Промените в ЗКПО от 1 януари 2011 г.

[[table_1]]...

Счетоводно и данъчно отразяване на дебитни и кредитни известия

В бр. 1 от 2011 г. на сп. “Счетоводство+” д-р Живко Бонев, д.е.с., разяснява счетоводното и данъчното отразяване на дебитни и кредитни известия чрез пример. Пример: Нека да приемем, че предприятие “X” продава стоки на предприятие “У”. Фактурата е от 25 април и има следните данни:...

Документиране и облагане на проектантска услуга за фирма от държава членка

Фирмата ни е регистрирана по ДДС и предстои да извърши доставка на проектантска услуга за фирма, регистрирана по ДДС в Холандия. Какви документи следва да се изготвят във връзка с доставката и въобще какви са нашите задължения по ЗДДС? Редът за облагане с ДДС и за документиране...

Задължение за регистрация при предстоящи за извършване авансови плащания

В бр. 6 от 2011 г. на списание “Счетоводство+” Моника Петрова, методолог по ЗДДС, разглежда възникването на задължение за регистрация при предстоящи за извършване авансови плащания. За разлика от задължението за регистрация по чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС регистрацията по чл. 97а, ал. ...

Правила, свързани с облагането с ДДС, съгласно Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011 на Съвета от 15.03.2011 г., приложими от 01.07.2011 г.

В следващите редове ще разгледаме по-съществените правила, свързани с облагането с ДДС съгласно Регламент за изпълнение (ЕС) №282/2011 на Съвета от 15.03.2011 г., приложими от 01.07.2011 г. The European Council adopted a regulation (282/2011) containing a set of rules for the imp...

ДДС за доставка при проект по Оперативна програма “Програма за развитие на селските райони”

Община изпълнява проект за изграждане на ВиК и пречиствателна станция по мерки 321 и 322 на Програмата за развитие на селските райони. Изграждането на ВиК в рамките на проекта се извършва от строителна фирма, но основен бенефициент на средствата по проекта е общината. Ако общинат...

ДДС за туристически услуги

Фирмата се занимава с хотелиерство и ресторантьорство. От 01.04.2011 г. за предоставени нощувки на работници на строителна фирма издадохме фактура с ДДС ставка 9%. На отделен ред във фактурата вписахме туристическата такса. Правилно ли е издадена фактурата? Какъв е размерът на ДД...

Данъчно третиране на посреднически услуги във връзка с услуги, извършвани по електронен път

ЕООД, нерегистрирано по ЗДДС, създава интернет сайт, където български хотелиери могат безплатно да рекламират своите хотели. В сайта ще има линк на система за онлайн хотелски резервации, с който дружеството ще има договор за посреднически услуги, и при всяко влизане през техния л...

ДДС при вътреобщностната търговия в контекста на регламент 282/2011 г. на СЕО. Общи положения и място на изпълнение на доставките на услуги

Регламент № 282/2011 г на Съвета на ЕО има за цел да осигури общи правила за прилагане на Директива 2006/112/ЕО относно правната рамка за функциониране на ДДС при вътреобщностната търговия (ВОТ). Директивата съдържа разпоредби, които в някои случаи са предмет на различно тълк...

Ред за авансово удържане на данък за доходи от трудови правоотношения

В сп. „Финанси и право”, бр. 4/2011 г. Лорета Цветкова – данъчен експерт, отговаря на въпроса какъв е редът за авансово удържане на данъка за доходи от трудови правоотношения. Редът за авансово облагане на доходите от трудови правоотношения е разписан в нормата на чл. 42 ЗДДФЛ. В...

№ 23-22-258 от 08.03.2011 г. - ОТНОСНО: Основание за неначисляване на ДДС по фактура, издавана от българска фирма за получено авансово и окончателно плащане от клиент от държава - членка от ЕС

ОТНОСНО: Основание за неначисляване на ДДС по фактура, издавана от българска фирма за получено авансово и окончателно плащане от клиент от държава - членка от ЕС Във връзка с ваше запитване с вх. № 23-22-258/03.02.2011 г. по описа на Дирекция „ОУИ” - София, изразяваме следното ст...

