Независима икономическа дейност по смисъла на ЗДДС

Изясняването на точното съдържание на понятието „независима икономическа дейност” по смисъла и за целите на ЗДДС е изключително важно за коректното приложение на закона. Стопанската практика често поставя въпросителни относно това дали дадена дейност представлява независима иконо...

Третиране по ЗДДС на подобрението на нов актив

Българско дружество извършва търговска дейност със строителни материали. За улеснение на клиентите си дружеството е изградило/разширило обществен паркинг встрани от главна улица в периферна градска зона (в краен квартал), където е разположен търговският му обект. Дружеството ням...

Проект на промените в данъчните закони за 2017 г.

В преходните и заключителни разпоредби на проекта на Закон за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове са предложени промени в ЗДДС, ЗКПО, ЗДДФЛ, ЗМДТ и др. Промени в ЗДДС В Закона за данък върху добавената стойност са предложени редица важни промени. Ч...

Погасяване по давност на публични вземания

В бр. 10 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Преди една седмица внесохме главниците по всички задължения на фирмата към НАП. Останаха лихвите, но някои от тях са за главници, които са били платени още през 2011 година, така че искам да...

Как следва да бъдат броени сроковете за подаване на искането по реда на чл. 129 от ДОПК

В бр. 9 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Анета Георгиева, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Как следва да бъдат броени сроковете за подаване на искането по реда на чл. 129 от ДОПК и кой е първоначалният момент, от който започва броенето? Според методологията на НАП ...

Данъчно третиране на доходите от трудови правоотношения, придобити от чуждестранното физическо лице, местно лице на друга държава-членка на ЕС

В бр. 9 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Евгения Попова, гл. експерт по приходите в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса: Чуждестранно физическо лице, местно лице на страна от ЕС и пенсионер, ще упражнява трудова дейност по трудов договор, а друго такова лице също пенсионер и местно н...

Определяне на данъчната основа за ВОП при доставка на стоки от трети страни

В бр. 5 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се определя данъчната основа за ВОП при доставка на стоки от трети страни? При доставките на стоки от трети страни транспортната логистика понякога определя като по-целе...

Отдаване под наем на недвижим имот на чуждестранно дружество

В бр. 6 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Валентина Василева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: През 2016 г. българско дружество „X” е сключило договор с френско дружество, което има клон в България, като в договора е посочен и клонът. Услугите са отдаване п...

Задължение за регистрация по ЗДДС за чуждестранен туроператор

В бр. 8 от 2018 г. на сп. "Счетоводство+" Моника Петрова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Ние сме български туроператор, регистриран по ЗДДС. Предстои ни сключване на договор с чуждестранен туроператор от Швейцария за извършване на транспортни услуги - трансфери от летище д...

3-1711 oт 03.08.2016 г. Относно: Упълномощаване на физическо лице, имащо качеството на ЕТ, за ползване на електронни административни услуги, предоставяни от НАП чрез квалифициран електронен подпис (КЕП)

Съгласно изложеното в запитването лице извършва дейност (счетоводни услуги) в качеството на ЕТ „Б“ като досега при ползването на електронните услуги, предоставяни от НАП, е представяно пълномощно, в което не е упоменато като едноличен търговец. На 08.07.2016 г. е сключен договор ...

№ 3-1723 от 05.08.2016 г. Относно: правото на данъчен кредит съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) за получени стоки и услуги във връзка с изграждане на компостираща инсталация за разделно събиране на зелени и биоразградими отпадъци със средства по Оперативна програма „Околна среда 2014-2020“

Според изложеното в запитването в справката-декларация по ЗДДС за данъчен период м….2016 г. общината е отразила фактура № …/……2016 г. като за начисления ДДС е упражнила право на приспадане на данъчен кредит. Фактурата се отнася за дейности по изготвяне на проектна документация за...

№ 24-38-36 от 15.06.2016 г. Относно: Ползване на отстъпка от 5 на сто по реда на чл. 53, ал. 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

По повод Ваше писмо, постъпило в ТД на НАП … – офис …. и препратено по компетентност от Дирекция ОДОП … в Централно управление на Националната агенция за приходите с вх. № 24-38-36/16.05.2016 г., изразявам следното становище: Според описаната в писмото фактическа ситуация сте под...

