ПОЛЗВАНЕ НА ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ ОТ МЛАДИ СЕМЕЙСТВА ЗА ИПОТЕЧЕН КРЕДИТ ПРЕЗ 2009 Г.

При попълване и подаване на годишната данъчна декларация за 2009 г. по чл.50 от ЗДДФЛ, възникват трудности и въпроси, свързани с ползването на данъчно облекчение от младите семейства, които са получили и ползват ипотечен крадит за придобиване на семейно жилище. Това данъчно облек...

№ 96-00-50 от 01.02.2010 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране при прекратяване с ликвидация на дружество през 2010 г.

ОТНОСНО: Данъчно третиране при прекратяване с ликвидация на дружество през 2010 г. Във връзка с постъпило запитване с вх. № 96-00-50/01.02.2010 г. в Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” – гр. Пловдив, ви уведомяваме: От представената в запитването фактическа обстанов...

№ 96-00-328 от 21.10.2009 г. - ОТНОСНО: Прекратяване на дейност на търговско представителство

ОТНОСНО: Прекратяване на дейност на търговско представителство Във връзка с постъпило запитване с вх. № 96-00-328 от 21.10.2009 г. при Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” – Пловдив, ви уведомяваме следното: В запитването е посочена следната фактическа обстановка и с...

№ 91-00-41 от 29.01.2010 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 22а от Закона за данъците върху доходите на физическите лица при облагане на физическите лица с данък върху общата годишна данъчна основа за 2009 г.

ОТНОСНО: Прилагането на чл. 22а от Закона за данъците върху доходите на физическите лица при облагане на физическите лица с данък върху общата годишна данъчна основа за 2009 г. Във връзка с постъпили многобройни запитвания в ЦУ на НАП, с оглед унифициране на практиката по прилага...

Възникване на данъчни събития

Въпрос: Българска фирма, нерегистрирана по ЗДДС, ще легализира документи на български граждани в Англия и също така ще посредничи на български граждани за наемане на работа от английски фирми. Легализирането на документите ще бъде извършвано от местно за Англия физическо лице. За...

Начисляване на ДДС от фирма, с дейност търговско посредничество

Въпрос: Българска фирма е регистрирана по чл. 100, ал. 1 от ЗДДС. Дейността на фирмата е търговско посредничество: свързва български фирми за доставка на стоки от чужбина (страни от и извън Европейския съюз), за което получава комисиона от Швейцария. Българските фирми директно се...

Самоначисляване на ДДС.

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, извършва гаранционен ремонт на стоки, придобити от страна - членка на ЕС. Българската фирма получава сума за извършената услуга и издава фактура на чуждестранната фирма - членка на ЕС. Трябва ли да се начисли ДДС или позовавайки се н...

Ползване на данъчен кредит за сграда

Въпрос: Дружество придобива недвижим имот (земя) заедно с построена върху нея сграда. Впоследствие за целите на дейността тази сграда е разрушена и предстои изграждането на нова. В нотариалния акт за покупката на земята изрично е вписано, че разходите за разрушаването на сградата...

Нулева данъчна ставка

Въпрос: Българска търговска фирма купува стока от Турция по договор за покупко-продажба „франко превозвача”, която продава в Гърция по договор „превоз платен до...” с местоназначение на гръцка територия. Превозът на стоката от Турция до посоченото местоназначение се извършва от г...

ДДС за консултантски услуги

Въпрос: Българска фирма трябва да издаде фактура за консултантска услуга, извършена от инженери и икономисти, на фирма със седалище в страна извън Европейския съюз (Китай). Трябва ли да се начисли ДДС? Ако не, кой член от ЗДДС е основанието за неначисляване? Отговор: За въпроснат...

Посочване на данъчната основа на коригиран данъчен кредит

Въпрос: Протокол по чл. 66, ал. 1 от ППЗДДС при бракуване на стоки – как да се отрази в дневника за продажбите (контрагент, кои от колоните да се попълнят, посочва ли се данъчната основа на коригирания данъчен кредит при брака)? Отговор: Когато при бракуване на стоки се налага ко...

Облагане на съдружници и акционери при преобразуване на дружества

Законът за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) предвижда специален ред за облагане на доходите, придобити от съдружници и акционери – физически лица, при замяна на акции и дялове във връзка с преобразуване на дружества по глава деветнадесета, раздел ІІ от Закона ...

Промените в Закона за акцизите и данъчните складове

Със Закона за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове, който е обнародван в „Държавен вестник”, бр. 95 от 1 декември 2009 г., са направени изменения в закона. Основните промени са свързани с увеличаване размера на акцизните ставки за различните акцизни с...

