Какво представлява “независимият малък винопроизводител” по смисъла на ЗАДС

С една от промените в ЗАДС, обнародвани в ДВ, бр. 12/2022 г., бе дадена в чл. 4, т. 8а от закона дефиниция на независим малък винопроизводител, съгласно която: ”Независим малък винопроизводител” е винопроизводител, който е правно и икономически независим от който и да е друг вино...

Вътреобщностно придобиване по смисъла на чл. 13 от ЗДДС

Фирмата ни е регистрирана по ДДС и закупихме стока чрез eMag.bg, стоката е платена заедно с ДДС. Получихме фактура, издадена от румънски търговец, регистриран по ДДС, с румънски ДДС номер и посочена ставка ДДС 19%, но начисленият ДДС във фактурата е със ставка 20%. Румънският д...

Допълнителни парични вноски за покриване на загуби и временна необходимост от парични средства

Съгласно решение на едноличния собственик на капитала (ЕСК) е взето решение за допълнителна парична вноска по чл. 134, ал. 1 от ТЗ от собственика. Вноската е поради временен недостиг на парични средства и е безлихвена. Определен е срок за връщането й, като той изтича на 21.12.202...

Приложение през 2022 г. на разпоредбата на чл. 163а, ал. 2 от ЗДДС по отношение на доставки на стоки по част втора на Приложение № 2 към ЗДДС

Считано от 01.01.2014 г. в Закона за данък върху добавената стойност - ЗДДС, е въведен т.нар. “механизъм на обратно начисляване” за доставките на стоките, посочени в част втора на приложение № 2 от закона - зърнени и технически култури. Механизмът на обратно начисляване изисква п...

Европейска практика по данъчни дела

Дело C‑406/20, решение от 9 септември 2021 г. страни: Phantasialand срещу Finanzamt Brühl Предмет на спора правото за прилагане на намалената ставка на ДДС за предоставяне на развлекателни услуги от преместваеми увеселителни обекти Фирма “Ph” стопанисва развлекателен п...

Задължения по ЗДДС при доставки на хостинг услуги за клиенти извън ЕС

Регистрирано по ЗДДС еднолично дружество възнамерява да закупи хостинг пространство от американска компания, с което да предоставя хостинг и домейн услуги на чуждестранни клиенти, установени “в” и “извън” ЕС. Услугите ще се предоставят чрез интернет. В тази връзка дружеството се ...

Данъчно третиране на две последователни доставки на една и съща стока, която е предмет на един-единствен превоз, при който стоките се превозват от място на територията на страната до трета страна

Дружество издава инвойс на румънска фирма за продажба на стоки. От своя страна румънската фирма препродава стоките на фирма, установена в Турция. Стоките ще бъдат транспортирани за Турция и напускат българската граница с митническа декларация, в която като износител фигурира бълг...

Изпълнението на принципа за общодостъпност при предоставянето на ваучери за храна

В дружество ваучерите за храна се дават на база отработени дни на всички служители по трудов договор, както и на управителя по договор за управление. Издадена е заповед от управителя през месец март 2022 г. ваучерите да се увеличат на 200,00 лв., които ще се дават до 10-о число н...

ДДС при отдаване под наем на недвижим имот

ФЛ отдава под наем два недвижими имота - апартаменти, на фирма, чиято основна дейност е преотдаване на недвижими имоти. Ако впоследствие апартаментите се отдадат на ФЛ, съгласно ЗДДС дължим корекция и връщане на ползван ДК според нормата на чл. 79, ал. 2 от закона. Но какво се сл...

№ 3-1722 от 30.12.2021 г. Относно: Прилагане на чл. 176в от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването „А“ ООД, работи с голям брой транспортни компании, само български, като им предоставя услуги по възстановяване на ДДС от ЕС и разплащане на пътни такси в ЕС. За затваряне на пакета от услуги компанията планира стартиране на услуга за предоставяне ...

№ 26-н-191 15.12.2021 г. Относно: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставка на услуга по наем на телекомуникационно оборудване от македонско дружество на българско дружество и по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) - на доходите, изплатени от българско дружество на македонско дружество

В Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) е постъпило писмено запитване с вх. № М-26-Н-191/27.05.2021 г., относно данъчното третиране на доставката на услуга по наем на телекомуникационно оборудване и на доходите, изплатени от Н……А ЕООД (българското др...

