№ М-92-00-985 от 02.10.2020 г. Относно: Задължително осигуряване на председател на фондация

С Ваше писмо, получено в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) и заведено с вх. М-92-00-985/2020 г., е изложена следната фактическа обстановка: Председател на фондация упражнява трудова дейност безвъзмездно, като възнаграждения в това му качество не са д...

№ 07-00-301 от 04.01.2021 г. Относно: Прилагане на Наредба Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане чрез фискални устройства /ФУ/ на продажбите в търговски обекти, изискванията към софтуерите за управлението им и изискванията към лицата, извършващи продажби чрез електронен магазин /Наредба № Н-18/2006г./

Във връзка с постъпило запитване с вх. № 07-00-301/16.12.2020г. при Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика”, е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството разработва, внедрява и поддържа софтуер за управление на бизнеса, като към момента има над тридесет де...

№ 07-00-252 от 10.11.2020 г. Относно: Данъчно третиране на доставките на автомобили – втора употреба от дилър - българско данъчно задължено лице по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № 07-00-252/20.10.2020 г., препратено по компетентност от ЦУ на НАП гр. София, относно данъчното третиране на доставките на автомобили – втора употреба от дилър - българско данъчно задължено лице по Закона за данък върху добавената с...

№ 24-39-127 от 27.10.2020 г. Относно: Прекъсване и възобновяване на дейност от самоосигуряващо се лице

Във Ваше писмо, получено в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) и заведено с вх. №24-39-127/24.09.2020 г., препратено ни по компетентност от дирекция ОДОП .., е изложена следната фактическа обстановка: Самоосигуряващо се лице, в качеството му на еднолич...

№ 20-28-348 от 06.01.2021 г. Относно: Прилагане на нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица

В Дирекция ОДОП …. е постъпило Ваше запитване вх. № 20-28-348/23.12.2020г. Отправените въпроси са относно прилагането на нормите на ЗДДФЛ и осигурителното законодателство. Посочвате, че упражнявате свободна професия – адвокат и сте самоосигуряващо се лице. Задавате въпросите: 1. ...

№ 96-00-280 от 30.11.2020 г. Относно: Възникване на задължение за регистрация по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при предоставяне на услуги на лице, установено в трета страна

В Дирекция ОДОП ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-280 от 16.11.2020 г., относно възникване на задължение за регистрация по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при предоставяне на услуги на лице, установено в трета страна. Съгласно изложената фактическа...

№ 07-00-24 от 02.11.2020 г. Относно: Прилагане на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи писмено запитване с вх. № ….. 14.10.2020 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Във връзка с увеличената заболеваемост от корона вирус дружество има желание да подпомага работниците и служители...

№ 3-188 от 12.02.2021 г. Относно: Данък при източника за начислени авторски и лицензионни възнаграждения по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и данъчно третиране на доставки на услуги съгласно Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

В запитването са поставени въпроси от счетоводна кантора, отнасящи се за клиент „А“ ЕООД, ЕИК …………, който е идентифициран допълнително в настоящото производство. Съгласно изложеното в него, дружеството получава услуги, определени като авторски и лицензионни възнаграждения от юрид...

№ М-26-П-203 от 01.10.2020 г. Относно: Прилагане на българското данъчно и осигурително законодателство за граждани на Европейския съюз, командировани от български работодател в Република Германия

С Ваше писмо, получено в Централно управление на Националната агенция за приходите (НАП) и заведено с вх. № М-26-П-203 от 6.8.2020 г., е изложена следната фактическа обстановка: Търговско дружество планира да разшири дейността си, свързана с обгрижване на възрастни лица и на тери...

Деклариране на доходи от наем на недвижимо имущество в Израел

Чуждестранно физическо лице, гражданин на Израел, което към 31.12.2020 г. е местно лице на България, има получен доход от наем на недвижим имот от Израел, който съгласно неговите обяснения е освободен от облагане в Израел с данък, тъй като размерът му попадна в необлагаем минимум...

Допълнително начислен с данъчен ревизионен акт корпоративен данък

Фирмата ни се занимава с производство. Може ли да ползваме данъчен кредит за лек автомобил 6+1 места на стойност 100 000 лева? В чл. 70, ал. 1, т. 4 от Закона за данък върху добавената стойност е посочено, че правото на приспадане на данъчен кредит не е налице за придобит или вн...

