Данъчни облекчения за млади семейства за 2011 г.

В сп. „Счетоводство +”, бр. 1/2012 г. проф. Костадин Иванов – данъчен консултант, отговаря на въпроса има ли данъчно облекчение за млади семейства за 2011 г. В чл. 22а от ЗДДФЛ се регламентира данъчно облекчение за млади семейства, придобили жилище чрез получаването на ипотечен к...

Удържане на авансов данък за доходи от наем

Във в. „Актив”, бр. 4/2012 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса: Юридическо лице наема апартамент от физическо лице, който се използва за офис от фирмата. ЮЛ удържа авансов данък за доходите от наем. Ако собственикът на апартамента има съпруга, трябва ли удъ...

Прехвърляне на собственост върху поземлен имот

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 2/2012 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Собственик на УПИ е фирма, която има разрешение за строеж на сгради в УПИ-то. Как се документира евентуално прехвърляне правото на строеж на друг инвеститор срещу обезщетени...

Вид на доставка при условие на доставка DAP

В сп. „Счетоводство +”, бр. 1/2012 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Регистрирана по ДДС фирма в Италия продава на регистрирана по ДДС фирма в България акцизна стока в Унгария. Българската фирма от своя страна продава същата стока на друга регистрира...

Доставка на стока, която се монтира или инсталира

Българска фирма, регистрирана по ЗДДС със седалище в България, сключва договор с италианска фирма за покупка и монтаж на метална конструкция в България. Италианската фирма възлага на друга българска фирма, регистрирана по ЗДДС, да извърши монтаж на тази метална конструкция в Бълг...

Данъчно задължени лица по ЗДДФЛ, когато отдаваният под наем имот е съпружеска съсобственост

Юридическо лице наема апартамент от физическо лице, който се използва за офис от фирмата. ЮЛ удържа авансов данък за доходите от наем. Ако собственикът на апартамента има съпруга, трябва ли удържаният данък да се разделя на двамата? В случай че апартаментът, който се отдава под ...

Разпореждане със стоки под митнически надзор

1. Предвид систематичното място на разпоредбата на чл. 5, ал. 2 и във вр. с чл. 224 ЗМ следва ли да се приеме, че разпореждане в нарушение на чл. 5, ал. 2 от ЗМ e нарушение на митническия режим? Евентуално предвид регламентирането на митническите нарушение в глава 32 от ЗМ счита ...

Данъчни временни разлики от неплатени доходи на местни физически лица, отчетени като разход от данъчно задължени лица

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. - ДВР ли е неплатено възнаграждение по повод договор за управление и...

Пример 1 във връзка с изискванията на ЗКПО, в сила от 01.01.2012 г., по отношение на определянето, декларирането и внасянето на корпоративен данък при прекратяване с ликвидация

В бр. 1 от 2012 на сп. “Счетоводство, данъци и право” Анета Георгиева, данъчен консултант, дава пример във връзка с изискванията на ЗКПО, в сила от 01.01.2012 г., по отношение на определянето, декларирането и внасянето на корпоративен данък при прекратяване с ликвидация. Пример:...

Суми, участващи при определянето на данъчния финансов резултат

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. Приложим ли е чл. 44 към сделки с облигации и сделки с валута, извъ...

Пример във връзка с изискванията на ЗКПО, в сила от 01.01.2012 г., по отношение на определянето, декларирането и внасянето на корпоративен данък при прекратяване с ликвидация

В бр. 1 от 2012 на сп. “Счетоводство, данъци и право” Анета Георгиева, данъчен консултант, разглежда промените в Закона за корпоративното подоходно облагане от 1.01.2012 г. Съгласно чл. 162, ал. 6 “Деклариране на данъка за последния данъчен период” от ЗКПО, когато датата на прекр...

Третиране по ЗДДС на доставката на актив по договор за финансов лизинг

В бр. 10 от 2011 г. на сп. “Данъчна практика” може да се намери отговор на следния въпрос: Фирма, регистрирана по ДДС, предоставя на лизинг ДМА на друга, свързана с нея нерегистрирана фирма. Първоначалната вноска на лизингополучателя е 50 на сто от стойността на актива, а останал...

