Данъчни постоянни разлики - пример по прилагането на чл. 27, ал. 1, т. 1 от ЗКПО

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. Например: непризнати приходи по чл. 27 са само приходите от дивидент...

Отчитане на публична продан при длъжник, регистриран по ЗДДС

В бр. 11 от 2011 г. на сп. “Счетоводство+” Евгени Рангелов, магистър по финанси, разяснява отчитането на публичната продан, когато длъжникът е регистриран по ЗДДС. Счетоводното отчитане на публичната продан, когато длъжникът е регистриран по ЗДДС, може да се представи със следна...

Удържане на данък при източника за изплатена сума

Въпрос: Дружество има сключен договор за правна защита и съдействие, според който трябва да изплати на адвокат сума за извършена услуга. Трябва ли да се удържи данък при източника за изплатената сума и ако не - необходимо ли е да се издаде сметка за изплатени суми и служебна беле...

Начисляване на ДДС за геофизични услуги

Въпрос: ЕООД е надвишило 50 000 лв. от извършване на услуги към страни извън ЕС. Изпуснало е 14-дневния срок за задължителна регистрация по ДДС след минаване на прага от 50 000 лв. Фирмата извършва основно геофизични проучвания към фирми извън ЕС. Какви са санкциите? Дължи ли ДДС...

Издаване на фактура и документиране получаване на награда

Въпрос: Фирма участва в конкурс за изготвяне идеен проект за реконструкция и модернизация на обект - част от сграда на държавно учреждение. Фирмата не печели конкурса, но е класирана на второ място и получава парична награда, за получаването на която обявилото конкурса учреждение...

Доставката между двамата български търговци се явява ВОД по чл. 7 от ЗДДС

Въпрос: Италианска фирма, регистрирана по ДДС в Италия, поръчва дивани от българска фирма, регистрирана по ЗДДС в България – фирма „А”. Тя от своя страна възлага поръчка за изработка на диваните на друга българска фирма, също регистрирана по ЗДДС в България – фирма „Б”, която дир...

Издаване на фактура за юридическа услуга

Въпрос: Българско адвокатско дружество, регистрирано по ЗДДС, извършва услуга на люксембургска фирма. В България тя има регистрирано ЕООД със 100% нейно участие. Юридическата услуга се извършва на фирмата, която е в Люксембург, а не на ЕООД-то, регистрирано в България. Каква факт...

Режим за облагане по ЗДДС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, има договор с руска фирма за организиране на изложение в страна извън Европейския съюз - Черна гора. В задълженията на българската фирма влиза осигуряването на площ за изложението, хотел за участниците и др. подобни разходи. За целта...

Акт за дерегистрация по ДДС

Въпрос: След влязъл в сила акт по ДДС, който не е обжалван, какви действия трябва да предприемат данъчните органи - какви са последователно процедурите, за да стигнат до акт за дерегистрация по ДДС? Отговор: При наличие на влязъл в сила ревизионен акт (РА), с който са определени...

Начисляване на ДДС при продажба на УПИ

Въпрос: Съгласно договор за вливане между две дружества приемащото дружество придобива УПИ, собственост на вливащото се дружество. Вливащото се дружество не е регистрирано по ЗДДС, а приемащото дружество е регистрирано по ЗДДС. При продажба на този УПИ приемащото дружество трябва...

Коригиране на грешка при ВОП

Въпрос: На 20.09.2011 г. фирма има доставка на материали от доставчик от Европейската общност, регистриран по ДДС в Унгария. Създаден е протокол по чл. 117 с точния контрагент и доставен материал, но по погрешка протоколът за ВОП е осчетоводен по партидата на друг външен доставчи...

№ 20-21-224 от 24.10.2011 г. - ОТНОСНО: Удържане на авансов данък за доходи от наем при отдаване на общи части от сграда

ОТНОСНО: Удържане на авансов данък за доходи от наем при отдаване на общи части от сграда В отговор на направеното от вас запитване до органите по приходи от ТД ... в – офис ..., препратено ни по компетентност с писмо вх. № 20-21-224 от 24.10.2011 г. при Дирекция „ОУИ” – Пловдив...

№ 26-Д-194 от 14.10.2011 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) при предоставяне на краткосрочен заем от местно юридическо лице на чуждестранно юридическо лице

ОТНОСНО: Данъчно третиране по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) при предоставяне на краткосрочен заем от местно юридическо лице на чуждестранно юридическо лице Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 26-Д-194/28.09.2011 г., сте посочили, че между ...

