№ 07-00-22 от 15.02.2018 г. Относно: Определяне на облагаем оборот по реда на чл. 96 от ЗДДС.

В Дирекция ОДОП …. постъпи писмено запитване с вх. № 07-00-22 от 02.02.2018 г. относно определяне на облагаем оборот по реда на чл. 96 от ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Юридическо лице предоставя ветеринарномедицински услуги на регистрирани земедел...

№ 94-00-8 от 22.01.2018 г. Относно: Ползване на данъчно облекчение за намалена работоспособност по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ).

Във връзка с постъпило запитване в Дирекция ОДОП …. с вх.№ 94-00-8/11.01.2018г., изразявам следното становище: Съгласно изложеното в запитването притежавате Експертно решение от ТЕЛК №… от 26.04.2013 г. с дата на инвалидизиране 04.09.2012 г., в сила до 01.04.2015 г., и Експертно...

№ 96-00-17 от 22.01.2018 г. Относно: Подаване на декларация по чл. 92 от ЗКПО

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше писмено запитване с вх. № от 15.01.2018 г., в което описвате следната фактическа обстановка: Представляваното от Вас дружество извършва таксиметров превоз на пътници. Същото няма други дейности освен посочената. Предприятието иска да подаде годишна да...

№ 96-00-9 от 18.01.2018 г. Относно: данъчното и осигурителното третиране на доходите, изплатени по сключен договор за управление и контрол

В Дирекция ОДОП ….., с вх. № 96-00-9/10.01.2018 г. постъпи\ Ваше писмено запитване, относно дължимите данъци и осигуровки за получено възнаграждение по сключен договор за управление и контрол, когато се получава от чуждестранно физическо лице- съдружник в българско юридическо лиц...

№ М-24-36-64 от 23.01.2018 г. Относно: прилагане разпоредбата на чл. 264, ал. 1 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)

Във Ваше писмо, заведено в Националната агенция за приходите (НАП) с вх. № ………………., сте изложили следната фактическа обстановка: Дружество „………….“ ООД е подало молба за издаване на удостоверение за данъчна оценка на недвижим имот, находящ се в гр. …………. В издаденото удостоверение...

Издаване на касов бон

Нашата фирма продава мебели. Имаме поръчка за доставка на спалня в Гърция, която ще я доставим с наш превоз. Плащането ще бъде извършено в брой в Гърция. Кога трябва да се издаде касов бон за плащането - при тръгването на стоката или след като ни плати клиентът и се върнем в Бълг...

Определяне на трудовия стаж по трудов договор при непълно работно време

Как се изчислява полагащият се платен годишен отпуск по допълнителен трудов договор по чл. 111 от КТ със седмично работно време 20 часа - 4 дни по 3 часа и 1 ден 8 часа? Когато работник или служител работи по трудов договор за допълнителен труд при същия или при друг работодател...

Митнически режим при рекламация на стока от трета страна

Внесохме стока от САЩ, но част от нея се оказа дефектна. Производителят признава грешката си и иска да му върнем стоката чрез рекламация и съответно той да ни я замени с качествена. Под какъв митнически режим следва да се оформи връщането на рекламираната и получаването на кач...

Едно лице може да регистрира само една фирма като EТ

Лице, собственик на две фирми ЕТ, се осигурява в едната. Двете фирми са при различни счетоводители. Във фирмата, в която не се осигурява, отделно ли ще подаде годишна данъчна декларация? Съгласно чл. 58, ал. 4 от Търговския закон едно лице може да регистрира само една фирма като...

Третиране по ЗДДС на продажбата на автомобил

През 2006 г. дружество с основен предмет на дейност финансов и оперативен лизинг е закупило лек автомобил с цел отдаването му по договор за оперативен лизинг. Автомобилът е заприходен като дълготраен актив. За покупката е ползван пълен данъчен кредит, тъй като е предвидено закупе...

Определяне на облагаемия оборот, изчисляван за целите на задължителната регистрация по ЗДДС

Физическо лице, работещо по трудов договор като управител на търговско дружество, подписва договор за консултантска услуга. Договорът за консултантска услуга е между физическото лице и чуждестранно дружество, регистрирано извън територията на Европейския съюз (регистрирано е в Ду...

Предстоящи промени в ЗКПО

Във връзка с транспонирането във вътрешното законодателство на “Директива (ЕС) 2016/1164 на Съвета за установяване на правила срещу практиките за избягване на данъци, които пряко засягат функционирането на вътрешния пазар” от 1 януари 2019 г. в ЗКПО ще настъпят промени. С цел да ...

