Поправяне на грешка, установена след изтичането на срока за подаване на справка-декларацията по ЗДДС

Как се постъпва, ако трябва да се коригира колона в Дневника за продажби. През м. юли и август 2022 г са пуснати две авансови фактури в к. 20 в Дневника за продажби вместо в к. 23. След като се осъществи продажбата, ще издадем нулева фактура, тъй като плащането е 100 процента. То...

Относно регистрацията по чл. 97а от ЗДДС

Дружество с ограничена отговорност извършва основно хазартна дейност. Но освен това вероятно ще има и други дейности, които ще са облагаеми с ДДС. Ще работим с Google и Facebook. Необходимо ли е дружеството да се регистрира по чл. 97а за получаваните услуги от ЕС? Трябва ли допъ...

Документиране изнасянето на стоки от територията на ЕС

Предстои ни износ на автомобил, който ще трябва да направим през Лайпциг, тъй като от България няма въздушен транспорт до Дубай. В тази връзка бих искала да попитам необходимо ли да декларираме нещо пред митница България, след като износът ще бъде направен от митница в Германия? ...

Определяне на данъчната основа на дължимия данък за доход от събиране на вземане по договор за цесия

Физическо лице е цесионер по договор за цесия. Придобил е вземане от друго лице /юридическо/ на цена по-ниска от стойността на вземането. През годината е събрал вземането и е получил парите. Върху кой доход ще дължи данък по ЗДДФЛ? Съгласно посочените обстоятелства през една и с...

Замяна на акции и дялове в местни търговски дружества - третиране в хипотезата на чл. 38, ал. 5 от ЗДДФЛ

Съгласно нормата на чл. 38, ал. 5 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица - ЗДДФЛ, с окончателен данък се облагат облагаемите доходи, придобити от замяна на акции и дялове във връзка с преобразуване на дружества по глава деветнадесета, раздел II от Закона за корп...

Предотвратяване на отклонение от данъчно облагане по реда на ЗКПО

Обстоятелството, че данъчната основа е величина, която на практика е пряко отражение на осъществените през данъчната година стопански операции от ДЗЛ, е наложило в закона да се дефинират конкретни изисквания и правила за определяне на данъчната основа на изискуемите данъци в случ...

Продажби чрез електронен магазин

Електронен магазин, който ще приема за момента плащания само чрез наложен платеж от куриер, изплащан по банков път, необходимо ли е да се регистрира в сайта на НАП? Също така ще трябва ли да се подават някакви други справки и отчети към НАП? В един момент, ако добави опция за пла...

Документиране, регистриране и отчитане на авансовите плащания при ВОТ

В резултат на особените икономически взаимоотношения, при които се осъществява търговията между държавите, членки на ЕС (общоевропейско икономическо пространство), при сделките от вътреобщностната търговия (ВОТ) се прилага механизъм за функциониране на ДДС, който се отличава от к...

Данъчно третиране на доходи с източник финансови инструменти от местни физически лица

Експерти на Елана Трейдинг отговарят на въпроса: Какво е данъчното третиране на доходи с източник финансови инструменти от местни на България за данъчни цели физически лица, за 2022 г.? I. Акции, права и дялове на колективни инвестиционни схеми: 1. Регулиран пазар в страната и Е...

Освободена доставка при продажба на стара сграда

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружеството е придобило чрез покупко-продажба апартамент в сграда, въведена в експлоатация през 2002 г. Нотариален акт е издаден на 20.12.2018 г. Продавачите са физически лица, които са придобили имота п...

№ 94-00-203 от 25.10.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …….. е постъпило Ваше запитване с вх. № 94-00-203/25.10.2022 г., относно прилагане разпоредбите на ЗДДС и ЗДДФЛ. Изложена е следната фактическа обстановка: В качеството си на физическо лице упражнявате свободна професия и сте...

№ 94-00-209 от 09.11.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на данъчното и осигурително законодателство във връзка с притежаван YouTube канал, обвързан с предоставени права за поставяне на реклама от Google ADsence Ирландия

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. е постъпило запитване с вх. № 94-00-209/09.11.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Притежавате YouTube канал, като наскоро сте покрила условията за монетаризация, т.е. да Ви се плаща за предоставените права ...

№ 96-00-285 от 10.11.2022 г. ОТНОСНО: Ползване на преотстъпен данък съгласно чл. 189б от Закон за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-285/10.11.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: С подадена годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО дружеството ползва преотстъпен данък на основание чл. 189б от ЗКПО ...