№ 186 от 21.11.2011 г. - ОТНОСНО: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) при продажба на поземлен имот

ОТНОСНО: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) при продажба на поземлен имот Във връзка с ваше запитване, постъпило в Дирекция ОУИ – Бургас, заведено с вх. № 186 от 21.11.2011 г., изразяваме следното становище: В запитването сте посочили, ч...

№ 08-А-2 от 17.10.2011 г. - ОТНОСНО : Прилагане на чл. 11, ал. 5 ЗМДТ

ОТНОСНО : Прилагане на чл. 11, ал. 5 ЗМДТ В отговор на поставения въпрос относно прилагането на чл. 11, ал. 5 ЗМДТ и по-конретно относно дължимостта на данък за недвижими имоти, общинска собственост, отдадени под наем на физически и юридически лица, ви уведомяваме: Режимът на уп...

Определяне на годишния данък за доходите от трудови правоотношения за 2011 г.

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 13/2011 г. Лорета Цветкова – данъчен експерт, отговаря на въпроса кои доходи се включват от работодателя при определянето на годишния данък за доходите от трудови правоотношения за 2011 г. Отговорът на този въпрос се съдържа в разпоредбите на ч...

Упражняване право на възстановяване на ДДС

В сп. „Финанси и право”, бр. 12/2011 г. Калина Златанова – данъчен консултант, отговаря на въпроса как може да се упражни правото на възстановяване на ДДС. Правото на възстановяване съгласно чл. 14, ал. 1 от Наредба № Н-9 се упражнява чрез подаване на искане, подписано с универса...

Регистриране и отчитане от ипотекирания длъжник на продажбите на негово ипотекирано имущество

В сп. „Експерт”, бр. 8-9/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса как се регистрират и отчитат от ипотекирания длъжник продажбите на негово ипотекирано имущество, извършвани от съдия изпълнител, и операциите, отразяващи погасяването на публичното му задълже...

Формиране на стойностни обеми на извършвани доставки

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 13/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, отговаря на въпроса: Изпращанията и пристиганията на кои стоки формират стойностните обеми на извършваните доставки и се следят за целите на регистрацията и декларирането? За тези цели стоките са р...

Проблеми при облагането на юридическите лица с нестопанска цел по ЗКПО и ЗДДС

1. Данъчно третиране по ЗКПО Съгласно чл. 3, ал. 1 от Закона за юридическите лица с нестопанска цел (ЗЮЛНЦ) юридическите лица, създадени по този закон, определят свободно средствата за постигане на техните цели. Юридическите лица с нестопанска цел съгласно чл. 3, ал. 3 от ЗЮЛНЦ м...

Място на изпълнение на доставка на услуга

Българско юридическо лице, регистрирано по ЗДДС, извършва следните услуги: разработване на уебдизайн за изложба “Фър Екселенс”, Атина 2011, и консултантски услуги за тази изложба. Услугата е оказана на Гръцка асоциация на търговците на кожа и кожени изделия. 1. За целите на ЗДДС...

Регулиране на слабата капитализация по ЗКПО за 2011 г.

Същност и цел на регулацията Регулирането на слабата капитализация се изразява в непризнаване при данъчното облагане на частта от разходите за лихви, намалени с приходите от лихви по определени видове парични кредити, превишаваща 75 на сто от положителния счетоводен финансов резу...

Нови изисквания за представяне на справките-декларации по Закона за ДДС

В края на 2011 г. беше направено важно за счетоводителите изменение в Закона за данъка върху добавената стойност, която се отнася до представянето на справките-декларации от данъчно задължените лица. Промяната е в сила от м. януари 2012 година. Съгласно тази промяна справките-дек...

Освобождаване на инвестициите в ДП, АП и СКП

В бр. 12 от 2011 г. на сп. “Счетоводство+” д-р Десислава Йосифова коментира освобождаването на инвестициите в ДП, АП и СКП. Най-често са възможни следните случаи за освобождаване (намаляване) на инвестиции в предприятия: - при продажба; - при прекратяване на капиталовото участие;...

