Продажба на имот между свързани лица

В бр. 10 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Фирма А разполага с имот - незастроен терен УПИ, закупен през 2005 г. за 37 000 лв. с опростена фактура. Към терена има направени подобрения за 12 000 лв. Имотът се отдава под наем на ф...

№ 24-38-24 от 11.04.2016 г. Относно: прилагане на чл. 41, т. 4 и чл. 44, ал. 1, т. 1 и 2 и ал. 2 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-38-24/22.03.2016 г. е изложена следната фактическа обстановка: Сдружение е регистрирано като юридическо лице с нестопанска цел, вписано в Централния регистър на юридическите лица с нестопанска цел за осъществяване на общественополе...

№ 17-00-118 от 19.05.2016 г. Относно: данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставки на услуги по транспортиране и по преработка (рафиниране) на сребърен материал и доставка на получените в резултат на преработката стандартни сребърни кюлчета

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Банка, регистрирано по ЗДДС лице, възнамерява да обяви обществена поръчка за преработка (рафиниране) на сребърен материал, състоящ се от демонетизирани сребърни монети (монети, чийто външен вид е увреден чрез рифеловане на ...

№ 20-21-41 от 23.03.2016 г. Относно: Прилагане на чл. 45, ал. 3 от ЗДДС при продажба на недвижим имот

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, представляваното от Вас дружество има намерение през месец април 2016 година да осъществи продажба на недвижим имот – административна сграда, като при продажбата доставката ще се третира като освободена на основание чл.45, ...

№ 3-413 от 01.03.2016 г. Относно: определяне категорията на данъчни амортизируеми активи за целите на чл. 55, ал. 1 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването дружеството е с предмет на дейност производство на земеделска продукция и притежава трактори, прикачен инвентар и тракторни ремаркета. Във връзка с това се поставя въпросът за данъчни цели в коя категория активи по смисъла на чл. 55, ал. 1 от ЗКПО...

№ 1-ИТ-00-17 от 01.03.2016 г. Относно: Прилагане на Закона за дадък върху добавената стойност и Закона за корпоративното облагане

Във Ваше запитване, постъпило в дирекция ОДОП ……. сте изложили следната фактическа обстановка: Дружество е регистрирано по ЗДДС в България. Намерението Ви е до началото на летния сезон да закупите моторна лодка или яхта, с която ще организирате чартърни дейности за туристи. Плава...

№ 20-00-109 от 23.03.2016 г. Относно прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност

В дирекция ,,Обжалване и данъчно-осигурителна практика” е постъпило запитване, прието с вх. №….., относно прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Фактическата обстановка, изложена в запитването, е следната: „.....” ООД ще внесе стоки от ...

Третиране на разходите за тиймбилдинг в данъчната практика

В бр. 6 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, разглежда данъчното третиране на разходите за тиймбилдинг в данъчната практика. През последните десетина години англоезичната дума “тиймбилдинг” (team building) започна широко...

Третиране по ЗДДС на продажба на автомобил

Фирма е закупила ДМА (2013 г.) - пътнически автомобил от дилър. Издадена е фактура на стойност 2500 лв. с неначисляване на ДДС - Режим на облагане на маржа - стоки втора употреба (записано във фактурата). Три години по-късно фирмата купувач иска да продаде този автомобил. Трябва ...

Признаване за данъчни цели на разходите за пътуване и престой

Българско юридическо лице е назначило по трудов договор за дистанционна работа като търговски представител лице с немско гражданство, което през голяма част от времето работи от Германия (Дюселдорф). Работата на лицето е да съдейства за сключване на договори за продажба на продук...

Данъчно третиране при разпределение на ликвидационен дял или дивидент

Разпоредбата на чл. 165, ал. 1 изисква за целите на корпоративното облагане разпределените като ликвидационен дял или дивидент активи да се смятат за реализирани от данъчно задълженото лице по пазарни цени. По този начин се спазва и изискването на чл. 15 от ЗКПО за предотвратяван...

Данъчно третиране на доходите от продажба на недвижимо имущество

В бр. 6 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: През 2011 г. с нотариален акт физическо лице е учредило право на строеж върху наследствен имот от юридическо лице (търговско дружество), което в замяна го обезщетява с два...

