№ 91-00-25 от 12.01.2009 г. ОТНОСНО: Изискуемост на данъка върху добавената стойност (ДДС) при вътреобщностно придобиване (ВОП)

ОТНОСНО: Изискуемост на данъка върху добавената стойност (ДДС) при вътреобщностно придобиване (ВОП) в случаите на издадена фактура от доставчика преди датата на възникване на данъчното събитие На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите изразя...

№ 24-34-814 от 19.02.2008 г. ОТНОСНО: Разходи за конференция на млади учени и специалисти по ЗКПО

По повод ваше писмено запитване с вх. № 24-34-814/ 23.10.2007 г. по описа на Централно управление на Националната агенция за приходите ви уведомявам следното: В запитването е изложено, че в компанията, в чиято структура участва и "…" АД, ежегодно се провежда научно-техническа кон...

№ 20-21-25 от 27.01.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на доход с източник Република България

В писмото си пишете, че от години живеете в Германия и получавате доходи по трудови правоотношения, които се облагат с данъци съгласно немското законодателство. Имате постоянен адрес на територията на България, но не сте свързан с нея чрез семейство и професионална дейност, а еди...

№ 20-00-839 от 02.08.2008 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 92, ал. 4 от ЗДДС

В запитването е посочено, че дружеството съгласно заповед на министъра на финансите е получило разрешение за прилага по чл. 166 от ЗДДС по отношение на 30-дневния срок за възстановяване на ДДС по чл. 92, ал. 4 от същия закон. В тази връзка са зададени следните въпроси: 1. Следва ...

№ 20-00-74 от 26.01.2009 г. ОТНОСНО: Извършване на последващ контрол от органите по приходите във връзка с предвидените в ЗКПО данъчни облекчения

ОТНОСНО: Извършване на последващ контрол от органите по приходите във връзка с предвидените в Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) данъчни облекчения, представляващи минимални или регионални държавни помощи На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националнат...

№ 04-18-690 от 26.01.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на командировъчните пари на персонала на водните транспортни средства

ОТНОСНО: Данъчно третиране на командировъчните пари на персонала на водните транспортни средства, плаващи по море под българско или чуждо знаме Съгласно чл. 25, ал. 2, т. 5, б. "б" от ЗДДФЛ в облагаемия доход от трудови правоотношения не се включват дневните командировъчни пари, ...

№ 3-5948 от 11.12.2008 г. ОТНОСНО: Въпроси, свързани с данъчното и осигурителното третиране на организирано хранене на работници и служители

Според изложеното в запитването дружеството разполага със собствена база за организирано хранене, което работодателят може да извърши съгласно чл. 204, т. 2 от ЗКПО. Столовото хранене не се предоставя по реда на чл. 285, ал. 1 от КТ за специфични условия на труд. В тази връзка са...

№ 3-5845 от 08.12.2008 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗКПО и ЗДДС на дейността на юридическо лице с нестопанска цел

Според запитването Сдружение "Х" е създадено за подпомагане развитието на с. Х. След участие в конкурс сдружението е получило за стопанисване неработеща мелница, която ще се ремонтира и пусне в експлоатация за задоволяване личните потребности на жителите на селото. Приходите от д...

№ 3-608 от 09.02.2009 г. ОТНОСНО: Документиране продажбата на хранителни стоки, за която се плаща с купони

Според изложеното в запитването дружество разполага със склад на едро и магазин за продажба на дребно на хранителни стоки. Фирмата има сключени договори с предприятия за обслужване на купони, раздадени на техните служители по Наредба № 11/21.12.2005 г. за безплатната предпазна х...

№ 3-556 от 06.02.2009 г. ОТНОСНО: Правото на приспадане на данъчен кредит

ОТНОСНО: Правото на приспадане на данъчен кредит и ред за корекция на ползван частичен данъчен кредит съгласно Закона за данък върху добавената стойност Според изложеното в запитването дружеството е регистрирано като културна организация и осъществява дейност от 23.10.2008 г. Същ...

№ 3-505 от 03.02.2009 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на чл. 7 от ЗДДС

ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на чл. 7 от Закона за данък върху добавената стойност Според изложеното в запитването при извършване на ревизия по ЗДДС на "АБС" ООД е установено следното: Дружеството закупува за производството си материали от "Х" АД, за което има сключени дог...

Данъчно третиране на командировъчните пари на чуждестранни физически лица

Въпрос: Трябва да определя месечната данъчна основа по ЗДДФЛ на лица, които са командировани на територията България от друга страна-членка на ЕО. Става въпрос за доходи от трудови правоотношения. Какъв е размера на дневните пари, които имам право да третирам като необлагаем дохо...