Примери на доходи от лихви, попадащи в обхвата на чл. 35, т. 3 ЗДДФЛ

В бр. 12 от 2011 г. на списание “Финанси и право” доц. д-р Людмила Мермерска дава пример за доходи от лихви, попадащи в обхвата на чл. 35, т. 3 ЗДДФЛ. В практиката най-често на облагане по реда на чл. 35, т. 3 ЗДДФЛ подлежат лихви, свързани с обезщетения по Кодекса на труда (КТ),...

Ликвидацията на търговско дружество по ЗКПО

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” може да се намери информация за процедурата при ликвидация на търговско дружество. От гледна точка на корпоративното облагане към датата на вписване на прекратяване на дружеството в търговския регистър и обявяването му в ликвида...

Данъчни постоянни разлики - примери от данъчната практика.

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. Писмо № 96-00-102 от 15.03.2011 г. на НАП - не всеки отчетен разход ...

Освободена доставка

Не мога да изтълкувам чл. 79, ал. 6 от ЗДДС. Ще продавам ДМА - машини, които са купени преди 6 години, но от три години не им начислявам амортизации, защото не ги използвам. Купени са без ДДС. Балансовата им стойност в момента е 10 000 лв. Мога ли при продажбата да не им начисля ...

Облагане по ЗКПО на дружество, регистрирано в България

Предстои регистрация на европейско дружество със седалище и адрес на управление в България. Във връзка с данъчното третиране дейността на европейското дружество възникнаха следните въпроси: 1. Тъй като дейността ще бъде извършвана в две или повече страни - членки на ЕС (включител...

Промени в ЗДДС, в сила от 1 януари 2012 г.

От 1 януари 2012 г. влизат в сила измения и допълнения в Закона за данък върху добавената стойност, които имат за цел да приведат вътрешното законодателство в съответствие с правото на ЕС, отразено в Директива 2006/112/ЕО, и с практиката на Съда на ЕС, по-специално с дело С-203/1...

Данъчни временни разлики - примери от данъчната практика

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. Писмо № 96-00-284 от 07.07.2011 г. на НАП - за да е налице право на ...

Подобряване храненето на персонала

В бр. 8/9 от 2011 г. на сп. “Експерт” е разгледан следният казус: В изпълнение на колективния трудов договор (КТД) предприятието ни трябва да осъществи мероприятие, свързано с подобряване храненето на персонала. От счетоводна и данъчна гледна точка каква е разликата между раздава...

Данъчни постоянни разлики - пример от съдебната практика

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. Практически пример от сьдебната практика: Съгласно договор за общест...

Преобразуване на счетоводния финансов резултат за данъчни цели във връзка с амортизируемите активи

В сп. „Актив”, бр. 11/2011 г. Павлина Бакалова – данъчен консултант, отговаря на въпроса как се извършва преобразуване на счетоводния финансов резултат за данъчни цели във връзка с амортизируемите активи. С оглед концепцията на ЗКПО за признаване за данъчни цели на активите на ст...

Действия на работодателя след определянето на годишния данък за доходите от трудови правоотношения

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 13/2011 г. Лорета Цветкова – данъчен експерт, отговаря на въпроса какви са действията на работодателя след определянето на годишния данък за доходите от трудови правоотношения. След приспадане на данъчните облекчения по реда на чл. 49, ал. 3 от...

Преотстъпване и инвестиране на корпоративен данък и на данъка по ЗДДФЛ на земеделските производители за 2011 г.

Преотстъпването на корпоративен данък на регистрирани земеделски производители се регламентира в чл. 189б от ЗКПО, а на данъка по ЗДДФЛ - в член 48, ал. 5 от закона. Това данъчно облекчение е ново. В сила е от 1 януари 2010 г. В процеса на прилагането му възникват множество въпро...

ДДС за получавани и предоставяни електронни съобщителни услуги

Въпрос: Какво е особеното в данъчното облагане по ДДС на българско юридическо лице, регистрирано по закона със следния предмет на дейност: закупуване на определен обем SMS-и от доставчик, гръцко данъчно задължено лице, и след това тяхната препродажба на гръцки физически лица - да...

Продажба на дружествен дял

Въпрос: Облагаем доход ли е продажбата на дружествен дял в ООД при прехвърляне на дялове от един съдружник на друг по номинална стойност? Отговор: Изложената в запитването фактическа обстановка е неясна и не може да се определи по категоричен начин видът на дохода, който подлежи...