Необлагаеми доходи от осигуряване

В бр. 5 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Евгения Попова, главен експерт по приходите в НАП, разглежда темата за необлагаемите доходи по ЗДДФЛ. Необлагаеми са: - Доходи от допълнително доброволно осигуряване, получени след придобиване право на допълнителна пенсия....

Право на данъчен кредит за доставки, свързани със семейно имущество

Един от най-конфликтните въпроси, свързан с коректното прилагане на ЗДДС, е безспорно този, свързан с правото за ползване на данъчен кредит от данъчно задължените лица. Правото за ползване на данъчен кредит за доставки, свързани със семейно имущество, е частен случай на проблема ...

Данъчно третиране по ЗДДФЛ на средства, предоставени във връзка с обучение, които нямат характер на стипендии

В бр. 9 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, главен експерт по приходите в НАП, отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране по ЗДДФЛ на средства, предоставени във връзка с обучение, които нямат характер на стипендии? Съществуват програми, по коит...

Определяне на облагаемия доход, когато същият е в непарична форма

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Как се определя облагаемият доход, когато същият е в непарична форма? При определянето на облагаемия доход, когато същият е в непарична форма, в ЗДДФЛ няма регламентирани спе...

Облагане на здравните заведения, финансирани с бюджетни средства, с корпоративен данък

В бр. 6 от 2016 г. на сп. "Актив" Цветан Станкулов, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се облагат здравните заведения, финансирани с бюджетни средства, с корпоративен данък? Здравните заведения, подлежащи на облагане с алтернативен данък по реда на глава тридесет и трет...

Облагане с ДДС на "настаняване" в категоризиран хотел

В бр. 8 от 2016 г. сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: ЕООД извършва услуги по настаняване (нощувки и хранене) в два вида туристически обекти категоризиран хотел и туристическа хижа. Каква ставка би следвало да се начислява на нощу...

Доставка на стока с местоизпълнение на територията на държавата членка, където се е намирала тя по време на продажбата й

В бр. 10 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Регистрирано по ЗДДС българско дружество купува стока от фирма, установена на територията на ЕС. Собствеността върху стоката се прехвърля на дружеството на пристанище в държава членка. Там т...

Условията за извършване на обезпечението при доставки на течни горива

В бр. 8 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви да условията за извършване на обезпечението и кои са лицата, които са длъжни да го предоставят? По силата на ал. 1 от чл. 176в (озаглавен „Обезпечение при дост...

Облагане с ДДС на доставка с място на изпълнение друга държава

В бр. 8 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Моника Петрова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Българска фирма, регистрирана по ДДС в Република България, купува стока (дървени елементи за палети) от Сърбия, препродава на друга европейска страна тази стока. Стоката тръгва от Сърб...

№ 2-459 от 31.05.2016 г. Относно: Данъчно третиране на получено финансиране по оперативна програма „Развитие на човешките ресурси“ по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО/ и на приложимите счетоводни стандарти и Закона за счетоводството /ЗСч/.

Видно от изложеното в запитването и приложените към него документи /Договор за безвъзмездна финансова помощ и Приложение I/, предприятието, чието едноличен собственик на капитала сте, е получило финансиране по Оперативна програма „Развитие на човешките ресурси“, Схема за безвъзме...

№ 2-430 от 20.05.2016 г. Относно: Приложение разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО/, Закона за данъци върху доходите на физическите лица, Закона за данъка върху добавената стойност/ЗДДС/ и Закона за местните данъци и такси /ЗМДТ/ при изплащане на дивидент под формата на налични в дружеството активи.

В запитването е посочено, че предприятието, чието едноличен собственик сте, е взело решение да разпредели дивидент през 2016 година под формата на следните налични в дружеството активи: - Земя, придобита през 2008 г. със статут на земеделска земя, на която в последствие е промене...

№ 94-00-113 от 15.08.2016 г. Относно: Прилагане на ЗМДТ

В Дирекция ОДОП …. постъпи писмено запитване с вх. № от 04.08.2016 г., относно прилагане на ЗМДТ. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Собственик сте на МПС – товарен автомобил марка „Мерцедес“, модел „1520 Д“, рег. № =======, съгласно свидетелство за регистр...