№ 96-00-314 от 06.12.2022 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на субсидиите от държавата, отпускани за електричество

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 96-00-314/06.12.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружество е получило субсидии от държавата, които се отпускат за електричество и се начисляват във фактурите на дост...

№ М-26-А-472 от 14.10.2022 г. ОТНОСНО: Данъчно и осигурително законодателство

Във Ваше писмо с вх. №……….. по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) е изложена следната фактическа обстановка: „……….“ ЕАД има намерение да наеме лица, които да осъществяват трудова дейност дистанционно от територията на Полша или Унгария. Тези ли...

№ М-94-С-878 от 03.10.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във Ваше писмо с вх. № ……. от ……. г. по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) е изложена следната фактическа обстановка: В Министерство … е постъпил за изплащане изпълнителен лист № 260153 от 28.04.2022 г., издаден от районен съд – ….., в полза на...

№ 26-В-343 #1 от 14.11.2022 г. ОТНОСНО: Постъпило писмено запитване във връзка с прилагане на Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) между Република България и Република Турция

В дирекция СИДДО при ЦУ на НАП е постъпило запитване, заведено с вх. № по регистъра на ЦУ на НАП. В запитването е изложена фактическа обстановка, съгласно която българско дружество има намерение да сключи граждански договор с физическо лице - местно на Турция за данъчни цели, ка...

№ 96-00-218 от 07.09.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. е постъпило Ваше запитване с вх. № 96-00-218/07.09.2022 г., препратено по компетентност от ТД на НАП ….., относно прилагане на ЗДДС. Поставени са следните въпроси: 1. В случай че през месец ноември 2022 г. и месец декемвр...

Социалните разходи и Справката по чл. 73, ал. 6 от ЗДДФЛ

Трябва ли в справката по чл. 73, ал. 6 от ЗДДФЛ в код 109 “Други необлагаеми доходи” работодателят да посочва и сумите за социални разходи за картите за градски транспорт от местоживеенето до местоработата (които не подлежат на облагане съгласно чл. 210 от ЗКПО), които предоставя...

Изплатен доход на чуждестранно физическо лице, свързан с покупко-продажба на движима вещ в аспект на справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ

На основание чл. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица - ЗДДФЛ, местните физически лица са носители на задължението за данъци за придобити доходи от източници в Република България и в чужбина. Съгласно чл. 7 от ЗДДФЛ чуждестранните физически лица са носители ...

Префактуриране на суми

Две дружества са свързани лица - едното е собственик на другото. Дружеството майка има сключен договор за допълнително здравно осигуряване на служителите си. Дъщерното дружеството иска да сключи същия, но поради недостатъчен брой персонал, се предлага служители от дъщерното друже...

Предотвратяване на отклонение от данъчно облагане по реда на ЗКПО

Обстоятелството, че данъчната основа е величина, която на практика е пряко отражение на осъществените през данъчната година стопански операции от ДЗЛ, е наложило в закона да се дефинират конкретни изисквания и правила за определяне на данъчната основа на изискуемите данъци в случ...

Промени в акцизното данъчно законодателство

В края на 2022 г. са публикувани изменения в няколко броеве на “Държавен вестник”: бр. 100, бр. 102 и бр. 103 от 2022 г. Тези изменения се отнасят до промени в ЗАДС (ДВ, бр. 100 и бр. 102 от 2022 г.) и в Правилника за прилагане на ЗАДС - ДВ, бр. 103 от 2022 г. Последните промени ...

Закон за данък върху добавената стойност (изм. и доп., ДВ, бр. 102 от 23 декември 2022 г.)

Обн., ДВ, бр. 63 от 4 август 2006 г., изм., ДВ, бр. 86 от 24 октомври 2006 г., изм., ДВ, бр. 105 от 22 декември 2006 г., изм., ДВ, бр. 108 от 29 декември 2006 г., изм., ДВ, бр. 37 от 8 май 2007 г., изм., ДВ, бр. 41 от 22 май 2007 г., изм., ДВ, бр. 52 от 29 юни 2007 г., изм., ДВ, ...

№ 3-1246 от 14.10.2022 г. ОТНОСНО: Освобождаване от облагане на социалните разходи за ваучери за храна съгласно чл. 209 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването, „А“ ЕООД е регистрирано в Търговския регистър със седалище и адрес на управление гр…….., ул……. № … Същото е задължено лице по Изпълнително дело № …../2020 г., по което сочи, че е разписано споразумение с погасителна схема за изплащане на дължимит...

