Предоставяне на консултантски услуги на дружество от ЕС

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС на основание чл. 97а, ал. 1, предоставя консултантски услуги на дружество от ЕС. Облагаеми ли са тези доставки и при достигане на оборот от 50 000 лв. в рамките на 12 последователни месеца необходима ли е регистрация на основание ...

Внос на стока от Великобритания

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, прави внос на стока от Великобритания. Стоката пристига с UPS и при проследяване на пратката се вижда, че е тръгнала от Франция към българското дружество. Получаваме стоката без митническа декларация и за нея не са дължими от дружеств...

Данъчно третиране по ЗДДФЛ на придобити парични награди от игри от местни и чуждестранни физически лица, които не са предоставени от работодател или възложител

На основание чл. 3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) данъчно задължени лица по този закон са: 1. местните и чуждестранните физически лица, които са носители на задължението за данъци по този закон; 2. местните и чуждестранните лица, задължени да удъ...

Особености, свързани с ползването на данъчно облекчение за ремонт и/или подобрения на недвижим жилищен имот

По силата на чл. 22е от ЗДДФЛ, който е в сила от 01.01.2021 г., физическите лица, които отговарят на определените от закона условия, ще имат право да ползват като данъчно облекчение на дължимия си подоходен данък, направени през годината разходи за ремонт и/или подобрение на недв...

Промени в Закона за акцизите и данъчните складове

В § 12, т. 2 от заключителните разпоредби на Закона за изменение и допълнение на Закона за държавния бюджет на Република България за 2021 г. са направени промени в Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС). Промените са публикувани и обн. в ДВ, бр. 77 от 16 септември 2021 г....

Право на данъчен кредит по ЗДДС за придобит лек автомобил, който ще се ползва и за лични нужди

На основание чл. 70, ал. 1, т. 4 и т. 5 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) правото на приспадане на данъчен кредит не е налице, независимо че са изпълнени условията на чл. 69 или 74, когато е придобит или внесен мотоциклет или лек автомобил и когато стоките или у...

Облагане на доход от продажба или замяна на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Гражданин има намерение да продаде дялове или акции, които са част от капитала на българско търговско дружество. Капиталът на дружеството е формиран от апорт на недвижимо имущество, придобито от граждани...

№ 20-21-13 от 03.08.2021 г. Относно: Право на приспадане на данъчен кредит по реда на Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/

В Дирекция ОДОП …. постъпи писмено запитване с вх. № 20-21-13 от 26.07.2021 г., относно право на приспадане на данъчен кредит по реда на ЗДДС, препратено за отговор по компетентност от дирекция ОДОП …... В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството, което ...

№ 20-28-276 от 24.09.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), Закона за местни данъци и такси (ЗМДТ) и осигурителното законодателство

Във връзка с Ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. с вх. № 20-28-276/09.09.2021 г., в което се отправят въпроси относно прилагане на ЗДДФЛ, ЗМДТ и осигурителното законодателство, изразявам следното становище: Изложили сте сле...

№ 07-00-221 от 11.08.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/

В Дирекция ОДОП …… постъпи писмено запитване с вх. № 07-00-221 от 29.07.2021 г., относно прилагане на ЗДДС, препратено за отговор по компетентност от ЦУ на НАП. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Основната дейност на дружество е извършване на образователни у...

№ 94-00-114 от 03.09.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и осигурителното законодателство

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше писмо с вх. № 94-00-114/03.09.2021 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Във връзка с предписание на Националния осигурителен институт (НОИ) сте подала коригираща годишна данъчна декларация п...

№ 96-00-227 от 27.09.2021 г. Относно: Данъчно третиране на услуги с личен труд, извършвани от съдружник в дружество по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция ОДОП ……. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-227/ 13.09.2021 г., относно данъчното третиране на услуги с личен труд, предоставяни от съдружник в дружество по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Съгласно изложената фактическа обстановка, дружество...

№ 96-00-226 от 20.09.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/

Във връзка с Ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. с вх. № 96-00-226/14.09.2021 г., в което се отправят въпроси относно приложението на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/, изразявам следното становищ...

№ 96-00-201 от 16.08.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/

В Дирекция ОДОП ….. постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-201 от 04.08.2021 г., относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дейността на дружеството е производство на дрехи и продажба чрез електронен магазин. Фирмата купува стока от ЕС, к...

