Онлайн търговия

Гражданин на Обединеното кралство си прави фирма в България. Фирмата има сайт (платформа) за електронна търговия. Предлага стоки от 5 китайски доставчика на клиенти от ЕС, главно от Обединеното кралство. Клиентите правят заявка в сайта, плащат чрез Paypal на сайта, в края на деня...

Придобиване на гориво за собствено потребление

Дружеството е регистрирано по ДДС, има ведомствена бензиностанция за нуждите на собствени транспортни средства и механизация. Закупува гориво на едро от доставчици на територията на страната. Дружеството не извежда акцизни стоки от данъчни складове и няма взаимоотношения с Агенци...

Облагане на свободна професия

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Гражданин е подал документи в Агенция по вписванията за регистрация като лице, упражняващо свободна професия кинезитерапевт. Поставени са следните въпроси: 1. Необходимо ли е лицето да има касов апарат и...

Доходи от продажби в интернет

В бр. 12 от 2018 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Физическо лице, което не е регистрирано като едноличен търговец, е извършило продажби по интернет на лични движими вещи и колекция от нова и стара техника. Следва ли да бъд...

№ 3-1779 от 02.10.2018 г. Относно: вписване в публичния електронен регистър по чл. 176в, ал. 15 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложено в запитването, „О“ ЕООД е с основна дейност обществен превоз на пътници в страната. Дружеството притежава бензиностанция, намираща се на територията на депото на „О“ ЕООД, от която се зарежда дизелово гориво за собствени нужди. Същата е снабдена с нивомерна систем...

№ 96-00-230 от 08.10.2018 г. Относно: Третиране на доставки на услуги по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ … постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 96-00-230/ 01.10.2018 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството има основен предмет на дейност спедиторска, логистично посредничество и транспорт в страната и чужбина. ...

№ 94-00-120 от 3.10.2018 г. Относно: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) във връзка с получено обезщетение за болестта „туберкулоза по животните“.

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ - …. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 94-00-120/03.10.2018 г. Изложена е следната фактическа обстановка: През 2017 г. в с.П, общ. …, област … възниква огнище на туберкулоза, в следствие на което принудително са заклани ...

№ 08-П-19 от 24.10.2018 г. Относно: ползване на данъчно облекчение за лек автомобил, придобит по време на брака с изцяло лични средства

В Централно управление на НАП е получено Ваше писмо с вх. № ……….., в което излагате следната фактическа обстановка: В община …. е постъпила молба от Г. Б., в която тя възразява срещу определянето на задължения за данък върху превозните средства на нейния съпруг за придобит по вре...

№ М-04-22-2 от 30.10.2018 г. Относно: Облагане на месечна премия, отпусната на основание чл. 59б, ал. 2, т. 7 и т. 8 от Закона за физическото възпитание и спорта (ЗФВС) на треньор на олимпийски медалисти, местно лице за Република Франция

Във Ваше писмено запитване, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП) и заведено с вх. №М-04-22-2 от 04.09.2018 г., е изложена следната фактическа обстановка: В Министерство на младежта и спорта е постъпило писмо от треньор на олимпийски ме...

№ 94-00-55 от 28.05.2018 г. Относно: Задължения при наследяване на починал ЕТ

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 94-00-55/ 11.05.2018г. Изложена е следната фактическа обстановка: Поради смърт на физическото лице служебно е дерегистриран по ЗДДС едноличен търговец (ЕТ) – на 17.04.2018г. Фирмата прод...

№ 26-Б-208 от 18.10.2018 г. Относно: изразяване на становище по приложението на чл. 209, ал. 1, т. 2 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Във Ваше писмо, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите с вх. № 26-Б-208/27.11.2017 г., искате да се изрази становище относно отправено от Вас предложение във връзка с прилагането на чл. 209, ал. 1, т. 2 от ЗКПО и по-точно по отношение на изискването...

Правилно отразяване на доставките в дневника за продажби

Моля за компетентно мнение и съдействие. За първи път ми се получава коефициент на задължение, различен от 1, тъй като миналата година имам извършени освободени доставки. На тази база коефициентът ми на ДДС не е 1, а е 0,86. Нека разгледам примерен случай със следната фактура: Ст...

