Третиране на приходи на хотелиер

Хотелиер има сключен договор с туроператор на контингент, като в договора са заложени следните плащания: депозит, платим до определена дата, в размер на 30 000 единици, след което е упоменато, че въпросната сума ще бъде удържана в три поредни месеца юни 30%, юли 30% и август 40%....

Третиране на доставката на транспортни и рекламни услуги

Фирмата ни извърша транспорт от България до Гърция. Регистрирана е по ДДС в България по общия ред. Получател на услугата е гръцка фирма с регистрация по ДДС в Гърция. Отделно нашата фирма прави и реклами във Фейсбук и Гугъл и за получените фактури начисляваме ДДС с протоколи. Нео...

Лихвите по кредит като част от оборота за коефициента по чл. 73 от ЗДДС

Регистрирано по ЗДДС дружество извършва както облагаеми, така и освободени доставки. Общото събрание на съдружниците е взело решение да бъдат отпуснати кредити на собствениците на капитала срещу заплащане на договорена лихва. Съгласно чл. 64, ал. 1, т. 4 от ППЗДДС при изчисляване...

Доставки на стоки за страни от ЕС

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружеството извършва доставки на стоки за страни от ЕС. То притежава следните документи: - фактура за доставката, в която са посочени всички реквизити, изискуеми от Регламента на ЕС за освобождавания при...

№ 94-00-49 от 16.03.2022 г. Относно: Прилагане на нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и осигурителното законодателство

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-49/16.03.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Посочвате, че имате регистрация като свободна професия - музикант. Сключили сте споразумение за ангажимент с агент ……. SOFIA....

№ 96-00-63 от 17.03.2022 г. Относно: Прилагане на § 1, т. 34 от допълнителните разпоредби на Закон за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-63 от 17.03.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството предоставя ваучери за храна. Ръководството на дружеството желае да въведе промяна в начина на предоставяне на...

№ 96-00-30 от 03.02.2022 г. Относно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция ОДОП …. постъпи писмено запитване по електронен път с вх. № 96-00-30/03.02.2022 г., относно прилагане на ЗДДС. В запитването посочвате, че „Н… Г…“ ООД е включено в списъка утвърден от изпълнителния директор на Агенцията по заетостта за доставчици на обучения по ключови...

№ 07-00-35 от 27.01.2022 г. Относно: Данъчно третиране на доставките на недвижими имоти по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция ОДОП …… постъпи Ваше запитване с вх. № 07-00-35 от 27.01.2022 г., препратено за отговор по компетентност от ЦУ на НАП София. Видно от изложената фактическа обстановка в запитването, през 2017г. е формиран капитал на представляваното от Вас дружество чрез апортна вноска...

№ 20-28-41 от 22.02.2022 г. Относно: Запитване и молба за разяснения за реда за предоставяне на данъчно-осигурителна информация от страна на НАП

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи Ваше запитване с вх. № 20-28-41/22.02.2022 г., подадено по електронен път в Териториална дирекция на НАП … и препратено по компетентност с изх. № 70-00-1928#1/21.02.2022 г. на ТД на НАП …... Според изложената от Ва...

№ 07-00-69 от 15.02.2022 г. Относно: Данъчно облагане по Закона за доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) на разходи за самолетни билети и настаняване в България на италиански гражданин, нает от “Р“ ЕООД по договор с италианско дружество за услугата предоставяне на персонал, в съответствие с § 1, т. 26, буква „ж“ и § 1, т. 27, буква „а“ от ЗДДФЛ

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. е постъпило запитване с вх. № 07-00-69/15.02.2022 г. Изложена е следната фактическа обстановка: „Р“ ЕООД наема италиански гражданин по договор с компанията-майка „Р….. Италия“ ….. („Р…….. Италия“) за предоставяне на персо...

№ 07-00-82 от 18.02.2022 г. Относно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция ОДОП ….. постъпи писмено запитване с вх. № 07-00-82 от 18.02.2022 г. относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: С Постановление на Министерски съвет № 326/12.10.2021 г. Министерство на финансите предоставя финансови средства на ...

№ 20-21-2 от 18.02.2022 г. Относно: Данъчно третиране на доставки на автомобили по договори за финансов лизинг по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 20-21-2 от 28.02.2022 г., препратено за отговор по компетентност от Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… с изх. № 53-00-11#1/15.02.2022 г. Изложена е следната фактическа о...

