№ 07-00-145 от 01.11.2018 г. Относно: Определяне на данъчната основа по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмо с вх. № 07-00-145/ 18.10.2018 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Фирмата извършва дистанционна търговия на дребно. Доставките се извършват от България, стоката се намира в България и клиентите ...

№ 3-1817 от 10.10.2018 г. Относно: Данъчно третиране на дейността кинезитерапия

Според изложеното в запитването физическо лице е подало документи в Агенция по вписванията за регистрация като лице, упражняващо свободна професия кинезитерапевт. Допълнително към запитването е предоставена диплома за висше образование на лицето със специалност кинезитерапия. Във...

№ 3-1976 от 05.11.2018 г. Относно: възстановяване на чуждестранно физическо лице на внесен в Р.България данък по реда на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването „А“ ООД е дилър на „КИА…“ ООД за гр. П и региона за продажби на нови автомобили с марка „КИА“. Лице, което живее във Франция си поръчва нов автомобил „КИА Пиканто“ в България, като внася депозит по издадена от „А“ ООД фактура с начислен ДДС през м....

Деклариране на комисионно възнаграждение

В бр. 11 от 2018 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Милена Кирилова, юрист, отговаря на въпроса: Дружество извършва дейности в Германия със свои работници. Има сключен договор с немска фирма, регистрирана по ДДС в Германия, която ни фактурира комисионна от 7% при завършване на вс...

№ 96-00-207 от 12.09.2018 г. Относно: Третиране на доставка на стока по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 96-00-207/31.08.2018 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството продава машини на фирма от Кипър – частта, която не е в Европейския съюз (ЕС). На 01.08.2018г. по настоя...

№ 96-00-202 от 05.09.2018 г. Относно: Третиране на доставка на услуга по Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 96-00-202/22.08.2018 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството набира физически лица – турски граждани и турски фирми, които да се обучават за пилоти-любители и професион...

№ 96-00-168 от 17.07.2018 г. Относно: Данъчно третиране на доставка на стара сграда по реда на Закона за данък върху добавената стойност

В Дирекция ОДОП …. постъпи писмено запитване с вх. № 96-00-168 от 09.07.2018 г., относно данъчно третиране на доставка на стара сграда по реда на Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството е закупило недв...

№ 24-39-47 06.06.2018 г. Относно: деклариране на данни, свързани с попълването на сметката за изплатени суми по чл. 45, ал. 4 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило с вх. №24-39-47/10.05.2018 г. Ваше писмено запитване до ТД на НАП ГДО, препратено от дирекция ОДОП …., за изразяване на становище по компетентност. Според фактическата ситуация, описана в запитването Ви, … ЕО...

№ 24-38-19 от 05.06.2018 г. Относно: Определяне на възнаграждение в натура на управител, назначен по договор за управление и контрол

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило с вх. №24-38-19/17.04.2018 г. Ваше писмено запитване, в качеството Ви на пълномощник на управителя на „….“ЕООД, препратено от дирекция ОДОП …, за изразяване на становище по компетентност. Според фактическата ...

№ 20-21-96 от 21.09.2018 г. Относно: Право на възстановяване на данък върху добавената стойност по реда на чл. 92, ал. 3, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/

В Дирекция ОДОП …… постъпи писмено запитване с вх. № 20-21-96 от 27.08.2018 г., относно право на възстановяване на данък върху добавената стойност по реда на чл. 92, ал. 3, т. 1 от ЗДДС, препратен за отговор по компетентност от ТД на НАП ….. В запитването е изложена следната факт...

№ 20-15-177 от 07.08.2018 г. Относно: Кибер и документално престъпление

В Дирекция ОДОП …. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 20-15-177 от 27.07.2018 г., в което описвате следната фактическа обстановка: извършена е измама – пробив на е-мейл адрес, фалшифицирана е фактура с цел пренасочване на плащането към друго предприятие. Издадената фактура по...

№ 08-00-9 от 28.09.2018 г. Относно: Прилагане на Закона за данък върху добавената стойност

В Дирекция ОДОП …. постъпи писмено запитване с вх. № 08-00-9 от 17.09.2018 г., относно прилагане на Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: В община …. е постъпило искане от Областен управител на област …… за учре...