По-важните промени в ППЗДДС

В ДВ, бр. 6 от 22.01.2010 г., са обнародвани измененията и допълненията на ППЗДДС. Промените влизат в сила от 1 януари 2010 г. Съществената част от промените са свързани с хармонизирането на ЗДДС и ППЗДДС с измененията на Директива 2006/112/ЕС, извършени с приетата нова Директива...

За практическите аспекти от промяната на реквизитите във фактурите по ЗДДС

В бр. 2 от 2010 г. на сп. “Финанси и право” Велин Филипов, счетоводен и данъчен консултант, разглежда практическите аспекти от промяната на реквизитите във фактурите по Закона за ДДС. Изменението е регламентирано с § 28 от Закона за изменение и допълнение на Закона за данъка върх...

Промени в ППЗДДС, свързани с регистрацията по ЗДДС

В бр. 3 от 2010 г. на сп. “Счетоводство+” Мая Жотева, данъчен консултант, разглежда промените в глава тринадесета - регистрация. 1. Във връзка с новия вид задължителна регистрация в закона - по чл. 97а, в чл. 73 се създава ал. 5, съгласно която лице, регистрирано на основание чл....

Митническа стойност

В бр. 2 от 2010 г. на списание “Експерт” Валентин Русев, юрист, коментира понятието мит¬ническа стойност. Митническата стойност е специална, определена за митнически цели стойност на стоките в левове. Тя представлява договорната стойност и съответства на реално платената цена, но...

НОВИЯТ РЕД ЗА ОБЛАГАНЕ НА ДОХОДИТЕ НА ЗЕМЕДЕЛСКИТЕ ПРОИЗВОДИТЕЛИ

С измененията и допълненията, направени в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), бяха извършени кардинални промени по отношение облагането на доходите от стопанска дейност на физическите лица, включително едноличните търговци, регистрирани като земеделски ...

№ 3-4930 от 04.11.2009 г. - ОТНОСНО: Социално и данъчно третиране на възнаграждения на вещи лица

ОТНОСНО: Социално и данъчно третиране на възнаграждения на вещи лица Постъпило е писмено запитване относно приложението на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Кодекса за социално осигуряване (КСО). Според изложеното в него лицето Х е ре...

№ 3-4727 от 22.10.2009 г. - ОТНОСНО: Регистрация за целите на данък върху добавената стойност и правото на данъчен кредит съгласно Закона за данък върху добавената стойност

ОТНОСНО: Регистрация за целите на данък върху добавената стойност и правото на данъчен кредит съгласно Закона за данък върху добавената стойност Според изложеното в запитването организация е регистрирана като сдружение с нестопанска цел и осъществява следните дейности: организир...

Отчитане на текущия корпоративен данък и на активите и пасивите по отсрочени данъци

В бр. 2 от 2010 г. на сп. “Експерт” Иван Дочев, д.е.с., коментира отчитането на текущия корпоративен данък и на активите и пасивите по отсрочени данъци. Известно е, че с приемането на новия СС 12 Данъци от печалбата и в съответствие с МСС 12 Данъци върху дохода се установи методо...

Данъчно третиране на вноските по чл. 134 от ТЗ

В бр. 3 от 2010 г. на сп. “Счетоводство+” Иван Дочев, д.е.с., разглежда данъчно третиране на вноските по чл. 134 от ТЗ. Изрично е записано, че допълнителни вноски не се отразяват в капитала на дружеството и че за тях могат да се уговарят и лихви. Това обстоятелство е дало повод н...

Промените в чл. 92 от ЗКПО

В бр. 2 от 2010 г. на сп. “Експерт” може да се намери отговор на следните въпроси: С промяната на чл. 92 от ЗКПО се въведе изискване към данъчно задължените лица да представят с годишната данъчна декларация годишен отчет за дейността. Във връзка с това възникват няколко въпроса: ...

Третиране по ЗДДС на мострите

В бр. 2 от 2010 г. на сп. “Данъчна практика” може да се намери отговор на следния въпрос: Как следва да се процедира при получаване на фактура за мостри с нулева стойност от страна ма Европейския съюз? Безвъзмездното предоставяне на стоки и услуги е данъчно събитие, което по прав...

Срок за упражняване на правото на данъчен кредит

В бр. 2 от 2010 г. на сп. “Експерт” е разгледан казусът: Фирма, регистрирана по ЗДДС, е получила на 20 октомври 2009 г. фактура за облагаема доставка с начислен 20 на сто ДДС, за която има право на данъчен кредит. До края на годината тя не е упражнила правото си за приспадане на ...

