Данъчно третиране на услуги, извършвани по електронен път

Българско дружество, регистриранo по ДДС, с основна дейност обработка на видеофайлове и фотография, използва услугите на онлайн платформа, за да продава продуктите си. Онлайн платформата е собственост на фирма, регистрирана в Холандия и има валиден ДДС номер. Клиентите са само фи...

Отчитане на получени субсидии за ветеринарномедицинска дейност

Дружество ЕООД с дейност ветеринарномедицински услуги е регистрирано по ДДС. Във връзка изпълнение на мерките по Държавната профилактична програма и програмите за надзор и ликвидиране на болести по животните получава съгласно сключен договор с Държавен фонд “Земеделие” (ДФЗ) като...

Прехвърляне на дружествени дялове

В местно дружество, регистрирано като ООД по Търговския закон, съдружници са три физически лица - чужденци. Двама от съдружниците са братя, които са местни лица на Великобритания, а третият е на Белгия. И тримата съдружници искат да направят продажба на дружествените дялове на тр...

Специалният ред за облагане на маржа на цената

Фирма А, регистрирана по ЗДДС, местно юридическо лице на територията на България, вкл. и по чл. 143 от ЗДДС с марж. Дейността е продажба на автомобили втора употреба и нови превозни средства. Как следва да се отчитат покупките на автомобили (нови и втора употреба), които се явява...

Независима икономическа дейност ли е личният труд, полаган от собственик на ЕООД

Въпросът съвсем не е риторичен, тъй като по силата на чл. 3, ал. 1 от ЗДДС извършването на независима икономическа дейност е основно изискване за квалифицирането на дадено лице като данъчно задължено за целите на закона. На основание ал. 2 на същата правна норма независима иконом...

Данъчни аспекти при прехвърляне на част от търговското предприятие

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружество възнамерява да извърши прехвърляне на част от търговското предприятие. Прехвърляната част ще включва актив - недвижими имоти, и пасив - задължения по кредит. Дружеството приобретател е свързано...

№ 24-39-192 от 03.12.2020 г. Относно: Приложение на разпоредбите на чл. 96, ал. 10 и 11 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) е заведено Ваше писмо с вх. № …… г., с което по същество отправяте искане за методологична помощ във връзка със спряно производство по административно обжалване на Акт за регистрация по ЗДДС на г-н ….. Посочили...

№ 26-Ъ-9 от 23.12.2020 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и осигурителното законодателство

С Ваше писмо, получено в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) и заведено с вх. № 26-Ъ-9 от 06.10.2020 г., е изложена следната фактическа обстановка: Дружество - работодател е установено в България и е част от международна група от дружества. Дружеството...

№ 94-Й-65 от 21.12.2020 г. Относно: Приложение на намалената ставка на данъка върху добавената стойност от девет процента за доставката на книги съгласно разпоредбата на чл. 66, ал. 2, т. 2 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в сила от 01.07.2020 г.

В Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № …… е заведено Ваше запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е печатница с широк профил на производство – книги, учебници и учебни помагала, тетрадки, вестници и цялата гама от...

№ 24-38-107 от 18.12.2020 г. Относно: Приложение на разпоредбата на чл. 163а от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при доставки на услуги, с получател Община

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-38-107/09.09.2020 г., е изложена следната фактическа обстановка: Възложена е ревизия на Община по ЗДДС в хода на която е установено следното: 1. За ревизирания период Общината е сключила договор за срок от 60 месеца с „А“ ООД с с ...

№ 96-00-46 от 22.02.2021 г.Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-46 от 11.02.2021 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е придобило чрез покупко-продажба апартамент, находящ се в гр. С, в сграда, въведена в експл...

№ 07-00-64 от 23.03.2021 г. Относно: Третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на продажбата на автомобил втора употреба, внесен на територията на Холандия

В Дирекция ОДОП … постъпи Ваше запитване с вх. № 07-00-64/ 25.02.2021 г., относно данъчно третиране на покупката и доставката на употребяван автомобил по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Съгласно изложената фактическа обстановка, представляваното от Вас л...

Доставки, извършени в период преди регистрация на фирмата за целите на ЗДДС

Фирма, регистрирана по чл. 97а от ЗДДС, е отчела продажбите си към физически лица извън България със стоково-паричен отчет. В края на месец ноември фирмата достига оборот за задължителна регистрация по чл. 96. През декември се регистрира на това основание. През януари се налага д...

