№ 24-39-99 от 03.09.2020 г. Относно: Облагане по ЗДДФЛ доходите на самоосигуряващо се лице, упражняващо свободна професия

Във Ваше запитване, постъпило по електронната поща в Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП) с вх. № 24-39-99 от 06.08.2020 г., препратено по компетентност от дирекция ОДОП ……, е изложена следната фактическа обстановка: В качеството си на самоосигуряващо се ...

№ 24-39-100 от 03.09.2020 г. Относно: Прилагане разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във Ваше писмено запитване, препратено по компетентност от дирекция ОДОП …. в Централно управление на Национална агенция за приходите (НАП), постъпило с вх. № 24-39-100 от 12.08.2020 г., е изложена следната фактическа обстановка: „…“ ЕАД желае да закупи домейн от физическо лице,...

№ 04-00-1 от 18.09.2020 г. Относно: Прилагане на чл. 252 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и чл. 73 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи писмено запитване с вх. ……. от 11.09.2020 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Със заповед на министъра на Министерство на образованието и науката (МОН), считано от 01.09.2020 г. Професионална г...

№ 20-21-5 от 30.09.2020 г. Относно: Данъчно третиране на извършена услуга от българско данъчно задължено лице по Закона за данък върху добавената стойностна (ЗДДС)

В Дирекция ОДОП … постъпи Ваше запитване с вх. № 20-21-5 от 16.09.2020 г., препратено ни по компетентност от Дирекция ОДОП …. с техен изх. № 20-00-405#1/ 11.09.2020 г., относно данъчното третиране на извършени услуги от българско данъчно задължено лице по Закона за данък върху до...

№ 20-31-76 от 06.10.2020 г. Относно: Вътреобщностно придобиване и възникване на задължение за регистрация по Закона за данък върху добавената стойностна (ЗДДС)

В Дирекция ОДОП ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 20-31-76 от 23.09.2020 г., препратено по компетентност от ТД на НАП …., офис ….. с техен изх. № 16144#1/ 18.09.2020 г., относно вътреобщностно придобиване и възникване на задължение за регистрация по Закона за данък върху добавен...

Облагане доходите от продажбата на недвижим имот от физическо лице

Въпрос: Физическо лице през текущата година е придобило имот чрез строеж върху общинска земя с право на строеж. Продава една част на физическо лице за 20 000 лева - плащане веднага по банков път. Друга част продава на ООД, в която е съдружник, за 25 000 лева - данъчна оценка 42...

Облагане доходите на физическо лице от продажба на апартамент

Въпрос: Физическо лице съм, закупила съм през месец 2.2018 г. идеална част от УПИ за 32 000 лева. През месец 3.2021 г. учредявам право на строеж върху имота. През месец 3.2023 година построеният обект ще има подписан Акт 16 и разрешение за ползване и ще бъдем въведени във владени...

Признаване на разходи за командировка

Въпрос: Може ли собственик и управител на ЕООД, регистриран като самоосигуряващо се лице, полагащ личен труд, да се командирова. Разходът за командировка признава ли се за разход на дружеството? Отговор: Няма пречка лицето да се командирова. Съгласно чл. 33, ал. 1 от Закона за к...

Промените в ЗАДС за 2021 г.

С § 71 от преходните и заключителни разпоредби (ПЗР) на Закона за изменение и допълнение на ЗДДС (ЗИД ЗДДС), обн. в ДВ, бр. 104 от 08.12.2020 г., са направени изменения и допълнения в Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС). Промените имат за цел да: - оптимизират контрола...

Значими изменения и актуални аспекти при формиране на данъчния финансов резултат и попълване на ГДД по чл. 92 от ЗКПО за 2020 г.

I. Изменения и допълнения в Закона за корпоративното подоходно облагане, в сила от 01.01.2020 г. Основните изменения и допълнения в ЗКПО и в годишната данъчна декларация (ГДД) по чл. 92 от ЗКПО (обр. 1010) за 2020 г. са свързани със: • режима за регулиране на слабата капитализаци...

Промени в ЗДДФЛ, в сила от 2021 г.

Посредством ЗИД на ЗДДС, обнародван в ДВ, бр. 104 от 08.12.2020 година, бяха въведени поредните годишни изменения в данъчните закони, влизащи в сила считано от новата, 2021 година. В настоящата статия ще разгледаме промените в Закона за данъците върху доходите на физическите лица...

