№ 3-1307 от 23.03.2009 г. - относно задължителна регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на физическо лице

ОТНОСНО: Задължителна регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на физическо лице Според изложеното в запитването физическо лице е сключило комисионен договор за еднократно извършване на посреднически услуги, касаещи покупка на имот от юридическо лице. Предс...

Деклариране на изплатени суми на нотариуси

Въпрос: Декларират ли се изплатените суми на нотариусите по издадените от тях сметки-фактури (нотариусите са регистрирани по ЗДДС). В код 02 - лица, упражняващи свободна професия или занаят, попадат и нотариусите. Отговор: На основание чл. 73, ал. 1 от Закона за данъците върху д...

Данъчно третиране на договор за финансов лизинг

Въпрос: Предстои прекратяване на договор за финансов лизинг с лизингодателя и съответно връщане на актива - в случая автомобил. Изплатените лизингови вноски остават в полза на лизингодателя. Неизплатената част от лизинговия договор се поема от трето лице. През периода на плащане ...

Задължение за начисляване на ДДС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, получава фактура за комисиона за посредническа услуга от фирма от Алжир. Българската фирма има ли задължение за начисляване на ДДС и право на данъчен кредит? Отговор: За целите на облагането с ДДС мястото на изпълнение на посредничес...

Данъчно третиране на сделка със страна извън ЕС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, продава стоки на фирма извън Европейския съюз (ЕС). Купувачът от своя страна нарежда на българската фирма да транспортира стоките директно до неговия си клиент - фирма от ЕС. Българската фирма изпраща стоките до фирмата от ЕС чрез ку...

Признаването на счетоводни разходи за целите на облагане с корпоративен данък при липси на материални запаси

В сп. "Наръчник на икономиста", бр. 6/2009 г. Цветана Янкова - данъчен експерт разглежда следния казус: Съгласно чл. 28, ал. 2 и ал. 3, т. 2 от ЗКПО не се признават за данъчни цели счетоводните разходи от липси и брак на материни запаси, с изключение на случаите, когато те се дъл...

Годишна данъчна декларация за ЕТ

В сп. "Счетоводство +", бр. 1/2009 г. Илия Николов - данъчен експерт разглежда следния казус: Едноличен търговец (не по патент), когато подава ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ, отразява както финансовия резултат на ЕТ, така и доходите извън дейността на ЕТ - по трудови и граждански договори. ...

Годишна данъчна декларация с единствен облагаем доход

Във в. "Актив", бр. 7/2009 г. Проф. Костадин Иванов разглежда следния казус: През 2008 г. лице получава единствено доход по договор за управление и контрол в качеството си на член на управителен съвет и изпълнителен директор на едно търговско дружество. Трябва ли да се подава год...

Отразяване в данъчните регистри на придобиването на лекотоварен автомобил - втора употреба

В сп. "Експерт", бр. 4/2009 г. Лиляна Панева - данъчен консултант, отговаря на въпроса как следва да се отрази в данъчните регистри придобиването на лекотоварен автомобил - втора употреба от Германия? Какви документи трябва да придружават инвойс фактурата за удостоверяване на ВОП...

Тристранна операция

В сп. "Данъчна практика", бр. 3/2009 г. Лиляна Панева - данъчен консултант, отговаря на въпроса: Регистрирано по ЗДДС лице фактурира стока на фирма извън територията на ЕС, но стоката се транспортира от България до държава членка, където се намира посочено от купувача лице. Това ...

Издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС и по Закона за управление на отпадъците, следва да получи безвъзмездно дървени палети, представляващи отпадък. С какъв документ следва да заприходи получените палети? Следва ли да издаде протокол по чл. 117 от ЗДДС, при условие че сделката е бе...

Деклариране на плащане

Въпрос: Фирма купува от ФЛ дървен материал с договор за покупко-продажба. Материалът представлява тополи покрай водоеми, които фирмата изсича, и се намира в земеделски земи, собственост на физическото лице. Тази продажба е еднократна за ФЛ. За ФЛ този доход облагаем ли е по ЗДДФЛ...

Завеждане на склад по нова данъчна оценка

Въпрос: Фирма притежава недвижим имот (склад). Данък сгради и такса смет са платени за цялата 2008 година през месец 05.2008. На 13.06.08 е получено удостоверение за данъчна оценка по чл. 264, ал. 1 от ДОПК. На коя дата да се заведе складът по новата данъчна оценка и откога да се...

