Нова данъчна ставка за данъка върху доходи от лихви, авторски и лицензионни възнаграждения на чуждестранни лица по ЗКПО

Костадин ИВАНОВ - данъчен експерт Съгласно Директива 2003/49/ЕО на Съвета относно общата система на данъчно облагане на плащания на лихви и роялти между свързани дружества от различни държави-членки на ЕС, държавите членки нямат право да облагат лихви, авторски и лицензионни въз...

Облагане с ДДС на доставки, извършвани от общините. Специфики при определянето на данъчната основа

Мина ЯНКОВА - данъчен експерт Общото правило за определяне на данъчна основа е регламентирано в чл. 26 от ЗДДС. Данъчна основа по смисъла на ЗДДС е стойността, върху която се начислява или не се начислява данъкът в зависимост от това, дали доставката е облагаема, или освободена....

Данъчно облагане на стоки на консигнация

Въпрос: В началото на 2011 г. българска фирма ще получи стоки на консигнация от фирма в Италия. Стоките ще бъдат доставени с проформа фактура, а търговска фактура ще бъде издадена след продажбата им. Какви са задълженията на българската фирма във връзка с тази доставка по отношен...

Прилагане на чл. 58, ал. 1, т. 6 от ЗДДС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, изработва облекла за Германия за фирма, също регистрирана по ДДС. Внася плат от Турция, който е поръчан от Германия за производството на тези облекла. До 31.12.2010 г. българската фирма е заплащала ДДС на митницата, за да освободи вно...

Фактура с нулева ставка

Въпрос: При осъществяване на сделка за износ до Украйна се налага да се извърши товаро-разтоварна дейност със стоката – от товарния автомобил на кораб. Ще бъде издадена фактура за товаро-разтоварната дейност на клиента от Украйна. Тази фактура следва ли да бъде със ставка 0 на ст...

ДДС за продажба на ноу-хау

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, произвежда специфичен продукт в България. Един от клиентите - фирма от Северна Америка, се интересува от закупуване на ноу-хауто на този продукт? Фирмата ще дължи ли ДДС за продажбата, както и за какви други данъци ще е задължена? Фи...

Данъчно третиране на бункеровъчна дейност по ЗДДС

В статията ще разгледаме данъчното третиране на доставките на стоки за снабдяване с резервни части, горива и смазочни материали, храна, напитки, вода и други провизии, предназначени за потребление на борда на плавателни съдове, използвани за превоз на стоки или пътници в открито ...

Регулиране на разходите за ДДС за целите на ЗКПО

Лиляна ПАНЕВА – данъчен консултант Разходите за ДДС, отчетени в счетоводните финансови резултати за 2010 г., се регулират за целите на ЗКПО по реда, определен с чл. 26 - чл. 29 от закона. Обект на регулацията са разходите за ДДС или за корекции на ползван данъчен кредит във връз...

По-съществени промени в Закона за корпоративното подоходно облагане, в сила от 1 януари 2011 година

Иван ДОЧЕВ – дипломиран експерт-счетоводител По-съществените промени в Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), валидни от 1 януари 2011 г., можем да формулираме така: 1. Изменения в режима на данъка при източника, удържан от доходи на чуждестранни юридически лица 1.1...

Отчитане на право на строеж без ДДС

През 2008 г. имам продадени три права на строеж без ДДС, тъй като нямам акт 14. За цялата година имам следните разходи, свързани с това строителство: разрешение за строеж, което е без ДДС, проучване за ел. захранване с ДДС, инженерно копиране с фактура и ДДС. Всичко съм осчетовод...

Авансово облагане на доходите от наем през 2011 г.

Лорета ЦВЕТКОВА - данъчен експерт С измененията и допълненията, направени в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (Обн., ДВ, бр. 94 от 30.11.2011г., в сила от 01.01.2011 г.), се въведе нов ред за авансово облагане на доходите от наем и от друго възмездно предоста...

Изисквания към дейността на операторите на ваучери за храна

В сп. „Финанси и право”, бр. 1/2011 г. Анета Георгиева – данъчен консултант, отговаря на въпроса какви са измененията в ЗКПО в изискванията към дейността на операторите на ваучери за храна. В чл. 209, ал. 1 ЗКПО, където са посочени условията, които следва да бъдат изпълнени от р...

