Особени случаи за корекции на данъчен кредит за ДМА

Понякога в стопанската практика се осъществяват доставки при комбинации от обстоятелства, за които в ЗДДС няма изрични норми, регламентиращи задълженията или правата на стопанските субекти. При това естествено се очертават въпроси, отговорите на които следва да се търсят чрез тъл...

Облагане на доходите на физическите лица, регистрирани земеделски стопани, избрали да се осигуряват като еднолични търговци

В бр. 11 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Евгения Попова, главен експерт по приходите в НАП, разглежда данъчното третиране на доходите на регистрираните земеделски стопани. Физическите лица, регистрирани като земеделски стопани, могат да изберат доходът от стопан...

Попълване на помощната справка “Други увеличения и намаления на счетоводния финансов резултат по реда на ЗКПО”

В брой 37 от 2016 г. на вестник “Седмичен законник” е публикувана статията - Данъчно третиране при разпределение на ликвидационен дял или дивидент. В случая е разгледана положителната разлика, която се получава между размера на определения дивидент и балансовата стойност на даден...

Разпределяне на дивиденти

Въпрос: Фирмата е ЕООД. Разпределени са дивиденти за периода от м 07 до м. 09 2016 г. на основата на няколко решения на управителя, като сумите са изплатени в брой по всяко едно от решенията и са в размер на 9900 лева всяко (фирмата е с голяма касова наличност и поради тази причи...

Ограничения за плащане в брой

Въпрос: Фирмата ни започна изкупуване на благородни метали проба 585 от физически лица. Изкупуването може ли да става по касов път и дължи ли се данък от физическите лица. Отговор: Ограниченията за плащане в брой са посочени в Закона за ограничаване на плащанията в брой. Съгласн...

Подаване на декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ

Въпрос: Едноличен собственик на търговско дружество захранва сметка 501 с лични средства поради недостиг на оборотни средства. Издаден е протокол за решение на общото събрание. Сумата за 2016 г. е 150 000 лв. Трябва ли физическото лице да подаде декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ? От...

Предоставяне на ваучери на персонала на данъчно задължените лица

Въпрос: Фирма закупува от бензиностанция ваучери за гориво за своите служители. Горивото се ползва от личните автомобили на служителите. Бензиностанцията издава фактура за тези ваучери с начислен ДДС. От какво естество ще е разходът за гориво - социален, несвързан с дейността или...

Облагане доходите от стопанска дейност на физически лица, които не са търговци по смисъла на ТЗ

Въпрос: Фирма иска да сключи граждански договор с лице с 95% намалена работоспособност. Сумата по договора е 200 лева. На лицето е отпусната пенсия в размер на 150 лв. Трябва ли фирмата да удържи данък общ доход и да го преведе по съответната сметка на НАП и да подаде декларация ...

Право и лиценз за продажба, употреба, разпространение на пазара на софтуерен продукт

Въпрос: Фирма, регистрирана по ДДС, във Великобритания разработва софтуер, като предоставя права за дистрибуция на софтуера на фирма, регистрирана по ЗДДС в България. Какви са данъчните задължения по отношение данък при източника и счетоводното третиране на правата за ползване? Т...

Пазарна лихва

Въпрос: В Решение на ВАС, на което не мога да цитирам номера му, прочетох за отменени данъчни задължения по ревизионен акт, начислени от данъчните органи във връзка с чл. 16 от ЗКПО за неотчетени приходи от лихви по пазарни цени. Следва ли във всички случаи на отпускане на заем м...

Подлежащи на принудително изпълнение публични задължения

Въпрос: Във връзка с прилагането на чл. 167 от ЗКПО, който регламентира условията, които трябва да бъдат спазени, за да се ползва преотстъпен данък от земеделските производители, бих искала да разбера каква е разликата между „подлежащи на принудително изпълнение публични задължен...

Облагане продажбата на зърнени култури

Въпрос: Предстои ни продажба на царевица „на зелено“ на декар. Няма да я силажираме или жънем. Този вид продукция попада ли в списъка на Приложение № 2 към глава деветнадесета „а“, част втора, т.е. тя попада ли под механизма за обратно начисляване на ДДС или следва да начислим ДД...