№ 20-31-77 от 13.12.2021 г. Относно: Възстановяване на данък върху добавената стойност

В Дирекция ОДОП …… постъпи писмено запитване с вх. № 20-31-77 от 13.12.2021 г., относно възстановяване на данък върху добавената стойност, препратено за отговор по компетентност от ТД на НАП …., офис …... В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество е произв...

№ 3-4 от 04.01.2022 г. Относно: Регистриране и отчитане на продажби на услуги (обслужване и ремонт на тежкотоварни автомобили), платени от клиентите във валута

Според изложеното в запитването, в хода на дейността си, състояща се в обслужване и ремонт на тежкотоварни автомобили, дружество обслужва предимно клиенти от Турция и при окончателното извършване на услугата се извършват разплащания в брой, като при необходимост се издава и факту...

№ 3-334 от 09.03.2022 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при доставки на стоки с монтаж и инсталиране

Според изложеното в запитването, клиент на счетоводна кантора „Н“ ЕООД е „Т“ ЕООД, ЕИК………. Една от дейностите на дружеството е изработка и монтаж на ПВЦ и алуминиева дограма. Същото е с обща регистрация по ЗДДС. В края на 2021 г. е сключило договор с данъчно незадължено юридическ...

№ 07-00-386 от 21.12.2021 г. Относно: Прилагане на чл. 10 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във връзка с Ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ … с вх. № 07-00-386/21.12.2021 г. е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице е съсобственик в дружество, в което ще упражнява личен труд на основание договор между...

Корекции на грешки по подадени справки-декларации по ЗДДС

През януари 2022 г. фирма “Х” ЕООД издава фактура на фирма “У” ЕООД на стойност 20 000 лв. без ДДС плюс начислен ДДС в размер на 4000 лв., общо 24 000 лв. Извършен е превод през същия месец за 24 000 лв. Фирмите са регистрирани по ДДС. Предмет на сделката е изработка на проект за...

Европейска практика по данъчни дела

Дело C‑515/20, решение от 3 февруари 2022 г. страни: B AG срещу Finanzamt A Предмет на спора правото за прилагане на намалената ставка на ДДС за доставките на дървени частици. През 2015 г. фирма B AG пуска на пазара дървени частици, носещи защитените наименования, които оси...

Корекция на данъчен кредит при апорт на недвижим имот

Дружество А апортира недвижим имот (сграда с разрешение за ползване от 2006 г. ) в дружество Б през 2020 г. През 2022 г дружество Б продава на трето дружество въпросния апортиран имот, като се възползва от чл. 45 ал. 3 ЗДДС и не начислява ДДС върху продажната цена, а решава да на...

Данъчно третиране по ЗКПО на социалните разходи за транспорт на работници и служители

На основание чл. 204, ал. 1, т. 2 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) с данък върху разходите се облагат документално обоснованите социални разходи, предоставени в натура на работници и служители и лица, наети по договор за управление и контрол (наети лица). Съг...

№ 26-Б-28 от 27.01.2022 г. Относно: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № 26-Б-28/18.01.2022 г. е заведено Ваше писмо, в което е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е с принципал и едноличен собственик на капитала Министерство на здравеопазването и със следния пред...

№ ЕП-37-07-141 от 10.01.2022 г. Относно: Прилагане на Наредба № Н-12 от 24 август 2006 г. за възстановяване на платен данък върху добавената стойност на данъчно незадължени физически лица, които не са установени на територията на Европейския съюз (Наредба № Н-12)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № ............ г. е заведено Ваше запитване, препратено по компетентност от Комисия за защита на потребителите на Република България на основание чл. 178, ал. 6 от Закона за защита на потребителите, в което е и...

№ 07-00-363 от 10.12.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/ във връзка с добиване и търговия с виртуални валути /биткойн, биткойн кеш, лайткойн и др. подобни/

В Дирекция ОДОП ….. постъпи писмено запитване с вх. № 07-00-363 от 10.12.2021 г., относно прилагане на ЗДДС във връзка с добиване и търговия с виртуални валути /биткойн, биткойн кеш, лайткойн и др. подобни/, препратено за отговор по компетентност от ЦУ на НАП. При проверка в инфо...

№ 24-39-186 от 31.01.2022 г. Относно: Данъчно третиране по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във Ваше запитване, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП) от дирекция ОДОП … и заведено с вх. № 24-39-186 от 25.11.2021 г., е изложена следната фактическа обстановка: Като физическо лице сте сключили договор за финансов лизинг с клауза ...