Облагане на доход по реда на чл. 12, ал. 5, т. 4 от ЗКПО

Юридическо лице от Словакия регистрира клон в България за извършване на ел. монтажни работи на обект в страната. Клонът няма нает персонал. Фирмата майка фактурира на клона си услуги за електромонтажни работи. Съгласно чл. 12, ал. 5, т. 4 от ЗКПО с данък при източника се облагат ...

Регистрация по ЗДДС

ЕТ през изминалата година за пет месеца прави оборот 40 000 лв. Като физическо лице е консултант и комисионер към застрахователно дружество, което му е изплатило в декември месец 40 000 лв. Трябва ли лицето да се регистрира по ДДС? Задължителната регистрация по ЗДДС е регламенти...

Облагане на обезщетение срещу предоставено право на строеж

На фирмата ни и предстои нотариална сделка за учредяване на право на строеж срещу обезщетение (апартаменти и гаражи) на физически лица, за което ще издадем авансови фактури през месец декември 2018 г. Ще бъде издадена пазарна оценка на правото на строеж. 1. По какъв начин да се и...

Новите промени в Закона за акцизите и данъчните складове

Новите промени в Закона за акцизите и данъчните складове (ЗАДС) имат за цел прецизиране на разпоредбите на закона и улесняване на практическото му приложение от компетентните органи. Измененията са публикувани в ДВ, бр. 98 от 27 ноември 2018 г., и в ДВ, бр. 103 от 13 декември 201...

№ 24-39-96#1*17 от 03.05.2018 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на доставки по безвъзмездно предоставяне на хранителни стоки към оператор на хранителна банка съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Фактическа обстановка: Дружество, регистрирано по ЗДДС, е с основна дейност производство на хранителни стоки - брускети, кубети, вафли и плодов бар. Произвежданите стоки по същество представляват печени хлебни кръгчета и печени пшеничено-ръжени хлебни кубчета, овкусени с различни...

Облагане на доход от предоставено право на строеж

Въпрос: През 2015 година физическо лице учредява право на строеж върху УПИ, което е закупило през 1992 г. за 10 000 лв. Строителната фирма му е издала фактура за „Аванс за СМР срещу отстъпено право на строеж“ за 500 000 лв. с ДДС. Лицето ще получи в замяна 3 апартамента. През 201...

Място на изпълнение при услугите, които са свързани с монтаж и/или инсталиране

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, има проекти на клиенти в чужбина, за което му се налага да наеме работници, граждани на ЕС, които за период от 2-3 седмици да работят в конкретни обекти на клиентите на дружеството (работата е свързана с инсталация на оборудване)...

Освободена доставка на сгради или на части от тях

Въпрос: Българско дружество, което не е регистрирано по ЗДДС, закупува от физически лица два апартамента, построени през 1935 година. Ако дружеството реши да ги продаде (цената на всеки от тях е над 50 000 лева) на друго физическо лице или фирма, ще се брои ли оборотът от продажб...

Облагане на стоки, внос от трета страна

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, купува от Китай стоки, които продава в Белгия. Стоките пристигат директно от Китай в Белгия, без да минават през България, и клиентът (белгийско дружество, регистрирано по ДДС в Белгия) освобождава стоките от митница и плаща белг...

Лица, предоставящи услуги с място на изпълнение на територията на друга държава членка

Въпрос: Френска фирма печели проект, за да издава онлайн и на книжен носител вестник на Евросъюза. За целта наема лица, включително и от България, като коректори и предпочита да са свободни професии. Тези лица след подписване на договор влизат в акаунт на френската фирма чрез пре...

Облагане на доставките, свързани със земя и сгради

Въпрос: Физическо лице притежава УПИ повече от 5 години. По договореност дава право на строеж на инвеститор, от който получава няколко апартамента като обезщетение. Поради затруднено положение и задлъжнялост му се налага да продаде поне два апартамента преди акт 14, най-много да ...

Доставка на услуга от регистрирана за целите на облагането в ЕС фирма

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, закупува лиценз за ползване на софтуер от канадска фирма (този софтуер се използва онлайн за озвучаване на видеоклипове). Издадена е фактура без начислено ДДС. Във фактурата канадската фирма е посочила VAT Registration № EU.........

