№ М-24-36-70 от 01.12.2020 г. Относно: Указания по прилагане разпоредбите на чл. 14, ал. 6, изр. 2-ро и чл. 54, ал. 4 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

Във Ваше писмо, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите и заведено с вх. №…………..10.2020 г., е изложена следната фактическа обстановка: С изменението на чл. 14, ал. 6 ЗМДТ (доп. - ДВ, бр. 98 от 2018 г., в сила от 01.01.2019 г) бе въведена възможността...

№ 08-Б-28 от 19.11.2020 г. Относно: Прекратяване на данъчното облагане при отказ от право на собственост върху превозно средство

Във Вашe писмо, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите и заведено с вх. №………..08.2020 г., е изложена следната фактическа обстановка: През 2012 г. лице подава декларация по чл. 54, ал. 1 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) относно облагане с ...

Данъчното облекчение за деца за 2021 г.

Въпрос: Самоосигуряващо се лице с личен труд може ли да се възползва от облекчението за деца за 2021 г. и какви документи ще са необходими за подаване и докога? Отговор: По специфичен начин за текущата 2021 година са регламенитирани сумите за ползване на данъчните облекчения, ра...

Разпределяне и облагане на дивиденти в ЕООД

Въпрос: ЕООД иска да разпредели дивиденти, собственик на ЕООД-то е ЕТ, физическото лице, което е собственик на ЕТ, е и управител на ЕООД-то. Какви са редът на разпределяне на дивиденти и начинът на деклариране от страна на ЕООД-то и от страна на ЕТ-то? Отговор: Съгласно чл. 123 ...

Признаване на разходи за дарение

Въпрос: Фирма, регистрирана по ДДС, иска да извърши безвъзмездно ремонт на църковен храм. Ремонтът ще се извърши чрез подизпълнители - строителни фирми. Ако има договор за дарение между храма и фирмата за извършване на този ремонт под формата на безвъзмездна услуга, ще бъдат ли д...

Данъчни аспекти при закриване на ДЗЗД

Въпрос: ДЗЗД е създадено с цел участие и изпълнение на обществена поръчка. Регистрирано е по ДДС на 18.12.2019 г. на основание чл. 132 ал. 5 от ЗДДС. Договорът за обществена поръчка е изпълнен и ДЗЗД трябва да се закрие. Адвокат ще изготви и подаде документите в Агенцията по впис...

Разходи за наем на работници в чужбина

Въпрос: Дружеството е юридическо лице с основна дейност монтаж на соларни полета в чужбина на територията на Европейския съюз и извън него. Това е свързано с изпращането на работници в чужбина и осигуряването на настаняването им там. Доскоро за тази цел използвахме услугите на фи...

Разминаване между размера на паричните средства в брой, посочен в предоставените счетоводни документи, и фактически установената наличност

Въпрос: Фирма Х ЕООД ООД е наш клиент. При проверка служители на НАП се фокусират върху наличност на касата в размер на 13 000 лв., т.е. по счетоводни данни - 13 000 лв., а реално собственикът не може да ги покаже. Произходът им е ясен - от дейността на фирмата са, постъпили са о...

Признаване за данъчни цели на счетоводните разходи за пътуване и престой на физическите лица

Въпрос: Дружеството ни командирова свои служители (на трудов договор) в страната, като пътуванията се извършват с личните автомобили на служителите. Взето е решение разходите за гориво, които се изплащат на служителите, да се пресмятат, като се прилага норма на разход, по-висока ...

Разваляне на договор, по силата на който е доставена стока и издадена фактура

Въпрос: Ние сме мебелна фабрика, регистрирана по ДДС, и през 2019 г. имаме ВОП на материали от италианска фирма, също регистрирана по ДДС. Материалите все още не са платени. Проектът, за който са материалите, пропада и сега италианската фирма не си иска материалите, нито парите. ...

Доставки на услуги, свързани с разработване, внедряване и дългосрочна поддръжка на специализиран софтуер

Въпрос: Фирмата ни има подписан договор като подизпълнител на белгийска фирма “Х” за разработка и внедряване на специализиран софтуер в българско дружество “У”. Услугите ще се предоставят дистанционно и на място при възложителя на белгийската фирма “Х”, а именно българското друже...

Доставките, които възникват при сделки със земя, в т.ч. земеделска, са освободени от облагане

Въпрос: Дружество, което е регистрирано по ЗДДС, е закупило от физически лица земеделска земя през 2008 г. Статутът на земята не е променен към днешна дата. Предстои продажба на посочения имот. Ако не се избере вариантът да бъде облагаема сделката и се фактурира земята като освоб...

