Данъчният кредит при брак на стоки

Фирма доставя мляко в кутии от Германия с нает транспорт. При доставяне на стоката се установява, че част от пратката е повредена. Фирмата, заявител на стоката, предявява претенция към транспортната фирма и това се документира с протокол, в който се описва щетата. Въпросът е подл...

Корекция на данъчен кредит за недвижим имот

Отговаря Мина ЯНКОВА - данъчен експерт в МФ Дружество, регистрирано по ЗДДС, купува апартамент и го завежда като дълготраен актив - сграда през февруари 2022 г. Ползван е данъчен кредит за покупката, около 326 хил. лв. През април 2022 се сключва договор за наем с физическо лице,...

Осигурителни и данъчни аспекти при извършени ремонти услуги от самоосигуряващо се лице – белгийски гражданин

Въпрос: Българско дружество е регистрирано по ДДС на основание чл. 100, ал. 1. Собственик e белгийски гражданин с продължително пребиваване в България и ЛНЧ. Фирмата наема офис в България и обявява начало на дейност през м. декември 2021 г. Също от декември 2021 г. собственикът з...

Третиране на доходи от продажба или замяна на недвижимо имущество

Въпрос: Съпрузи учредяват право на строеж на УПИ, който е придобит през 1982 г. УПИ-то е придобито с нотариален акт за прехвърляне на недвижим имот срещу задължение за гледане и издръжка. Правото на строеж се учредява в полза на ЖСК, в която участват и съпрузите. Като обезщетение...

Облагане на доходи от ДУК на чуждестранно лице

Въпрос: Чуждестранно физическо лице, гражданин на Бразилия, е собственик и управител на българско дружество (ЕООД), като в дружеството е осигурен по Договор за управление и контрол върху максимален осигурителен доход. За 2021 г. лицето не е местно за данъчни цели в Република Бълг...

Финансова услуга в полза на данъчно задължено лице, установено в държава – членка на ЕС

Въпрос: Българско дружество, което не е регистрирано по ЗДДС, дава заем на немско дружество, регистрирано по ДДС в Германия. При връщане на заема немското дружество (заемател) се задължава да плати на българското дружество (заемодател) лихва като възнаграждение при връщане на зае...

Коригиране на грешки, допуснати в подадени декларации по чл. 125 от ЗДДС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, извършва услуга на белгийска фирма, която са я дерегистирали от ДДС. Фактурата е отразена в дневник продажби и във ВИЕС декларацията, трябва ли да коригираме фактурата с начислен ДДС 20% и така да я отразим в ДДС дневниците? Отговор: ...

Данъчни аспекти при отдаване на каравана под наем

Въпрос: Физическо лице – земеделски производител, нерегистриран по ЗДДС и не води счетоводство, пуска само Д 1 и Д 6 и декларация по чл. 50 към 31.12. Взима земя на морето под наем, слага собствена каравана и отдава под наем на туристи. 1. Има ли право и не е ли в нарушение? 2. К...

Облагане с ДДС на услуга по наемане на имоти в друга държава членка

Въпрос: Българско дружество, нерегистрирано по ЗДДС, предоставя услуга по наемане на имоти в Гърция. Имотите не са собственост на дружеството. По сметката на дружеството постъпва 30% предплащане, като част от тази сума остава като комисиона за дружеството, а друга част се изплаща...

Отчитане на плащане в брой при електронна търговия

Въпрос: Изпращам пратка по „Еконт“ с наложен платеж на клиент. Трябва ли да издам касов бон за платена сума за пратката, при положение че клиентът ще плати след месец, а при проверка от НАП в касата няма да я имам наличността? Как да процедирам? Отговор: Предвид поставения въпрос...

Облагане на дъщерно предприятие на фирма от ЕС

Въпрос: Българска фирма „Х“ е дъщерно предприятие към датско дружество „A“, като датското дружество „А“ притежава 100% от капитала. Фирма Х е регистрирана по ЗДДС. Начинът на работа им е следният: фирма Х издава фактури за продажба към датското дружество със сума равна на: текущи...

Разходи за подобрение на нает имот между свързани лица

Въпрос: През 2016 г. фирма наема от физически лица къща с цел да я експлоатира като малък хотел. Собствениците на сградата и на фирмата наемател са свързани лица. Къщата е нова, но не е в добро състояние, което налага да се организират ремонтни дейности. Ремонтните дейности основ...