№ 26-У-8 от 06.06.2018 г. Относно: Публична продан на недвижим имот без данък върху добавената стойност (ДДС) като условие за вдигане на запор върху сметки на търговеца

В Централно управление на Национална агенция за приходите, с вх. №………….2018 г. е заведено Ваше запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: Във връзка с изпълнително дело №…………………… по описа на …………… …………... – частен съдебен изпълнител (ЧСИ) №… е наложен запор вър...

Задължения по ЗДДС на физически лица при отдаване на недвижим имот под наем чрез чуждестранни агенции

Физическо лице - български гражданин, притежава на Черноморието апартамент, който отдава под наем през лятото. За целта използва услугите на чуждестранни агенции, като например установената в Холандия Booking.com. При това получава възнаграждение, за което плаща подоходен данък п...

Обявяване на дружество в ликвидация

Въпросът ми е свързан с подаване на декларация по чл. 92 от ЗКПО в НАП, при вписване начало на ликвидация в Търговския регистър. В момента има образци само за 2017 г. Как се подава такава декларация? На ръка ли се носи? Подава ли се баланс, ОПР, отчет за приходите и разходите? И ...

Анулиране на погрешно съставени документи

В месец април сме издали фактура на нов клиент, но имаме грешка в името и съответно в булстата и данъчния номер. Името и булстатът на грешното ЮЛ са реални и много подобни на тези на нашия клиент и той също не е забелязал тази грешка.  От м.04 до м.09 на този клиент сме издали об...

Облагане на туристическа услуга

Българска фирма, която е туроператор, има собствена конна база и е регистрирана по ДДС. Има сключени договори с френски и швейцарски туроператори за туристическа услуга конен поход. Тръгва се по определен маршрут с коне, храна, транспорт, прави се настаняване в хотели. С конете с...

Облагане с данък върху недвижим имот на поземлен имот

Физическо лице е извършило промяна на предназначението на земеделска земя за целите на строителство. Налице е осъществена процедура по регулация и е издадена Заповед за одобрен Подробен устройствен план (ПУП). Зоната, в която се намира имотът, е смесена многофункционална зона (СМ...

Неправилно отразен документ в отчетните регистри

Фирма “А” неправомерно издава на фирма “Б” кредитно известие за достигнат бонус оборот в месец октомври 2018. При търговските преговори между фирма “А” и фирма “Б” не се стига до споразумение и затова договорът остава неподписан. Но информацията за неподписания договор между двет...

Правен статут на дружества, регистрирани в Гибралтар

Осъществяваме дейност с дружества от Гибралтар. Научихме, че има запитване до Съда на ЕС дали “дружества, регистрирани в съответствие с правото на Обединеното кралство” се разбират и дружествата, регистрирани в Гибралтар. Може ли да ни дадете повече информация по този въпрос? И...

ДДС за превозни средства, закупени от физически лица, установени в държави - членки на ЕС

Данъчното третиране по ЗДДС на доставките на употребявани превозни средства, закупени от собственици - физически лица, установени в държави - членки на ЕС, поражда въпроси в две основни направления, свързани със: - задълженията на българските купувачи за облагането на покупките и...

№ 26-А-85 от 20.03.2018 г. ОТНОСНО: Прилагане разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) при погиване на дълготраен материален актив, предмет на договор за финансов лизинг.

Фактическа обстановка: През 2015 г. „АВ“ АД е наело товарен автомобил по договор за финансов лизинг с право на данъчен кредит. Данъчният кредит е ползван изцяло при доставката на автомобила, тъй като договорът е с клауза за прехвърляне на собствеността при изтичането му. През 201...

Облагане на доход от продажба на дружествен дял на напускащ съдружник

Въпрос: Как се облага придобит доход от продажба на дружествен дял на напускащ съдружник? Дружествените дялове са закупени от оставащия съдружник. Не се намалява капиталът на дружеството. Отговор: Покупко-продажбата на дружествени дялове е сделка, която засяга двамата съдружници...

Разходи за получени административно-управленски услуги

Въпрос: Украинска фирма регистрира клон в България. Този клон фактурира услуги на български фирми. Разходите са основно във фирмата майка - в клона са приходите. Разходите във фирмата майка са разходи за заплати, като клонът превежда парите за тези заплати, но те се изплащат в Ук...

Облагане печалбите на клон на чуждестранно дружество

Въпрос: Украинска фирма регистрира клон в България. Този клон фактурира услуги на български фирми. Разходите са основно във фирмата майка - в клона са приходите. Трябва ли клонът да се облага в България с корпоративен данък или може да се облага с данък само в Украйна? Отговор: ...