Ред и начин на предоставяне на ваучерите за храна

1. На основание чл. 294 от Кодекса на труда, чл. 209 от Закона за корпоративното подоходно облагане, чл. 24, ал. 2, т. 1, б. “е” от Закона за данъците върху доходите на физическите лица и Наредба № 7 от 9 юли 2003 г. за условията и реда за издаване и отнемане на разрешение за изв...

Възстановяване на данък, начислен на данъчно незадължени физически лица

Граждани на Обединеното кралство, с разрешително за пребиваване в България, изпращат личен багаж от Великобритания до България, които са обложени с мито и ДДС на митница в България. Имат ли право да възстановят платения ДДС и каква е процедурата за това? Съгласно информацията от...

Данъчно третиране при обратно получаване на суми по застраховки “Живот”

На всички служители на фирмата поименно беше направена застраховка “Живот” за срок от 5 години с месечна вноска по 60 лв. на служител. Сумите са признати като социален разход на фирмата. На 01.04.2021 г. изтече срокът на застраховките и Застрахователната компания преведе сумите п...

Облагане маржа на цената

Финансова институция, регистрирана по ДДС. Водеща счетоводството си по МСФО. Финансовата институция купува коли от дилър и ще ги отдава на лизинг срещу заплащане на договорна лихва за срок от 2 до 5 години на физически лица. Финансовият лизинг е на МПС втора употреба. В случая по...

Данъчни аспекти по ЗДДС на дейността на неперсонифицирано (гражданско) дружество по ЗЗД

На основание чл. 357 - 358 от Закона за задълженията и договорите (ЗЗД) с договора за дружество две или повече лица се съгласяват да обединят своята дейност за постигане на една обща стопанска цел. За постигане на общата цел съдружниците могат да уговарят и вноски в пари или в др...

Износ на стока

Дружество Х e производител на спортни стоки, регистрирано е в България и притежава български ДДС номер. Клиент Y e регистрирано в Швейцария, но има валиден ДДС номер в България. Дружество Х продава на Дружество У спортни стоки, като стоката се транспортира от България до Япония. ...

Повторна регистрация по ЗДДС

След дерегистрация по чл. 176, т. 1 от ЗДДС по инициатива на НАП. На 05.04.2021 г. получихме Акт за дерегистрация по ДДС, който ще се обжалва. Но скоро ще направим необходимия оборот за нова регистрация по ДДС (може би преди още да се е произнесъл съда по обжалването). Трябва ли ...

СИДДО с Италия относно доходи от авторски и лицензионни възнаграждения

Лице, работещо по трудов договор, получава хонорар от Италия за “Изготвяне и/или редакция на дигитални рекламни банери за рекламна агенция”. Върху получената сума не е удържан ДОД. Необходимо ли да се попълва приложение № 9 от ГДД? В коя колона трябва да се посочи сумата от ред 1...

Вътреобщностна дистанционна продажба на стоки

Дружеството ни не е регистрирано по ДДС и извършва продажби на ФЛ в Германия. Дружеството няма електронен интерфейс, като поръчките се правят по телефон или имейл. 1. Ако дружеството има оборот под 10 000 евро в ЕС, трябва ли да се регистрира на “едно гише-MOSS” по Режим в съюза?...

Данъчно третиране на префактурирането на такса битови отпадъци

Фирма е отдала под наем недвижим имот. В договора за наем изрично е уговорено, че такса битови отпадъци ще се префактурира на наемателя. Трябва ли да начисля ДДС при префактуриране на такса битови отпадъци на наемателя? Становищата относно данъчното третиране на префактурирането...

Издаване на фактура

Фирма извършва продажби на дребно към физически и юридически лица. На физическите лица фактури не се издават (или се издават само при изрично поискване от тяхна страна), като извършените към тях продажби се отчитат с отчет по продажбите. Клиентите, на които не е издадена фактура,...

Облагане с нулева ставка на данъка за услуги, предоставяни от агенти, брокери и други посредници, действащи от името и за сметка на друго лице, свързани с доставки по чл. 31, т. 2 от ЗДДС

На основание чл. 21, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получател е данъчно незадължено лице, е мястото, където доставчикът е установил своята независима икономическа дейност. Когато тези услуги се предос...

