Облагане с ДДС на доставки, извършвани от общините. Облагаеми и освободени доставки

На облагане с данък върху добавената стойност подлежат всички доставки на стоки, когато отговарят на следните критерии: - доставките са възмездни; - извършени са от данъчно задължено лице по този закон; - доставките са облагаеми с нулева ставка или със ставка в размер на 20 %; - ...

Данъчно признати разходи по ЗКПО

Данъчно признати ли са разходите за лихви за забава върху суми за задължение към доставчик, начислени по гражданско дело и изпълнителен лист, адвокатско възнаграждение, както и такси и разноски в полза на частен съдебен изпълнител? Счетоводните разходи, които не са признати за д...

Счетоводно и данъчно третиране на операции, свързани с дейността на консорциум

В бр. 1 от 2011 г. на сп. “Счетоводство+” Иван Дочев, д.е.с., отговаря на въпроса: Учредено с ДЗЗД, като е подписано спopaзумение между две юридически лица (ООД). Юридическите лица и консорциумът са регистрирани по ЗДДС. Предметът на дейност на консорциума е участие и изпълнение ...

Документите, доказващи извършването на вътреобщностни доставки

Приема ли се като доказателство за извършена ВОД писменото потвърждение за транспортиране на доставяните стоки до територията на друга държава членка, изпратено от получателя им по електронен път? По силата на чл. 53, ал. 1 от ЗДДС, доставките на стоки, предназначени за данъчно ...

ДДС при отпадъците

Съгласно Закона за управление на отпадъци и Наредбата за опаковките и отпадъците от опаковки, фирма “А” е получила лиценз като организация, имаща право да събира, оползотворява и рециклира отпадъците от опаковки. На това основание организацията събира продуктова такса от своите ч...

Облагане с ДДС на доставки, извършвани от общините. Данъчно задължени лица

За определяне режима на облагане по ЗДДС на доставки, извършвани от Общините, първата стъпка, която ще направим, е да определим дали Общината извършва тези доставки в качеството на данъчно задължени лица. По смисъла на чл. 3, ал. 1 от ЗДДС, данъчно задължено лице е всяко лице, ко...

Регистрация на българско юридическо лице по ЗДДС (съгласно чл. 97а от ЗДДС), ако предоставя консултантски услуги единствено на общини и държавни институции на друга страна - членка на ЕС

Въпрос: Длъжно ли е българско юридическо лице да се регистрира по ЗДДС (съгласно чл. 97а от ЗДДС), ако предоставя консултантски услуги единствено на общини и държавни институции на друга страна - членка на ЕС? Отговор: На регистрация по чл. 97а подлежат ДЗЛ (физически или юридиче...

Прилагане на чл. 39, ал. 1 от ЗДДС

Въпрос: Облагаема ли е по ЗДДС услуга “отдаване под наем на помещение за лекарски кабинет”? Може ли да се приложи чл. 39, ал. 1 от ЗДДС? Отговор: Съгласно чл. 45, ал. 4 от ЗДДС е освободена от облагане само доставката на услуга за отдаване под наем на сгради или на части от тях, ...

Протокол за самоначисляване на ДДС

Въпрос: Българско дружество е получило фактура от чуждестранно лице от Великобритания (данъчно задължено) за участие в семинар във Великобритания. Чуждестранното дружество издава фактура с начислен ДДС за тяхната страна. Българското дружество трябва ли да включи тази фактура в дн...

Справка за изплатени суми на физически лица

Въпрос: При наличие на сключен договор за отдаване под наем на заведение и при невъзможност да се изиска от наемодателя официален документ, че е платен наемът, възможно ли е да се отчете разходът за наем само въз основа на договора и съответно трябва ли да се попълни справката за...

Изплатен доход на физическо лице

Въпрос: Предприятие е платило за доставка от физическо лице в качеството му на едноличен търговец, регистриран по Търговския закон. Платената в този случай сума счита ли се за `изплатен доход на физическо лице` по смисъла на чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ, респективно следва ли да бъде отра...

Новите международни правила за условия на доставка Инкотермс 2010

От 1 януари 2011 г. влиза в сила новата, осма поред редакция на международните правила за условия на доставка, разработени и публикувани от Международната търговска камара - Париж (МТК), известни с краткото наименование Инкотермс (от International Commercial Terms). Първата верси...