№ 20-21-110 от 21.07.2016 г. Относно: Дължими лихви при възстановяване на неоснователно внесени здравноосигурителни вноски

В отговор на Ваше запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” ……….. от 13.07.2016 г., Ви уведомяваме за следното: Според изложеното в запитването, лице с прекъснати здравноосигурителни права преди 28.12.2015 г. е подало декларация образец № 7 в ТД ...

№ 96-00-198 от 27.07.2016 г. Относно: Наредба № Н- 18 от 13 Декември 2006 г.на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства и ЗДДС

Във връзка с Ваше писмо, постъпило в Дирекция «ОДОП» - е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството разполага с резервоар за зареждане на дизелово гориво с вместимост 5000 л., като същия по технически характеристики се води мобилен. Към запитването е приложена техничес...

№ 96-00-219 от 25.08.2016 г. Относно: Писмено запитване във връзка с разпоредбите на ЗДДС и ЗКПО

Във връзка с постъпило в Дирекция ОДОП Ваше запитване с вх. № …../ 12.08.2016г. относно прилагане на разпоредбите на ЗДДС и ЗКПО, Ви уведомяваме за следното: Изложена фактическа обстановка: Дружеството е регистрирано по ЗДДС. Основната дейност е строителство и ремонт на сгради. ...

Служебно прилагане на давностния срок при изтичане на “абсолютната давност”

В бр. 8 от 2016 г. на списание “Счетоводство+” Петър Цанков, държавен експерт по приходите в ЦУ на НАП, разглежда темата за служебното прилагане на давностния срок при изтичане на “абсолютната давност”. Погасителната давност е определен срок, с изтичането на който възниква като п...

Място на изпълнение на услуги, когато чуждестранно дружество има клон в България

В бр. 6 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Валентина Василева, данъчен консултант, разглежда казуса: През 2016 г. българско дружество “X” е сключило договор с френско дружество, което има клон в България, като в договора е посочен и клонът. Услугите са отдаване под ...

Определяне на данъчната основа, върху която да се начисли данък за лично потребление на автомобил

В бр. 7 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: През 2013 г. регистрирано по ЗДДС търговско дружество е закупило лек автомобил (6+1 места за сядане). Данъчната основа на доставката е 96 000 лв., а за начисления ДДС о...

Данъчен кредит при покупко-продажба на автомобили втора употреба

Фирма, чиято основна дейност е покупко-продажба на автомобили втора употреба, закупува автомобил от Италия с ВОП през май 2015 г. Издаден е протокол по чл. 117 за самоначисляване на ДДС и е включен само в дневника за продажбите през май 2015 г. Протоколът не е включван в дневника...

Разлики между договорите за дарение и спонсорство - данъчни аспекти

Фирма “А”, регистрирана по ДДС и прилагаща МСС, е в процес на сключване на договор за спонсорство/дарение на продукти от производственото си портфолио с “Център за подпомагане работата с деца” (ЦПРД). Като ЦПРД ще рекламира чрез поставяне на видно място на плакат на фирма “А”. 1....

Промените при данъчното третиране на разходите в натура при личното ползване

Основната част на промените на обнародвания в ДВ, бр. 75 от 27.09.2016 г., Закон за изменение и допълнение на ЗКПО (ЗИДЗКПО) са свързани с данъчното третиране на разходите в натура, представляващи приходи в натура на физически лица, произтичащи от личното ползване на фирмени акти...

№ 3-1251 от 10.06.2016 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на дейност на читалище съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването е изразено несъгласие с направените констатации в Протокол от извършена проверка от органи по приходите относно данъчното третиране по ЗДДС на дейността на читалище и по-конкретно тази на школата по изкуствата. Служебно известен факт е, че към нея ...

№ 20-00-171 от 09.09.2016 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на чл. 176в от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и чл. 111б – чл. 111з от Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС)

Указание Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите. Целта му е да разясни прилагането на чл. 176в от ЗДДС и относимите към цитираната разпоредба норми от ППЗДДС. І. Общи положения С „Държавен вестник“, бр. 60...

№ 20-00-157 от 10.08.2016 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на операции, свързани с дейността на консорциум (неперсонифицирано дружество)

Настоящото указание се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 4 от Закона за Националната агенция за приходите във връзка с постъпили в ЦУ на НАП запитвания относно данъчно третиране по ЗДДС на операции, свързани с дейността на консорциум (неперсонифицирано дружество), съобразявай...