Третиране на разходите за реклама

Фирмата ни се занимава с производство на стоки. Искаме да направим реклама на стоките ни по телевизията. Въпросът ни е имаме ли право на данъчен кредит за рекламната услуга и данъчно признат ли ще е разходът за целите на ЗКПО? Счетоводно отчетените разходи следва да се признават...

Същност и приложение на системата One Stop Shop (OSS) - обслужване на едно гише

Една от най-съществените промени в реда за функциониране на ДДС на територията на ЕС, отразена в нашето законодателство със Закона за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност (ЗИДЗДДС), обн. в ДВ, бр. 104 от 8.12. 2020 г., е свързана с трансграничната е...

Ваучерите за храна при запор на възнагражденията на служители

Управителят на ЕООД взе решение да предоставяме на наетите лица ваучери за храна в размер на 80 лв. месечно. Във фирмата има двама служители със запор от ЧСИ. Тези двама служители имат ли право да получават ваучери за храна и тези ваучери необлагаеми ли са? В компетенциите на уп...

Данъчно признаване на разходи за очила

Управител на дружество по ДУК си е закупил очила с диоптър и калъф за тях. Разходът данъчно признат ли е за данъчни цели и има ли право да ползва фирмата ДДС по фактурата? Съгласно чл. 275, ал. 1 от Кодекса на труда работодателят е длъжен да осигури здравословни и безопасни усло...

Третирате по ЗДДС на услуга, извършена за дружество във Великобритания

Българско дружество извършва услуга по опаковане и изпращане на стоките до клиентите (които са в ЕС) на дружество от UK. До края на 2020 г. тези услуги са фактурирани на UK-то дружество на основание чл. 21, ал. 2 и чл. 86, ал. 3 от ЗДДС с обратно начисляване на ДДС. От 2021 г., ...

Определяне на мястото на изпълнение на доставки по ЗДДС

Фирма А - българско дружество с български ДДС номер, закупува стока от унгарско дружество с унгарски ДДС номер. Унгарското дружество издава фактура на фирма А с 0 % ДДС. Фирма А продава стоката на фирма Б отново българско дружество с български ДДС номер. Стоката не напуска Унгари...

Регистрация по ЗДДС на лице, което полага личен труд в дружество срещу възнаграждение

Физическо лице, собственик и управител на ЕООД, регистрирано като СОЛ, полагащ личен труд в дружеството с изплащане на хонорар, следва ли да се регистрира по ЗДДС като физическо лице, ако хонорарът му за положен личен труд през последните 12 месеца надвиши 50 000,00 лв. Съгласно...

№ М-24-36-2 от 12.02.2021 г. Относно: Прилагане на данъчното и осигурителното законодателство при изплащане на суми за работа при неблагоприятни условия по повод обявената епидемична обстановка.

Във Ваше писмено запитване, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП) от Дирекция ОДОП - Варна при ЦУ на НАП и заведено с вх. № М-24-36-2 от 22.01.2021 г., е изложена следната фактическа обстановка: Общопрактикуващите лекари получават запла...

№ 20-00-26 от 12.02.2021 г. ОТНОСНО: Приложение на нулева ставка на данъка върху добавената стойност за доставка на ин витро диагностични медицински изделия, предназначени за диагностика на COVID-19, както и за доставката на услуги, пряко свързани с тези изделия, съгласно разпоредбата на чл. 36б и за вътреобщностно придобиване на основание чл. 64а от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), в сила от 01.01.2021 г. до 31 декември 2022 г. включително.

Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите за разясняване на приложението на разпоредбите на чл. 36б и чл. 64а от ЗДДС с оглед осигуряване на единна данъчна практика. 1. Съдържание и цел на нормите 1.1. Съдържан...

Подаване на справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ

Въпрос: През 2017 г. съм подала декларация по чл. 201, ал. 1 от ЗКПО (данък дивидент), но не съм подала справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ за получен доход от физическото лице. Може ли да подам справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ, че доходът е изплатен през 2020 г.? Отговор: На осн...

Издаване на служебна бележка по образец за изплатения през годината облагаем доход

Въпрос: В предприятието ни има назначени физически лица по трудово правни отношения съгласно Кодекса на труда. За част от лицата трудовите договори са основни, а за останалите допълнителни съгласно чл. 111 от Кодекса на труда. Пълният размер на трудовите възнаграждения на всички ...

Годишни данъчни амортизационни норми

Въпрос: Съгласно чл. 54, ал. 2 от ЗКПО „Годишните данъчни амортизационни норми се определят еднократно за годината“. Това означава ли, че могат да бъдат определени стойности за данъчни амортизации, по-ниски от определените в закона? Отговор: Съгласно чл. 54, ал. 2 от Закона за ...