Особености при изготвянето на VIES декларацията

Информационната система за обмен на ДДС информация между държавите - членки на ЕС - VIES (VAT Information Exchange System), служи за контрол на вътреобщностната търговия със стоки и услуги. Тя е електронна база от данни, която обработва и съхранява информацията от VIES декларации...

Данъчно третиране по ДДС на икономическата дейност, която извършват съдружници в търговски дружества

Във връзка със зачестилите въпроси, възникнали относно данъчното третиране по ДДС на икономическата дейност, която извършват съдружници в търговски дружества, в следващите редове ще разгледаме дали следва да бъдат третирани като лица, извършващи независима икономическа дейност по...

Промени на Закона за данъците върху доходите на физическите лица, в сила от 1.01.2011 г.

Парламентът прие Закон за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), който е в сила от 1 януари 2011 г. (ДВ, бр. 94 от 30 ноември 2010 г.). Измененията и допълненията на ЗДДФЛ са насочени към: - поясняването на неясноти, които създава...

Документиране на приходи от юлнц

Юридическо лице с нестопанска цел и с нестопанска дейност получава приходи. Приходите му се формират от финансиране на програми и набиране на членски внос. Необходимо ли е да се издава документ за платен по банков път членски внос от член на сдружението (също юридическо лице с не...

Префактуриране на такса смет

Фирма отдава под наем недвижим имот на друга фирма. Съгласно договора за наем, таксата смет е за сметка на наемателя. Фирмата наемодател плаща таксата смет и след това я префактурира на наемателя. При префактурирането трябва ли да се начисли ДДС върху платената такса смет? По по...

Коефициент за определяне на частичния данъчен кредит

Фирма, регистрирана по ДДС, занимаваща се с продажба на коли втора употреба, през м.09.10 г. извършва освободена доставка по реда на чл. 47, т. 2 от ЗДДС (застрахователни услуги - като застрахователен агент). През 2009 г. фирмата няма извършени освободени доставки. Въпросите са м...

Новости в счетоводното отчитане на данъка върху доходи от наеми през 2011 г.

В края на 2010 година бяха направени изменения и допълнения в редица данъчни закони, в това число и в Закона за данъците върху доходите на физическите лица. Една от промените е в начина на удържане и внасяне на авансов данък върху доходите от наеми или от друго възмездно предоста...

№ 53-00-729 от 11.12.2010 г. - ОТНОСНО: Облагане на дружество с нулева ставка по ЗДДС за туристическа агентска дейност

ОТНОСНО: Облагане на дружество с нулева ставка по ЗДДС за туристическа агентска дейност В постъпило в Дирекция ОУИ – София, писмено запитване с вх. № 53-00-729/21.10.2010 г. сте изложили следната фактическа обстановка: Основна дейност на дружеството е туристическа агентска дейнос...

№ 3-2959 от 04.11.2010 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставката по отстъпено право на строеж върху общинска земя съгласно ЗДДС (отм.)

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставката по отстъпено право на строеж върху общинска земя съгласно ЗДДС (отм.) Според изложеното в запитването община Г. е издала фактура № ... от ....2008 г. на стойност с ДДС - ... лв. за отстъпено право на строеж в УПИ в гр. Г., в която е начисл...

№ 1-153 от 10.12.2010 г. - ОТНОСНО: Регулация на слабата капитализация по чл. 43 от ЗКПО

ОТНОСНО: Регулация на слабата капитализация по чл. 43 от ЗКПО По повод ваше запитване, постъпило в Дирекция „ОУИ”– гр. Бургас, с вх.№ 1-153 от 10.12.2010 г. изразяваме следното принципно становище: В запитването е изложена следната фактическа обстановка – от 2008 г. дружеството п...

Туристически данък

В сп. „Финанси и право”, бр. 1/2011 г. Красимира Узунова – главен юрисконсулт в Дирекция „Данъчно-осигурителна методология” в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса, какви са нововъведенията в ЗМДТ относно туристическия данък. В глава втора от закона се създава нов раздел VII, който регл...

Деклариране по ЗДДФЛ на безлихвени заеми, предоставени от физически лица, след като по тях лицата нямат доход

В сп. „Експерт”, бр. 11-12/2010 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса подлежат ли на деклариране по ЗДДФЛ безлихвените заеми, предоставени от физически лица, след като по тях лицата нямат доход. Въпросът не е изрично уреден в ЗДДФЛ и поражда противоречиви тъ...

