Изменения и допълнения в ЗМДТ, които са в сила от 1 януари 2010 г.

Последните промени в ЗМДТ (ДВ, бр. 95 от 01.12.2009 г.), които са в сила от 1 януари 2010 г., по своята същност са конкретни, целенасочени и частични, но са важни и значими. Някои от тях прецезират и допълват действащи нормативни постановки, а други водят до повишаване на данъ...

Промените в ЗДДС, в сила от 1 януари 2010 г.

Със ЗИДЗДДС (обн., ДВ, бр. 95 от 03.12.2009 г.) са направени изменения и допълнения на ЗДДС, които имат за цел: - да приведат нормативните разпоредби на закона в съответствие с Директива 2006/112/ЕО и с измененията на някои нейни правила; - да отразят някои нови постановки относ...

Погасяване по давност на данъчно задължение, което е наложено

Въпрос: При направена ревизия на фирма е увеличен финансовия резултат за 2003 г. с 30 000 лв., за което е постановено да се заплати 23,5% данък печалба по ЗКПО. Има ли право данъчното задължение, което е наложено, да бъде погасено по давност? Отговор: По повод на зададения въпрос...

Лихви за разход по изтеглени кредити

Всички лихви по банкови кредити ли се признават за разход по ЗКПО? Въпросът ни е свързан с това, защото предприятието ни има няколко кредита от банки, по които лихвите са доста значителни, поради големия размер на кредитите. Признават ли се всички лихви за разход по изтеглените к...

Данъчно облагане на ваучери за храна

Какво е данъчното облагане на предоставянето на ваучери за храна на служители,които продължително са в отпуск за временна неработоспособност? На основание чл. 24, ал. 2, т. 1, буква „е" от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) ваучерите за храна, получени ...

Пропуснато прихващане на ДДС

Фирма е пропуснала да извърши прихващане в следващите три данъчни периода на ДДС за възстановяване за 2800 лв. по справка-декларация за месец февруари 2009 г. Как следва да процедира при подаването на справка-декларация за месец юни 2009 г., като се има предвид, че от март до юни...

Облагане на доставка между българска и словенска фирма

Българско регистрирано лице продава стоки на фирма, притежаваща словенски ДДС номер. Стоките са предназначени за търговец, установен в трета страна (Македония), поради което те се транспортират директно от България към Македония. Задължението за осигуряване на превоза е на българ...

Облагане на ВОД с нулева ставка

Какви условия трябва да бъдат спазени за облагане на ВОД с нулева ставка? Вие следва да сте изпълнили едновременно следните три задължителни изисквания: - Трябва да издадете фактура, отговаряща на изискванията на ЗДДС, в която да впишете ДДС номера на вашия клиент, включително зн...

№ 96-00-261 от 07.08.2009 г. ОТНОСНО: Изплащане на дневни командировъчни разходи на лица, които са извънщатни сътрудници

Във връзка с направеното от вас запитване с писмо вх. № 96-00-261 от 07.08.2009 г.при Дирекция “ОУИ” - Пловдив, ви уведомяваме за следното: От изложената фактическа обстановка става ясно, че сте юридическо лице с нестопанска цел за осъществяване на обществено, полезна дейност в с...

№ 94-00-83 от 26.06.2009 г. ОТНОСНО: Прилагане на чл. 115 от ЗДДС и чл. 12 от ППЗДДС

Между лизингодател, регистрирано по ЗДДС лице, и лизингополучател, нерегистрирано по ЗДДС лице, е сключен договор за финансов лизинг с опция за прехвърляне на собствеността. Предвидена е първоначалната лизингова вноска в размер на 50% от доставната цена, 48 месечни лизингови внос...

№ 26-П-27 от 29.06.2009 г. ОТНОСНО: Прилагането на Закона за данък върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) във връзка с проекти, финансирани по програма ИСПА

По повод ваше писмено запитване, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 26-П-27/16.04.2009 г., изразявам следното становище: Според изложената в запитването фактическа обстановка между Министерството на околната среда и водите (МОСВ) в качеството му на възложител и координиращ орган и „.....

№ 3-3969 от 25.08.2009 г. ОТНОСНО: Формиране на облагаем оборот за целите на задължителна регистрация по ЗДДС

Според изложеното в запитването и приложеното удостоверение е видно, че дружеството е регистрирано по Закона за лечебните заведения (ЗЛЗ) като лечебно заведение – самостоятелна медико-диагностична лаборатория. Счита се, че дейността, която осъществява дружеството, попада в обхват...