РАЗПЛАЩАНИЯ В БРОЙ С ЧУЖДЕСТРАНЕН КОНТРАГЕНТ

Фирмата ни е с основна дейност производство на резервни части за превозни средства (авточасти) и части и детайли за други машини. Мястото на извършване на дейността е България. Регистрирани сме по ЗДДС в страната. Извършваме продажба на наша готова продукция, по която получател е...

ДАНЪЧНО ТРЕТИРАНЕ НА СЪПЪТСТВАЩАТА ДОСТАВКА ПО СМИСЪЛА НА ЗДДС

Съгласно разпоредбата на чл. 128 ЗДДС (в сила от 01.01.2007 г.), когато основната доставка се съ¬пътства от друга доставка и плащането е определено общо, приема се, че е налице една основна доставка. Основният въпрос, който искаме да разгледаме, е следният - облагането на съпътст...

№ 91-00-95 от 24.02.2010 г. - Относно: Прилагането на чл. 50, ал. 1, т. 5 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица

ОТНОСНО: Прилагането на чл. 50, ал. 1, т. 5 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица Във връзка с постъпили запитвания в ЦУ на НАП и с цел унифициране на практиката по прилагане на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), на основание чл. 10,...

Може ли наследник на ЕТ да получи данък за възстановяване по ЗДДС

В бр. 3 от 2010 г. на сп. “Счетоводство+” Анелия Маркова, съдия, дава отговор на следния въпрос: Има ли права наследникът на предприятие на едноличен търговец да получи деклариран приживе данък добавена стойност (ДДС) за възстановяване, ако смъртта на физическото лице е настъпила...

Промени в ППЗДДС, свързани с удостоверяване наличието на обстоятелства за доставките

В бр. 3 от 2010 г. на сп. “Счетоводство+” Мая Жотева, данъчен консултант, разглежда промените в глава четвърта на Правилникa за прилагане на ЗДДС - удостоверяване наличието на обстоятелства за доставките. 1. При доказване на доставките на стоки, изпращани или превозвани извън тер...

Третиране на неустойката по ЗДДС

В бр. 1 от 2010 г. на сп. “Експерт” може да се намери отговор на следния въпрос: Трябва да издадем фактура за неустойка, тъй като не са изпълнени договорни задължения. Следва ли да начислим във фактурата ДДС? В ЗДДС третирането на неустойка е еднакво както за задължения на доста...

НЕОБЛАГАЕМА ДОСТАВКА НА СТОКА С МЯСТО НА ИЗПЪЛНЕНИЕ ИЗВЪН ТЕРИТОРИЯТА НА СТРАНАТА

Фирма производител на дървени въглища купува дървени въглища от фирма в Малайзия и ги продава на гръцка фирма. Превозът ще се извърши с кораб директно от Малайзия за Гърция за сметка на българската фирма. Митните сборове на територията на гръцката страна са за сметка на купувача ...

Осъществяване на обратното проявление на временната разлика, формирана при увеличението на финансовия резултат по реда на чл. 23, ал. 2, т. 21, б. "е" от ЗКПО

При какви случаи и как се осъществява обратното проявление на временната разлика, формирана при увеличението на финансовия резултат по реда на чл. 23, ал. 2, т. 21, б. "е" от ЗКПО? Обратното проявление на посочената временна разлика, т.е. намалението на финансовия резул¬тат с цел...

Облагане с данък при източника.

Съгласно договор със срок на действие две години английска фирма предоставя услуги, свързани с инсталиране на софтуер и обучение, на българска фирма. Възнаграждението на английската фирма подлежи ли на облагане с данък при източника? Тъй като услугите се оказват на територията на...

Срок за подаване на ГДД за 2009 г.

Какъв е срокът за подаване на ГДД за 2009 г. и внасянето на данъка за довнасяне? Съгласно чл. 53, ал. 1 от ЗДДФЛ, ГДД за 2009 г. се подaвa дo 30.04.2010 г. Лицата, които подадат дек¬ларацията до 10.02.2010 г., ще ползват отстъпка 5% върху внесената в същия срок част от данъка за ...

Разходи, които се признават на земеделски производител – физическо лице

Какви разходи се признават на земеделски производител - физическо лице? Според чл. 29, т. 1 от ЗДДФЛ облагаемият доход от стопанска дейност на физическите лица, регистрирани като тютюнопроизводители и земе¬делски производители, за производство на непреработени продукти от селско ...

