№ 24-39-118 от 14.11.2016 г. Относно: приложение на чл. 173 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше запитване във връзка с производство за установяване наличие или липса на основание за ползване на режима по чл. 173, ал. 1 от ЗДДС, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № ………………………., е изложена следната фактическа обстановка: Сдружение „…………….“ има сключен договор с Министерство ...

№ 94-00-193 от 30.11.2016 г. Относно: Прилагане на ЗДДС.

В Дирекция ОДОП Пловдив постъпи писмено запитване с вх. № ……….. от 16.11.2016 г., относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество възнамерява да използва услугите на онлайн платената система Pay Pal /Europe/ S.á.r.l. & Cie, S.C.A...

№ 20-00-227 от 29.12.2016 г. Относно: Промени в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във връзка с изменения и допълнения в ЗДДС (ДВ. бр. 97 от 6.12.2016 г.), в сила от 01.01.2017 г., Ви уведомяваме за следното: Новите изменения в ЗДДС съдържат разпоредби, които уреждат облагането с ДДС на дейността на неперсонифицираните дружества и изменения и допълнения в разпо...

Европейска практика по новообявени съдебни решения по данъчни дела бр. 2/2017 г.

Дело C-183/14, решение от 9 юли 2015 страни: Radu Florin Salomie, Nicolae Vasile Oltean срещу Direcția Generală a Finanțelor Publice Cluj Предмет на спора е данъчно задължено лице в строителството. В своето решение Съдът на ЕС приема, че: 1) При обстоятелства като ...

Определяне на данъчната основа при продажбата на автомобил на свързано с дружеството лице, за който е ползван данъчен кредит

Фирмата има лек автомобил, закупен през 2005 г., на който местата за сядане са 8+1 и е ползван данъчен кредит. Автомобилът не се използва и ако го продадем на управителя на фирмата или на работник от фирмата, по каква цена трябва да го продадем и с какво ДДС. Ако го закупи управи...

Промените в ЗДДС за 2017 г.

С § 41 от преходните и заключителните разпоредби (ПЗР) на Закона за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове (ЗИДЗАДС), обн., ДВ, бр. 97 от 06.12.2016 г., са направени съществени изменения и допълнения на ЗДДС. Основните промени в закона имат за цел хармо...

Връщане на данъци, платени от студенти, работили по програми в САЩ

Въпрос: Какви документи и пред кого е необходимо да бъдат представени с цел връщането на сумата за платени данъци в САЩ на студент, работил 4 месеца там с виза от типа J-1 и заплатил съответния местен и федерален данък? Отговор: Данъците, платени от студенти, работили по програм...

Данъчни аспекти при договора за спонсорство

Въпрос: Българско дружество ще бъде спонсор на състезание по програмиране с жури, като дружеството ще плати паричните награди за заелите първо, второ и трето място отбори 1 седмица след състезанието. Целта на спонсорството е реклама на фирмата. Какви документи ще са необходими на...

Данъци при сделки с недвижими имоти

Въпрос: Дружеството е регистрирано по ЗДДС. Основната му дейност е строителство на жилищни кооперации. Предстои му строителство на жилища на терен, собственост на дружеството, за които има проект, но няма все още разрешение за строеж. Преди да премине теренът в собственост на д...

Особености при сделките с продажба на софтуер от фирма, регистрирана по чл. 97а от ЗДДС

Въпрос: Фирмата ни е регистрирана с предмет на дейност „Счетоводна и консултантска дейност, както и всяка разрешена от закона търговска дейност“, но от този месец (11.2016) започва да продава собствен софтуер, който не е счетоводен. Софтуерът ще се продава на клиенти в държави от...

ДДС за доставки по договори на пристигане от ВОТ

Много често при сделки със стоки от ВОТ се договарят и осъществяват доставки по условията на търговски термини от категория D от комплекта на стандартните международни правила за условие на доставка Инкотермс. Разпределението на задълженията между търгуващите във връзка с доставк...

Счетоводно и данъчно третиране при извършване на дейност строителство на сгради, продажба и отдаване под наем на построените сгради или части от тях

Дружеството осъществява дейност по строителство на сгради, продажба и отдаване под наем на построените сгради или части от тях. Въпрос 1: Дру­жест­вото строи апартаменти, офиси, гаражи, търговски обекти като фитнес и др., като след акт 16 се заприходяват като Готова продукция. Им...

