№ 94-00-61 от 19.05.2016 г. Относно: Писмено запитване във връзка с разпоредбите на ЗДДС

В Дирекция ОДОП ………постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-61/11.05.2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: Физическото лице е собственик на 3 поземлени имота, придобити чрез дарение през м. април 2014г. От тези имоти е обособена част с площ 30 дка., на която впоследствие ...

№ 53-00-32 от 21.03.2016 г. Относно: Данъчно третиране по ЗДДС на рекламна услуга

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” … е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. № ....03.2016 г. относно приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Фактическата обстановка, изложена в запитването, е следната: „М“ ЕООД...

№ 24-39-42 от 27.04.2016 г. Относно: Данъчно третиране на разходи за пътуване и престой на едноличен собственик и управител на ЕООД съгласно чл. 33 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше писмено запитване, препратено по компетентност и заведено с вх. № 24-39-42 от 30.03.2016 г., в което са поставени въпроси, свързани с прилагането на разпоредбите на ЗКПО. Фактическата обстановка, изложена ...

Необлагаеми доходи от движимо имущество

В бр. 5 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Евгения Попова, главен експерт по приходите в НАП, разглежда темата за необлагаемите доходи по ЗДДФЛ. Не са облагаеми доходите от продажба или замяна на движимо имущество. Изключение правят: - пътни, въздухоплавателни и во...

Ликвидация на търговско дружество - данъчно третиране при разпределение на ликвидационен дял

В бр. 5-6 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Валентина Гекова, данъчен експерт, и Моника Петрова, данъчен експерт, разглеждат темата за данъчното третиране по ЗКПО и ЗДДС при ликвидация на търговско дружество. Според ТЗ ликвидационният дял е основно право на съдру...

Отчитане на получени фактури за консумативи, които се префактурират

Създадено е сдружение на собствениците в поликлиника по Закона за етажната собственост. Сдружението има ЕИК номер. На името на етажната собственост се получават фактури за ел. енергия, вода, охрана, ремонти на общи части. Като приход на етажната собственост има отдаване под наем ...

Третиране на доходите от територии с преференциален данъчен режим

На български гражданин, живеещ целогодишно в България, му е предложено да стане управител на юридическо лице, установено в юрисдикция с преференциален данъчен режим (офшорна зона - Гибралтар). Лицето няма собственост в юридическото лице, на което ще е управител. Лицето ще осъщест...

Операции с финансови активи

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Анета Георгиева, данъчен консултант, отговаря н авъпроса: На 01.05.2012 г. срещу предоставен парични заем със срок за Връщане 01.05.2016 г., дружество А - кредитор е получавало гаранция от заемополучателя под формата на обезпечен...

Специфични практически аспекти при определяне характера на конкретни разходи като облагаеми или извън обхвата на чл. 204, т. 1 от ЗКПО

В бр. 5-6 от 2016 г. на сп. "Данъците в РБ" Анета Георгиева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са специфичните практически аспекти при определяне характера на конкретни разходи като облагаеми или извън обхвата на чл. 204, т. 1 от ЗКПО? Най-често представителните разх...

Облагане с авансов данък на доходите на физическите лица, отдаващи под наем имущество на предприятия или самоосигуряващи се лица

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, главен експерт в НАП, отговаря на въпроса: Какво е облагане с авансов данък на доходите на физическите лица, отдаващи под наем имущество на предприятия или самоосигуряващи се лица? 1. Особености при определя...

Местоизпълнение и облагане на доставки

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, ще участва в изложение във Великобритания, във връзка с което организаторът на мероприятието й е издал две фактури. С тях са документи...

Третиране по ЗДДС на данъчния кредит за авансови плащания

В бр. 7-8 от 2016 г. на сп. "Актив" Какво е третирането по ЗДДС на данъчния кредит за авансови плащания? В механизма за функциониране на ДДС изискуемостта на данъка от данъчно задължените лица и тяхното право на данъчен кредит за съответните доставки са пряко свързани. По общо пр...

Данъчно третиране на разходите за разрушаване на сграда

В бр. 5-6 от 2016 г. на сп. "Данъците в РБ" отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране на разходите за разрушаване на сграда? Причините за разрушаване на една сграда могат да бъдат: а) Субективни фактори - при тях собственикът на сградата сам взема решение за разрушаването ...