Деклариране на доход от личен труд на собственик

Обичайна практика е съдружник или едноличен собственик на фирма да полага личен труд в нея, за което получава възнаграждение в качеството си на физическо лице, което се самоосигурява. Съгласно § 1, т. 26, буква “и” от ДР на ЗДДФЛ правоотношенията, независимо от основанието за въз...

Данъчна ставка за доставка на храна за лежащо болни пациенти

Каква данъчна ставка да се приложи - 9% или 20% , считано от 01. 12. 2020 г. за доставка на храна за лежащо болни пациенти по предварително сключени договори за доставка на храна. В становището на НАП от средата на годината този вид доставка не е ресторантска услуга. Т. е. може л...

Доставка на стоки от Китай, платени през PаyPal

Въпрос: Управител съм на СК „Н.“ ЕООД. Имаме нов клиент - фирма, която ще се занимава с изработка на електронни платки. Фирмата продава чрез платформата eBay. От друга страна купува части, елементи за платките от Китай. И едновременно продава на лица и фирми от България, ЕС и тре...

Право за възстановяване или приспадане на ДДС

Въпрос: Фирма, регистрирана по ДДС, която се занимава с износ на хранителни стоки към страни в Европейския съюз, желае да си закупи нов кемпер за 120 000 лв. с ДДС. Възстановява ДДС всеки месец. Ще използват кемпера за търсене на нови клиенти в различни градове, вместо да използв...

Облагане с ДДС на застрахователен посредник

Въпрос: Застрахователен посредник съм, регистриран по ДДС на общо основание по чл. 100, ал. 1 от ЗДДС, имам сключен договор със застрахователна компания за получаване на комисиона като посредник. Дружеството е платило съответната такса към КФН и е предоставило договор, сключен ме...

Облагане с ДДС при внос на ценни метали

Въпрос: Закупувам монети от аукцион в Швейцария със статут на движими културни ценности. Закупуването е официално, документално оформено, придружено с фактура. Интересува ме при вноса на монетите чрез куриерска фирма в България дължа ли мито или ДДС? Отговор: Редът за данъчно тр...

Внос на стока, закупена от аукцион

Въпрос: Закупувам стока от аукцион в Швейцария. Стоката ще ми бъде доставена с куриер. Според моята проверка мито не се дължи, защото Швейцария е част от митническия съюз с Общността. Разбирам, че задължение на куриерската фирма е да манифестира стоката при влизане в общността. З...

Доставка на стока от трета страна извън ЕС директно за страна от ЕС

Въпрос: Нашата фирма „А” е българска. Купува стоки от Йордания, които ще продаде в Унгария. Йорданската фирма ни издава фактура за 47 000 лв. Унгарският клиент ни е превел преди три месеца авансово в нашата сметка 50 000 лв. Ние ще му издадем фактура за 50 000 лв. Ще си платим 47...

Издаване на протокол по чл. 117 ЗДДС от лице – платец на данъка

Въпрос: Дружество, регистрирано по ЗДДС, получава фактура за доставка на услуга, облагаема със ставка нула, по чл. 31, т. 6 от ЗДДС. Доставчикът е българско дружество, регистрирано по ЗДДС, мястото на сделката е България. При отразяване на фактурата от получателя следва ли да се ...

Доставка на финансови услуги по смисъла на чл. 46 от ЗДДС

Въпрос: Съгласно договор за заем между две юридически лица от януари 2020 г., в който е уговорен срок за плащане на заема 31.12.2021 г., е начислена лихва за 2020 г. За начислената лихва е издадена фактура с дата 31.12.2020 г., тъй като предварително е било съобщено, че лихвата н...

Корекция на данъчен кредит

Въпрос: Юридическо лице, регистрирано по ДДС, извършва дейност в областта на производство на пелети от дървесен материал, закупува машини през последните години за сумата от 100 000 лв. Част от машините са амортизирани напълно, друга част от тях не. Всички машини ще бъдат продаде...

Право за приспадане на данъчен кредит

Въпрос: Медицински център, нерегистриран по ДДС, отдава под наем апартамент на дружество, регистрирано по ДДС. Предстои основен ремонт и смяна на предназначението на сградата. Дружеството наемател ще извършва облагаеми доставки. Може ли разходите за основен ремонт да бъдат отчете...

Нови правила в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс

В Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) са направени промени, които са обнародвани в ДВ, бр. 104 от 8 декември 2020 г., и в ДВ, бр. 105 от 11 декември 2020 г., и влизат в сила от 1 януари 2021 г. I. Промени в ДОПК, направени в § 84 от преходните и заключителните разпор...