№ 20-00-95 от 17.03.2011 г. - ОТНОСНО: Извършване на доставка като туристически агент от чуждо име и за своя сметка, а не като туроператор

ОТНОСНО: Извършване на доставка като туристически агент от чуждо име и за своя сметка, а не като туроператор Във връзка с ваше писмено запитване, постъпило с вх. № 20-00-95/07.03.2011 г. по описа на Дирекция „ОУИ” - София, в което задавате въпроси във връзка с прилагането на ЗДДС...

№ 20-00-93 от 05.04.2011 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС на начислен и платен аванс при разваляне/прекратяване на предварителен договор

ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС на начислен и платен аванс при разваляне/прекратяване на предварителен договор В подаденото писмо, постъпило в Дирекция „ОУИ” – София, с вх. № 20-00-93/07.03.2011 г. е изложена следната фактическа обстановка: Представляваното от вас дружество ...

№ 20-00-67 от 17.03.2011 г. - ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит за начислен данък добавена стойност по получени от дружество фактури за лизингови вноски, както и върху разходи, свързани с поддръжката и експлоатацията на автомобили

ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит за начислен данък добавена стойност по получени от дружество фактури за лизингови вноски, както и върху разходи, свързани с поддръжката и експлоатацията на автомобили В подаденото запитване, постъпило в Дирекция ОУИ София с вх. № 20-...

№ 3-899 от 25.03.2011 г. - ОТНОСНО: Преотстъпване на корпоративен данък за 2010 г. по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане

ОТНОСНО: Преотстъпване на корпоративен данък за 2010 г. по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане Според изложеното в запитването дружеството е регистрирано като земеделски производител и е получило финансиране от ДФ „Земеделие” по мярка 121 за развитие на селските р...

№ 3-763 от 15.03.2011 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на доходи от наем с източник в България на местно и чуждестранно лице, когато платец на дохода е предприятие или самоосигуряващо се лице

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доходи от наем с източник в България на местно и чуждестранно лице, когато платец на дохода е предприятие или самоосигуряващо се лице Постъпило е писмено запитване относно приложението на данъчното законодателство. Видно от изложеното в запитването, ...

Приспадане на дължими авансови вноски

В сп. „Експерт”, бр. 3/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, се спира на следния проблем: През 2010 г. дружеството ни е реализирало данъчна печалба и дължимите от него месечни авансови вноски за януари-март 2011 г., определени по реда на чл. 86 от закона, са в размер на 30...

Данъчна ставка при начисляване на нощувки и храна в хотел или туристическа хижа

Във в. „Седмичен законник”, бр. 24/2011 г. Мина Янкова - данъчен експерт, разглежда следния въпрос: Дружество извършва услуги по настаняване - нощувки и хранене в категоризиран хотел и туристическа хижа. Каква ставка би следвало да се начислява на нощувките и храненето в хотела и...

Извършване на услуги с личен труд

Въпрос: Какъв документ издава предприятие, платец на доход, на самоосигуряващо се лице за доход от трудово правоотношение по параграф 1, т. 26, буква “и” от ДР на ЗДДФЛ и трябва ли да бъде приложен такъв към ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ, попълвайки Приложение 1 от ГДД? Самоосигуряващо...

Подаване на декларация по чл. 50, ал. 1, т. 5г от ЗДДФЛ

Въпрос: Физическо лице работи по основен - 8-часов трудов договор, и допълнителен - 4-часов трудов договор. Не е представило служебна бележка на работодателя по основно трудово правоотношение за изравняване на ДОД в края на годината. Длъжно ли е да подаде Декларация по чл. 50 от ...