№ 96-00-27 от 2.02.2022 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-27 от 02.02.2022 г., подадено от г-жа …., в качеството й на главен счетоводител. Запитването е подадено по електронен път и подписано с квалифициран електронен подпис. В запитването ...

Преустановяване ползването на СУПТО

Използваме софтуер за управление на продажбите в търговски обект (СУПТО). Подали сме информация съгласно чл. 118, ал. 18 от ЗДДС за използвания софтуер в търговския обект в НАП на 30.03.2020 г. Възнамеряваме да прекратим ползването на СУПТО, но ще използваме софтуера за регистрир...

Членски внос в ЮЛНЦ

Имам клиент - “Сдружение - спортен клуб” - юридическо лице с нестопанска дейност. Досега не съм имала такъв клиент с такава дейност и при представяне на документите за осчетоводяване, прочитайки устава на клуба, се информирах за дейността им и начина за финансиране. Направи ми вп...

Отчитане на вземания от съдлъжник

Фирма А е ипотекарен длъжник (съдлъжник) по договор за банков заем на фирма Б. Фирма Б е обявена в несъстоятелност на основание чл. 638 от ТЗ и във връзка с чл. 432, т. 7 от ГПК е спряно изпълнителното производство на длъжника. Фирма А е осъдена и погасява задълженията на фирма ...

Европейска практика по данъчни дела

Дело C‑182/20, решение от 3 юни 2021 г. страни: BE, DT срещу Administraţia Judeţeană a Finanţelor Publice Suceava, Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Iaşi, Accer Ipurl Suceava, в качеството на синдик на BE, EP Предм...

Публична продан на недвижим имот от ЧСИ

Фирма, регистрирана по ЗДДС, има собственост недвижим имот - сграда, която е построена 1979 година. Тъй като дружеството е длъжник по влязло в сила съдебно решение, сградата е продадена от частен съдебен изпълнител (ЧСИ) през м. март 2022 г. Доставката е третирана като освободен...

Данъчен кредит по ЗДДС за предоставена от предприятията безплатна храна и/или добавки към нея на персонала

Условията и редът за упражняване правото на приспадане на данъчен кредит са регламентирани в глава седма (данъчен кредит) от Закона за данък върху добавената стойност - ЗДДС. Правото на приспадане на данъчен кредит по реда на ЗДДС възниква и се упражнява по общите правила на чл. ...

Необлагаем доход от продажба на жилище

Местно физическо лице закупува един брой недвижим имот - семейно жилище, през м.06.2020 г. с нотариален акт за покупко-продажба. През м.02.2021 г. физическото лице продава недвижимия имот - семейно жилище, с нотариален акт за покупко-продажба. Физическото лице не притежава друго ...

Облагане на доставката на стоки или услуги при публична продан

Дружеството придобива имот от публична продан (НАП) - 3/4 ид. части от сграда. За покупката освен постановление за възлагане има издаден и документ за извършена продажба по чл. 131 от ЗДДС. В него са посочени собственик, получател(купувач) и данни за продажбата - описание на имот...

Данъчният кредит при брак на стоки

Фирма доставя мляко в кутии от Германия с нает транспорт. При доставяне на стоката се установява, че част от пратката е повредена. Фирмата, заявител на стоката, предявява претенция към транспортната фирма и това се документира с протокол, в който се описва щетата. Въпросът е подл...

Корекция на данъчен кредит за недвижим имот

Отговаря Мина ЯНКОВА - данъчен експерт в МФ Дружество, регистрирано по ЗДДС, купува апартамент и го завежда като дълготраен актив - сграда през февруари 2022 г. Ползван е данъчен кредит за покупката, около 326 хил. лв. През април 2022 се сключва договор за наем с физическо лице,...

Осигурителни и данъчни аспекти при извършени ремонти услуги от самоосигуряващо се лице – белгийски гражданин

Въпрос: Българско дружество е регистрирано по ДДС на основание чл. 100, ал. 1. Собственик e белгийски гражданин с продължително пребиваване в България и ЛНЧ. Фирмата наема офис в България и обявява начало на дейност през м. декември 2021 г. Също от декември 2021 г. собственикът з...

