При деклариране на доходите за 2010 г. по ЗДДФЛ се формират две годишни данъчни основи

Проф. Костадин ИВАНОВ - данъчен експерт Физическите лица, които са или не са еднолични търговци, получили доходи през 2010 г. трябва да подадат годишна данъчна декларация в съответната териториална дирекция на НАП до 2 май 2011 г. В този срок следва да се внесе и дължимият данък...

№ 33-00-1 от 05.01.2011 г. - ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит по реда на ЗДДС за получени доставки, свързани с изпълнението на дейности по сключен договор за отпускане на финансова помощ и приложението на чл. 23, т. 3 от Наредба № 23 от 14.07.2008 г. на министъра на земеделието и храните за невъзстановим ДДС от ползвателя на помощта при определяне на допустимите разходи

ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит по реда на ЗДДС за получени доставки, свързани с изпълнението на дейности по сключен договор за отпускане на финансова помощ и приложението на чл. 23, т. 3 от Наредба № 23 от 14.07.2008 г. на министъра на земеделието и храните за нев...

№ 53-02-22 от 14.02.2011 г. - ОТНОСНО: Основания за префактуриране на корекция на ползван данъчен кредит на лизингополучател

ОТНОСНО: Основания за префактуриране на корекция на ползван данъчен кредит на лизингополучател Във връзка с ваше запитване с вх. № 53-02-22/31.01.2011 г. по описа на Дирекция „ОУИ” - София, изразяваме следното становище: В запитването е посочено, че като лизингополучател ползват...

№ 24-28-2409 от 04.02.2011 г. - ОТНОСНО: Поставени въпроси, свързани с приложението на чл. 194 от ДОПК

ОТНОСНО: Поставени въпроси, свързани с приложението на чл. 194 от ДОПК По повод запитване на А. Ф. - публичен изпълнител в ТД на НАП - София, Дирекция "Събиране”, отдел "Принудително изпълнение", във връзка с постъпила молба от Агенцията за приватизация и следприватизационен конт...

№ 20-00-1085 от 21.02.2011 г. - ОТНОСНО: Действията на органите по приходите при декларирана вътреобщностна доставка (ВОД), когато при осъществен данъчен контрол се установи, че стоките - предмет на ВОД, не са транспортирани до друга държава членка

ОТНОСНО: Действията на органите по приходите при декларирана вътреобщностна доставка (ВОД), когато при осъществен данъчен контрол се установи, че стоките - предмет на ВОД, не са транспортирани до друга държава членка В настоящото указание на основание чл. 10, ал. 1, т. 1 и т. 4 о...

№ 20-00-643 от 17.12.2010 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС на ВОП

ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС на ВОП Във връзка с получено от вас писмено запитване с вх. № 20-00-643/02.12.2010 г. по описа на Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението" – София относно данъчно третиране по ЗДДС на ВОП ви уведомяваме следното: В запитването е посочен...

Приспадане на разходи за данъци от надвнесен данък печалба

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 3/2011 г. Христо Досев – д.е.с., разглежда следния казус: Дружество има надвнесен данък печалба (ДПч) за 2005 г. в резултат на извършени авансови вноски. От началото на 2007 г. на основание чл. 217 от ЗКПО започва да приспада данъци върху разх...

Данък при източника за доходите от лихви и авторски възнаграждения

В сп. „Данъчна практика”, бр. 1/2011 г. Мария Босолова, отговаря на въпроса какви са промените в данъка при източника за доходите от лихви и авторски възнаграждения. От 1.01.2011 г. се въвежда преференциална ставка за данъка при източника за доходи от лихви и авторски и лицензион...

Освобождаване от ДДС при внос на материали, предназначени за бъдещ ВОД

В сп. „Български законник”, бр. 3/2011 г. Ивайло Кондарев – данъчен консултант, разглежда следния казус: Българска фирма, регистрирана по ДДС, изработва облекла за Германия за фирма, също регистрирана по ДДС. Внася плат от Турция, който е поръчан от Германия за производството на ...

Право на данъчен кредит за закупен автомобил с 6 + 1 места

В сп. „Данъчна практика”, бр. 1/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Закупен е автомобил 6 + 1 места за нуждите на управлението на фирма. Имат ли право на данъчен кредит за този автомобил? За начисляваните амортизации на автомобила дължи ли се данъ...

Солидарна отговорност за невнесен данък

Експертис В бр. 1 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” е разгледан следният казус: Във връзка с данъчни ревизии по ЗДДС имам следния въпрос - има ли изречение в закона за непризнаване на ДДС поради невнасяне на ДДС от контрагенти на фирмата ни? Правомерна ли е тази често с...