Доставка на консултантски услуги

Въпрос: Българско юридическо лице „А“, нерегистрирано по ЗДДС, е сключило договор за извършване консултантски услуги с фирма „В“ със седалище и адрес на управление и данъчна регистрация в САЩ. Предметът на оказваните услуги е свързан с предоставяне на съвети, обработка на техниче...

Облагане на две последователни доставки, които са осъществени с един транспорт

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, купува от румънска фирма селскостопанска продукция. Намерението е стоката да бъде продадена на друга българска фирма, като третата разполага със собствен транспорт и тя директно ще натовари стоката от Румъния. И трите фирми са с регис...

Доставка на една и съща стока във верига, включваща и междинен доставчик

Въпрос: Българска фирма закупува от Австрия стока и я продава на друга българска фирма. Стоката обаче пътува директно от Австрия към Франция. Транспортът е за сметка на купувача - българска фирма. Правилно ли разбирам, че място на сделката между двете БГ фирми е Франция и не тряб...

Анулиране на погрешно издадени фактури

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, доставя стока на клиент, за което издава фактура в брой в момента на доставката в месец октомври. Фактурите, които издава доставчикът, са и касови бележки (касовият бон не може да се отдели от фактурата). В края на м. ноември, когато деклараци...

Облагане с ДДС продажби на стоки на консигнация

Въпрос: На фирма, регистрирана по ЗДДС, предстои продажби на стоки на консигнация. Какво трябва да бъде съобразено от счетоводна и данъчна гледна точка? Отговор: Предвид поставения въпрос, следва да се има предвид, че в българското търговско право консигнационният договор няма из...

Специфични случаи на внос на необщностни стоки на територията на друга държава членка и последващото им транспортиране до територията на страната

Въпрос: Ние сме българско дружество, регистрирано по ДДС. Един от основните ни доставчици от Китай промени процедурата по доставка на стоките и вместо да се обмитяват по стандартния митнически режим, стоката ни пристигна директно в склада, без никакви съпътстващи документи. Като ...

Специален ред на облагане на маржа на цената

Въпрос: 1. Какви документи трябва да издадем при покупка на стоки от фирма от страна – членка на ЕС, във фактурата има изписани нужните реквизити за продажба по маржа? Какви счетоводни статии трябва да се вземат в счетоводството? 2. Какви документи трябва да издадем при покупка н...

Облагане с ДДС на доставки на програмен продукт, разработване на софтуер и на консултантски услуги

Въпрос: Фирма, нерегистрирана по ЗДДС в България, ще извършва услуги на фирма, регистрирана по ЗДДС в Англия - изготвяне на уебсайтове и други компютърни услуги. Каква фактура би следвало да издаде към английската фирма и има ли някакви особености по ЗДДС? Фирмата от Англия не е ...

Дължи ли се ДДС върху стоп капаро

Въпрос: Между две фирми – юридически лица, регистрирани по ДДС, ще се сключи Споразумение за поемане на ангажимент за сключване на договор за наем срещу получаване на стоп капаро (депозит). Страните се споразумяват, че в рамките на 4 месеца наемодателят ще спре всички разговори с...

Задължение за регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС при доставки на услуги с получатели – данъчно задължени лица, установени в друга държава членка или трета страна

На основание чл. 96, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) всяко данъчно задължено лице, което е установено на територията на страната, с облагаем оборот 50 000 лв. или повече за период не по-дълъг от последните 12 последователни месеца преди текущия месец, е ...

№ 93-00-4685 от 15.10.2021 г. Относно: Данъчното третиране съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) на доходите от разпореждане с финансови инструменти

Във Ваше запитване, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите с вх.№93-00-4585/24.09.2021 г., задавате следните въпроси, тъй като обмисляте да учредите компания в нашата страна: 1. Какво е данъчното третиране съгласно ЗКПО на доходите от разпореждане с...

№ М-17-00-366 от 07.10.2021 г. Относно: Дължими осигурителни вноски и данъци при изплащане на еднократни помощи при смърт

Във Ваше запитване, получено в Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. №М-М-17-00-366/27.08.2021 г., задавате следните въпроси: Дължат ли се осигурителни вноски и данъци върху еднократни помощи при смърт, предоставени и изплатени за сметка на с...

№ 3-1372 от 08.10.2021 г. Относно: Прилагането на специален режим в Съюза на основание чл. 156 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването, „А“ ООД е регистрирано по ЗДДС лице и извършва основно дейност чрез онлайн продажби. Възнамерява да извършва онлайн търговия чрез електронен интерфейс – Amazon.de. Амазон е платформа за онлайн търговия в световен мащаб, която е регистрирана в Герм...

