Данък при източника върху доходи от роялти възнаграждения и възнаграждения за такса за обслужване

Въпрос: Дружеството ни „Фриготехника“ ЕООД е местно юридическо лице и начислява и изплаща доходи от роялти възнаграждения и отделно такса за обслужване на Vinci Energies International East GmbH. Vinci Energies International East GmbH е местно юридическо лице на Австрия и няма мяс...

Облагане по ЗКПО на дейност на ЮЛНЦ

Въпрос: Ние сме неправителствена организация, ЮЛНЦ с обществена полза. Дейността е свързана с развитие и популяризиране на пешеходния и планинския туризъм в България, обозначаване и маркиране на планински маршрути и ремонтни дейности по екопътеки - поправка на пейки и мостчета, п...

Обезпечение на строеж с ипотека на земята

Въпрос: При сключване на договор за кредит за строителство на офис сграда като обезпечения са посочени: залог на вземания и наличности по сметки както на длъжника, така и на съдлъжника, поземленият имот, върху който се изгражда офис сградата, собственост на кредитополучателя, и у...

Обезценка на материални запаси

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ДДС, прилагащо Националните счетоводни стандарти, продава техника – компютри, принтери, монитори. След направена инвентаризация през 2020 г. е установено наличието на морално остаряла техника и е направена обезценка. Стока Лаптопи (раз...

Право на данъчен кредит за автомобил

Въпрос: Фирма за охрана купува лека кола 4+1 от лизингова фирма в България, има ли право на данъчен кредит за покупката на колата? И за разхода на гориво по време на ползването? Отговор: Съгласно чл. 70, ал. 1, т. 4 и 5 от ЗДДС правото на приспадане на данъчен кредит не е налице...

Третиране по ЗДДС на извършена услуга за обучение на служител с получател данъчно задължено лице, установено в трета страна

Въпрос: Фирмата ни е франчайз партньор на верига храни за бързо хранене. През месец май при нас на обучение дойде колега от друг франчайз партньор от Израел. Беше при нас за две седмици и се обучаваше с колегите от оперативен отдел за процесите в ресторантите. Трябва ли да начисл...

Доставка на IT услуги, предназначени за данъчно незадължено лице, установено в трета страна

Въпрос: БГ Фирма извършва IT услуги за Гърнзи - островна държава към UK. Намира се в Общата пътническа зона на Британските острови, но не е член на Европейския съюз. Лицето не е регистрирано по ДДС, доставките на услуги са облагаеми по ЗКПО. При издаване на фактура в основание за...

Задължение за регистрация по ЗДДС на лица, които отдават под наем недвижим имот

Въпрос: Задължителна ли е регистрация по ЗДДС на физическото/юридическото лице, ако: - физическо лице отдава недвижим имот чрез регистрация в „Букинг“? - юридическо лице отдава недвижим имот чрез регистрация в „Букинг“? Отговор: Обект на запитването е наличието на задължение за ...

Регистрация на софтуера за управление на продажбите

Въпрос: Използваме софтуер за управление на продажбите, регистриран в НАП. Длъжни ли сме да се регистрираме като потребители на СУПТО в НАП, или регистрацията е доброволна? Какви задължения – еднократни и регулярни, произтичат за нас към НАП? Отговор: Въпросите, които се задават...

Задължение за регистрация на ЮЛНЦ в случаите, при които лицето е получател на услуга за самолетен превоз на пътници

Въпрос: Подлежи ли на задължителна регистрация по ЗДДС българско ЮЛНЦ, получател на услуги: 1. Ако ще участва в събитие на територията на друга държава – членка на ЕС, и по този повод ще бъде организиран чартърен самолетен превоз на участниците. Превозвачът е с регистрация в друг...

Документиране и облагане на доставки за превозни услуги при превоз на пътници

Въпрос: Италианска фирма, регистрирана по ДДС, трябва да издава на турска фирма фактури за извършен превоз на пътници. Трябва ли италианската фактура да е с начислено ДДС? Отговор: Обект на запитването е данъчният режим за ДДС (документиране и облагане) на доставките за превозни...