Документиране и облагане на доходи от наем

доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант В бр. 1 от 2011 г. на сп. “Финанси и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, дава отговор на следния въпрос: Предприятие е платец на доходи от наем на местно физическо лице. Върху януарския наем предприятието ще удърж...

Данъчни аспекти при продажба на ЕТ по чл. 15 от ТЗ

Отговаря Иван ДОЧЕВ - д.е.с. 1. ЕТ е прехвърлено в ЕООД (собственикът е едно и също лице) по чл. 15 от ТЗ. ЕТ е регистриран по ЗДДС, а ЕООД-то не е. Какви са задълженията на двете дружества за подаване на годишна декларация и декларация по регистрация на ДДС и в какви срокове? 2...

Европейската комисия одобри преотстъпването на корпоративен данък на регистрираните земеделски производители и за 2010 г.

Костадин ИВАНОВ - данъчен експерт Юридическите лица и едноличните търговци, регистрирани като земеделски производители, трябва да имат предвид, че през февруари 2011 г. Европейската комисия е одобрила вече схемата за държавна помощ по новия чл. 189Б от ЗКПО, който е в сила от 1 ...

Облагане с ДДС на доставки, извършвани от общините. Право на данъчен кредит

Мина ЯНКОВА - данъчен експерт По отношение на правото на данъчен кредит следва да се има предвид, че редът и условията за упражняване правото на приспадане на данъчен кредит са регламентирани в глава седма на ЗДДС. Съгласно чл. 69, ал. 1, т. 1 от закона, когато стоките и услугит...

Облагане на приходите, получени в резултат на извършена стопанска дейност от БП

Анастасия Матова-Головина, д.е.с. В бр. 11-12 от 2010 г. на сп. “Експерт” Анастасия Матова-Головина, д.е.с., коментира облагането на приходите, получени в резултат на извършена стопанска дейност от бюджетни предприятия. Когато се разглежда проблемът за облагане на приходите, пол...

Облагане на доход от наем

доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант В бр. 1 от 2011 г. на сп. “Финанси и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант дава отговор на следния въпрос: Следва ли предприятие при изплащане на наем за януари 2011 г. на физическо лице, регистрирано по ЗДДС, да удъ...

Третиране по ЗДДС на наемането на превозни средства

Отговаря Мина ЯНКОВА - данъчен експерт Българска фирма ДЗЛ наема ремарке за основната си дейност (транспорт) от местно физическо лице, установено в България и Испания. Въпросното ремарке е с испанска регистрация. Трябва ли за наема Фирмата да състави протокол по чл. 117 и да си ...

Документиране на вътреобщностна доставка.

Отговаря Ивайло КОНДАРЕВ - данъчен консултант Дружество (АД), регистрирано по ЗДДС в Република България, има склад за готова продукция в Германия. Дружеството е регистрирано по ДДС в Германия и притежава немски ДДС номер. Дружеството транспортира готова продукция от Република Бъ...

Промени в данъчно-осигурителния процесуален кодекс, касаещи извършването на ревизии

Ясен КОВАЧЕВ - адвокат С част от промените, въведени със Закона за изменение и допълнение на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ЗИДДОПК), обнародван в ДВ, бр. 14 от 15.02.2011 г., се изменят някои правила, касаещи извършването на ревизии по реда на ДОПК. Новата ал. 7 в чл...

Увеличение на финансовия резултат с разходите за лек автомобил на управителя

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 3/2011 г. Христо Досев – д.е.с. и регистриран одитор, отговаря на въпроса: ЕТ е регистриран по ДДС. Фирмен лек автомобил се ползва единствено и само от собственика на фирмата за управленска дейност и лични нужди. Признават ли се амортизациите, ...

Данъчно третиране на разходи като скрито разпределение на печалбата

В сп. „Счетоводство +”, бр. 1/2011 г. Валентина Гекова – методолог по ЗКПО в НАП, отговаря на следния въпрос: Двама съдружници, които са и управители на ООД - местно юридическо лице, са израелски граждани. Единият управител пребивава постоянно в България и има и издадено разрешен...

Приспадане на разходи за данъчни цели на земеделски производител

В сп. „Експерт”, бр. 1/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса: Физическо лице - земеделски производител, е регистрирано като производител на непреработена селскостопанска продукция, от която през 2010 г. има приходи за 50 000 лв. и разходи за 38 000 лв. (...