Преобразуване на финансов резултат

Въпрос: Трябва ли да бъде преобразуван счетоводният финансов резултат по реда на чл. 66, ал. 1 и 2 от ЗКПО в случай на липса на ДМА вследствие на кражба, като със стойността на актива е задължен извършителят? Отговор: Ако извършителят е установен и искът ви е отправен към него, р...

Въвеждане на суми в дневника за продажби

Въпрос: Фирма извършва продажби, които отчита с фактури в брой и само с касов бон без издаване на фактури. Как е правилно да се въведат в дневника за продажби сумите, натрупани от касовите бонове и с какъв документ? Отговор: Не давате информация какви са продажбите, за които не и...

Лихва по договор за лизинг

Въпрос: Съгласно чл. 46 ал. 2 от ЗДДС лизингодателят избира дали лихвата по лизинга е облагаема или не. Как се определя дали лихвата по договар за лизинг с фирма от държава членка е облагаема или освободена доставка? В договора не е посочено нищо по този въпрос. Отговор: Предвид ...

Декларация по чл. 201 от ЗДДФЛ

Въпрос: ЕООД през месец март 2008 г. взима решение за разпределяне и плащане на дивиденти в полза на уравителя, който е и собственик, и е местно физическо лице. През месец април 2008 г. е подадена декларация по чл. 201 от ЗКПО (която се оказва излишна, защото касае чуждестраннит...

Доходите, които се посочват в справката по чл. 73 от ЗФФДЛ

Въпрос: Кои доходи следва да се посочат в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ? Отговор: Съгласно чл. 73, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) предприятията и самоосигуряващите се лица по смисъла на Кодекса за социално осигуряване - платци на доходи, изг...

Непарична вноска в капитала на друго дружество - данъчни аспекти

Въпрос: Акционерно дружество "А" ще направи непарична вноска в капитала на друго акционерно дружество "В". Обект на апрорт са дълготрайни материални активи(земя и сгради) с балансова стойност 300 000 лв. Да допуснем, че оценката на вещите лица е 3 000 000 лв. Увеличението на капи...

№ 24-00-9 от 30.06.2009 г. - относно прилагането в практиката на разпоредбата на чл. 177 от ЗДДС

Във връзка с възникнали въпроси относно прилагането в практиката на разпоредбата на чл. 177 от ЗДДС и на основание чл. 10. ал. 1, т. 1 и т. 4 от Закона за Националната агенция за приходите давам следното задължително указание: I. Общи положения Отговорността по чл. 177 от ЗДДС е ...

№ 24-00-8 от 08.06.2009 г. - относно включване на Република България към споразумението, въз основа на което страните от Европейската общност прилагат Регламент 1408/71 с Конфедерация Швейцария

ОТНОСНО: Включване на Република България към споразумението, въз основа на което страните от Европейската общност прилагат Регламент 1408/71 с Конфедерация Швейцария На основание чл. 10, ал. 1, т. 4 от Закона за Националната агенция за приходите давам следните задължителни указан...

№ 3-2720 от 08.06.2009 г. - относно счетоводно и данъчно третиране по ЗКПО на откраднат краткосрочен актив - парични средства в брой

ОТНОСНО: Счетоводно и данъчно третиране по Закона за корпоративното подоходно облагане на откраднат краткосрочен актив - парични средства в брой Съгласно разпоредбите на т. 1 от Счетоводен стандарт 32 Финансови инструменти паричните суми представляват финансов актив, т.е. в счето...

№ 92-00-5162 от 05.05.2009 г. - относно прилагане на разпоредбите ЗДДС и ЗКПО

ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 92-00-5162/08.10.2008 г., е изложена следната фактическа обстановка: Българска фирма извършва сде...

№ 91-00-237 от 02.06.2009 г. - относно определянето на дърводобива като производствена дейност за целите на прилагането на чл. 61д (отм.), съответно чл. 184 от ЗКПО

ОТНОСНО: Определянето на дърводобива като производствена дейност за целите на прилагането на чл. 61д (отм.), съответно чл. 184 от ЗКПО Във връзка с постъпили множество запитвания относно дефинирането на дърводобива като производствена дейност за целите на прилагането на чл. 184 о...

№ 24-32-99 от 05.05.2009 г. - относно обезпечаване на задълженията при възлагане на повторни ревизии по реда на чл. 155, ал. 4. т. 1 и т. 2 от ДОПК

ОТНОСНО: Обезпечаване на задълженията при възлагане на повторни ревизии по реда на чл. 155, ал. 4. т. 1 и т. 2 от ДОПК във връзка с писмо № 24-32-99/23.03.09 г. на изпълнителния директор на НАП Във връзка с ваше запитване относно обезпечаване на задълженията при възлагане на повт...