Облагане на доходите от замяна на недвижим имот

В бр. 3 от 2009 г. на сп. “Счетоводство +” Лорета Цветкова, главен експерт в НАП, разглежда казуса: При включване на информация в Справката по чл. 73 от ЗДДФЛ, респ. код 13, как следва да се прилага по отношение получени доходи от физически лица, в резултат на замяна? Постоянна п...

Облагане на обезщетението за незаконно уволнение

В бр. 2 от 2009 г. на сп. “Експерт” може да се намери отговор на следния въпрос: На основание чл. 344, ал. 1, т. 3 от КТ, е отсъдено обезщетение на служител по чл. 225, ал. 1 от Кодекса, за период от шест месеца, с начисляване на законната лихва до момента на изплащане на обезщет...

Възстановяване на данъци при надвнасяне

В бр. 2 от 2009 г. на сп. “Счетоводство ХХI” Любка Ценова, д-р по данъчно право, разглежда следния пример относно възстановяването на надвнесен данък. Пример: За 2007 г. “Еделвайс” ООД е реализирало 10 хил. лв. печалба след определяне на данъчния финансов резултат по реда на ЗКПО...

Срокът за подаване на жалба до съда срещу “мълчаливото потвърждаване” на ревизионния акт

В бр. 3 от 2009 г. на “Счетоводство+” Анелия Маркова, съдия, отговаря на въпроса: Как се изчислява срокът за подаване на жалба до съда срещу “мълчаливото потвърждаване” на ревизионния акт? В случаите по ал. 4 на чл. 156 от ДОПК жалбата против РА може да се подаде в 30-дневен срок...

Данъчното третиране на разходите за лихви

В бр. 2 от 2009 г. на сп. “Експет” може да се намери отговор на следния въпрос: Фирма на ЕТ има два кредита - единият е по кредитна линия, а другият е стандартен. Има ли разлика в данъчното третиране на разходите за лихви, с които е свързано погасяването на двата вида кредити, и...

Данъчно третиране при обезценяване на вземане

В бр. 2 от 2009 г. на сп. “Счетоводство ХХI” Димитър Войнов разглежда данъчното третиране при обезценяване на вземане. След промяната в ЗКПО данъчното третиране при обезценяване (отписване) на вземане е, както следва: 1. Обезценката (отписването) на вземането е извършена преди на...

Коригиране на допусната грешка в декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ

Промяна в данните на подадена вече декларация по ЗДДФЛ може да бъде направена по инициатива на декларатора или по покана на данъчната администрация, констатирала несъответствия между декларираните данни и обстоятелства, и данните, получени от нея чрез други източници. При забеляз...

Третиране по ЗДДФЛ на обезщетенията по чл. 222 от КТ

Въпрос: Облагат ли се с данък по ЗДДФЛ обезщетенията по чл. 222, ал. 2 и 3 от КТ? Отговор: Най-вероятно въпросът Ви касае обезщетенията по чл. 222, ал. 2 и 3 от Кодекса на труда (КТ). На това основание: - при прекратяване на трудовото правоотношение поради болест работникът или ...

Промени в начина на ползване на данъчното облекчение от лица с намалена работоспособност

През 2009 г. лицата с 50 и над 50 на сто намалена работоспособност ще ползват данъчно облекчение по ЗДДФЛ по ред и начин, регламентиран в осем новосъздадени алинеи - от 2 до 9 включително на чл. 43 от закона. 1. Според новата ал. 2 от чл. 43 лице с 50 и над 50 на сто намалена ра...

Данъчно облекчение за млади семейства

Въпрос: Може ли да се ползва данъчно облекчение за млади семейства, ако жената или мъжът притежава собствен апартамент лично нейн/негов, но ипотекираното жилище е единствено за младото семейство? Отговор: На основание чл. 22а от Закона за данъците върху доходите на физическите л...

Данъчно третиране на социалните разходи под формата на застраховки "Живот"

Въпрос: Работодател прави за своя сметка вноски/премии за застраховка "Живот", свързана с инвестиционен фонд, на служители. Какво е данъчното третиране (според ЗКПО и ЗДДФЛ) на превишението над 60 лв. за служител? Отговор: На основание чл. 204, т. 2 от Закона за корпоративното п...

Облагане на приходите от стопанска дейност в бюджетни предприятия

В бр. 1 от 2009 г. на сп. “Експерт” Анастасия Матова-Головина, д.е.с., коментира облагането на приходите от стопанска дейност в бюджетни предприятия. Когато се разглежда проблемът за облагане на приходите, получени в резултат на извършена стопанска дейност от БП, следва задължите...

