разпредели дивидент през 2016 година под формата на следните налични в дружеството активи: - Земя, придобита през 2008 г. със статут на земеделска земя, на която в последствие е промене...

№ 94-00-113 от 15.08.2016 г. Относно: Прилагане на ЗМДТ

В Дирекция ОДОП …. постъпи писмено запитване с вх. № от 04.08.2016 г., относно прилагане на ЗМДТ. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Собственик сте на МПС – товарен автомобил марка „Мерцедес“, модел „1520 Д“, рег. № =======, съгласно свидетелство за регистр...

№ 20-21-110 от 21.07.2016 г. Относно: Дължими лихви при възстановяване на неоснователно внесени здравноосигурителни вноски

В отговор на Ваше запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” ……….. от 13.07.2016 г., Ви уведомяваме за следното: Според изложеното в запитването, лице с прекъснати здравноосигурителни права преди 28.12.2015 г. е подало декларация образец № 7 в ТД ...

№ 96-00-198 от 27.07.2016 г. Относно: Наредба № Н- 18 от 13 Декември 2006 г.на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства и ЗДДС

Във връзка с Ваше писмо, постъпило в Дирекция «ОДОП» - е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството разполага с резервоар за зареждане на дизелово гориво с вместимост 5000 л., като същия по технически характеристики се води мобилен. Към запитването е приложена техничес...

№ 96-00-219 от 25.08.2016 г. Относно: Писмено запитване във връзка с разпоредбите на ЗДДС и ЗКПО

Във връзка с постъпило в Дирекция ОДОП Ваше запитване с вх. № …../ 12.08.2016г. относно прилагане на разпоредбите на ЗДДС и ЗКПО, Ви уведомяваме за следното: Изложена фактическа обстановка: Дружеството е регистрирано по ЗДДС. Основната дейност е строителство и ремонт на сгради. ...

Служебно прилагане на давностния срок при изтичане на “абсолютната давност”

В бр. 8 от 2016 г. на списание “Счетоводство+” Петър Цанков, държавен експерт по приходите в ЦУ на НАП, разглежда темата за служебното прилагане на давностния срок при изтичане на “абсолютната давност”. Погасителната давност е определен срок, с изтичането на който възниква като п...

Място на изпълнение на услуги, когато чуждестранно дружество има клон в България

В бр. 6 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Валентина Василева, данъчен консултант, разглежда казуса: През 2016 г. българско дружество “X” е сключило договор с френско дружество, което има клон в България, като в договора е посочен и клонът. Услугите са отдаване под ...

Определяне на данъчната основа, върху която да се начисли данък за лично потребление на автомобил

В бр. 7 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: През 2013 г. регистрирано по ЗДДС търговско дружество е закупило лек автомобил (6+1 места за сядане). Данъчната основа на доставката е 96 000 лв., а за начисления ДДС о...

Данъчен кредит при покупко-продажба на автомобили втора употреба

Фирма, чиято основна дейност е покупко-продажба на автомобили втора употреба, закупува автомобил от Италия с ВОП през май 2015 г. Издаден е протокол по чл. 117 за самоначисляване на ДДС и е включен само в дневника за продажбите през май 2015 г. Протоколът не е включван в дневника...

Разлики между договорите за дарение и спонсорство - данъчни аспекти

Фирма “А”, регистрирана по ДДС и прилагаща МСС, е в процес на сключване на договор за спонсорство/дарение на продукти от производственото си портфолио с “Център за подпомагане работата с деца” (ЦПРД). Като ЦПРД ще рекламира чрез поставяне на видно място на плакат на фирма “А”. 1....

Промените при данъчното третиране на разходите в натура при личното ползване

Основната част на промените на обнародвания в ДВ, бр. 75 от 27.09.2016 г., Закон за изменение и допълнение на ЗКПО (ЗИДЗКПО) са свързани с данъчното третиране на разходите в натура, представляващи приходи в натура на физически лица, произтичащи от личното ползване на фирмени акти...