Издаване на данъчен документ (фактура) на данъчно незадължено физическо лице

Въпрос: Фирма „А” ЕООД извършва онлайн продажби само в България. Има собствен сайт. Регистрирана е по ДДС. Няма касов апарат. Има сключени договори с „Еконт“ и „Спиди“. Получава си парите само по банка. Управителят си пакетира стоката у дома. Трябва ли в пратката да се слагат сто...

Облагане с ДДС при вътреобщностно придобиване

Въпрос: Българска фирма, нерегистрирана по ДДС на дата 17.01.2022 г., с основна дейност продажба на коли, извършва първата си доставка на кола. Продава кола, купена от физическо лице в България и я продава на фирма, регистрирана по ДДС във Франция. Колата се превозва за сметка на...

Облагане на услуги, имащи за предмет предоставяне на персонал

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, извършва дейност по осигуряване на заетост на свои клиенти на базата на издадено разрешение от Агенцията по заетостта. Фирмата има заявка за осигуряване на персонал на клиент в Германия. При извършване на тази услуга как се начислява ДДС от на...

Място на изпълнение на вътреобщностното придобиване съгласно разпоредбата на чл. 62, ал. 2 от ЗДДС

Съгласно разпоредбата на чл. 62, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), мястото на изпълнение на вътреобщностното придобиване е на територията на страната, когато стоките пристигат и превозът им завършва на територията на страната. Съответно на основание чл. 6...

Доставчик, улесняващ доставките при дистанционни продажби на стоки, внасяни от трета страна или територия

Общата характеристика за доставката на стока, която възниква при дистанционните продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии, е дадена с чл. 14, ал. 3, т. 1-4 от ЗДДС. В съответствие с нея такава е доставката на стока, която се превозва от доставчика или от негово име...

№ 3-115/02.02.2022 г. ОТНОСНО: Ползване на данъчно облекчение по чл. 58, ал. 1, т. 4 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

Във връзка с направено запитване в „МДТ“ при Община С. от данъчно задължено лице, баща на дете с ТЕЛК – 100% с чужда помощ, на общината е предоставено разяснение на въпроса, може ли същият да ползва облекчение по чл. 58, ал. 1, т. 4 от ЗМДТ за лекия си автомобил, който се използв...

№ 3-4 от 04.01.2022 г. ОТНОСНО: Регистриране и отчитане на продажби на услуги (обслужване и ремонт на тежкотоварни автомобили), платени от клиентите във валута

Според изложеното в запитването, в хода на дейността си, състояща се в обслужване и ремонт на тежкотоварни автомобили, дружество обслужва предимно клиенти от Турция и при окончателното извършване на услугата се извършват разплащания в брой, като при необходимост се издава и факту...

Облагане доходи на лице, упражняващо свободна професия

Въпрос: Студент по архитектура продава свои скици през онлайн платформа, собственост на фирма от Ирландия. Контактите с клиентите и продажбите се извършват от платформата, като в края на месеца студентът получава приходите от продажбите минус удържаните комисиони. Всичко става ел...

Доход от продажбата на лек автомобил

Въпрос: Декларира ли се доход, изплатен на ФЛ (чл. 73, ал. 1) за продажбата на лек автомобил на стойност 900 лв. (в брой), при положение че не се знае каква е била покупната цена на автомобила и дали е закупена преди 12 месеца? Отговор: Съгласно чл. 13, ал. 1, т. 2, б. ”а” от З...

Облагане продажби на недвижими имоти от чуждестранно физическо лице

Въпрос: Физическо лице, чуждестранен гражданин на Литва, което има продължително пребиваване в България и е местно лице за данъчни цели на България, е извършило следните сделки с недвижими имоти през 2021 година. - На 20.05.2021 г. продава гараж на стойност 9600 лева. Същият е з...

Подаване на справката-декларация по реда на чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ

Въпрос: Българско ЮЛ взима решение на общото събрание за изплащане на дивидент в размер на 700 000 лв. на съдружник местно ФЛ. В декларация по чл. 55 е деклариран данък в размер на 5% 35 000 лв. и е платен. Реално фирмата не е могла да изплати целия разпределен дивидент и е изпла...

Облагане на чуждестранни физически лица за доходи, получени в България

Въпрос: През 2021 г. българско дружество ползва услугите на чуждестранни физически лица от Швейцария. Услугата се изразява в консултиране, проучване на пазара, свързване на дружеството с потенциални клиенти. Третирам я като техническа услуга по чл. 37, ал. 1, т. 7 от ЗДДФЛ. Някои...