Практически действия при упражняване на правото на данъчен кредит за минали периоди

В бр. 7 от 2009 г. на в. “Инфобизнес” Лиляна Панева разглежда ползването на данъчен кредит за минали периоди. Преди всичко лицата следва да направят преглед на доставките от горепосочения вид, които са получили в периода 1 януари 2007 г. - 31 декември 2008 г. Обект на проверката ...

Определяне на данъчната основа по ЗДДС

В бр. 1 от 2009 г. на сп. “Счетоводство+” Мая Жотева, данъчен консултант, разглежда казуса: Местна фирма търгува с фирмата майка от друга държава от ЕС, като няма други клиенти, т.е. фирмата майка е доставчик на основните материали, тя е и клиент на готовия продукт. И двете фирми...

Преотстъпване на данъка върху приходите

В бр. 1 от 2009 г. на сп. “Експерт” Анастасия Матова-Головина, д.е.с., коментира преотстъпване на данъка върху приходите. При разглеждане отчитането и данъчното третиране на облагаемите приходи следва да се обърне внимание на правилното определяне на техния характер и пряката им ...

Данъчно третиране на приспаднат данъчен кредит за налични активи при регистрация или повторна регистрация по ЗДДС

В бр. 11 от 2008 г. на сп. “Финанси и право” Людмила Мермерска, данъчен консултант, разглежда данъчното третиране на приспаднат данъчен кредит за налични активи при регистрация или повторна регистрация по ЗДДС. Както и през предходната 2007 г., не се извършва никакво регулиране с...

Документиране и отчитане на доходите на адвокатите

В бр. 12 от 2008 г. на сп. “Счетоводна и данъчна практика” Лорета Цветкова, главен експерт в НАП, разглежда казуса: Какви документи трябва да изготви фирмата ни при заплащане на адвокат за оказване на правна защита по гражданско дело, за което имаме издаден договор за правна защи...

Третиране по ЗДДС на унищожени ДМА

В бр. 9 от 2008 г. на сп. “Счетоводство+” може да се намери отговор на въпроса: При възникнал пожар във фирмата на ЕТ са изгорели материали, готова продуция, машини и производствена сграда. Как ще се третират от гледна точка на ЗДДС унищожените ДМА, чиято балансова стойност не е ...

Отчет за командировка

В бр. 1 от 2009 г. на сп. “Счетоводство ХХI” може да се намери отговор на въпроса: Трябва ли бордната карта да се прилага едновременно със самолетния билет към отчета за командировката в случаите, когато пътуването е осъществено със самолет? За установените изисквания за документ...

Отчитане на продажби на течни горива

В бр. 12 от 2008 г. на сп. “Счетоводство+” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Ние сме преработващо предприятие със собствен автомобилен парк от 5 товарни автомобила (за производствени нужди - превоз на суровини и материали и готова продукция). Предстои да заку...

Доставка на услуги по ЗДДС

В бр. 9 от 2008 г. на сп. “Счетоводство+” може да се намери отговор на следните въпроси: 1. Доставката по чл. 21, ал. 3 от ЗДДС вътреобщностна ли е (ВОД)? 2. В случай на доставка на услуги по чл. 21, ал. 3 доставчикът подава ли VIES декларация? 3. Във фактурата, която издава бълг...

Пример за данъчно третиране на задълженията от предходни години

В бр. 11 от 2008 г. на сп. “Финанси и право” Людмила Мермерска, данъчен консултант, разглежда данъчното третиране на задълженията от предходни години. Пример: В края на 2001 г. дружество “А” поради тежко финансово състояние е получило временна финансова помощ от двамата съдружниц...

Данъчно третиране на дарения, свързани с активи

В бр. 50 от 2008 г. на в. “Кеш” Иван Дочев, д.е.с., разглежда казуса: Съгласно чл. 53 (1) от ЗКПО, даренията, свързани с амортизируеми активи, се намаляват от данъчната им амортизируема стойност, което означава, че за финансираната чрез дарение част от активи не се признава данъ...

Документиране на посреднически услуги

В бр. 10 от 2008 г. на сп. “Експерт” Ивайло Кондарев, разглежда данъчното третиране на туристическата агентска дейност. Туристическият агент следва да документира извършваните от него посреднически услуги по общия ред с издаването на фактура по чл. 114, ал. 1 от ЗДДС. Същата се с...

Доставка на стока с монтаж и инсталиране - право на данъчен кредит и документиране на авансите

Въпрос: Дружество сключва договор за доставка на производствено оборудване, включително инсталация, монтаж и пускане в действие. Доставчик е фирма, регистрирана по ДДС в Швеция. Договорено е авансово плащане, за което ще се издадат фактури от швейцарската фирма. Въпросите се отна...

