№ 96-00-3 от 12.01.2017 г. Относно: Писмено запитване във връзка с право на приспадане на данъчен кредит

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-3/ 05.01.2017г. Изложена е следната фактическа обстановка: Основната дейност на дружеството е производство и търговия с полиетиленови изделия. Дейността се осъществява в собствена производствена база в с……………, общ……….. Произво...

№ 3-240 от 01.02.2017 г. Относно: място на изпълнение на доставка на стоки при условията на дистанционна продажба съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в него, „А“ ЕООД извършва дистанционни продажби в Германия и е регистрирано по ДДС лице в същата държава членка преди достигане на задължителния оборот за регистрация, т.е. регистрацията е извършена по желание. Съгласно българското законодателство трябва да увед...

№ 3-275 от 06.02.2017 г. Относно: данъчно третиране на разходи по реда на чл. 204, ал. 1, т. 4 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването едноличният търговец формира годишната си данъчна основа по реда на чл. 28 от Закона за данък върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ и попълва приложение 2 към годишната данъчна декларация подавана по реда на чл. 50 от същия закон. Във връзка с...

Наличие на основания за регистрация по ЗДДС при сключване на договор за финансов лизинг на сграда

В бр. 3 от 2017 г. на сп. “Счетоводство+” Мина Янкова, данъчен експерт в МФ, представя основанията за регистрация по ЗДДС при сключване на договор за финансов лизинг на сграда. На регистрация по ЗДДС подлежи всяко данъчно задължено лице, което извършва независима икономическа дей...

Третиране по ЗДДС при установяване на липси

Открадната е стока, закупена през месец 09.2014 г. Размерът на ползвания данъчен кредит е 31 500 лв. Има постановление на полицията за прекратяване на досъдебното производство. Как следва да се извърши корекцията на ползвания данъчен кредит? Приложим ли е чл. 79, ал. 3, т. 2, при...

Деклариране на доходи от трудов договор в чужбина

Българско физическо лице, което е работило на трудов договор в Испания от м. 02.2016 г. до 30.11.2016 г., трябва ли да декларира в България получените доходи и внесени осигуровки в Испания и ако трябва, с какви документи? Съгласно Закона за облагане доходите на физическите лица ...

Осчетоводяване на фактури за ползване на Гугъл услуги

Шефът ми ми даде 12 фактури от миналата година за всеки месец. Фактурите са за ползване на Google услуги с 0% ДДС (използване на имейл акаунт във виртуалното пространство). Издадени са от фирма, регистрирана по ДДС в Ирландия, и той е плащал със собствени средства. По принцип би ...

Облагане личното ползване на фирмени активи от ЕТ

С разпоредбите на ЗИД ЗКПО, обн., ДВ, бр. 75 от 27.09.2016 г., бяха въведени нови данъчни норми за облагане на разходите, свързани с ползването на фирмени активи за лични нужди на собствениците или персонала с данък, добило известност като “данък за личното ползване в натура”. Сп...

Личното потребление по чл. 9, ал. 3, т. 2 от Закона за данъка върху добавената стойност

В бр. 2 от 2017 г. на сп. “Счетоводство+” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, коментира кога настъпва данъчното събитие за целите на ЗДДС при безвъзмездните доставки на стоки и услуги, свързани с личното потребление (за нестопански нужди) на фирмени (дълготрайни) активи, и как с...

Счетоводно и данъчно отчитане продажбата на недвижими имоти

В бр. 2 от 2017 г. на сп. “Счетоводство+” може да прочете казус, свързан със счетоводното и данъчното отчитане продажбата на недвижими имоти. Фирма с дейност ВиК услуги има 2 магазина, които е получила на бартер и които са заприходени като стоки, тъй като са за продажба, респекти...

Европейска практика по новообявени съдебни решения по данъчни дела бр. 14/2017 г.

Дело C-334/14, решение от 2 юли 2015 страни: État belge срещу Nathalie De Fruytier Предмет на спора е освобождаване от облагане на транспорта на човешки органи. В своето решение Съдът на ЕС приема, че член 13, A, параграф 1, букви б) и в) от Шеста директива 77/388/ЕИО на Съв...

Съпътстваща или вътреобщностна доставка

Фирма, която  работи на ишлеме - след обработка на материалите ги връща в Италия. При необходимост по тяхно нареждане на база поръчка за броя на европалети, върху който палетизира материалите, ги купува от България и префактурира на италианската фирма, но ги изнася в няколко посл...