Място на изпълнение на покупката на стоки и последващата продажба на същите

В бр. 6 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Валентина Васева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Българска фирма, регистрирана по ДДС само в България, купува стоки в Гърция и от Гърция осъществява износ за Турция, като стоките се транспортират от Гърция за Турц...

№ 06-00-4 от 09.05.2016 г. Относно: определяне на данъчна основа при разпоредителни сделки с имоти –държавна собственост по реда на Закона за държавната собственост - чл. 26, ал. 3 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 06-00-4/09.05.2016 г., е поставен въпрос дали следва при разпоредителни сделки с имоти – държавна собственост по реда на Закона за държавната собственост данъчната им основа да се увеличава с режийните разноски, които се заплащат от к...

№ 24-37-22 от 17.05.2016 г. Относно: прилагането на чл. 173, ал. 5 от ЗДДС

Във Ваше запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП с вх. № 24-37-22/25.04.2016 г., е изложено следното: Служител на европейска институция в Люксембург, според Протокола за привилегиите и имунитетите на Европейските общности (Протокол № 7), има право на закупуване на нов ...

№ М-24-36-13 от 19.05.2016 г. Относно: запитване по чл. 173, ал. 2 от ДОПК и чл. 28, ал. 1 от ЗМДТ

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше писмо, заведено с вх. № М-24-36-13/28.03.2016г., препратено от дирекция ОДОП …., в което поставяте въпроси относно приложението на чл. 173, ал. 2 от ДОПК. В тази връзка Ви уведомявам, че относно прилаган...

№ 04-13-6 от 12.02.2016 г. ОТНОСНО: Ползване на данъчни облекчения по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) за 2015 г. и Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) от лица с намалена работоспособност

Издадено ми е експертно решение на ТЕЛК от 05.11.2014 г., с което е определена степен на намалена работоспособност 58 на сто. Впоследствие решението е отменено от НЕЛК и е постановено ново решение на ТЕЛК от 02.12.2015 г., с което ми е определена степен на намалена работоспособно...

Деклариране на получени/предоставени заеми

Въпрос: Питането ни е относно начислена лихва по дължим заем и попълване на Приложение № 11 на ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ. В частите на Приложение 11 като непогасени остатъци какви суми се отразяват - остатъци от главница или главница плюс дължими лихви до края на договора за заем? ...

Неразпределена печалба

Въпрос: Фирмата е ЕООД, собственикът е и управител и е СОЛ. Има неразпределена печалба от минали години. Може ли да си изплати дивиденти до размера на неразпределената печалба? Освен данък нещо друго декларира ли се и къде, кога и как? Тъй като предстои подаване на ГФО в търговск...

Облагане на доходите от операции с чуждестранна валута или с акции на регулиран пазар

Въпрос: Какво е облагането на доходите от операции с чуждестранна валута или с акции/финансови инструменти на регулиран пазар? Отговор: Тъй като във въпроса се пита за „облагане на доходи”, то ние приемаме, че той се отнася за облагане доходите на физическите лица, а не на печал...

Облагане по ЗДДФЛ на доходите на чуждестранно лице

Въпрос: Италиански гражданин е вписан в Българската адвокатска колегия, за да може да представлява своите клиенти в България. Пребивава по-малко от 180 дни в България. Трябва ли да подаде ГДД по чл. 50 за получените суми по адвокатска защита в България? Отговор: От описаните във...

Облагане на изплатени адвокатски възнаграждения

Въпрос: Вписват ли се в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ изплатените суми по фактура на адвокатско сдружение, което е регистрирано с идентификационен № и има регистрация по ЗДДС. Адвокатското сдружение е регистрирано по ЗЗД, приравнява се на неперсонифицирано дружество и се облага за...

Облагане на доходи от продажба на имоти в чужбина

Въпрос: Български гражданин е закупил недвижим имот в Гърция през 2009 г. Същият имот е продаден през 2015 г. Същият български гражданин купува друг имот в Гърция през м. 04.2010 г. и го продава през м. 02.2015 г. Облагаеми ли са тези сделки по ЗДДФЛ в България? Къде се облагат т...

