Изчисляване на коефициента за определяне размера на частичния данъчен кредит при цесионни сделки

Фирма, регистрирана по ЗДДС, извършваща само облагаеми доставки, през м.04.2017 г. продава свое вземане с договор за цесия. Издава фактура за финансова услуга за освободена доставка с основание за неначисляване на ДДС чл. 46, ал. 1, т. 3. Сделката е с инцидентен характер и не е с...

Амортизируеми активи, придобити изцяло чрез дарение

ДМА, закупено със средства от финансиране, което е приход от нестопанска дейност на сдружението, следва ли да се включи в данъчния амортизационен план или само в счетоводния? Приходите от финансирането не са обект на данъчно облагане. Активът се ползва за нестопанската дейност. С...

Облагане на доход от възмездно прехвърляне право на строеж

В стопанската ни практика стават все по-чести случаите, при които между физически лица и строителни фирми се осъществяват сделки, при които лицата прехвърлят на фирмите право на строеж върху УПИ-та срещу предоставяне на части от готовия строителен продукт - апартаменти и паркомес...

Облагане на доходите на нотариус

Въпрос: Декларирането на доходите по ГДД по чл. 50, за нотариус нерегистриран по ДДС, трябва да бъде по общият ред или с признаване на необходимо присъщи разходи? А в случай че е регистриран по ДДС? Същото отнася ли се и за адвокатите? Отговор: По смисъла на § 1, т. 29 от допълн...

Отчитане и данъчно облагане на дейността на нотариус

Въпрос: Нотариус, регистриран по ЗДДС като физическо лице, купува помещение, което ще ремонтира и преустрои за нотариален офис. Ползва данъчен кредит на закупените и вложени материали и СМР. Как трябва да се организира счетоводната отчетност? Кои счетоводни сметки да се водят и к...

Осчетоводяване на разходите за лично ползване

Въпрос: Във връзка с осчетоводяването на разходите за лично ползване: Приемаме, че 20% от телефонните разговори са лични на управителя. Фактурата е за 100 лв. и 20 лв. ДДС. Вариант 1. Ако я осчетоводим: Дт с/ка 602 80 лв. Дт с/ка 4531 16 лв. Дт с/ка 6092 (разходи за лично ползван...

Удържане и внасяне на данъка при източника

Въпрос: Облагат ли се с данък при източника доходи от лихви начислени, но неизплатени от местно юридическо лице, в полза на чуждестранно юридическо лице, установено в юрисдикции с преференциален данъчен режим, когато второто е собственик на капитала на местното лице и е извършило...

Признаване на разходи за данъчни цели

Въпрос: 1. Фирма закупува материали за изработване на календари, които раздава на свои клиенти с рекламна цел. За материалите е ползван данъчен кредит. Себестойността на един календар е 10 лв. Признава ли се този разход за данъчни цели? Какви счетоводни записвания трябва да се на...

Данъчно третиране на задълженията по реда на чл. 46 от ЗКПО

Въпрос: Фирма има задължение от 100 000 лв., на което давността изтича през 2017 г. Фирмата няма да плати задължението и смятаме да го отпишем през 2016 г., т.е. една година преди изтичане на давностния срок. Задължението участва в счетоводния финансов резултат. Следва ли да прео...

Отказано заличаването на фирма в Търговския регистър

Въпрос: За българско дружество в ликвидация е подадена последна годишна данъчна декларация през 2016 година. Впоследствие се оказва, че в търговския регистър е отказано заличаването на фирмата. Необходимо ли е в този случай да се изготвя годишен финансов отчет, данъчна декларация...

Промени в Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност

В ДВ, бр. 24 от 21 март 2017 г., са публикувани изменения и допълнения на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност. Промените влизат в сила от деня на обнародването им - 21 март 2017 г. Настоящият материал представя направените промени, като поставя ак...

Признаването на приходи и разходи от последващи оценки и от отписване на вземания

Фактури на клиенти от 2011 г. през 2016 г. са отписани вземания. Фирмата доставчик изпраща на клиента уведомително писмо, с което го приканва да погаси задълженията си. В отговор те потвърждават, че ще ги погасят, като не упоменават конкретен срок. В тази случай задължени ли сме ...

Данък при източника и ДДС за доставки на услуги, предоставени от ЮЛ, установено в държава членка

Местно, регистрирано по ЗДДС дружество получава фактура от  немско юридическо лице (ЮЛ), в която е фактурирана доставката на услуга за оценка и обследване фундаментите на ветрогенератор за производство на  ел. енергия на територията на България и командировъчни разходи на лицат...