Облагане с ДДС на услуга за предоставяне на нощувка

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 3/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса облагаема ли е с ДДС услугата за предоставяне на нощувка. Съгласно чл. 8 от ЗДДС „услуга по смисъла на закона е всичко, което има стойност и е различно от стока, от парите в обра...

Получени лихви от предоставени оборотни средства на дружества

В сп. „Данъчна практика”, бр. 1/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря нъ въпроса: Физическо лице получава лихви от предоставени оборотни средства на собствените си дружества. Размерът на така получените лихви участва ли при изчисляването на необходимия оборот за ре...

№ 94-00-180 от 16.11.2010 г. - ОТНОСНО: Наличие на основания за регистрация по чл. 96 от ЗДДС

ОТНОСНО: Наличие на основания за регистрация по чл. 96 от ЗДДС В подаденото от вас писмо, постъпило в Дирекция ОУИ – София, с вх. № 94-00-180/23.09.2010 г. са поставени въпроси относно наличието на основания за регистрация по чл. 96 от ЗДДС. Въпросите са следните: - подлежите ли ...

№ 20-19-6 от 14.01.2011 г. - ОТНОСНО: Данъчно облагане и дължими осигурителни вноски върху присъдено обезщетение по КТ на възстановен на работа служител

ОТНОСНО: Данъчно облагане и дължими осигурителни вноски върху присъдено обезщетение по КТ на възстановен на работа служител Във връзка с направено от вас запитване до органите по приходите при ТД на НАП – офис, препратено ни по компетентност с писмо вх. № 20-19-6 от 14.01.2011 г...

№ 3-3312 от 13.12.2010 г. - ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит за начислен данък във връзка със строителство на сграда съгласно разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит за начислен данък във връзка със строителство на сграда съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност Според изложеното в запитването дружеството през 2010 г. започва изграждането на бизнес сграда. С нотариален ...

№ 3-199 от 21.01.2011 г. - ОТНОСНО: Размер на данъка по чл. 200, ал. 2 от ЗКПО за 2010 година

ОТНОСНО: Размер на данъка по чл. 200, ал. 2 от ЗКПО за 2010 година Според изложеното в запитването предстои изплащане на доходи от лихви на чуждестранно юридическо лице. Данъкът, удържан по чл. 195 от ЗКПО с данъчна ставка по чл. 200 от ЗКПО за 2010 г., е 10 процента. При деклари...

№ 3-87 от 12.01.2011 г. - ОТНОСНО: Документиране на извършени на територията на страната доставки на стоки съгласно разпоредбите на ЗДДС

ОТНОСНО: Документиране на извършени на територията на страната доставки на стоки съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност Според изложеното в запитването във връзка с разпоредбите на чл. 6, чл. 7 от Закона за счетоводството (ЗСч) и чл. 113 от ЗДДС за из...

№ 1-146 от 24.11.2010 г. - ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на Наредба № Н-18/2006 г. от финансова институция при постъпване на суми - главница и лихви от отпуснат заем

ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на Наредба № Н-18/2006 г. от финансова институция при постъпване на суми - главница и лихви от отпуснат заем Във връзка с ваше запитване, постъпило в Дирекция „ОУИ” – гр. Бургас, заведено с вх. № 1-146/24.11.2010 г., изразяваме следното становище:...

Облагане на получена финансова помощ

Христо Досев, д.е.с. В бр. 3 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Земеделски производител - ЕТ, получилава финансова помощ от ДФ “Земеделие” по мярка 112 “млад фермер” - 24 446 лв. през март 2010 г. След като по бизнесплан в следв...

Нова данъчна ставка за данъка върху доходи от лихви, авторски и лицензионни възнаграждения на чуждестранни лица по ЗКПО

Костадин ИВАНОВ - данъчен експерт Съгласно Директива 2003/49/ЕО на Съвета относно общата система на данъчно облагане на плащания на лихви и роялти между свързани дружества от различни държави-членки на ЕС, държавите членки нямат право да облагат лихви, авторски и лицензионни въз...

Облагане с ДДС на доставки, извършвани от общините. Специфики при определянето на данъчната основа

Мина ЯНКОВА - данъчен експерт Общото правило за определяне на данъчна основа е регламентирано в чл. 26 от ЗДДС. Данъчна основа по смисъла на ЗДДС е стойността, върху която се начислява или не се начислява данъкът в зависимост от това, дали доставката е облагаема, или освободена....