Разлика между начислената счетоводна и данъчна амортизация

Въпрос: Фирма има разлика между начислената счетоводна и данъчна амортизация, т.е. има разлика в балансовата и данъчната стойност към 31.12.2021 г. Трябва ли да се начислят временни разлики - като постоянни или като временни разлики се третират разликите между счетоводните разход...

Предоставяне на заем между свързани лица

Въпрос: Съгласно договор за паричен заем от 11 март 2021 г.  ООД отпуска заема на работник, работещ в ООД-то  на 15 март 2021 г. в размер на 50 000 лева. Договорената лихва е в размер на 4%.  Лихвата е формална и няма да се търси от лицето. На 7 май 2021 година на лицето е отпусн...

Продажба на стоки от българско дружество на физически лица от трети страни и от ЕС

Въпрос: Дружество продава стоки за САЩ, Канада на физически лица, произведена в България. Стоката се рекламира чрез социалните мрежи Facebook,Twitter, Instagram. Пратките се изпращат по пощата – „Български пощи“, издават документ, в който е описано името на получателя, града, дъ...

По-важните промени в Закона за акцизите и данъчните складове, обнародвани в ДВ, бр. 12 от 11.02.2022 г.

В ДВ, бр. 12 от 11.02.2022 г., е обнародван Закон за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове (ЗИД ЗАДС), в сила от 11.02.2022 г., с изключение на отделни разпоредби, които влизат в сила по-късно (§ 51 от ПЗР на ЗИД ЗАДС). Направените промени са свързани ...

Задължения за ДДС при онлайн продажби на стоки от фулфилмънт център на територията на държава членка

Продажбите чрез електронна търговия заемат все по-голям дял от световните продажби на дребно. Според данни на специализираните издания 14,1% от всички продажби през 2019 г. са извършени онлайн, което се равнява на оборот от 3,5 трилиона щатски долара. Тенденцията е до 2023 г. дел...

Коментар на промените в ЗДДФЛ за 2022 г.

Промените в ЗДДФЛ, които ще се прилагат през настоящата година, бяха извършени с три закона, публикувани през 2022 г., както следва: - Закон за изменение и допълнение (ЗИД) на ЗКПО – ДВ, бр. 14; - Закон за изменение на ЗКПО – ДВ, бр. 17; - Закон за държавния бюджет (ЗДБ) на РБ – ...

Данъчен кредит при доставките на инвестиционно злато

Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, чиято дейност не е свързана с търговия със злато купува златни кюлчета с цел инвестиция. Във фактурата доставчика не е начислил ДДС на основание чл. 160, ал. 1, т. 1 от ЗДДС. Фирмата получател начислява ДДС на основане чл. 82, ал. 4 от ЗДДС ...

Облагане на инцидентно извършена посредническа услуга

Българско дружество изкупува дяловете на американско дружество. Българско физическо лице работи за фирмата и активно съдейства за продажбата, за което получава доста добро възнаграждение, което е извън заплатата по трудов договор. Има споразумение между трите страни за получаване...

Данъчно третиране на разходи за дарение

Юридическо лице, регистрирано по ДДС в България, осъществяващо бизнес в сферата на IT технологиите, желае да развива своята корпоративна социална отговорност - по-конкретно да популяризира спорта след младите хора в България. Желаем да отпуснем стипендия за подкрепа на бъдещата к...

Документална обоснованост за ползване на данъчно облекчение за дарение

Фирма прави дарение на манастир за ремонта му чрез банков превод. Манастирът издава документ от типа “разписка”, в която като текст е написано “Дарение за ремонт на манастира”. Други реквизити освен печата на манастира няма, а от него се чете само наименованието му. Банковият пре...

Освободени доставки на застрахователни услуги

ЕООД, нерегистрирано по ЗДДС, с основна дейност продажба на части за автомобили, има сключен договор със застрахователна компания за застрахователно посредничество. По силата на договора фирмата получава комисиона за сключените застраховки. 1. Извършените посреднически услуги уча...

Споделено финансиране

Българска фирма, регистрирана по ДДС, възнамерява да организира кампания за споделено финансиране на свой бизнес проект. Предприятието ще има задължение да върне получените суми от инвеститорите, но върху сумата няма да се дължи лихва. За сметка на това инвеститорите ще имат прав...