Облагаем доход на физическо лице от продажба на УПИ, получен по дарение

В сп. „Експерт”, бр. 11 – 12/2010 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса облагаем ли е доходът на физическо лице от продажба на УПИ, получен по дарение. На основание чл. 13, ал. 1, т. 1, буква „б" от ЗДДФЛ не са облагаеми доходите, придобити през данъчната год...

Регистрация по ЗДДС на българско юридическо лице, което извършва консултантски услуги

В сп. “Български законник”, бр. 2/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса: Длъжно ли е българско юридическо лице да се регистрира по ЗДДС (съгласно чл. 97а от ЗДДС), ако предоставя консултантски услуги единствено на общини и държавни институции на друга ст...

Корекция на ползван данъчен кредит и годишна корекция по чл. 73 от ЗДДС

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 1/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: През 2010 г. фирма извършва само облагаеми доставки, но през м. 11.2010 има продажба на техни стари автомобилни части за товарните им автомобили. Закупени са 2007 и 2008 г. ...

Начисляване на ДДС при продажба на имот

В сп. „Експерт”, бр. 11 – 12/2010 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Търговско дружество е закупило през 2007 г. недвижим имот (магазин) за 145 000 лева плюс 29 000 лв. ДДС. Предстои продажба на магазина с договорена цена 120 000 лева с ДДС. Може ли д...

Изменения в ЗМДТ относно данъка върху недвижимите имоти

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 1/2011 г., можете да намерите отговор на въпроса: Какви са измененията в частта по данъка върху недвижимите имоти в ЗМДТ? Отпада освобождаването от данък на недвижимите имоти с данъчна оценка до 1680 лв. Увеличава се кръгът на данъчно задължени...

№ 96-00-437 от 05.11.2010 г. - ОТНОСНО: Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства

ОТНОСНО: Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция „ОУИ” - Пловдив, с вх. № 96-00-437 от 05.11.2010 г. е изложена следната фактическа обстановк...

№ 94-00-9 от 11.01.2011 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на получена рента по застрахователна полица

ОТНОСНО: Данъчно третиране на получена рента по застрахователна полица В отговор на направеното от вас запитване с писмо вх. № 94-00-9 от 11.01.2011 г. при Дирекция „ОУИ” - Пловдив, ви уведомяваме за следното: В съдържанието на изложената фактическа обстановка пишете, че през мес...

№ 3-1177 от 15.04.2010 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на стопанската дейност, извършвана от юридическо лице с нестопанска цел

ОТНОСНО: Данъчно третиране на стопанската дейност, извършвана от юридическо лице с нестопанска цел Според изложеното в запитването с решение от 2008 г. на окръжен съд е регистрирано юридическо лице с нестопанска цел. През 2008 и 2009 г. сдружението наред с идеалната си дейност е ...

№ 3-428 от 10.02.2011 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на ваучерите за храна

ОТНОСНО: Данъчно третиране на ваучерите за храна В запитването се поставят следните въпроси: 1. На новопостъпилите работници и служители през съответния месец полагат ли се и в какъв размер ваучери за храна? Трябва ли да се изчакат три месеца от постъпването им, за да може да се ...

Данъчни последици от продажба на имот

Едно физическо лице има намерение да продаде собствения си имот, който представлява парцел, т.е. това не е жилище или жилищна сграда, а незастроен парцел, за сума по-голяма от 50 000 лв. Досега същото лице никога не е продавало каквата и да е своя собственост. Това ще бъде първи ...

Данъчно третиране на получени субсидии от физическо лице, което не е ЕТ и не е регистрирано като земеделски производител

Как ще бъдат обложени субсидиите на земеделски стопанин (нерегистриран като земеделски производител, но получаващ субсидии за обработваните площи), ако е получил само субсидии и ако е получил и доходи от непререботена земеделска продукция и субсидии? Законът за данъците върху до...

Регистрация по ЗДДС при продажба на имоти

През месец юли 2009 г. продадохме апартамент СИО за 50 000 евро, построен по стопански начин в УПИ, реституиран по ЗВСОНИ, на мен и другите наследници. Нямаме регистрирани фирми. Освен доходите си от трудови правоотношения имаме и приходи от наем. Притежаваме и собствено жилище, ...

Ползване на данъчно облекчение за застраховки

През 2010 г. направих застраховка живот на дъщеря ми, която е малолетна. Мога ли да се възползвам от данъчни облекчения при подаване на годишна данъчна декларация за физическо лице? На основание чл. 19, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), сума...