Прилагане на СИДДО с Великобритания

Въпрос: Българска фирма получава услуга по набиране на персонал от регистрирана фирма във Великобритания през м. 12.2020. Сумата по фактурата е до 500 000 лв. и услугата е еднократна. Услугата попада ли в класификацията на технически услуги, трябва ли да се удържи данък при източ...

Възнаграждения на лицата, наети по договор за управление и контрол в дружество с ограничена отговорност

Въпрос: Ние сме дружество с ограничена отговорност с основна дейност търговия на едро с торове за селското стопанство, което се състои от двама съдружници. Единият е с ДУК и е в качеството си на управител, другият съдружник е назначен на трудов договор като търговски посредник. С...

Данъчно третиране на разходите за мостри

Въпрос: Фирма предоставя мостри (стоки), с които търгува на стойност - ед.цена под 30 лева, на дистрибутори и клиенти с оглед на популяризиране на продажните стоки, без да се стига до крайно потребление. 1. Какво е данъчното третиране на разхода за предоставените мостри на тези л...

Прилагане на Наредба № Н-9 от 16 декември 2009 г. за възстановяване на ДДС

Въпрос: Регистрирано по ДДС ЮЛ, извършващо единствено облагаеми доставки по ДДС, през м. 08.2020 г. прави авансово плащане към германска фирма, също регистрирана по ЗДДС, и съответно му се издава фактура за платения аванс с начислен ДДС от немската фирма. Август месец БГ фирмата ...

Продажби на българско дружество към клиенти от Великобритания, които не са данъчно задължени лица

Въпрос: След излизането на Великобритания от Европейския съюз продажбите от България към Великобритания се третират като износ. Въпросът ми е относно продажбите на българско дружество към клиенти от Великобритания, които не са данъчно задължени лица/физически лица. При такива про...

Начисляване на ДДС при префактуриране на разход за ремонт на офис

Въпрос: Фирма Х отдава под наем офис на фирма У. Фирма Х префактурира разход за ремонт на офиса - длъжна ли е фирма Х да начисли допълнително ДДС? И двете фирми са регистрирани по ДДС. Същото се получава и за автомобил, отдаден под наем, и по договор всички разходи са за наемател...

Задължение за регистрация за целите на облагането с ДДС и за подоходните задължения на физическо лице, което извършва продажба на недвижими имоти

Въпрос: Физическо лице получава като наследство недвижим имот - земя. Земята предоставя на строителна фирма, която го компенсира с пет апартамента. В рамките на една година ще продаде апартаментите, всеки за около 75 000 евро. 1. Ще следва ли регистрация по ЗДДС при положение и а...

Доставки на услуги, предоставяни по електронен път

Въпрос: Българско дружество е нерегистрирано по ДДС и извършва софтуерни услуги. Предстои да извърши доставка на услуги, предоставяни по електронен път (дистанционно поддържане на програми и оборудване; доставка на софтуер) на фирма от трета страна – САЩ. За този вид доставка нуж...

Данъчен режим за доставките на стоки

Въпрос: Нашата фирма е доставчик на стока на фирма, регистрирана по ДДС в Румъния. Фактурираме стоката на фирмата, която е държава от Европейски съюз, но трябва да доставим стоката с DHL директно от България за негов краен клиент, регистриран по ДДС в Обединеното кралство Великоб...

Транзитна операция с участието на данъчно задължени лица, установени и регистрирани за целите на облагането с ДДС в трета страна

Въпрос: Нашата фирма е доставчик на стока на фирма, регистрирана по ДДС в Обединеното кралство Великобритания. Фактурираме стоката на тази фирма, която е извън Европейски съюз от 01,01,2021 г., но клиентът иска да доставим стоката с DHL директно от България за негов краен клиент,...

Ред за облагане, документиране и отчитане на доставките, които възникват при онлайн продажбите

Въпрос: Фирма, регистрирана по ДДС, ще продава стоки в Amazon и Ebay. Тя ще трупа ли оборот в ЕС? Когато издаваме фактури за продажби на физически лица, трябва ли да начисляваме ДДС? Знам, че ще има някакви промени от 01.07.2021 г., Бихте ли ме посъветвали как да действам? Отго...