№ 06-00-3 от 14.05.2009 г. - относно данъчно третиране по ЗДДС при делба на съсобствени недвижими имоти между държавата и физически или юридически лица

ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при делба на съсобствени недвижими имоти между държавата и физически или юридически лица В изпратено от вас писмено запитване, постъпило в регистъра на Централното управление на НАП с вх. № 06-00-3/13....

№ 3-2063 от 28.04.2009 г. - относно данъчното третиране на доходи от дивиденти, разпределени в полза на физически лица

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доходи от дивиденти, разпределени в полза на физически лица Във връзка с предстоящо общо събрание на холдингово дружество "Д" АД - гр. В., и евентуално решение за изплащане на дивидент е отправена молба за тълкуване на чл. 38, ал. 1, т. 1 и 2 от ЗДДФ...

Внос на стоки от Швейцария и облагане с ДДС

Въпрос: Закупихме стоки от Швейцарски фирма и ги получихме по куриер, без какъвто и да е друг документ, освен опаковъчен лист. Франкировката на сделката е DDU (доставка до получателя, без платени мита и данъци). В момента сме в кореспонденция с продавачите за да ни изпратят поне ...

Промяната в чл. 34 и чл. 37 от ЗКПО

В какво се изразява промяната в чл. 34 и чл. 37 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), направена от 1 януари 2009 година? До 31 декември 2008 година действаше общата постановка, че когато един актив е обезценен (в случая - вземане), възниква временна данъчна разли...

Услуга в условията на чл. 21, ал. 3 от ЗДДС

Фирма предоставя услуга на местно юридическо лице. Услугата е рекламна, но договорът е сключен с фирма, регистрирана извън територията на България, и плащането по нея се извършва от чужбина. Тази услуга влиза ли в условията на чл. 21, ал. 3 от ЗДДС, тоест ставката нула ли е? В чл...

Данъчни задължения за получател на услуга

Българска фирма, регистрирано по ЗДДС лице, получава юридическа услуга от юридическо лице, регистрирано по ДДС лице в Германия. Юридическата услуга не е свързана с недвижим имот. Попада ли тази услуга в обхвата на чл. 21, ал. 3, т. 1, б."в", или следва да се счита, че текстът на ...

№ 91-00-241 от 04.06.2009 г. Относно: Правна регламентация на вътреобщностното придобиване

ОТНОСНО: Правна регламентация на вътреобщностното придобиване (ВОП) по чл. 13, ал. 1, ал. 3 и ал. 6 от Закона за данък върху добавената стойност Във връзка с постъпили запитвания по приложението на чл. 13 от ЗДДС и във връзка с измененията на същия, в сила от 01.01.2009 г. (ДВ, б...

Корекции на грешки от предходни години

Направена е данъчна ревизия на дружество за периода 2006 г. по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Констатирано е, че е отчетена като текущ разход частта от разсрочения разход за бъдещи периоди във връзка с трансформирането на дълготрайни материални активи в инвес...

Облагане с ДДФЛ на суми, получени от физическо лице във връзка с единно плащане на площ за финансово подпомагане по схемите и мерките за директни плащания за земеделски дейности от Европейския фонд за гарантиране в земеделието, Европейския земеделски фонд за развитие на селските райони и националния бюджет на Република България

Подлежат ли на облагане с ДДФЛ суми, получени от физическо лице, във връзка с единно плащане на площ за финансово подпомагане по схемите и мерките за директни плащания за земеделски дейности от Европейския фонд за гарантиране в земеделието, Европейския земеделски фонд за развитие...

Данъчни облекчения за лица с намалена трудоспособност

Досега лицата с намалена работоспособност за доходи, различни от трудови правоотношения, правеха през годината авансови вноски, без да се вземат предвид данъчните облекчения, регламентирани за тях. Това беше разпоредбата на досегашия чл. 43 от ЗДДФЛ. Новата редакция на този член...

Облагане на доставки по ЗДДС, свързани с възлагане на вещ по искане на взискателя в изплащане на вземането му

Как се извършва облагането по ЗДДС на доставки, свързани с възлагане на вещ по искане на взискателя в изплащане на вземането му? В глава четиринадесета от ЗДДС "Специфични случаи на доставки" е уреден режимът на облагане на доставки на стоки или услуги при публична продан по Данъ...