№ 1-ИТ-00-42 от 24.06.2016 г. Относно: Регистрация на клон на чуждестранно юридическо лице, прилагане на Закона за корпоративното подоходно облагане и подаване на уведомление по чл.62, ал.5 от Кодекса на труда

Във Ваше запитване, постъпило в дирекция ОДОП гр….. с вх. №…./2016г., сте поставили въпроси относно регистрация и задължения на клон на чуждестранно юридическо лице. Поставени са следните въпроси: 1. Съществуват ли законови пречки от данъчна гледна точка чуждестранно юридическо ...

№ 26-Ш-24 от 15.06.2016 г. Относно: разкриване на разплащателна сметка в българска търговска банка от чуждестранно юридическо лице в контекста на определението за „място на стопанска дейност“ (МСД) по смисъла на § 1, т. 2 от Допълнителните разпоредби (ДР) на Закона за корпоративно подоходно облагане (ЗКПО) и на „постоянен обект“ по смисъла на § 1, т. 10 от ДР на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите е постъпило Ваше писмо, заведено с вх.№ 26-Ш-24/03.06.2016 г., в което е описана следната фактическа обстановка: „Ш…… Румъния СРЛ“ извършва вътреобщностни доставки (ВОД) на стоки (компоненти за PVC дограми) на български па...

1-ИТ-00-46 от 05.07.2016 г. Относно: приложението на Наредба № Н-18/13.12.2006 г. на Министерството на финансите

Във Ваше запитване, постъпило в дирекция ОДОП гр. с вх.№ /2016 г. сте описали следната фактическа обстановка: Като земеделски производител продавате собствена непреработена продукция на маса /сергия/, намираща се в гр... – открития централен пазар. Посочвате, че пазара в който п...

№ 94-Т-238 от 02.06.2016 г. Относно: Запитване относно облагане на доходи от трудови правоотношения, съгласно разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и приложимата спогодба за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО)

От представената във Вашето запитване фактическа обстановка става ясно, че Вие сте служител на безсрочен трудов договор в дружество „………………….“ ЕООД от септември 2015 г. С допълнително споразумение към съществуващия трудов договор ще се измени обичайното място на изпълнение на тру...

Облагане на наследствено имущество

В бр. 8 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, гл. юрисконсулт в ЦУ на НАП, разглежда казуса: Български гражданин получава по завет имущество, което е осребрено от попечителски фонд, със седалище в САЩ, и сумата е преведена на лицето. Подлежи ли на об...

Ликвидация на търговско дружество - корпоративен данък при прекратяването и за последния данъчен период

В бр. 5-6 от 2016 г. на сп. “Данъците в Република България” Валентина Гекова, данъчен експерт, и Моника Петрова, данъчен експерт, разглеждат темата за данъчното третиране по ЗКПО и ЗДДС при ликвидация на търговско дружество. Местните юридически лица - търговски дружества, учреде...

Определяне на мястото на стопанска дейност на предприятие

Дружеството е с търговска регистрация в България. Едноличен собственик на капитала на дружеството е гръцки гражданин. Дружеството е регистрирано по ЗДДС в България. Дружеството извършва строителни и консултантски услуги на територията на Република Гърция, като възложители/купувач...

Данъчната основа за ВОП в хипотезата на чл. 13, ал. 3 от ЗДДС

При доставките на стоки от трети страни транспортната логистика понякога определя като по-целесъобразно те да бъдат въведени на територията на ЕС през митническата граница на държава членка, различна от тази, в която е тяхното крайно местоназначение. При това, когато вносител на ...

Облагане с данък на сгради с издадени удостоверения за търпимост по реда на § 127, ал. 1 от ПЗР на ЗИД на ЗУТ

В бр. 8 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Красимира УЗУНОВА, гл. юрисконсулт в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса: Подлежат ли на облагане с данък сгради с издадени удостоверения за търпимост по реда на § 127, ал. 1 от ПЗР на ЗИД на ЗУТ (обн. ДВ, бр. 82 от 2012 г., в ...

Издаване на служебна бележка по чл. 45 от ЗДДФЛ

В бр. 8 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Лорета Цветкова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Задължена ли е фирмата ни да издава служебна бележка по чл. 45, ал. 4 от ЗДДФЛ (образец 3) на самоосигуряващо се лице за изплатени през годината суми по извънтрудово...

Особености при определяне данъчния финансов резултат на юридическите лица, производители на земеделска продукция

В бр. 7-8 от 2016 г. на сп. "Актив" Цветан Станкулов, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са особености при определяне данъчния финансов резултат на юридическите лица, производители на земеделска продукция? Във връзка с определянето на данъчния финансов резултат на пре...

