№ 3-2282 от 19.12.2018 г. Относно: данъчно третиране на сделка по закупуване на недвижим имот от свързани лица и на строително ремонтни разходи по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването, „Т“ ЕООД, гр. В осъществява дейност, свързана с посредничество при покупко-продажби и отдаване под наем на недвижими имоти. Дружеството възнамерява да закупи недвижим имот, който към настоящия момент е съпружеска имуществена общност на управителка...

№ 23-29-7 от 14.02.2019 г. Относно: прилагане на ЗДДС и ППЗДДС при доставка на услуга, за която е уговорено поетапно изпълнение

Фактическата обстановка, изложена в запитванeто, е следната: Дружеството е спедиторска и логистична компания, която извършва услуги по организиране и осъществяване на дейности свързани със складиране, транспортиране, товарни операции, попълване на документи и доставянето им до о...

№ 3-2267 от 17.12.2018 г. Относно: данъчно третиране на разходи по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването, във връзка с изпълнението на проект „Инвестиционен проект за рехабилитация и разширение на водопроводна и канализационна мрежа в гр. “С“ по договор за безвъзмездна финансова помощ по ОП „Околна среда“, на територията на Община „С“ е изградена нова...

№ 20-15-275 от 12.12.2018 г. Относно: Право на възстановяване на данък върху добавената стойност по реда на чл. 92, ал. 3, т. 3 от Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/

В Дирекция ОДОП … постъпи писмено запитване с вх. № 20-15-275 от 19.11.2018 г., относно право на възстановяване на данък върху добавената стойност по реда на чл. 92, ал. 3, т. 3 от ЗДДС, препратен за отговор по компетентност от ТД на НАП …….. В запитването е изложена следната фак...

№ 94-00-10 от 08.02.2019 г. Относно: Прилагане нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/

В Дирекция ОДОП …. е постъпило с вх. № 94-00-10/22.01.2019 г. Ваше запитване, с което искате разяснение по прилагане на нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/. Описвате, че Ви предлагат участие в управляващ орган на италианско дружество – чуждес...

№ 97-00-1339 от 18.01.2019 г. Относно: изменения и допълнения в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), обнародвани в „Държавен вестник“ бр. 98/27.11.2018 г.

Във връзка с Ваше писмо постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите с вх. №97-00-1339/27.11.2018 г., изразявам следното становище: На основание чл. 38, ал. 15 от ЗДДФЛ, в сила от 01.01.2019 г., с окончателен данък се облага брутната сума на придобитите о...

Решение № 8072 от 29.05.2019 г. по адм. дело № 3714/2018 г.

Предмет на спора e извършване на доставки по няколко фактури. За да се приложи чл. 122 ДОПК при установяване на дължими данъци, следва да е налице особен случай, който да препятства извършването на ревизията по общия ред. Тези особени случаи са уредени изчерпателно в чл. 122 от ...

Облагане доходите на лице, извършващо хореографски услуги

Въпрос: Счетоводител съм на фирма, която сключва граждански договори за изпълнение на допълнителни педагогически услуги. Един от договорите е сключен с лице, което извършва хореографски услуги. Това лице е със завършено образование – хореография. Лицето има основен трудов догов...

Справка по чл. 73 от ЗДДФЛ

Въпрос: През 2018 г. бивш служител е завел дело срещу работодателя си за изплащане на обезщетение за неползван отпуск съгласно разпоредбата на чл. 224 от КТ. Съдебният иск е прекратен поради деклариране пред РС от страна на служителя, че доброволно работодателят е изплатил дължим...

Нов модел на счетоводно отчитане на договорите за консигнация, породено от промените в ЗДДС

Обикновено промените, свързани с текущото счетоводно отчитане по дадени сделки и стопански процеси, се налагат в резултат на промяна в приложимото счетоводно законодателство. Настоящият материал ще направи едно изключение, тъй като промяната в счетоводния модел на отчитане, който...

Кога е приложима разпоредбата на чл. 78, ал. 6 от ЗДДС

В стопанската практика не са рядкост случаите, при които се налага да се извършват корекции на данъчен кредит, използван при придобиването на активи, които се ползват от данъчно задължените лица по силата на лизингови договори. Най-често такива корекции се налага да бъдат извърше...

Необлагаема доставка с място на изпълнение извън територията на страната

Българска фирма, регистрирана по ДДС, изпраща на кипърска фирма, също регистрирана по ДДС в Кипър, стока, която ще се качва на кораб, намиращ се в Белгия. Получател е корабът на кипърската фирма. Българският доставчик организира доставката. По кой член според вас е доставката и т...