Удържане на авансов данък през 2011 г. при изплащане на доходи от рента и аренда на земеделска земя

В сп. „Финанси и право”, бр. 1/2011 г. Доц. д-р Людмила Мермерска – данъчен консултант, отговаря на въпроса: Отчитайки последните промени в ЗДДФЛ, задължени ли са земеделските кооперации да удържат авансов данък през 2011 г. при изплащане на доходи от рента и аренда на земеделска...

Изплатен доход на физическо лице по смисъла на чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ

В сп. „Български законник”, бр. 2/2011 г. Лорета Цветкова – данъчен експерт, отговаря на въпроса: Предприятие е платило за доставка от физическо лице в качеството му на едноличен търговец, регистриран по Търговския закон. Платената в този случай сума счита ли се за "изплатен дохо...

Режим за облагане на услуги, получени от транспортна фирма във връзка с осъществяването на превоз на стоки на територията на ЕС

Във в. „Актив”, бр. 1/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Българско дружество извършва транспорт на стоки със собствен превоз и при извършване на самата услуга (напр. между Италия и България) използва фериботна услуга, както и други разходи при пр...

Възникване на данъчно събитие при условия на доставка ЕХ WORKS

В сп. „Експерт”, бр. 11-12/2010 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Българска фирма получава фактура за ВОП с дата 31.08.2010 г. и в същия ден извършва банков превод за плащане по нея. Във фактурата не са посочени условия на сделката, но при предишна ...

Деклариране по ЗМДТ на недвижим имот, собственост на физическо лице - ЕТ, който е внесен в имуществото на предприятието му

В бр. 10 от 2010 г. на сп. “Експерт” е разгледан казусът: Как се декларира по реда на ЗМДТ недвижим имот, собственост на физическо лице - ЕТ, който е внесен в имуществото на предприятието му? При регистрацията на физическото лице като ЕТ не възниква нов правен субект, различен от...

Корекция на данъчен кредит

Фирма, регистрирана по ДДС, с основна дейност - отдаване под наем на недвижими имоти, през м. 06.2010 г. извършва освободена доставка по чл. 45, ал. 3 от ЗДДС (продажба на стара сграда, заведена като основно средство във фирмата). Сградата е построена през 1960 г., а е закупена ...

Актуални моменти в новия Закон за възстановяване на надвнесен акциз за употребявани автомобили

Законът за възстановяване на надвнесен акциз за употребявани автомобили (обн. ДВ, бр. 98 от 2010 г.) ще бъде в сила от 1 януари 2011 г. до 1 юли 2011 г. Законът е приет с цел привеждане в съответствие на вътрешното законодателство с Решение С-2/09 от 3 юни 2010 г. на Съда на Евро...

Данъчна оценка на право на прокарване на отклонения от общи мрежи и съоръжения на техническата инфраструктура по чл. 193 от ЗУТ

В сп. „Финанси и право”, бр. 10/2010 г. Красимира Узунова – главен юрисконсулт в Дирекция „Данъчно-осигурителна методология” на ЦУ на НАП, отговаря на въпроса къде е регламентирана данъчната оценка на правото на прокарване (сервитут) на отклонения от общи мрежи и съоръжения на те...

„Свързани” лица

В сп. „Финанси и право”, бр. 12/2010 г. Анета Георгиева – данъчен консултант, отговаря на въпроса какви условия са нужни, за да се счита, че лицата (платец и получател) са „свързани". За да може да се приложи облекчената ставка от 5 на сто върху доходи от лихви и роялти с източни...

Начисляване на данък при продажба на МПС

В сп. „Български законник”, бр. 1/2011 г. Ивайло Кондарев – данъчен консултант, разглежда следния казус: Фирма, регистрирана по ЗДДС, придобива лек автомобил през 2004 г. от физическо лице. За посочения автомобил не е бил начислен ДДС и не е ползван данъчен кредит. През 2010 г. ф...

Данъчна основа на доставка при продажба на МПС

В сп. “Експерт”, бр. 10/2010 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса може ли при продажба на МПС данъчната основа на доставката да бъде по-малка от тази при закупуването му, тъй като в момента пазарните цени на транспортните средства са по-ниски, отколкото пред...

Процедура за издаване на „сторно” касова бележка от кочан

В сп. „Финанси и право”, бр. 11/2010 г. Беата Петрова – главен експерт по приходите в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса каква е процедурата за издаване на „сторно” касова бележка от кочан. По досегашния ред за извършване на корекция след приключване на сметката при използване на ФУ ...