Eднородна дейност в един и същи търговски обект от две или повече свързани лица или лица, действащи съгласувано

Собственик има две дружества (ЕООД). Двете дружества извършват своята икономическа дейност на два отделни адреса един от друг, но в едно населено място. Икономическите дейности на двете дружества са еднакви. Едното дружество е регистрирано по ЗДДС, а другото не. Трябва ли нерегис...

Данъчен режим при продажба на стоки в Македония

Фирмата ни е регистрирана по ДДС в България. Клиент от Македония иска да му издадем фактура за покупка на стоки от наш магазин. Във фактурата следва ли да му начислим ДДС? Ако е с нулева ставка, на основание кой член е неначислението на ДДС и в коя колона на Дневник продажби тряб...

Особености при данъчното третиране на дарение на имущество, включено в патримониума на предприятие на ЕТ

Договорът за дарение е регламентиран в чл. 225-227 от Закона за задълженията и договорите (ЗЗД). В съответствие с него по силата на този договор дарителят преотстъпва веднага и безвъзмездно имуществено право на надарения, а той го приема. Казано накратко, дарението представлява б...

Сделки с недвижими имоти

Група от осем физически лица притежава парцел с право на строеж. Наемат строителна фирма, която да построи жилищна сграда на този парцел. С нотариално заверено пълномощно упълномощават едно от лицата да ги представлява пред институциите и да ПОДПИШЕ договора със строителя. Строит...

Краен срок за последваща промяна на авансовите вноски за 2021 година по реда на ЗКПО

Данъчно задължените лица (ДЗЛ) по реда на ЗКПО са задължени да правят месечни или тримесечни авансови вноски за корпоративен да-нък на базата на прогнозна данъчна печалба за 2021 г. Видът на авансовите вноски (месечни, тримесечни или не дължат) се определя на база нетните приходи...

Определяне на облагаемите доходи от продажба на акции и други финансови активи

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Гражданин използва онлайн инвестиционна платформа за търговия с акции и има доходи от там. Също така притежава акции на чуждестранни компании, от които получава дивидент. 1. Какви данъци дължи и какъв е ...

№ 07-00-207 от 16.07.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/

Във връзка с Ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. с вх. № 07-00-207/12.07.2021 г., в което се отправят въпроси относно приложението на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/, изразявам следното станови...

№ 20-00-106 от 05.08.2021 г. Относно: Регистриране и отчитане на вътреобщностни дистанционни продажби на стоки съгласно чл. 118 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Наредба № Н-18 от 13.12.2006 г. за регистриране и отчитане чрез фискални устройства на продажбите в търговските обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изисквания към лицата, които извършват продажби чрез електронен магазин (Наредба № Н-18/2006 г.)

Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите. Целта е разясняване на реда и начина за регистриране и отчитане по чл. 118 от ЗДДС и Наредба № Н-18/2006 г. на вътреобщностните дистанционни продажби на стоки по смисъ...

№ 96-00-191 от 03.08.2021 г. Относно: Прилагане на разпоредби от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция ОДОП …. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-191 от 23.07.2021 г. Българско дружество e назначило по трудов договор управител – гражданин на друга държава член на ЕС. Част от всеки месец той работи в България, а друга част от месеца работи в Република Полша (РП) в полс...

Условия за прилагане на СИДДО

Гражданин на Република Ирландия (не Северна Ирландия, която е в Обединеното кралство) живее в България, но работи дистанционно и е назначен в ирландска фирма, откъдето му изплащат заплата. Осигуряват го съгласно ирландското законодателство във фирмата, от която се изплаща заплата...

Префактуриране на разход за застраховка във фактура за транспорт

Фирма, транспортен спедитор, иска да издаде фактура към техен клиент за извършен транспорт от 3-та страна към България на стока. Тази фактура ще бъде с 0% ДДС на основание чл. 30 от ЗДДС и ще влезе в данъчната основа в митническата декларация на стоката. Спедиторът трябва да вклю...

Специален ред на облагане на маржа на цената

Внасяме автомобили от Италия с фирма Auto1, автомобилът пристига с три фактури - първата, която е на марж, и още две за транспорт и съпътстващи услуги. На вторите две основанието е VAT due to the recipient. Какви протоколи трябва да начисля в този случай? Само един в дневника на ...