Облагане на доход от лице, което е ЕТ, но и упражняващо свободна професия

Как трябва да бъде обложен и деклариран придобитият през 2009 г. доход от лице, упражняващо свободна професия, при условие че то едновременно извършва дейност и като ЕТ - в Приложение № 3 (самостоятелно като доходи от друга стопанска дейност) или в Приложение № 2 (заедно с доходи...

Промените при възстановяване на ДДС от бюджета

Какви са промените при възстановяване на ДДС от бюджета? Своевременното възстановяване на недължимия данък от бюджета има съществено значение за финансовото състояние на данъкоплатците. Не са редки случаите на забавено възстановяване на данъка и лишаване на данъкоплатците от обор...

Регистрация по ЗДДС на лицата, продаващи тютюневи изделия

Трябва ли лицата, продаващи тютюневи изделия да са регистрирани по ЗДДС и трябва ли да имат разрешение от митницата, а не от общината? С чл. 100 от Закона за измене¬ние и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС), който е в сила от 1.01.2010 г., се забранява пр...

Начисляване на амортизация на сграда

Има ли право ЮЛ да начислява амортизация на сграда, обявена за паметник на културата от национално значе¬ние, при положение че сградата се използва за осъществя¬ване на хотелиерска и ресторантьорска дейност? Съгласно чл. 48, т. 1 от ЗКПО данъчни амортизируеми активи са данъчните ...

Формиране на финансов резултат при прехвърляне на място на стопанска дейност

Как са уредени редът и начинът за формиране ла финансовия резултат при прехвърляне на място на стопанска дейност след промените в ЗКПО, в сила от 01.01.2010 г.? В новия чл. 47б от ЗКПО е предвидено при определяне на данъчния финансов резултат на място на стопанска дейност сче¬тов...

Данъчна основа на ЕТ за 2009 в ГДД

Каква е данъчна основа на едноличен търговец за 2009 г. в ГДД? ГДО за 2009 г. на физическо лице - едноличен търговец, се посочва в Приложение № 2. Това приложение по своята същност е ГДД за облагаемия доход, реализиран в предприятието на ЕТ. Доходът, деклариран в Приложение № 2, ...

Деклариране на заеми през 2010 г.

Какви заеми трябва да се декларират през 2010 г.? Декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ съдържа няколко таблици за предоставените или получените парични заеми. Първата таблица се попълва, ако лицето има непогасена част от предоставени парични заеми през данъчната година и размерът им о...

Предоставени посреднически услуги

Българска фирма, нерегистрирана по ЗДДС, извършва посреднически услуги по наемане на морски специали¬сти за работа на кораби под чужд флаг. За целта има¬ сключено агентско спо¬разумение с чужда фирма, регистрирана в Либерия, но за целите на ЗДДС регистрирана в Гърция с офис там. ...

Годишна корекция на данъчен кредит

Фирмата, регистрирана по ЗДДС, извършва облагаеми и освободени доставки. Освободените доставки са само 0,7% от оборота на фирмата и произтичат от на¬числени неустойки за забавени плащания от клиентите и от прехвърляне на вещни права (право на строеж) върху поземлени имоти. За свъ...

№ 26-00-3819 от 04.01.2010 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС (в сила от 01 януари 2010 г.) на услуги по отдаване под наем на плавателни съдове, използвани за круизни пътувания по река Дунав

ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС (в сила от 01 януари 2010 г.) на услуги по отдаване под наем на плавателни съдове, използвани за круизни пътувания по река Дунав Във връзка с постъпило в Дирекция "'Данъчна политика" ваше писмо ви уведомяваме за следното: Измененията в текста на...

№ 20-25-201 от 01.09.2009 г. - ОТНОСНО: Сделки между консорциум – гражданско дружество, и строителните организации в качеството на съдружници

ОТНОСНО: Сделки между консорциум – гражданско дружество, и строителните организации в качеството на съдружници Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция „ОУИ”- Пловдив, с вх. № 20-25-201/01.09.2009 г. е изложена следната фактическа обстановка и са поставени въпроси: С нотар...

№ 3-4842 от 30.10.2009 г. - ОТНОСНО: Определяне на амортизациите за данъчни цели на дълготрайни активи след преобразуване на бюджетно предприятие в държавно предприятие по реда на чл. 62, ал. 3 от ТЗ

ОТНОСНО: Определяне на амортизациите за данъчни цели на дълготрайни активи след преобразуване на бюджетно предприятие в държавно предприятие по реда на чл. 62, ал. 3 от ТЗ Според изложеното в запитването О. с. по с. – гр. П. (ОСС – П.), е претърпяла множество преобразувания от съ...