Данъчни постоянни разлики - примери от данъчната практика

В бр. 13 от 2011 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен консултант, прави коментар на данъчната и съдебната практика по прилагането на ЗКПО за 2011 г., касаеща годишното данъчно приключване. Писмо № 20-15-126 от 25.03.2011 г. на НАП - направено е разяснение в...

№ 24-34-8 от 05.10.2011 г. - ОТНОСНО: Удостоверяване на регистрация за данъчни цели на чуждестранни лица по отношение прилагането на чл. 200а, ал. 1, т. 1 и т. 2 от ЗКПО

ОТНОСНО: Удостоверяване на регистрация за данъчни цели на чуждестранни лица по отношение прилагането на чл. 200а, ал. 1, т. 1 и т. 2 от ЗКПО Във ваше писмо, препратено по компетентност в ЦУ на НАП и заведено с вх. № 24-34-8/10.01.2011 г., поставяте въпроси, свързани с прилагането...

№ 26-Л-55 от 17.10.2011 г. - ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при доставка на бракувани машини, съоръжения и конструкции

ОТНОСНО: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при доставка на бракувани машини, съоръжения и конструкции Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 26-Л-55/08.07.2011 г., е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството разполага...

№ 24-30-51 от 24.10.2011 г. - ОТНОСНО: Прилагане на чл. 166 от ДОПК и § 28а от Закона за държавния бюджет на Република България за 2010 г.

ОТНОСНО: Прилагане на чл. 166 от ДОПК и § 28а от Закона за държавния бюджет на Република България за 2010 г. Във връзка с постъпило в ЦУ на НАП ваше запитване, препратено по компетентност от дирекция ОУИ при ЦУ на НАП, относно тълкуване на § 28а от преходните и заключителни разпо...

№ 20-15-517 от 26.10.2011 г. - ОТНОСНО: Извършена промяна с ДВ, бр. 48 от 2011 г., в сила от 24.06.2011 г., на нормата на чл. 3, ал. 1 от Наредба № Н-18/13.12.2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства.

ОТНОСНО: Извършена промяна с ДВ, бр. 48 от 2011 г., в сила от 24.06.2011 г., на нормата на чл. 3, ал. 1 от Наредба № Н-18/13.12.2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства. С ваше писмо, постъпило в Дирекция „ОУИ - Пловдив”, ...

№ 07-00-375 от 29.11.2011 г. - ОТНОСНО: Отчетни документи, които се представят пред НАП с годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО

ОТНОСНО: Отчетни документи, които се представят пред НАП с годишната данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО Във връзка с постъпило запитване с вх. № 07-00-375/29.11.2011 г. при Дирекция „Обжалване и управление на изпълнението” ви уведомяваме следното: Относно въпроса какви документ...

№ 3-2577 от 03.09.2011 г. - ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит за налични активи преди датата на регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

ОТНОСНО: Право на приспадане на данъчен кредит за налични активи преди датата на регистрация по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното дружество е закупило земя и върху същата е построило чрез възлагане нова сграда – хотел, в гр. П. с обособени отделни...

№ 3-2439 от 18.08.2011 г. - ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставка на услуга съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) Според изложеното в запитването дружеството е регистрирано за целите на ЗДДС в България, като няма регистрация в друга страна - членка на ЕС. Основната дейно...

№ 3-1745 от 15.06.2011 г. - ОТНОСНО: Право на данъчен кредит за получени стоки и услуги във връзка с изпълнение на договор за безвъзмездна финансова помощ по програма за трансгранично сътрудничество България - Румъния 2007 - 2013 г.

ОТНОСНО: Право на данъчен кредит за получени стоки и услуги във връзка с изпълнение на договор за безвъзмездна финансова помощ по програма за трансгранично сътрудничество България - Румъния 2007 - 2013 г. Според изложеното в запитването община е партньор по Договор за предоставян...

Намаления, които може да прави работодателят при годишното облагане на доходите от трудови правоотношения

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 13/2011 г. Лорета Цветкова – данъчен експерт, отговаря на въпроса какви намаления може да прави работодателят при годишното облагане на доходите от трудови правоотношения. Както е известно, физическите лица, придобили доходи по трудови правоотн...

Санкции, които се налагат на физическите лица, включително на едноличните търговци, носители на задължението за данък по ЗДДФЛ за 2011 г.