№ 96-00-264 от 21.10.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) при продажба на дялове от чуждестранно физическо лице

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ………..е постъпило Ваше запитване с вх. № 96-00-264/21.10.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Фирма „…… България“ ООД, на която сте управител, е регистрирана в България, със съдружници чуждестранно физическо лице...

Подаване на декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ от наследници на починал ЕТ

Въпрос: През месец август 2022 година е починал собственик на ЕТ. Има двама наследници - един от тях поема предприятието на ЕТ по чл. 60 от ТЗ, а другият е съгласен с това обстоятелство. Починалото лице е земеделски производител. За периода от 01.01.2022 година до датата на смърт...

Скрито разпределение на печалбата

Въпрос: Собственик на фирма получава пари от фирмената сметка и от касата на дружеството без основание. Общата сума е над 10 хил. лева. В един момент решава, че ще разпредели натрупаната неразпределена печалба и че ще плати данък дивидент. Възможно ли е да се направи прихващане м...

Признаване на приходи в резултат на отписани от предприятието задължения

Въпрос: Българско дружество ЕООД, регистрирано по ЗДДС, е получило през 2021 г. паричен заем в размер на 450 000 € от търговско дружество, регистрирано във Великобритания. Заемът е с 4% годишна лихва, като е договорено връщане при поискване от заемодателя. Заемът е деклариран пре...

Данъчни аспекти при ликвидация на търговско дружество

Въпрос: Дружество А е 100% собственик на капитала на дружество Б, като е направило парична вноска и увеличаване на капитала чрез апорт на активи (ДМА и ДНА). За дружество Б е открита процедура по прекратяване чрез ликвидация. Направена е пазарна оценка на активите към момента на ...

Облагане по ЗКПО на ЮЛНЦ

Въпрос: Сдружение „Спортен клуб“ е регистрирано по ЗЮНЦ за извършване на дейност в обществена полза. Част от средствата за постигане на целите са подпомагане и насърчаване на всички форми за практикуване на спорта. Предмет на допълнителна стопанска дейност е извършване на платено...

Непризнати разходи за брак

Въпрос: През 2015 г. банка е придобила транспортни средства - леки коли и товарни автомобили, от обезпечение по необслужван кредит. Същите не се използват в дейността, заведени са като стоки и се отчитат по МСС 2 Материални запаси. Голяма част от транспортните средства са остарел...

Данъчно третиране по ЗДДС и ЗДДФЛ на покупко-продажбата на криптовалути и акции, извършвани от физическо лице

Въпрос: Кога една дейност по покупко-продажба на криптовалути и акции, извършвани от физическо лице, нерегистрирано по търговския закон се счита за дейност по занятие, как и къде се декларира в декларацията по чл. 50 от ЗДДФЛ и подлежи ли лицето на регистрация по ЗДДС при прехвър...

Задължение за корекция по ЗДДС на приспаднат изцяло данъчен кредит при продажба на стара сграда

На основание чл. 2, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) с данък върху добавената стойност (ДДС) се облага всяка възмездна облагаема доставка на стока или услуга. Съгласно чл. 12, ал. 1 от ЗДДС облагаема доставка е всяка доставка на стока или услуга по смисъла...

Промени в Закона за данък върху добавената стойност за 2023 г.

Обект на настоящия коментар са промените в Закона за данък върху добавената стойност закона (ЗДДС), които са направени със Закона за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИДЗДДС), обн., ДВ, бр. 102 от 23.12.2022 г. ЗИДЗДДС въвежда в националното ДД...

Корекция на данъчен кредит при продажба на апортиран имот

Дружество А апортира недвижим имот (апартаменти с разрешение за ползване от 2011 г. ) в дружество Б през 2011 г. Дружество Б инвестира в обзавеждането и ремонта на придобитите апартаменти, като за направените разходи е ползван данъчен кредит. От 2016 г. дружество Б използва придо...

Последните промени в ЗДДС

С “Държавен вестник”, бр. 102 от 23.12.2022 г., бе обнародван Закон за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИДЗДДС), с който в закона са направени следните промени: - въвеждат се разпоредби, с които в него се транспонират норми на европейски дирек...