Ревизия на физическо лице

В бр. 5 от 2018 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Биляна Гецова, юрист, отговаря на въпроса: Извършването на ревизия на местно физическо лице е започнало с връчването на заповед за възлагане на ревизия - връчена лично на него. В същото време ревизираното лице е освидетелствано к...

Неправилно внесен данък при наем на офис от физическо лице

Фирма наема от частно лице апартамент за офис през 2014 г. По искане на наемодателя авансово удържаният данък се превежда по сметка на НАП - “Изток”, където е регистриран наемодателят, докато регистрацията на фирмата е в офис “Люлин”. 1. След толкова години НАП - “Люлин”, иска по...

Отказ на НАП да възстанови недължимо платен данък

Българско ЕООД е получило услуги от търговско дружество от Холандия и си самоначислява ДДС с протокол. ЕООД-то иска от НАП да реализира правото си на данъчен кредит посредством прихващане. За да допусне прихващането, НАП извършва ревизия и установява, че холандското дружество има...

Наличие на ВОП при продажби с участие на лица, установени в трети страни

За целите на регистрацията на лицата като оператори по Закона за статистика на вътреобщностната търговия със стоки (ЗСВОТС) данъчната администрация следи данните за техните обороти от вътреобщностната търговия (ВОТ). За тази цел служителите й отчитат размера на сумите от вътреобщ...

Облагаем оборот

В бр. 12 от 2018 г. на в. „Седмичен законник“ Ганка Петрова, гл. експерт по приходите в НАП, отговаря на въпроса: Българско дружество, нерегистрирано по ДДС ще продава стоки онлайн до клиенти (физически и юридически лица) от ЕС и извън ЕС. Клиентите може да са данъчно задължени и...

Облагане на доставка на стоки

В бр. 3 от 2018 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Регистрирано по ЗДДС българско дружество закупува от литовска фирма различни и видове петролни продукти, които му се изпращат от фирма, установена в Русия. Доставките се зап...

№ 96-00-18 от 25.01.2018 г. Относно: Прилагане на ЗДДС, ЗКПО и ЗДДФЛ

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше писмено запитване с вх. № от 15.01.2018 г., в което описвате следната фактическа обстановка: Представляваното от Вас дружество извършва организиране и осъществяване на охрана и защита на обекти и лица. Съгласно разпоредбата на чл. 28, ал. 4 от Закона ...

№ 96-00-13 от 18.01.2018 г. Относно: Данъчно третиране по ЗДДС на доставката на сграда, която не е нова

Съгласно изложената фактическа обстановка в запитването, на представляваното от Вас юридическо лице му предстои да придобие сграда от фирма „Х“, регистрирано по ЗДДС лице, която не е нова по смисъла на материалния закон. По повод на гореизложената фактическа обстановка, се интере...

№ 96-00-24 от 05.02.2018 г. Относно: Прилагане на ЗКПО

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше писмено запитване с вх. № ….. 19.01.2018 г., в което описвате следната фактическа обстановка: Дружество извършва търговия на едро с платове с държави-членки на ЕС и Сърбия. Неустановени външни лица са успели да разбият паролата на служебната електронн...

№ 96-00-14 от 25.01.2018 г. Относно: разполагане на зарядни станции за зареждане на електрически автомобили и отчитане на приходите и дължимите данъци по ЗДДС и ЗКПО.

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 96-00-14/ 11.01.2018г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството извършва дейност по преработка на месо и месни изделия, които продава както на едро, така и в магазинната си...

№ 26-Е-84 от 23.01.2018 г. Относно: данъчно третиране на планирано предоставяне на медицински услуги онлайн съгласно изискванията на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на НАП, с вх. № ……………….. е заведено Ваше запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: „ЕИ“ ЕООД е българско дружество, което възнамерява да разработи и стартира проект за онлайн платформа за телемедицина. Телемедицината представлява предо...

№ 26-А-150 от 30.01.2018 г. Относно: прилагане разпоредбите на данъчното и осигурителното законодателство

В Централно управление на Националната агенция за приходите, с вх. №26-А-150 от 2017 г., е постъпило Ваше запитване за изразяване на становище по компетентност. Съгласно описаната фактическа обстановка лицата, работещи в дружеството по договори за управление и контрол, не пребива...