Ползване на норматично признати разходи

Въпрос: Лице, което не е регистрирано като земеделски производител, е получило помощ за зърно като земеделски стопанин от Държавен фонд „Земеделие”. Тази помощ е получена през 2010 г., но се отнася за период 2009 г. Трябва ли това лице да подаде ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ? Ползва ли ...

Внасяне на осигуровки на земеделски производител

Въпрос: На лице, което не е регистрирано като земеделски производител за 2010 г., е платена сума от 6500 лева за предадени плодове (непреработена селскостопанска продукция). При изплащане на сумата са му направени следните удръжки: 1. За ДОО - 220 лева 2. За ДЗПО - 100 лева 3. За...

Данъчно облагане на пакетни туристически услуги

Въпрос: Хотелиер предлага пакетни услуги (т.е. настаняването включва нощувка + хранене + СПА + интернет + транспорт), като храненето и Интернет се ползват от друг доставчик, но се продават от името на хотелиера. Как следва да се процедира, т.е. с каква данъчна ставка следва да се...

Издаване на фактура и подаване на VIES декларация

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, е получила превод за извършена услуга от гръцка фирма - също регистрирана по ЗДДС в Гърция, услугата е: правна услуга, процесуално представителство пред български съд. Гръцката фирма няма у нас обект на стопанска дейност, с който е с...

Ползване на данъчен кредит за лек автомобил

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, купува лек автомобил през 2008 г. През 2010 г. фирмата продава автомобила на гръцки гражданин - физическо лице, който ще регистрира колата в Гърция. При тази продажба трябва ли да се начисли ДДС, при положение че през 2008 г. фирмата...

Сделка, която не е нито ВОП, ВОД или износ

Въпрос: ЕООД (българско), регистрирано по ДДС в България със собственик - чужденец, закупува стока от Италия и разтоварва в Румъния. Една част от стоката остава в Румъния за обработка на ишлеме, а другата заминава от „Отопени” с продажна БГ фактура и митническа декларация от Ру...

Данъчни ставки и начисляване на ДДС на туроператор

Въпрос: Туроператор издава фактура на физическо лице и фирма за нощувки в България и Европейския съюз. Какви трябва да са ставките и кога ще се начисли ДДС? Отговор: Приемаме, че въпросът се отнася до извършени от туроператор услуги по повод пътувания на туристи, т.е. до доставки...

Плащане по банков път и издаване на кредитно известие

Въпрос: На 04.03.2011 г. доставчик (наемодател - с който фирмата има договор за наем - непрекъснато изпълнение от 1 година), издава фактура за платения от фирмата наем в брой. Същия документ и фирмата като получател, и другата фирма като издател завеждат в дневниците по ДДС за пе...

Прилагане и документиране на туристическия данък в практиката

Една от съществените промени в разпоредбите на ЗМДТ (обн., ДВ, бр. 98 от 2010 г.), в сила от 01.01.2011 г., е въвеждането на т.нар. “туристически данък”. Той заменя туристическата такса, събирана при предоставянето на услуги за подслон и нощувки, предоставяни в обектите за настан...

Корекция на задължение по Закона за данък върху добавената стойност

Издадено е към нас кредитно известие, което погрешка осчетоводяваме като фактура в дневника за покупки за м. април 2011 и ползваме данъчен кредит. След няколко дни видяхме, че е допусната грешка при осчетоводяването, но дневниците вече бяха подадени. Как да коригираме грешката, ...

Данъчното третиране по реда на ЗДДС на туристически услуги

Дружество извършва услуги по настаняване - нощувки и хранене в категоризиран хотел и туристическа хижа. 1. Каква ставка би следвало да се начислява на нощувките и храненето в хотела и туристическата хижа? 2. При едновременно ползване на нощувки и хранене и само при хранене ставка...