Данъчна основа по чл. 55 от ЗДДС

Въпрос: Имаме договор с фирма за митническо обслужване – изготвяне на митнически декларации, освобождаване на стоки, организиране на транспорт от митница до складовете ни. Тази фирма издава фактура за услугата плюс 20% ДДС. Възнаграждението е с фиксирана стойност на брой митничес...

Приспадане на данъчен кредит за платения данък в случаите на внос

Въпрос: Когато приспадам ДДС по внос по митническа декларация, в дневника за покупките като доставчик фирмата износител по митническа декларация ли трябва да посоча? Отговор: По правило правото на приспадане на данъчен кредит за платения данък в случаите на внос се упражнява, ка...

Доставка на стока, за която е налице хипотезата на чл. 70, ал. 1, т. 2 от ЗДДС

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, желае да закупи за своя сметка велосипеди, с които служителите да пътуват от дома си до работа и обратно във връзка с поощряване на здравословния начин на живот. Възможно ли е да се ползва данъчен кредит за закупените велосипеди ...

Внос на стока с преференциален произход, за вноса на която е приложима нулева митна ставка

Въпрос: Имаме проверка от Агенция „Митници“ във връзка с внос на автомобилни гуми от Сърбия. По МД сделката е CRT - стоката е със сертификат EUR.1 и няма мито, плащаме само ДДС по тая сделка. Стоката е застрахована в България и тая застраховка влиза в фирмената калкулация за форм...

Облагане на доставка за трета страна

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС в България, закупува стоки от Гърция. Стоката я изнася за Албания, като не влиза в България, тя се изнася от Гърция за Албания от българската фирма. Какъв е начинът на облагане на сделката за целите на ДДС? Трябва ли гръцката фирма да ...

Служебна дерегистрация по ЗДДС

Въпрос: При служебна дерегистрация по ЗДДС фирма не е подала в справка-декларация по ЗДДС за 06.2018 г. опис на наличните активи и не е начислила 2000 лева ДДС с него. 1. След като вече не е активна опцията за подаване на СД по ЗДДС, каква е процедурата за подаване на нова СД с т...

Изплащането на дивидент – данъчно-правни ефекти

Според търговското право делът в капитала на дружеството носи определени имуществени права на съдружниците, в т.ч. и право на част от печалбата и правото на дивидент. Всеки съдружник в дружество с ограничена отговорност например има право на част от неразпределената печалба. Печа...

Промени в ЗКПО, в сила от 01.01.2019 г.

Промените в Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), в сила от 01.01.2019 г., са публикувани в ДВ. бр. 98 от 27 ноември 2018 г. Освен това са публикувани редакционни промени, във връзка с други закони в ДВ, бр. 102 от 11 декември 2018 г., ДВ, бр. 103 от 13 декември 201...

Разходи за неустойки по търговски договори

Между две търговски дружества ще бъде издаден документ за неустойка за забавени плащания към 31.12.2018 г. Същите разходи ще бъдат ли признати за данъчни цели през 2018 г., в случай че не бъдат платени същата година? Съгласно чл. 26, т. 6 от Закона за корпоративното подоходно об...

Непризнати разходи на данъчно задължените лица

Между две свързани юридически лица има предоставен заем и договорена пазарна лихва за 2018 г. Съгласно ЗКПО тази лихва попада в обхвата на чл. 43 относно слаба капитализация. При използване на формулата за определяне на непризнатите лихви имам право да я призная цялата за разход ...

ДДС при транспортни услуги в страната

Дружество, нерегистрирано по ЗДДС, с оглед разширяване дейността си иска да наеме товарен автомобил, тип микробус, за извършване на транспортни услуги. Този тип услуги не са основна дейност на дружеството и ще бъдат извършвани само на територията на страната. Товарният автомобил ...

Право на приспадане на данъка за доставени стоки

Искаме да купим офис за нуждите на фирмата. Спрели сме се на апартамент в строеж. Намира се на втори етаж (или първи над партер). В нотариалния акт ще пише втори етаж (кота +2,85), защото по действащите правила партерът се брои за първи. На първия етаж са изградени апартаменти, к...

Данъчно планиране

От НАП посочиха, че промените в ЗКПО от 2019 г. имат за цел да ограничат агресивното данъчно планиране. Може ли да ни поясните какво означава това? Данъчното планиране е дейност, насочена към предварително проучване на данъчните режими в други държави с цел запознаване с условия...