Облагане с ДДС на круизния туризъм

В бр. 15 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се облага с ДДС круизния туризъм? За осъществяването на групови или индивидуални туристически пътувания по водни пътища се ползват кораби, които при нееднодневни маршрути фактически фун...

Облагане на доставките за настаняване с включени услуги, осъществени от трети лица

В бр. 8 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се облагат доставките за настаняване с включени услуги, осъществени от трети лица? В случай че за извършването на услугите за настаняване или за някоя от съпътстващите г...

Възможност за приспадане на пълен данъчен кредит за фирмен актив, който ще се използва и за лични нужди

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Дружество с регистрация по ЗДДС закупува лекотоварен автомобил, за който е начислен ДДС от доставчика. Има ли дружеството основание да ползва пълен данъчен кредит за...

№ 3-1538 от 12.07.2016 г. Относно: данъчно облагане на обезщетение за пропуснати ползи съгласно разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физически лица (ЗДДФЛ)

От изложеното в запитването и приложените към същото документи става ясно, че с Решение …..2015 г. ……..ЕООД е осъдено, на основание чл. 59, ал. 1 от Закона за задълженията и договорите (ЗЗД), да заплати обезщетение на лице, за ползването на собствената му ½ ид.ч. от 1 758.50...

№ 96-00-191 от 8.08.2016 г. Относно: Приложение на чл. 143 от ЗДДС и Наредба № Н- 18 от 13 Декември 2006 г.на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства

В Дирекция ОДОП – относно прилагането на разпоредби на данъчното законодателство. Дружеството извършва следните дейности: -фризьорски и козметични услуги; -даване под наем на собствени недвижими имоти и -търговия на дребно с книги и учебници / нови и втора употреба / и канцеларск...

№ 07-00-138 от 21.07.2016 г. Относно: Третиране по ЗДДС на дългосрочно отдаване под наем на превозно средство

В Дирекция ОДОП ….. постъпи писмено запитване с вх. № …/ 06.07.2016 г., препратено по компетентност от Дирекция ДОМ при ЦУ на НАП София, относно данъчно третиране на доставката по дългосрочно отдаване под наем на превозно средство на физическо лице от Лихтенщайн. Съгласно изложен...

№ 96-00-203 от 15.08.2016 г. Относно: Прилагане на данъчното законодателство

В Дирекция ОДОП … постъпи Ваше запитване с вх. № …/01.08.2016г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: „…“ ЕООД е в ликвидация от 2015 г. В ТД на НАП – …, за фирмата, заличена към настоящия момент е подадена последна декларация по чл. 92 от ЗКПО на 17.05.2016 г....

№ 20-21-117 от 2.08.2016 г. Относно: Наредба № Н- 18 от 13 Декември 2006 г.на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства и ЗДДС

Във връзка с Ваше писмо, постъпило в дирекция ОДОП е изложена следната фактическа обстановка: ЕТ е с предмет на дейност- добиване на инертни материали на кариера в с. Каменец, Община Стралджа, Област Ямбол. За целите на дейността се използва гориво. Уточнено е в запитването, ч...

№ 96-00-180 от 21.07.2016 г. Относно: Данъчно третиране на лихви по кредит от дружество от Испания

В Дирекция ОДОП …. постъпи Ваше запитване с вх. № ……..12.07.2016г. В запитването е посочено, че българско дружество е сключило договор за заем с испанско дружество. Испанското дружество е едноличен собственик на българското дружество. В запитването е изразено становище по поставе...

№ 96-00-179 от 21.07.2016 г. Относно: Прилагане на ЗДДС и Закона за счетоводството

В Дирекция ОДОП Пловдив постъпи писмено запитване с вх. № ======== от 11.07.2016 г., относно прилагане на ЗДДС и ЗСч. със следните въпроси: 1. Може ли счетоводната отчетност във фирмата да бъде само синтетична, т.е. да се изключи аналитичното водена на сметките? 2. Има ли право ф...

Необлагаеми награди и печалби

В бр. 5 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Евгения Попова, главен експерт по приходите в НАП, разглежда темата за необлагаемите доходи по ЗДДФЛ. Необлагаеми награди: - Държавни и национални награди на творци в областта на културата и на спортисти, наградите на лаур...