Третиране на доходи от продажба или замяна на недвижимо имущество

Въпрос: Съпрузи учредяват право на строеж на УПИ, който е придобит през 1982 г. УПИ-то е придобито с нотариален акт за прехвърляне на недвижим имот срещу задължение за гледане и издръжка. Правото на строеж се учредява в полза на ЖСК, в която участват и съпрузите. Като обезщетение...

Облагане на доходи от ДУК на чуждестранно лице

Въпрос: Чуждестранно физическо лице, гражданин на Бразилия, е собственик и управител на българско дружество (ЕООД), като в дружеството е осигурен по Договор за управление и контрол върху максимален осигурителен доход. За 2021 г. лицето не е местно за данъчни цели в Република Бълг...

Финансова услуга в полза на данъчно задължено лице, установено в държава – членка на ЕС

Въпрос: Българско дружество, което не е регистрирано по ЗДДС, дава заем на немско дружество, регистрирано по ДДС в Германия. При връщане на заема немското дружество (заемател) се задължава да плати на българското дружество (заемодател) лихва като възнаграждение при връщане на зае...

Коригиране на грешки, допуснати в подадени декларации по чл. 125 от ЗДДС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, извършва услуга на белгийска фирма, която са я дерегистирали от ДДС. Фактурата е отразена в дневник продажби и във ВИЕС декларацията, трябва ли да коригираме фактурата с начислен ДДС 20% и така да я отразим в ДДС дневниците? Отговор: ...

Данъчни аспекти при отдаване на каравана под наем

Въпрос: Физическо лице – земеделски производител, нерегистриран по ЗДДС и не води счетоводство, пуска само Д 1 и Д 6 и декларация по чл. 50 към 31.12. Взима земя на морето под наем, слага собствена каравана и отдава под наем на туристи. 1. Има ли право и не е ли в нарушение? 2. К...

Облагане с ДДС на услуга по наемане на имоти в друга държава членка

Въпрос: Българско дружество, нерегистрирано по ЗДДС, предоставя услуга по наемане на имоти в Гърция. Имотите не са собственост на дружеството. По сметката на дружеството постъпва 30% предплащане, като част от тази сума остава като комисиона за дружеството, а друга част се изплаща...

Отчитане на плащане в брой при електронна търговия

Въпрос: Изпращам пратка по „Еконт“ с наложен платеж на клиент. Трябва ли да издам касов бон за платена сума за пратката, при положение че клиентът ще плати след месец, а при проверка от НАП в касата няма да я имам наличността? Как да процедирам? Отговор: Предвид поставения въпрос...

Облагане на дъщерно предприятие на фирма от ЕС

Въпрос: Българска фирма „Х“ е дъщерно предприятие към датско дружество „A“, като датското дружество „А“ притежава 100% от капитала. Фирма Х е регистрирана по ЗДДС. Начинът на работа им е следният: фирма Х издава фактури за продажба към датското дружество със сума равна на: текущи...

Разходи за подобрение на нает имот между свързани лица

Въпрос: През 2016 г. фирма наема от физически лица къща с цел да я експлоатира като малък хотел. Собствениците на сградата и на фирмата наемател са свързани лица. Къщата е нова, но не е в добро състояние, което налага да се организират ремонтни дейности. Ремонтните дейности основ...

Издаване на данъчен документ (фактура) на данъчно незадължено физическо лице

Въпрос: Фирма „А” ЕООД извършва онлайн продажби само в България. Има собствен сайт. Регистрирана е по ДДС. Няма касов апарат. Има сключени договори с „Еконт“ и „Спиди“. Получава си парите само по банка. Управителят си пакетира стоката у дома. Трябва ли в пратката да се слагат сто...

Облагане с ДДС при вътреобщностно придобиване

Въпрос: Българска фирма, нерегистрирана по ДДС на дата 17.01.2022 г., с основна дейност продажба на коли, извършва първата си доставка на кола. Продава кола, купена от физическо лице в България и я продава на фирма, регистрирана по ДДС във Франция. Колата се превозва за сметка на...

Облагане на услуги, имащи за предмет предоставяне на персонал

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, извършва дейност по осигуряване на заетост на свои клиенти на базата на издадено разрешение от Агенцията по заетостта. Фирмата има заявка за осигуряване на персонал на клиент в Германия. При извършване на тази услуга как се начислява ДДС от на...