Данъчно третиране на услуга по управление/надзор на строителни обекти в страни извън ЕС

Фирма, регистрирана по ЗДДС в България, извършва управление/надзор на строителни обекти в Алжир. Фирмата - получател на услугата, е регистрирана по реда на ЗДДС в Италия. Поставените въпроси са следните: 1. Налице ли е ВОД или доставка към трета страна в този случай? 2. Какъв е р...

Промените в ЗКПО за 2017 г.

С преходните и заключителни разпоредби (ПЗР) на Закона за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове (ЗИДЗАДС, обн., ДВ, бр. 97 от 06.12.2016 г.) са направени промени и в подоходните данъчни закони. Промените в ЗКПО са регламентирани с разпоредбите на § 47 ...

Предпоставки за възникване на отговорност по чл. 19 от ДОПК

В бр. 10 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Кои са предпоставките за възникване на отговорност по чл. 19 от ДОПК? В разпоредбите на чл. 19 на ДОПК са предвидени две основни групи предпоставки за възникване на въпросн...

Право на отстъпка по чл. 53, ал. 2 от ЗДДФЛ

В бр. 8 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Лорета Цветкова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: На 31 март физическо лице подава годишна данъчна декларация по електронен път, с цел да ползва отстъпка от 5 на сто от данъка за довнасяне, на основание чл. 53, ал....

Облагане на доходите на чуждестранно физическо лице

В бр. 11 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Фирма X предоставя услуги (сайт) по договори с писатели, без да са закупени авторските права. В системата PayPal постъпват плащания от читателите в сметката на фирма X обща сума. Сумата...

Данъчно третиране по ЗКПО и ЗДДС на предоставени бутилки вино за реклама и дегустации на търговеца

В бр. 11 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Валентина Гекова, данъчен експерт, и Моника Петрова, данъчен експерт, отговарят на въпроса: Винарска изба сключва договор с търговец за продажба на продукцията - бутилки вино. В договора има условие за фактуриране и плащане на 90% от про...

Амортизационна норма на тежка техника

В бр. 11 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Използваната специализирана техника по сметосъбиране, сметоизвозване на битови отпадъци към коя категория се причислява по ЗКПО - III-та категория -„транспортни средства“ и амортизацио...

Особености на данъчното третиране на авансовите плащания при сделките от ВОТ

В бр. 11 от 2016 г. на сп. "Счетоводство+" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са особеностите на данъчното третиране на авансовите плащания при сделките от ВОТ? 1. Общи положения относно данъчното третиране на авансовите плащания Като „авансово” по смис...

Солидарна отговорност по чл. 177 ЗДДС

В бр. 9 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ваня Димитрова, данъчен адвокат, отговаря на въпроса: Какво представлява солидарната отговорност по чл. 177 ЗДДС? Реализирането на солидарна отговорност по реда на посочената разпоредба на Закона за данък върху добавената с...

№ 08-М-5 от 12.09.2016 г. Относно: ползване на отстъпка от 5 % при заплащане на данък върху превозните средства и други въпроси по прилагането на ЗМДТ

В отговор на въпросите, които поставяте относно прилагането на разпоредби от ЗМДТ, изразявам следното становище: 1. Правилото, установено в чл. 60, ал. 1 ЗМДТ е, че при плащане в срок до 30 април на целия размер на данъка за текущата година се начислява отстъпка от 5 %. Съответн...

№ 3-2206 от 17.10.2016 г. Относно: деклариране на доход от регистриран земеделски стопанин при възмездно предоставяне за ползване на земеделска земя съгласно Закона за данъците върху доходите на физически лица (ЗДДФЛ) и дължимите здравни вноски съгласно Закона за здравното осигуряване (ЗЗО)

Според изложеното в запитването, земеделски стопанин, се облага по чл. 29а от ЗДДФЛ за дейността си от производство на непреработена селскостопанска продукция. Същият е отдал земеделска земя под наем. Представена е допълнително изискана информация, с която е уточнено, че земедел...

№ 20-28-9 от 1.11.2016 г. В дирекция ОДОП … постъпи Ваше писмено запитване с вх. № …./ 25.10.2016 г.

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: физическо лице е регистриран земеделски производител и има регистрация по ЗДДС. Лицето не е регистрирало предприятие на едноличен търговец. Не е подало декларация по чл. 29а, ал. 4 от ЗДДФЛ за избор на облагане. Съгласно пр...

№ 08-00-11 от 14.10.2016 г. Относно: Възстановяване на ДДС по чл.92, ал.3 от ЗДДС

Съгласно фактическата обстановка в горепосоченото запитване, на Община А й предстои подписването на договор за „Проект за рехабилитация на В и К мрежата с ново изграждане на ПОСВ за гр. … по приоритетна ос 1 на Оперативна програма „Околна среда 2014 – 2020“. Въпросът, който пост...