Вътреобщностно придобиване

Нашето дружество е получател на мобилни телефони от доставчик от Англия, с английски ДДС номер. На доставчика ние плащаме част от поръчаните мобилни телефони авансово, след което той сам организира и заплаща транспорта на стоката до спедиторска компания в Германия, където стоката...

Облагане с ДДС на доставки, извършвани от общините. Примери за облагаеми и необлагаеми доставки

Примери за доставки, които попадат в обхвата на независима икономическа дейност и подлежат на облагане с ДДС Данъчното третиране по ЗДДС на тарифните такси, събирани по Закона за горите: - В случаите, в които Общините събират такси за ползвания от горите и земите в горския фонд п...

Измененията и допълненията в ДОПК, свързани с вписвания в търговския регистър

В ДВ, бр. 14 от 15.02.2011 г. е обнародван Закон за изменение и допълнение на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ЗИДДОПК). Въведените изменения и допълнения влизат в сила от датата на обнародване на закона. Част от тях, засягащи чл. 77 ДОПК, касаят и производства по вписва...

Облагане с ДДС на доставки, извършвани от общините. Облагаеми и освободени доставки

На облагане с данък върху добавената стойност подлежат всички доставки на стоки, когато отговарят на следните критерии: - доставките са възмездни; - извършени са от данъчно задължено лице по този закон; - доставките са облагаеми с нулева ставка или със ставка в размер на 20 %; - ...

Данъчно признати разходи по ЗКПО

Данъчно признати ли са разходите за лихви за забава върху суми за задължение към доставчик, начислени по гражданско дело и изпълнителен лист, адвокатско възнаграждение, както и такси и разноски в полза на частен съдебен изпълнител? Счетоводните разходи, които не са признати за д...

Счетоводно и данъчно третиране на операции, свързани с дейността на консорциум

В бр. 1 от 2011 г. на сп. “Счетоводство+” Иван Дочев, д.е.с., отговаря на въпроса: Учредено с ДЗЗД, като е подписано спopaзумение между две юридически лица (ООД). Юридическите лица и консорциумът са регистрирани по ЗДДС. Предметът на дейност на консорциума е участие и изпълнение ...

Документите, доказващи извършването на вътреобщностни доставки

Приема ли се като доказателство за извършена ВОД писменото потвърждение за транспортиране на доставяните стоки до територията на друга държава членка, изпратено от получателя им по електронен път? По силата на чл. 53, ал. 1 от ЗДДС, доставките на стоки, предназначени за данъчно ...

ДДС при отпадъците

Съгласно Закона за управление на отпадъци и Наредбата за опаковките и отпадъците от опаковки, фирма “А” е получила лиценз като организация, имаща право да събира, оползотворява и рециклира отпадъците от опаковки. На това основание организацията събира продуктова такса от своите ч...

Облагане с ДДС на доставки, извършвани от общините. Данъчно задължени лица

За определяне режима на облагане по ЗДДС на доставки, извършвани от Общините, първата стъпка, която ще направим, е да определим дали Общината извършва тези доставки в качеството на данъчно задължени лица. По смисъла на чл. 3, ал. 1 от ЗДДС, данъчно задължено лице е всяко лице, ко...

Регистрация на българско юридическо лице по ЗДДС (съгласно чл. 97а от ЗДДС), ако предоставя консултантски услуги единствено на общини и държавни институции на друга страна - членка на ЕС

Въпрос: Длъжно ли е българско юридическо лице да се регистрира по ЗДДС (съгласно чл. 97а от ЗДДС), ако предоставя консултантски услуги единствено на общини и държавни институции на друга страна - членка на ЕС? Отговор: На регистрация по чл. 97а подлежат ДЗЛ (физически или юридиче...

Прилагане на чл. 39, ал. 1 от ЗДДС

Въпрос: Облагаема ли е по ЗДДС услуга “отдаване под наем на помещение за лекарски кабинет”? Може ли да се приложи чл. 39, ал. 1 от ЗДДС? Отговор: Съгласно чл. 45, ал. 4 от ЗДДС е освободена от облагане само доставката на услуга за отдаване под наем на сгради или на части от тях, ...