Данъчно облагане на стоки на консигнация

Въпрос: В началото на 2011 г. българска фирма ще получи стоки на консигнация от фирма в Италия. Стоките ще бъдат доставени с проформа фактура, а търговска фактура ще бъде издадена след продажбата им. Какви са задълженията на българската фирма във връзка с тази доставка по отношен...

Прилагане на чл. 58, ал. 1, т. 6 от ЗДДС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, изработва облекла за Германия за фирма, също регистрирана по ДДС. Внася плат от Турция, който е поръчан от Германия за производството на тези облекла. До 31.12.2010 г. българската фирма е заплащала ДДС на митницата, за да освободи вно...

Фактура с нулева ставка

Въпрос: При осъществяване на сделка за износ до Украйна се налага да се извърши товаро-разтоварна дейност със стоката – от товарния автомобил на кораб. Ще бъде издадена фактура за товаро-разтоварната дейност на клиента от Украйна. Тази фактура следва ли да бъде със ставка 0 на ст...

ДДС за продажба на ноу-хау

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, произвежда специфичен продукт в България. Един от клиентите - фирма от Северна Америка, се интересува от закупуване на ноу-хауто на този продукт? Фирмата ще дължи ли ДДС за продажбата, както и за какви други данъци ще е задължена? Фи...

Данъчно третиране на бункеровъчна дейност по ЗДДС

В статията ще разгледаме данъчното третиране на доставките на стоки за снабдяване с резервни части, горива и смазочни материали, храна, напитки, вода и други провизии, предназначени за потребление на борда на плавателни съдове, използвани за превоз на стоки или пътници в открито ...

Регулиране на разходите за ДДС за целите на ЗКПО

Лиляна ПАНЕВА – данъчен консултант Разходите за ДДС, отчетени в счетоводните финансови резултати за 2010 г., се регулират за целите на ЗКПО по реда, определен с чл. 26 - чл. 29 от закона. Обект на регулацията са разходите за ДДС или за корекции на ползван данъчен кредит във връз...

По-съществени промени в Закона за корпоративното подоходно облагане, в сила от 1 януари 2011 година

Иван ДОЧЕВ – дипломиран експерт-счетоводител По-съществените промени в Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), валидни от 1 януари 2011 г., можем да формулираме така: 1. Изменения в режима на данъка при източника, удържан от доходи на чуждестранни юридически лица 1.1...

Отчитане на право на строеж без ДДС

През 2008 г. имам продадени три права на строеж без ДДС, тъй като нямам акт 14. За цялата година имам следните разходи, свързани с това строителство: разрешение за строеж, което е без ДДС, проучване за ел. захранване с ДДС, инженерно копиране с фактура и ДДС. Всичко съм осчетовод...

Авансово облагане на доходите от наем през 2011 г.

Лорета ЦВЕТКОВА - данъчен експерт С измененията и допълненията, направени в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (Обн., ДВ, бр. 94 от 30.11.2011г., в сила от 01.01.2011 г.), се въведе нов ред за авансово облагане на доходите от наем и от друго възмездно предоста...

Изисквания към дейността на операторите на ваучери за храна

В сп. „Финанси и право”, бр. 1/2011 г. Анета Георгиева – данъчен консултант, отговаря на въпроса какви са измененията в ЗКПО в изискванията към дейността на операторите на ваучери за храна. В чл. 209, ал. 1 ЗКПО, където са посочени условията, които следва да бъдат изпълнени от р...

Облагаем доход на физическо лице от продажба на УПИ, получен по дарение

В сп. „Експерт”, бр. 11 – 12/2010 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса облагаем ли е доходът на физическо лице от продажба на УПИ, получен по дарение. На основание чл. 13, ал. 1, т. 1, буква „б" от ЗДДФЛ не са облагаеми доходите, придобити през данъчната год...

Регистрация по ЗДДС на българско юридическо лице, което извършва консултантски услуги

В сп. “Български законник”, бр. 2/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса: Длъжно ли е българско юридическо лице да се регистрира по ЗДДС (съгласно чл. 97а от ЗДДС), ако предоставя консултантски услуги единствено на общини и държавни институции на друга ст...

Корекция на ползван данъчен кредит и годишна корекция по чл. 73 от ЗДДС

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 1/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: През 2010 г. фирма извършва само облагаеми доставки, но през м. 11.2010 има продажба на техни стари автомобилни части за товарните им автомобили. Закупени са 2007 и 2008 г. ...