Промени в ЗКПО, в сила от 01.01.2019 г.

Измененията и допълненията в данъчните закони, които влизат в в сила от 01.01.2019 г., са обн. в ДВ, бр. 98 от 27.11.2018 г., със Закона за изменение и допълнение на ЗКПО (ЗИДЗКПО). Промените в правилата за подоходното облагане на корпоративните печалби са отразени в § 1 - § 31 н...

Обжалване по съдебен ред на ревизионните актове и на актовете по ДОПК

В бр. 12 от 2018 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Биляна Генова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са правилата за обжалване по съдебен ред на ревизионните актове по ДОПК? Обжалването по съдебен ред на ревизионните актове и на актовете по ДОПК, е втората фаза, която о...

Продажба на недвижим имот от физическо лице

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Физическо лице през 2015 г. закупил апартамент за 60 000 евро. На апартамента са извършени довършителни работи (шпакловка, боядисване, поставени са подови настилки и фаянс в банята и тоалетната) и е обза...

№ 20-00-122 от 16.05.2018 г. Относно: прилагането на ЗДДС и ЗДДФЛ

Фактическата обстановка, изложена в запитванeто, е следната: В качеството на физическо лице през 2014 г. сте закупили апартамент за 60 000,00 евро. На апартамента са извършени довършителни работи (шпакловка, боядисване, поставени са подови настилки и фаянс в баня и тоалетна) и е...

№ 20-21-72 от 05.07.2018 г. Относно: Регистрация по Закона за данък върху добавената стойност

В Дирекция ОДОП … постъпи писмено запитване с вх. № ….. от 20.06.2018 г., относно регистрация по Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/, препратено за отговор по компетентност от ТД на НАП – …., офис ….. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество...

№ 20-00-104 от 21.05.2018 г. Относно: прилагане на разпоредбите на ЗКПО, ЗДДФЛ, ЗДДС и СИДДО с Република Корея

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. №20-00-104/05.04.2018 г., относно прилагане на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)...

№ 94-00-69 от 21.06.2018 г. Относно: Задължение за внасяне на здравноосигурителни вноски и деклариране на доходи от трудово правоотношение и наем

Във връзка с Ваше запитване, постъпило в Дирекция “Обжалване и данъчно-осигурителна практика” …………/21.06.2018 г., Ви уведомявам за следното: Според изложената фактическа обстановка, Вие имате българско и френско гражданство. Живеете в Белгия и работите за белгийска фирма, като ст...

№ 3-1439 от 26.07.2018 г. Относно: начисляване на данък върху добавената стойност при изплащане на обезщетение по чл. 210 от Закона за устройство на територията (ЗУТ)

Според изложеното в запитването Община ... ще изплаща обезщетения, компенсиращи правото на прокарване на отклонения от общи мрежи и съоръжения на техническата инфраструктура /сервитутна зона/ през чужди имоти, които са УПИ – частна собственост, определени по реда на чл. 210 от ЗУ...

№ 3-1392 от 18.07.2018 г. Относно: определяне на мястото на изпълнение на доставка на услуга съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложено в запитването немска фирма, която е данъчно задължено лице със седалище и място на установяване на независимата си икономическа дейност в Германия, продава на българска фирма рекламни съоръжения - пилони, фасадни лога и подобни, които са произведени, доставени и м...

№ 3-1383 от 17.07.2018 г. Относно: данъчно третиране на доходи от дивиденти от източник в чужбина съгласно разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

От изложеното в запитването става ясно, че няколко българи с постоянни адреси в България - местни физически лица, са основали дружество с ограничена отговорност в специален административен район Хонг Конг на Китайска народна република. Предмет на дейност на дружеството е консулти...

Оборот, участващ при определяне размера на коефициента по чл. 73 от ЗДДС на посредник в тристранна операция

Съгласно чл. 73, ал. 2 от ЗДДС размерът на коефициента, с който се определя размерът на частичния данъчен кредит на данъчно задължените лица, се изчислява като отношение между оборота от доставките им с право на данъчен кредит (регламентиран в чл. 73, ал. 3 от закона) и то­зи, от...