В сп. „Финанси и право”, бр. 11/2011 г. Лорета Цветкова – данъчен експерт, отговаря на въпроса какви санкции се налагат на физическите лица, включително на едноличните търговци, носители на задължението за данък по ЗДДФЛ за 2011 г. В чл. 80, ал. 1 и 2 и чл. 80а ЗДДФЛ е предвидено...

Изчисляване на коефициент по реда на чл. 73 от ЗДДС

В сп. „Форум на счетоводителя”, бр. 13/2011 г. Лиляна Панева – данъчен консултант, разглежда следния казус: Фирма, регистрирана по ДДС, извършва продажби на коли втора употреба, но през м. 09.2011 г. извършва доставка на застрахователна услуга, която е освободена доставка по реда...

Доставка на международен морски превоз на стоки

В сп. „Финанси и право”, бр. 11/2011 г. Стефан Тихолов – адвокат, разглежда следния казус: Дружество, регистрирано по ЗДДС в България, във връзка с износ на стоки до трета страна (извън ЕС), договоря с дружество, регистрирано по ДДС във Франция, да осъществи международен превоз н...

Внос на стоки от Китай

В бр. 8/9 от 2011 г. на сп. “Експерт” е разгледан следният казус: Дружество, регистрирано по ЗДДС, внася стоки от Китай. Стоките се освобождават от митниците чрез митнически агенти. В митническата декларация за едната доставка на стоката е обложена с 20 на сто ДДС само нейната ст...

Срок за произнасяне по жалбата против ревизионен акт и дължимост на лихви през периода на обжалване

В бр. 11 от 2011 г. на сп. “Финанси и право” Александра Атанасова, адвокат, дава отговор на следните въпроси: Имам връчен ревизионен акт, който ще обжалвам. Какъв е срокът за произнасяне по жалбата против ревизионен акт от страна на административния орган? Имам и начислени лихви ...

Възстановяване на надвнесен акциз

В бр. 8/9 от 2011 г. на сп. “Експерт” е разгледан следният казус: През 2008 г. от дружеството ни е внесен от САЩ автомобил втора употреба, при вноса на който е заплатен акциз. Автомобилът е заприходен за 50 000 лв. Съгласно Закона за възстановяване на надвнесен акциз за употребяв...

Осчетоводяване на фактура за продажба на имот

Въпрос: Как следва да се осчетоводи фактура за продажба на имот, като се има предвид, че в данъчната основа се включва продажната стойност по нотариален акт, увеличена с такса вписване, нотариална такса и местен данък. Получава се разлика в сумата за получаване от клиента и стойн...

Вътреобщностно придобиване от страна - членка на ЕС

Въпрос: Ако българска фирма осъществи вътреобщностно придобиване от страна - членка на ЕС, която е придобила стоката от страна извън ЕС, то тогава кой по веригата плаща ДДС? Отговор: Смятаме, че въпросът не е ясно зададен и затова трудно може да му бъде даден еднозначен отговор. ...

Протокол съгласно ЗДДС за получена доставка

Въпрос: Българска спедиторска фирма, регистрирана по ДДС, получава услуга по международен транспорт, извършен директно от Китай за Португалия. Доставчикът е чужда фирма, регистрирана по ДДС в страна - членка на ЕС. Трябва ли да се пускат протоколи съгласно ЗДДС за получената дост...

Получаване по извънсъдебен ред на определена сума по ДДС

Въпрос: Фирма, неначисляваща ДДС на основание чл. 163а, ал. 2 на фирми и общини, регистрирани по ЗДДС, поради грешно подадена информация от страна на една община не начислява ДДС по фактура. При проверка за възстановяване на ДДС органът по приходи установява, че общината не е рег...

Право на данъчен кредит за придобити от него сгради и земя

Въпрос: Физическо лице от ЕС е предоставило заем на българска фирма, регистрирана по ЗДДС. Българската фирма има намерение да върне задължението си под формата на земя заедно със сградите върху нея. Тъй като обаче физическото лице няма право да придобива земя в България, то регис...

Доставка на стока по сделка за покупко-продажба

Въпрос: Регистрирана по ЗДДС българска фирма продава стоки на австрийска фирма с посочен австрийски ДДС номер. Българската фирма превозва стоката директно от България до Македония. Стоката би следвало да пътува с митническа декларация, тъй като ще се минава граница, която не е въ...