Давност на различните видове задължения

Когато някое физическо лице или фирма дължи пари на друг човек, фирма или на държавата, но погасява задълженията си навреме, този, който има да получава парите, трябва да покани длъжника си да плати дължимите суми. Поканата може да е писмена – с писмо с обратна разписка, нотариал...

Ликвидация на търговско дружество - данъчно третиране по ЗДДС

В бр. 5-6 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Валентина Гекова, данъчен експерт, и Моника Петрова, данъчен експерт, разглеждат темата за данъчното третиране по ЗКПО и ЗДДС при ликвидация на търговско дружество. С прекратяване на дружеството възникват и задължения п...

Договор за заем за послужване

Дружество с основна дейност производство на напитки закупува хладилни витрини и след това ги предоставя със заем за послужване на клиенти, които имат сключен договор за покупка на продукцията. Идеята е да се позиционира по-добре в магазините продуктът. Дружеството е ползвало дан...

Продажба на автомобил втора употреба

Сключен е предварителен договор за покупко-продажба на автомобил с  физическо лице, което не е регистрирано по ДДС. Издадена е фактура с  основание: режим на облагане на маржа - стоки втора употреба. Клиентът изплаща цялата стойност на автомобила, но той не е нотариално прехвърле...

ДДС при транспорт на стоки

ЕООД, регистрирано в България по ДДС, извършва транспортна услуга по заявка от интернет борса за транспорт от Италия до Словения. Трябва ли да начисли ДДС във фактурата си и ако не, на какво основание. Трябва ли да подава VIES декларация? Има ли значение дали получателят по факту...

Извършване на служебни корекции по реда на чл. 106 от ДОПК

В бр. 7 от 2016 г. сп. "Счетоводство+" Петър Цанков, държавен експерт в НАП, отговаря на въпроса: Как се извършват служебни корекции по реда на чл. 106 от ДОПК? Извършването на служебни корекции е двуфазно и е свързано с проверката на подадената декларация по реда на чл. 103 от Д...

Ползване на данъчно облекчение за деца с увреждания

В бр. 6 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Местно физическо лице е родител на три деца. Едно от децата, родено през 2010 г., е с наследствено заболяване и е освидетелствано с решение на ТЕЛК, в което е определен...

Определение на понятието „представителни разходи”

В бр. 5-6 от 2016 г. на сп. "Данъците в РБ" Анета Георгиева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как следва да бъде определено прилежното поле за облагаемите представителни разходи, при условие, че в ЗКПО липсва дефиниция/ определение за тях? Наистина ЗКПО не съдържа определ...

Предоставяне на ваучери за храна на съдружника, изпълняващ управленски функции

В бр. 6 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Анета Георгиева, данъчен експерт, отговаря на въпроса: През м. януари 2016 г. Общото събрание на "ПОБЕДА" ООД е взело единодушно решение да се предоставя социална придобивка в натура под формата на Ваучери за храна на работниците...

Отразяване на данните за получените доставки и за продажбите, извършени на гръцка територия от българската фирма

В бр. 6 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Българска фирма наема магазини и продава стоки в Гърция. Къде и как следва да се отразяват данните за продажбите и за получените доставки от мястото на стопанска дейност в Гърция? Къ...

Покупка на недвижим имот, намиращ се извън територията на страната

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, се занимава с консултантски услуги, предоставени на Балканите. Тя иска да закупи апартамент в Македония от фирма или физическо лице, който да ползв...

Местоизпълнение и облагане на фактурирани доставки

В бр. 6 от 2016 г. на сп. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, ще участва в изложение във Великобритания, във връзка с което организаторът на мероприятието й е издал две фактури. С тях са документирани съответно та...

Данъчно третиране по ЗДДС на доставките на хардуер, софтуер и услуги по надзор на монтажа на оборудването

В бр. 6 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Валентина Василева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Немско дружество, регистрирано по ДДС в Германия, И ще сключи договор с българско предприятие, което е регистрирано по ЗДДС. Немското дружество има търговско пред...

№ 3-1423/ от 30.06.2016 г. Относно: прилагане на данъчното и осигурителното законодателство при смърт на физическо лице - земеделски производител, регистриран по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, в началото на жътвената кампания e починало лицето А.В.С., ЕГН ………., регистрирано като физическо лице – земеделски производител. Същото е упражнявало стопанска дейност от години, регистрирано е по ЗДДС и през годините е придобивало земеделска техн...