Допълнителни парични вноски от съдружниците с цел подпомагане финансовото състояние на дружеството

Собственик съм на ЕООД и внасям през януари 2009 г. сумата от 20 000 лв. като допълнителна парична вноска по реда на чл. 134 ТЗ за покриване на загуби от минали години. Следва ли тази сума да се разглежда като “неотчетен приход”, защото е намерила отражение по кредита на сметка 4...

Данъчно третиране на извършена услуга от българска фирма на румънска фирма

Как данъчно се третира извършена услуга от българска фирма на румънска фирма във връзка с инженерингови консултации (не върху недвижим имот) във връзка със съдебно дело в друга страна от ЕС? По-конкретно ме интересува относно ЗДДС и СИДДО. Румънската фирма може да представи бележ...

Начисляване на данък за авансово плащане при доставка за трета страна

На фирмата ни, която е регистрирана по ЗДДС, предстои да извърши доставка на стока, предназначена за руска фирма. Стоката ще бъде доставена през м. юни т.г., но съгласно споразумение с купувача є на 30.05.2011 г. той преведе авансово стойността на доставката є. Следва ли да се на...

ДДС при доставки на отпадъци

Дружеството е регистрирано по ДДС. Всички доставки са облагаеми с 20% ДДС. Сега е фактурирана продажба на отпадъци (бракувана машина, за която не е използван данъчен кредит). Във фактурата не е начислен ДДС и е посочено основание за неначисляване на ДДС член 163a, алинея 2 от ЗДД...

Определяне и внасяне на авансов данък за доходите от наем

С Указание изх. № УК - 2 от 23.03.2011 г. министърът на финансите дава указания за единно прилагане на чл. 44, ал. 4 и ал. 5, чл. 45, ал. 4 и чл. 65, ал. 11 от ЗДДФЛ, регламентиращи определянето и внасянето на авансов данък за доходите от наем и друго възмездно предоставяне за по...

Определяне на митническа стойност

В бр. 5 от 2011 г. на сп. “Финанси и право” Ана Стоилова, гл. юрисконсулт в Митница “Югозападна”, коментира определянето на митническа стойност. Когато митническата стойност не може да се определи нито по реда на чл. 29, нито по реда на чл. 30 от Митническия кодекс на Общността, ...

Облагане на учредено право на строеж

В бр. 5 от 2011 г. на сп. “Финанси и право” доц. д-р Людмила Мермерска разглежда казуса: През 2011 г. е учредено право на строеж върху 80 на сто от поземлен имот, придобит през 2008 г. от физическо лице чрез покупко-продажба. Документално доказаната цена на придобиване на земята ...

Решение № 344 от 09.01.2009 г. по адм. д. № 9386/08 г. на ВАС, I отд.

Неизпълнението на задължението по чл. 74, ал. 1 ЗДДС (отм.) за внасяне на декларирания данък в срока по закона не е от кръга на неизпълнените задължения по първата хипотеза на чл. 116, ал. 2, т. 2, б. „г' ЗДДС (отм.), щом за невнесените данъчни задължения по този закон има изричн...

ДДС при продажба на самолетни билети и круиз пакети и посредничество при застраховане

За продажба на самолетни билети (от туроператор), закупени от друг туроператор, издаваме протокол за цената на билета и фактура за комисионата. И на двата документа записваме нула на сто ДДС и основание за неначисляване на данъка - чл. 36, ал. 1 от ЗДДС. Трябва ли да издаваме кас...

Облагане по ЗДДС на доставките на стоки втора употреба

Златарски магазин купува златни накити от физически лица и след съответна обработка и почистване ги продава на други лица. Към 31.05.2011 г. оборотът за 12 месеца от касовия апарат е 51 000 лв. Разликата (маржът) между покупната и продажната стойност за същия период е 12 800 лв. ...