Задължение за деклариране по система „Интрастат“

Въпрос: От януари до м. декември 2021 фирма „Х“ е натрупала обем вътрешнообщностни придобивания на стоки в размер на 350 000 лв. От м. януари до м. май 2022 г. е натрупала обем от ВОП - 200 000 лв. Прагът за деклариране на ВОП за 2022 г. е 520 000 лв. Възниква ли текущо и годишно...

Право на данъчен кредит за стоки и услуги, получени преди регистрацията на данъчно задължени лица по ЗДДС

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС от м. 06.22 г., може ли да ползва данъчен кредит за закупени стоки и услуги през м. 05.22 г.? Отговор: Съгласно чл. 68, ал. 1, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност данъчен кредит е сумата на данъка, която регистрирано лице има пра...

Дистанционни продажби на стоки извън ЕС

Въпрос: Българска фирма ЕООД, нерегистрирана по ДДС, желае да продава ръчно изработени от собственика на ЕООД вещи чрез онлайн платформата Etsy.com главно в страни извън Европейския съюз. 1. Задължена е ли да се регистрира по ЗДДС, преди започване на дейността си или може да осъщ...

Данъчни аспекти при предоставяне на жилище на чуждестранни работници или служители

Въпрос: Българската компания планира да плаща жилище за постоянни служители по 500 евро месечно. Служителите са нерезиденти, граждани на Украйна. Те са в България на базата на регистрационна карта със закрити предоставени часове. Как правилно да организирате такива плащания и как...

Срок на правото за приспадане на данъчен кредит при покупка на земя

Въпрос: Фирма по ДДС извършена покупка на земя. Издадена е фактура през юни. Колко месеца може да се отсрочи включването в дневника на покупките на тази фактура? Важи ли като за другите фактури - разсрочване до 12 месеца, или има специални разпоредби? Отговор: Правото на данъчен...

Прилагане на Наредба № Н-18 при онлайн търговия

Търговията на стоки и услуги чрез интернет притежава някои специфики, които я отличават от традиционната. При нея продажбите най-често се извършват чрез договаряне от разстояние; в момента на договарянето и приемането на поръчката доставчикът и купувачът не се намират на едно и с...

Данъчно третиране по ЗДДС през 2022 г. на ваучерите за храна

На основание чл. 204, ал. 1, т. 2 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) с данък върху разходите се облагат документално обоснованите социални разходи, предоставени в натура на работници и служители и лица, наети по договор за управление и контрол (наети лица). В о...

Доставки, които възникват при използването на ваучери

За ваучери от “Грабо” трябва ли да се издава касов бон, като “Грабо” ни плаща по банков път и ако трябва, на каква стойност, след като, ако ваучерът е за 50 лв., а ние получаваме 15% от “Грабо”? Правилата относно данъчното третиране на доставките, които възникват при използванет...

Сделки по обратно изкупуване на акции

Акционерно дружество, чиито акции не се търгуват на публичния пазар, на Общото събрание от 29.07.2022 г. взема решение да изкупи обратно всички 240 Клас Б Акции, издадени от Дружеството по инициатива на Дружеството. Акциите няма да се обезсилят. Акционерите, продали акциите, са м...

Отчитане на доставките, които възникват при префактуриране на разходи, извършени в полза на други данъчно задължени лица

Българско дружество извършва софтуерни услуги, като за част от своята дейност използва услугите на подизпълнител - дружество, регистрирано по ДДС в Македония. Българското дружество извършва софтуерни услуги към свой клиент, регистриран по ДДС - дружество във Великобритания. Друже...

Облагане на доход от продажбата на апартамент от физическо лице

С нотариален акт през м. 12.2019 г. ФЛ учредява право на строеж на ЮЛ върху парцел, придобит по наследство, срещу обезщетение от един апартамент и едно подземно паркомясто, което не е самостоятелен обект, а идеална част от общите части на сградата. През м. 05.2022 г. сградата е з...

Данъчно третиране по реда на ЗДДС и ЗКПО на елементите, включени в стойността на доставката на машина за българска фирма, извършвана от немски производител

Фирма А, регистрирана по ДДС, е представител на немски производител на машини за България. Българската фирма закупува машини и ги продава на клиенти от страната. Монтажът и инсталацията на машините се извършва от назначени във фирмата техници, които са обучавани от немския произв...