Протокол за самоначисляване на ДДС

Въпрос: Българско дружество е получило фактура от чуждестранно лице от Великобритания (данъчно задължено) за участие в семинар във Великобритания. Чуждестранното дружество издава фактура с начислен ДДС за тяхната страна. Българското дружество трябва ли да включи тази фактура в дн...

Справка за изплатени суми на физически лица

Въпрос: При наличие на сключен договор за отдаване под наем на заведение и при невъзможност да се изиска от наемодателя официален документ, че е платен наемът, възможно ли е да се отчете разходът за наем само въз основа на договора и съответно трябва ли да се попълни справката за...

Изплатен доход на физическо лице

Въпрос: Предприятие е платило за доставка от физическо лице в качеството му на едноличен търговец, регистриран по Търговския закон. Платената в този случай сума счита ли се за `изплатен доход на физическо лице` по смисъла на чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ, респективно следва ли да бъде отра...

Новите международни правила за условия на доставка Инкотермс 2010

От 1 януари 2011 г. влиза в сила новата, осма поред редакция на международните правила за условия на доставка, разработени и публикувани от Международната търговска камара - Париж (МТК), известни с краткото наименование Инкотермс (от International Commercial Terms). Първата верси...

Особености при изготвянето на VIES декларацията

Информационната система за обмен на ДДС информация между държавите - членки на ЕС - VIES (VAT Information Exchange System), служи за контрол на вътреобщностната търговия със стоки и услуги. Тя е електронна база от данни, която обработва и съхранява информацията от VIES декларации...

Данъчно третиране по ДДС на икономическата дейност, която извършват съдружници в търговски дружества

Във връзка със зачестилите въпроси, възникнали относно данъчното третиране по ДДС на икономическата дейност, която извършват съдружници в търговски дружества, в следващите редове ще разгледаме дали следва да бъдат третирани като лица, извършващи независима икономическа дейност по...

Промени на Закона за данъците върху доходите на физическите лица, в сила от 1.01.2011 г.

Парламентът прие Закон за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), който е в сила от 1 януари 2011 г. (ДВ, бр. 94 от 30 ноември 2010 г.). Измененията и допълненията на ЗДДФЛ са насочени към: - поясняването на неясноти, които създава...

Документиране на приходи от юлнц

Юридическо лице с нестопанска цел и с нестопанска дейност получава приходи. Приходите му се формират от финансиране на програми и набиране на членски внос. Необходимо ли е да се издава документ за платен по банков път членски внос от член на сдружението (също юридическо лице с не...

Префактуриране на такса смет

Фирма отдава под наем недвижим имот на друга фирма. Съгласно договора за наем, таксата смет е за сметка на наемателя. Фирмата наемодател плаща таксата смет и след това я префактурира на наемателя. При префактурирането трябва ли да се начисли ДДС върху платената такса смет? По по...

Коефициент за определяне на частичния данъчен кредит

Фирма, регистрирана по ДДС, занимаваща се с продажба на коли втора употреба, през м.09.10 г. извършва освободена доставка по реда на чл. 47, т. 2 от ЗДДС (застрахователни услуги - като застрахователен агент). През 2009 г. фирмата няма извършени освободени доставки. Въпросите са м...

Новости в счетоводното отчитане на данъка върху доходи от наеми през 2011 г.

В края на 2010 година бяха направени изменения и допълнения в редица данъчни закони, в това число и в Закона за данъците върху доходите на физическите лица. Една от промените е в начина на удържане и внасяне на авансов данък върху доходите от наеми или от друго възмездно предоста...

№ 53-00-729 от 11.12.2010 г. - ОТНОСНО: Облагане на дружество с нулева ставка по ЗДДС за туристическа агентска дейност

ОТНОСНО: Облагане на дружество с нулева ставка по ЗДДС за туристическа агентска дейност В постъпило в Дирекция ОУИ – София, писмено запитване с вх. № 53-00-729/21.10.2010 г. сте изложили следната фактическа обстановка: Основна дейност на дружеството е туристическа агентска дейнос...

№ 3-2959 от 04.11.2010 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставката по отстъпено право на строеж върху общинска земя съгласно ЗДДС (отм.)

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставката по отстъпено право на строеж върху общинска земя съгласно ЗДДС (отм.) Според изложеното в запитването община Г. е издала фактура № ... от ....2008 г. на стойност с ДДС - ... лв. за отстъпено право на строеж в УПИ в гр. Г., в която е начисл...