Онлайн търговия на стоки чрез платформата на OLX

Въпрос: Фирма, нерегистрирана по ДДС, ще извършва електронна търговия. Ще продава стоки в страната и навсякъде по света. Няма собствен сайт, ще ползва OLX. Трупа ли някакъв оборот за регистрация по ДДС в държавите членки? Или ще трупа общ оборот с този в България. А има ли някакъ...

Оборот за регистрация по ДДС

Въпрос: Физическо лице получава доходи по трудови правоотношения в размер по-голям от минималната работна заплата и през годината има също доходи от граждански договори. Възнамерява да направи фотоволтаична електроцентрала, като я регистрира на свое име, защото са по-изгодни усло...

Тристранна операция

Въпрос: До 31.12.2020 г. дружеството ни (регистрирано по ДДС) осъществяваше тристранни операции по смисъла на ЗДДС, при които нашето дружество е доставчик на стоките, немско дружество(регистрирано по ДДС в Германия) е посредник и дружество (регистрирано по ДДС във Великобритания)...

Определяне на данъчната основа, върху която продавачът следва да начисли ДДС при продажба на недвижими имоти

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, продава част от недвижим имот на цена под данъчната оценка. Помещението е приземно и в лошо състояние, но поради спешна нужда от оборотни средства продажбата е наложителна. Върху каква стойност НАП ще търси ДДС и как счетоводно ще се оформи сд...

Счетоводни и данъчни аспекти при закупуване на автомобили втора употреба

Въпрос: Юридическо лице е закупило две превозни средства втора употреба - лек и товарен автомобил. Фирмата притежава следните документи за покупката: фактура от юридическо лице без VAT номер за товарен автомобил закупен от Германия и договор с физическо лице за лекия автомобил. М...

Право на данъчен кредит при апорт на активи в търговско дружество, регистрирано по ЗДДС

Разпоредбата на чл. 10, ал. 1, т. 3 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) регламентира, че не е доставка на стока или услуга доставката към приобретателя от преобразуващия се, от отчуждителя или от апортиращия в резултат на извършване на непарична вноска в търговско...

Право на данъчен кредит по отношение на консумативите, свързани с експлоатацията на недвижим имот

През 2020 г. сме закупили търговски обект - магазин, от регистрирано по ЗДДС лице, но фактурата ни е издадена без право на ДДС на основание чл. 45 ал. 3 от ЗДДС като стара сграда. От този търговски обект продаваме собствена продукция на населението с начислено ДДС. Имаме ли право...

Последователно извършване на еднородна дейност в един и същи търговски обект от две или повече свързани лица или лица, действащи съгласувано

Две юридически лица, не са регистрирани по ДДС, с един и същ собственик и управител, който извършва дейността и в двете дружества, като в едното от тях е самоосигурено лице, полагащо личен труд, и има персонал, в друго няма персонал и и осигуряване. Предметът на дейности на двете...

Прехвърляне на фирма и отговорност на управителя

Фирма, мой клиент, е в следната ситуация. В началото на месец февруари 2021 получава разпореждане за налагане на финансова корекция от ДФЗ с мотив - неизпълнени задължения в бизнес план по договор, по който фирмата е получила финансиране. В законовия срок управителят на фирмата и...

Издаване на протокол по ЗДДС

Ежемесечно получаваме фактура за поддръжка на софтуер от фирма от Македония. Как се включва в дневниците по ДДС? За получената услуга по поддръжка на софтуер за българското дружество възниква задължение за самооблагане чрез издаване на протокол по чл. 117 от ЗДДС, в който се пос...

Годишното деклариране на предоставени/получени заеми от физически лица

В данъчните си декларации по чл. 50, ал. 1 от ЗДДФЛ физическите лица имат задължение да декларират и предоставените/получените от тях заеми. В тази връзка възникват няколко съществени въпроса, отговори на които ще бъдат дадени в следващото изложение. 1. По силата на коя норматив...

Ремонт и подобрение на нает актив

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружество има договор за наем на сграда с фирма. Като условие за продължаване на наемния договор собственикът предлага да бъдат извършени ремонти за сметка на дружеството, които да останат в полза на нае...

№ 3-151 от 05.02.2021 г. Относно: Данъчно третиране на доставки на услуги за данъчно задължено лице, регистрирано в Обединеното кралство Великобритания с оглед промените в Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС), в сила от 01.01.2021г.

Според изложеното в запитването, дейността на „А“ ЕООД е свързана с изработката на 3D модели, изображения и видеа (с компютърен софтуер). Вече готовите графични материали, под формата на файлове, се изпращат на клиент „В“ GB ………….., компания, базирана в Обединеното кралство Велик...