Облагане доходите на български гражданин, работещ в чужбина

Въпрос: На български граждани живеещ, целогодишно в България, му е предложено да стане управител на юридическо лице, установено в юрисдикция с преференциален данъчен режим (офшорна зона – Гибралтар). Лицето няма собственост в юридическото лице, на което ще е управител. Лицето ще ...

Задължителна дерегистрация по ЗДДС

Въпрос: ЕТ, регистриран по ЗДДС, и имащ магазин със стока по документи около 4-5 хил. лв., почива. Има 3 наследници които не могат да се разберат кой да продължи дейността на ЕТ. Какво става, след като никой не наследи фирмата на ЕТ. Защото със смъртта на ЕТ се дерегистрира от ЗД...

Корекция на ползвания данъчен кредит

Въпрос: Фирма закупува стоки с цел да ги дари на друга организация. Фактурата, с която фирмата закупува стоките, е с начислен ДДС. Ако фирмата не ползва данъчен кредит за тази фактура, какви документи трябва да издаде за даряването на стоките? Трябва ли тези документи да се включ...

Отчет за извършените продажби

Въпрос: Нотариус - свободна професия, е регистриран по ЗДДС и издава данъчна сметка-фактура за всяка сделка. На месец тези фактури са около 300, повечето на физически лица. Възможно ли да се въвеждат с един-единствен клиент „население“ както отчетите за продажби? Отговор: Според...

Регистрация на фирма по ЗДДС

Въпрос: Фирма е дерегистрирана по ДДС на 23.03.2016 на основание чл. 176 по инициатива на данъчен орган, тъй като не е намерена на адреса, посочен за кореспонденция. Първоначалната регистрация е по желание. Общият оборот на фирмата към момента на дерегистрацията е 120 000 лева. С...

Коригиране на ползвания данъчен кредит по реда на чл. 79 от ЗДДС

Въпрос: Предстои ни продажба на апартамент, включен в ДМА на фирмата. Разрешението за ползване е от 30.08.2004 г. Избрали сме сделката да е освободена, тъй като са минали 60 месеца от датата на разрешението за ползване. Следва ли да правим корекция на ползвания данъчен кредит? О...

Признаване на данъчен кредит при СМР

Въпрос: Имам закупена сграда, на която през няколко години има извършван ремонт и обновяване на помещенията. Стойността е натрупана по 613 сметка. Има фактури за материали, както и няколко СМР за положен труд. През 2014 г. ремонтът е приключен с вътрешен протокол за пускане в екс...

Международна транзитна операция за покупко-продажба на стока

Въпрос: Дружество, регистрирано по ЗДДС в България, купува стока от Швейцария и я продава на дружество в Молдова. Стоката се транспортира от Швейцария директно до Молдова, плащането се извършва по банков път от Молдова към България и от България към Швейцария. В коя клетка в днев...

Дистанционни доставки

Въпрос: Чуждестранно дружество със седалище в Германия желае да осъществява дистанционни продажби с акцизни стоки (алкохол) с крайна точка на транспорта на територията на България. Получатели на въпросните акцизни стоки са крайни потребители, т.е. данъчно незадължени лица. Дружес...

Облагане с ДДС на възмездни доставки на услуги

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, закупува апартамент от физическо лице без начислен ДДС, който ще отдава под наем. Трябва ли да начислява ДДС за наема на ФЛ и ЮЛ (двата варианта какви са) и при последваща продажба на ЮЛ трябва ли да начисли ДДС? Отговор: Съгласно чл. 2 от ЗДД...

Облагане с ДДС на внос от страна извън ЕС

Въпрос: Дружество от Чехия, регистрирано по ЗДДС на Чехия, внася материали от Турция на територията на Република България. Получател на материалите е дружество, регистрирано по ЗДДС в Република България. Впоследствие чешкото дружество продава тези материали на българското дружест...

Доставка на застрахователна услуга

Въпрос: Застрахователен брокер „А“ сключва договор за съброкераж със застрахователен брокер „Б“. Всеки от двамата брокери има възлагателно писмо от клиента, който намерен от брокер „Б“. Договор с застрахователната компания има само брокер „А“. Полицата ще бъде една, защото КФН не...