ДДС при отдаване под наем на сграда

ЕТ е регистран по ЗДДС, едновременно с това е собственик на ЕООД, също регистрирано по ЗДДС. Като физическо лице получава наем за отдаден имот, който се използва за жилищни цели от други физически лица, като годишният размер на наема не надвишава 3000 лв. Въпросът ми е свързан с ...

Данъчното третиране по реда на ЗДДС на туристически услуги, предоставени от хотелиер

От 01.04.2011 г. настъпиха промени на данъчното облагане на доставките с туристически услуги по ЗДДС. ЗДДС предвижда специфично данъчно третиране на настаняване, предоставено от хотелиер. В следващите редове са илюстрирани практически правилата за облагане в контекста на ЗДДС на ...

№ 53-02-85 от 08.04.2011 г. - ОТНОСНО: Плащания, свързани с договори за посредничество

ОТНОСНО: Плащания, свързани с договори за посредничество В Дирекция „ОУИ” – София, е постъпило писмено запитване с вх. № 53-02-85/16.03.2011 г. В запитването е посочено, че дружеството е инвестиционен посредник, предлагащ онлайн търговия с валута и финансови инструменти на регион...

№ 53-02-76 от 11.04.2011 г. - ОТНОСНО: Сключване на договор за изпълнение на спомагателни, консултантски и подизпълнителски дейности с държава членка

ОТНОСНО: Сключване на договор за изпълнение на спомагателни, консултантски и подизпълнителски дейности с държава членка В подаденото от вас писмо, постъпило в Дирекция ОУИ София с вх. № 53-02-76/09.03.2011 г., е изложена следната фактическа обстановка: Предстои ви сключване на до...

№ 53-00-154 от 05.04.2011 г. - ОТНОСНО: Определяне място на изпълнение при доставката на услуга по пътнически транспорт

ОТНОСНО: Определяне място на изпълнение при доставката на услуга по пътнически транспорт Вън връзка с получено от вас писмено запитване с вх. № 53-00-154/08.03.2011 г. по описа на Дирекция „Обжалване и управление ма изпълнението” – София, относно ДДС ви уведомяваме следното; В за...

№ 20-25-15 от 18.01.2011 г. - ОТНОСНО: Ползване на облекчение по чл. 22а от ЗДДФЛ

ОТНОСНО: Ползване на облекчение по чл. 22а от ЗДДФЛ Във връзка с направеното от вас запитване до органите по приходи при ТД на НАП ..., ... офис, препратено ни по компетентност с писмо вх. № 20-25-15 от 18.01.2011 г. при Дирекция „ОУИ”- Пловдив, ви уведомяваме за следното: Изложе...

№ 20-00-95 от 04.04.2011 г. - ОТНОСНО: Освобождаване от корпоративен данък, данъци върху доходите и от ДДС на изпълнители и подизпълнители по договори за доставка на услуги и стоки, предназначени за официални нужди на въоръжените сили на САЩ

ОТНОСНО: Освобождаване от корпоративен данък, данъци върху доходите и от ДДС на изпълнители и подизпълнители по договори за доставка на услуги и стоки, предназначени за официални нужди на въоръжените сили на САЩ Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал.1, т.10 от За...

Определяне на митническа стойност чрез метода на “сходните стоки”

В бр. 5 от 2011 г. на сп. “Финанси и право” Ана Стоилова, гл. юрисконсулт в Митница “Югозападна”, коментира определянето на митническа стойност чрез метода на “сходните стоки”. Методът на “сходните стоки” означава, че митническата стойност е равна на договорната стойност на сходн...

Нови изисквания по чл. 189б ЗКПО, в сила от 08.03.2011 г.

В бр. 4 от 2011 г. на сп. “Финанси и право” Анета Георгиева, данъчен консултант, разглежда новите изисквания по чл. 1896 ЗКПО, в сила от 08.03.2011 г. Въвеждането на новите допълнителни ограничения за ползването на помощта под формата на преотстъпване до 60% от корпоративния данъ...