Данъчно третиране по ЗДДС на доставка на сграда и урегулиран поземлен имот (УПИ), за които не е начислен ДДС при придобиването им

Съгласно чл. 6, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) доставка на стока по смисъла на този закон е прехвърлянето на правото на собственост или на друго вещно право върху стоката, както и на всяко друго право на разпореждане със стоката като собственик. По смис...

Бонуси, давани под формата на стока

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружеството „А” е с предмет на дейност търговия на дребно с храни и има един обект. Производител на бира - „В” АД, доставя стока като бонус и за сделката издава фактура. Бонусът е за реализиран оборот и ...

№ 07-00-226 от 07.10.2020 г. Относно: Прилагане на намалена ставка на данъка по реда на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция ОДОП …. постъпи писмено запитване с вх. № 07-00-226 от 24.09.2020 г., относно намалена ставка на данъка по реда на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС), препратено за отговор по компетентност от ЦУ на НАП. В запитването е изложена следната фактическа обста...

№ 07-00-235 от 07.10.2020 г. Относно: Прилагане нормите на Закона за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО/ и Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи писмено запитване с вх. № ……/29.09.2020 г., относно разяснение за отчитането като разход на направено дарение в полза на фондация. Излага се следната фактическа обстановка: Физическо лице преподава английски език на с...

№ 94-00-118 от 18.09.2020 г. Относно: Прилагане на нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи писмено запитване с вх. № 94-00-118/14.09.2020 г., относно разяснение за дължими данъци и подаване на данъчни декларации във връзка с получен доход срещу учредено право на строеж. Излагате следната фактическа обс...

№ 20-29-33 от 6.10.2020 г. Относно: Прилагане на нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи писмено запитване с вх. № 20-29-33/29.09.2020 г., относно разяснение за дължими данъци и подаване на данъчни декларации във връзка с получен доход по договор за възлагане на стопанисването, ползването и усвояването...

№ 96-00-248 от 07.10.2020 г. Относно: Данъчно третиране на безвъзмездна помощ по реда Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи писмено запитване с вх. № ……. от 18.09.2020 г. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество е получило безвъзмездна помощ по две министерски постановления: 1. ПМС от 30.03.2020 г. за определяне н...

№ 3-1709 от 04.11.2020 г. Относно: Приложение на разпоредбите на чл. 77 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), във връзка с § 5г, ал. 5 от Закона за търговския регистър и регистъра на юридическите лица с нестопанска цел (ЗТРРЮЛНЦ)

Според изложеното в запитването, Община X е кредитор на търговското дружество „Е“ ООД, което не е пререгистрирано в търговския регистър. Същата е установила, че посоченото дружество притежава недвижим имот. В тази връзка е образувала изпълнително дело срещу дружеството длъжник и ...

№ 96-00-251 от 05.10.2020 г. Относно: Поставени въпроси по прилагане чл. 129, ал. 6 от ДОПК

В Дирекция ОДОП …. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 96-00-251 от 21.09.2020 г., относно начисляване на лихва по чл. 129, ал. 6 от ДОПК за недължимо внесен данък при придобиване на имущество по Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ). В запитването е изложена следната факти...

№ 20-00-429 от 02.10.2020 г. Относно: Преотстъпване на корпоративен данък под формата на данъчно облекчение, представляващо държавна помощ за земеделски стопани по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО).

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: „А“ ЕООД е регистриран земеделски производител с основна дейност растениевъдство – производство на зърнени и маслодайни култури – пшеница, ечемик, слънчоглед, рапица и др. и ползва данъчно облекчение по реда на чл. 189б от ...

№ 53-00-107 от 02.10.2020 г. Относно: Данъчно третиране на социалните разходи за транспорт на работници и служители, във връзка с прилагането разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО).

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Във връзка с транспорт от местоживеене до месторабота в дружеството имате служител, за който е възникнала следната ситуация. По маршрута от мястото на живеене до работното място няма директен обществен превоз, а за част от ...

№ 20-00-422 от 02.10.2020 г. Относно: Данъчно третиране на разходи за командировка на физическо лице - съдружник, във връзка с прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО).

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дейността на дружеството е техническо обслужване и ремонт на автомобили. Сключен е договор с френско дружество (възложител) с предмет изправяне на вдлъбнатини, причинени от градушка по автомобили без боядисване. Във връзка ...