Доставка на услуга в полза на община

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, е подписало пилотен проект с община в Австрия за доставката на електрически автобуси. Те ще останат собственост на българското дружество. Автобусите се внасят от Китай, като не влизат в България, а се разтоварват в Словения и от ...

Облагане на доходи от свободна професия

Въпрос: Физическо лице пише статии за великобританско издателство и те му заплащат за това. До момента този доход е третиран като авторско право. През м. 09.2016 г. лицето се регистрира като свободна професия журналист. Как трябва да се третира този доход по ЗДДФЛ - като авторско...

Облагане на доставка на наемни услуги

Въпрос: Нотариус, упражняваш свободна професия, се регистрира по ЗДДС по чл. 96 – задължителна регистрация при облагаем оборот над 50 000,00 лв. Оборотът от 58 000,00 лв. за последните 12 месеца е реализиран само от нотариална дейност. Регистрацията по ЗДДС е като физическо лице...

Доброволна регистрация по ДДС на чуждестранно юридическо лице

Въпрос: Какви са условията за доброволна регистрация по ДДС на чуждестранно юридическо лице, регистрирано в Швейцария? Регистрацията ще се извърши чрез акредитиран представител - българско юридическо лице. Българското дружество следва да представи валиден договор за акредитиран п...

Връщане на стока

Въпрос: Как е правилно да се постъпи при връщане на стока? Дружеството ни продава стоки на друго дружество, регистрирано по ДДС в Румъния. Между двете фирми има устно договаряне след приключване на сезон да се връща непродадена стока, както и дефектни стоки. Във връзка с посочено...

Облагане на закупени самолетни билети

Въпрос: Имам издадена фактура от „Дойче Луфтханза” (с адрес в гр. София и български ДДС №) за закупени самолетни билети с посочена данъчна основа и ДДС с нулева ставка. В коя колона от дневника за покупки следва да посоча данъчната основа и съответно данъка, който е 0.00 лв.? От...

Облагане на доставка на стандартен софтуер

Въпрос: Холандското дружество, вече записало и пакетирало дисковете със софтуер, ги изпраща от Холандия от името на българското дружество на дистрибутор в Италия - дружество, регистрирано по ЗДДС в Италия. Така изпратените дискове ще бъдат продавани от италианското дружество на к...

Облагане с ДДС на услуги

Въпрос: Българската фирма, регистрирана по ЗДДС, наема холандско дружество, регистрирано по ЗДДС в Холандия, да запише софтуера върху DVD и да го пакетира с цел по-нататъшна продажба. Какво е счетоводното отчитане на софтуера, записан върху дисковете, и какви са данъчните ефекти ...

Промените в ЗДДФЛ за 2017 г.

С преходните и заключителни разпоредби (ПЗР) на Закона за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове (ЗИД ЗАДС, обн. ДВ, бр. 97 от 06.12.2016 г.) са направени промени и в подоходните данъчни закони. Измененията и допълненията в ЗДДФЛ са регламентирани с § 5...

Формиране на облагаемия доход при продажба/замяна на получените обекти в новопостроена сграда

В бр. 11-12 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Лорета Цветкова, данъчен експерт в НАП, разглежда някои специфики в облагането при възмездно прехвърлено право на строеж. Спецификата е, че във връзка с определянето на облагаемия доход по реда на чл. 33, ал. 1 от ЗДДФ...

Облагане на доходите на регистрирани земеделски стопани - физически лица

В бр. 11 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Евгения Попова, главен експерт по приходите в НАП, разглежда данъчното третиране на доходите на регистрираните земеделски стопани. Облагаемият доход на регистрираните земеделски стопани, които не са търговци по смисъла на ...

Определяне на мястото на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва

Ние сме доставчик. Имаме закупена стока от Китай. Имаме закупена стока от Германия. Продаваме тези стоки на лице, регистрирано на остров Мавриций. Получателят (клиентът) ни поема всички разходи за транспорт от Китай и от Германия до Кения, където ще се приеме стоката. Стоката път...