Специфичната правосубектност на физическите лица- ЕТ е причина разходите за ползването на фирмени активи за личните им нужди да правят изключение от общия нормативен ред

В бр. 11 от 2017 г. на сп. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: С разпоредбите на ЗИД ЗКПО, обн. ДВ, 75, бр. 27.09.2016 г. бяха въведени нови данъчни норми за облагане на разходите, свързани с ползването на фирмени активи за лични нужди на собствениците...

Особености при облагане на приходите, отчетени от стопански дейности в бюджетните организации

В бр. 3 от 2017 г. на сп. "Актив" Цветан Станкулов, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са особеностите при облагане на приходите, отчетени от стопански дейности в бюджетните организации? За облагането на приходите, отчетени от извършвани стопански дейности на бюджетни...

Корекции в извършено деклариране, налагащи се към момент, в който лицето вече е с прекратена регистрация по ЗДДС

В бр. 1 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви може да са корекциите в извършено деклариране, налагащи се към момент, в който лицето вече е с прекратена регистрация по ЗДДС? В чл. 126 ЗДДС се съдържа ред з...

Пропорционално приспадане на данъчен кредит за недвижими имоти

В бр. 3 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как е уредено пропорционалното приспадане на данъчен кредит за недвижими имоти? Правото на данъчен кредит при придобиване или изграждане на недвижими имоти, е уредено с чл. ...

№ 3-163 от 23.01.2017 г. Относно: Деклариране на доход по реда на чл. 50 от Закона за данък върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и на дължими вноски за здравно осигуряване с декларация образец 6 на починало лице

Според изложеното в запитването, на 13.12.2016 г. е починало лицето Х. Същото е било регистрирано като ЕТ „У“. За периода 01.01.2016 г. – 13.12.2016 г. търговецът издава фактури за наем в размер на 7800 лв. (12 месеца х 650 лв.) на „ОМ“ АД. Преведената за месец декември 2016 г. с...

№ 96-00-24 от 6.02.2017 г. Относно: данъчното третиране на доставки на резервни части по реда на ЗДДС

В Дирекция ОДОП постъпи писмено запитване с вх. № от 23.01.2017 г., относно данъчното третиране на доставки на резервни части по реда на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Българска фирма регистрирана по ЗДДС закупува резервни части от Холандия. Резерв...

№ 96-00-17 от 30.01.2017 г. Относно: Писмено запитване във връзка с прилагането на ЗДДС

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-17/ 18.01.2017 г. Дружеството развива търговска дейност с основен продукт – бира. Осъществяват се вътреобщностни придобивания на бира от държави-членки на ЕС. Дружеството е получател, а стоката пристига в лицензиран данъчен скл...

№ 3-156 от 23.01.2017 г. Относно: Извеждане на електронни таксиметрови апарати с фискална памет (ЕТАФП) от експлоатация при починал управител на търговски дружества, извършващи таксиметрова дейност

В запитването е посочено, че С. М. А. с ЕГН е управител на дружества, извършващи таксиметрови превози, е починал на ......2016г. Дружествата, на които е бил управител са: „С“ ЕООД, ЕИК, ,,Е“ ЕООД, ЕИК, „М“ ЕООД, ЕИК , „О“ ЕООД, ЕИК, „Т“ ЕООД, ЕИК, „Л“ ООД, ЕИК, „И“ ООД, ЕИК , „В“...

№ М-11-03-397 от 28.12.2016 г. Относно: приложение на разпоредбите от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № М-11-03-397/09.11.2016 г., са поставени следните въпроси: 1. Когато се извършва едно плащане по няколко фактури към един доставчик, възможно ли е в дневника за покупки всички платени фактури да се отразят с една обща сума, като друг д...

Използване на произведен или придобит стопански актив, за който е упражнено право на данъчен кредит, за лични нужди на данъчно задълженото лице, на собственика или на работниците и служителите

В бр. 2 от 2017 г. на сп. “Счетоводство+” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, коментира кога настъпва данъчното събитие за целите на ЗДДС при безвъзмездните доставки на стоки и услуги, свързани с личното потребление (за нестопански нужди) на фирмени (дълготрайни) активи, и как с...