№ 07-00-39 от 26.02.2018 г. Относно: Деклариране от физическо лице в ГДД на доход от лихви

Във връзка с постъпило запитване в Дирекция ОДОП ….. с вх. № 07-00-39/26.02.2018 г., препратено ни по компетентност от Централно управление на НАП, изразявам следното становище: Съгласно изложеното в запитването, в качеството си на физическо лице по договор сте дали през януари 2...

№ 24-39-2 от 13.02.2018 г. Относно: попълване на данни за съставителя на годишния финансов отчет (ГФО) в годишната данъчна декларация (ГДД) по чл. 92 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

В Централно управление на Националната агенция за приходите са постъпили писмени запитвания относно задълженията на лицата за предоставяне на идентификационни данни на съставителите на ГФО в ГДД по чл. 92 от ЗКПО за изразяване на становище. Запитванията са продиктувани от това, ч...

№ 20-21-20 от 12.02.2018 г. Относно: Прилагане на ЗКПО

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше писмено запитване с вх. № …. 07.02.2018 г., в което описвате следната фактическа обстановка: Читалище отдава под наем земеделска земя, от която получава рента. Зададен е следният въпрос: Следва ли приходите от отдадена под наем земеделска земя да се о...

№ 04-19-685 от 09.01.2018 г. Относно: Прилагането на Закона за данък върху застрахователните премии (ЗДЗП)

Във връзка с писмено запитване от адвокат ………….., постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите и заведено с вх. № ……….г., Ви уведомявам следното: Адвокатско дружество, клон на чуждестранно адвокатско дружество, неюридическо лице е вписано в регистър БУЛСТ...

№ М-94-К-223 от 28.02.2018 г. Относно: прилагане на разпоредбите на чл. 215а, ал. 1 и ал. 2 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Във Ваше запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП и заведено с вх. №М-94-К-223/04.12.2017 г., е изложена следната фактическа обстановка: „……” ЕООД, регистрирано по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) лице, e закупило автомобил с N1 сертификат, който е предн...

№ 94-00-13 от 02.02.2018 г. Относно: прилгане на ЗДДФЛ

В Дирекция ОДОП ….. е постъпило Ваше запитване с вх. № 94-00-13 от 24.01.2018 г. с поставен въпрос относно облагане на получен доход от игра в интернет платформа „IQ OPTION“ – регистрирана в Кипър. Посочвате в писмото, че играта е свързана с познаване на курсовете на различни вал...

Коригиране на счетоводния данъчен резултат

В бр. 6 от 2018 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: При коригиране на ГДД с признатите и непризнатите за данъчни цели счетоводно отчетени приходи и разходи (в т.ч. данъчни и счетоводни амортизации) би ли следвало да се отчитат временните ...

Облагане с ДДС на доставките, свързани с “добив” на биткойн чрез изчислителни дейности

Дейността на фирма е добив на компютърни алгоритми (биткойн) и търговия с тях. През 2017 г. има издадени фактури за сумите, получени по банковата сметка на фирмата за продажбата на биткойни. Фактурите са с начислено 20% ДДС и са регистрирани в дневниците за продажби. Същите не са...

Вътреобщностно придобиване

Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, с основна дейност продажба на автомобили втора употреба, купува от испанска фирма автомобил. Автомобилът е втора употреба и се купува с цел продажба. Дотук няма нищо необичайно, но издадената фактура от испанската фирма с легален ВАТ е с нач...

Нулевата данъчна ставка и ускореното възстановяване на данъка при износ

При определени обстоятелства, свързани с осъществяването на доставки за трети страни, в операцията участват няколко данъчно задължени лица. В такива случаи възникват въпроси дали всички участници в тази операция имат право да приложат за доставката си нулева данъчна ставка и да п...

№ 04-19-410 от 04.01.2018 г. ОТНОСНО: Съобразяване на практиката на органите по приходите с практиката на Съда на Европейския съюз (ЕС) по отношение правото на приспадане на данъчен кредит при транзитни доставки

УКАЗАНИЕ Настоящото указание се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 4 от Закона за Националната агенция за приходите. I. Цел и обхват Указанието има за цел да даде насоки за уеднаквяване и съобразяване на административната практика с Определение от 15.07.2015 г. по дело С-159/...