Третиране на разходите за пътуване и престой в чужбина

Фирма “Х”, регистрирана по ДДС и прилагаща МСС, получава фактура за хотелско настаняване от доставчик от ЕС. Фактурата е платена в брой. Освен хотелско настаняване фактурата включва още: 1. Консумация в ресторант; 2. Консумация от минибар; 3. Закуска. Какви са данъчните аспекти (...

Данъчни облекчения за деца

Въпрос: При прекратяване на трудовия договор на едно лице през м. декември има ли право да ползва облекчението по чл. 22в чрез работодателя, при който договорът му е прекратен? Отговор: Данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания могат да се ползват само в годишен аспект...

Могат ли да се ползват двете облекчения по чл. 22в и чл. 22г едновременно

Въпрос: Могат ли да се ползват двете облекчения по чл. 22в и чл. 22г едновременно? Отговор: Разпоредбите на чл. 22в и чл. 22г от ЗДДФЛ представляват самостоятелни правни основания за извършване на намаления от сумата на годишните данъчни основи, т.е. ако са налице всички необход...

Облекчение по чл. 22в и чл. 22г за лице, което ползва облекчение за лица с намалена работоспособност по чл. 18 от ЗДДФЛ

Въпрос: Има ли право да ползва облекчение по чл. 22в и чл. 22г лице, което ползва облекчение за лица с намалена работоспособност по чл. 18 от ЗДДФЛ? Отговор: Съгласно чл. 18, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) сумата от годишните данъчни основ...

Намаляване на регистрирания капитал на дружество

Въпрос: Фактическата обстановка е следната: 1. Българско еднолично акционерно дружество (ЕАД) е учредено чрез апортна вноска на едноличния собственик на капитала – местно юридическо лице. 2. Впоследствие 100% от акциите на ЕАД са прехвърлени на местно физическо лице, което към мо...

Признаване на разходи за пътуване и престой на физически лица

Въпрос: ЧФЛ е собственик на българско ЕООД и е местно лице за държава от ЕС. ЧФЛ назначава управителя на дружеството си с договор за управление. В процеса на работа възникват ситуации, когато се налага собственикът да участва лично в търговски преговори или други такива, необходи...

Неустойка за забава на изпълнение на договор за предоставяне на услуга

Въпрос: При изплащане на фактура клиентът си е удържал сумата от 200,41 за неустойка за забавяне на изпълнено СМР по договор (съгласно клауза в договора). Как ще се осчетоводи този разход и ще бъде ли признат за данъчните цели? Отговор: Неустойката за забава на изпълнение на дог...

Издаване на известие към фактура

Въпрос: Счетоводител съм на фирма, чиято основна дейност е търговия с хранителни стоки. Фирмата има сключен договор като дистрибутор на определени стоки. Съгласно този договор дистрибуторът има право на стоков бонус за добри пазарни резултати. За документалното оформяне на сделка...

Доставката на стоки, транспортирани от или за сметка на доставчика

Въпрос: Предстои ми да изпращам стоки в Словения на регистриран по ДДС клиент. Какъв член трябва да изпиша в фактурата за неначисляване на ДДС? Какви документи трябва да приложа към фактурата за установяване на доставката, която се извършва със спедиторска фирма? При осчетоводява...

Извършване превози с получено под наем товарно ремарке

Въпрос: Българска фирма осъществява международен транспорт в рамките на ЕС. Тя извършва превози за австрийска фирма, като за целите на превозите българската фирма получава от австрийската фирма под наем товарно ремарке. Австрийската фирма издава отделна фактура за наема на ремарк...

Доставка и монтаж на промишлени съоръжения на територията на държава-членка на ЕС

Въпрос: Според изложената в запитването фактическа обстановка българска фирма, регистрирана по ЗДДС, ще извършва монтаж на промишлени съоръжения на територията на Словакия по договор с клон на италианска фирма, който има регистрация по ЗДДС в Словакия. Монтажните услуги ще се изв...

Данъчно третиране по реда на ЗДДС и ЗКПО на договор за доставка и монтаж на оборудване

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС в България, е сключила договор за реконструкция на хладилна инсталация на склад, находящ се в България с българска фирма - също регистрирана по ЗДДС. За част от дейностите е наета румънска фирма с регистрация по ДДС в Румъния. Договор...