Облагане с данък при източника по реда на чл. 12, ал. 5 от ЗКПО

Въпрос: Българско юридическо лице с място на стопанска дейност единствено в България възлага на сертифициращ орган, регистриран в Германия, който няма място на стопанска дейност в България, да извърши изпитвания и сертификация на продукт. Изпитванията на продукта ще се осъществи ...

Осчетоводяване на разходите за лични нужди по ЗДДС

Въпрос: Закупен е нов автомобил, който ще се използва както за фирмени, така и за лични нужди - ползван е 100% данъчен кредит по ДДС. Ако се осчетоводяват само фактури за гориво, по които е ползван ДДС за фирмени нужди, доказани с пътен лист и няма други разходи с ползван ДДС как...

Изчисляването на коефициент за годишна корекция при ЧДК по чл. 73 ЗДДС

Въпрос: Във връзка с допълнението на чл. 64, ал. 1 ППЗДДС (допълнена с ДВ, бр. 24/2017) бихте ли дали мнение по следния казус, засягащ изчисляването на коефициент за годишна корекция при ЧДК по чл. 73 ЗДДС: 1. През годината са извършени облагаеми доставки за 11 600 лв., в т.ч.: *...

Документ за начислени неустойки и лихви с обезщетителен характер

Въпрос: Следва ли да бъде включен следният документ в Дневника за покупките по ЗДДС „Документ за начислени неустойки и лихви с обезщетителен характер“. Това е отделен документ със самостоятелен номер и дата, издаден от „ВиК“ АД за начислените ни лихви по повод неплатени фактури з...

Доходи, които не се посочват в справката по чл. 73 от ЗДДФЛ

1. Общи нормативни разпоредби По силата на чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ предприятията и самоосигуряващите се по смисъла на КСО лица - платци на доходи на физически лица, са длъжни да изготвят и предоставят на съответната ТД на НАП по месторегистрацията си справка за изплатените през го...

Данъчно третиране на продажбата на стоки по електронен път

В настоящата статия ще се спрем на някои от по-важните въпроси, които възникват във връзка с данъчното облагане на продажбата на стоки по електронен път или посредством интернет сайт. За целта ще разгледаме различни хипотези на доставка на стоки, предлагани онлайн, както и различ...

Запазено право на ползване върху имот

Във в. "Сега" Красимир Добрев, юрист, отговаря на въпроса: В какви случаи и при кои сделки може да се запазва правото на ползване върху имот? Няма спор, че методът, при който собственик прехвърля недвижимия имот, но си запазва правото на ползване, е много често използван в Българ...

Фактурите не са достатъчно доказателство за фактическо извършване на сделка

В бр. 9 от 2018 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Биляна Гецова, адвокат, отговаря на въпроса: Издаването на фактурите достатъчно доказателство ли е за фактическо извършване на сделка? Интерес представляват случаите, когато при определянето на данъчната основа за доход от стопан...

Място на изпълнение при доставки на услуги

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружеството “Х” ЕООД е регистрирано по Закона за ДДС и извършва лицензирана дейност “Пътна помощ” (репатриране). Услугата се извършва на територията на страната, а получател е данъчно задължено лице от с...

Транзитна продажба на стоки и услуги

В бр. 10 от 2018 г. на "Форум на счетоводителя" отговаря на въпроса: Българско ЕООД с основен предмет на дейност международна търговия със стоки купува стоки от регистрирано за целите на ДДС лице в Латвия, които продава на дружество, установено в Украйна. Стоките се транспортират...

№ 96-00-220 от 28.09.2018 г. Относно: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на извършени услуги по ишлеме и остатъчни материали, върху които се прехвърля собствеността на доставчика на услугата

В Дирекция ОДОП … постъпи запитване с вх. № 96-00-220 от 38.09.2018г., относно третиране по Закона за данък върху добавената стойност на извършени услуги по обработка и доработка на материали, собственост на дружество, регистрирано по ДДС в друга държава членка, в резултат на кое...

№ 96-00-208 от 21.09.2018 г. Относно: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на извършени ремонтни услуги на дружество от Европейския съюз и замяна на негодни части при осъществяване на ремонтните услуги

В Дирекция ОДОП …. постъпи запитване с вх. № 96-00-208 от 31.08.2018г., относно третиране по Закона за данък върху добавената стойност на извършени ремонтни услуги на медицинска апаратура с получател – дружество от Европейския съюз и замяна на негодните части при осъществяване на...