№ 3-3894 от 21.08.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане на бракуването на негодни хранителни стоки и стоки с изтекъл срок на годност

Според изложеното в запитването основната дейност на дружеството „Х” ООД е продажба на закуски (форнети), различни видове млека, боза, безалкохолни напитки и др. подобни артикули с асортимент приблизително над 40 вида. Посочено е, че за да се поддържа разнообразният асортимент от...

№ 3-3803 от 13.08.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по ЗДДС на безвъзмездно отстъпено право на строеж

Според изложеното в запитването със Заповед от 26.06.2009 г. е разпоредено да се отстъпи безвъзмездно право на строеж на църковен храм със застроена площ от ххх кв. м. върху урегулиран поземлен имот хх, целият от ххх кв. м, в квартал хх по регулационния план на с. Н., актуван с а...

АКЦИЗНА СТОКА ЛИ Е КАФЕТО

Искаме да Ви зададем въпрос относно вноса на кафе от ЕС. Кафеaто акцизна стока ли е и, ако е, какви са ставките и как се извършва плащането на акциза? Съгласно чл. 1 от Закона за акцизите и данъчните складове, кафето не е сред стоките, които подлежат на облагане с акциз. Освен т...

ПОНЯТИЕТО “ОСНОВНА ДЕЙНОСТ” ЗА ЦЕЛИТЕ НА ЗДДС

ЕООД с предмет на дейност търговия на едро с хранителни стоки от няколко години няма стопанска дейност. Дерегистрирана е по ЗДДС през 2003 г. Част от наличините парични средства е представила на друга фирма под формата на заем, а друга част е депозирала в банка. Начислените лихви...

ЗАКОНОСЪОБРАЗНИТЕ СРОКОВЕ ЗА ДЕКЛАРИРАНЕ ПРЕКЪСВАНЕТО НА ПАТЕНТНА ДЕЙНОСТ

Едноличен търговец извършва патентна дейност, която иска да прекъсне от 1.07.2009 година. За целта на 29.06.2009 година той е представил на служителите в общината декларация за прекъсване на дейността, но завеждането е било отложено за по-късно, тъй като съответната компютърна пр...

ОБЛАГАНЕ НА ТРАНСПОРТНИ РАЗХОДИ ОТ МЕСТОЖИВЕЕНЕТО ДО МЕСТОРАБОТАТА

Като поделение на бюджетна издръжка възможно ли е да се изплащат транспортните разноски на военносужещите от местоживеенето до местоработата и обратно на база разходооправдателни документи (фактура) за закупено гориво при пътуване с лично МПС, като тези разходи се ограничат до ра...

Данъчна декларация по ЗКПО при прекратяване на дружество

При прекратяване на дружество кой подава и в какъв срок данъчната декларация по ЗКПО? Данъчното облагане по ЗКПО при прекратяване с ликвидация или с обявена несъстоятелност и при разпределение на ликвидационни дялове се регламентира в Глава двадесет и първа, раздел I, в чл. 158-1...

Покупка на стока от страна извън ЕС

Какво е данъчното облагане с ДДС при покупка на стока от страна извън ЕС, като българската фирма не е регистрирана по ЗДДС? Покупката на стоки от доставчик извън Общността се третира от ЗДДС като внос и се облага по реда на чл. 54 - 61 от ЗДДС. Законът не прави разлика при вноса ...

Вътреобщностно придобиване ли е закупуването на автомобил от физическо лице във Франция с цел същият да се използва в България

Фирма, регистрирана по ЗДДС, купува автомобил от физическо лице във Франция с цел същият да се използва за стопанската дейност на фирмата в България. Следва ли покупката да се третира като вътреобщностно придобиване и да се състави протокол по чл. 117, ал. 2 за начисляване на ДДС...

№ 96-00-298 от 04.09.2009 г. ОТНОСНО: Направени разходи по събиране на вземания с изпълнителен лист от Съда

Във връзка с направено от вас запитване с писмо вх. № 96-00-298 от 04.09.2009 г.при Дирекция “ОУИ” – Пловдив, изразяваме следното становище: Изложена фактическа обстановка: Имате заведени изпълнителни дела към ваши клиенти и направени разходи. При отказ на длъжника за изпълнение ...

№ 96-00-296 от 04.09.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране при преобразуване на търговски дружества чрез вливане

Във връзка с постъпило запитване с вх. № 96-00-296 от 04.09.2009 г. при Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” – Пловдив, ви уведомяваме следното: Съгласно представената в запитването фактическа обстановка на основание чл. 263ж от Търговския закон през м. VІІІ.2009 г....