Данъчно третиране на заемните отношения на фирмите с трети лица

В бр. 12 от 2009 г. на сп. “Експерт” ст.н.с. д-р Живко Бонев, дипломиран експерт-счетоводител, коментира данъчно третиране на заемните отношения на фирмите с трети лица. Данъчното третиране на тези въпроси е свързано главно с отклонение от данъчното облагане и с регулиране на сла...

Промени в сроковете за подаване на Декларация oбр. 6

В бр. 2 от 2010 г. на сп. “Счетоводство+” се посочват промените в сроковете за подаване на Декларация обр. 6 “Данни за дължими вноски и данък по чл. 42 от ЗДДФЛ. От 1 януари 2010 година коригирането на декларациите образец 6, в които се вписват дължимите осигурителни вноски и удъ...

Представяне на годишните финансови отчети

В бр. 1 от 2010 г. на сп. “Експерт” може да се намери отговор на следния въпрос: С последната промяна на ЗКПО са направени изменения и допълнения на чл. 92 относно представянето на годишните финансови отчети. В какво се състоят и отнасят ли се за 2009 г.? С новата редакция на чл....

ОБЛАГАНЕ С ДДС.

Фирма търговец на едро с козметика и козметични суровини купува козметика от германска фирма и я продава на българска фирма с германски ВАТ номер. Стоките не пристигат на територията на страната, а се транспортират от един склад на територията на Германия до друг склад на територ...

ДДС ВЪРХУ АВАНСОВИТЕ ПОСТЪПЛЕНИЯ

Извършваме услуга на ишлеме за гръцка фирма. На 01.01.2009 г. имаме като салдо получени аванси от същата фирма, за която не сме съставяли фактури и не сме ги отразявали в дневниците за продажба. През 2009 г. сме получили още аванси, за които не сме съставяли фактури и също не сме...

ОБЛАГАНЕ ПО ЗДДФЛ НА МОРСКИТЕ ЛИЦА

Лице е изпратено на работа на кораб чрез фирма в България, която се явява ТП (търговско представителство) на чужда фирма, регистрирана и оперираща в Лондон и извършваща мениджмънт на въпросния кораб. Корабът е под английски флаг (регистриран в корабния регистър на Великобритания)...

ПРОМЕНИТЕ ПРИ ОБЛАГАНЕТО НА УСЛУГИ ЗА НАЕМАНЕ НА ПРЕВОЗНИ СРЕДСТВА

В редакцията на ЗДДС, която е в сила от 1 януари 2010 г., са направени промени в реда за определяне мястото на изпълнение за доставките на услуги за наемане на превозни средства. Те водят до съществени изменения в данъчните задължения на стопанските субекти, които ще илюстрираме ...

Годишно деклариране на доходите от прехвърляне на права или имущество по ЗДДФЛ, получени през 2009 г.

Доходите на физическите лица от прехвърляне на права или имущество са един от петте вида доходи, които формират общата годишна данъчна основа, която се определя чрез попълване и подаване на годишната данъчна декларация по ЗДДФЛ. Нормативното регламентиране на този вид доход, съдъ...

Облагането на услугите с ДДС след 1 януари 2010 г.

Със ЗИДЗДДС (обн., ДВ, бр. 95 от 03.12.2009 г.) бяха направени изменения и допълнения на ЗДДС, които внасят радикални промени в реда за облагане на доставки за услуги. Промените са наложени от новите правила за определяне на тяхното местоизпълнение, възприети в Директива 2006/112...

Изменения на Закона за корпоративното подоходно облагане, в сила от 01.01.2010 г.

Измененията и допълненията на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) с цел усъвършенстване на данъчната практика и отстраняване на несъответствия на данъчното законодателство с правото на ЕС, извършени в края на 2009 г., са добре позната законодателна практика в Репуб...

№ 3-2946 от 22.06.2009 г. - ОТНОСНО: Данъчно облагане на доходи от упражняване на права на интелектуална собственост по наследство

ОТНОСНО: Данъчно облагане на доходи от упражняване на права на интелектуална собственост по наследство Към писмено запитване във връзка с приложението на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) са приложени копия от сключени договори между Х ...

Промяна на основата за облагане на нежилищните имоти на предприятията

В бр. 1 от 2010 г. на сп. “Финанси и право” Красимира Узунова, главен юрисконсулт в Дирекция “Данъчна методология” в ЦУ на НАП, разглежда промяната на основата за облагане на нежилищните имоти на предприятията. Според действащата разпоредба - чл. 21, ал. 1, основа за облагане на ...