Определяне на мястото на изпълнение на услуга

Българска фирма извършва дейност от територията на Украйна. Фирмата не извършва никаква дейност от територията на България. Дейността на фирмата включва услуги, предоставени от интернет платформа, подобна на Upwork. Най-просто обяснено, има интернет сайт, в който експерти на фирм...

Регистрация по ДДС при извършване на еднотипна дейност от две дружества с един и същ собственик

Имаме дружество за продажба на топли напитки чрез вендинг машини намиращи се на различни адреси и райони. Дружеството е регистрирано по ДДС. Собственикът на дружеството решава да учреди ново дружество със същата дейност. Трябва ли във връзка с чл. 96, ал. 10 от ЗДДС новоучреденот...

Данъчно третиране по ЗДДС на освободени доставки по реда на чл. 50, ал. 1 от ЗДДС

Съгласно чл. 6, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) доставка на стока по смисъла на този закон е прехвърлянето на правото на собственост или на друго вещно право върху стоката, както и на всяко друго право на разпореждане със стоката като собственик. По смис...

№ ЕП-12-03-34 от 09.06.2020 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на осъществен внос на респираторен вентилатор

Във връзка с Ваше писмо, препратено по компетентност от Агенцията за държавна финансова инспекция и постъпило в Централното управление на Националната агенция за приходите с вх. № … г., относно данъчно третиране по ЗДДС на осъществен внос на респираторен вентилатор е отправено за...

Доставка на сгради или на части от тях, които не са нови

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, закупува офис в бизнес център през 2007 г. Офисът е закупен с договор от физическо лице, което не начислява ДДС. Или при придобиването купувачът не е заплатил ДДС и не е ползвал данъчен кредит за това. Ако сега собственикът продаде въпросния ...

Продажба на идеални части от самостоятелен обект в ненова по смисъла на т. 5 на §1 от ДР на ЗДДС сграда

Въпрос: Юридическо лице, регистрирано по ДДС, извършващо дейност в областта на покупко-продажба на недвижими имоти и отдаване под наем, притежава апартаменти и паркоместа (представляващи разграфени паркоместа в приземен етаж на офис сграда), имотите са придобити чрез апортна вно...

Начисляване на ДДС върху биологични активи при дерегистрацията по ЗДДС на земеделски производител

Въпрос: Земеделски производител, занимаващ се с отглеждане на овце, е регистриран по ДДС от 01.2018 г. Предстои дерегистрация по ДДС по желание поради спад на оборота под 50 000 лв. За периода на регистрация по ДДС не е ползван данъчен кредит за закупуване на животни, а само за ...

Медицински услуги, освободени от облагане с ДДС (дискусионна тема)

Разграничаването на услугите на данъчно задължените лица от сферата на здравеопазването на облагаеми и освободени от облагане с ДДС на пръв поглед не представлява трудност. От гледна точка на ЗДДС обаче критериите, по които да се извършва тяхната оценка, не са ясно и еднозначно з...

Промените в ЗКПО, приети с §§ от 72 до 78 на ЗИД на ЗДДС, ДВ, бр. 104/2020 г.

Промените в ЗКПО като част от цялостните промени в данъчното законодателство в края на всяка календарна година бяха извършени със ЗИД на ЗДДС и обичайно имат две основни причини като основни мотиви за тяхното извършване: - отговаряне на изискванията на европейското релевантно зак...

Промени в Закона за корпоративното подоходно облагане, в сила от 01.01.2021 г.

Промените в ЗКПО, в сила от 01.01.2021 г., са публикувани в ДВ, бр. 104 от 08.12.2020 г., и ДВ, бр. 107 от 18.12.2020 г. Значителни са измененията в сроковете за деклариране и внасяне на данъците, вкл. на авансовите вноски. Но има и други съществени поправки. 1. Промени в сроков...

Право на данъчен кредит

Дружество подава Заявление за регистрация по ЗДДС два месеца след срока, в който е било задължено да го направи. От НАП го регистрират и изпращат Покана по чл. 103 от ДОПК за подаване на корекционна декларация по ДДС за първия данъчен период след регистрацията. В същата, както и ...

Промени в Закона за акцизите и данъчните складове

От 1 януари 2021 г. и от 1 януари 2022 г. влизат в сила изменения в Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС), обн. в ДВ, бр. 104 от 8 декември 2020 г., направени в § 71 от ЗИД на Закона за данък върху добавената стойност. Промени в сила от 1 януари 2021 г. По-важните измене...