Срок за издаване на удостоверение за данъчна оценка

В бр. 1 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Красимира Узунова, гл. юрисконсулт НАП, отговаря на въпроса: Какъв е срокът за издаване на удостоверение за данъчна оценка? В Приложение № 2 към ЗМДТ, в чл. 3, ал. 1, срокът за издаване на удостоверение за данъчна оценка на...

Новите срокове за внасяне на данъци от физическите лица

В бр. 1 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са новите срокове за внасяне на данъци от физическите лица? В сила от 01.01.2017 г. се променят някои от сроковете за внасяне на определени данъци, дължими от физически...

Процедури по преотстъпването на публични вземания

В бр. 12 от 2016 г. на сп. "Актив" Цветан Станкулов, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са процедурите по преотстъпването на публични вземания? Като въведение към тази тема се предлага текст, съдържащ се в чл. 166 от ЗКПО, по силата на който преотстъпване на корпоративен...

Особености при извършване на доставки по договори за лизинг, при които е уговорена само опция за прехвърляне на собствеността върху сграда

В бр. 9-10 от 2016 г. на сп. "Данъците в РБ" Мина Янкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са особеностите при извършване на доставки по договори за лизинг, при които е уговорена само опция за прехвърляне на собствеността върху сграда? Предоставянето на сграда по догов...

Възстановяване на ДДС от страна-членка на ЕС

В бр. 2 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Дружество извършва транспортни услуги в ЕС, камионите изцяло пребивават в други страни членки (Холандия). Получаваме фактури за резервни части за поддръжка, същите са с нач...

Промени в ЗДДС, свързани със специалните правила, уреждащи третирането по ЗДДС на неперсонифицираните дружества

В бр. 1 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са промените в ЗДДС, свързани със специалните правила, уреждащи третирането по ЗДДС на неперсонифицираните дружества? До края на 2016 г. в ЗДДС не съществуваше...

№ 96-00-22 от 15.02.2016 г. В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № …../ 03.02.2016г., препратено за отговор по компетентност от ТД на НАП- офис.

Изложена е следната фактическа обстановка: Консорциум „ “ е учреден по чл.357 от ЗЗД между две юридически лица – ООД. Дружеството по ЗЗД е създадено с цел участие в открита процедура за възлагане на обществена поръчка с предмет СМР и за изпълнение на договора при склю...

№ 96-00-18 от 8.02.2016 г. Относно: ползва данъчното облекчение по чл. 184 от ЗКПО

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № …..26.01.2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: Производствената дейност на едноличен търговец е шиене на ишлеме. Посочено е, че за 2014г. община З…… е в списъка на общините с високо равнище на безработица в страната. Сред...

№ 3-173 от 25.01.2016 г. Относно: приложението на разпоредбата на чл.26, ал.3 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, дружеството е регистрирано по ЗДДС и в активите му са включени урегулиран поземлен имот със сграда, построена през 2015 г. На основание сключен договор за покупко-продажба е извършена продажба на идеални части от имота и сградата. Страните са се д...

№ 20-25-23 от 25.03.2016 г. Относно: Упражняване на правото по чл.143, ал.3 от ЗДДС

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, представляваното от Вас дружество има за предмет на дейност търговия с авточасти и автосервизна дейност, като посочвате, че желаете да осъществявате продажби на автомобили втора употреба – внос от чужбина. В тази връзка пос...

№ 96-00-30 от 19.02.2016 г. Относно: право да приспадне данъка за стоките или услугите

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-30/ 08.02.2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството е регистрирано в Кърджали и е земеделски производител. Развива дейността си в Хасковска област. Продукцията – зърно, се съхранява в лицензирано зърнохранил...

№ 94-В-151 от 22.03.2016 г. Относно: препращане по компетентност.

Приложено, изпращам Ви по компетентност, постъпило в Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № 94-В-151 от 18.02.2016 г., писмо на г-н ………... По съществото си горното писмо представлява оспорване на действията на приходните органи в Община ………….. и по-...

№ 24-39-12 от 11.03.2016 г. Относно: обявени за нищожни ревизионни актове, издадени при приложението на § 35, ал. 1 от ПЗР към ЗИД на ДОПК (обн. - ДВ, бр. 82 от 2012 г., в сила от 01.01.2013 г.)