Режим за облагане на услуга за наемане на движими вещи от трета страна

Българско предприятие, регистрирано по ЗДДС, наема за дейността си металорежеща машина от Турция за срок от 12 месеца. Съгласно договора за нейното наемане наемът за нея ще се заплаща в началото на всеки календарен месец, а след изтичане на договорения срок тя ще се върне на собс...

Социално осигуряване по КСО

1. Чуждестранно лице (македонец) е собственик и управител на българско юридическо лице. Българското юридическо лице е сключило договор с италианска спедиторска фирма за превоз на стоки по дестинации в Европейския съюз. Какви осигурителни вноски следва да се внасят върху възнаграж...

Облагане на доставки, свързани със земя и сгради

Чуждестранно физическо лице от трета страна, без постоянно да пребивава в страната, притежава имоти в страната - апратамент и офиси. През 2011 г. продава апартамент. Сега иска да продаде офиса и друг апартамент. Лицето има участие в регистрирана в България фирма. Имотите са лични...

Промени в Закона за акцизите и данъчните складове от 1 януари 2012 г.

Парламентът прие промени в данъчните закони, които са в сила от 1 януари 2012 г. (ДВ, бр. 99 от 16.12.2011 г.). Целта на промените е хармонизиране на ЗАДС с изискванията на европейските директиви и решения на Европейската комисия в областта на косвеното облагане, както и прецизир...

№ 95-00-455 от 07.10.2011 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на някои операции, извършени от дружество, създадено по ЗЗД

ОТНОСНО: Данъчно третиране на някои операции, извършени от дружество, създадено по ЗЗД В отговор на направеното от вас запитване с писмо вх. № 95-00-455/ от 07.10.2011 г. при Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” ви уведомяваме за следното: Според изложената фактическ...

Решение № 1850 ОТ 11.02.2010 г. по адм. дело № 10968/2009 г. на ВАС, І о.

    Разпоредбата на чл. 122, ал. 2, т. 12 ДОПК е неприложима за процесния казус, защото дейността на касатора е като физическо лице и в тази си дейност той не формира печалба. В тази връзка правилно първоинстанционният съд е разграничил основните понятия 'данъчна основа' и 'облаг...

Решение № 1839 ОТ 11.02.2010 г. по адм. дело № 11360/2009 г. на ВАС, І о.

    Правото на приспадане на данъчен кредит винаги е обусловено от реалността на доставката на стока или услуга. При наличието на установената реалност на доставките на услуги от прекия доставчик и при неоспореното начисляване на ДДС съгласно изискванията на чл. 55, ал. 6 ЗДДС (о...

Решение № 11967 от 14.10.2009 г. по адм. дело № 6082/2009 г. на ВАС, І о.

    Данъчният ревизионен акт е подписан от ревизиращите органи, като подписи са положени от всички лица, които са участвали при провеждането на ревизията. Фактът, че подписите на органа, който е издал ДРА, и на този, който е участвал в екипа от ревизиращи органи, са поставени на ...

Решение № 1791 от 11.02.2010 г. по адм. дело № 11689/2009 г. на ВАС, І о.

    При положение че данъчният субект е станал причина с поведението си за възникване на обстоятелства по чл. 122, ал. 1 от ДОПК, налагащи определяне на данъчната основа по реда на чл. 122, ал. 2 от ДОПК, то ДЗЛ трябва да понесе неблагоприятните последици от прилагането на цитира...

№ 3-1725 от 13.06.2011 г. - ОТНОСНО: Правото на данъчен кредит за получени стоки и услуги във връзка с изпълнение на договор за отпускане на безвъзмездна финансова помощ по мярка 322 „Обновяване и развитие на населените места” от Програмата за развитие на селските райони за периода 2007 - 2013 г.

ОТНОСНО: Правото на данъчен кредит за получени стоки и услуги във връзка с изпълнение на договор за отпускане на безвъзмездна финансова помощ по мярка 322 „Обновяване и развитие на населените места” от Програмата за развитие на селските райони за периода 2007 - 2013 г. Според из...

№ 3-1032 от 06.04.2011 г. - ОТНОСНО: Прилагането на чл. 11, ал. 2 от ЗДДС

ОТНОСНО: Прилагането на чл. 11, ал. 2 от ЗДДС Според изложеното в запитването дружество е извършило услуга на фирма от Естония, която е в група с други две фирми и имат един и същ ДДС номер. Информира ни, че при проверка на номера в нашата система срещу същия излиза името на друг...