№ 1-20-02-139 от 22.12.2021 г. Относно: Приложението на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18/2006г. на МФ

Във Ваше запитване, постъпило по компетентност в дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ с вх.№ 20-02-139/15.12.2021 г. е изложена следната фактическа обстановка: Регистриран спортен клуб с нестопанска цел, съгласно устава си осъществява следната дейност: Обществено...

№ М-94-А-816 от 14.12.2021 г. Относно: Ползването на данъчни облекчения за деца и за деца с увреждания за 2021 г. по реда на чл. 22в и чл. 22г от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) във връзка с § 9 от преходните и заключителни разпоредби на Закона за държавния бюджет на Република България за 2021 г. (ПЗР на ЗДБРБ за 2021 г.)

Във Ваше писмено запитване, заведено с вх. №М-94-А-816 от 03.12.2021 г. по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП), са поставени следните въпроси, свързани с ползването на данъчните облекчения за деца и за деца с увреждания за 2021 г. 1. Ако служит...

№ 94-00-175 от 13.12.2021 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и осигурителното законодателство

Във връзка с Ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. с вх. № 94-00-175/13.12.2021 г. изразявам следното становище: Фактическа обстановка: Физическо лице полски гражданин е получило пребиваване в Р България по Закона за влизанет...

Деклариране на дарение

Работя като само осигуряващо лице и през 2021 г. получих дарение. Трябва ли да посоча сумата, получена като дарение в декларацията си по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2021 г.? Съгласно чл. 13, ал. 2 от ЗДДФЛ имуществото, получено като дарение от физическо лице, не се смята за доход и съотв...

Третиране по ЗКПО и ЗДДС на бартерна сделка

Българско дружество, регистрирано за целите на ЗДДС, изкупува земеделска продукция с цел последваща преработка и продажба в преработен вид. С оглед дългосрочните отношения със земеделските производители и рязкото покачване на цени на препарати за торене и растителна защита вследс...

Договарянето, отпускането и управлението на кредит срещу насрещна престация (лихва) от лицето, което го отпуска, е освободена доставка

Фирма “А” е посредник на финансова институция - “Б”. “А” предоставя и събира кредити от физически лица от името и за сметка на “Б” срещу комисиона. Фирма А смята да започне събиране на такса за усвояване на кредит - ако ФЛ желае определена сума в брой, то да му се удържа такса пр...

Промени в ЗКПО, в сила през 2022 г.

Промените в ЗКПО за 2022 г. са резултат на приетите от НС и публикувани в “Държавен вестник” от началото на настоящата година три закона, както следва: Закон за изменение и допълнение (ЗИД) на ЗКПО - ДВ, бр. 14, Закон за изменение на ЗКПО - ДВ, бр. 17, и Закон за държавния бюджет...

Определяне размера на доходите по трудови правоотношения по реда на ЗДДФЛ за целите размера на подоходните данъци

Въпрос: Фирма е приела декларация на свой работник по чл. 22в, ал. 8 от ЗДДФЛ за ползване на данъчно облекчение за деца за 2021 и възстановява данъка на работника. При това положение при внасянето на данъци по ЗДДФЛ към бюджета по код 110000 може ли освен данък върху трудови прав...

Препродажба на стоки

Въпрос: Физическо лице, което не е търговец по смисъла на ТЗ, през м. 12.2021 г. пътува няколко пъти до Турция. Оттам той купува стоки, които след това продава в България на фирма ЕООД, в която е работник, назначен по трудов договор. За закупените стоки се оформя протокол, в койт...

Облагане на дивиденти, получени от руски гражданин

Въпрос: Руски гражданин с документ за постоянно пребиваване в България има закупени дялове в инвестиционен фонд Amundi Funds Global Multi Asset. Фондът е финансов продукт, който се стреми към увеличаване на стойността на направената инвестиция и осигурява приход през препоръчания...

Облагане доходите от наем на офис

Въпрос: Лице, което е регистрирано като свободна професия, има сключен договор за наем на офис с физическо лице. В договора за наем лицето е посочило банковата сметка на майка си и превода на наем се извършва по нейната сметка. В справката по чл. 73, ал. 1 лицето наемодател ли тр...

Данъчно облагане на физическо лице

Въпрос: Трябва ли да се подават две декларации за лице, което от 01.01.2021 г. до 31.03.2021 г. е работило като стоматолог, регистриран като ЕТ и извършва дейност като свободна професия. От 01.04.2021 г. се регистрира като ЕООД и това лице се осигурява като управител, но самоосиг...