Данъчни аспекти при продажба на земеделски земи от физическо лице

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Гражданин е продал две наследствени земеделски земи. Предстои да бъдат изповядани още две сделки с различни купувачи - УПИ, придобито по наследство, и УПИ, придобито преди повече от 10 г. Стойността на с...

№ 94-00-1 от 10.01.2022 г. Относно: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-1/10.01.2022 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: С решение на събрание на кредиторите е определено текущо възнаграждение на синдика в размер на 800 лв. без ДДС. Поста...

№ 96-00-6 от 11.01.2022 г. Относно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност

В Дирекция ОДОП ….постъпи запитване с вх. № 96-00-6/11.01.2022 г., относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: „Н“ ООД е новорегистрирана фирма с НКИД 8559 – Други образователни дейности некласифицирани другаде. Дружеството ще доставя услуг...

№ 07-00-381 от 04.01.2022 г. Относно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност

В Дирекция ОДОП …… постъпи писмено запитване с вх. № 07-00-381#1 от 04.01.2022 г., относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: „Ф“ АД е дружество, извършващо търговия с оборудване за басейни, сауни и спа центрове с клиенти от ЕС и трети стр...

№ 07-00-21 от 18.01.2022 Относно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност

В Дирекция ОДОП …. постъпи писмено запитване с вх. № 07-00-21 от 18.01.2022 г., относно прилагане на ЗДДС, препратено за отговор по компетентност от ЦУ на НАП. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице е регистрирано на основание чл. 97а, ал. 1 от ЗД...

№ 3-156 от 04.02.2022 г. Относно: Регистриране и отчитане на продажби на стоки, извършвани от електронен магазин

Според изложеното в запитването, „Ф“ ЕООД извършва продажби на промишлени стоки, основно чанти и бижутерия, чрез онлайн магазин на физически лица. Всички реализирани продажби до м.12.2021 г. са плащани чрез пощенски паричен превод(ППП). Независимо от това, фирмата е регистрирала ...

Данъци и осигуровки за физическо лице, работещо по трудов договор и получило възнаграждения по граждански договор

Физическо лице работи по трудов договор с осигурителен доход 2000 лева и в същото време получава доход по извънтрудови правоотношения по граждански договор в същата фирма (организацията). Политиката на фирмата е за получаващите доход по граждански договор да бъдат регистрирани в ...

Задължение за плащане на ДДС при предоставяне на услуги, свързани с недвижим имот в Италия

Много български фирми предоставят строителни услуги, свързани с недвижими имот на фирми от държави - членки на ЕС. Поради специфичния режим режимът на облагане с ДДС на този вид услуги е близък, но не е еднакъв във всички държави членки. Много често българската фирма изпълнител н...

Период на корекция на данъчен кредит

През 2015 г. е закупен ДМА, който не е недвижим имот. Ползван е пълен ДК в размер на 20 хил. лв. Използван е за облагаеми доставки през 2015, 2016 и 2017 г. През 2018, 2019 и 2020 не е използван за дейността поради липса на работа. В началото на 2021 г. ръководството решава да бр...

Европейска практика по данъчни дела

Дело C‑156/20, решение от 13 януари 2022 г. страни: Zipvit Ltd срещу Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs, Предмет на спора е отказ на данъчен кредит на основание неправилно тълкуване на Директива 2006/112 за ДДС от националните данъчни органи. Запитващата юр...

Облагане и отразяване в данъчните дневници на регистрирано по ЗДДС българско данъчно задължено лице на доставка на услуги за транспортна обработка на стоки, внасяни от Китай по условията на доставка CFR

Българска фирма внася стоки от трета страна - Китай. Условията на доставката са CFR (cost and freight). Съответно китайският доставчик поема морския транспорт до пристанище в Румъния, където пристига стоката. Също така китайският доставчик поема транспорта с камион от румънското ...

Право на данъчен кредит по ЗДДС за закупени лични предпазни средства на работниците и служителите

Условията и редът за упражняване правото на приспадане на данъчен кредит са регламентирани в разпоредбите на чл. 68 - чл. 72 от Закона за данък върху добавената стойност - ЗДДС. Съгласно разпоредбата на чл. 69, ал. 1, т. 1 от ЗДДС, когато стоките и услугите се използват за целит...