№ 94-А-494 от 25.09.2020 г. Относно: Облагане с данък върху недвижимите имоти на сгради по чл. 15, ал. 5 от Закона за местните данъци и такси /ЗМДТ/

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше писмо с вх. №………06.2020 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: През октомври 2014 г. сте закупила в гр. А три недвижими имота (гаражи), в сграда – незавършено строителство. На 05.02.2020 ...

№ М-24-38-49 от 19.08.2021 г. Относно: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Кодекса за социално осигуряване (КСО) на доставка, извършвана от онлайн платформа във връзка с краткосрочно предоставяне за ползване на част от недвижим имот - съпружеска имуществена общност (СИО)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) с вх. № М-24-38-49/20.05.2021 г. е заведено Ваше запитване, препратено по компетентност от дирекция ….., в което е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице e закупило недвижим имот в режим на СИО...

Третиране на две последователни доставки на стока, които са осъществени чрез използването на един транспорт

Ние сме производствено предприятие - А, регистрирани сме по ДДС в България. Първи въпрос: Друго предприятие - Б, което е регистрирано в друга държава - членка на ЕС, осъществява износ към трета страна С. В митническия документ е посочено в клетка Износител - фирмата Б, осъществяв...

Счетоводното и данъчното третиране по реда на ЗДДС и ЗКПО при кражба на лизингов автомобил

През 2016 г. дружество закупува автомобил № 1 при условията на финансов лизинг с договорено придобиване на собствеността в края на лизинговия договор. При получаването на лизинговата вещ е издадена фактура за цялата стойност на автомобила от страна на лизингодателя и лизингополуч...

Определяне на местоизпълнението на доставки

Българско дружество продава стоки само през електронен магазин на клиенти от България и от ЕС - физически лица, които заявяват покупката на продукти да се случва като абонамент и всеки месец автоматично им биват изпращани. Плащанията се извършват чрез банков превод или чрез ППП с...

Задължение за корекция по чл. 78, ал. 4 от ЗДДС на ползвания данъчен кредит при разваляне на доставка, за която е издадена фактура за авансово плащане

На основание чл. 78, ал. 2 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) регистрираното лице е длъжно да коригира размера на ползвания данъчен кредит при изменение на данъчната основа или при разваляне на доставката, както и при промяна на вида на доставката. Ползван данъче...

ДДС за фактури от фейсбук

Фирмата ни е регистрирана по ДДС в България на общо основание. Правим си реклама във фейсбук, за което получаваме фактури от фейсбук с ДДС номер в Ирландия. За получените фактури трябва да издадем протоколи по ДДС за самоначисление. Какъв е процентът на ДДС в издадените от нас пр...

Корекции на данъчен кредит за товарен автомобил с N1

Фирма е придобила чрез лизинг товарен автомобил с N1, който се използва за целите на дейността за извършване на облагаеми доставки, но и за лично ползване. За тази цел е ползвала частичен данъчен кредит в размер на 80% от начисленото ДДС. За товарния автомобил се съставят пътни л...

Авансови вноски по ЗКПО и разпределяне на дивидент

Фирма няма задължение за внасяне на авансови вноски по ЗКПО. Към 30.10.2021 г. осъществява сделка за 1 000 000, 00 лв. и желае да внесе авансово дължимия корпоративен данък. Въпросите са: 1. С Декларация по чл. 87а от ЗКПО за деклариране вида и размера на авансовите вноски деклар...

Регистрация по реда на чл. 97а от ЗДДС

Българско дружество извършва дейност по разработка на софтуер и софтуерни продукти, създаване на 3D среди и игри с клиенти основно от ЕС, Япония и САЩ. Трябва ли да се регистрира по чл. 97а от ЗДДС? Съгласно чл. 97а, ал. 1 от ЗДДС на регистрация по ЗДДС подлежи всяко данъчно зад...

Данъчни облекчения за деца за 2021 г.

Отговаря Лорета ЦВЕТКОВА - данъчен експерт в НАП С § 9, ал. 1, 2 и 3 от преходните и заключителни разпоредби на Закона за държавния бюджет на Република България за 2021 г. (ПЗР на ЗДБРБ за 2021 г.) са определени специални, по-високи размери на данъчните облекчения за деца и за д...

Отчитане на разходите за социални придобивки

Фирмата ни взе решение да предостави на всички служители социална грижа под формата на семеен уикенд в хотел за 1 нощувка с цел възстановяване на физическото и психическото здраве на служителите във връзка с пандемичната обстановка и дългата социална изолация, която тя налага. Вс...