Продажби чрез електронен магазин

Дружество се занимава с производство и продажба на генератори за подобряване на изгарянето на двигателя. Същото възнамерява да започне да продава своите стоки чрез електронен магазин. - Има ли хипотези, в които регистрацията на електронния магазин в НАП да не е задължителна? - Пр...

Вътреобщностно придобиване на стоки

Дружество се занимава с търговия на едро. Дружеството е регистрирано по ЗДДС в България и няма регистрации по ДДС в други държави. Основният доставчик на дружеството е от Италия, а основният клиент от Словения. Стоките се транспортират от Италия към Хърватия, където е установен к...

Личният труд, полаган от съдружниците, в аспекта на документалната обоснованост на стопанските операции по ЗКПО

С разпоредбата на чл. 10 от Закона за корпоративното подоходно облагане - ЗКПО, е регламентиран принципът за документална обоснованост на стопанските операции. По специално на основание нормата на чл. 10, ал. 1 от ЗКПО счетоводен разход се признава за данъчни цели, когато е докум...

Облагане на доход от продажба или замяна на акции или дялове

Във в. „Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Гражданин сключва договор за прехвърляне на дялове от капитала на дружество, в което е съдружник. Цената ще бъде платена на части. Част от сумата ще бъде получена при подписване на договора, а оставащата...

№ 94-00-79 от 17.05.2022 г. Относно: Прилагане на осигурителното законодателство и на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи запитване с вх. № 94-00-79/17.05.2022 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Регистрирала сте се като самоосигуряващо се лице – регистриран земеделски стопанин и сте избрала да се осигурявате за ин...

№ 96-00-129 от 26.05.2022 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 96-00-129/26.05.2022 г., препратено по компетентност от ТД на НАП ……, относно прилагане на ЗДДС, ЗДДФЛ и ЗКПО. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството, което представл...

№ 07-00-193 от 10.05.2022 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 07-00-193/10.05.2022 г., препратено по компетентност от ЦУ на НАП София. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството, което представляватe, е регистрирано по ЗДДС лице и и...

№ 2-356 от 17.05.2022 г. Относно: Прилагане на на чл.189б, ал. 2, т. 8 от ЗКПО

Закупен е актив (машина), чиято функционалност и характеристики са подобрени в сравнение с тези на аналогичен притежаван от предприятието към момента на покупка. Впоследствие предприятието се е освободило чрез продажба или бракуване от притежавания преди това актив. Посочено е, ч...

№ 96-00-111 от 10.05.2022 г. Относно: Прилагане на чл. 209 от Закон за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. е постъпило запитване с вх. № 96-00-115/10.05.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството ще предоставя на работниците си социална придобивка в натура – ваучери за храна. Във фирмата има назначени работн...

№ 94-00-111 от 15.07.2022 г. Относно: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство

Посочвате, че като физическо лице работите по трудови правоотношения на територията на Обединеното кралство Великобритания, като това ще продължи и за напред. Там е и постоянното Ви местоживеене. Искате да извършвате продажби на различни стоки, като същите могат да бъдат закупени...

Документиране на доставка на стоки или услуги с място на изпълнение на територията на трета страна

Фирмата ни е регистрирана по Търговския закон като юридическо лице ООД с предмет на дейност търговия и производство на части за машиностроенето и минната промишленост. Дружеството закупува стока от Северна Македония и ще я продаде на клиент в Сърбия. Стоката пътува директно от Се...

Приложима данъчна ставка при доставка с предмет отдаването под наем на недвижими имоти и съпътстващите го доставки на топлоенергия и природен газ

Имам въпрос относно прилагането на 9% ставка по ЗДДС. На семинар беше казано, че за фирмите, които са наемодатели и префактурират топлоенергия (централно отопление) и/или природен газ на наемателите си, следва да прилагат тази намалена ставка. Въпросът ми е дали за тези доставки ...

Кога се дължи патентен и кога подоходен данък

В стопанската практика не са редки случаите, при които при извършването на един и същ вид дейност от две лица, едното дължи за доходите си от нея патентен, а другото - подоходен данък. Това поражда въпрос относно това кой и при какви условия дължи единия и/или другия вид данък. П...