Предоставяне на предметни награди и ваучери за пътуване от туристическа агенция на служители от работодателя

Във в. „Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Ръководството на дружество обмисля предоставянето на допълнително стимулиране на своите служители при навършване на 5, 10, 15 и 20 години трудов стаж в предприятието, под формата на предметна награда и в...

№ 2-731 от 20.09.2022 г. ОТНОСНО: Приложението на ЗДДС

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ е постъпило Ваше писмено запитване, подадено по електронен път и заведено по регистъра на дирекцията под вх.№ ….2022 г, в което е изложена следната фактическа обстановка: Ваш клиент е психолог на свободна практика. Ще извърш...

№ ЕП-07-00-54 от 25.11.2022 г. ОТНОСНО: Чл. 25, ал. 1 от Закона за местните данъци и такси /ЗМДТ/ като жилищни или като нежилищни имоти

В Централно управление на НАП е постъпило Ваше писмо с вх. № …..., в което излагате съображения и поставяте въпроси относно начина на облагане на ателиета по ЗМДТ, по-конкретно - като жилищни или като нежилищни имоти. В писмото се цитира разяснение на НАП № 3-568 от 10.05.2021 г....

№ 2-769 от 27.09.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане на Наредба № Н-18 от 2006 г., когато доставчикът на платежна услуга е чуждестранно юридическо лице и не разполага с “Уникален идентификатор на търговеца в системата на ДПУ”

В Дирекция ”Обжалване и данъчно осигурителна практика”, отдел ”Данъчно осигурителна практика” e постъпило по електронен път Вашe писмено. В запитването Ви е изложена следната фактическа обстановка: Ако дружеството Ви има софтуер, отговарящ на легалната дефиниция за електронен маг...

№ М-94-А-970#1 от 23.11.2022 г. ОТНОСНО: Постъпило писмено запитване във връзка с прилагане на Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) между България и Германия

Във Ваше запитване, посочвате, че гражданин на Германия желае да осъществява бизнес в България, като за целта ще регистрира еднолично дружество с ограничена отговорност (ЕООД), със седалище и адрес на управление в страната, на което той ще е едноличен собственик и управител. Инте...

№ М-70-00-180 от 08.11.2022 г. ОТНОСНО: Подаване на декларации за предоставяне на компенсации по чл. 112, ал. 11 от Закона за държавния бюджет на Република България за 2022 г. (ЗДБРБ за 2022 г.) за месеци юли и август 2022 г.

Във Ваше запитване, постъпило в Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх.№ …, посочвате, че сте наследил ЕТ „…“ с ЕИК … на починалия Ви баща …, починал на ...08.2022 г. Посочвате, че в резултат на приетото по наследство предприятие на починалото лице сте...

№ М-26-Н-140 от 11.10.2022 г. Относно: Ползване на данъчни облекчения за деца за 2022 г.

Във Ваше писмено запитване, постъпило по електронната поща в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП), заведено с вх. №....... от ........ г., във връзка с § 2, ал. 6 от преходните и заключителни разпоредби на Закона за държавния бюджет на Република Българи...

№ М-24-36-84 от 08.11.2022 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на данъчното и осигурителното законодателство

Във Ваше запитване с вх. №………../13.10.2022 г. по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) е изложена следната фактическа обстановка: Вие сте български гражданин, пребивавате на територията на Република България и сте собственик на българско търговско...

Третиране по ЗДДФЛ на продажбата на недвижим имот

1. Ако през тази година продам недвижим имот, който е бил моя собственост повече от 5 години, впоследствие продам недвижим жилищен имот, който е бил моя собственост 4 години, какъв доход ще трябва да декларирам по реда на ЗДДФЛ? 2. В горната хипотеза, ако през текущата година про...

Дата на възникване на данъчното събитие при ВОД

Българско дружество, регистрирано по ДДС в България, предстои да извърши ВОД на италианска фирма, регистрирана по ДДС в Италия. В тази връзка италианската фирма е платила аванс, за който настоява да й бъде издаден инвойс. Коя норма от европейското законодателство можем да цитирам...

Деклариране на изплатени дивиденти

Когато Юридическо лице - Трудово-производителна кооперация, изплаща авансов дивидент на чл. кооператори и им се облага дивидентът с 5% данък и той вече е внесен в НАП, трябва ли юридическото лице да подава някаква декларация по ЗЗДФЛ? На основание чл. 73, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ, п...