Данъчно третиране на доставки на електронни съобщителни услуги, получавани и съответно предоставяни на данъчно задължени лица

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС в България, има предмет на дейност покупка и продажба на телефонен трафик от телекомуникационни компании (купува и продава телефонни минути на едро - свързващо звено между различни телекоми по света). Доставчици на дружеството са фирми от ЕС, т...

Доставка на стока на данъчно задължено лице, регистрирано за целите на облагането с ДДС в Италия

Въпрос: Българско дружество, действащо от свое име и за своя сметка, регистрирано за целите на ЗДДС в България, извършва доставка на стока на територията на Италия на италианско дружество с регистрация по ЗДДС в Италия. Стоките не се транспортират от територията на страната до те...

Облагане с ДДС на превозна услуга за транспортиране на стока от България до Белгия

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, извършва транспортна услуга (превоз на стоки от България до Белгия). Българската фирма, която изнася стоките в Белгия, също е регистрирана по ЗДДС. При издаване на фактура за извършена транспортна услуга трябва ли да начислим ДДС във...

ВОД, при които доставчикът няма да начисли ДДС

Въпрос: Българска фирма А, регистрирана по ЗДДС, поръчва на друга българска фирма Б, също регистрирана по ЗДДС, да изработи инструментално оборудване - шприцформа. Издадена е и е платена данъчна фактура от Б към А. Получателят, в случая фирма А, е отразил ДДС в дневник за покупки...

Облагане с ДДС при доставка на стока от трета страна, която ще бъде получена у нас от българско данъчно задължено лице

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, получава фактура за стоки от САЩ с включен ДДС на съответния щат. Следва ли в този случай българското дружество да си самоначисли с протокол ДДС в България и ако да, върху каква база трябва да бъде самоначисляването - върху нетна...

Облагане на доставка на услуги към данъчно задължени лица, установени и регистрирани по ДДС в друга държава–членка на ЕС

Въпрос: Дружество „А“ – българско дружество, регистрирано за целите на ДДС в България. Дружество „В“ – австрийско дружество, регистрирано за целите на ДДС в Австрия. Това дружество има регистрирано представителство в България – но не регистрирано по ДДС в България. Дружество „Г“ ...

Прилагане на чл. 41 т. 4 от ЗДДС за ЮЛНЦ

Въпрос: ЗЮЛНЦ с общественополезна дейност е регистрирано по Закона за физическото възпитание и спорта (спортна организация) и се занимава с организиране на тенис групи от деца под 18 години под ръководството на треньори. За да посещават тренировките и да са включени в групи, запл...

Данъчно третиране с ДДС на доставките на стоки извън ЕС

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България, купува стока от Гърция и я продава в Корея. Стоката директно се транспортира от Гърция до Корея. Гръцкото дружество е регистрирано по ЗДДС в Гърция. Трябва ли да включим покупните фактури в дневниците по ЗДДС в Българи...

Облагане на доставка на строителни услуги върху недвижим имот, находящ се на територията на Гърция

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, ще извърши СМР - услуги (ремонт на къща), находяща се в Гърция, собственост на българско физическо лице - нерегистрирано по ДДС. Как следва да се извърши облагането по ЗДДС и за двете страни? Трябва ли страна по сделката (доставчик ил...

Прилагане на чл. 9, ал. 1, т. 4 от ППЗДДС

Въпрос: Относно чл. 9, ал. 1, т. 4 от ППЗДДС: Моля ви за вашето тълкуване: „...и алтернативно вид, марка и регистрационен номер на превозното средство, с което е извършен транспортът, име на лицето, предало стоките, или в случаите на транспорт на стоки чрез куриерска услуга - ном...

Преотстъпен данък

Въпрос: Наш клиент - земеделски производител, спечели дело за преотстъпен данък за 2011 г., НАП възстановиха през м. 03.2015 г. преотстъпения данък, който той беше принуден да внесе, ведно с лихви и съдебни разходи. Следва ли да посочим като приход от финансиране възстановения да...

Опростено деклариране на единични транзакции на стоки при търговията между държави членки

Въпрос: Българска фирма с предмет на дейност международни превози, регистрирана по ЗДДС, разполага със собствени транспортни средства, закупени в България от български доставчици. Основната дейност на фирмата е превоз на товари в Холандия за холандски спедитор. През април 2016 го...