Вътреобщностна дистанционна продажба на стоки

Въпрос: Фирмата е регистрирана по ДДС в България, също така има регистрация по OSS в България. Занимава се с онлайн търговия на стоки в ЕС. Има намерение да продава в Германия на ДНЗЛ, като използва „фулфилмънт център“. Необходимо ли е, при положение че фирмата има регистрация в ...

Договор за ремонтна услуга на машина с подизпълнител на белгийска фирма

Въпрос: Българска фирма сключва договор за ремонтна услуга на машина като подизпълнител на белгийска фирма. Белгийската фирма от своя страна има договор за ремонтна услуга на същата машина със собственика на машината - швейцарска фирма. Ремонтната услуга ще се извърши в България....

Документи и задължения по ЗДДС при доставки на стоки при режим складиране до поискване

С цел опростяване на действащите правила за данъчно третиране на доставките и придобиванията, които възникват при вътреобщностната търговията на стоки (ВОТ), с една от промените в ЗДДС за 2020 г., обн., ДВ, бр. 96 от 06.12.2019 г., бе създаден нов режим за облагане на доставките ...

Корекции на ползван данъчен кредит по реда на ЗДДС в случаите на липси и брак и последваща освободена доставка на стоки и услуги

I. Описание на данъчния режим Данъчният режим за корекции на ползван данъчен кредит в случаите на липси и брак и при последваща освободена доставка на стоки и услуги е регламентиран чл. 79 от ЗДДС, описан по-долу. [[table_1]] II. Примери и писма на НАП за корекция на ползван дан...

Промени в ЗКПО, в сила за 2022 г.

Поредната актуализация на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) за финансовата 2022 г. вече е налице, като същата стана достояние на професионалната общност посредством обнародваните в ДВ, бр. 14 от 18 февруари 2022 г. Закон за изменение и допълнение на Закона за кор...

Преустановяване начисляването на данъчна амортизация

Бихме искали да коментирате изискването на чл. 59, ал. 1 от ЗКПО “Преустановяване начисляването на данъчна амортизация” в случаите, когато спирането на експлоатацията на актив - хотел - е резултат от пандемичната обстановка. Хотелът не е работил през сезон 2021 г. поради анулации...

Ползване на данъчно облекчение за деца от чуждестранно физическо лице

Физическо лице, гражданин на ЕС, работи по ДУК в България и е местно за данъчни цели за България. При ползване на данъчно облекчение за деца по чл. 22в ал. 8 от ЗДДФЛ следва ли да прилага към ГДД преведен от лицензиран преводач Акт за раждане на детето, което е гражданин на ЕС, н...

Дело по чл. 307 от ТЗ за изменение или прекратяване на договор или обявяване в несъстоятелност или ликвидация

Във връзка с Ковид-19 и високите цени на тока се очаква да се увеличат делата по чл. 307 от ТЗ, както и делата за обявяване в несъстоятелност и/или ликвидация: “Чл. 307. (Нов - ДВ, бр. 83 от 1996 г.) Съдът може по искане на една от страните да измени или да прекрати договора изця...

Вътреобщностни дистанционни продажби

Дружество, регистрирано по ЗДДС, купува и продава детско спално бельо дистанционно, чрез сайт, съгласно договор. Клиенти на дружеството са физически лица от Германия и България. Месец декември 2021 г. дружеството превишава сумата от 10 000 евро от доставки на физически лица в Гер...

Промени в Закона за акцизите и данъчните складове

В ДВ, бр. 12 от 11 февруари 2022 г., са публикувани промени в Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС). Направените изменения в закона са насочени към въвеждане на промени в реда за движение на акцизните стоки, намаляване на административната тежест за фирмите и за огранича...

№ 20-00-163 от 06.12.2021 г. ОТНОСНО: Приложение на намалената ставка на данъка върху добавената стойност от девет процента съгласно разпоредбата на чл. 66, ал. 2, т. 3 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), в сила от 01.07.2020 г., в гастросекторите, разположени в търговските обекти на територията на бензиностанциите

Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите за разясняване на приложението на разпоредбата на чл. 66, ал. 2, т. 3 от ЗДДС и свързаните с нея нормативни текстове с оглед осигуряване на единна данъчна практика във ...

Облагане на социални разходи, предоставени в натура на работници и служители

Въпрос: Ако така популярните „МултиСпорт“ карти се предоставят на всички служители на фирмата, като пълната/цялата стойност на картите се плаща/покрива от фирмата, но само определен брой служители са заявили и ползват тези карти, то: - разходите, които фирмата прави, социален раз...