№ 26-Г-99 от 19.08.2022 г. Относно: Данъчно третиране по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във Ваше писмено запитване, препратено по компетентност от дирекция ОДОП ….., и заведено с вх. № 26-Г-99#2 от 23.06.2022 г. по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите посочвате съществуващите решения на Европейската комисия (ЕК) относно: - финансови пазар...

№ 94-00-72 от 05.05.2022 г. Относно: Приложение на нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и осигурителното законодателство

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… е постъпило Ваше запитване с вх. № 94-00-72/05.05.2022 г., относно данъчното облагане и дължими осигурителни вноски от местно физическо лице за извършвана експертна дейност по договор със Световната банка. От описаната фак...

№ 24-39-89 от 25.07.2022 г. Относно: Данъчно третиране по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във Ваше писмено запитване, препратено по компетентност от дирекция ОДОП …., и заведено с вх. № 24-39-89 от 23.05.2022 г. по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите, е изложена следната фактическа обстановка: През 2021 г. сте превели с 2 транша общо 29000...

№ 07-00-251 от 28.06.2022 г. Относно: Прилагане на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 07-00-251/28.06.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Като местно лице на Р България за данъчни цели, за периода 2016 г. - 2020 г. сте извършил покупка на акции от дружес...

№ 20-00-153 от 27.05.2022 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Кодекса за социално осигуряване (КСО), Закона за здравното осигуряване (ЗЗО) и Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. №20-00-153/10.03.2022 г., относно прилагането на разпоредбите на Кодекса за социално осигуряване (КСО), Закона за здравното осигуряване (ЗЗО) и Закона за данъците върху дох...

Данъчни аспекти и осигурителни вноски при договори по извънтрудови правоотношения

Когато собственик, който е и управител на ЕООД, е самоосигуряващо се лице, има ли право да сключи граждански договор между него и дружеството за положен труд в дружеството? Ако има право, това означава ли, че той трябва авансово да внася данък общ доход и да подава декларацията п...

Разходи по натрупващи се неизползвани (компенсируеми) отпуски - третиране по ЗКПО

Чрез нормата на чл. 41 от Закона за корпоративното подоходно облагане - ЗКПО, е регламентиран специфичен ред за възникване и обратно проявление на данъчна временна разлика с произход разходи по натрупващи се неизползвани (компенсируеми) отпуски и разходи, свързани с тях, за задъл...

Данъчно третиране на авансова фактура за извършване на ремонт

Българска фирма има договор за лизинг за самолет, но все още няма лиценз за авиооператор и договорът за лизинг не е стартирал. Самолетът няма летателна годност и се намира в България, при лизингополучателя, на отговорно пазене. Лизингодателят е фирма в ОАЕ. Изпраща се двигателят ...

Облагане на доходи от лихви

От германска фирма получихме фактура за лихва в размер на 10 014 евро поради забавено плащане на вноските по договор за доставка на машина на изплащане. Беше ни издадена фактура, а не лихвен лист или известие за плащане. 1. Необходимо ли е да се издаде протокол по чл. 117 ЗДДС за...

Приложението на Наредба № Н-18 за доставки, отчитани по реда на режим в Съюза

По силата на чл. 20б, ал. 3 във връзка с чл. 20, ал. 1 от ЗДДС при онлайн продажби на стоки, предназначени за данъчно незадължени лица, установени в държави - членки на ЕС, общата стойност на които (без ДДС) е достигнала 10 000 евро, местоизпълнението на доставките е там, където ...

№ 07-00-241 от 14.06.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи писмено запитване с вх. № 07-00-241/14.06.2022 г., препратено по компетентност от Дирекция „Данъчно-осигурителна методология“ при Централно управление на НАП. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството,...

Консултантски услуги от чуждестранно лице

Въпрос: Нашата фирма е наела консултант от ЕС. Имам фактура за неговите нощувки в България, как е редно да бъдат третирани и признават ли се за данъчни цели? Отговор: Доколкото се разбира от информацията в запитването, фирмата ви е наела по договор за извънтрудови правоотношени...

