Промени в ЗКПО, в сила за 2022 г.

Поредната актуализация на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) за финансовата 2022 г. вече е налице, като същата стана достояние на професионалната общност посредством обнародваните в ДВ, бр. 14 от 18 февруари 2022 г. Закон за изменение и допълнение на Закона за кор...

Преустановяване начисляването на данъчна амортизация

Бихме искали да коментирате изискването на чл. 59, ал. 1 от ЗКПО “Преустановяване начисляването на данъчна амортизация” в случаите, когато спирането на експлоатацията на актив - хотел - е резултат от пандемичната обстановка. Хотелът не е работил през сезон 2021 г. поради анулации...

Ползване на данъчно облекчение за деца от чуждестранно физическо лице

Физическо лице, гражданин на ЕС, работи по ДУК в България и е местно за данъчни цели за България. При ползване на данъчно облекчение за деца по чл. 22в ал. 8 от ЗДДФЛ следва ли да прилага към ГДД преведен от лицензиран преводач Акт за раждане на детето, което е гражданин на ЕС, н...

Дело по чл. 307 от ТЗ за изменение или прекратяване на договор или обявяване в несъстоятелност или ликвидация

Във връзка с Ковид-19 и високите цени на тока се очаква да се увеличат делата по чл. 307 от ТЗ, както и делата за обявяване в несъстоятелност и/или ликвидация: “Чл. 307. (Нов - ДВ, бр. 83 от 1996 г.) Съдът може по искане на една от страните да измени или да прекрати договора изця...

Вътреобщностни дистанционни продажби

Дружество, регистрирано по ЗДДС, купува и продава детско спално бельо дистанционно, чрез сайт, съгласно договор. Клиенти на дружеството са физически лица от Германия и България. Месец декември 2021 г. дружеството превишава сумата от 10 000 евро от доставки на физически лица в Гер...

Промени в Закона за акцизите и данъчните складове

В ДВ, бр. 12 от 11 февруари 2022 г., са публикувани промени в Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС). Направените изменения в закона са насочени към въвеждане на промени в реда за движение на акцизните стоки, намаляване на административната тежест за фирмите и за огранича...

№ 20-00-163 от 06.12.2021 г. ОТНОСНО: Приложение на намалената ставка на данъка върху добавената стойност от девет процента съгласно разпоредбата на чл. 66, ал. 2, т. 3 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), в сила от 01.07.2020 г., в гастросекторите, разположени в търговските обекти на територията на бензиностанциите

Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите за разясняване на приложението на разпоредбата на чл. 66, ал. 2, т. 3 от ЗДДС и свързаните с нея нормативни текстове с оглед осигуряване на единна данъчна практика във ...

Облагане на социални разходи, предоставени в натура на работници и служители

Въпрос: Ако така популярните „МултиСпорт“ карти се предоставят на всички служители на фирмата, като пълната/цялата стойност на картите се плаща/покрива от фирмата, но само определен брой служители са заявили и ползват тези карти, то: - разходите, които фирмата прави, социален раз...

Облагане на възнаграждение от лицензи

Въпрос: Нидерландско дружество е собственик на интернет платформа, която се намира физически на сървъри извън територията на България. Българско дружество, което е собственост на нидерландското дружество, продава лицензи за годишен достъп до интернет платформата на клиенти в Бълг...

Отсрочен данъчен актив за 2020 г.

Въпрос: Дружеството през 2020 г. влиза в режим на слаба капитализация във връзка с разходи за лихви, непризнати за данъчни цели от 1462 лв. Слабата капитализация е отразена в данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО и преобразуван счетоводния финансов резултат с разходите за лихви в ...

Данъчно третиране по ЗКПО и ЗДДС на разходи от липси и брак на стоково-материални запаси поради непреодолима сила

Съгласно разпоредбата на чл. 28, ал. 1 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) счетоводните разходи от липси на дълготрайни и краткотрайни активи не се признават за данъчни цели, с изключение на произтичащите от непреодолима сила. На основание чл. 28, ал. 2 от ЗКПО ...

Промени в Закона за данък върху добавената стойност за 2022 г.

Обект на настоящия коментар са промените в Закона за данък върху добавената стойност закона (ЗДДС), които са направени със Закона за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИДЗДДС), обн., ДВ, бр. 14 от 18.02.2022 г. С ЗИДЗДДС националното ДДС е приве...

Справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ за доходи от прехвърляне на недвижимо имущество

Фирмата е закупила имот от физическо лице през 2021 година на стойност 80 000 лева. Също така й са преведени нотариални такси на нотариус по сделката. Необходимо ли е да се подадат данни за продавача на имота, както и за нотариуса в справката по член 73, ал.1 от ЗДДФЛ? Съгласно ...

Данъчни аспекти по ЗДДС при поемане на предприятието от наследниците на починало лице (ЕТ)

Земеделски производител - физическо лице, умира на 06.01.2022 година. Има трима наследници - съпруга, син и дъщеря. Наследниците регистрират ООД (дружество с ограничена отговорност) с идеята да продължат дейността на земеделския производител през дружеството. ООД-то ще се регистр...

Данъчно третиране по ЗДДС при закупуване на стока от българско дружество в друга държава членка и последващо директно транспортиране на стоката (за сметка на клиента) до трета страна

Съгласно чл. 13, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност - ЗДДС, вътреобщностно придобиване е придобиването на правото на собственост върху стока и на всяко друго право на разпореждане със стоката като собственик, както и фактическото получаване на стока в случаите по ...

Данъци и осигуровки на лица, упражняващи свободна професия

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Жена води курсове по йога, за които има сключен граждански договор като инструктор по йога. Тя провежда и онлайн курсове, за които получава плащане по банков път. Таксата за посещение не е задължителна, ...

№ 2-718 от 05.10.2021 г. Относно: Приложение на ЗДДФЛ, ЗКПО, ЗДДС и Наредба Н-18/2006 г.

Като физическо лице се занимавате с декориране на стъклени чаши с глина. Възнамерявате да започнете продажба на ръчно направени изделия чрез регистриран профил в Etsy Ireland UC за продажба на стоки. Сделките за продажба няма да се извършват на територията на страната. Приходите ...

№ 94-00-150 от 19.11.2021 г. Относно: Прилагане на Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/ и Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ във връзка с продажба на недвижими имоти

В Дирекция ОДОП … постъпи писмено запитване с вх. № 94-00-150 от 10.11.2021 г., относно прилагане на ЗДДС и ЗДДФЛ във връзка с продажба на недвижими имоти. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Три физически лица придобиват по наследство през 2013 г. къща, коят...

№ 94-00-139 от 04.11.2021 г. Относно: Прилагане на нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/

Във връзка с Ваше писмено запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. с вх. № 94-00-139/26.10.2021 г. е изложена следната фактическа обстановка: Вие сте физическо лице и в това си качество сте извършили продажба на 25 броя имота-ниви със стату...

№ 24-39-26 от 01.11.2021 г. Относно: Данъчно третиране по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Във Ваше писмено запитване, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП) от дирекция ОДОП –…… и заведено с вх. № 24-39-26 от 17.02.2021 г., е изложена следната фактическа обстановка: … ООД с ЕИК … закупува земя през 2009 г. под формата на инве...

Третиране по ЗДДС на организирането на спортни събития

1. Във връзка с домакинства на големи спортни събития с международен характер - европейски и световни първенства, регламентирани от CEV или FIVB, федерацията е задължена да осигури цялостна организация на събитието - настаняване на участниците, изхранване, транспорт, охрана, меди...

Деклариране на доходи от наем

Лице има имот, който от 01.07.2021 г. дава под наем и е задължен по ЗДДФЛ да подава всяко тримесечие декларация и да плаща авансово данък съгласно закона. Лицето не е подало такива декларация за третото тримесечие и не е платило авансов данък. Какво следва да се направи при подав...

Изменения и допълнения на ЗДДС за 2022 г.

Със Закона за изменение и допълнение на ЗДДС, обн., ДВ, бр. 14 от 18.02.2022 г., са направени изменения и допълнения в ЗДДС, с които се въвеждат разпоредби от нови европейски директиви, отстраняват се констатирани несъответствия на действащи разпоредби на закона с разпоредби на Д...

Вътреобщностна доставка на стоки

Нашата фирма е българско дружество, регистрирано по ДДС в България. Продаваме стока на клиент - фирма Б, която е дружество от трета страна - Република Косово. Стоката се изпраща до фирма В в Словения, която е регистрирана по ДДС. Превозът се поема от фирма Б. Фирма Б префактурира...