Подаръчните ваучери, раздавани на персонала, не са част от представителните разходи на предприятието

Фирма “Х” иска да дава ваучери за храна. Данъчно се приемат за разход на фирмата и са без осигуровки. Но от фирмата за ваучери предлагат също на фирма “Х” подаръчни ваучери и уверяват фирма “Х” ,че не им се дължи осигуровки, а само 10% данък представителни в края на годината. Въп...

Авансови вноски

Фирма с дейност строителни услуги е реализирала нетни приходи от продажби през 2019 г. в размер на над 3 000 000 лв., но няма подадена декларация по чл. 87а от ЗКПО през 2021 г. и не е внасял месечни авансови вноски по ЗКПО. Дружеството не е новоучредено. Тъй като на мен не ми е ...

Данъчно третиране по ЗДДФЛ на доходи от замяна на право на строеж върху имот, придобит чрез дарение срещу строителна услуга

Вещните права са уредени в чл. 55 - чл. 67 от Закона за собствеността (ЗС) и включват два самостоятелни вида права от категорията ограничени вещни права - право на ползване и право на собственост върху постройка (суперфиция - право на строеж). На основание чл. 63, ал. 1 от ЗС соб...

Амортизация на апартамент, отдаван под наем от физическо лице

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Гражданин отдава под наем свой собствен имот (апартамент) чрез интернет сайтове като Airbnb, booking и др. Апартаментът се наема за краткосрочен престой, като обикновено наемателите са физически лица. То...

№ М-24-36-4 от 04.10.2021 г. Относно: Приложение на намалената ставка от 9 на сто за данък върху добавената стойност (ДДС) съгласно разпоредбата на чл. 66, ал. 2, т. 3 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при продажба на храна и напитки от обект (тип кафе-сладкарница) със седящи места и маси и щанд за обслужване на клиенти

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № ……………. г. е заведено Ваше писмено запитване, касаещо прилагането на разпоредбите на ЗДДС. В запитването е поставен въпрос във връзка с изменения и допълнения в ЗДДС в сила от 01.07.2020 г. (ДВ, бр. 55 от 19.0...

№ М-94-В-819 от 12.07.2021 г. Относно: Прилагане на специален режим в Съюза на основание чл. 156, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № М-94-В-819/23.06.2021 г. е заведено Ваше запитване, в което във връзка с изменения и допълнения в ЗДДС в сила от 01.07.2021 г. (ДВ, бр. 104 от 08.12.2020 г.), касаещи специалните режими за данъчно задължени л...

№ М-24-36-70 от 01.12.2020 г. Относно: Указания по прилагане разпоредбите на чл. 14, ал. 6, изр. 2-ро и чл. 54, ал. 4 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

Във Ваше писмо, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите и заведено с вх. №…………..10.2020 г., е изложена следната фактическа обстановка: С изменението на чл. 14, ал. 6 ЗМДТ (доп. - ДВ, бр. 98 от 2018 г., в сила от 01.01.2019 г) бе въведена възможността...

№ 24-39-139 от 13.09.2021 г. Относно: Прилагането на данъчното и осигурителното законодателство по правоотношенията с членовете на одитен комитет по смисъла на § 1, т. 14а от Допълнителните разпоредби (ДР) на Закона за независимия финансов одит (ЗНФО) в предприятие от обществен интерес

Във Ваше писмено запитване, заведено с вх. № ………. от …… г. по описа на Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП), е изложена следната фактическа обстановка: Вие сте местно физическо лице, дипломиран експерт-счетоводител и регистриран одитор. Избран сте з...

№ М-24-36-35 от 16.07.2021 г. Относно: Преотстъпване на данък по чл. 48, ал. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) при условията на чл. 189б от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Във Ваше запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП и заведено с вх.№М-24-36-35/15.05.2021 г., отправено във връзка с проверка за установяване на факти и обстоятелства относно изпълнение на условията за преотстъпване на данък по чл. 48, ал. 6 от ЗДДФЛ при условията на чл....

№ 3-1348 от 04.10.2021 г. ОТНОСНО: Приложима ставка на данъка върху добавената стойност (ДДС) при производство (печат) на книги с оглед разпоредбата на чл. 66, ал. 2, т. 2 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), в сила от 01.07.2020 г.

Според изложеното в запитването основен предмет на дейност на дружеството е редакционно-издателска дейност, полиграфически изработки и услуги. Това включва отпечатването на определен тираж книги на физически носители и доставката им на територията на страната със следното съдържа...