Преотстъпване на корпоративен данък при земеделски производител

Въпрос: Дейността на фирмата ни е счетоводно обслужване на фирми и физически лица. В хода на работата, ни но годишно счетоводно приключване и изготвяне на годишните данъчни декларации възникнаха няколко казуса, на които молим да дадете спешен отговор. 1. Фирма с юридически статут...

Декларация по чл. 92 от ЗКПО и без извършване на дейност

Въпрос: ЕООД е вписано в търговския регистър през м. агуст 2008 г. Досега не е извършвало никаква дейност, няма персонал, единствените транзакции са внасяне на записания капитал и заплащането на разходите за учредяване. Не се предвижда да започне дейност до средата на 2009 г. Сле...

Изплатени дивиденти от местни юридически лица на местни физически лица не се декларират по ЗДДФЛ

Въпрос: Фирмата е ЕООД и през месец март 2008 г. е взето решение за разпределяне и плащане на дивиденти в полза на уравителя, който е и собственик, и е местно физическо лице. През месец април 2008 г. е подадена декларация по чл. 201 от ЗКПО (която се оказа излишна, защото касае ч...

Деклариране и облагане на доход от продажба на дървен материал по ЗДДФЛ

Въпрос: Фирма купува от физическо лице дървен материал с договор за покупко-продажба. Материалът представлява тополи покрай водоеми, които фирмата изсича и се намира в земеделски земи собственост на лицето. Тази продажба е еднократна за физическото лице. За физическото лице този ...

Право на приспадане на данъчен кредит, когато ДДС е изискуем от получателя или от вносителя

ЗДДС е изменен и допълнен от парламента на 2 декември 2008 г., обн., ДВ, бр.106 от 2008 г. Създаде се нов чл. 73а. Той е твърде важен и принципен по своята същност,а съдържаща се в него нормативна разпоредба е необходима. С нея се решават и преодоляват съществувашите противоречия...

Регулация на разходите за лихви

Въпрос: Бихте ли ми дали разяснения относно текста на чл. 43, ал. 3, т. 1 от ЗКПО. Конкретният казус е следния: ООД - с двама съдружници, тегли кредит за оборотни средства, като за обезпечение с използван личен имот - жилищна сграда, собственост на единия от съдружниците. В догов...

Промените в необлагаемите доходи на физическите лица, в сила от 1.01.2009 г.

Със Закона за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), обнародван в "Държавен вестник" бр. 106 от 12 декември 2008 г. бяха направени някои промени, свързани с данъчното третиране на определени доходи на физическите лица като необлаг...

Облагане по ЗМДТ на даренията

Въпрос: Учредих Фондация на името на моя син по Закона за юридическите лица с нестопанска цел. Като учредител внесох 50 хил. лева капитал за нестопанска цел. Фондацията е регистрирана за частни нужди, въпреки че в Устава е насочена за подпомагане на студенти с определен успех и с...

Отмяна на задължението за регистрация по ЗДДС на търговците на тютюневи изделия

С преходните и заключителни разпоредби на Закона за изменение и допълнение на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс, бяха отменени разпоредбите на чл. 30, ал. 1 на Закона за тютюна и тютюневите изделия, като отпадна изискването лицата, извършващи търговия с тютюневи изделия за...

Данъчно третиране по ЗДДС на доставки с периодично изпълнение

Въпрос: Дружество извършва доставка по ЗДДС, изразяваща се в превозване на еднородни инертни материали. Договорено е заплащането на доставките на 15 и 30 число на сответния месец. На посочените дати дружеството документира извършването на доставките с издаване на фактура. Поставя...

Разходи за гориво, които подлежат на данъчно регилиране

В сп. “Счетоводство +”, бр. 12 от 2008 г. Евгени Рангелов - магистър по финанси, отговаря на въпроса разходите за гориво на превозните средства подлежат ли на данъчно регулиране. Има коментари, че данъчно признати са разходите, изчислени на база разходните норми, посочени от прои...

Лихви, които не се облагат по ЗДДФЛ

В сп. “Български счетоводител”, бр. 24 от 2008 г. Илия Николов - данъчен експерт, отговаря на въпроса кои лихви не се облагат по ЗДДФЛ след промените в закона. Лихвата е доход от всякакъв вид вземания за дълг, независимо от това дали е гарантиран с ипотека или с клауза за участие...