Приспадане на данъчен кредит

Във в. „Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: “Х” ООД има лек автомобил с 6+1 места, купен с начислен ДДС. Автомобилът се ползва за основната дейност на дружеството и за лични цели. 1. Дружеството има ли право на данъчен кредит за автомобила и разхо...

№ 20-21-5 от 17.02.2021 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи писмено запитване с вх. № 20-21-5 от 05.02.2021 г., препратено за отговор по компетентност от Дирекция ОДОП ….. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Адвокатското дружество предоставя адвокатска...

№ 96-00-70 от 15.03.2021 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-70 от 02.03.2021 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: 1.Дружеството извършва приготвяне и предоставяне на топла (супи и основно) и студена (салати и десерти) ...

№ 94-00-39 от 02.04.2021 г. Относно: Третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на извършването на клинични изпитания с лекарствени продукти, възложени от лица, установени извън територията на страната

В Дирекция ОДОП …. постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-39/ 24.03.2021 г., относно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на извършването на клинични изпитания с лекарствени продукти, възложени от лица, установени извън територията на страната. Съгласно изл...

№ 3-415 от 30.03.2021 г. Относно: Право на ползване на данъчно облекчение съгласно Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

Съгласно изложеното в писменото запитване, физическо лице е собственик на два имота – единият е в гр.Т, придобит по време на брака, и друг с местонахождение в с. О, който е наследствен. В данъчната си декларация същото е посочило като основно жилище имота си в гр. Т, защото той е...

№ 3-208 от 16.02.2021 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на чл. 36б от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването „Х“ ЕООД е с основна дейност търговия на дребно с фармацевтични стоки. Стоките, които дружеството получава и съответно продава са: бърз тест за антитела Ковид 19, антигенни тестове SARS-СоV-2-Аb, бърз тест за Ковид 19, комбиниран бърз тест за Ковид...

№ 3-317 от 10.03.2021 г. Относно: Приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) при договор за лизинг и при безвъзмездно извършени строително-монтажни работи, свързани с преустройство на наета сграда

Според изложеното в запитването, като собственик на „А“ ЕООД, ЕИК ……….. с предмет на дейност счетоводни услуги, на първо място е отправено запитване за клиент „Б“ СД, ЕИК ………. . Същият е сключил на ....12.2020 г. договор за лизинг на мобилни устройства с мобилния оператор „Т“ ЕАД...

№ 3-300 от 09.03.2021 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставки на услуги по отдаване под наем на търговски обект, собственост на физическо лице (български гражданин, живеещ в САЩ)

Според изложеното в запитването „В“ ЕООД е с основна дейност покупка на стоки с цел продажба – онлайн, както и чрез търговски обект – магазин. Дружеството е регистрирано по ЗДДС лице. За целите на дейността предстои сключване на договор за наем на търговски обект, чийто собствени...

Какво и защо се промени в Инкотермс–2020

Инкотермс (Incotеrms е абревиатура от наименованието International Commercial Terms - Международни търговски термини). Представлява комплект от правила за условия на доставка, разработени от Международната търговска камара (МТК) – Париж, и стандартизирани със стандарт на Междунар...

Задължения по ЗДДС на получателя на услуга по транспорт на стоки, предоставена от регистрирано по ДДС лице в друга държава членка

За целите на облагането с данък върху добавената стойност е от първостепенно значение да бъде правилно определено мястото на изпълнение на доставките на стоки и/или услуги. Съгласно чл. 22, ал. 3 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) мястото на изпълнение при достав...

№ 2-879 от 18.12.2020 г. Относно: Приложение на ЗДДС при придобиване на автомобил чрез финансов лизинг с опция за прехвърляне на собствеността върху автомобила

В дирекция ОДОП е постъпило Ваше писмено запитване, препратено по компетентност от ЦУ на НАП, заведено по регистъра на дирекцията под вх.№ ..., в което е изложена следната фактическа обстановка: Дружество, регистрирано по ЗДДС, придобива автомобил чрез финансов лизинг с опция за ...

№ 3-126 от 29.01.2021 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при доставки на инструментална екипировка

Според изложеното в запитването, основни клиенти на „Х“ АД са фирми от Европейския Съюз, както и такива от трети страни. Произведената продукция е предмет на доставки извън територията на България - вътреобщностни доставки /BOД/ или износ. За тези доставки „Х“ АД прилага нулева с...

