Понятието “пазарна цена” за целите на ЗДДС

През последните няколко години в законодателството ни по ДДС бяха извършени промени, характерът на които показва, че с много от тях се коригира практическото приложение на нормативни разпоредби, които противоречат на общностното право, регламентирано с Директива 2006/112/ЕО. В ре...

Промени в Правилника за прилагане на Закона за акцизите и данъчните складове

Промените в Правилника за прилагане на Закона за акцизите и данъчните складове (ППЗАДС) са публикувани в ДВ, бр. 60 от 20 юли 2018 г., и влизат в сила същия ден (20 юли 2018 г.). По-важните промени се отнасят до следните хипотези: 1. Акцизни стоки, за които в международен договор...

Статутът „търговец” при продажби на недвижими имоти от физически лица

Не са рядкост случаите, при които физически лица извършват дейности, при които действат като търговци, без да отчитат и да се съобразяват със задълженията, които произтичат от това. Така например, когато нерегистрирано като едноличен търговец (ЕТ) местно физическо лице осъществяв...

Преглед на по-значимите изменения в Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност

В „Държавен вестник“, бр. 58 от 13.07.2018 г., е обнародван Правилник за изменение и допълнение на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ПИДППЗДДС), с който се правят изменения и допълнения за привеждането му в съответствие с приетите нови постанов...

Данъчно третиране на дивидент и ликвидационен дял, разпределен от чуждестранно юридическо лице

В бр. 6 от 2018 г. на сп. "Данъчен консултант" Румяна Йорданова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране на дивидент и ликвидационен дял, разпределен от чуждестранно юридическо лице? Местните юридически лица могат да са получатели на дивидент и ликвидаци...

Облагане на доставки на родовоопрделени стоки

В бр. 7 от 2018 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Регистрирано по ЗДДС българско дружество закупува родовоопрделени стоки от италианска фирма и ги препродава на друга регистрирана за целите на облагането българска фирма. Пр...

№ 20-15-105 от 21.05.2018 г. Относно: Попълване на Справката за определяне на окончателния размер на осигурителния доход към годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ

Във връзка с Ваше писмено запитване, препратено по компетентност в Дирекция “Обжалване и данъчно-осигурителна практика” гр. …………, с вх. № ………. от 08.05.2018 г., Ви уведомявам за следното: Според изложеното в запитването сте собственик на търговско дружество и се осигурявате ежем...

№ 92-00-420 от 26.04.2018 г. Относно: данъчно третиране на изплащане на премии на производители на енергия от възобновяеми енергийни източници и високоефективна комбинирана енергия съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП) е постъпило Ваше писмено запитване, заведено с вх. №……..., в което е изложено следното: Съгласно чл. 39б от Закона за енергетиката (ЗЕ) Фонд „Сигурност на електроенергийната система“ (ФСЕС) е юридическо лице с...

№ 96-00-104 от 06.06.2018 г. Относно: Данък при източника

В Дирекция ОДОП ….постъпи писмено запитване с вх. № …… от 30.04.2018 г. относно прилагане на ЗКПО и ДОПК. В запитването е посочено, че дружеството ще начислява и плаща данък при източника за доход от лихви в полза на дружество-заемодател от ……. В писмото са направени изчисления ...

№ 96-00-160 от 05.07.2018 г. Относно: Данъчно облагане и задължително осигуряване на контрольор на ЕООД

Във връзка с постъпило запитване от Вас с вх. № …………../27.06.2018 г., относно облагане на изплатено възнаграждение на чуждестранно физическо лице, назначено за управител на еднолично дружество, изразявам следното становище: Посочвате, че в българско ЕООД със 100% капитал, собстве...

№ 20-28-3 от 08.05.2018 г. Относно: доставка на услуга и формиране на облагаем оборот по ЗДДС

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 20-28-3/ 25.04.2018 г., препратено за отговор по компетентност от Дирекция ОДОП. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството извършва ремонтни дейности на машини и съоръжения...

№ 96-00-45 от 08.03.2018 г. Относно: Прилагане на ЗДДС и ЗДДФЛ.

В Дирекция ОДОП ….. постъпи писмено запитване с вх. № ………… от 22.02.2018 г. относно прилагане на ЗДДС и ЗДДФЛ. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице ще закупува недвижим имот с жилищен кредит. Недвижимият имот ще се използва за отдаване под наем ...

№ 26-А-47 от 03.05.2018 г. Относно: Предоставяне на обезпечение на основание чл. 176в, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП), с вх. №…………/………...2018 г. е заведено Ваше запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: Основният предмет на дейност на „…………..“ ЕООД е извършване на транспортни услуги и възлагане на такива с...

№ 96-00-57 от 19.03.2018 г. Относно: Прилагане на ЗДДС

В Дирекция ОДОП ,,,, постъпи писмено запитване с вх. № … от 07.03.2018 г. относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество извършва продажба на електрически багер и издава фактура на фирма от Естония, която не е регистрирана за целите...

№ 94-00-80 от 26.07.2018 г. Относно: Регистрация по Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/ на физическо лице, което извършва услуги

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 94-00-80/ 17.07.2018г. Изложена е следната фактическа обстановка: Физическо лице извършва следните услуги: проектиране на софтуер за АРМ процесори, софтуер за микроконтролери, софтуер за...

№ 24-39-35 от 04.05.2018 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), Кодекса за социално осигуряване (КСО) и Закона за здравното осигуряване (ЗЗО) във връзка с разходване на средства по програма „Еразъм+“, направление КА 1.

Във Ваше писмено запитване, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите (ЦУ на НАП) и заведено с вх. № 24-39-35 от 23.03.2018 г., е изложена следната фактическа обстановка: „………………“ работи по програма „Еразъм+“ и е бенефициент по договор с Център за раз...