Начисляване на данък върху добавената стойност в специфичната хипотеза на чл. 102, ал. 4 от ЗДДС

На основание чл. 96, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) всяко данъчно задължено лице, което е установено на територията на страната, с облагаем оборот 50 000 лв. или повече за период не по-дълъг от последните 12 последователни месеца преди текущия месец, е ...

Данъчно третиране на доставка на обща туристическа услуга

ООД изпълнява договор с държавна институция, свързана с организиране и провеждане на семинар в страната. ООД не е хотелиер или регистриран по Закона за туризма туроператор. Съгласно договора за поръчка за хотелското настаняване следва да се издаде отделна фактура. Хотелът, в койт...

Облагане с ДДС обработка на сребро

Клиент от Германия с валиден VAT номер сключва договор и прави поръчка за изработка на заготовки от сребро. Договорено е с клиента, че поръчката ще бъде изпълнена с материал на клиента. За целта клиентът депозира определена сума на финансов посредник във Великобритания за 30 000 ...

№ 3-909 от 02.07.2021 г. ОТНОСНО: Удостоверение за данъчна оценка на земеделска земя по чл. 264, ал. 1 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)

Според изложеното в запитването, Община Б е издала удостоверение за данъчна оценка по чл. 3, ал. 2 от Приложение № 2 към ЗМДТ за земеделска земя във връзка с предстояща сделка с недвижим имот. Нотариусът, при който ще се изповяда сделката, не признава оценката, издадена от отдел ...

№ 3-902 от 01.07.2021 г. ОТНОСНО: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при доставки на стоки втора употреба към данъчно незадължени лица от Европейския съюз (ЕС)

Според изложеното в запитването дружеството „Б“ ООД, с ЕИК ***, осъществява търговия с часовници втора употреба. Часовниците отговарят на определението за „Стоки втора употреба“, а именно: употребявани движими вещи, годни за по-нататъшна употреба в същия вид или след ремонт, коит...

№ 3-964 от 08.07.2021 г. ОТНОСНО: Прилагане на данъчното законодателство при изплащане на дружествен дял в имущество на съдружник

Съгласно изложеното в запитването предстои изплащане от страна на дружество на дял на доброволно напускащ съдружник. Посочено е, че дружеството не разполага с налични парични средства, поради което е взето решение от общото събрание дружественият дял на напускащия съдружник да бъ...

№ 3-871 от 29.06.2021 г. ОТНОСНО: Документиране на сторно операция при възстановяване на сума по банков път

Според изложеното в запитването „Х“ ЕООД ще отчита извършените продажби на стоки чрез фискално устройство, като ще получава единствено безналични плащания - с карти и наложен платеж. Във връзка с горното са поставени следните въпроси: 1. При евентуално връщане на стока от клиент ...

Дизайнерска услуга от физическо лице, установено в държава членка

Въпрос: Дружество, занимаващо се с производство на спортни облекла, ще плати на италиански дизайнер определена сума за дизайнерски услуги. Този изплатен доход на физическо лице от друга държава членка длъжни ли сме да декларираме в Декларация по чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ, в Справка ...

Данък печалба при продажба на нов апартамент, придобит като обезщетение от строител

Въпрос: Как се изчислява данък печалба при продажба на нов апартамент, който лицето е придобило чрез дадена собствена земя на строителя на сградата? Нужно ли е да се гледа пазарната цена на земята в момента на отдаването й на строителя, за да се изчислят 10% печалба - продажна це...

Заем от ЕООД към физическо лице – собственик

Въпрос: Собственик съм на ЕООД. Фирмата ще ми предостави заем в размер на 30 000 лева. Трябва ли да има сключен договор за заем? Аз като физическо лице трябва ли да подавам декларация по чл. 50 за 2021 г. и да декларирам получения заем? Отговор: На основание чл. 50, ал. 1, т. 5 ...

Продажба на имоти

Въпрос: Физическо лице продава през 09.2020 г. придобитата година по-рано къща за 49 500 лв. Имотът не е основно жилище. На 18.05.2021 г. лицето продава апартамент за 40 000 лв., закупен през 2016 година и не е основно жилище. През 01.2021 г. година лицето продава собствения си а...