№ 96-00-203 от 05.09.2018 г. Във връзка с постъпило запитване №……. при Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ - ……..............., е изложена следната фактическа обстановка:

Дружеството възнамерява да наеме обект- бензиностанция, в която има налично количество гориво. Същото е декларирано от собственика на бензиностанцията по надлежният за това ред към НАП. В тази връзка се поставя следният въпрос: По какъв начин дружеството може да закупи наличното ...

№ 92-00-581 от 06.06.2018 г. Относно: Прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)

В Централно управление на Националната агенция за приходите е прието с вх. №92-00-581/03.05.2018 г. Ваше писмено запитване, за изразяване на становище по компетентност. В запитването е описана следната фактическа обстановка: На основание чл. 11, ал. 3 от Закона за народната просв...

№ 37-00-198 от 15.06.2018 г. Относно: извършване на проверки на ЗАД „Е……..“ и ЗАД „А………“

Във връзка с получен доклад по повод извършени проверки на ЗАД „Е…….“ и ЗАД „А…….“ и изразената в него необходимост от методологична помощ във връзка с осъществена сделка между свързани лица през месец март 2015 г., а именно продадени акции - 9,99 % от капитала на ТБ „А…….Банк ……...

№ 07-00-112 от 12.07.2018 г. Относно: Прилагане на нулева ставка на данъка при доставка на стоки за данъчно задължено лице от друга държава членка, използвани при извършване на услугата по ишлеме на територията на страната

В Дирекция ОДОП …. постъпи Ваше запитване с вх. № 07-00-112#4 от 04.09.2018 г., относно възможността за прилагането на нулева ставка на данъка върху добавената стойност при доставка на стоки за данъчно задължено лице от Италия, които стоки са използвани за извършване на услугата ...

Доставка на услуга за ползване на обект - недвижим имот

Дружеството ни е пристанищен оператор и е собственик на хидротехническо съоръжение - хидрорампа и шпора, намиращо се в пристанище “Х” (наша собственост - разположено на територията на България). Нашето дружество (доставчик) е българско юридическо лице, регистрирано за целите на Д...

Социални разходи, предоставени в натура на работници и служители

Дружество “X” ЕООД осъществява търговия на дребно с хранителни стоки, като предоставя ваучери за храна на служителите си в размер на 60 лв. месечно. На основание на вътрешна заповед на управителя не се предоставят ваучери за храна на служителите, които са в отпуск по болест, непл...

Облагане на доставките на транспортни услуги

Двама хърватски граждани регистрираха в България ООД. Извършваха транспортна дейност в ЕС. Сделките се облагаха по реда на чл. 21 от ЗДДС. През м. септември 2018 г. решиха да продадат камиона, с който извършваха транспортната дейност на фирма в Хърватия. Фактурата, която ще издад...

Данъчно третиране на депозит при договор за наем

Физическо лице - СОЛ, сключва договор за отдаване под наем на недвижим имот на ЕООД, на което е едноличен собственик на капитала. Имотът е съпружеска собственост. Договор е сключен и със съпруга. В договора е отбелязан гаранционен депозит, който депозит ще послужи за изплащане ...

Облагане на доставката на услуга по осигуряване на достъп

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, получава от китайското посолство в България 20  000 лв. за организиране изложба на китайски художник. Във фактура трябва ли да бъде начислено ДДС? От същата сума ще бъдат изплатени в брой на китайска фирма (чийто представител ще бъде в ...

Определяне мястото на изпълнение на доставката на стока

Българска фирма, регистрирана по ЗДДС в България, иска да започне продажби през сайта на “Амазон” в Германия (amazon.de). Стоките ще се изпращат от Китай до склад на “Амазон” в Германия, оттам ще се препращат директно към клиентите в Германия. Формира ли българското дружество ...

Ползване на служебен автомобил за лични нужди и отчитане на разходите в натура за сметка на предприятието

Определянето на разходите за лични нужди трябва да се прилага за всички собствени, наети и/или предоставени за ползване активи, т.е. за всички служебни автомобили, които са предоставени за лично ползване и/или с използване на персонал, от работници и служители, от лица, наети по ...

Облагане с ДДС на преводачески услуги

Преводач, свободна професия (българско физическо лице, нерегистрирано по ЗДДС), извършва услуга - превод на фирма в ЕС. Подлежи ли на регистрация по ЗДДС преди извършване на услугата или само след достигане на определен оборот? При посочените обстоятелства въпросното лице извърш...