№ 96-00-298 от 08.11.2016 г. Относно: Писмено запитване във връзка с разпоредбите на ЗДДС

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № …../ 28.10.2016г. Изложена е следната фактическа обстановка: Основната дейност на фирмата е предоставяне на социални услуги – Дом за стари хора, и е регистрирана по Закона за социалното подпомагане, за което е издадено Удостоверение ...

№ 94-00-176 от 08.11.2016 г. Относно: данъчно облагане на доходи, получени от наследник на починал едноличен търговец

Във връзка с Ваше запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” гр. …, с вх. № …/20.10.2016 г., Ви уведомяваме за следното: Според изложеното в запитването, на 14.10.2016 г. е починал собственикът на ЕТ „…“, гр. ... Фирмата е регистрирана по ДДС, има...

№ 3-2312 oт 31.10.2016 г. Относно: Определяне на данъчна оценка по реда на Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) на недвижим имот, обособен след делба

Според изложеното в запитването до 2014 г. е плащано за 1/2 идеална част от имот, находящ се в с. С, общ. С, с партиден №…………..004, състоящ се от паянтова сграда и земя 1400 кв.м, с данъчна оценка за половината имот в размер на 1612,80 лв., съответно данък върху недвижимите имоти...

Третиране по ЗДДС на споразумението между американска фирма (възложител) и на регистрирано по ЗДДС българско дружество (изпълнител) на изграждането на сглобяеми къщи на територията на трета страна

Американска фирма възлага на българско дружество (регистрирано по ЗДДС) да изгради няколко сглобяеми къщички за неин клиент от трета страна (Ливан). Американската фирма ще извърши авансово плащане към българската фирма за закупуване на материали. За полученото плащане БГ фирмата ...

Промените в ЗДДФЛ, свързани с данъка върху разходите в натура

В бр. 10 от 2016 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са промените в ЗДДФЛ, свързани с данъка върху разходите в натура? С § 16 от Преходните и заключителните разпоредби на Закона за изменение и допълнение на Закона ...

Облагане нат доходите от лихви по банкови сметки на физическите лица

В бр. 10 от 2016 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Кak се облагат доходите от лихви по банкови сметки на физическите лица? На основание чл. 38, ал. 13 от ЗДДФЛ придобитите доходи от лихви по банкови сметки на местни физическ...

Регулация на непризнати за данъчни цели разходи от липси и брак на дълготрайни и краткотрайни активи през 2016 г.

В бр. 11 от 2016 г. на сп. "Актив" Цветан Станкулов, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Каква е данъчната регулация на непризнати за данъчни цели разходи от липси и брак на дълготрайни и краткотрайни активи през 2016 г.? По повод данъчната регулация на непризнати за данъчни...

Данъчно събитие и изискуемост на ДДС при ВОП

В бр. 10 от 2016 г. на сп. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, извършва покупки на стоки от държави членки на ЕС, договорени по различни условия на доставка. Среща затруднения при определяне на данъчното събитие з...

Облагане на продажба на картини онлайн

В бр. 21 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: ФЛ лице - художник предстои да започне да продава картините си онлайн. 1. От гледна точка на ЗДДС - следва ли да издава документ - фактура за всяка продажба? Следва ли да се регистрира по чл...

№ 3-2130 от 06.10.2016 г. Относно: признаване на разходи за възнаграждение и осигуровки съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването, във връзка със сключен писмен договор за управление и контрол, дружеството начислява и плаща дължимия данък върху доходите и осигурителни вноски всеки месец съгласно чл. 4, ал. 1, т. 7 от КСО. За месец декември трудовото възнаграждение се изплаща...

№ 07-00-192 от 06.10.2016 г. Относно: Прилагане на данъчното законодателство при прехвърляне на права върху марка

В отговор на направено от Вас запитване, постъпило в Дирекция ОДОП Пловдив с вх. № …/19.09.2016 г., изразяваме следното становище: В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице е регистрирало марка съгласно Закона за марките и географските означения, за...

№ 24-38-49 от 17.08.2016 г. Относно: прилагане на разпоредбата на чл. 71, т. 3 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-38-49/15.07.2016 г., е изложена следната фактическа обстановка: Съгласно новите разпоредби на Агенция “Митници”от 01.06.2016 г., Митница …….. отказва да даде разпечатка за извършен внос на митническа декларация с гриф “режим разреш...