Предвид констатираната практика на Върховен административен съд /ВАС/ за обявяване на нищожност на ревизионни актове /РА/, издадени след отменителни решения на основание чл. 155, ал. 4 от ДОПК на директорите на дирекции „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ /ОДОП/, по ревиз...

№ 3-2679 от 08.12.2016 г. Относно: упражняване право на избор от собственик на вещ по реда на чл.83, ал. 5 от Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС) при извършване на публична продан

Според изложеното в запитването по изпълнително дело № …………/12 г. по описа на ЧСИ рег. № ………… със страни: взискател - „А” АД и длъжник „Б” ООД предстои насрочване на публична продан на недвижим имот, представляващ земя и сгради, подробно описан в същото. Във връзка с горното е по...

Нови правила относно декларирането на избрания ред за облагане от земеделските стопани

В бр. 1 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са новите правила относно декларирането на избрания ред за облагане от земеделските стопани? В тази връзка най-напред авторът припомня, че на основание чл. 29а, ал. 1 о...

Удържане на данък при източника за консултантски услуги

В бр. 12 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя", Христо Досев, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружеството е със сключен договор за консултантски услуги с чуждестранно юридическо лице по отношение на управление на дейността, подобряване на организационната структура,...

Метод за определяне на съотношение за лично ползване

В бр. 12 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, отговаря на въпроса: От посочените методи в чл. 215а, ал. 2 ЗКПО за избор на определяне на съотношението за лично ползване на леките коли трябва да се избере само един за цел...

Облагане на доставки на козметични услуги

В бр. 12 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Местно физическо лице е регистрирало ЕООД в България с основна дейност извършване на услуги. Дружеството не е регистрирано по ЗДДС и няма наети работници по трудови и извън...

Ред на данъчно третиране на доходите от лихви

В бр. 24 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Местно дружество, регистрирано по ЗДДС е получило заем от финансова институция в Германия. Инвойсът от немската банка съдържа главница и лихва. Следва ли върху лихвата да се удържа и деклари...

Облагане на доставката на услуга по предоставяне на персонал

В бр. 11 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Валентина Василева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, има сключен договор за предоставяне на персонал на дружество, регистрирано във Великобритания. Договорено е, че предо...

№ М-11-03-306 от 03.10.2016 г. Относно: коригиране на погрешно съставени фактури, които са издадени преди регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № М-11-03-306/26.08.2016 г., е изложена следната фактическа обстановка: ………… е регистриран по ЗДДС от 04.08.2016 г. Във връзка със Закона за изменение и допълнение на Закона …………..(ДВ,……………) по баланса на ….. към 30.06.2016 г. са прехвъ...

№ М-24-36-57 от 13.10.2016 г. Относно: удостоверяване на приложимото законодателство в сферата на социалната сигурност за минал период

Във връзка с Вашето запитване относно удостоверяване на приложимото законодателство в сферата на социалната сигурност за минал период, заведено в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) с вх. № …………………/14.09.2016 г., Ви уведомявам следното: Приложимото зак...

№ 20-21-172 от 08.12.2016 г. Относно: Данъчно третиране на разходи за работни обеди и вечери, давани от търговски представител

В дирекция ОДОП постъпи Ваше писмено запитване с вх. № …… от 25.11.2016 г. В писмото е посочено следното: „…….“ ООД е медицинска лаборатория по микробиология и паразитология. Извършва клинико-микробиологични и паразитологични изследвания на всички биологични материали. В дружеств...

№ М-24-37-41 от 16.09.2016 г. Относно: право на приспадане на данъчен кредит за начислено и взето под отчет с административен акт на митнически орган задължение за данък върху добавената стойност при внос на стоки

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № М-24-37-41/18.07.2016 г., и приложените към същото Решение от 20.05.2016 г. на началника на Митница …….. и Решение № Р-362/32-178089/27.06.2016 г. на директора на Агенция “Митници”, е изложена следната фактическа обстановка: В хода на...

№ М-94-П-449 от 16.09.2016 г. Относно: приложимо законодателство в сферата на социалната сигурност и данъчно третиране по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във връзка с Ваше писмено запитване, заведено в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) с вх. № М-94-П-449/17.08.2016 г., Ви уведомявам следното: В запитването сте посочили, че българско дружество планира да наеме по трудови договори чуждестранни физически...