№ 24-331-112 от 09.08.2009 г. ОТНОСНО: Правото на възстановяване на данъчен кредит по искане за възстановяване, подадено от наследници на регистрирано по ЗДДС лице - земеделски производител

Изложена е следната фактическа обстановка: Постъпило е искане за прихващане или възстановяване на ДДС от наследниците на починало лице, което е било регистрирано по ЗДДС във връзка с осъществяваната от лицето независима икономическа дейност като земеделски производител. Към датат...

№ 3-2904 от 17.06.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуги по смисъла на Закона за данък върху добавената стойност

Според изложеното в запитването дружеството по поръчка на израелска фирма ще търси, събира, обработва и изпраща на същата информация от определени интернет сайтове. Възнаграждението за услугата израелската фирма ще превежда по банков път след получаване на услугата. От друга стра...

Внасяне на недвижим имот в имуществото на едноличен търговец

В бр. 11 от 2009 г. на сп. “Счетоводство+” Красимира Узунова, експерт в НАП, разглежда въпорса: Какво е данъч¬ното третиране на недвижим имот при прехвърлянето му от физическото лице на едноличния търговец? При регистриране на търговско предприятие на едноличен търговец не възник...

Начислява ли се ДДС при фактуриране на услуга по обработване на стока

В бр. 11 от 2009 г. на сп. “Счетоводство+” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда казуса: Българска фирма има сключен договор с немска фирма за извършване на услуги - обработване на стока (рязане, пакетиране). За целта българската фирма командирова ра¬ботници за определен...

Задължителна регистрация по ЗДДС

Въпрос: Фирма, която не е регистрирана по ЗДДС, притежава недвижим имот, който е стара сграда по смисъла на т. 5 от § 1 от ДР на ЗДДС. Към сградата има терен, като една част от него е в триметровия диапазон и би следвало да се третира като прилежаща, а останалата част не би следв...

Третиране на доход по ЗДДС

Въпрос: Физическо лице през 2007 г. е получило банков кредит при изгодни лихвени условия. Същият този кредит е предоставен на фирми, в които физическото лице има 100% или друг размер на контролно участие. Съгласно договора, с който са предоставени средствата, за всяко тримесечие ...

Данъчно третиране на български офис в Гърция

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, иска да открие обект - офис в Гърция, с цел по-лесно пласиране на продукцията си на гръцкия пазар. Откриването на такъв офис изисква ли някаква регистрация или деклариране? С какъв документ се извършва придвижването на стоките от Бъл...

Отчитане на придобити стоки от Швейцария

Въпрос: Закупени са стоки от швейцарска фирма и са получени по куриер без какъвто и да е друг документ освен опаковъчен лист. Франкировката на сделката е DDU (доставка до получателя, без платени мита и данъци). След като Швейцария не е в територията на Европейската икономическа о...

Вътрешнообщностно придобиване

Въпрос: Българска фирма, регистрирано по ЗДДС лице, командирова свои служители в Гърция с автомобил на фирмата. Нощувките на командированите лица в гръцки хотел - регистрирано по ДДС лице в Гърция, както и престоят на колите на паркинг в Гърция считат ли се за ВОП? Какви данъчни ...

Сделки между страни - членки на ЕС

Въпрос: Четири фирми – „А”, „В”, „С” и „Д”, са регистрирани в страните си по ДДС. Фирмите „А” и „В” са български, „С” е австрийска, а фирма „Д” е немска. „В” купува стока от „С” (Австрия) и я продава на „А” в България. Стоката не напуска Австрия – фирма „А” я продава на „Д” и сто...

Признаване на приходи при продажба на апартамент без акт 14

Разглеждайки счетоводното признаване на приходи при продажба на апартамент, който все още няма акт 14, т.е. “груб строеж”, и е продаден само като вещни права (отстъпено право на строеж), трябва да цитирам двете законови норми: на счетоводното законодателство и на устройствения за...

Облагаем доход от продажба или замяна на недвижимо имущество

Физически лица, собственици на земя, са отстъпили право на строеж на фирма, която ги обезщетява с апартаменти през 2006 г. През 2009 г. предстои издаване на разрешение за ползване. Междувременно някои от физическите лица са продали и дарили горепосочените апартаменти. За фирмата ...

Последици при недеклариран недвижим имот

Фирма е придобила имот, но не го е декларирала за целите на облагането с данък върху недвижимите имоти. Какви последици може да има това? Ако имотът е нежилищен, предприятието само определя данъчната основа, която е отчетната стойност на имота, и внася данъка в сроковете по чл. 2...