ЗДДС и извършването на непарична вноска в търговско дружество

Дружество е извършило непарична вноска в капитала на друго дружество. Предмет на непаричната вноска е недвижим имот - сграда, за която апортиращото дружество е приспаднало данъчен кредит при придобиването й. Непосредствено след апорта дружеството е продало дяловете си, пирдобити ...

Отписване на задължение

В счетоводна сметка 151 Получени краткосрочни кредити има кредитно  салдо от отчетен получен паричен заем с дата на възникване от 2008 г.  Задължението по паричния заем не е обслужвано и не е данъчно регулирано  в съответствие с чл. 46 от ЗКПО. Относно условията на чл. 46, ал. 1 ...

Регистрация по ЗДДС на лица, получаващи доставки, свързани с резервации за нощувки

Масова практика е лица, които извършват настаняване в апартаменти, стаи и други обекти за настаняване, да ползват услугите на интернет сайтове (основно “Букинг”) за резервация. Получаването на услуга, свързана с регистрация, е облагаема доставка по смисъла на Закона за данък върх...

Изплащане на обезщетение на управител на ТД, чийто договор е прекратен

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Едноличният собственик на “Х” ЕООД взема решение за освобождаване на управителя считано от 31.03.2019 г. и прекратява сключения с него договор за управление и контрол. Управителят не упражнява трудова де...

№ 26-Е-143 от 04.12.2018 г. Относно: данъчно третиране съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставки на услуги по колокация

Във Ваши писма, постъпили в ЦУ на НАП с вх. №………...2017 г. и вх. №………...2017 г., е изложена следната фактическа обстановка: „……………………………” ЕАД е част от международна група дружества, специализирана в предоставянето на широк спектър услуги, свързани с пренос и съхранение на данни,...

№ 842 от 09.01.2019 г. Относно: приложението на данъчното законодателство при доставки на консултантски услуги с получател данъчно задължено лице в трета страна

В дирекция ОДОП е постъпило Ваше писмено запитване, препратено по компетентност от ЦУ на НАП, заведено в регистъра на дирекцията с вх.№ …….г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Българско физическо лице е регистрирано в регистър БУЛСТАТ като лице, практикуващо сво...

№ 844 от 21.12.2018 г. Относно: данъчно третиране по ЗДДС на закупени платформи от Европейския съюз

Фирмата продава автомобили втора употреба и прилага специалния ред на облагане с ДДС на маржа. Закупени са нови платформи от Полша, за които не е платено ДДС в ЕС. Едната платформа остава във фирмата като ДМА. Поставени са следните въпроси: 1.Кой е момента на заплащане на ДДС в Б...

№ 96-00-34 от 12.03.2019 г. Относно: прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност и Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ

Във връзка с постъпило запитване с вх. № 96-00-34/22.02.2019г. при Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” е изложена следната фактическа обстановка: Дружеството има запитване от клиенти за изработка на система за платен контрол на достъп до сервизни помещения /тоал...

№ 23-29-92 от 30.10.2018 г. В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх. №23-29-92/12.10.2018 г., относно прилагането на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО).

Фактическата обстановка, изложена в запитването, е следната: ЕООД е с предмет на дейност търговия с части и консумативи за автомобили. Ръководството на дружеството е взело решение за въвеждане на социална придобивка за служителите - ваучери за храна, предоставени от лицензиран оп...

№ 96-00-315 от 14.01.2019 г. Относно: Данъчно третиране, свързано с извършено подобрение на нает актив във връзка с прилагане на Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/ и Закона за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО/

В Дирекция ОДОП постъпи писмено запитване с вх. № ….. от 31.12.2018 г., относно данъчно третиране, свързано с извършено подобрение на нает актив във връзка с прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружествата „К“ ООД – наемател и „Г К“ ЕООД – ...

№ 53-00-227 от 10.12.2018 г. Относно: прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” е постъпило Ваше писмено запитване, прието с вх.№53-00-227/23.11.2018 г. относно прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Основн...

№ 24-39-115 от 20.12.2018 г. Относно: Облагане на доходите на лицата, упражняващи свободна професия като архитекти и дължими осигурителни вноски.

Във Ваше писмо до Дирекция „Данъчна политика“ при Министерство на финансите и до Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП), прието чрез ОДОП …. и заведено с вх. №24-39-115 от 05.11.2018 г., е изложена следната фактическа обстановка: Вие и членове на ...