Справката по чл. 73 и декларация обр. 6 при изплатени дивиденти на починало лице

Следва ли да се подава годишна декларация обр. 6 и справка по чл. 73 ал. 1 от ЗДДФЛ на починало лице? На лицето през 2021 г. са изплатени дивиденти и са внасяни осигурителни вноски съгласно КСО и ЗЗО. 1. Относно попълването на данни в справката по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ В съотве...

Третиране на разходи за гориво и платени пътни такси в чужбина

Съществува договор между фирма спедиция и фирма превозвач, по силата на който превозвачът има право да ползва карти за зареждане на гориво в чужбина, плащане на пътните такси и винетките чрез карти DKV, WAG, AS 24, собственост на спедиторското дружество. Спедиторското дружество е...

Доставка с място на изпълнение извън територията на страната

Предстои покупка на стока, която ще ни бъде фактурирана от българска фирма. Стоката се намира в Дания. Дружеството ще я продаде и фактурира на белгийска фирма. Стоката ще пътува директно от Дания до Белгия. Транспортът е за сметка на БГ фирма, която ни я продава. Въпросът ми е ка...

Митнически процедури при дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни

Доскоро онлайн поръчките на стоки на стойност под 30 лв., доставяни от трети страни (предимно Китай и САЩ), на практика пристигаха до адреса на българския получател, без за стоката да се изисква митническа обработка и без да се попълва митническа декларация. Предвид промените в м...

Данъчно третиране на дарения и финансирания, предоставени на регистрирано в страната вероизповедание

Въпрос: Регистрирано в страната вероизповедание получава дарения и финансирания във връзка с осъществяваната религиозна дейност от членове и симпатизанти и чуждестранни свързани учреждения. Попада ли в групата на чл. 48, ал. 1, т. 4 (освободени от данък дарения на юридически лица...

Местен данък за основно жилище

Въпрос: Имам жилище в София, което се води основно за мен в „Местни данъци и такси“ на общината. Поради смяна на работа заминавам за Варна и ще живея там постоянно за няколко години – фирмата е наела жилище за мен. Налага се да сменя и личната си карта по новото местожителство. Т...

Облагане на доходи от дивиденти

Въпрос: Имаме въпрос, свързан с внасяне на данък 5% от дивиденти за съдружници. По коя сметка се внасят сумите за данъка? Съдружниците внасят ДОД по съответните общини по местоживеене. По тези сметки ли трябва да се внесе данък дивидент или по сметката, по която се внася ДОД на р...

Облагане доходите от създаване на криптовалута на физическо лице

Въпрос: Физическо лице извършва дейност по копаене на криптовалута. В сметката му постъпват суми, които представляват възнаграждение за добитите количества. Как става облагането на придобитите от лицето доходи и подлежи ли на регистрация по ЗДДС при достигане на прага от 50 000 л...

Продажба на недвижим имот от физическо лице

Въпрос: I. Физическо лице придобива недвижим имот (апартамент) чрез дарение, който имот му се явява единствен. Предстои лицето да продаде този имот. Какво следва за физическото лице: 1. Трябва ли да подава ГДД? 2. Трябва ли да декларира дохода от продажбата? 3. Ако го декларира, ...

Допълнително здравно осигуряване на персонал чрез работодателя

Въпрос: Има ли пречка работодател да сключи колективна здравна застраховка, като сумите по застрахователните премии ще са за сметка на служителите и ще се удържат от възнагражденията им? Как се разглежда такъв случай от гледна точка на данъчната нормативна уредба? Отговор: Работ...

Търговия на стоки чрез склад на „Амазон“ в Англия

Въпрос: Наш клиент, регистриран по ЗДДС в България, започна продажби през „Амазон“ в Англия. Засега продава само в Англия. Предстоят продажби и за други европейски държави и в момента сме подали заявление за регистрация по OSS за продажбите в ЕС. До момента продажбите са за физич...

Транспортиране на стока, закупена в Китай, от страна членка в България

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ДДС в България, купува стоки от Китай за целите на независимата си икономическа дейност. Стоките ще пристигнат на пристанище Ротердам, където ще бъдат освободени от лицензирана фирма. Стоките ще се транспортират до България със собстве...

Данъчно третиране по ЗДДС на закупуване на рекламна услуга в страна извън ЕС

Въпрос: Българско дружество, нерегистрирано по ЗДДС, закупува рекламна услуга от дружество в Англия или друга трета страна извън ЕС. 1. Възниква ли някакво задължение за българското дружество по ЗДДС или друг закон, ако английското дружество не е регистрирано по ЗДДС? 2. Какво въ...