Деклрариране за облагане с данък по смисъла на ЗМДТ на изградена канализация

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 2/2012 г. Христо Досев – д.е.с, регистриран одитор, разглежда следния казус: Предприятие е построило нежилищна сграда за собствени нужди върху парцел, собственост на същото предприятие. В строителните работи се е включило изграждането на канали...

Промените в ЗАДС при движението на акцизни стоки

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 1/2012 г. Асен Асенов и Александър Раков, отговарят на въпроса с какво са свързани промените в ЗАДС при движението на акцизни стоки. C промените в ЗАДС, обнародвани в ДВ, бр. 19 от 2011 г., които са в сила от 08.03.2011 г., се отмени разд...

Задължение за плащане на данък печалба

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 2/2012 г. Христо Досев – д.е.с., регистриран одитор, разглежда следния въпрос: Фирма приключва 2010 г. с резултат след данъчно преобразуване - загуби 10 хил. лв. По Кт сметка 122 Неразпределена печалба към 31.12.2010 г. сумата е 25 хил. лв. Пре...

Данъчно третиране на строителни услуги на териториите на даържави – членки на ЕС

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 2/2012 г. Христо Досев – д.е.с., регистриран одитор, разглежда следния казус: Фирма, регистрирана в България от двама немски граждани, осъществява дейност, като наема български строители за работа в Германия и в Румъния. За услугата се пуска фа...

Посочване на доставчик в дневник за покупки

Във в. „Актив”, бр. 2/2012 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Издадена е фактура на българско регистрирано по ДДС лице за международен транспорт (на кораб от Бургас до Дъблин, Ирландия) като за доставчик фигурира „Медитерраниан шипинг компани”, Швейца...

Изменения и допълнения в ЗДДС, отнасящи се до доставките на стоки втора употреба, извършени от лица дилъри

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 1/2012 г. Ивайло Кондарев – данъчен консултант, отговаря на въпроса с какво са свързани измененията и допълненията в ЗДДС, отнасящи се до доставките на стоки втора употреба, извършени от лица дилъри. Специалният ред за облагане на маржа н...

Отразяване на фактура в данъчни регистри

В сп. „Данъчна практика”, бр. 9/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Фирма извършва доставка на стока за Русия, която ще се превозва от швейцарска транспортна фирма без регистрация по ДДС в държава от ЕС. По какъв начин трябва да се отрази фактурат...

Решение № 454 от 12.01.2010 г. по адм. дело № 10585 от 2009 г. на ВАС, І о.

    Достатъчно основание, за да се приеме, че доставките са нереални, представлява срокът на действие на същите, до който е следвало да се издадат фактурите от тези две дружества, подизпълнители и реалните дати, на които са издадени. Очевидно не може да се приеме идентичност межд...

Решение № 3137 от 10.03.2010 г. по адм. дело № 11817 от 2009 г. на ВАС, І о.

    Общината е предприятие на бюджетна издръжка, чиито приходи от стопанска дейност са облагаеми по силата на чл. 4, ал. 1 ЗКПО (отм.). Не би могло да се въприеме становището на първоинстанционния съд, че продажбата на земя, дъготрайни материални активи и недвижими имоти от общин...

Решение № 11113 от 10.08.2011 г. по адм. дело № 13526 от 2010 г. на ВАС, І отд.

С РА на жалбоподателя се определят задължения за ДДС във връзка с фактурите, по които той вече е заплатил определеното в тях ДДС, т.е. налице е повторно понасяне от него на данъчната тежест за едно и също фактическо основание. Този резултат е незаконосъобразен, тъй като противоре...

Прилагане на специален ред за облагане на доставка на обща туристическа услуга

Въпрос 1: Как ще се облага туристически пакет, предоставен от български туроператор на чуждестранен туроператор (в т.ч. ЧТО от ЕС и друга страна)? В резултат на направените промени в ЗДДС от 01.01.2012 г., свързани с прилагане на специален ред на облагане, доставка на обща тури...

Плащане на 10% авансов данък от наемателя

В бр. 1 от 2012 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Наемодател нотариус, регистриран по ДДС, издава данъчна фактура за получения от фирма наем. Как трябва да плати авансовия 10% данък за наема и какви счетоводни котировки трябва да се със...