Облагане на доходите от продажба или замяна на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи

Въпрос: Моля за разяснение относно реда, по който трябва да се декларират доходи, получени от физическо лице от следните сделки: 1. Покупко-продажба на акции; 2. Покупко-продажба на деривати/опции към акции; 3. Покупко-продажба на фючърсни контракти; 4. Трябва ли да се декларират...

Данъчни задължения на предприятието на ЕТ, което се изкупува от ООД по чл. 15 от ТЗ

Въпрос: Фирма ООД изкупува по чл. 15 от ТЗ фирмата на ЕТ със заличаване на съответното ЕТ. Как се облага последният данъчен период на заличеното ЕТ, какви декларации се подават и в какви срокове? Отговор: Обект на запитването са данъчните задължения на предприятието на ЕТ, което...

Амортизационни норми на дълготрайните материални активи

Въпрос: Изграден е хотел, който предстои да се въведе в експлоатация и ще се преотдава на друго дружество, което ще го управлява и експлоатира. 1. Към коя категория активи съгласно чл. 55, ал. 1 от ЗКПО следва да се отнесат следните активи: асансьори, ОВК система (климатична инст...

Данъчни аспекти при предоставяне на социален разход в натура

Въпрос: Когато работодателят осигурява квартира на своя персонал, за която има сключен договор с хотел примерно за пет стаи за летния сезон и хотелът му издава фактура, как се третират тези разходи - дължат ли се осигурителни вноски върху тези разходи? Отговор: Според нас данъчн...

Вътреобщностна доставка, извършвана от българска фирма

Въпрос: Българска, регистрирана по ЗДДС, фирма ще изнася за регистрирана фирма от Словения стоки - черна и поцинкована ламарина и тръби. Сделката ще е еднократна. Българската фирма издава фактура с ДДС - 0 (нула) с основание чл. 53, ал. 2. Фактурата е с дата 20.07.2021 г. Стоката...

Доставка на машина от друга държава членка

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, получава фактура за доставка на машина от фирма, регистрирана по ДДС в Полша на стойност 200 000 лв. без начислен ДДС с дата на издаване 05.2019 г. Фактурата е получена през юли 2021 г. 1. Как следва да се отрази покупката в днев...

Данъчното третиране на доставка на маркетингови услуги

Въпрос: Новорегистрирано дружество иска да предоставя маркетингови услуги на данъчно задължено лице - клиент от Ирландия. Регистрирано по Закона за ДДС, в момента на регистрация на дружеството в Агенцията по вписванията. 1. Счетоводните документи, които ще издава дружеството за и...

Облагане с ДДС на сделка със земя

Въпрос: Фирма притежава земи, които представляват поземлен имот с начин трайно ползване - топлинна промишленост, намират се извън регулацията на града. Как ще се третира съгласно ЗДДС сделката при продажбата като освободена или облагаема? Отговор: Съгласно разпоредбата на чл. 45...

Облагане с ДДС продажба на товарен автомобил

Въпрос: Предстои ни продажба на товарен автомобил, закупен през 2019 г. и заведен в предприятието като дълготраен актив със смесено използване - 76% за икономическата дейност на фирмата и 24% лично ползване. Още при придобиването сме ползвали данъчен кредит само за тези 76%. Акти...

Доставка на стоки или услуги, които са освободени от облагане

Въпрос: ООД е закупило през 2018 г. два леки автомобила с данъчна фактура, но не е ползван данъчен кредит. Сега автомобилите се продават за обща стойност 66 000 лева. Трябва ли да начислим ДДС върху тази стойност? Отговор: Доколкото се разбира от информацията в запитването регис...

Продажба на МПС, купено по специалния ред за облагане маржа

Въпрос: ЕООД, регистрирано по ЗДДС и регистрирано като дилър на стоки втора употреби, извършва покупко-продажба на МПС втора употреба. Дружеството купува в повечето случаи автомобили от частни лица от държави в ЕС. При продажбата им прилага чл. 143 от ЗДДС - специалния ред за обл...