Място на изпълнение на вътреобщностното придобиване съгласно разпоредбата на чл. 62, ал. 2 от ЗДДС

Съгласно разпоредбата на чл. 62, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), мястото на изпълнение на вътреобщностното придобиване е на територията на страната, когато стоките пристигат и превозът им завършва на територията на страната. Съответно на основание чл. 6...

Доставчик, улесняващ доставките при дистанционни продажби на стоки, внасяни от трета страна или територия

Общата характеристика за доставката на стока, която възниква при дистанционните продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии, е дадена с чл. 14, ал. 3, т. 1-4 от ЗДДС. В съответствие с нея такава е доставката на стока, която се превозва от доставчика или от негово име...

№ 3-115/02.02.2022 г. ОТНОСНО: Ползване на данъчно облекчение по чл. 58, ал. 1, т. 4 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

Във връзка с направено запитване в „МДТ“ при Община С. от данъчно задължено лице, баща на дете с ТЕЛК – 100% с чужда помощ, на общината е предоставено разяснение на въпроса, може ли същият да ползва облекчение по чл. 58, ал. 1, т. 4 от ЗМДТ за лекия си автомобил, който се използв...

№ 3-4 от 04.01.2022 г. ОТНОСНО: Регистриране и отчитане на продажби на услуги (обслужване и ремонт на тежкотоварни автомобили), платени от клиентите във валута

Според изложеното в запитването, в хода на дейността си, състояща се в обслужване и ремонт на тежкотоварни автомобили, дружество обслужва предимно клиенти от Турция и при окончателното извършване на услугата се извършват разплащания в брой, като при необходимост се издава и факту...

Облагане доходи на лице, упражняващо свободна професия

Въпрос: Студент по архитектура продава свои скици през онлайн платформа, собственост на фирма от Ирландия. Контактите с клиентите и продажбите се извършват от платформата, като в края на месеца студентът получава приходите от продажбите минус удържаните комисиони. Всичко става ел...

Доход от продажбата на лек автомобил

Въпрос: Декларира ли се доход, изплатен на ФЛ (чл. 73, ал. 1) за продажбата на лек автомобил на стойност 900 лв. (в брой), при положение че не се знае каква е била покупната цена на автомобила и дали е закупена преди 12 месеца? Отговор: Съгласно чл. 13, ал. 1, т. 2, б. ”а” от З...

Облагане продажби на недвижими имоти от чуждестранно физическо лице

Въпрос: Физическо лице, чуждестранен гражданин на Литва, което има продължително пребиваване в България и е местно лице за данъчни цели на България, е извършило следните сделки с недвижими имоти през 2021 година. - На 20.05.2021 г. продава гараж на стойност 9600 лева. Същият е з...

Подаване на справката-декларация по реда на чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ

Въпрос: Българско ЮЛ взима решение на общото събрание за изплащане на дивидент в размер на 700 000 лв. на съдружник местно ФЛ. В декларация по чл. 55 е деклариран данък в размер на 5% 35 000 лв. и е платен. Реално фирмата не е могла да изплати целия разпределен дивидент и е изпла...

Облагане на чуждестранни физически лица за доходи, получени в България

Въпрос: През 2021 г. българско дружество ползва услугите на чуждестранни физически лица от Швейцария. Услугата се изразява в консултиране, проучване на пазара, свързване на дружеството с потенциални клиенти. Третирам я като техническа услуга по чл. 37, ал. 1, т. 7 от ЗДДФЛ. Някои...

Разлика между начислената счетоводна и данъчна амортизация

Въпрос: Фирма има разлика между начислената счетоводна и данъчна амортизация, т.е. има разлика в балансовата и данъчната стойност към 31.12.2021 г. Трябва ли да се начислят временни разлики - като постоянни или като временни разлики се третират разликите между счетоводните разход...

Предоставяне на заем между свързани лица

Въпрос: Съгласно договор за паричен заем от 11 март 2021 г.  ООД отпуска заема на работник, работещ в ООД-то  на 15 март 2021 г. в размер на 50 000 лева. Договорената лихва е в размер на 4%.  Лихвата е формална и няма да се търси от лицето. На 7 май 2021 година на лицето е отпусн...