Данъчни особености при продажба на недвижим имот

Въпрос: Дружество, което към момента не е регистрирано по ЗДДС, има недвижим имот, който го е придобил тази година от фирма, която също не е регистрирана по ЗДДС, при придобиване на втори имот от физическо лице, което също не е регистрирано по ЗДДС, при евентуална продажба на кой...

Възнаграждения за технически услуги, начислени от местни юридически лица

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, сключва договор с фирма, регистрирана и осъществяваща дейност в Канада със задачата за проучване на пазара, осъществяване на контакти с канадски фирми и предоставяне на информация по предварително уговорени критерии. Какви задължения...

Корекция по реда на чл. 79 от ЗДДС

Въпрос: Дружество през 2006 г. придобива апартамент-офис от физическо лице и не е ползвало данъчен кредит. През 2016 г. го продава и не начислява ДДС съгласно чл. 45, ал. 3 от ЗДДС. Има ли право да не начислява ДДС, като се позовава на чл. 45, ал. 3 от ЗДДС. След като не е ползва...

Транзитна операция за покупко-продажба на стока от вътреобщностната търговия

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, купува от физическо лице, нерегистрирано по ДДС в Холандия, земеделска продукция. Продукцията се изпраща от Холандия на регистрирано по ДДС дружество в Испания. Транспортът е за сметка на клиента. Какви са данъчните ефекти при по...

Доставки на технически и надзорни услуги, свързани с недвижим имот

Въпрос: Имам клиент - инженерингова фирма, регистрирана по ЗДДС в България. Същата извършва услуги по супервизия, монтаж и профилактика на съоръжения на хидроцентрали по силата на договор с испанска фирма. Обектите се намират както в страни – членки на ЕС, така и в трети страни, ...

Транзитна търговска операция

Въпрос: ЮЛ - ЕООД, регистрирано по ЗДДС, е с основна дейност търговия с оцветители за пластмаса. Материалите внасяме от Англия и след това продаваме в България. В момента сме сключили сделка с американска фирма, която ще закупува материала, като ще организира самостоятелно трансп...

Задължения на местните данъчно задължени лица във връзка с доходите им, реализирани чрез обект на стопанска дейност извън територията на страната

Въпрос: Българска фирма, която се занимава с транспорт и спедиция, разполага със собствен имот - база в Австрия. Целта на имота е да се извършват товаро-разтоварни дейности във връзка с дейността на фирмата. Българската фирма е регистрирана по ЗДДС в България и има австрийски ДДС...

Грешно начислен данък

Въпрос: Дружество, регистрирано съгласно законодателството на РБългария, регистрирано по ЗДДС по общия ред, осъществява дейност в сферата на IT услугите. За осъществяване на дейността си извършва покупка на услуга онлайн, от Microsoft - Ирландия, като при покупката посочва своя Д...

Осъществяване на тристранна операция

Въпрос: имаме три дружества (А, Б и В), регистрирани по ЗДДС в три различни държави - членки на ЕС, като никое от дружествата не е регистрирано в друга държава за целите на ДДС. Регистрирано лице в държава членка А (прехвърлител) – гръцко дружество, извършва доставка на стока (ма...

Прехвърляне правото на строеж

Въпрос: Взаимно си учредяват право на строеж собственика на терена и фирмата строител в момент, преди да е издадено разрешение за строеж на сградата. Строителят е юридическо лице, регистрирано по ЗДДС. Към този момент следва ли фирмата да издаде фактура за освободена доставка на ...

Услуги, извършвани по електронен път

Въпрос: Дружество, регистрирано по законодателството на РБ, осъществява дейност на територията на РБ. Регистрирано е по ЗДДС по общия ред. Дейността е свързана с предоставяне на интернет услуги, състоящи се в обработка на софтуер. Извършва услуга на дружество - клиент от Великобр...

Задължения във връзка с получаването или доставянето на услуги, извършвани по електронен път

Въпрос: Българска фирма, която не е регистрирана по ЗДДС (няма 50 000 лв. оборот), закупува софтуерно приложение от фирма от САЩ. Фактурата е издадена без ДДС. В този случай следва ли регистрация по чл. 97б от ЗДДС, или регистрацията по този член се извършва при получаване на усл...

Отдаване под наем собствен имот на друго физическо лице

Въпрос: Физическо лице отдава под наем собствен имот на друго физическо лице. Според договора за наем наемателят наема имота за жилищни нужди и не може да го преотдава за срок от 4 години. Наемната цена е 2500 евро на месец. Ще трябва ли наемодателят да се регистрира по ДДС при д...