Регистрация на ЕТ - земеделски производител

В бр. 11 от 2018 г. на сп. "Форум на счетоводителя", Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Новооткрито е предприятие на ЕТ, което предприятие няма да има дейност, нито приходи, нито разходи (лицето е принудено да вземе язовир в определено село по наредба на общината на конц...

Подаване на данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО

В бр. 11 от 2018 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Анета Георгиева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Не следва ли данните за съставителя на ГФО да бъдат служебно допълнени от служители на ТД на НАП, тъй като тази информация е достъпна и е на разположение в Търговския рег...

Задължение за издаване на фактура

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружеството започва да осъществява дейност, свързана с търговия на дребно с детски дрехи, памперси, перилни препарати и други пакетирани детски стоки за еднократна и многократна употреба. Стоките се заку...

№ 15-00-3 от 15.05.2018 г. Относно: Формиране на облагаем оборот по смисъла на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на лица, упражняващи ветеринарномедицинска дейност в изпълнение на Националната програма за профилактика, надзор, контрол и ликвидиране на болестите по животните и зоонозите в България (НППНКЛБЖЗ)

В Централно управление на НАП, с вх. №…. е заведено Ваше запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: „…..“ (Асоциацията) е юридическо лице – сдружение с нестопанска цел за осъществяване на общественополезна дейност, регистрирано съгласно разпоредбите на Закона з...

№ 20-00-111 от 09.05.2018 г. Относно: Преотстъпване на корпоративен данък по реда на чл. 184 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), при условията на държавна помощ за регионално развитие. Предоставяне на помощта, максимален размер, интензитет и срок на помощта.

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: „Х” ЕАД е с основна дейност производство и продажба на бутилирани води и безалкохолни напитки. Производствената дейност се извършва в община …, която е включена в общините с безработица с или над 25 на сто по-високо от сред...

№ 94-00-82 от 26.07.2018 г. Относно: Облагане на доходите на физическо лице или фирма по Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/ и Закона за данъците върху доходите на физически лица /ЗДДФЛ/

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 94-00-82/ 20.07.2018г. Изложена е следната фактическа обстановка: Лицето има намерение да работи със сайтове в интернет – etsy.com, amazon.com – с цел продажба на дрехи и шалове. Приходи...

№ 53-04-262 от 17.05.2018 г. Относно: Облагане на доходи от дивиденти, начислени от дружество в България в полза на чуждестранно физическо лице, във връзка с прилагането на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО).

В запитването е изложена следната фактическа обстановка: „Х” АД е акционерно дружество с вписан капитал 60 000,00 лв. (60 акции с номинал 1 000,00 лв.), като вида на акциите са на приносител. Съгласно решение от проведено общо събрание на акционерите, дружеството следва да изп...

№ 3-1463 от 31.07.2018 г. Относно: данъчно третиране на доставка на услуга по извършване на пътна помощ съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването, „Х” ЕООД е регистрирано по ЗДДС и извършва лицензирана дейност „Пътна помощ“ (репатриране). Услугата се извършва на територията на страната, а получател по услугата е данъчно задължено лице от трета страна. Във връзка с горното са поставени следни...

№ 96-00-161 от 16.07.2018 г. Относно: прилагането на ЗДДС и ЗКПО при наем на лек автомобил за превози в чужбина

В Дирекция ОДОП в постъпи Ваше писмено запитване от 02.07.2018 г. Основната дейност на дружеството в България е строителство. В страна-членка на ЕС предприятието извършва строителство и ремонт на кораби. Дружеството наема работници от страната, сключва трудови договори с тях и ги...

Третиране по ЗДДС на дарение на стоки

Дружеството ни извършва дарение в стоки на наш клиент. Клиентът настоява на договора за дарение да бъде написана продажната ни цена на стоките с ДДС. Върху каква стойност следва да начислим и платим ДДС - върху себестойността на стоките или върху продажната цена, упомената в дого...

Допусната грешка след срока за подаване на справката-декларация

Издали сме фактура за продажба на стоки, която заедно със стоките е предадена на клиент преди няколко месеца. Впоследствие, в рамките на същия месец, коригираме вече издадената фактура, като добавяме нови стоки във вече съществуващия документ. Стоките стигат до клиента, но не и к...