Облагане на физическо лице за получени апартаменти

В сп. “Счетоводство XXI”, бр. 1 от 2009 г. Иван Дочев - регистриран одитор, разглежда следния казус: Физическо лице е притежател на земя. Учредява право на строеж на фирма, срещу което получава обезщетение във вид на апартаменти. Наближава получаването на акт 16 за сградата. Тряб...

Данъчно облагане на услуги

В сп. “Наръчник на икономиста”, бр. 12 от 2008 г. Лиляна Панева - данъчен консултант, разглежда следния казус: Българска фирма с чуждестранно участие в капитала има бизнес интереси за привличане на английски клиенти. Чрез телефонен секретар в Англия чуждестранният участник в друж...

Възстановяване ДДС, начислен при продажби на клиенти, които не са платили до изтичането на давностния срок

В сп. “Данъчна практика”, бр. 12 от 2008 г. е публикуван отговор на въпроса: Подлежи ли на възстановяване ДДС, начислен при продажби на клиенти, които не са платили до изтичането на давностния срок? Предвиден ли е нормативен ред за възстановяването на такъв данък, или при тези об...

Отчитане на данък за доставка

Във в. “Актив”, бр. 23 от 2008 г. Лиляна Панева - данъчен консултант, разглежда следния казус: На ЕООД, което не е регистрирано по ДДС, предстои да получи стока от фирма, установена в Белгия, която е регистрирана по ДДС там. Какви документи следва да бъдат издадени от тази фирма ...

№ 96-00-419 от 20.10.2008 г. - ОТНОСНО: Регистрация по ЗДДС на нестопанска организация (сдружение по ЗЮЛНЦ)

ОТНОСНО: Регистрация по ЗДДС на нестопанска организация (сдружение по ЗЮЛНЦ) Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция "ОУИ" - Пловдив с вх. № 96-00-419/20.10.2008 г., е изложена следната фактическа обстановка: Сдружение "..."-..., в качеството си на бенецифиент по Оперативна...

№ 91-00-44 от 30.01.2009 г. - ОТНОСНО: Производства по регистрация по Закона за данък върху добавената стойност на лицата по чл. 30 от Закона за тютюна и тютюневите изделия (ЗТТИ)

ОТНОСНО: Производства по регистрация по Закона за данък върху добавената стойност на лицата по чл. 30 от Закона за тютюна и тютюневите изделия (ЗТТИ) На основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националата агенция за приходите, изразявам следното становище относно процедурата ...

№ 91-00-39 от 22.01.2009 г. - ОТНОСНО: Вътреобщностно движение на стоки от територията на страната до територията на държава членка в рамките на независимата икономическа дейност на данъчно задължените лица с оглед измененията и допълненията на ЗДДС - чл. 6, ал. 3, т. 3 от закона

ОТНОСНО: Вътреобщностно движение на стоки от територията на страната до територията на държава членка в рамките на независимата икономическа дейност на данъчно задължените лица с оглед измененията и допълненията на ЗДДС - чл. 6, ал. 3, т. 3 от закона На основание чл. 10. ал. 1. т...

№ 91-00-1 от 05.01.2009 г. - ОТНОСНО: Данъчното третиране по ЗДДС "задатък" и други предварителни плащания по доставки

ОТНОСНО: Данъчното третиране по ЗДДС "задатък" и други предварителни плащания по доставки Във връзка с постъпили запитвания за данъчното третиране по ЗДДС, на "задатъка" и на други предварителни плащания по доставки, на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната аге...

№ 24-00-4 от 23.01.2009 г. - ОТНОСНО: Връщане на удостоверения Е 101, издадени на командировани наети лица, поради отпадане на основанието за действие на формулярите

Указание ОТНОСНО: Връщане на удостоверения Е 101, издадени на командировани наети лица, поради отпадане на основанието за действие на формулярите На основание чл. 10, ал. 1, т. 4 от Закона за Националната агенция за приходите давам следните задължителни указания: Удостоверение Е...

Промените в Закона за акцизите и данъчните складове, в сила от 1 януари 2009 г.

Приетият Закон за изменение и допълнение на ЗАДС, обнародван в ДВ, бр. 106 от 12 декември 2008 г. е в сила от 1 януари 2009 година, с някои изключения, които ще отбележим по-долу. Основната промяна в закона е увеличаването на редица от действащите сега акцизни ставки, с насоченос...

Инцидентна продажба, извършена от бюджетно предприятие

Въпрос: Бюджетно учреждение, което не извършва сделки по смисъла на закона, осъществява инцидентна сделка - продажба на ДМА (ведомствено жилище). С нейната стойност облагаемият оборот за последните 12 месеца надхвърля 50 000 лв. Следва ли бюджетното учреждение да се регистрира по...