Какви са нормативните и специфичните изисквания за практическото прилагане на т.нар. “данъчна давност” за целите на ЗКПО

В бр. 3-4 от 2017 г. на сп. “Данъците в Република България” Анета Георгиева, данъчен консултант, разглежда практическите въпроси при данъчното третиране на вземанията и задълженията по ЗКПО. В чл. 37, ал. 1, т. 1 (чл. 46, ал. 1, т. 1 относно задълженията) от ЗКПО се прави еднозн...

Подаване на Декларация по чл. 14 от ЗМДТ

Съгласно визираната фактическа обстановка през м. 09.2016 г. в резултат от апортирани 48/50 от недвижим имот - земя и сграда на стойност 100 000 лв., е подадена декларация по чл. 14 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ). След направена оценка от лицензиран оценител през м. ...

Отдаване под наем на имот в Кения

Ние сме фирма, регистрирана по ДДС, занимаваща се с производство на зелена енергия. Миналата година, 2016 г., изградихме един фотоволтаичен парк в Кения, т.е. имаме ДМА на територията на Кения. Отдаваме го под наем на една кенийска фирма и сега дойде време за издаване на фактура ...

Корекции на данъчен кредит за налични към 31.12.2016 г. активи

Разпоредбите на § 42 от преходните и заключителни разпоредби (ПЗР) на Закона за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове (ЗИД3АДС), обн., ДВ, бр. 97/2016 г., с който бяха обнародвани промените в ЗДДС за 2017 г., дават основание да се направи извод, че нов...

Възможност за подаване на декларация за доходите на починало лице

В бр. 2 от 2017 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда промените в ЗДДФЛ, свързани с подаването на годишната данъчна декларация и в частност възможността за подаване на декларация за доходите на починало лице. По правило годишна данъчна де...

Деклариране по ЗДДФЛ на доходи от договори за управление и контрол

Ако едно лице има сключени няколко договора за управление и контрол на търговско дружество, може ли дружеството, през което му се внасят осигуровки върху максималния осигурителен доход да изравни годишния данък и по другите договори за управление и контрол и лицето да не подава г...

Отговорност по чл. 19 от ДОПК

В бр. 5 от 2017 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Кога и при какви обстоятелства възниква отговорност по чл. 19 от ДОПК? Отговорността по чл. 19 от ДОПК възниква както за задължения по декларации, така и за такива, установени с ревизионен ак...

Данъчни задължения, наследени от физическо лице - ЕТ

В бр. 3 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са данъчните задължения, наследени от физическо лице - ЕТ? Ако наследодателят е имал регистрирана фирма на ЕТ, в наследствената маса се включват както личното му имуще...

Коригираща годишна данъчна декларация

В бр. 2 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Кога и точно в кои случаи данъчно задължените лица ще имат право да подават коригираща годишна данъчна декларация съгласно променената ал. 3 на чл. 75 ЗКПО? На първо място следва д...

Прекратяване на юридическо лице-търговец и неговата дерегистрация по ЗДДС

В бр. 3-4 от 2017 г. на сп. "Данъците в РБ" Петър Цанков, държавен експерт в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса: Кой е моментът на прекратяване на юридическо лице-търговец и на неговата дерегистрация по ЗДДС? При разглеждане на въпроса относно момента на прекратяване на юридическото ...

Облагане с ДДС на услуга, извършвана по електронен път

В бр. 4 от 2017 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Нашата фирма Х ЕООД е регистрирана по ДДС в България. Искаме да ползваме услугите на американска фирма за поддръжка на нашия софтуер и хардуер с отдалечен достъп по интернет. Как стои въпросъ...

Пропорционално приспадане на данъчен кредит за недвижими имоти

В бр. 3 от 2017 г. на сп. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какво представлява пропорционалното приспадане на данъчен кредит за недвижими имоти? Правото на данъчен кредит при придобиване или изграждане на недвижими имоти, е уредено с чл. 71а от закон...

№ 20-21-4 от 30.01.2017 г. Относно: удържане на данъка от работодателя в случаите при отмяна на решения на ТЕЛК във връзка с ползваното данъчно облекчение по чл.18, ал. 2 от Закона за данъка върху доходите на физическите лица

В отговор на направеното от Вас запитване, постъпило в Дирекция ОДОП -… с вх. № … от 16.01.2017 год., Ви уведомяваме за следното: В запитването излагате следната фактическа обстановка: До месец юни 2016 г. на основание решение на ТЕЛК № …/02.07.2015 г. с 69% трайно намалена работ...