№ 96-00-258 от 22.10.2020 г. Относно: Прилагане на Закона за корпоративното подоходно облагане и осигурителното законодателство

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи писмено запитване с вх. № …………. от 12.10.2020 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Собственикът на предприятието на ЕТ е подал декларация за регистрация на самоосигуряващо се лице (ОКд-5) за...

№ 96-00-304 от 05.01.2021 г. Относно: Прилагане на нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и осигурителното законодателство

В Дирекция ОДОП …. е постъпило от Вас запитване вх. № 96-00-304/21.12.2020 г. Отправените въпроси са относно прилагането на нормите на ЗДДФЛ и осигурителното законодателство. Посочвате, че Ваш служител е бил освободен от работа чрез прекратяване на трудовия договор на 23.04.2020 ...

№ 96-00-270 от 25.11.2020 г. Относно: Прилагане на Закона за данъците върху доходите на физическите лица и осигурителното законодателство.

Във връзка с Ваше запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” гр. …., с вх. № 96-00-270/09.11.2020 г., Ви уведомявам за следното: Посочвате, че сте самоосигуряващо се лице, упражняващо свободна професия - адвокат. Извършвате определена правна работ...

№ 20-31-82 от 03.11.2020 г. Относно: Прилагане на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи писмено запитване с вх. № ….. 19.10.2020 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество, което не е регистрирано по ЗДДС има предложение от физически лица от Великобритания и Норвегия, които ...

Третиране по ЗДДС при неплащане по доставка

Българско дружество продава стока на свой клиент с начислен ДДС. Впоследствие клиентът изпада в несъстоятелност и доставчикът не получава договореното плащане. Възникват следните въпроси: 1. Има ли право доставчикът да възстанови начисления ДДС по фактурата, издадена на своя клие...

Намаление на данъчната основа

В годишния инвестиционен план по концесионен договор са определени инвестициите, които концесионерът трябва да изпълни за годината. Издадени са огледални фактури от концесионера и концедента (бартер). Но впоследствие концесионерът не изпълнява част от договорените инвестиции и е ...

Клон на чуждестранно лице

Дружеството ни участва като кандидат за подизпълнител за извършване на СМР в Букурещ, Румъния. Ако спечелим обществената поръчка, ще трябва да сключим договор с главния изпълнител, който е консорциум, регистриран в Румъния. Изпълняваните СМР ще са с продължителност минимум 6 месе...

Данъчно третиране на доставка на стока, която се монтира или инсталира от или за сметка на доставчика

Фирмата ни е подписала поръчка с германска фирма за производство и доставка на багер с условие на доставка по Инкотермс 2020 - CIP място България. Транспортните разходи са за сметка на продавача. Тъй като багерът е голям, при превозването му ще бъде в разглобено състояние на няко...

Облагаема доставка на стока с място на изпълнение на територията на страната

Клиент от трета страна закупува от българска фирма машини с намерението да ги продаде директно в друга държава членка, без да ги изнася. Българската фирма фактурира на клиента от трета страна и след прехвърлянето на собствеността няма други ангажименти по поддръжка, съхраняване и...

Основни моменти при пренасянето на данъчна загуба по реда на ЗКПО

Пренасянето на данъчната загуба в следващите данъчни периоди е регламентирано в разпоредбите на чл. 70 - чл. 74 от Глава единадесета “Пренасяне на данъчна загуба” на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО). Предвид посочените правни норми, данъчно задължените лица, кои...

Вътреобщностна дистанционна продажба на стоки

Българско дружество е производител на аксесоари. Дружеството няма регистрация по ДДС. Дружеството продава своята стока на физически лица в Германия, нерегистрирани по ДДС. Дружеството не достига оборот от 50 000 лв., но надвишава оборот от 10000 евро в ЕС. 1. Попадат ли сделкит...

Отразяване на транзитна продажба

Българско дружество, регистрирано по ДДС само в България, закупува стоки (електроника) от трети страни (САЩ и ОАЕ). Стоките пристигат на митница в Холандия. Дружеството няма регистрация по ДДС в Холандия. Българското дружество има сключен договор с фискален представител в Холанди...

Ваучери за храна

Въпросите ми са свързани с чл. 204, ал. 1, т. 2, буква “б” от ЗКПО. Тъй като за пръв път фирмата ще дава такъв вид социални разходи. В нашата фирма работят както хора на 4 часа, 6 часа, така и на 8 часа на трудов договор. Въпросите са: 1. Възможно ли е размерът на хранителните ва...