Продажби, чието отчитане на оборота с ФУ не е задължително

В сп. „Актив”, бр. 12/2010 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса при кои продажби не е задължително отчитането на оборота с ФУ и издаването на фискални касови бележки. С Наредбата за изменение и допълнение на Наредба № Н-18 от 2006 г. (обн., ДВ, бр. 49 от 29....

№ 20-00-598 от 18.11.2010 г. - ОТНОСНО: Данъчното и осигурителното третиране на командировъчни разходи

ОТНОСНО: Данъчното и осигурителното третиране на командировъчни разходи В Дирекция ОУИ – София, е постъпило писмено запитване с вх. № 20-00-598 от 28.10.2010 г., в което задавате въпроси във връзка с прилагането на ЗКПО, ЗДДФЛ и КСО по отношение на данъчното и осигурителното трет...

№ 20-00-15 от 12.01.2011 г. - ОТНОСНО: Измененията и допълненията на Наредба № Н-18 на министъра на финансите от 13.12.2006 г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства, обнародвани с ДВ, бр. 49/2010 г.

ОТНОСНО: Измененията и допълненията на Наредба № Н-18 на министъра на финансите от 13.12.2006 г. за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства, обнародвани с ДВ, бр. 49/2010 г. Във връзка с обнародваната в ДВ, бр. 49 от 29.06.2010 г. Наредба...

Необходимост от специална данъчна уредба, свързана с тристранните операции

В бр. 10 от 2010 г. на списание “Експерт” Райна Стефанова, д.е.с., коментира необходимостта от специална данъчна уредба, свързана с тристранните операции. Съществуват два основни принципа на облагане с данък добавена стойност, валидни за страните - членки на Европейския съюз. А) ...

Регистрация по ЗДДС на адвокатско дружество

В бр. 1 от 2011 г. на сп. “Български законник” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, дава отговор на следния въпрос: Адвокатско дружество, което не е регистрирано по ЗДДС, получава банков превод от държава от Европейския съюз за извършена услуга. Услугата е правна и е извършена на...

Промените в ЗКПО, в сила от 01.01.2011 г.

В бр. 2 от 2011 г. на в. “Инфобизнес” са коментирани промените в ЗКПО, в сила от 01.01.2011 г. Със ЗИД (обн. ДВ, бр. 94 от 30.11.2010 г.) са извършени промени в Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Те са в две основни направления: I. Промени относно определянето, д...

Новият режим на авансово облагане на доходите от наем през 2011 г.

С изменението на Закона за данъците върху доходите на физическите лица от 1 януари 2011г. е въведен нов режим на авансово облагане на доходите от наем. Съгласно новата разпоредба на чл. 44, ал. 4 от закона, когато платецът на дохода от наем или друго възмездно предоставяне за пол...

Основание за начисляване на ДДС

Финландска фирма ни е посредник за доставка на стоки на друга финландска фирма. Годишно ни издава фактура за комисиона на база оборота. И двете фирми са регистрирани по ДДС. На какво основание се начислява ДДС? В случая български търговец доставя стоки на финландска фирма, при п...

Закон за местните данъци и такси - нови моменти в облагането през 2011 г.

С приетите изменения в Закона за местните данъци и такси, които са в сила от 1 януари 2010 г. (ДВ бр. 98 от 2010 г.), се постигат следните цели: I. Въвежда се нов вид данък, наречен “туристически данък” 1. С направените промени законодателят отменя съществуващата “туристическа та...

Данъчни облекчения по ЗКПО за земеделски производители

В сп. „Счетоводство +”, бр. 11/2010 г. Мая Жотева – данъчен консултант, отговаря на въпроса какви са данъчните облекчения по ЗКПО за земеделските производители. И в този закон са направени промени в разпоредбите, регламентиращи данъчни облекчения за земеделските производители. От...

Корекция на грешки от минали години

В сп. „Данъчна практика”, бр. 12/2010 г. Мария Босолова, отговаря на въпроса как се извършва корекция на грешки от минали години. В случай че през 2010 г. се установи допусната в предходна година счетоводна грешка, която води до промяна в декларирания за същата година данъчен фин...

Ред за използване на лично имущество на физическо лице в дейността му като ЕТ

В сп. „Актив”, бр. 12/2010 г. проф. Костадин Иванов – данъчен експерт, отговаря на въпроса какъв е редът за използване на лично имущество на физическо лице в дейността му като едноличен търговец. Този въпрос възниква твърде често при осъществяване на дейността и при данъчното обл...