№ 3-2262 от 24.10.2016 г. Относно: начисляване на ДДС за доставки на стоки с получатели физически или юридически лица в САЩ съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, във връзка с дейността на дружеството, е необходимо разяснение на следните два казуса: Казус № 1: Дружеството иска да закупи стоки, в случая работни ръкавици и да ги продава онлайн посредством платформи като еbау. Продажбите са насочени ексклузивн...

№ 08-Р-8 от 31.08.2016 г. Относно: издаване на разрешение за таксиметров превоз на пътници и срок за плащане на данъка върху таксиметров превоз за 2017 г.

По изпратеното от ……. запитване относно реда за издаване на разрешение за таксиметров превоз на пътници за 2017 г. и срока за заплащане на данъка върху таксиметров превоз на пътници за същата година, отправено до ДА «Автомобилна администрация» с копие до НАП и НСОРБ, изразявам сл...

№ 3-2195 от 14.10.2016 г. Относно: облагане и деклариране на доходи съгласно Закона за данъците върху доходите на физически лица (ЗДДФЛ)

Според изложеното в запитването, с Pешение № 11/03.02.2015 г. по гр. д. №3889/14г. по описа на ВКС, е постановено да бъде изплатена сума на основание чл. 284, ал. 2 от Закона за задълженията и договорите (ЗЗД), ведно със законната лихва, считано от 09.06.2010 г. до окончателното ...

№ 94-00-158 от 06.10.2016 г. Относно: ползване на отстъпка 5% върху данъка за довнасяне по годишна данъчна декларация

Във връзка с постъпило запитване в Дирекция ОДОП ……, вх.№……/04.10.2016г., относно ползване на отстъпка 5% върху данъка за довнасяне по годишна данъчна декларация изразявам следното становище : В запитването посочвате, че сте подали ГДД на 23.04.2016 г. по електронен път. Ползвали...

№ 20-28-8 от 24.08.2016 г. Относно: деклариране на имот – апартамент, принадлежащ на дружеството, който ще се отдава под наем за жилищни нужди на физически лица

Във връзка с постъпило Ваше запитване в Дирекция ОДОП…. с вх.№ 20-28-8 от 17. 08. 2016г., препратено ни по компетентност от Дирекция ОДОП …, относно деклариране на имот – апартамент, принадлежащ на дружеството, който ще се отдава под наем за жилищни нужди на физически лица и коре...

№ 08-00-10 от 28.09.2016 г. Относно: Данъчно третиране на учредяване правото на строеж

Съгласно фактическата обстановка в горепосоченото запитване, представляваното от Вас лице учредява безсрочно и възмездно право на строеж в полза на ЕТ „……“ върху урегулиран поземлен имот за построяване на сграда с предназначение за обществено делово обслужване. Едноличният търгов...

Прилагане на чл. 72 от ЗДДС при неиздадена в срок фактура от доставчика

В бр . 10 от 2016 г. на сп. “Счетоводство+” Мая Жотева, данъчен консултант, разглежда прилагането на чл. 72 от ЗДДС при неиздадена в срок фактура от доставчика. Съгласно чл. 72, ал. 1 от ЗДДС регистрирано по този закон лице може да упражни правото си на приспадане на данъчен кре...

Кои лица се приемат за лице, предало и получило стоката при ВОД

Сделките за покупко-продажба на стоки на територията на ЕС са част от международната търговия и в много отношения са подчинени на търговско­правните норми, възприети от международната търговска общност. Такива са например стандартизираните със стандарти на ISO (Interndtional Stan...

Давност на публичните вземания

Въпрос: Кога изтича давността на публични вземания, установени с ревизионен акт от 02.12.2008 г. от ТД на НАП по задължения, касаещи 2004 г. и 2005 г. за ДОО на самоосигуряващо се лице, Данък по ЗДДФЛ и ЗО вноски на самоосигуряващо се лице? Ревизионният акт е обжалван с документ ...

Облагане на доходите на местните и чуждестранните физически лица

Въпрос: Дружеството ни има сключен договор за наем с две физически лица (съпрузи), които действат чрез пълномощник, който събира наема и управлява имота. В договора са упоменати всички данни на наемодателите, име, ЕГН, местоживеене - в България. Преди дни разбрахме, че наемодате...

Корекции за целите на данъчното облагане

Въпрос: Фирмата има залежали стоки (с минимално движение) от 2013, 2014 и 2015 г. Имаме клиенти на едро за повечето от тях, като те искат да закупят стоките на цени, които са 50% под доставните (отчетната стойност)? Какво трябва да се направи, за да бъде спазено счетоводното и да...