Облагане на доход от продажби на движими вещи

Въпрос: Моята фирма е ЕООД, нерегистрирано по ЗДДС. Имам клиент, който е автосервиз и иска да купува части втора употреба от граждани с бракувани автомобили и да ги препродава на следващи клиенти. Покупката ще става от физически лица - български граждани, които първо са си бракув...

Облагане доходите на лице, упражняващо свободна професия

Въпрос: Физическо лице ще започва да преподава народни танци на физически лица. Какво е необходимо да направи, за да е всичко законно, необходима ли е регистрация в НАП (свободна професия ли е това)? Какви документи трябва да издава на физическите лица? Отговор: Изложеното в зап...

Облагане на доходите на земеделски производител

Въпрос: На регистриран земеделски производител (ФЛ) му е предоставена финансова помощ от ДФЗ по мярка Преструктуриране и конверсия на лозя. Съгласно сключения договор фондът ще наблюдава ползвателя за период от три години. Получената помощ има ли основание да се облага по ЗДФФЛ, ...

Приспадане на разходи

Въпрос: Регистриран земеделски производител като физическо лице (по ЕГН). През месец февруари 2017 г. е подадена декларация за осигуряване на самоосигуряващо се лице за започване на дейността, но осигуряването ще е в качеството на съдружник в ООД (с друг предмет на дейност). През...

Продажбите на лични вещи в интернет от физически лица биха могли да се третират като освободен от облагане доход

Въпрос: Българско физическо лице, нерегистрирано по ЗДДС, извършва не по занятие търговия със стоки в САЩ. Стоките се купуват от Amazon.com в САЩ и се продават отново в САЩ чрез Ebay.com на физически лица или фирми в Щатите. Физическото лице получава парите чрез Paypal, изтегля с...

Покупко-продажба на овце от физическо лице – земеделски производител

Въпрос: Регистриран земеделски производител (физическо лице - ЗП) е с основна дейност „отглеждане на овце”, купува овце от Испания, които престояват в България по ветеринарни изисквания 15 дни и след това ги изнася за Турция. Земеделският производител е регистриран по ДДС. Има ли...

Данъчни задължения, възникващи за напускащите членове от събирателното дружество и за самото събирателно дружество

Въпрос: При прекратяване на членство в събирателно дружество (местно лице) на съдружници (местни лица) по тяхно желание, с което оставащите двама съдружници също са съгласни да изплатят полагащите им се дялове, възниква следният въпрос: Какви данъчни задължения възникват за напус...

Облагане на дохода и осигуряване на лице с двойно гражданство

Въпрос: Българска фирма предстои да сключи граждански договор с българин, който живее постоянно в Германия. Изпълнителят по договора работи и е осигурен на постоянен трудов договор в Германия и е с постоянно местоживеене в Германия. Предметът на гражданския договор е консултантск...

Данъчни постоянни и временни разлики

Въпрос: Формира ли се временна разлика при разлика между данъчна и счетоводна амортизация? Става въпрос за амортизации на сгради. Начисляват се счетоводни, без да се начисляват данъчни, поради неизползване на същите през определени периоди. Отговор: Определение за данъчни постоя...

Приходите и разходите от последващи оценки на активи и пасиви не се признават за данъчни цели в годината на счетоводното им отчитане

Въпрос: Как да приложим чл. 35, ал. 2 от ЗКПО? През 2016 г. сме обезценили стоки с 50%, като сме осчетоводили разход от обезценка на материални запаси - 609/304, който не сме признали за данъчни цели в ГДД по чл. 92 от ЗКПО, т.е. с него сме увеличили счетоводния финансов резулта...

Счетоводният финансов резултат се увеличава със сумата на задълженията на данъчно задълженото лице

Въпрос: Дружеството ни е получило паричен заем от друго дружество през 2011 година. Първоначалният срок за връщане на сумата е 1 година. Всяка година е подписван анекс към договора за заем, с който срокът за връщане се удължава с още една година. Така към 31.12.2017 година заемът...

Счетоводно и данъчно третиране на лихвата

Въпрос: Физическо лице предоставя заем на фирмата си през 2012 г. По заема няма погасяване и е отписан по давност през 2017 г., като е начислен приход - 152/709. Спазвайки разпоредбите на чл. 46 от ЗКПО, считам, че операцията е взета правилно и законосъобразно. Относно лихвите по...

Данъчно третиране на разходите в натура, представляващи приходи в натура на физически лица, получени чрез лично ползване на фирмени активи

Въпрос: Фирма, която не е регистрирана по ЗДДС, наема от физическо лице през 2017 г. лек автомобил, който да използва за целите на дейността си. В случая фирмата е взела решение да не води пътна книжка и пътни листове. Няма назначено лице по трудови правоотношения като шофьор. Ав...