Позицията на Съда на ЕС по отношение на директния ефект на директивите на ЕС по отношение на ЗДДС

В сп. „Актив”, бр. 12/2010 г. д-р Любка Ценова – адвокат по европейско данъчно право, отговаря на въпроса каква е позицията на Съда на ЕС по отношение на директния ефект на директивите на ЕС по отношение на ЗДДС. Съгласно чл. 19, § 3, б. "б" от Договора за Европейския съюз и чл. ...

Облагане с ДДС на тръжни документи срещу заплащане

Във в. „Актив”, бр. 24/2010 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса: Кандидатите за участие в търг за обществена поръчка, обявен от бюджетно предприятие, получават от него тръжните документи срещу заплащане. Подлежи ли на облагане с ДДС стойността на документит...

Данъчни задължения за наемател и наемодател за ремонт на помещение за търговски цели

В сп. „Счетоводство +”, бр. 11/2010 г. Мина Янкова – данъчен експерт, отговаря на въпроса: Регистрирано по ЗДДС лице е извършило ремонт/подобрение на наето помещение за търговски цели. Договорено е, че разходите за извършения ремонт/подобрение не са за сметка на наема и ще се пое...

Определяне на облагаем оборот

В сп. „Експерт”, бр. 10/2010 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на следния въпрос: Как следва да се определи облагаемият оборот за целите на задължителната регистрация по ЗДДС на фирма, която извършва туроператорска дейност - взема се предвид сумата на оборота й, фор...

№ 3-3239 от 10.12.2010 г. - ОТНОСНО: Облагане на придобит доход от лице, участващо в преброяването на населението и жилищния фонд съгласно Закона за преброяване на населението и жилищния фонд на Република България през 2011 г.

ОТНОСНО: Облагане на придобит доход от лице, участващо в преброяването на населението и жилищния фонд съгласно Закона за преброяване на населението и жилищния фонд на Република България през 2011 г. Според изложеното в запитването през 2011 г. физическо лице ще участва в преброя...

№ 1-150 от 01.12.2010 г. - ОТНОСНО: Документална обоснованост на стопанските операции във връзка с прилагането на ЗКПО

ОТНОСНО: Документална обоснованост на стопанските операции във връзка с прилагането на ЗКПО По повод ваше запитване, постъпило в Дирекция „ОУИ” – Бургас, с вх. № 1-150 от 01.12.2010 г. изразяваме следното принципно становище: В запитването сте посочили, че дружеството е сключило...

Не се възстановява ДДС, начислен за продажби, стойността на които не е заплатена от получателя им

В бр. 10 от 2010 г. на сп. “Експерт” може да се намери отговор на следния въпорс: Подлежи ли на възстановяване ДДС, начислен при продажби, за клиенти, които не са платили до изтичането на давностния срок? Предвиден ли е нормативен ред за възстановяването на такъв данък, или при т...

ДДС при продажба на надстроена стара сграда

Строително дружество закупува УПИ с площ от 400 м2, с построена в него едноетажна сграда, с разгърната застроена площ (РЗП) от 90 м2, построена през 1980 г. Дружеството надстроява върху сградата още един етаж с РЗП в размер на 110 м2и има възможност да продаде имота на физическо ...

Промените в Закона за акцизите и данъчните складове.

Със Закона за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове, който е обнародван в “Държавен вестник”, бр. 94, от 30 ноември 2010 г., са направени промени в закона, които са свързани с хармонизация на националното с европейското данъчно законодателство и с въве...

Третиране на субсидии и финансирания по ЗДДС

Сдружение с нестопанска цел участва в пилотен проект по професионално обучение, финансиран от ЕС - програма “Леонардо Да Винчи”. Получените от сдружението суми са дарения във вид на парични средства. Нямат характер на насрещна престация от получател по доставката. Предназначени с...

Определяне на данъка при придобиване на имущества по възмезден начин

Как се определя данъчната основа за начисляване на данъка при придобиване на имущества по възмезден начин, съгласно чл. 46, ал. 1 ЗМДТ. Размерът на този данък се изчислява от нотариусите при изповядване на продажбите. Законодателят е посочил в чл. 46, ал. 1 ЗМДТ, че “основа за о...

Тристранна (триъгълна) операция

В бр. 10 от 2010 г. на сп. “Експерт” Райна Стефанова, дипломиран експерт-счетоводител, коментира тристранната (триъгълна) операция. Това е една-единствена търговска операция, заменяща система от търговски операции, осъществени между три предприятия, разположени на територията на ...