№ 1125 от 27.05.2016 г. Относно: прилагане на данъчното и осигурително законодателство във връзка с изработване чрез софтуерни приложения на графични изделия и доходите от тяхната онлайн реализация

Според изложеното в запитването, физическо лице изработва с помощта на програмни приложения продукти, които представляват комплекти от картинки, компютърни графики, фонове на различни теми и за лицето те са авторски изделия. Същите се реализират многократно, тъй като са във файло...

№ 24-39-59 от 20.05.2016 г. Относно: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) във връзка с изплащането на командировъчни пари по реда на Закона за дипломатическата служба и Наредбата за командировъчните средства при задграничен мандат

По повод Ваше писмено запитване, препратено по компетентност в Централно управление на Национална агенция за приходите от Дирекция ОДОП гр….., заведено с вх. № 24-39-59 от 03.05.2016г., изразявам следното становище: Данъчното третиране на командировъчните пари е съобразено с вида...

№ 20-12-50 от 30.05.2016 г. Относно: Данъчно третиране по ЗДДС на доставката по събиране, транспортиране и обезвреждане на опасни отпадъци

Съгласно визираната в запитването фактическа обстановка, представляваното от Вас дружество, структура към УМБАЛ …….. ООД, като възложител има сключен договор с лицензирано за извършване на дейности с отпадъци дружество. Същото дружество–изпълнител - извършва събиране, транспо...

№ 04-18-2 от 19.05.2016 г. Относно: Данъчно третиране по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на отписване на активи в резултат на изпълнение на Решение № … от ….2016 г. на Министерския съвет на Република България

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше писмо, заведено с вх. № 04-18-2/20.04.2016 г., в което е описана следната фактическа обстановка: С Решение на Министерския съвет на Република България ще бъде извършено намаляване на капитала на „…..” Е...

№ 07-00-7 от 17.07.2016 г. Относно: освобождаване от данък на автомобил, който е иззет в изпълнение на наложен запор

В отговор на поставения въпрос относно дължимостта на данък върху превозните средства за лек автомобил, който е иззет от собственика в изпълнение на наложен запор за обезпечаване на глоба, изразявам следното становище: Фактическата обстановка накратко е следната: Лицето Л.М.Т. пр...

Решение № 6000 от 18.05.2016 г. по адм. дело № 2187/2016 г.

Предмет на спора са определени задължения по ЗДДС за периода от 01.11.2010 г. до 30.11.2010 г. ведно с лихва. В хода на административното и съдебното производство дружеството не е успяло да опровергае констатациите в РА относно обстоятелствата по чл. 122, ал. 1, т. 2 от ДОПК. Пр...

№ 26-00-370 от 09.10.2015 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на парична отстъпка към краен получател, предоставена след датата на данъчното събитие на доставката от дружество, което не е доставчик по тази доставка.

Дружество ЕООД продава препарати за растителна защита на дистрибутори, които от своя страна продават препаратите на крайни потребители - земеделски стопани. С цел стимулиране на покупката на тези препарати от страна на земеделските стопани дружеството разработва програма за лоялн...

Приходи от продажба на ДМА

Въпрос: Наш клиент е регистриран земеделски производител с регистрация по ЗДДС, но за 2015 г. нямаме подадена декларация по чл. 29 за формиране на печалбата по ЗКПО, а прилагаме приходи - 60% признати разходи. В случая нашият клиент има приходи от производство на растителна проду...

Облагане на доход от стопанска дейност на физически лица, които не са търговци по смисъла на ТЗ

Въпрос: Физическо лице – фотограф, е регистрирано като свободна професия. Лицето осъществява дейността си на територията на РБългария. Качва снимки в интернет сайт, чрез който се извършват продажби. Той не знае кой купува снимките му – от сайта му превеждат сумите по посочена от ...

Данъчно третиране на получени субсидии

Въпрос: Земеделски производител отглежда лозя през 2015 г. Получената субсидия включва ли се в облагаемия доход за 2015 г.? Прави ли окончателно изравняване на осигурителни вноски въз основа на данъчната декларация? Внесените през годината авансово осигурителни вноски от самооси...