Задължение за регистрация на основание чл. 97а от ЗДДС

Въпрос: Адвокат съм на свободна практика. Извършвам услуги на германско дружество с валиден ДДС номер. Услугите се извършват на територията на България. Ще представлявам дружеството пред българския съд. Ще възникне ли за мен задължение да се регистрирам по чл. 97а ал. 2 от ЗДДС? ...

Регистрация по ЗДДС на фирма, извършваща дистанционни продажби

Въпрос: Българска фирма, нерегистрирана по ЗДДС, продава стоки (смарт часовници и други подобни) в България чрез платформата Emag. Emag разширява обхвата си и дава възможност на фирмата да продава в Румъния и Унгария. Фирмата желае да се регистрира за прилагане правото на режим в...

Бракуване на списания

Въпрос: В дружество има налична продукция - списания. Остатъците са стари тиражи от 2016, 2017 и 2018 години. По една или друга причина не е успяло да се реализират на пазара част от бройките. Може ли въпросните остатъци да се продадат като хартиени отпадъци на фирма и така да се...

Пропускане упражняването на правото на данъчен кредит по реда на чл. 75, ал. 2 от ЗДДС

Въпрос: Дружеството „Х“ е инвеститор, като собственикът инвестира средства в строителство на сгради с цел продажба чрез подизпълнители. Към настоящия момент все още няма извършени продажби. Дружеството е регистрирано по ДДС на 25.11.2019 г. на основание, чл. 100, ал. 1 от ЗДДС. П...

Облагане с ДДС на стоки на консигнация

Въпрос: Фирмата ни започва търговия в ЕС със стоки (облекло), които се произвеждат в Гърция. Стоките са произведени и за момента са на отговорно пазене в склада на доставчика. Все още не са фактурирани. Възникват няколко въпроса: 1. Трябва ли производителят да начисли ДДС във фак...

Облагане доставки на автомобили втора употреба от страни – членки на ЕС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС по българското законодателство, а също и регистрирана като дилър на стоки втора употреба, внася лек автомобил втора употреба от Германия с цел бъдеща продажба. Доставчикът на колата е дружество, регистрирано по ДДС съгласно немското з...

Регистрация по специален режим OSS

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, изработва лицензирано приложение – игра за мобилен телефон, която продава чрез Apple (клоновете му в съответните страни), Google Commerce Limited (Ирландия), Microsoft Ireland Operations Limited (Ирландия) в страни от цял свят, в...

Дистанционни продажби на стоки

Въпрос: Новоучредено ЕООД, установено само на територията на страната и без регистрация по ЗДДС, ще произвежда детайли на 3D принтер по поръчки на данъчно незадължени физически лица от България, ЕС и трети страни. Поръчките ще се приемат онлайн през сайта на фирмата и чужди сайто...

Значими аспекти при формиране на данъчния финансов резултат и попълване на ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2021 г.

I. Определяне на данъчния финансов резултат по реда на ЗКПО Данъчният финансов резултат (данъчна печалба/загуба) се определя, като счетоводният финансов резултат (счетоводна печалба/загуба) се преобразува по ред и начин, определен със ЗКПО. Счетоводният финансов резултат (§ 1, т....

Продажби чрез онлайн платформа на непреработена селскостопанска продукция

Земеделски производител, извършващ продажби на непреработена селскостопанска продукция (мед, цветен прашец), няма регистриран касов апарат, тъй като отговаря на едновременно на следните изисквания: - не е търговец по смисъла на Търговския закон (ТЗ); - извършва продажби на непрер...

Префактуриране на застраховки

Във връзка с промяната на чл. 47 от ЗДДС, в сила от 01.01.2021 г., следва ли да се начислява ДДС при префактуриране на застрахователни премии от страна на наемодателя към наемателя при сключени договори за отдаване под наем на движимо/надвижимо имущество. Става въпрос за застрахо...

Приходи от дивиденти и данъчна загуба

ЕООД притежава 60% от капитала на ООД. Получава единствено приходи от дивиденти, които приходи са необлагаеми и в ГДД ги посочвам в т. 4 (Общо приходи, които се изключват от счетоводния финансов резултат за данъчно преобразуване). Реалният финансов резултат е загуба в т. 6.2. Дал...