Данъчно третиране на бартер

Фирма ООД, регистрирана по ДДС, отдава под наем инвестиционен имот от 01.06.2016 г. (с нотариално заверен договор) на физическо лице за жилище. Физическото лице е съдружник във фирмата (не е регистрирано по ДДС), а месечната наемна цена е пазарна, определена от лицензиран оцените...

Критерии за определяне законосъобразния режим за данъчно третиране на направените разходи

Въпрос: Как би трябвало да се третират извършените разходи от гледна точка на ЗКПО И ЗДДС? 1. Фирмата ни извършва разходи във връзка с участието на служителите й в спортни мероприятия, носещи логото на фирмата – основно за такси участие и спортна екипировка, която също е с логото...

Особености при облагане с ДДС на доставките на добавките

Въпрос: Основната дейност на ООД е производство и продажба на фитнес добавки. Фирмата е регистрирана по ДДС в България и досега продава продукцията си само на територията на България, при което начислява 20% ДДС. Започнаха поръчки от физически лица на територията ЕС. Засега обеми...

Определяне на облагаеми обороти на дружества с един и същ собственик

Въпрос: Собственик на ЕООД с основна дейност фитнес услуги регистрира ново ЕООД с дейност книгоиздаване и книгоразпространение. Първото ЕООД не е регистрирано по ДДС, оборотът му е под 50 000 лв. Новото ЕООД също ще стартира дейност без регистрация по ДДС. При определяне на прага...

Облагане по ЗДДС на доставка на услуга за ремонт на въздухоплавателно средство

Въпрос: Българска фирма има сключен договор за ремонт на самолет с украинска фирма. Ремонтът ще се извърши в гр. Киев - Украйна. Украинската фирма издава фактура за услугата по този договор. Следва ли да издам протокол към фактурата и колко процента ще е ставката по ЗДДС? Отгово...

Режимът за облагане доставките на стоки зависи от местоизпълнението на техните доставки

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, закупува стока от Швейцария и я продава на фирма в Чехия, регистрирана по ДДС. Стоката ще бъде директно транспортирана от Швейцария в Чехия. Българската фирма ще заплати на швейцарската, а чешката на българската. Тъй като Швейцария н...

Специален режим за облагане, регламентиран в чл. 143 от ЗДДС

Въпрос: Регистрирана по ДДС фирма закупува лек автомобил без ДДС на основание чл. 143 от ЗДДС. След 1 месец фирмата решава да продаде автомобила, следва ли да начислява ДДС във фактурата за продажба? Отговор: Информацията от запитването е недостатъчна за коректен отговор на зада...

Наличие на освободена доставка

Въпрос: Фирма, нерегистрирана по ЗДДС през 2011 г., закупува лек автомобил от също нерегистрирана по ЗДДС фирма за 5000 лв. През 2015 година фирмата купувач се регистрира по ЗДДС. През март 2016 продава закупената през 2011 година кола. Следва ли при продажбата на автомобила да с...

Облагане с ДДС на сделка, при която туроператор доставя услуга за настаняване на друг туроператор

Въпрос: Туроператор, установен на територията на страната, регистриран по ЗДДС, предоставя настаняване в обект извън територията на страната и транспорт на туроператор, установен на територията на страната, при условие че вторият туроператор закупува с цел препродажба, въпросът м...

Облагане с ДДС на „верижна” или „свързана” операция

Въпрос: Ние сме български търговец (А), регистриран по ДДС в България, закупуваме стоки от словашка фирма (Б), регистрирана по ДДС в Словакия, и ги препродаваме на австрийска фирма (В) с ДДС номер от Австрия. Австрийското дружество продава същите стоки на друго българско дружеств...

Облагане с ДДС на доставките, които възникват при търговията със стоки

Въпрос: Фирмата ни е регистрирана по ЗДДС. Дейността ни е свързана предимно с износ на продукцията, която произвеждаме. През м. март направихме износ за Казахстан (трета страна), като получателят е физическо лице. В коя клетка на данъчната декларация, съответно дневника на продаж...

Облагане по ЗДДС на услуга, извършвана по електронен път

Въпрос: Фирма, нерегистрирана по ЗДДС в България, използва услугите на фирма в САЩ като посредник, която е данъчно задължено лице съгласно тяхната нормативна уредба. Нашата фирма има сайт, на който хората се абонират, като плащането се извършва онлайн (абонаментът е за видеоклипо...

Принципни положения, отнасящи се до облагането с ДДС на личното потребление на стопански активи

В бр. 7 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: В кои случаи едно регистрирано по ЗДДС търговско дружество, закупило стока (автомобил), която ще бъде негов дълготраен актив, ще трябва да начислява ДДС за предоставяне...