Самоначисляване на ДДС

Въпрос: През м. ноември закупихме нов автомобил от Холандия, който няма право на приспадане на ДДС. Издадохме протокол за самоначисляване на ДДС и го отразихме в дневника на продажбите. Необходимо ли е да отразим протокола в дневника на покупките в колоната без право на ДДС и ако...

Начисляване на данък добавена стойност, при положение че за покупката на активите не е ползван данъчен кредит

Въпрос: Фирма притежава производствени машини, закупени преди 1994, т.е. преди приемане на Закона за ДДС. Във връзка с намаляване обема на работата ще продаде голяма част от тях. При продажбата на машините следва ли да се начисли и в какъв размер данък добавена стойност, при поло...

Право на приспадане на данъчен кредит

Въпрос: Фирма е регистрирана по ЗДДС от 27.07.2015 г. На същата дата е сключен договор за закупуване на оборудване, за което е издадена фактура за аванс за 8500 лв. с включен ДДС, по която обаче не е ползван данъчен кредит, тъй като е представена в счетоводството през 2016 г. Сег...

Регистрация по ЗДДС

Въпрос: Юридическо лице не е регистрирано по ЗДДС. Основната му дейност е отдаване на сграда (собствена) под наем. Продава сградата на стойност, която надхвърля облагаемия оборот от 50 хил. лв. След тази сделка фирмата преустановява дейността, а и друга дейност няма. Следва ли да...

Издаване на фактура съгласно ЗДДС

Въпрос: На наш клиент - фирма, установена в трета страна (Сърбия), ежегодно през месец декември фактурираме извършването на следните услуги: - инспектиране на количество/качество на стоки; - изготвяне на опаковъчен лист; - класификация на стоки; - подготовка за транспорт; - спеди...

Дистанционна продажба

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, притежава електронен магазин за продажба на фитнес добавки. Ако фирмата започне да продава добавки на граждани от други държави членки на ЕС (на физически лица) чрез доставка по куриер, следва ли да се регистрира по ДДС в тези държави...

Възмездна вътреобщностна доставка на стоки

Въпрос: Фирмата ни изнася основно за Гърция. Имаме търговски агент в Гърция, който ни търси клиенти. Използваме временно негова складова база за съхранение на продукцията ни. Там тя се съхранява до намиране на краен клиент от Гърция, което може да отнеме 2-3 месеца. Стоката ни се...

Регистриране на няколко фирми с еднакъв предмет на дейност

Въпрос: Нарушавам ли някой закон, ако имам три фирми с един и същ предмет на дейност и трите не са регистрирани по ДДС, тъй като оборотът на всяка една е под 50 000 лв.? Отговор: Не ни е известно да има забрана относно регистрирането на няколко фирми с еднакъв предмет на дейност...

Данъчни документи по Закона за данък върху добавената стойност

Въпрос: Фирма - доставчик по предварително сключен договор, е доставяла стоки на дистрибутор при условия на разсрочено плащане. Фирмата клиент закъснява с плащането, при което доставчикът чрез самоуправство влиза в склада и си взема стоката. Съставя се приемно-предавателен проток...

Не може ЕТ да се преобразува в ЕООД

Въпрос: Може ли личен лекар, който е регистриран като ЕТ, да се пререгистрира в ЕООД, като доброволно се регистрира и по ДДС? Това би ли противоречало на наредби и закони за здравеопазването или не? Според мен не би следвало да е проблем търговската форма за упражняване на дейнос...

Данъчно третиране по ЗДДС на префактуриране на разходи с начислен ДДС в случаите, при които префактурирането не е повод за задължения, свързани с основна доставка

Въпрос: Имаме раздадени GSM карти на служителите, като имат лимити (таксите, в които има доста включени минути). За разликата над таксите ще си го плащат служителите. Когато получа фактурата от „М-тел”, като разход на фирмата осчетоводявам таксата+ДДС, а за разликата за доплащане...

Кредитно известие към фактура

Въпрос: Имаме клиент, на който два пъти седмично доставяме стока, като за всяка доставка ние като доставчик издаваме надлежни стокова разписка за прехвърляне на собствеността и данъчна фактура. За първите три месеца на годината сме направили общо 24 доставки. Клиентът е приел и п...