Начисляване на ДДС при продажба на имот

В сп. „Експерт”, бр. 11 – 12/2010 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Търговско дружество е закупило през 2007 г. недвижим имот (магазин) за 145 000 лева плюс 29 000 лв. ДДС. Предстои продажба на магазина с договорена цена 120 000 лева с ДДС. Може ли д...

Изменения в ЗМДТ относно данъка върху недвижимите имоти

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 1/2011 г., можете да намерите отговор на въпроса: Какви са измененията в частта по данъка върху недвижимите имоти в ЗМДТ? Отпада освобождаването от данък на недвижимите имоти с данъчна оценка до 1680 лв. Увеличава се кръгът на данъчно задължени...

№ 96-00-437 от 05.11.2010 г. - ОТНОСНО: Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства

ОТНОСНО: Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция „ОУИ” - Пловдив, с вх. № 96-00-437 от 05.11.2010 г. е изложена следната фактическа обстановк...

№ 94-00-9 от 11.01.2011 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на получена рента по застрахователна полица

ОТНОСНО: Данъчно третиране на получена рента по застрахователна полица В отговор на направеното от вас запитване с писмо вх. № 94-00-9 от 11.01.2011 г. при Дирекция „ОУИ” - Пловдив, ви уведомяваме за следното: В съдържанието на изложената фактическа обстановка пишете, че през мес...

№ 3-1177 от 15.04.2010 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на стопанската дейност, извършвана от юридическо лице с нестопанска цел

ОТНОСНО: Данъчно третиране на стопанската дейност, извършвана от юридическо лице с нестопанска цел Според изложеното в запитването с решение от 2008 г. на окръжен съд е регистрирано юридическо лице с нестопанска цел. През 2008 и 2009 г. сдружението наред с идеалната си дейност е ...

№ 3-428 от 10.02.2011 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на ваучерите за храна

ОТНОСНО: Данъчно третиране на ваучерите за храна В запитването се поставят следните въпроси: 1. На новопостъпилите работници и служители през съответния месец полагат ли се и в какъв размер ваучери за храна? Трябва ли да се изчакат три месеца от постъпването им, за да може да се ...

Данъчни последици от продажба на имот

Едно физическо лице има намерение да продаде собствения си имот, който представлява парцел, т.е. това не е жилище или жилищна сграда, а незастроен парцел, за сума по-голяма от 50 000 лв. Досега същото лице никога не е продавало каквата и да е своя собственост. Това ще бъде първи ...

Данъчно третиране на получени субсидии от физическо лице, което не е ЕТ и не е регистрирано като земеделски производител

Как ще бъдат обложени субсидиите на земеделски стопанин (нерегистриран като земеделски производител, но получаващ субсидии за обработваните площи), ако е получил само субсидии и ако е получил и доходи от непререботена земеделска продукция и субсидии? Законът за данъците върху до...

Регистрация по ЗДДС при продажба на имоти

През месец юли 2009 г. продадохме апартамент СИО за 50 000 евро, построен по стопански начин в УПИ, реституиран по ЗВСОНИ, на мен и другите наследници. Нямаме регистрирани фирми. Освен доходите си от трудови правоотношения имаме и приходи от наем. Притежаваме и собствено жилище, ...

Ползване на данъчно облекчение за застраховки

През 2010 г. направих застраховка живот на дъщеря ми, която е малолетна. Мога ли да се възползвам от данъчни облекчения при подаване на годишна данъчна декларация за физическо лице? На основание чл. 19, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), сума...

Вътреобщностно придобиване

Нашето дружество е получател на мобилни телефони от доставчик от Англия, с английски ДДС номер. На доставчика ние плащаме част от поръчаните мобилни телефони авансово, след което той сам организира и заплаща транспорта на стоката до спедиторска компания в Германия, където стоката...

Облагане с ДДС на доставки, извършвани от общините. Примери за облагаеми и необлагаеми доставки

Примери за доставки, които попадат в обхвата на независима икономическа дейност и подлежат на облагане с ДДС Данъчното третиране по ЗДДС на тарифните такси, събирани по Закона за горите: - В случаите, в които Общините събират такси за ползвания от горите и земите в горския фонд п...

Измененията и допълненията в ДОПК, свързани с вписвания в търговския регистър

В ДВ, бр. 14 от 15.02.2011 г. е обнародван Закон за изменение и допълнение на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ЗИДДОПК). Въведените изменения и допълнения влизат в сила от датата на обнародване на закона. Част от тях, засягащи чл. 77 ДОПК, касаят и производства по вписва...