№ 3- 1762 от 16.11.2020 г. Относно: Прилагане на чл. 66, ал. 2, т. 7 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в писменото запитване, дейността на „Х“ ООД е извършване на тандемни скокове с парашут /екстремни спортове/. Дружеството притежава дълготраен материален актив – самолет /лек, марка Чесна, модел 182/ и има сключен договор за наем на летище. Продажбата на скоковет...

№ 26-П-196 от 11.09.2020 г. Относно: Прилагане на чл. 15, ал. 5 и ал. 7 от Закона за местните данъци и такси /ЗМДТ/

В Централно управление на НАП е постъпило Ваше писмо с вх. №26-П-196 от 14.07.2020 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: С констативен протокол № 32/31.01.2020 г., съставен на основание чл. 181, ал. 2 от Закона за устройство на територията /ЗУТ/ от служители на о...

№ 24-39-91 от 28.09.2020 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка със заличаване на клон в България на чуждестранно юридическо лице

Във Ваше запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП и заведено с вх. №24-39-91/20.07.2020 г., е описана следната фактическа обстановка: САУТ……. Б.В. е дружество с ограничена отговорност, учредено съгласно законодателството на Нидерландия. През 2013 г. дружеството регистри...

№ 15-00-17 от 16.09.2020 г. Относно: Данъчно третиране по Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на щети на селскостопанска продукция, причинени от природни явления

В ЦУ на НАП са постъпили Ваши запитвания с вх. №15-00-17/04.08.2020 г. и вх. №15-00-18/25.08.2020 г., в които е изложена следната фактическа обстановка: Във връзка с настъпилите неблагоприятни климатични събития (суша), които могат да бъдат приравнени на бедствие, комисиите от об...

Проверка на валидността на ДДС номер на лице, част от ДДС група

Наш клиент ни предостави документ за групова ДДС регистрация. В системата за VIES VAT number validation срещу номера, който ни предоставиха, стои само едното име. Как можем да проверим достоверността на документа и можем ли да издадем фактура на втората фирма с ДДС номера, който ...

Корекция на данъчен кредит при брак

Фирмата ни е регистрирана по Търговския закон като юридическо лице ООД с предмет на дейност търговия и производство на части за машиностроенето и минната промишленост. При доставката на части и материали от Германия установихме, че една част от товара (агрегат) е повреден. Товаръ...

Отразяване на данъчни документи

Фирма, регистрирана по ЗДДС по чл. 97а, достига оборот за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС. Как следва да подаде справки-декларации по ДДС, ако бъде регистрирана на 20-о число? Образецът на дневниците за покупки, дневниците за продажби и месечната справка-деклар...

Деклариране по ЗДДФЛ на дохода от продажба на опция, заложена в лизингов договор

Дружество придобива правото на придобиване собственост от лизингова компания на МПС чрез покупка от физическо лице. Трябва ли дружеството да декларира сделката в декларация по чл. 73 ал. 1 от ЗДДФЛ и ако да, като какъв вид доход? Видно от поставения въпрос, предмет на изплатения...

Право на приспадане на данъчен кредит

Фирма “Х” разполага с голям парк от машини - багери, влекачи и др., както и автомобили - товарни и леки, които използва за дейността си. Зареждането с гориво на леките автомобили се извършва на ведомствена бензиностанция и на външни бензиностанции. За леките автомобили фирмата ня...

Промените в ЗДДС за 2021 г.

С § 1-70 на Закона за изменение и допълнение на ЗДДС (ЗИДЗДДС), обн., ДВ, бр. 104 от 08.12.2020 г., в ЗДДС са направени промени, свързани със: - изпълнението на Директива 2017/2455 и Директива 2019/1995 на Съвета; - писмо на Европейската комисия относно информационна фаза по проц...

Дължим местен данък за парцел в строителните границите на град

Въпрос: Дружеството е придобило парцел – нива, през 2015 г. Районът, в който се намира парцелът, е в строителните границите на града. Дружеството разделя парцела на 10 по-малки парцела. На един от парцелите сменя предназначението от нива - шеста категория в парцел за строителство...

Облагане на дивидент от чуждестранно дружество

Въпрос: Счетоводител съм на българска фирма ЕООД с немски собственик. Това дружество е едно от собствениците на китайско дружество. Китайското дружество ще разпределя дивиденти. Българското ще получи някаква сума. Къде трябва да се плати данък дивиденти, при условие че германецът...