Облагане на възнаграждение от лицензи

Въпрос: Нидерландско дружество е собственик на интернет платформа, която се намира физически на сървъри извън територията на България. Българско дружество, което е собственост на нидерландското дружество, продава лицензи за годишен достъп до интернет платформата на клиенти в Бълг...

Отсрочен данъчен актив за 2020 г.

Въпрос: Дружеството през 2020 г. влиза в режим на слаба капитализация във връзка с разходи за лихви, непризнати за данъчни цели от 1462 лв. Слабата капитализация е отразена в данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО и преобразуван счетоводния финансов резултат с разходите за лихви в ...

Данъчно третиране по ЗКПО и ЗДДС на разходи от липси и брак на стоково-материални запаси поради непреодолима сила

Съгласно разпоредбата на чл. 28, ал. 1 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) счетоводните разходи от липси на дълготрайни и краткотрайни активи не се признават за данъчни цели, с изключение на произтичащите от непреодолима сила. На основание чл. 28, ал. 2 от ЗКПО ...

Промени в Закона за данък върху добавената стойност за 2022 г.

Обект на настоящия коментар са промените в Закона за данък върху добавената стойност закона (ЗДДС), които са направени със Закона за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИДЗДДС), обн., ДВ, бр. 14 от 18.02.2022 г. С ЗИДЗДДС националното ДДС е приве...

Справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ за доходи от прехвърляне на недвижимо имущество

Фирмата е закупила имот от физическо лице през 2021 година на стойност 80 000 лева. Също така й са преведени нотариални такси на нотариус по сделката. Необходимо ли е да се подадат данни за продавача на имота, както и за нотариуса в справката по член 73, ал.1 от ЗДДФЛ? Съгласно ...

Данъчни аспекти по ЗДДС при поемане на предприятието от наследниците на починало лице (ЕТ)

Земеделски производител - физическо лице, умира на 06.01.2022 година. Има трима наследници - съпруга, син и дъщеря. Наследниците регистрират ООД (дружество с ограничена отговорност) с идеята да продължат дейността на земеделския производител през дружеството. ООД-то ще се регистр...

Данъчно третиране по ЗДДС при закупуване на стока от българско дружество в друга държава членка и последващо директно транспортиране на стоката (за сметка на клиента) до трета страна

Съгласно чл. 13, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност - ЗДДС, вътреобщностно придобиване е придобиването на правото на собственост върху стока и на всяко друго право на разпореждане със стоката като собственик, както и фактическото получаване на стока в случаите по ...

Данъци и осигуровки на лица, упражняващи свободна професия

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Жена води курсове по йога, за които има сключен граждански договор като инструктор по йога. Тя провежда и онлайн курсове, за които получава плащане по банков път. Таксата за посещение не е задължителна, ...

№ 2-718 от 05.10.2021 г. Относно: Приложение на ЗДДФЛ, ЗКПО, ЗДДС и Наредба Н-18/2006 г.

Като физическо лице се занимавате с декориране на стъклени чаши с глина. Възнамерявате да започнете продажба на ръчно направени изделия чрез регистриран профил в Etsy Ireland UC за продажба на стоки. Сделките за продажба няма да се извършват на територията на страната. Приходите ...

№ 94-00-150 от 19.11.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/ и Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ във връзка с продажба на недвижими имоти

В Дирекция ОДОП … постъпи писмено запитване с вх. № 94-00-150 от 10.11.2021 г., относно прилагане на ЗДДС и ЗДДФЛ във връзка с продажба на недвижими имоти. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Три физически лица придобиват по наследство през 2013 г. къща, коят...

№ 94-00-139 от 04.11.2021 г. Относно: Прилагане на нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/

Във връзка с Ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. с вх. № 94-00-139/26.10.2021 г. е изложена следната фактическа обстановка: Вие сте физическо лице и в това си качество сте извършили продажба на 25 броя имота-ниви със стату...

№ 24-39-26 от 01.11.2021 г. Относно: Данъчно третиране по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Във Ваше писмено запитване, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП) от дирекция ОДОП –…… и заведено с вх. № 24-39-26 от 17.02.2021 г., е изложена следната фактическа обстановка: … ООД с ЕИК … закупува земя през 2009 г. под формата на инве...

Третиране по ЗДДС на организирането на спортни събития

1. Във връзка с домакинства на големи спортни събития с международен характер - европейски и световни първенства, регламентирани от CEV или FIVB, федерацията е задължена да осигури цялостна организация на събитието - настаняване на участниците, изхранване, транспорт, охрана, меди...