№ М-24-38-65 от 17.12.2021 г. Относно: Прилагане и определяне на прага от 10 000 евро по чл. 20б, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), регистрация за прилагане на специален режим в Съюза по чл. 156 от ЗДДС и прилагане на режима, прилагане на чл. 14а, ал. 6 от ЗДДС относно считан за доставчик субект

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № М-24-38-65/30.06.2021 г. е заведено Ваше запитване, в което във връзка с изменения и допълнения в ЗДДС, в сила от 01.07.2021 г. (ДВ, бр. 104 от 08.12.2020 г.), касаещи специалните режими за данъчно задължени ...

№ 92-00-1 от 13.12.2021 г. Относно: Третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на публична продан на недвижим имот (сграда) от частен съдебен изпълнител

В Дирекция ОДОП …… постъпи Ваше запитване с вх. № 92-00-1 от 13.12.2021 г., относно данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на публична продан на недвижим имот (сграда) от Вас в качеството Ви на частен съдебен изпълнител. Съгласно изложената фактичес...

№ 20-33-101 от 17.12.2021 г. Относно: Прилагане на разпоредби от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин (Наредба № Н-18/2006 г.)

Във връзка с постъпило запитване с вх. № 20-33-101/17.12.2021 г. при Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика”……, е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството ще извършва дистанционни продажби през платформата ETSY от склад в България. Продажбите ще са както ...

Европейска практика по данъчни дела

Дело C‑326/20, решение от 11 ноември 2021 година страни: ELVOSPOL s.r.o. срещу Odvolací finanční ředitelství Предмет на спора как следва да се заплащат акцизи и ДДС за стоки, закупени за дипломатически цели. Данъчна служба на Латвия поставя запитван...

Oблагане с ДДС при вътреобщностна доставка на стоки

Фирма, регистрирана по ЗДДС, възнамерява да сключи договор с фирма от държава членка, с валиден ДДС номер, за доставка на производствени отпадъци. Текстът на чл. 163г от ЗДДС означава ли, че доставките на производствени отпадъци следва да се документират като ВОД на стоки и да се...

Давност и срокове за плащане на данък върху недвижимите имоти

Отсъствах от страната от 2015 г. до 2022 г. Наскоро получих писмо от общината, че дължа данък за притежавания от мен апартамент и такса битови отпадъци (такса смет) за периода от 2015 г. до 2022 г. вкл. Представих документи, че не съм се връщала в България от 2015 г. и не дължа т...

Облагане с ДДС при внос на сурово слънчогледово семе от трета страна

Българска фирма “Х” , регистрирана по ДДС, ще извърши внос на сурово слънчогледово семе от Украйна. Същото ще бъде продадено на друга българска фирма “У”, също регистрирана по ДДС. Транспортът ще е сухопътен. За да бъда по-конкретна, ще използвам примерни дати. Слънчогледът прист...

Данъчно третиране по ЗДДС на дължими от наемателя данък върху недвижимите имоти и такса битови отпадъци по договор за наем на недвижим имот

В стопанския живот не е рядка практиката, когато при сключването на договор за наем на недвижим имот се уговаря между страните клауза, съгласно която дължимите данък върху недвижимите имоти и такса битови отпадъци за имота да са частично или изцяло за сметка на наемателя. В тези ...

Осигуряване и деклариране на доходи на българско физическо лице, наето на граждански договор за работа в България от швейцарска фирма със стопанска дейност в Швейцария

Швейцарска фирма със стопанска дейност в Швейцария наема физическо лице на територията на България на граждански договор за услуги за внедряване и интеграция на ERP система на територията на България. Лицето е български гражданин с постоянно местоживеене в България, не е самоосиг...

Третиране по ЗДДФЛ на доходите от разпореждане с финансови инструменти по сделки, извършени на пазар на трета държава

Считат ли се за необлагаеми по чл. 13, ал. 1 т. 3 доходите от разпореждане с финансови инструменти по сделки, извършени на пазар на трета държава, който се счита за еквивалентен на регулиран пазар и за който Европейската комисия е приела решение относно еквивалентността на правна...

Документиране по ЗДДС на връщането на рекламирани стоки от държава членка

При търговските сделки за покупко-продажба връщането на доставени стоки, които не отговарят на договорените изисквания, е обичайна търговска практика. Това са т. нар. рекламации, при които доказаните отклонения на доставените стоки обикновено се санкционират и техният доставчик и...

Облагане внос на стоки от Турция

ООД внася стоки от Турция с митническа декларация, като си плаща ДДС на митница Варна в размер на 30 000 лева. Стоката не е освободена от митница поради завишение на облагаемата стойност от митница Варна и наложено обезпечение в размер на 13 000 лева ДДС. Дружеството плаща депози...