№ 94-Б-413#3 от 03.02.2021 г. Относно: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица) и на Спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) между България и Беларус и между България и Руската федерация

Във Вашето запитване излагате следната фактическа обстановка: управляваното от Вас дружество извършва дейност в областта на IT услугите. Дейността Ви е насочена към пазара в САЩ. Недостигът на кадри в посочения сектор частично може да бъде компенсиран с висококвалифицирани специа...

№ М-26-П-35#1 от 15.02.2021 г. Относно: Данъчно третиране на доходи от наем на промишлено оборудване

Съгласно представената във Вашето запитване фактическа обстановка, Х ЕООД сключва договор с австрийско юридическо лице. Предмет на договора е предоставяне на машини под наем, използвани в производството на българското дружество, явяващи се промишлено оборудване, без преотстъпване...

№ 94-Д-1568#2 от 05.01.2021 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) с Холандия

Съгласно представената във Вашето запитване фактическа обстановка, Вие сте наета на работа в Холандия, където плащате и данъци. Посочвате, че от шест месеца изпълнявате задълженията си дистанционно от територията на България. Въз основа на така изложената фактическа обстановка же...

№ 23-29-63 от 07.01.2021 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане и Данъчно-осигурителния процесуален кодекс

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ е постъпило писмено запитване, прието с вх. №23-29-63/2020 г. във връзка с прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК). В запитването е и...

№ М-94-Д-50#1 от 02.02.2021 г. Относно: Облагане на доходи от дивиденти, разпределени от Х ООД в полза на чуждестранно юридическо лице, съответно - чуждестранно физическо лице, местни за данъчни цели на Обединеното кралство Великобритания и Северна Ирландия

Съгласно представената във Вашето запитване фактическа обстановка, собственици на капитала на дружество Х ООД, регистрирано в Република България, са юридическо лице, местно за данъчни цели на Обединеното кралство, което притежава 90% от капитала, и физическо лице, местно за данъч...

№ 26-Н-167#1 от 21.01.2021 г. Относно: Прилагане на Спогодбата за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО) между Република България и Република Израел

В дирекция СИДДО при ЦУ на НАП е постъпило Ваше запитване с вх. № 26-Н -167/…2020 г., касаещо удостоверяване на качеството местно лице по смисъла на СИДДО с Израел. Съгласно представената фактическа обстановка, българското дружество „Х“ ЕООД, ЕИК …, е получател на софтуерни и кон...

№ М-94-М-2811#3 от 06.01.2021 г. Относно: Данъчното третиране на доходи от дивиденти, разпределени в полза на чуждестранно юридическо лице, местно на Обединеното кралство Великобритания и Северна Ирландия

Съгласно представената във Вашето запитване фактическа обстановка, юридическо лице, местно за данъчни цели на Обединеното кралство Великобритания и Северна Ирландия, е 100% собственик на капитала на дружество, регистрирано в Република България. Съгласно чл. 194, ал. 3, т. 3 от За...

Данъчно третиране по ЗДДС и ред за облагане и документиране на доставките на автомобили втора употреба

Новорегистрирана фирма, нерегистрирана по ДДС, иска да започне дейност като търговец на автомобили втора употреба, закупени от дилъри от територията на страната. Подава ли се уведомление към НАП за специален ред на облагане по маржа? Каква е отчетността и подават ли се дневници с...

Облагане на физическо лице за доходи от авторски и лицензионни възнаграждения

Лице, работещо на трудов договор и няма регистрирано дружество, извършва допълнителна дейност, като изготвя собствени дигитални продукти - образователни книги, тестове и други. Материалите биват качвани в интернет платформи в и извън ЕС, чрез които достигат до крайния потребител....

ДДС при доставка на стоки и услуги

Българска фирма, регистрирана по ДДС в България, с основна дейност интериорен дизайн, подписва договор с клиент, фирма от трета страна, собственик на недвижим имот (къща) на територията на ЕС (фирмата собственик няма регистрация по ДДС), обектът се намира в Италия. Според договор...

Правото на данъчен кредит при отдаването под наем на сграда или на част от нея за жилище на физическо лице, което не е търговец

Фирма преотдава под наем апартаменти за жилищни нужди на физически лица, не начисляваме ДДС съгласно чл. 45, ал. 4 ЗДДС. Имаме ли право на данъчен кредит за ремонта на тези апартаменти? В чл. 45, ал. 4 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) е посочено, че отдаването...