Признаване на ДМА

Дружеството е закупило имот, заведен в счетоводните регистри като земя и сграда. Сградата се третира като стара при покупката, поради което сделката е освободена на основание чл. 45 от ЗДДС. Предстои разрушаване на сградата и на нейно място построяване на нова. Възникват следните...

ДДС при електронна търговия със стоки

Гръцки граждани регистрират фирма в България за електронна търговия на дрехи, същите се закупуват от Китай и се доставят директно на клиенти в Европейската общност и САЩ. Фирмата е регистрирана по ДДС в България. Какви документи следва да издава и как да бъдат отразени те в днев...

Решение № 14315 от 21.11.2018 г. по адм. дело № 3154/2018 г.

Предмет на спора е право на приспадане на данъчен кредит. Според чл. 68, ал. 1, т. 1 от ЗДДС правото на приспадане на данъчен кредит възниква при осъществяването на сложен фактически състав, като първият и основен елемент на този състав е наличието на реално изпълнена доставка. ...

№ 24-35-1#1 от 30.05.2018 г. ОТНОСНО: Прилагането на чл. 23, ал. 2 във връзка с чл. 50, ал. 9 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) - подаване на годишна данъчна декларация от наследниците на починало лице

Фактическа ситуация: На основание чл. 50, ал. 9 от ЗДДФЛ наследник на лице, починал: през 2017 г., подава годишна данъчна декларация за доходите на починалото лице. Декларираните доходи са от трудови правоотношение и се претендира ползване на облекчение за лица с намалена работос...

Облагаем доход от продажба на имоти

Въпрос: През 2015 година физическо лице учредява право на строеж върху УПИ, което е закупило през 1992 г. за 10 000 лв. Строителната фирма му е издала фактура за „Аванс за СМР срещу отстъпено право на строеж” за 500 000 лв. с ДДС през 2015 г. Лицето ще получи в замяна 3 апартамен...

Облагане на земеделски производител

Въпрос: Регистриран съм като земеделски производител през 2015 г. От м. 02.2018 г. като земеделски производител съм регистриран и по ЗДДС. Избирам доходът от стопанската ми дейност през 2018 г. като ЗП да се облага с данък върху годишната данъчна основа по чл. 28. Като новорегист...

Облагане на предметни награди

Въпрос: Нашето дружество организира чрез радио рекламна игра. Участниците в играта трябва да отговорят на елементарен въпрос. Отговорилите правилно участват в жребии, чрез който на случаен принцип се избират печелившите участници. Наградата е съставена от предварително определени...

Преотстъпване на данък печалба от ЕТ-земеделски производител

Въпрос: Фирма ЕТ, регистрирана като земеделски производител, преотстъпва данък печалба. Отговаря на всички условия за преотстъпване на данък печалба. Може ли да инвестира в покупка на нова земеделска техника на лизинг за 4 години? Отговор: Съгласно чл. 189б, ал. 1 от Закона за к...

Реализирани печалби или загуби от търговия с акции, които не се търгуват на регулиран пазар

Въпрос: Алтернативен инвестиционен фонд реализира печалба от инвестиции в дялове и акции на непублични дружества, както и от лихви от предоставени заеми. Тази печалба облагаема ли е по ЗКПО? Ако същото дружество реши да продаде част от акциите си чрез БФБ, приходът от продажбата ...

Промени в Закона за данък върху добавената стойност, в сила от 1 януари 2019 г.

В „Държавен вестник“, бр. 98 от 27.11.2018 г., е обнародван Закон за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗИДЗКПО), в който с § 57 са направени изменения и допълнения на Закона за данък върху добавената стойност. Най-съществените промени са свърз...

Промени в Закона за местните данъци и такси

В Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) бяха гласувани промени в Народното събрание, които са обнародвани в ДВ, бр. 98 от 27 ноември 2018 г. По-важните изменения и допълнения се отнасят до: 1. Промени в реда за определяне на данъка върху превозните средства Законодателят е нап...

Данъчно третиране на допълнителни социални придобивки за работниците или служителите

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Фирмата “X” желае да въведе допълнителни социални придобивки и да организира участието на служителите си в развлекателни и спортни мероприятия. Смята да дава ваучери за кино, книги и спортни стоки на сто...