Продажба на недвижим имот, за покупката на който е ползван пълен данъчен кредит

Въпрос: На 23.12.2011 г. дружеството закупи с фактура и придоби недвижим имот (склад), на стойност 156 000 лв. (данъчна основа) и 31 200 лв. (ДДС). В м. 12.2011 г. дружеството ползва данъчния кредит по тази фактура за придобит имот. Имотът е въведен в експлоатация със Заповед от ...

Доставка на консултантска услуга от българска фирма в полза на европейска институция

Въпрос: Българска консултантска фирма, регистрирана по ДДС, сключва договор за услуги към Банката за развитие на Съвета на Европа (Франция). В отговор на наше запитване към тях за данъчния им статус е отговорено: „Консултантът трябва да определи на своя отговорност мястото на дан...

Право на данъчен кредит на закупено гориво и на консумативи за автомобил

Въпрос: За закупена лека кола на фирмата нямаме право на данъчен кредит, но ползваме амортизации. Имаме ли право на данъчен кредит на закупеното гориво и на консумативи за колата? Има пълен лист на колата. Отговор: В запитването не е дадена информация относно причините, поради к...

Регистрация по ЗДДС на физическо лице, продаващо недвижими имоти

Въпрос: Трябва ли да се регистрира по ЗДДС и в кой момент би следвало да подаде за регистрация физическо лице, което в рамките на 12 последователни месеца ще има следните сделки с имоти: - Продажба на 1 УПИ за 60 000 лв. чрез ликвидиране на съсобственост, чрез публична продан. Им...

Подобрения в обект под наем

Въпрос: Наемаме обект под наем в търговски център. Имаме задължение по договор за извършване на довършителни работи за наша сметка (поставяне на подова настилка, поставяне на окачен таван, облицовка на колони, мазилка, боя на вътрешни стени, завършване на електрическа инсталация ...

Данъчни аспекти при преотстъпване на вещно право на ползване

Въпрос: Фирма е преотстъпила на друга фирма вещно право за ползване на земя, учредено с нотариален акт за 20 г. за определена сума. Съгласно ЗДДС тази сделка как следва да се третира – като освободена или облагаема? Отговор: Съгласно общото правило, регламентирано с разпоредбата ...

Формирането на оборот за регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС

Въпрос: Физическо лице продава през 09/2020 придобитата година по-рано къща за 49 500 лв. Имотът не е основно жилище. На 18.05.2021 г. лицето продава апартамент за 40 000 лв. същият е закупен през 2016 година и не е основно жилище. През 01.2021 година лицето продава собствения си...

Вътреобщностна дистанционна продажба на стоки на територията на Европейския съюз

Въпрос: Българска фирма продава онлайн стоки на физически лица във Франция, Италия и Германия. Стоката се купува от Китай, не идва в България, а отива директно в Италия, където фирмата има склад. Оттам стоката се изпраща на физически лица в горепосочените три държави. Фирмата е р...

Извършване на доставки на услуги от българската фирма към лица, находящи се в Обединеното кралство

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, ще работи по проекти с фирми в Обединеното кралство. След Брекзит при издаване на фактура от българската фирма каква е ставката на ДДС и къде трябва да бъде отразена доставката в Дневника за продажби и Справката-декларация за ДДС: 1....

Посредническа дейност по операции с недвижими имоти

Въпрос: Фирма с икономическа дейност 6831 НКИД дейност на агенции за недвижими имоти може ли да пуска фактури за освободени доставки по чл. 46, ал. 1, т. 1 от ЗДДС? Става въпрос фактури към „Ера България“ която е посредник и е вписана в регистъра на кредитните посредници към БНБ ...

Данъчно третиране при продажба на магазин

Въпрос: Управител на ЕООД, собственик на верига хранителни магазини, иска да продаде един от тези работещи магазини. Останалите търговски обекти (част от фирмата) ще продължат да работят както досега. Какво е счетоводното и данъчното третиране на такъв тип продажба? Трябва ли да ...

Извършване на корекции на данъчен кредит по ЗДДС за дълготрайни активи, за които не е ползван данъчен кредит при придобиването им

Считано от 01.01.2017 г. в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) е въведена легална дефиниция на понятието „дълготрайни активи“. Съгласно пар. 1, т. 83 от допълнителните разпоредби на ЗДДС „Дълготрайни активи“ са представляващите част от стопанските активи на данъчно з...