Доставки, при които получателите и вносителите им са платци на данъка по реда на глава осма от закона

При кои видове доставки получателите и вносителите им са платци на данъка по реда на глава осма от закона? Такива са доставките, обект на разпоредбите на посочената глава на закона, в т.ч. както следва: 1. Доставките, при които доставчикът не е регистриран по ЗДДС и не е установе...

Консорциумите като данъчнозадължени лица по ЗДДС

В бр. 23 от 2009 г. на в. “Инфобизнес” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда темата за правния статут и данъчното третиране на дружеството - консорциум. Когато в качеството си на стопански субект дадено неперсонифицирано дружество извършва възмездни облагаеми доставки на с...

Особености при данъчното облагане на разпределени доходи от дялови участия и/или дружествени дялове на граждански дружества

В бр. 23 от 2009 г. на в. “Инфобизнес” Лиляна Панева, данъчен консултант, разглежда темата за правния статут и данъчното третиране на дружеството -консорциум. Съгласно дефиницията на понятието “дивидент” по смисъла на § 1, т. 4 от ДР на ЗКПО, доходите от дялови участия в неперсон...

Признаване по ЗКПО на разходите за наем на земеделска земя

В бр. 6 от 2009 г. на сп. “Български счетоводител” Илия Николов, данъчен експерт, разглежда казуса: Фирма, чиято основна дейност е земеделие, е регистрирана като земеделски производител в Областната дирекция “Земеделие и гори”. Тя е сключила договор за наем със собственици на зем...

Признаване на разход за счетоводни и данъчни цели

През 2007 г. фирма "Х" от България е продала в Испания машини. През 2008 г. е извършен ремонт на тази машини за 6000 евро. Договорката е половината от ремонта да се поеме от българската фирма. Цената е приспадната от следващи доставки на машини през 2008 г. В резултат по с/ка 411...

Преотстъпване на корпоративен данък за земеделски производител

В бр. 5 от 2009 г. на сп. “Счетоводна и данъчна практика” Маргарита Борисова, главен експерт в МФ, Дирекция “Данъчна политика”, отдел Счетоводна практика, разглежда казуса: Фирма с юридически статут ООД, регистрирана като земеделски производител за данъчната си печалба за непрера...

Данъчно третиране на командировъчните пари на собственика на ЕТ

В бр. 21 от 2009 г. на в. “Инфобизнес” Лиляна Панева, данъчен консултант, дава пример за влиянието на промените при данъчното третиране на командировъчните пари на ЕТ при следните обстоятелства: За тридневна командировка в страната, свързана с дейността на предприятието, собствен...

Прихващане и възстановяване по реда на чл. 128-132 от ДОПК

В бр. 4 от 2009 г. на сп. “Финанси и право” Ганета Минкова, адвокат, разглежда прихващането и възстановяването по реда на чл. 128-132 от Данъчно-осигурителен процесуален кодекс. По реда на ДОПК може да се извърши прихващане и с погасено по давност задължение, когато вземането на ...

Облагане с данък при източника

В бр. 6 от 2009 г. на сп. “Български счетоводител” Калина Златанова разглежда казуса: Предприятието майка се намира в Белгия - страна на ЕС, а дъщерното предприятие се намира в Република България. 100% от капитала на дъщерното предприятие е на предприятието майка. Дъщерното предп...

Данъчно третиране на услугата ишлеме

В бр. 5 от 2009 г. на в. “Данъчен консултант” Валентина Василева, данъчен консултант, разглежда следната хипотеза: По договор за ишлеме възложител е чуждестранно дружество, материалите се получават от трета страна извън ЕС и готовата продукция се изпраща към трета страна. На осно...

№ 96-00-116 от 06.04.2009 г. ОТНОСНО: Ползване на ДК за гориво и други разходи, свързани с експлоатация на леки автомобили - собствени и под наем, когато с тях се извършва дейност по занятие.

ОТНОСНО: Ползване на ДК за гориво и други разходи, свързани с експлоатация на леки автомобили - собствени и под наем, когато с тях се извършва дейност по занятие. Данъчно третирана по реда на чл. 210 от ЗКПО Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция "ОУИ" - Пловдив, с вх. № ...