Продажба на стоки от българско дружество на физически лица от трети страни и от ЕС

Въпрос: Дружество продава стоки за САЩ, Канада на физически лица, произведена в България. Стоката се рекламира чрез социалните мрежи Facebook,Twitter, Instagram. Пратките се изпращат по пощата – „Български пощи“, издават документ, в който е описано името на получателя, града, дъ...

По-важните промени в Закона за акцизите и данъчните складове, обнародвани в ДВ, бр. 12 от 11.02.2022 г.

В ДВ, бр. 12 от 11.02.2022 г., е обнародван Закон за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове (ЗИД ЗАДС), в сила от 11.02.2022 г., с изключение на отделни разпоредби, които влизат в сила по-късно (§ 51 от ПЗР на ЗИД ЗАДС). Направените промени са свързани ...

Задължения за ДДС при онлайн продажби на стоки от фулфилмънт център на територията на държава членка

Продажбите чрез електронна търговия заемат все по-голям дял от световните продажби на дребно. Според данни на специализираните издания 14,1% от всички продажби през 2019 г. са извършени онлайн, което се равнява на оборот от 3,5 трилиона щатски долара. Тенденцията е до 2023 г. дел...

Коментар на промените в ЗДДФЛ за 2022 г.

Промените в ЗДДФЛ, които ще се прилагат през настоящата година, бяха извършени с три закона, публикувани през 2022 г., както следва: - Закон за изменение и допълнение (ЗИД) на ЗКПО – ДВ, бр. 14; - Закон за изменение на ЗКПО – ДВ, бр. 17; - Закон за държавния бюджет (ЗДБ) на РБ – ...

Данъчен кредит при доставките на инвестиционно злато

Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, чиято дейност не е свързана с търговия със злато купува златни кюлчета с цел инвестиция. Във фактурата доставчика не е начислил ДДС на основание чл. 160, ал. 1, т. 1 от ЗДДС. Фирмата получател начислява ДДС на основане чл. 82, ал. 4 от ЗДДС ...

Облагане на инцидентно извършена посредническа услуга

Българско дружество изкупува дяловете на американско дружество. Българско физическо лице работи за фирмата и активно съдейства за продажбата, за което получава доста добро възнаграждение, което е извън заплатата по трудов договор. Има споразумение между трите страни за получаване...

Данъчно третиране на разходи за дарение

Юридическо лице, регистрирано по ДДС в България, осъществяващо бизнес в сферата на IT технологиите, желае да развива своята корпоративна социална отговорност - по-конкретно да популяризира спорта след младите хора в България. Желаем да отпуснем стипендия за подкрепа на бъдещата к...

Документална обоснованост за ползване на данъчно облекчение за дарение

Фирма прави дарение на манастир за ремонта му чрез банков превод. Манастирът издава документ от типа “разписка”, в която като текст е написано “Дарение за ремонт на манастира”. Други реквизити освен печата на манастира няма, а от него се чете само наименованието му. Банковият пре...

Освободени доставки на застрахователни услуги

ЕООД, нерегистрирано по ЗДДС, с основна дейност продажба на части за автомобили, има сключен договор със застрахователна компания за застрахователно посредничество. По силата на договора фирмата получава комисиона за сключените застраховки. 1. Извършените посреднически услуги уча...

Споделено финансиране

Българска фирма, регистрирана по ДДС, възнамерява да организира кампания за споделено финансиране на свой бизнес проект. Предприятието ще има задължение да върне получените суми от инвеститорите, но върху сумата няма да се дължи лихва. За сметка на това инвеститорите ще имат прав...

Данъчни аспекти при продажба на земеделски земи от физическо лице

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Гражданин е продал две наследствени земеделски земи. Предстои да бъдат изповядани още две сделки с различни купувачи - УПИ, придобито по наследство, и УПИ, придобито преди повече от 10 г. Стойността на с...

№ 94-00-1 от 10.01.2022 г. Относно: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-1/10.01.2022 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: С решение на събрание на кредиторите е определено текущо възнаграждение на синдика в размер на 800 лв. без ДДС. Поста...

№ 96-00-6 от 11.01.2022 г. Относно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност

В Дирекция ОДОП ….постъпи запитване с вх. № 96-00-6/11.01.2022 г., относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: „Н“ ООД е новорегистрирана фирма с НКИД 8559 – Други образователни дейности некласифицирани другаде. Дружеството ще доставя услуг...