№ 1-153 от 10.12.2010 г. - ОТНОСНО: Регулация на слабата капитализация по чл. 43 от ЗКПО

ОТНОСНО: Регулация на слабата капитализация по чл. 43 от ЗКПО По повод ваше запитване, постъпило в Дирекция „ОУИ”– гр. Бургас, с вх.№ 1-153 от 10.12.2010 г. изразяваме следното принципно становище: В запитването е изложена следната фактическа обстановка – от 2008 г. дружеството п...

Туристически данък

В сп. „Финанси и право”, бр. 1/2011 г. Красимира Узунова – главен юрисконсулт в Дирекция „Данъчно-осигурителна методология” в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса, какви са нововъведенията в ЗМДТ относно туристическия данък. В глава втора от закона се създава нов раздел VII, който регл...

Деклариране по ЗДДФЛ на безлихвени заеми, предоставени от физически лица, след като по тях лицата нямат доход

В сп. „Експерт”, бр. 11-12/2010 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса подлежат ли на деклариране по ЗДДФЛ безлихвените заеми, предоставени от физически лица, след като по тях лицата нямат доход. Въпросът не е изрично уреден в ЗДДФЛ и поражда противоречиви тъ...

Удържане на авансов данък през 2011 г. при изплащане на доходи от рента и аренда на земеделска земя

В сп. „Финанси и право”, бр. 1/2011 г. Доц. д-р Людмила Мермерска – данъчен консултант, отговаря на въпроса: Отчитайки последните промени в ЗДДФЛ, задължени ли са земеделските кооперации да удържат авансов данък през 2011 г. при изплащане на доходи от рента и аренда на земеделска...

Изплатен доход на физическо лице по смисъла на чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ

В сп. „Български законник”, бр. 2/2011 г. Лорета Цветкова – данъчен експерт, отговаря на въпроса: Предприятие е платило за доставка от физическо лице в качеството му на едноличен търговец, регистриран по Търговския закон. Платената в този случай сума счита ли се за "изплатен дохо...

Режим за облагане на услуги, получени от транспортна фирма във връзка с осъществяването на превоз на стоки на територията на ЕС

Във в. „Актив”, бр. 1/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Българско дружество извършва транспорт на стоки със собствен превоз и при извършване на самата услуга (напр. между Италия и България) използва фериботна услуга, както и други разходи при пр...

Възникване на данъчно събитие при условия на доставка ЕХ WORKS

В сп. „Експерт”, бр. 11-12/2010 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Българска фирма получава фактура за ВОП с дата 31.08.2010 г. и в същия ден извършва банков превод за плащане по нея. Във фактурата не са посочени условия на сделката, но при предишна ...

Деклариране по ЗМДТ на недвижим имот, собственост на физическо лице - ЕТ, който е внесен в имуществото на предприятието му

В бр. 10 от 2010 г. на сп. “Експерт” е разгледан казусът: Как се декларира по реда на ЗМДТ недвижим имот, собственост на физическо лице - ЕТ, който е внесен в имуществото на предприятието му? При регистрацията на физическото лице като ЕТ не възниква нов правен субект, различен от...

Корекция на данъчен кредит

Фирма, регистрирана по ДДС, с основна дейност - отдаване под наем на недвижими имоти, през м. 06.2010 г. извършва освободена доставка по чл. 45, ал. 3 от ЗДДС (продажба на стара сграда, заведена като основно средство във фирмата). Сградата е построена през 1960 г., а е закупена ...

Актуални моменти в новия Закон за възстановяване на надвнесен акциз за употребявани автомобили

Законът за възстановяване на надвнесен акциз за употребявани автомобили (обн. ДВ, бр. 98 от 2010 г.) ще бъде в сила от 1 януари 2011 г. до 1 юли 2011 г. Законът е приет с цел привеждане в съответствие на вътрешното законодателство с Решение С-2/09 от 3 юни 2010 г. на Съда на Евро...

Данъчна оценка на право на прокарване на отклонения от общи мрежи и съоръжения на техническата инфраструктура по чл. 193 от ЗУТ

В сп. „Финанси и право”, бр. 10/2010 г. Красимира Узунова – главен юрисконсулт в Дирекция „Данъчно-осигурителна методология” на ЦУ на НАП, отговаря на въпроса къде е регламентирана данъчната оценка на правото на прокарване (сервитут) на отклонения от общи мрежи и съоръжения на те...