Реставриране и реновиране на недвижимия имот

Въпрос: Българско дружество ЕООД, регистрирано по ТЗ, има регистрация по ЗДДС по общия ред. На основание сключен договор за наем за срок от 5 г. същото наема недвижим имот (къща), която е паметник на културата. На имота трябва да бъде направено реставриране и реновиране, за което...

Данъчно признат разход

Въпрос: Дружеството ни закупи нов лек автомобил BMW 4+1 от Германия. Според ЗДДС нямаме право на данъчен кредит, а с протокол по чл. 117 от ЗДДС си самоначислихме ДДС и го включихме в дневника за продажбите. Сумата на начисленото ДДС какво е - признат или непризнат разход за данъ...

Бартерна сделка по чл. 130 от ЗДДС

Въпрос: Две физически лица притежават земя с издадено разрешение за строеж. Следва да учредят право на строеж на фирма срещу обезщетение, която не е регистрирана по ЗДДС, но която впоследствие ще се регистрира. Какви фактури следва да издаде тази фирма на физическите лица? Кога с...

Плащане за резервирани хотелски услуги

Въпрос: Питането ни е относно правото ни да изискваме плащане за резервирани хотелски услуги - нощувки в хотел при настаняване на гости, а не при заминаване. Има ли законово правило, което забранява плащането при настаняване - преди реалното ползване на услугата, а не при напуска...

Предоставените стоки/услуги от членовете на консорциум в съответствие с дружествения договор и съответстващи на дела на всеки съдружник не представляват доставка на стока или услуга

Въпрос: Дружеството ни ще бъде съдружник в консорциум, който ще бъде учреден по реда на чл. 357 от ЗЗД. Консорциумът ще бъде създаден с цел участие в открита процедура за възлагане на обществена поръчка. Съдружниците ще бъдат 4 на брой, като всеки ще има различно участие в съвмес...

Каква съдебна практика утвърждава тълкувателно решение № 5 от 2016 г. на ВАС1

Образуване На основание чл. 124 и сл. от Закона за съдебната власт с разпореждане на председателя на ВАС на 31.10.2016 г. е образувано тълкувателно дело № 10 от 2016 г. В разпореждането е посочено, че Общото събрание на съдиите от ВАС следва да се произнесе с тълкувателно решение...

Признаването за данъчни цели на счетоводни разходи за ДДС, щети и брак

Преобразуването на счетоводните разходи в данъчни финансови разходи за целите на годишните декларации по чл. 92 от ЗКПО е свързано с необходимостта да се отговори на редица специфични въпроси относно признаването на някои разходи за данъчни цели. 1. Непризнати за данъчни цели раз...

Промени в ЗДДФЛ, свързани с необлагаемите доходи

В бр. 1 от 2017 г. на сп. "Счетоводство+" Евгения Попова, гл. експерт в НАП, отговаря на въпроса: Какви са промените в ЗДДФЛ, свързани с необлагаемите доходи? Разпоредбите на чл. 13, ал. 1, т. 20 и 21 от ЗДДФЛ имат изцяло нова редакция според която не са облагаеми: - паричните и ...

Ред за подаване на декларация обр. 6 и декларациата по чл. 50, ал. 1 от ЗДДФЛ от самоосигуряващо се лице

В бр. 1 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Самоосигуряващо се лице, което полага личен труд - как се попълва декларация обр. 6 - чрез БУЛСТАТ на дружеството или чрез ЕГН? Разликата между 420 лв. и направените осигуров...

Реализиране на „вътрешногрупови услуги“

В бр. 11 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Анета Георгиева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Ръководството на група от предприятия (ГАРДЕНИЯ) под общ контрол възнамерява да учреди ново дружество (дъщерно на дружеството - майка), което да извършва централизирано ...

Нова хипотеза на регистрация при наследяване съгласно разпоредбата на чл. 132а ЗДДС

В бр. 2 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Милена Кирилова, юрист, отговаря на въпроса: Каква е новата хипотеза на регистрация при наследяване съгласно разпоредбата на чл. 132а ЗДДС? Съгласно новата разпоредба на чл. 132а ЗДДС, в сила от 01.01.2017 г., при смърт на ...

Данъчни ефекти при ползване на служебна лека кола за лични нужди, като разходът се възстановява от лицето

В бр. 3 от 2017 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са данъчните ефекти при ползване на служебна лека кола за лични нужди, като разходът се възстановява от лицето? Стойността на услугата, свързана с ползването на колата се възстановява о...