Давност за вземания от дивиденти

Към 31.12.2021 г. имаме за изплащане дивиденти на собственици, разпределени през 2018 г. Дружеството няма възможност да ги изплати към 31.12.2021 г. Сумата трябва ли да бъде посочена в увеличение на счетоводния финансов резултат за 2021 г.? Вашият въпрос се базира на изискваният...

Последователна доставка или доставка от транзитна операция

Фирма, регистрирана по ДДС в България, фактурира стоки на предприятие, регистрирано по ДДС в Германия при условията на термина EXW, но стоките се транспортират от България до фирма във Великобритания с митническа декларация, в която българската фирма е износител. Транспортът е за...

Данъчно третиране по ЗДДФЛ на придобити доходи от наем на недвижимо имущество по договор с наемодател и наемател - физически лица

Придобитите доходи от отдаване под наем на недвижимо имущество на местни физически лица се облагат по реда на чл. 31 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица - ЗДДФЛ. Съгласно чл. 31, ал. 1 от ЗДДФЛ облагаемият доход от наем или от друго възмездно предоставяне за ...

Право на данъчен кредит при лизинг

Във в. „Труд“ Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружество, регистрирано по ДДС, придобива автомобил чрез финансов лизинг с опция за прехвърляне на правото на собственост върху автомобила при приключване на лизинга. Тъй като автомобилът ще се ползва и ...

№ 96-00-256 от 19.10.2021 г. Относно: Регистрация по Закона за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/ във връзка с внос на стоки

В Дирекция ОДОП ….. постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-256 от 14.10.2021 г., относно прилагане на ЗДДС във връзка с внос. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Българско дружество закупува стоки от Китай, които минават през митница и за осъществения внос с...

№ 96-00-260 от 27.10.2021 г. Относно: Начисляване на данък върху добавената стойност при доставка на услуга по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция ОДОП …… постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-260 от 19.10.2021 г., относно начисляване на данък при доставката на услуга по превод на документация по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Видно от изложената фактическа обстановка, представляваното о...

№ М-26-Р-567 от 26.11.2021 г. Относно: Регистрация за прилагане на специален режим в Съюза на основание чл. 156, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № …/… г. е заведено Ваше запитване, в което във връзка с изменения и допълнения в ЗДДС, в сила от 01.07.2021 г. (ДВ, бр. 104 от 08.12.2020 г.), касаещи специалните режими за данъчно задължени лица, извършващи у...

№ М-15-00-43 от 12.11.2021 г. Относно: Данъчно третиране съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) на държавни помощи в сектори „Плодове и зеленчуци“, „Биоземеделие“ и „Животновъдство“

В ЦУ на НАП са постъпили Ваши запитвания с вх. №М-15-00-43/12.10.2021 г. и вх. №15-00-45/21.10.2021 г., в които са поставени въпроси относно данъчното третиране на държавни помощи в сектори „Плодове и зеленчуци“, „Биоземеделие“ и „Животновъдство“, получавани от земеделските стопа...

№ М-15-00-43 от 12.11.2021 г. Относно: Данъчно третиране съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) на държавни помощи в сектори „Плодове и зеленчуци“, „Биоземеделие“ и „Животновъдство“

В ЦУ на НАП са постъпили Ваши запитвания с вх. №М-15-00-43/12.10.2021 г. и вх. №15-00-45/21.10.2021 г., в които са поставени въпроси относно данъчното третиране на държавни помощи в сектори „Плодове и зеленчуци“, „Биоземеделие“ и „Животновъдство“, получавани от земеделските стопа...

№ 26-С-1129#1 от 27.10.2021 г. Относно: Данъчното третиране на доходи от източник в Република България, начислени от българско юридическо лице в полза на чуждестранно дружество – местно лице на Виетнам, съгласно българското законодателство и Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане на доходите (СИДДО) между България и Виетнам, заведено в регистъра на ЦУ на НАП с вх. №26-С-1129/20.10.2021 г.

Съгласно представената във Вашето запитване фактическа обстановка по силата на сключен Договор за предоставяне на правни услуги, свързани с първоначална регистрация на представителен офис на българско дружество в гр. Ханой, както и с последващо предоставяне на съдействие на място...

Договор за дистрибуция и предоставяне на машина

Фирмата има сключен договор за дистрибуция с клиент, на който предоставя безвъзмездно машина веднага след сключването на договора, като клиентът се задължава в рамките на 18 месеца да достигне определения оборот, като при достигането му се прехвърля правото на собственост. За цел...