Финансирания, отпуснати за покриване на загуби или финансиране на разходи

Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, получава по банковата си сметка авансово сума от одобрен европейски проект. Трябва ли българската фирма да издаде фактура за получената сума? Ако трябва, то в коя колона в дневника за продажби трябва да се отрази? Дали трябва да се начисля...

ДДС за автосервизни услуги, предоставени на чуждестранни лица

При извършването на автосервизни дейности най-често възникват доставки на услуги за работа върху движима вещ. По общо правило данъчното третиране на доставките зависи от тяхното местоизпълнение, определено по смисъла и за целите на ЗДДС. Местоизпълнението за доставките на услуги ...

Издаване на фискални касови бележки

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Дружеството има запитване от клиенти за изработка на система за платен контрол на достъп до сервизни помещения (тоалетни, бани и др.). Желанието на клиента е системата да приема лева и евро и да връща ре...

№ 24-38-24 от 23.11.2018 г. Относно: прилагане на ЗКПО от доброволно сдружение на работещите (взаимоспомагателна каса)

В Централно управление на Националната агенция за приходите, изпратено по компетентност от дирекция ОДОП … е постъпило и заведено с вх. ……………… запитване от г-жа …………………., в качеството ѝ на счетоводител на взаимоспомагателна каса на учителите от ………………………. гимназия – …., с к...

№ 94-00-9 от 04.02.2019 г. Относно: отчитане на продажбите на земеделски производител чрез фискално устройство

Физическо лице е регистриран земеделски производител. Заедно със съпругът си, също регистриран като земеделски производител отглеждат и реализират готова земеделска продукция на стоково тържище в село ….., Област ….. Лицето експлоатира фискално устройство, което се води на негово...

№ 96-00-7 от 29.01.2019 г. Относно: Данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставката на услуга по автомобилен превоз на стоки в рамките на ЕС, предоставена на българско данъчно задължено лице

В Дирекция ОДОП ….. постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-7 от 15.01.2019 г., относно данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност на доставката на услуга по автомобилен превоз на стоки в рамките на ЕС, предоставена на българско данъчно задължено лице. Съгласно ...

№ М-26-Е-246 от 01.02.2019 г. Oтносно: счетоводно отчитане и данъчно третиране по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) на разходи за управленски услуги

Във Ваше запитване, прието с вх.№ М-26-Е-246/07.11.2018 г, е изложена следната фактическа обстановка: Българското дружество „ЕС АЙ …….“ ЕООД е начислявало в полза на свързано лице възнаграждения за управленски услуги за 2016 г. и 2017 г. Те са оказани от холандското дружество SIG...

№ 24-39-118 от 06.02.2019 г. Относно: прилагане на разпоредбата на чл. 21, ал. 1, т. 1 от Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ППЗДДС)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-39-118/07.11.2018 г., с искане за допълнителен отговор по поставен, в предходно Ваше писмо, постъпило в ОДОП … с вх. № 53-04-76/05.02.2018 г., въпрос относно прилагането на разпоредбата на чл. 21, ал. 1, т. 1 от ППЗДДС е изложена с...

№ 816 от 10.12.2018 г. Относно: признаване на приходи от отписани дялови вноски по реда на ЗКПО

Представляваната от Вас земеделска кооперация е с предмет на дейност производство, преработка и реализация на селскостопанска продукция, както и услуги на членовете на кооперацията и на населението. След извършена инвентаризация на членствените отношения в кооперацията сте устано...

№ 94-00-21 от 05.02.2019 г. Относно: Прилагане нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица и осигурителното законодателство

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ – П. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № ………./05.02.2019 г., относно прилагане на нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/, Кодекса за социално осигуряване /КСО/ и Закона за здравното осигур...

№ 3-112 от 16.01.2019 г. Относно: Определяне на такса битови отпадъци (ТБО) след постановяване на съдебни решения, с които се отменят акт за установяване на задължения (АУЗ) и заповед на кмета, определяща районите и честотата на сметоизвозване

Според изложеното в запитването, издаден е АУЗ за данък върху недвижимите имоти и ТБО, който е отменен с решение на ВАС в частта относно ТБО, определена за 2015 г. и 2016 г. Във връзка с това се поставя въпросът какво законово действие трябва да бъде предприето относно ТБО за 201...