№ 96-00-50 от 20.02.2017 г. Относно: Данъчно третиране на доставка, свързана със строително-монтажни услуги извън територията на страната

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, представляваното от Вас дружество има договор за извършване на строителна услуга за имот на територията на Германия, а именно, да построи масивна къща с материали, които закупува от България и транспортира до територията на...

№ 07-00-2 от 17.01.2017 г. Относно: Съхранение на счетоводни документи и документи за данъчно- осигурителен контрол и установяване на осигурителен стаж за периода 1993-1995 г.

Във връзка с Ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” гр. ………../04.01.2017 г., препратено по компетентност от ЦУ на НАП София с писмо изх. ……../03.01.2017 г., Ви уведомяваме за следното: В запитването е представена следната фактиче...

№ 96-00-45 от 16.02.2017 г. Относно: Право на данъчен кредит при извършване на безвъзмездна услуга на служител или работник

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, представляваното от Вас дружество извършва услуги – шиене на ишлеме, като ползва услуга от транспортна фирма – абонаментни карти за пътуване за няколко от своите работници от местоживеене до месторабота. Във връзка с гореиз...

№ 3-318 от 14.02.2017 г. Относно: Ползване на данъчно облекчение за лица с намалена работоспособност, предвидено в чл. 18, ал. 1 и 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Съгласно изложеното в запитването физическото лице е служител на …….. ООД. Същият е с 58% трайно намалена работоспособност (ТНР) съгласно решение на ТЕЛК ЕР № 0099/08.01.2016 г. със срок на определения % ТНР 01.01.2017 г. На лицето е издадено ново решение на ТЕЛК ЕР №0036/04.01.2...

№ 3-299 от 10.02.2017 г. Относно: Прилагане на чл. 92, ал. 1 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Съгласно изложеното в запитването, на 07.01.2016 г. трима съдружници са регистрирали дружество с ограничена отговорност. Същото не е извършвало дейност през 2016 г., няма приходи и разходи. Във връзка с горното е поставен въпроса трябва ли да се подава годишна данъчна декларация ...

№ 96-00-3 от 12.01.2017 г. Относно: Писмено запитване във връзка с право на приспадане на данъчен кредит

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-3/ 05.01.2017г. Изложена е следната фактическа обстановка: Основната дейност на дружеството е производство и търговия с полиетиленови изделия. Дейността се осъществява в собствена производствена база в с……………, общ……….. Произво...

№ 3-240 от 01.02.2017 г. Относно: място на изпълнение на доставка на стоки при условията на дистанционна продажба съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в него, „А“ ЕООД извършва дистанционни продажби в Германия и е регистрирано по ДДС лице в същата държава членка преди достигане на задължителния оборот за регистрация, т.е. регистрацията е извършена по желание. Съгласно българското законодателство трябва да увед...

№ 3-275 от 06.02.2017 г. Относно: данъчно третиране на разходи по реда на чл. 204, ал. 1, т. 4 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването едноличният търговец формира годишната си данъчна основа по реда на чл. 28 от Закона за данък върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ и попълва приложение 2 към годишната данъчна декларация подавана по реда на чл. 50 от същия закон. Във връзка с...

Наличие на основания за регистрация по ЗДДС при сключване на договор за финансов лизинг на сграда

В бр. 3 от 2017 г. на сп. “Счетоводство+” Мина Янкова, данъчен експерт в МФ, представя основанията за регистрация по ЗДДС при сключване на договор за финансов лизинг на сграда. На регистрация по ЗДДС подлежи всяко данъчно задължено лице, което извършва независима икономическа дей...

Третиране по ЗДДС при установяване на липси

Открадната е стока, закупена през месец 09.2014 г. Размерът на ползвания данъчен кредит е 31 500 лв. Има постановление на полицията за прекратяване на досъдебното производство. Как следва да се извърши корекцията на ползвания данъчен кредит? Приложим ли е чл. 79, ал. 3, т. 2, при...

Деклариране на доходи от трудов договор в чужбина

Българско физическо лице, което е работило на трудов договор в Испания от м. 02.2016 г. до 30.11.2016 г., трябва ли да декларира в България получените доходи и внесени осигуровки в Испания и ако трябва, с какви документи? Съгласно Закона за облагане доходите на физическите лица ...

Осчетоводяване на фактури за ползване на Гугъл услуги

Шефът ми ми даде 12 фактури от миналата година за всеки месец. Фактурите са за ползване на Google услуги с 0% ДДС (използване на имейл акаунт във виртуалното пространство). Издадени са от фирма, регистрирана по ДДС в Ирландия, и той е плащал със собствени средства. По принцип би ...