Облагане на внос на лаптопи от Румъния

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България закупува на територията на Румъния (страна от ЕС) два лаптопа, за които е начислен румънски ДДС и всеки от тях е на стойност около 1000 евро. Без да излизат от Румъния, българското дружество ги предоставя на служители н...

Използване на софтуер за управление на продажбите в търговски обект (СУПТО)

Въпрос: Използваме софтуер за управление на продажбите в търговски обект (СУПТО). Подали сме информация съгласно чл. 118, ал. 18 от ЗДДС за използвания софтуер в търговския обект в НАП на 30.03.2020 г. Възнамеряваме да прекратим ползването на СУПТО, но ще използваме софтуера за р...

Облагане с ДДС на бебешки пелени и подобни бебешки хигиенни артикули

Въпрос: През 2021 г. фирма „А“ ЕООД, регистрирана по ДДС, извършва внос от трети страни на бебешки пелени с тарик код 96190081- попадащи в приложение 4 с 9% ставка. Намалената ставка от девет процента се прилага, когато за съответна стока по чл. 66, ал. 2, т. 4 от ЗДДС са изпълне...

Зареждане на електрически превозни средства от закупени за целта зарядни станции

Въпрос: Дружеството ни стопанисва хотел и сме закупили две зарядни станции за зареждане на електрически автомобили, които са монтирани на паркинга на хотела. Зареждането ще бъде безплатно за гостите на хотела, а за външни лица услугата ще се предоставя срещу заплащане. Имаме ли п...

Грешка при регистрирането и отчитането на ДДС за продажба

Въпрос: В първото тримесечие на 2021 г. предишната счетоводителка е отразила в дневника по продажби по ДДС фактура, платена в брой и същата сума както във фактурата и като продажба от касовия апарат. Тоест има дублиране. И това го установяваме сега, когато подготвяме годишното пр...

Услуги, извършени по електронен път

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по чл. 97а от ЗДДС, предоставя електронни услуги чрез платформа, собственост на европейска фирма, на клиенти - физически лица, които са български граждани и такива, които се намират в друга държава от ЕС. Плащането на предоставената от българ...

Необлагаеми доставки с място на изпълнение извън територията на страната

Въпрос: Българска фирма купува олио в Украйна и го продава на немска фирма (съответно регистрирана в Германия). Собствеността върху стоката от украинската фирма към българската и съответно от българската към немската фирма се прехвърля в Украйна и се изнася за Германия от името и...

Счетоводни и данъчни аспекти при предоставени държавни помощи за зърнопроизводители

Въпрос: Дружество в сферата на зърнопроизводство (непреработена зърнена продукция) заявява и получава следните субсидии: СЕПП - за площ, ЗДП - зелени директни плащания, СПП - преразпределително плащане, и СПК - схема за протеинови култури. Коя е годината на признаване на прихода,...

Изплащане равностойността на дружествен дял на наследници на починал съдружник в търговско дружество – данъчни аспекти по ЗДДФЛ

По смисъла на разпоредбата на чл. 123 от Търговския закон (ТЗ) всеки съдружник има право да участва в управлението на дружеството, в разпределението на печалбата, да бъде осведомяван за хода на дружествените дела, да преглежда книжата на дружеството и право на ликвидационен дял. ...

Регистрация и дерегистрация за специалните режими по Глава осемнадесета на ЗДДС

Данъчно задължените лица, регистрирани за прилагане на режимите, регламентирани с Глава осемнадесета на закона, се обслужват от електронен портал за обслужване на едно гише - OSS. Порталът обслужва лица, които извършват цифрови и други услуги, предназначени за данъчно незадължени...

№ 96-00-157 от 04.07.2022 г.Относно: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-157/04.07.2022 г., относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Сдружението е регистрирано като културна организация в регистъра за културни орган...

№ 24-39-90 от 28.06.2022 г. Относно: Право на приспадане на данъчен кредит за внос и вътреобщностно придобиване (ВОП) на стоки от данъчно задължено лице, регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), което не е установено на територията на страната

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № ……… е заведено Ваше запитване, препратено от дирекция ОДОП …, в което във връзка с извършвана ревизия от страна на ТД на НАП … на „А“, е изложена следната фактическа обстановка: „А“ е дружество, регистрирано ...