При облагането на доходите от лихви по влогове на физически лица за 2022 г. са приложими два облагателни режима

С § 3 от преходните и заключителни разпоредби (ПЗР) на Закона за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗИДЗКПО), обн. в “Държавен вестник”, бр. 17 от 01.03.2022 г., са направени промени в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФ...

№ 3-1235 от 12.10.2022 г. ОТНОСНО: Данъчно облекчение, представляващо държавна помощ за земеделски стопани под формата на преотстъпване на корпоративен данък по реда на чл. 189б от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването за две поредни финансови години 2020 г. и 2021 г. ЕООД се възползва от възможността за преотстъпване на корпоративен данък по реда на чл. 189б от ЗКПО. Посочва, че през настоящата 2022 г. предстои инвестирането на данъка чрез закупуването на нова...

Данъчен кредит за концесия на язовир

Въпрос: Дружество е упражнило правото си на приспадане на ДДС в размер на 23 500 лв. за концесия на язовир през 29.01.2015 г. Концесията е за срок от 25 г. През 2022 г. дружеството прекратява предсрочно концесията. Каква корекция на ползвания ДДС трябва да се направи? Отговор: О...

Внос на стока в държава членка от трета страна

Въпрос: Фирмата ни е с регистрация по ДДС само в България и искаме да купим контейнери със стока от Китай при условие на доставка FOB Antwerp, Belgium. Оттам стоката ще се доставя на фирми (данъчно задължени лица) в Холандия и Италия, регистрирани по ДДС там, като транспорта от А...

При зареждането на гориво извън територията на България облагането с ДДС ще се прилага съгласно разпоредбите от законодателството на съответната държава

Въпрос: Имам заредено гориво в Турция на служебен автомобил, който не ползва ДДС. Сега ми идва фактура в лева и турски лири и тяхно ДДС в размер на 18%. Пише доставено и фактурирано от „Шел Турция“ с номер по ДДС, доставката е направена в Турция през 2022, а идва от „Шел България...

Не се приема за търговия на стоки втора употреба продажбата на собствени активи, които са ползвани от лицето, което ги продава

Въпрос: Работя като счетоводител във фирма с основна дейност производство на бетонови изделия и притежаваща лиценз за транспортна дейност. Регистрирани сме по ЗДДС. Мога ли да продам на друга фирма, също регистрирана по ЗДДС, товарен автомобил, придобит от нас преди около 10 годи...

Отчитане на доставките, които възникват при използването на ваучери

Въпрос: Дружество „А“, нерегистрирано по ЗДДС, има дейност масажни услуги и спа процедури. Лицето „Х“ отива с ваучер, закупен от „ГРАБО медия“. Лицето „Х“ не заплаща услугата на дружеството „А“ с пари, а „ГРАБО медия“ заплащат на дружеството „А“ по банков път. В този случай трябв...

Облагане на спедиторска услуга на резервни авиочасти

Въпрос: Българска спедиторска фирма извършва три транспорта на резервни авио части от Италия до България за български авиационен оператор, извършващ предимно международни рейсове. Авиооператорът има всички необходими документи, доказващи, че извършва основно международни рейсове,...

Възмездна рекламна услуга от данъчно задължено лице, установено извън България

Въпрос: Българско дружество регистрирано по ЗДДС (чл. 96) прави реклами за дейността си във Фейсбук. За рекламите Фейсбук (Ирландия) издава фактура, въз основа на която съставяме Протокол, който включваме в дневника за покупки и дневника за продажби. Методът на плащането е чрез д...

Доставки на една и съща стока във верига, включваща междинен доставчик

Въпрос: Юридическо лице от България (фирма А) поръчва стоки – пръти от неръждаема стомана – на Индийска компания(фирма Б). Цените са с условие DDP. Фирма А получава фактура за тези стоки от българска фирма (фирма В), собственост на собственика на индийската фирма „Б“, регистриран...

Облагане с ДДС на транзитна продажба

Въпрос: Клиентът ми е дружество регистрирано по ЗДДС. Същото има договор за доставка на стока от Германия с фирма, регистрирана по ЗДДС в Германия. За доставката по договора превежда от месец юли авансови суми в евро съгласно договора по издадени фактури от дружеството в Германия...

Приложението на Наредба № Н-18 при онлайн продажби с „виртуални“ плащания1

Оперативната дейност на немалък брой български данъчно задължени лица вече се извършва чрез онлайн магазин, продажбите на който са предназначени предимно за потребители, установени извън територията на страната. Организацията на дейността на част от тях е свързана с плащания, из...