Дистанционни продажби на акцизни стоки

Запитване във връзка с регистрация по ЗАДС: 1. Фактическа обстановка - чуждестранно дружество със седалище в Германия желае да осъществява дистанционни продажби с акцизни стоки (алкохол) с крайна точка на транспорта на територията на България. Получатели на въпросните акцизни сто...

Използване на лично имущество за дейност на ЕТ

В стопанската практика на едноличните търговци (ЕТ) не са редки случаите, при които физическото лице - собственик на предприятието на търговеца, използва в дейността си свое лично имущество. Предвид специфичната правна същност на тези търговци това създава особености в реда за от...

Предпоставки за реализиране на солидарната отговорност по чл. 19 от ДОПК

В бр. 4 от 2016 г. на сп. сп. "Счетоводство, данъци и право" Биляна Гецова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са предпоставките за реализиране на солидарната отговорност по чл. 19 от ДОПК? Отговорността за публичните задължения е лична - задълженията се установяват в те...

Практически аспекти по прилагане на нормите за предотвратяване на отклонение от данъчното облагане

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Анета Георгиева, данъчен консултант, отговаря н авъпроса: Какви са практическите аспекти по прилагане на нормите за предотвратяване на отклонение от данъчното облагане? 1. В хода на данъчна ревизия е оспорена реалността на доставка/сделка...

Определяне размера на непаричния доход

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Как се определя размерът на непаричния доход? Една от съществените специфики на непаричния доход е, че се остойностява в български левове към датата на придобиването му по па...

Лично потребление на МПС, за придобиването и експлоатациата на което не се ползва данъчен кредит

В бр. 7 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Дружество, извършващо само облагаеми доставки, закупува лек автомобил (4+1 места за сядане), като не ползва като данъчен кредит начисления му в тази връзка ДДС от до...

Данъчни и митнически облекчения за вноса на физическите лица

В бр. 8 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Наши клиенти - съпруг (от Кипър) и съпруга (от България) са собственици на две дружества в България, които работят активно и се движат по законоустановените счетоводни и дан...

Облагане с ДДС на т.нар. лично потребление

В бр. 7-8 от 2016 г. на сп. "Данъците в РБ" Светлана Йорданова, данъчен адвокат, отговаря на въпроса: Каква е връзката на ползвания ДК с облагането с ДДС на т.нар. лично потребление? Нека разгледаме случай, когато данъчно задължено лице ползва автомобил за целите на дейността си ...

№ М-94-И-206 от 11.04.2016 г. Относно: Приложимо законодателство в сферата на социалната сигурност и Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във връзка с Ваше запитване, заведено в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) с вх. № М-94-И-206 от 25.02.2016 г., Ви уведомявам следното: В описаната от Вас фактическа обстановка сте посочили, че имате сключен граждански договор за консултантски услуги ...

№ 96-00-113 от 4.05.2016 г. Относно: Прилагане на ЗДДС при ВОП

В Дирекция ОДОП Пловдив постъпи писмено запитване с вх. № ………………../04.05.2016 г.,относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството се занимава с производство на синтетични полиамидни и полиестерни конци. За подобряване на производств...

№ 37-00-49 от 11.04.2016 г. Относно: Прилагане на чл. 38, ал. 13 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във връзка с постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) писмо от Комисията за защита на потребителите, заведено с вх. № 37-00-49 от 11.03.2016 г. по повод Ваша жалба до Комисията, Ви уведомявам следното: В сила от 01.01.2015 г. разпоредбата на чл....

№ 20-25-33 от 25.04.2016 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на ЗДДС във връзка с корекция на ползван данъчен кредит

В Дирекция ОДОП…….. постъпи Ваше запитване с вх. № …./ 25.04.2016г., препратено за отговор по компетентност от ТД на НАП……, Офис…... Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството е с основна дейност в месопреработването. Притежава и недвижими имоти – търговски обекти, ко...

№ 07-00-105 от 9.05.2016 г. Относно: Прилагане на ЗДДС при дейност, свързана с посредничество при продажба на стоки посредством онлайн платформа /интернет сайт/

В Дирекция ОДОП …………… постъпи писмено запитване с вх. № ……………./09.05.2016 г.,относно прилагане на ЗДДС препратено за отговор по компетентност от ЦУ на НАП София. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: ООД е дружество с основен предмет на дейност електронни усл...