Фактура за авансово плащане

Фирма "А", нерегистрирана по ЗДДС, извършва авансово плащане за придобиване на актив (нова къща) с цел последваща продажба. Плащането е към фирма "В", регистрирана по ЗДДС, за което е издадена фактура с начислен данък и основание "авансово плащане за продажба на недвижим имот". С...

Изисквания за съхранение на данъчните документи по ЗДДС

Какви са изискванията за съхранение на данъчните документи по ЗДДС? Всяко данъчно задължено лице, регистрирано или нерегистрирано по ЗДДС, трябва да съхранява издадените и получените данъчни документи до 5 години след изтичане на давностния срок за погасяване на публичните задълж...

№ 96-00-268 от 10.08.2009 г. ОТНОСНО: Срокове за съхраняване на документация след ликвидация на дружество

В отговор на направеното от вас запитване с писмо вх. № 96-00-268 от 10.08.2009 г. при Дирекция "ОУИ" Пловдив ви уведомяваме за следното: Според изложеното съдържание в писмото ви с решение на общо събрание на акционерите от 06.11.2008 г. акционерно дружество "…" е прекратило дей...

№ 96-00-264 от 07.08.2009 г. ОТНОСНО: Продажба на недвижим имот и определяне на данъчна основа по ЗДДС

Във връзка с ваше писмо, постъпило в Дирекция "ОУИ"- Пловдив с вх. № 96-00-264/07.08.2009 г. е изложена следната фактическа обстановка: Фирмата е закупила на 20.10.2007 г. недвижим имот (магазин) в …. с данъчна основа 145 000 лв. и ДДС 29 000 лв. Предстои продажба на имота, като ...

№ 96-00-259 от 06.08.2009 г. ОТНОСНО: Преотстъпване на корпоративен данък на основание чл. 179 от ЗКПО за получаваните преки плащания по реда и при условията на Схема за единно плащане на площ

Във връзка с постъпило запитване с вх. 96-00-259/06.08.2009 г. при дирекция "Обжалване и управление на изпълнението" - Пловдив ви уведомяваме следното: В писмото е посочено, че кооперацията е с основен предмет на дейност - производство на непреработена растителна продукция по сми...

№ 96-00-253 от 08.08.2009 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредби на ЗКПО, ЗДДС, КСО и ЗЗО

Във връзка с постъпило запитване с вх. № 96-00-253 от 08.08.2009 г. при дирекция "Обжалване и управление на изпълнението" - Пловдив, ви уведомяваме следното: В запитването са поставени въпроси, към които са направени кратки разяснения, както следва: 1. За 2008 г. дружеството отчи...

Определяне на облагаем доход по ЗДДФЛ

Как следва да се осигурява и облага с данъци лице, български гражданин, който има сключен трудов договор с чужда фирма от Великобритания, но мястото му на работа е в България и той пребивава в България? Получава заплатата си по банков път в България. По смисъла на § 1, т. 26, бу...

Данъчното третиране на доходите от други източници на физически лица

Във връзка с предстоящото попълване и подаване на годишната данъчна декларация от физическите лица за доходите, получени през 2009 г., е актуално данъчното третиране на доходите им от други източници. Съгласно чл. 35 от ЗДДФЛ, доходите от други източници са съставна част от общат...

ЗДДС при договор за лизинг

Фирма се дерегистрира по ЗДДС. Съгласно чл. 111, лицето извършва доставка на наличните активи, за които е използвало ДДС. Трябва ли в списъка на наличните активи да се включи камион, доставен с финансов лизинг, който не е изплатен и съответно не е прехвърлена собствеността му? Ак...

Третиране по ЗКПО на разходите за погребения на служители, загинали при изпълнението на служебните си задължения

При трудова злополука, ПТП на автомобил по време на командировка, са загинали двама служители. 1. Разходите за погребението признават ли се за данъчни цели? 2. Облагат ли се тези разходи по чл. 204 от ЗКПО и като какви? При обстоятелства като тези, посочени в запитването ви, на ...

Корекции на данъчен кредит за дилърите на стоки втора употреба

За целите на облагането с ДДС употребяваните индивидуално определени движими вещи, които в непроменен вид или след ремонт са годни за по- нататъшна употреба, се квалифицират като “стоки втора употреба” (§ 1, т. 19 на ДР от ЗДДС). Законът е наименовал данъчнозадължените лица, чият...