№ 94-П-28 от 21.02.2019 г. Относно: данъчно третиране на получени плащания от Държавен фонд „Земеделие“ (ДФЗ) съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на НАП, с вх. №94-П-28/28.02.2018 г. е заведено писмено запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: „СБ“ ЕООД (дружеството) предоставя ветеринарномедицински услуги на регистрирани земеделски производители по силата на сключени индивидуални...

Третиране по ЗДДС на продажбата на сграда

ЕТ, регистрирано по ДДС, е съсобственик на имот с физическо лице, или със себе си. Имотът не се ползва по предназначението на фирмата и ЕТ иска да продаде или да прехвърли частта от имота на физическото лице. Трябва ли да се начисли ДДС при сделката? Имотът е придобит с договор з...

Продажба на стоки/услуги чрез е-магазин

Електронен магазин, базиран на платформата Shopify, има разплащане с дебитни карти директно на сайта. Сумите от тези разплащания отиват в акаунт на немска фирма, която предоставя тази услуга. Паричните средства се натрупват и след това два пъти в месеца парите се трансферират къ...

Посредничество, осъществявано в интернет сайт

Става дума за онлайн сайт, в който всеки потребител ще си има “микросметка”, която ще се зарежда, примерно с кредитна карта, а парите ще отиват в банковата сметка на фирмата. В сайта всеки потребител ще може да си добави услуга за вършене и съответно друг потребител ще има възмож...

Обмитяване на стоки

Имам регистрирана по ДДС фирма. Получавам стока от Китай с фактура. Обаче фактурата е на стойност 129,75$, като стоката е за 55,50$ плюс включена доставка за 72,25$, но нямам митническа декларация. До 30,00 лв. (15 евро) знам, че не се обмитява. Куриерът я доставя до  адрес, но з...

Облагаеми доходи от дивиденти в полза на чуждестранно ФЛ

Местно юридическо лице (ООД), на което собственикът на капитала е чуждестранно физическо лице (произход - Русия), трябва да разпредели дивидент. Какъв данък трябва да се удържи при разпределянето на дивидента на чуждестранното физическо лице (собственик на ООД-то): - Данък при ...

Приспадане на данъчен кредит за закупени стоки

Нотариус, действащ в град А, предстои да встъпи в длъжност в град Б. За целта закупува жилищен имот, който ще бъде впоследствие преустроен и използван за нотариална кантора в град Б. Нотариусът е регистриран по ДДС. Имотът се закупува от юридическо лице, също с регистрация по ДДС...

“Технически услуги” по смисъла и за целите на ЗКПО

Съгласно чл. 12, ал. 5, т. 4 от ЗКПО доходите от възнаграждения за предоставени технически услуги са сред тези, приемани като подлежащи на облагане доходи от източник в страната. Предвид многообразието от услуги, които според общоприетия смисъл на понятието се приемат за “техниче...

Издаване на фактури при разносна търговия

Въпрос: Фирмата произвежда продукция, която продава в собствен магазин и доставя на клиенти при предварително заявени количества и вид артикул. Доставките се извършват със собствени превозни средства и от лица, назначени на трудов договор във фирмата. При издаването на фактурите ...

Лицата, които не са осъществявали дейност по смисъла на ЗСч, не подават годишна данъчна декларация и годишен отчет за дейност

Въпрос: През 2018 г. фирмата ми е ЕООД и не извършвала дейност през 2018 г. Имаме начислени амортизации за стопански инвентар в размер на 808,00 лв. В този случай каква декларация ще трябва да подадем по чл. 92 от ЗКПО или декларация без дейност към НСИ и Агенцията по вписваният...

Разходи за лихви

Въпрос: Съпруг предоставя паричен заем на дружеството на съпругата си (ЕООД). Според пар. 1, т. 3 от ДР на ДОПК те са свързани лица. В същото време той е назначен на ТД в съответното дружество. За предоставеният паричен заем има сключен договор, съответно погасителен план и е опр...

Aкредитиран представител

Въпрос: Българско ЕООД е акредитиран представител по ЗДДС на швейцарско дружество. В ГФО трябва ли да включим фактурите за комисионата относно акредитираното представителство или всички фактури, минали по дневниците по ЗДДС реално получените от дружеството плащания са само по фак...

ДДС за продажби на стоки или услуги, свързани с използването на ваучери

Една от съществените промени в ЗДДС, в сила от 1 януари на настоящата година, произтича от въвеждането в закона на Директива (ЕС) 2016/1065 за изменение на Директива 2006/112/ ЕО относно данъчното третиране на доставките, свързани с използването на ваучери. Необходимостта от тази...