Разпределяне на дивидент на общинско дружество

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, дипломиран експерт-счетоводител, разглежда следния казус: “КИМ” ЕООД е 100% общинско предприятие. Едноличният собственик на капитала в лицето на общинския съвет взема решение да се извърши рехабилитация на улици в ...

Данъчни постоянни разлики - примери от данъчната и съдебната практика

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. Писмо № 35-24 от 18.02.2011 г. на НАП - разяснението е полезна данъч...

Промени в изискванията към предприятията, прекратяващи се с ликвидация или обявяване в несъстоятелност от 1.01.2012 г.

В бр. 1 от 2012 на сп. “Счетоводство, данъци и право” Анета Георгиева, данъчен консултант, разглежда промените в ЗКПО от 1.01.2012 г. Според направените изменения относно документирането и разчитането по реда на глава двадесет и първа от Закона за корпоративното подоходно облага...

№ 96-00-545 от 24.11.2011 г. - ОТНОСНО: Прекратяване на консорциум

ОТНОСНО: Прекратяване на консорциум В Дирекция „ОУИ” - Пловдив, постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-545/24.11.2011 г. относно прекратяване на консорциум. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: През 2008 г. е учреден консорциум между две юридически лица съгла...

№ 96-00-555 от 28.11.2011 г. - ОТНОСНО: Предоставяне на товарен автомобил с договор за заем

ОТНОСНО: Предоставяне на товарен автомобил с договор за заем Във връзка с постъпило запитване с вх. № 96-00-555/28.11.2011 г. при Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението”, предвид действащата през 2011 г. нормативна уредба, ви уведомяваме следното: В запитването си посоч...

№ 96-00-520 от 15.11.2011 г. - ОТНОСНО: Отказ от издаване на фактура

ОТНОСНО: Отказ от издаване на фактура Във връзка с постъпило писмено запитване с вх. № 96-00-520/15.11.2011 г. в Дирекция „ОУИ” – Пловдив, с оглед приложимата нормативна база за 2011 година изразяваме следното становище: В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Пр...

№ 20-28-6 от 25.11.2011 г. - ОТНОСНО: Отразяване на фактура за закупуване на стоки

ОТНОСНО: Отразяване на фактура за закупуване на стоки Във връзка с постъпило запитване с вх. № 20-28-6/25.11.2011 г. при Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” - Пловдив, предвид действащата през 2011 г. нормативна уредба ви уведомяваме следното: В запитването си посоч...

№ 08-00-4 от 10.05.2011 г. - ОТНОСНО: Закриване на партида за нежилищен имот на основание подадена декларация по чл. 17 от ЗМДТ

ОТНОСНО: Закриване на партида за нежилищен имот на основание подадена декларация по чл. 17 от ЗМДТ В Дирекция „ОУИ” – Пловдив, постъпи писмено запитване с вх. № 08-00-4/10.05.2011 г. относно закриване на партида за нежилищен имот на основание подадена декларация по чл. 17 от ЗМДТ...

№ 07-00-21 от 06.10.2011 г. - ОТНОСНО: Деклариране и облагане с данък върху недвижимите имоти по ЗМДТ на жилищни по предназначението си имоти, използвани като офиси - чл. 21, ал. 1 ЗМДТ, чл. 40 ЗУТ

ОТНОСНО: Деклариране и облагане с данък върху недвижимите имоти по ЗМДТ на жилищни по предназначението си имоти, използвани като офиси - чл. 21, ал. 1 ЗМДТ, чл. 40 ЗУТ В отговор на поставения въпрос относно деклариране и облагане с данък върху недвижимите имоти на жилищни по пр...

№ 3-1875 от 23.06.2011 г. - ОТНОСНО: Приложение на чл. 96, ал. 3 от ЗДДС

ОТНОСНО: Приложение на чл. 96, ал. 3 от ЗДДС Според изложеното в запитването „Е” ООД притежава недвижим имот - земя и сгради, находящ се в землището на с. П. (приложено е копие на нотариален акт за придобиване на имота). Поставя се въпросът при евентуална продажба на имота дружес...

Нови стоки под режим на отложено плащане на акциз

В сп. „Счетоводство, данъци и право”, бр. 1/2012 г. Асен Асенов, Александър Раков отговарят на въпроса кои са новите стоки под режим на отложено плащане на акциз. От 01.07.2012 г. енергийните продукти с кодове по КН 3811 11,3811 19 00 и 3811 90 00 се включват в обхвата на режим о...