Повишаването на акциза води автоматично и до повишаване на данъка върху добавената стойност

Министерство на финансите предлага от 1 януари 2010 г. да се повиши акцизът за цигарите.Повишаването на акциза за цигарите ще доведе и до увеличаване на ДДС за тях. Размерът на ДДС зависи от размера на данъчната основа,защото тя се умножава с данъчната ставка 20 на сто,за да се у...

Определяне на данъчната основа на доставката на стока

Тъй като имаме купени от чужбина преди 3 години ПЕ тръби на склад на стойност, която е значително по-висока от пазарната в момента, а е абсолютно необходимо те да се продадат предвид кризата, складовите разходи и необходимостта от средства за предприятието, бихме искали да продад...

Данъчно третиране по ЗДДС на търговска площ, отдадена под наем

Община е предоставила на търговско дружество за ползване терен под наем за построяване на павилион, в който да се осъществява стопанска дейност. Теренът, отдаден под наем, е в строителните граници на населено място. Какво е данъчното третиране на тази доставки по ЗДДС до и след 1...

Данъчно третиране на застрахователна услуга

При фактуриране на наем на автомобил застраховката е платена от наемодателя. Как трябва да се префактурира на наемателя? Съгласно чл. 47 от ЗДДС, е освободена доставка. Трябва ли да се издаде фактура, след като фирмата не е застраховател, или е нужен друг документ? В случая разп...

Данъчно облагане върху недвижими имоти на земеделските земи и какво следва да се разбира под понятията "земеделски земи" и "прилежащ терен"

Подлежат ли на облагане с данък върху недвижимите имоти земеделските земи и какво следва да се разбира под понятията "земеделски земи" и "прилежащ терен"? Съгласно чл. 10, ал. 3 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) не се облагат с данък върху недвижимите имоти земеделските...

Данъчно облекчение за пенсионер на трудов договор

Физическо лице получава пенсия за осигурителен стаж и възраст и в момента работи по трудов договор. Работодателят внася всички осигурителни вноски, както и на другите колеги, които не са пенсионери. Правилно ли е това и не може ли да се ползва облекчение, след като лицето е пенси...

Данъчно третиране на разходи

Фирма е сключила договор за придобиване на квалификация по чл. 229 от КТ с физическо лице, което е студент, редовно обучение във висше учебно заведение. Как се третират по ЗКПО направените разходи по този договор и има ли някакви законови ограничения в размера на стипендията, коя...

Отчитане на непризнати разходи по ЗКПО

Как се отчитат непризнатите разходи по ЗКПО, които са свързани с ДДС? Става въпрос за непризнати разходи по чл. 26, т. 3, 4, 5 и 10 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Първата хипотеза (по т. 3 на чл. 26) се отнася за начислен данък или ползван данъчен кредит п...

Разпределение на дивиденти

Две физически лица са съдружници в ООД, което от своя страна е собственик на ЕООД. През 2009 г. едноличното дружество изплаща дивидент на собственика си. Може ли този дивидент да бъде разпределен между физическите лица, съдружници в дружеството, получило дивидента? Дивиденти се р...

Посредническа услуга

Фирма има сключен договор за извършване на посреднически услуги на чуждестранно лице, установено в Русия, срещу получаване на комисионно възнаграждение. Услугата, която се извършва, е свързана с продажба на стоки, които руската фирма фактурира директно на клиенти от България. Те ...

Документиране на доставки, които не са доставки на стока или услуга по смисъла на ЗДДС

Как се документират доставките, които не са доставка на стока или услуга по смисъла на ЗДДС? Съгласно чл. 10, ал. 1 от ЗДДС не е доставка на стока или услуга доставката към приобретателя от преобразуващия се, от отчуждителя или от апортиращия и това е в резултат на: - преобразува...

Прилагане на § 18 от ПЗР на ЗДДС

Фирма има сключен договор за работа на ишлеме с регистрирана по ДДС фирма във Франция. Доставката ще бъде извършена през юни 2009 г. През ноември 2008 г. е получено авансово плащане, за което не е начислен ДДС. Може ли да се приложи § 18 от ПЗР на ЗДДС и да се начисли данъкът с п...

№ 96-00-191 от 22.06.2009 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка по договор за лизинг

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: На 03.04.2006 г. АД сключва договор за лизинг на недвижим имот с ООД за срок от 10 години. Вследствие на неизпълнение на клаузите по договора от страна на лизингополучателя, договорът е прекратен на 11.06.2009 г. Според дог...