Промените в ЗДДС, свързани с корекции на данъчен кредит

В бр. 2 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са промените в ЗДДС, свързани с корекции на данъчен кредит? Промените засягат корекциите на ползван ДК, извършвани по реда на чл. 79 от закона, като създават и нов реж...

№ 08-00-15 от 08.12.2016 г. Относно: Облагане с данък върху превозните средства на полуремаркета по реда на ЗМДТ.

В Дирекция ОДОП ………….. постъпи писмено запитване с вх. № ………. от 24.11.2016 г., относно облагане с данък върху превозните средства на полуремаркета по реда на ЗМДТ. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: На 15.07.2015 г. по предоставени на основание чл. 51, ал....

№ 3-220 от 02.02.2016 г. Относно: регистрация съгласно изискванията на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на наследник на починало физическо лице - земеделски производител

Според изложеното в запитването Л.К., в качеството на съпруга, е наследник на починалия си съпруг, който като физическо лице - земеделски производител е обработвал ….. дка земя под аренда и собствена. Регистрирана е на …….2016 г. като физическо лице - земеделски производител в ОД...

№ 3-52 oт 09.01.2017 г. Относно: данъчно третиране пo Закона за данък върху добавената стойност (3ДДС) на разходите за нает лек автомобил, който се ползва за управленска дейност и за лични нужди и прилагане на разпоредбите на чл.215а, ал. 1 и ал.2 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването, дружество с договор за лизинг ползва леки автомобили, като договорите са приравнени на договор за наем на лек автомобил - в договора няма предвидена клауза за прехвърляне на правото на собственост на лекия автомобил; наемните вноски за периода на ...

№ 94-00-204 от 17.01.2017 г. Относно: Данъчно третиране по ЗДДС на получени плащания от ветеринарен лекар

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, представлявания от Вас Едноличен търговец, който е регистриран по ЗДДС, има сключен договор за отпускане на субсидия от ДФ “Земеделие”. Субсидията се изплаща по програма за подпомагане на частните земеделски стопани. В прил...

№ 3-88 от 13.01.2017 г. Относно: място на изпълнение на доставка на услуга по предоставяне на автомобили и мотоциклети под наем съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, „А“ ЕООД е дружество, чиято икономическа дейност е отдаване под наем на автомобили и мотоциклети на физически (99 %) и юридически лица в Италия. Дружеството е наело офис и паркинг в Италия от юридическо лице, регистрирано по ДДС в държавата членка...

№ 96-00-343 от 4.01.2017 г. Относно: Писмено запитване във връзка с разпоредбите на ЗДДС

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-343/ 21.12.2016 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Основната дейност на фирмата е производство на обувки. Дружеството извършва обработка на стоки по договор или т.н. ишлеме – ушиване на саи /горната част на обувките/...

№ 24-38-81 от 02.12.2016 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на чл. 128 и чл. 213 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК).

В ЦУ на Националната агенция за приходите е постъпило с вх. № 24-38-81/26.10.2016 г. писмено запитване, обективирано в Протокол № ……………… по описа на Териториална дирекция на НАП - …………., препратено от Дирекция ОДОП - ……… в ЦУ на Националната агенция за приходите, относно прилаган...

Документиране и отразяване на посредническа услуга

Регистрирана по ДДС фирма в България трябва да издаде фактура за комисиона за посредническа услуга при продажба на стоки. Фирмата получател е регистрирана по ДДС в Румъния. Как е коректно да се издаде и отрази фактурата. Необходим ли е протокол? Според информацията от запитванет...

Окончателно отделяне на стоки от стопанските активи за лични нужди на данъчно задълженото лице, на собственика или на работниците и служителите

В бр. 2 от 2017 г. на сп. “Счетоводство+” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, коментира кога настъпва данъчното събитие за целите на ЗДДС при безвъзмездните доставки на стоки и услуги, свързани с личното потребление (за нестопански нужди) на фирмени (дълготрайни) активи, и как с...

Основни аспекти при отчитане и третиране на задълженията във връзка със счетоводното приключване на 2016 г.

В бр. 3-4 от 2017 г. на сп. “Данъците в Република България” Анета Георгиева, данъчен консултант, коментира основните аспекти при отчитане и третиране на задълженията във връзка със счетоводното приключване на 2016 г. Според разпоредбата на чл. 46 от ЗКПО счетоводният финансов рез...