Качество на получател на услуга

В сп. „Финанси и право”, бр. 5/2011 г. Ивайло Кондарев – данъчен консултант, отговаря на въпроса какво се разбира под качество на получателя на услугата. Под „качество на получателя” се разбира това дали същият получава услугите за нуждите на икономическата си дейност, или те са ...

Формиране на финансов резултат

В сп. „Експерт”, бр. 3/2011 г. Евгени Рангелов – магистър по финанси, разглежда следния случай: Извършена е замяна с друго предприятие. Едното дава лека кола, а другото им дава също лека кола, но модел 4x4, тъй като първата фирма има строеж в труднодостъпно място и трябва да се п...

Облагане с ДДС на субсидии по програми на ЕС

Във в. “Актив”, бр. 10/2011 г. Илия Николов – данъчен експерт, отговаря на въпроса следва ли да се облагат с ДДС субсидиите по програмите на Европейския съюз. Нашите земеделски производители получават и ще получават значителни субсидии по програмите на Европейския съюз за развити...

Данъчно третиране по реда на ЗДДФЛ, ако в рамките на данъчната година се продават два жилищни имота

В сп. „Финанси и право”, бр. 5/2011 г. доц. д-р Людмила Мермерска – данъчен консултант, разглежда следния въпрос: Какво е данъчното третиране по реда на ЗДДФЛ, ако в рамките на данъчната година се продават два жилищни имота, като първият е придобит по наследство, а вторият - чрез...

Социални разходи за транспорт, които се освобождават от облагане по ЗКПО

В сп. „Финанси и право”, бр. 5/2011 г. Истилиян Симеонов – данъчен адвокат, отговаря на въпроса кои социални разходи за транспорт се освобождават от облагане по ЗКПО. От принципа, че на облагане по реда на ЗКПО подлежат социалните разходи, предоставени в натура, е налице изключен...

При изповядване на възмездни продажби на недвижими имоти се начислява данък

В сп. „Експерт”, бр. 3/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Съгласно чл. 46, ал. 1 от ЗМДТ при изповядване на възмездни продажби на недвижими имоти се начислява данък. Как се определя данъчната основа за изчисляване размера на този данък, тъй като ...

Промени в ЗДДФЛ, приети през април 2011 г.

Последните промени в ЗДДФЛ (ДВ, 15 април 2011 г.) са следните: 1. Член 13, регламентиращ необлагаемите доходи на физическите лица - ал. 5 се допълва. Тази алинея ще се прилага и за физическите лица, регистрирани като тютюнопроизводители и земеделски производители, които определят...

№ 20-00-57 от 29.03.2011 г. ОТНОСНО: Извършване на строително-монтажни работи в държава членка

В Дирекция „ОУИ” – София, е постъпило ваше писмено запитване с вх. № 20-00-57/07.02.2011 г. относно приложение на разпоредбите на ЗДДС. Изложена е следната фактическа обстановка: „К.” ООД е дружество, регистрирано по ДДС в България. То ще работи с италианско юридическо лице, коет...

№ 53-00-70 от 08.03.2011 г. ОТНОСНО: Изплащане на лихви по договор за заем към чуждестранно юридическо лице

В подаденото от вас писмо, постъпило в Дирекция „ОУИ” – София, с вх. № 53-00-70/03.02.2011 г. са поставени въпроси по ЗДДС във връзка с изплащане на лихви по договор за заем към чуждестранно юридическо лице. Изложена е следната фактическа обстановка: През 2011 г. сте сключили дог...

Промени в начина на облагане на доходите от наеми и от “други източници” по чл. 35 от ЗДДФЛ

1. В чл. 44, регламентиращ облагането на дохода от наем или от друго възмездно предоставяне на ползване на права или имущество, се създават две нови алинеи - ал. 4 и ал. 5. Според новата ал. 4, когато платецът на дохода от наем или от друго възмездно предоставяне на ползване на п...