Облагане личното ползване на фирмени активи от ЕТ

С разпоредбите на ЗИД ЗКПО, обн., ДВ, бр. 75 от 27.09.2016 г., бяха въведени нови данъчни норми за облагане на разходите, свързани с ползването на фирмени активи за лични нужди на собствениците или персонала с данък, добило известност като “данък за личното ползване в натура”. Сп...

Личното потребление по чл. 9, ал. 3, т. 2 от Закона за данъка върху добавената стойност

В бр. 2 от 2017 г. на сп. “Счетоводство+” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, коментира кога настъпва данъчното събитие за целите на ЗДДС при безвъзмездните доставки на стоки и услуги, свързани с личното потребление (за нестопански нужди) на фирмени (дълготрайни) активи, и как с...

Счетоводно и данъчно отчитане продажбата на недвижими имоти

В бр. 2 от 2017 г. на сп. “Счетоводство+” може да прочете казус, свързан със счетоводното и данъчното отчитане продажбата на недвижими имоти. Фирма с дейност ВиК услуги има 2 магазина, които е получила на бартер и които са заприходени като стоки, тъй като са за продажба, респекти...

Европейска практика по новообявени съдебни решения по данъчни дела бр. 14/2017 г.

Дело C-334/14, решение от 2 юли 2015 страни: État belge срещу Nathalie De Fruytier Предмет на спора е освобождаване от облагане на транспорта на човешки органи. В своето решение Съдът на ЕС приема, че член 13, A, параграф 1, букви б) и в) от Шеста директива 77/388/ЕИО на Съв...

Съпътстваща или вътреобщностна доставка

Фирма, която  работи на ишлеме - след обработка на материалите ги връща в Италия. При необходимост по тяхно нареждане на база поръчка за броя на европалети, върху който палетизира материалите, ги купува от България и префактурира на италианската фирма, но ги изнася в няколко посл...

Третиране на разходите за пътуване и престой в чужбина

Фирма “Х”, регистрирана по ДДС и прилагаща МСС, получава фактура за хотелско настаняване от доставчик от ЕС. Фактурата е платена в брой. Освен хотелско настаняване фактурата включва още: 1. Консумация в ресторант; 2. Консумация от минибар; 3. Закуска. Какви са данъчните аспекти (...

Данъчни облекчения за деца

Въпрос: При прекратяване на трудовия договор на едно лице през м. декември има ли право да ползва облекчението по чл. 22в чрез работодателя, при който договорът му е прекратен? Отговор: Данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания могат да се ползват само в годишен аспект...

Могат ли да се ползват двете облекчения по чл. 22в и чл. 22г едновременно

Въпрос: Могат ли да се ползват двете облекчения по чл. 22в и чл. 22г едновременно? Отговор: Разпоредбите на чл. 22в и чл. 22г от ЗДДФЛ представляват самостоятелни правни основания за извършване на намаления от сумата на годишните данъчни основи, т.е. ако са налице всички необход...

Облекчение по чл. 22в и чл. 22г за лице, което ползва облекчение за лица с намалена работоспособност по чл. 18 от ЗДДФЛ

Въпрос: Има ли право да ползва облекчение по чл. 22в и чл. 22г лице, което ползва облекчение за лица с намалена работоспособност по чл. 18 от ЗДДФЛ? Отговор: Съгласно чл. 18, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) сумата от годишните данъчни основ...

Намаляване на регистрирания капитал на дружество

Въпрос: Фактическата обстановка е следната: 1. Българско еднолично акционерно дружество (ЕАД) е учредено чрез апортна вноска на едноличния собственик на капитала – местно юридическо лице. 2. Впоследствие 100% от акциите на ЕАД са прехвърлени на местно физическо лице, което към мо...

Признаване на разходи за пътуване и престой на физически лица

Въпрос: ЧФЛ е собственик на българско ЕООД и е местно лице за държава от ЕС. ЧФЛ назначава управителя на дружеството си с договор за управление. В процеса на работа възникват ситуации, когато се налага собственикът да участва лично в търговски преговори или други такива, необходи...

Неустойка за забава на изпълнение на договор за предоставяне на услуга

Въпрос: При изплащане на фактура клиентът си е удържал сумата от 200,41 за неустойка за забавяне на изпълнено СМР по договор (съгласно клауза в договора). Как ще се осчетоводи този разход и ще бъде ли признат за данъчните цели? Отговор: Неустойката за забава на изпълнение на дог...