Изисквания, за да бъде данъчно признат определен разход

Въпрос: Дружество „Х“, чийто собственик е чуждестранен гражданин, е регистрирано в България. Чрез интернет сайт намира чуждестранни граждани, които ще се възползват от услугите на дружества „Z“, които дружества ги подсигурява дружество „У“. Дружество „У“ организира дейностите ...

Прехвърлянето на правото на собственост върху нерегулиран по ЗУТ поземлен имот е освободено от облагане с ДДС

Въпрос: Ние сме ООД, регистрирано за целите на ДДС. Предстои ни продажба на поземлен имот, който не е урегулиран, на ЮЛ посредством брокерска фирма. Продажбата следва да бъде освободена доставка на основание чл. 45 ал. 1 от ЗДДС, нали? Въпросът ми е възниква ли право на приспадан...

Отразяване на данните за доставки с местоизпълнение на територията на друга държава членка

Въпрос: Българска фирма, регистрирана в България по ЗДДС, има регистрация по ЗДДС и в Гърция и във Франция (фирмата е строителна). Извършва строителни услуги в тези страни с материали на клиента – данъчно задължени лица, регистрирани по ДДС в съответните страни. Осигурява персона...

Осчетоводяването на кредитно известие не отменя необходимостта от издаване на протокол

Въпрос: Дружество с основна дейност търговия с медицински и фармацевтични продукти внася от страни от Европейския съюз такива продукти. Регистрирано по ЗДДС и Интрастат. Ежемесечно се издават и включват протоколи по чл. 117 от ЗДДС в дневниците за покупки и продажби. Една от фи...

Доставка на услуга

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, получава финансиране от ИА Национален филмов център, за производство и показ на български език на късометражен филм. Фирмата се задължава в началните и крайните надписи на филма да постави надпис „ИА Национален филмов център“ непосре...

Отдаване на автомобил под наем, при което възниква облагаема доставка на услуга

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС - търговец на едро, закупува нов лек автомобил с електродвигател марка NISAN LEAF от дистрибутор в Холандия. При покупката на автомобила сме издали протокол за начисляване на ДДС, който сме декларирали и в двата дневника - покупки и продажби, к...

Облагането и документирането на доставките за извършен ремонт

Въпрос: На камион на фирмата, извършващ превоз до Украйна, е извършен ремонт (резервни части и труд) в Румъния. Румънската фирма ни издаде фактура, включваща частите и труда. Как да отразим тази сделка в дневниците ни по ДДС? Отговор: Съгласно ЗДДС облагането и документирането н...

Данъчно третиране по ЗДДС и ЗМ на внос на стоки от трета страна на ниска стойност без митническа декларация за целите на осчетоводяването им в отчетните регистри

Вносът на стоки е характерен елемент от общата система на данъка върху добавената стойност в Европейския съюз. Чрез него всяко регистрирано по ДДС лице може да въведе на територията на страната необщностни стоки (чл. 16 от ЗДДС). За да получат статут на стоки за свободно обращени...

Данъчно третиране на дейността на консорциум - специфични моменти, данъчна практика

Настоящият материал има за цел да обобщи и систематизира практиката на НАП, както и да отговори на най-често задаваните въпроси, свързани с дейността на консорциумите. При анализа на третирането за данъчни цели на дейността на консорциумите е необходимо да се изхожда от гледна то...

Данъчно третиране на доходите от лихви по банкови сметки, подлежащи на облагане с окончателен данък

В бр. 11 от 2016 г. на сп. “Счетоводство+” Евгения Попова, главен експерт по приходите в ЦУ на НАП, разглежда данъчното третиране по ЗДДФЛ на доходите от лихви на местни физически лица. Една голяма част от придобитите от физическите лица лихви произтичат от банкови сметки. Тук п...

Дължи ли се данък за автомобил, който е иззет в изпълнение на наложен запор

В бр. 9 от 2016 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” е представено становище № 07-00-7 от 17.07.2016 г. на НАП относно дължимостта на данък върху превозните средства за лек автомобил, който е иззет от собственика в изпълнение на наложен запор за обезпечаване на глоба. Фактич...

Необлагаеми доходи от лихви

В бр. 11 от 2016 г. на сп. “Счетоводство+” Евгения Попова, главен експерт по приходите в ЦУ на НАП, разглежда данъчното третиране по ЗДДФЛ на доходите от лихви на местни физически лица. Не са облагаеми лихвите и отстъпките на местни физически лица от български държавни, общински...