№ 3-1349 от 04.10.2021 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбата на чл. 66, ал. 2, т. 3 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването „А“ ООД осъществява дейност в обект - заведение за бързо хранене, с площ … кв.м, от които … кв.м – търговска, и … кв.м - кухня. В същото се предлагат пресни салати, млечни десерти, топли напитки, фрешове, смутита, кафе и вода, пакетирани за консума...

Данъчни облекчения при извършване на ремонт на недвижим жилищен имот

Въпрос: Интересувам се от данъчните облекчения при извършване на ремонт. Какви са изискванията и необходимите документи? Става въпрос за ремонт на жилището ми, което е моя собственост. Аз съм СОЛ. Ремонтът ще се извърши от фирма, с която не съм свързано лице. Разбрах, че има задъ...

Наемане по извънтрудово правоотношение (граждански договор) на чуждестранни физически лица

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България, извършва дейност, свързана с предоставяне на интернет услуги, маркетингови и консултантски услуги, услуги по обслужване на клиенти, като им осигурява необходимото съдействие и техническо обслужване по интернет, електро...

Размер на данъчните облекчения за деца за 2021 г.

Въпрос: Какъв е размерът на данъчните облекчения за деца за 2021 г., имайки предвид параграф 9 от Закона за държавния бюджет за 2021 г.? Отговор: Със Закона за държавния бюджет на Република България за 2021 г. (ЗДБРБ за 2021 г.) бяха определени по-високи размери на данъчните обле...

Облагане на архитектурни дейности, свързани с обекти, находящи се на териториите на Германия и Франция

Въпрос: Фирма извършва архитектурни дейности с клиенти - дружества от ЕС - Германия и Франция. Обектите се намират съответно в Германия и Франция. Оборотът на дружеството през месец 10.2021 минава 50 000 лв. Трябва ли да се регистрира по ДДС в България, или в някоя от другите дър...

Задължението на данъчно задължените лица за регистрация по чл. 97а от ЗДДС

Въпрос: Българско дружество организира обучителен курс (семинар). Австрийско дружество изявява желание негови представители да вземат участие в курса. Мястото му на провеждане е в България, където е установена икономическата дейност на българското дружество. Предстои плащане от а...

Право на данъчен кредит по ЗДДС за покупките на горива и консумативи на лек автомобил

Въпрос: ООД, регистрирано по ДДС, наема лек автомобил за извършвана сервизна дейност, която е основна дейност на фирмата. Съгласно договорът за наем горивата и поддръжката с консумативи на автомобила са за сметка на наемателя. Имат ли право да данъчен кредит по ЗДДС покупките на ...

Търговия на уреди за отопление и охлаждане

Въпрос: Дружеството ни се занимава с търговия на уреди за отопление и охлаждане. Регистрирани сме по ДДС. В момента се подготвя оферта за извършване продажба на уреди на стойност над 100 000 лв. на физическо лице. Данъчна фактура ще бъде издадена на това физическо лице и ще бъде ...

Задължение на лице да регистрира и отчита дейността си с фискално устройство

Въпрос: Лекар, регистриран като свободна професия без договор със здравната каса, няма никакви други трудови или облигационни отношения. Извършва частната си практика в кабинет в собствения си дом, лицензиран от РЗИ. Нужно ли е наличието на ЕКАФП? Отговор: Електронните касови ап...

Доставка на стока, предназначена за данъчно задължено лице, установено и регистрирано за целите на облагането с ДДС в Румъния

Въпрос: Фирмата, която обслужваме, има регистрация по ДДС в Румъния и румънски сайт (електронен магазин), чрез който продаваме от името на българското дружество с румънската регистрация по ДДС - ROномер. Стоката пътува със „СПИДИ“ от България до румънския клиент, който също е рег...

Облагане на доставка на зърно

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, е получател по доставка на зърно. Конкретната покупка е с предмет „белен овес“. Фирмата продавач е регистрирана по ЗДДС и внася суровината от Украйна, след което директно я препродава. Съгласно разпоредбите на Глава деветнадесета „а“, чл. 163а...

Доставка на услуга с получател, установен в трета страна

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, предлага софтуерен продукт. За продажбата му ще се ползва Gumroad (американска платформа), която поддържа плащане за България чрез PayPal. Gumroad ще купува продукта от българската фирма и ще го продава на краен клиент. Към цената, н...

Доставка на оборудване за добиване на криптовалути

Въпрос: Предстои фирмата да закупи оборудване за “копаене” на криптовалути. Сървърите и оборудването ще се инсталира в дейта център в Гърция. Ще се добиват криптовалути индивидуално, а не в басейн. 1. Има ли право дружеството да ползва данъчен кредит за закупуване на оборудването...