Третиране на доходите на починало лице

Имам въпрос относно облагане на доход на починало лице. На наследниците на починалото лице (съпруга и две деца) следва да се изплатят заплата и обезщетение за неизползван годишен отпуск. Трябва ли да се удържи ДОД върху тези доходи? Изплатените суми от предприятието работодател ...

Третиране по ЗДДС на доставките на услуги по разработка на нестандартизиран софтуер

Физическо лице, български гражданин, живеещ в България, ще извършва IT услуги от България на холандско дружество. Ако въпросното физическо лице регистрира ЕООД и издава фактури на холандското дружество, какво ще е основанието за неначисляване на ДДС? Общото правилото за определя...

Онлайн продажба на стоки

Българско дружество продава стоки само през електронен магазин, като плащанията се извършват чрез банков превод или чрез ППП с лицензиран пощенски оператор. До този момент съгласно наредба Н-18 дружеството няма задължение за издаване на фискален бон от ФУ и няма закупен касов апа...

Третиране на услугата по анализ при извършване на стоматологична дейност

Дружество, което не е регистрирано по ЗДДС (извършва освободени доставки), с предмет на дейност стоматологични услуги (регистрирано като групова практика за първична дентална помощ), извършва ортодонтско лечение на лица в Б, чрез поставяне на алайнери (невидими шини). За този вид...

Измененията и допълненията в ППЗДДС за 2021 г.

В бр. 27 на “Държавен вестник” (ДВ) от 02.04.2021 г. е обнародван Правилник за изменение и допълнение на ППЗДДС, с които в правилника се въвеждат нови и допълват съществуващи правила в законодателството за облагане ва доставките с ДДС. Те имат за цел да отразят в правилника проме...

Разваляне на доставката по ЗДДС

Сключен е договор за наем на административна сграда през 2019, като договорената цена се заплаща авансово за срок от 10 години. Авансът по договора е заплатен и съответно е издадена фактура за авансово плащане. През април 2020 във връзка с пандемията е сключено споразумение за вр...

Данъчно третиране на продажбата на “стара” сграда

Физическо лице придобива с постановление от ЧСИ през 2015 г. недвижим имот, представляващ поземлен имот с площ 937 кв.м и двуетажна еднофамилна жилищна сграда на етап груб строеж със застроена площ 99.58 кв.м и разгъната ЗП 154,12 кв.м. Продавачът - физическо лице, е регистриран ...

Ред за ползване на електронните услуги на НАП

През 2020 г. фирмата ми има сключен договор за счетоводно обслужване с фирма Х ЕООД. Имам упълномощаване от едноличния собственик за подписване с мой ел. подпис на ГДД, ГОД в НСИ. В края на месец 02.2021 г. едноличният собственик на фирма Х ЕООД продава своя дял. След вписване в ...

Третиране на ваучерите за храна на база отработен ден

Работодател предоставя ваучери за храна на всички служители в размер на 60 лв. Същият предлага ваучерите да се предоставят пропорционално на отработените дни през месеца, т.е. служителите в отпуск, болничен, напуснали и приети през месеца да получават пропорционално на отработено...

Данъчно задължените лица в процедура по ликвидация

Дружество “Х” АД е в процес на ликвидация. Дружеството има получен заем от фирмата майка, по който са начислявани лихви до момента съгласно договор за заем. Дружеството няма да може да върне заема и лихвите, защото няма никакви активи. До момента има реализирани само загуби и реа...

Данъчно третиране по ЗДДФЛ на доходи от продажби на движими вещи в интернет на физическо лице, което няма регистрация като търговец

С широкото навлизане на интернет и появата на най-различни специализирани онлайн платформи значително се улесни покупко-продажбата на стоки и услуги от различно естество. Онлайн търговията, особено на движими вещи/стоки допълнително се разрасна, като тенденцията е тя да се задълб...

Определяне на дадена услуга като облагаема или необлагаема по ЗДДС

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Предметът на дейност на дружество е отпускане на заеми. Част от процеса по кредитиране, а именно обслужване на клиентите, обработка на заемите, плащане и обработка на входящите плащания, се извършват от ...