Промените в Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност

В “Държавен вестник“, бр. 3 от 8 януари 2019 г., е обнародван Правилник за изменение и допълнение на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ПИДППЗДДС). ПИДППЗДДС отразява измененията и допълненията в Закона за данък върху добавената стойност, обнаро...

Данъчно третиране на доходите, придобити при конкурси, състезания и игри

Българско дружество на случаен принцип (томбола по радиото) избира двама човека, на които да направи безплатно обучение. Това е един вид награда за спечелилите лица на случаен принцип. Дружеството издава фактури към тези лица, в които се начислява стойността на обучение, както и ...

Признаване за данъчни цели на разходите за обучение

Българско дружество, регистрирано по ДДС, избира трима новозавършващи студенти, които записва на допълнителен курс за своя сметка. В зависимост от резултатите от завършения курс дружеството може да назначи един, двама или никой от тях на трудов договор. Има ли право българското д...

Право на данъчен кредит за стоки, закупени в период на временна дерегистрация

По правило право на данъчен кредит имат само регистрираните за целите на облагането с ДДС лица. В случаите на чл. 68, ал. 1, т. 1-4 от ЗДДС и при наличието на изискванията на чл. 69 те имат право да приспаднат от задълженията си по закона сумите за данъка върху стоки или услуги п...

Облагане на търговец

Във в. "Труд" Димитрина Захаринова, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Гражданин предоставя апартамента си като място за настаняване на туристи. Общината X е категоризирала имота като апартамент за гости с две звезди. За упражняване на тази дейност като физическо лице е изв...

№ 96-00-286 от 04.12.2018 г. Относно: Прилагане нормите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица /ЗДДФЛ/ при начисляване на лихви по заем на чуждестранно физическо лице.

В Дирекция ОДОП … е постъпило Ваше запитване вх. № 96-00-286/29.11.2018 г., с което искате разяснение на нормите на ЗДДФЛ при начисляване на лихви на чуждестранно физическо лице, както и при изплащане на възнаграждение за наем на имот находящ се във Федерална Република Германия. ...

№ 26-Д-258 от 17.10.2018 г. Относно: прилагане на чл. 60, ал. 6 от Закона за местните данъци и такси /ЗМДТ/

В Централно управление на НАП е постъпило Ваше писмо с вх. №26-Д-258 ….., в което е изложено следното: Съгласно чл. 87, ал. 6 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс /ДОПК/ органът по приходите издава удостоверение за наличието или липсата на задължения по искане на задължено...

№ 26-Л-63#1/18 от 20.02.2019 г. Относно: Данъчно третиране по ЗДДС на подаръчни карти, изда­дени от банка и разпространявани от дружество, и карти, предоста­вяни от дружеството на клиенти по повод игри, рекламни кампании или обезщетения и карти на служителите му.

Фактическа обстановка: Дружество осъществява дейност по търговия на стоки посредством верига супермаркети на територията на страната. В процеса на дейността си то разпространява и предоставя различни видове карти за покупки, като впоследствие извършва продажби, за които приема за...

№ М-94-А-24 от 12.02.2019 г. Относно: Прилагане разпоредбите на чл. 45 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ).

Във Ваше писмо до Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП), заведено с вх. №М-94-А-24 от 11.01.2019 г., е изложена следната фактическа обстановка: Съгласно чл. 45, ал. 2, т. 1, 2 и 3 от ЗДДФЛ, в редакцията на закона до 31.12.2018 г., работодателят и...

№ 08-В-21 от 21.12.2018 г. Относно: прилагане разпоредбата на чл. 168, т. 6 и т. 7 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)

С Ваше писмо, заведено в Националната агенция за приходите (НАП) с вх. №08-В-21/12.11.2018 г., сте изложили следната фактическа обстановка: В Община ..………. са налице множество установени публични задължения на длъжници, които не могат да бъдат събрани поради обстоятелството, че з...

№ М-94-Е-147 от 01.02.2019 г. Относно: Прилагане разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК).

Във Ваше писмо до Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП), заведено с вх. №М-94-Е-147 от 06.11.2018 г., е изложена следната фактическа обстановка: Служебно правоотношение на служител е прекратено на основание чл. 107а от Закона за държавния служител ...

Данъчно третиране на унищожени ДМА

От възникнала авария в склада и офиса са унищожени три ДМА, всяко на стойност 1200 лв., с остатъчна стойност. Как да ги осчетоводя и как да преобразуваме финансовия резултат? Въпросът за унищожените ДМА е поставен твърде общо и без конкретизация. Той касае както изискванията на ...