№ 96-00-306 от 16.11.2016 г. Относно: Прилагане на чл.51 и чл.113 от ЗДДС във връзка с ВОД по чл.7, ал.1 и чл.6, ал.2, т.2 от ЗДДС

В Дирекция ОДОП … постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-306/ 08.11.2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: „ ……..“ ЕООД произвежда хидравлични цилиндри и компоненти за тях, от които над 95% са предназначени за извършване на вътреобщностни доставки по чл.7, ал.1 от ЗДДС. ...

№ 3-2023 от 21.09.2016 г. Относно: приложение на разпоредбата на чл. 92, ал. 3, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, „А“ ЕООД е новосъздадено дружество и е регистрирано по ЗДДС на основание чл. 100, ал. 1 от закона. Същото ще осъществява облагаеми доставки с нулева ставка на данъка и ВОД, които ще са на обща стойност повече от 30 на сто от общата стойност на вси...

Формиране на облагаемия доход от възмездно прехвърляне на право на строеж върху недвижим имот

В бр. 11-12 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Лорета Цветкова, държавен експерт в ЦУ на НАП, разглежда някои специфики в облагането при възмездно прехвърлено право на строеж. Съгласно чл. 10, ал. 2 от ЗДДФЛ, в зависимост от формата на плащане, доходите могат да б...

Примери от практиката във връзка с данъчното третиране на доходите на регистрираните земеделски стопани

В бр. 11 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Евгения Попова, главен експерт по приходите в НАП, разглежда данъчното третиране на доходите на регистрираните земеделски стопани. Пример № 1: Физическо лице, регистриран земеделски стопанин, има регистрация по ЗДДС и е из...

Отразяване на документи в дневниците по ЗДДС

Фирма “Х”, регистрирана по ДДС и прилагаща Международните счетоводни стандарти, има сключен договор с фирма “У” за покупка на стоки за препродажба. Договорът е със срок януари 2016 до декември 2016 година. При постигане на определен таргет в края на всяко тримесечие фирма “Х” пол...

Приспадане на данъчен кредит за закупените активи преди датата на регистрацията по ЗДДС, които са налични към датата на регистрацията

Фирма, която се регистрира по ДДС на 01.12.2016 г., прави опис за наличните активи през януари и го подава по електронен път. Тези активи трябва ли да се включат в дневника за покупки и по какъв начин ще им се приспадне ДДС, защото те веднъж вече са заведени. И може ли някои друг...

Облагане на услуги, оказвани по електронен път

Получих фактура от Америка за платена услуга за хостинг и домейн на нашата фирма от лице, което е данъчно регистрирано с  EU номер. Фактурата е платена с кредитна карта. Фирмата ни е регистрирана по ЗДДС. Във фактурата има само посочена обща сума. Нямам идея дали е включено ДДС ...

Взаимоотношения между български работодател и чуждестранни физически лица

В бр. 9 от 2016 г. на сп. "Актив" Аспасия Петкова, експерт по осигуряване, отговаря на въпроса: Чуждестранно дружество - производител сключва договори и осъществява сделки в различни държави директно с клиентите. Българско дружество посредничи за сделките и когато се осъществи пр...

Данъчно признати разходи за гориво

В бр. 10 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Мина Янкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Строителна фирма работи на отдалечен обект от населено място. Строи се патичарник. Строителните работници спят в Ихтиман и пътуват до обекта всеки ден. Част от работниците се придвижват ...

Третиране по ЗДДС на неперсонифицираните дружества

В бр. 9-10 от 2016 г. на сп. "Данъците в РБ" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какво е третирането по ЗДДС на неперсонифицираните дружества? 1. Гражданските дружества по чл. 357-364 от Закона за задълженията и договорите (ЗЗД) възникват по силата на сключ...

Режим за документиране и облагане на доставките с ДДС

В бр. 12 от 2016 г. на сп. сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Българска фирма с обща регистрация по ЗДДС купува от фирма със седалище в Панама стока, която се намира във Виетнам. Продава тази стока на украинска фирма. Стоката се т...