№ 62-00-17 от 24.03.2009 г. ОТНОСНО: Право на ползване на преотстъпен корпоративен данък по чл. 187 от ЗКПО от кооперация с предмет на дейност винопроизводство

ОТНОСНО: Право на ползване на преотстъпен корпоративен данък по чл. 187 от ЗКПО от кооперация с предмет на дейност винопроизводство Разпоредбите на чл. 187, във връзка с чл. 182 и чл. 188 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) формират схема за минимална помощ, раз...

№ 24-00-6 от 29.04.2009 г. ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДС във връзка с изменение в Закона за Министерството на вътрешните работи, обн., ДВ, бр. 69 от 2008 г.

ОТНОСНО: Прилагането на ЗДДС във връзка с изменение в Закона за Министерството на вътрешните работи, обн., ДВ, бр. 69 от 2008 г. На основание чл. 10, ал. 1, т. 4 от Закона за Националната агенция за приходите и във връзка с изменение в Закона за Министерство на вътрешните работи,...

№ 3-2116 от 30.04.2009 г. ОТНОСНО: Приспадане на надвнесен корпоративен данък от следващи авансови вноски

ОТНОСНО: Приспадане на надвнесен корпоративен данък от следващи авансови вноски Според изложеното в запитването "Х" ООД е с положителен финансов резултат през 2008 г. Същевременно внесените авансови вноски през 2008 г. превишават размера на дължимия корпоративен данък за същата г...

№ 3-1613 от 04.04.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на разходи за командировки в страната по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане

ОТНОСНО: Данъчно третиране на разходи за командировки в страната по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане Според изложеното в запитването едноличен търговец с основна дейност проектиране и консултантски услуги в сферата на строителството има сключени договори с кли...

№ 3-1609 от 06.04.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването дружество "Х" ЕООД е сключило договор за предоставяне на консултантски услуги, включващи оказване в пълен обем на бизнес консултантски услуг...

Облагане на доходите за положен личен труд от съдружници в търговски дружества и собственици на ЕООД

В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Експерт” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: По какъв ред следва да се облагат доходите за положен личен труд от съдружници в търговски дружества и собственици на ЕООД, като се има предвид, че в ЗДДФЛ липсва специален текст, уреждащ обла...

№ 3-1119 от 12.03.2009 г. ОТНОСНО: Основание за анулиране на фактури по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

ОТНОСНО: Основание за анулиране на фактури по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването през месеците септември, октомври и ноември 2008 г. дружество "Х" е извършило услуги "Почистване и поддържане чистотата на улици, тротоари, стълбища и др...

Място на изпълнение и документиране на доставката при договор за ишлеме

В бр. 5 от 2009 г. на в. “Данъчен консултант” Валентина Василева, данъчен консултант, разглежда следната хипотеза: По договор за ишлеме възложител е чуждестранно дружество, материалите идват от държава - членка на ЕС, и готовата продукция се изпраща както за държави членки, така ...

Самоначисляване на ДДС при получаване на фактура

Фирма ще посети изложение на панаир в трета страна. Пътуването е организирано от българска фирма, която ще издаде фактура. Тъй като мероприятието е извън страната, има ли задължение да се самоначисли ДДС при получаване на фактурата? Фирмата е получател на услуга, която ще бъде по...

Грешка в суми за деклариране на ВОП

През отчетен период на 2008 г. е допусната грешка в сумите при декларирането на ВОП, като са декларирани суми, по-малки от реалните. Когато е открита грешката, вече е изтекъл 3-месечният срок за корекции и разликите се декларират отново в текущия отчетен период, но без право на п...

Разходи за работно и униформено облекло

В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Финанси и право” доц. д-р Людмила Мермерска, данъчен консултант, разглежда данъчното третиране на разходите за работно и униформено облекло. Според Наредбата за безплатното работно и униформено облекло (НБРУО), като разход за дейността се признава безпл...

Данъчно третиране на услугата ишлеме, когато възложителят е чуждестранна фирма, изпълнителят - българска фирма

В бр. 5 от 2009 г. на в. “Данъчен консултант” Валентина Василева, данъчен консултант, разглежда следната хипотеза: По договор за ишлеме възложител е чуждестранно дружество, материалите идват от държава - членка на ЕС, и готовата продукция се изпраща, както за държави членки, така...

Преотстъпване на данък печалба за продажба на краве мляко

В бр. 5 от 2009 г. на сп. “Счетоводна и данъчна практика” Маргарита Борисова, главен експерт в МФ, Дирекция “Данъчна политика”, отдел Счетоводна практика, разглежда казуса: Фирма с юридически статут ООД е регистрирана като земеделски производител за отглеждане на едър рогат добит...