Основание за неначисляване на ДДС

В сп. „Данъчна практика”, бр. 9/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Регистрирана по ЗДДС транспортна фирма извършва превоз на стоки за фирма, установена в Скопие, но превозът се осъществява от България до Унгария. Кой член от закона следва да бъде...

Изменения в реда за данъчно третиране на доставките, свързани с право на строеж

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 1/2012 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса какви са измененията в реда за данъчно третиране на доставките, свързани с право на строеж. В проекта за ЗИД на ЗДДС бе включено предложение за отпадане на задължението данъчнат...

Начисляване на данък при дерегистрацията и определяне на задълженията за последния данъчен период

В бр. 12 от 2012 г. на сп. “Финанси и право” Моника Петрова, методолог в НАП, разглежда начисляването на данък при дерегистрацията и определяне на задълженията за последния данъчен период. Пример: Типичен пример за това са наличните към датата на дерегистрацията стари сгради, кои...

Специфични аспекти относно данъчните временни разлики за разходите за натрупващи се неизползвани (компенсируеми) отпуски

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. Специфични аспекти относно ДВР по чл. 41 от ЗКПО за 2011 г. - разход...

Данъчни аспекти при публичната продан

В бр. 11 от 2011 г. на списание “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира две специфични разпоредби на чл. 83 от ППЗДДС. Двете специфични разпоредби на чл. 83 от ППЗДДС, въведени в сила от 1.01.2011 г., са именно: - Длъжникът (собственик на вещта) има право ...

Регулиране на слабата капитализация по чл. 43 от ЗКПО

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. От коя най-стара предходна финансова година може да бъде обърната (п...

Предоставяне на предмета на публична продан на кредитора за удовлятворяване на вземането му

В бр. 11 от 2011 г. на списание “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, коментира предоставянето на предмета на публична продан на кредитора за удовлятворяване на вземането му. Когато по реда на ДОПК по искане на кредитора на дадено вземане вещта му е възложена за ...

Лихви, третирани като необлагаеми доходи

В бр. 12 от 2011 г. на списание “Финанси и право” Людмила Мермерска, данъчен консултант, разглежда данъчното третиране по ЗДДФЛ на лихвите. Като необлагаеми доходи се третират три вида доходи от лихви, изрично регламентирани в чл. 13 ЗДДФЛ - “Необлагаеми доходи”, а именно: - дох...

ДДС при бракуване на автомобил

Бракуван е товарен автомобил с остатъчна стойност над 10% от първоначалната стойност. Бракуваният автомобил е продаден. Кога се дължи ДДС? Прави ли се корекция на ползвания данъчен кредит при бракуването на автомобила съгласно чл. 79, ал. 6 от ЗДДС? Ако начислим ДДС при бракуване...

Промени в Закона за данъците върху доходите на физическите лица от 1 януари 2012 г.

Парламентът прие промени в данъчните закони, които са в сила от 1 януари 2012 г. (ДВ, бр. 99 от 16.12.2011 г.). Целта на последните изменения и допълнения на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) е усъвършенстване на данъчното законодателство. Някои от нап...

Данъчни постоянни разлики - пример по прилагането на чл. 27, ал. 1, т. 1 от ЗКПО

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. Например: непризнати приходи по чл. 27 са само приходите от дивидент...

Отчитане на публична продан при длъжник, регистриран по ЗДДС

В бр. 11 от 2011 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, разяснява отчитането на публичната продан, когато длъжникът е регистриран по ЗДДС. Счетоводното отчитане на публичната продан, когато длъжникът е регистриран по ЗДДС, може да се представи със следна...

Удържане на данък при източника за изплатена сума

Въпрос: Дружество има сключен договор за правна защита и съдействие, според който трябва да изплати на адвокат сума за извършена услуга. Трябва ли да се удържи данък при източника за изплатената сума и ако не - необходимо ли е да се издаде сметка за изплатени суми и служебна беле...

Начисляване на ДДС за геофизични услуги

Въпрос: ЕООД е надвишило 50 000 лв. от извършване на услуги към страни извън ЕС. Изпуснало е 14-дневния срок за задължителна регистрация по ДДС след минаване на прага от 50 000 лв. Фирмата извършва основно геофизични проучвания към фирми извън ЕС. Какви са санкциите? Дължи ли ДДС...