Счетоводно начислени, но неизплатени възнаграждения

Въпрос: Българско дружество има клауза в трудовите договори за изплащане на бонуси на някои служители при постигане на определени положителни резултати на дружеството. Тези резултати обаче стават ясни през месец март и едва във ведомостите за месец март биха могли да се включат. ...

Данъчни амортизации

Въпрос: Търговско дружество осъществява няколко дейности, една от които е отдаване на собствени дълготрайни активи - автомобили под наем (рент-а-кар), включително и от висок клас. При покупката им е ползвано право на приспадане на данъчен кредит. През 2017 година обаче няма редо...

Признаване на разходи за данъчни цели

Въпрос: Работя в ООД. В месеците август, септември, октомври и ноември 2017 г. сме начислили възнаграждение по ДУК общо 80 000 лв. (по 20 000.00 лв. на месец). В изискуемия срок сме внесли данъка по ЗДДФЛ (по 2000 лв. на месец). Други вноски към бюджета не сме внасяли, тъй като у...

Доставка на стока, получател на която е данъчнозадължено лице, регистрирано за целите на ДДС в държава–членка на ЕС

Въпрос: Дружеството ни е регистрирано по ЗДДС. По поръчка на наш клиент от Германия (регистриран за целите на ДДС в Германия) изработихме определени изделия. За да ги плати, клиентът поиска да му издадем фактура, но транспортът по негово желание ще се извърши по-късно (след 3-4 м...

Кога не следва да се прилага обратно начисление, регламентирано с разпоредбата на чл. 163а, ал. 2 от ЗДДС

Въпрос: Фирма, специализирана в услуги по сметосъбиране, притежава специални камиони. Същата има свободни технически ресурси и обучен персонал, решава временно да ги предостави под наем на друга фирма със същата дейност, която пък има недостиг на ресурси. При фактуриране на услуг...

Наследяване на данъчни права и задължения на физически лица

Наследяването обикновено се приема като събитие, при което наследниците увеличават имуществото си с това, оставено им от наследодателя. При това често се пропуска фактът, че наследството може да носи както активи, така и пасиви, т.е. в него се включват не само правата, но и задъл...

Преглед на промените в Закона за митниците и в Закона за акцизите и данъчните складове

В „Държавен вестник”, бр. 24 от 16.03.2018 г., е обнародван Закон за изменение и допълнение на Закона за митниците (ЗИДЗМ), с който се правят изменения и допълнения в редица данъчни и финансови закони, а именно: Закона за акцизите и данъчните складове, Закона за данъка върху доба...

Разпределение на дивидент от печалбата на ЕТ

В бр. 5 от 2018 г. на сп. “Счетоводство+” Борислав Боянов отговаря на въпроса: Може ли ЕТ да разпредели дивидент на собственика и трябва ли да се начислят 5% данък върху дивидента с оглед на това, че върху печалбата на това ЕТ е начислен данък в размер на 15%, а не 10% както е пр...

Облагане на доставка, извършена от дилър на стоки втора употреба

Фирма дилър продава по маржа леки автомобили втора употреба, които са внесени от Италия. Същата купува и втора употреба автомобили от италианска фирма с VAT CODE - A41, т.е. не е начислен ДДС. В случая имаме ВОП и при покупката на автомобила в 15 дневен срок създаваме протокол по...

Счетоводно и данъчно третиране на изплатена стипендия

Фирма сключва договор за стипендия със студент, който след завършването се задължава да работи във фирмата. След три месеца, през които студентът идва на стаж във фирмата и получава стипендията си, фирмата прекратява договора, защото не е доволна от неговата работа. Как се третир...

Третиране по ЗДДС на отдаване под наем апартаменти и къщи на туристи

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, ще наема от физически лица, които не са данъчно задължени в България, апартаменти, къщи и др., които ще поддържа и отдава под наем на туристи. Как стои въпросът с правото на данъчен кредит за разходите, които българското дружество ще пра...

Облагане на приходи от реклами

В бр. 5 от 2018 г. на сп. "Счетоводна и данъчна практика" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Физическо лице има блог в интернет с полезни статии за готварството и друга подобна тематика. Влогът обаче има минимални такси за домейн и хостинг и това лице е сложи...