№ 12-00-1 от 16.04.2018 г. Относно: право на приспадане на данъчен кредит за начислен ДДС при придобиване на стоки и услуги във връзка с изпълнение на проекти, финансирани по оперативна програма „Развитие на човешките ресурси“ 2014-2020

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ … постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 12-00-1/30.03.2018 г., препратено за отговор по компетентност от ТД на НАП ….., Офис ……. Изложена е следната фактическа обстановка: Агенция за регионално икономическо развитие – ….. е ...

Третиране по ЗКПО на възнагражденията за обучение

Във връзка с едноседмично обучение сме поканили лектори от САЩ. За тяхното възнаграждение за обучението получаваме фактура от чуждестранно юридическо лице (от САЩ) и освен това са ни префактурирали пътните и квартирните разходи на техните лектори? Трябва ли да удържим данък при и...

Договор за цесия

Италианско дружество ще прехвърли с договор за цесия вземане (плащане за извършена доставка на стоки) от свой клиент (италианско дружество) към българско дружество - ЕООД. Сумата ще постъпи по банковата сметка на дружеството в българска търговска банка. Собственикът и на двете др...

Третиране по ЗДДС на доставката по отпускане на заем

Имаме дружество в България, което не е регистрирано по ДДС. Дружеството получава заем от инвестиционен фонд в Германия. Заемът е регистриран в БНБ, тук в България, съгласно изискванията на законодателството ни. Оказа се обаче, че немският фонд е издал фактури в края на месец май ...

Поредно изменение на ЗАДС и на ЗДДС

1. Промени в ЗАДС 1.1. Със създаването на нови ал. 3 и ал. 4 в чл. 103в от ЗАДС се заменя досегашният режим, според който при внос на кокс и въглища цялото количество суровина се претоварва от кораба на камиони, за да се претегли на автокантар и след това се разтоварва от автомоб...

Задължения по ЗКПО при прекратяване и заличаване при производство с ликвидация

В бр. 4 от 2018 г. на сп. "Счетоводство+" Румяна Йорданова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са задълженията по ЗКПО при прекратяване и заличаване при производство с ликвидация? Подаване на декларации и отчети, когато прекратяването, подаването на искането за заличаван...

Документиране и облагане на транспортни услуги

В бр. 7 от 2018 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Получавам фактура от чуждестранно лице, регистрирано в Обединените Арабски Емирства, а именно ETIHAD AIRWAYS ABU DHABI, фактурата е за извършен въздушен транспорт, както за ...

№ 20-19-9 от 27.02.2018 г. Относно: разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност и Наредба № Н-18 от 13 декември 2006 г. на МФ за регистриране и отчитане на продажби в търговските обекти чрез фискални устройства

Във връзка с постъпило запитване с вх. №, е изложена следната фактическа обстановка: Физическо лице, вписано като занаятчия към Регионална Занаятчийска Камара – …….., упражнява занаятчийска дейност- изработка на художествени тъкани, съгласно приложение към Закона на занаятите. Ут...

№ М-94-К-180 от 15.02.2018 г. Относно: Прилагането на чл. 176в, ал. 1, т. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на НАП, с вх. №…………………...2017 г. е заведено Ваше запитване, препратено по компетентност от дирекция ОДОП ………….., в което е изложена следната фактическа обстановка: От месец декември 2016 г. до този момент „………………….“ ЕООД не отговаря на условията по чл. 176в...

№ 53-00-294 от 01.02.2018 г. Относно: данъчно третиране на услуги по поддръжка на апаратура

Фактическа обстановка, изложена в запитването, е следната: Дружеството има сключен договор с данъчно задължено лице регистрирано за целите на ДДС в Великобритания за извършване на услуги по ремонт и подръжка на скенер за проверка на багаж. Скенерът е собственост на българско данъ...

№ 1-ИТ-00-11 от 07.02.2018 г. Относно: Прилагането на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Във Ваше запитване, постъпило в дирекция ОДОП с вх. № /2018 г. сте изложили следната фактическа обстановка: Представляваното от Вас еднолично дружество с ограничена отговорност (ЕООД) е с предмет на дейност производство на сладкарски изделия. Производството се осъществява в слад...

№ М-24-36-60 от 01.02.2018 г. Относно: Прилагане на чл. 25, ал. 4 и чл. 74, ал. 1 и ал. 3 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. №……………………. г., препратено по компетентност от дирекция ОДОП ………, и във връзка с извършвана ревизия, е изложена следната фактическа обстановка: „………………………“ ООД е регистрирано по ЗДДС на 31.03.2017 г. В дневника за покупките за данъчен пе...

№ 24-02-338 от 15.02.2018 г. Относно: допускане на предварително изпълнение на принудителна административна мярка /ПАМ/ по реда на чл. 186 от Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/

Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите. Целта му е уеднаквяване на административната практика, както и разрешаване на различни проблеми, възникнали при допускане на предварително изпълнение на ПАМ по реда на...

№ 07-00-31 от 22.03.2018 г. Относно: Данъчно третиране, отчитане и документиране по ЗДДС на доставки с място на изпълнение на територията на друга държава членка под ДДС номер, издаден от държавата членка, където е мястото на изпълнение на доставките

Съгласно изложената фактическа обстановка в запитването, представляваното от Вас дружество е регистрирано за целите на ДДС както в страната, така и във Франция. Същото има за предмет на дейност продажби на парфюмерия и козметика, като дружеството придобива стоките, предмет на изв...

№ 20-28-1 от 06.03.2018 г. Относно: Облагане на изплатени доходи на чуждестранни физически лица за изготвянето на дизайн и анимация на видеоклипове по реда на ЗДДФЛ

По повод Ваше запитване с вх. № 20-28-1 от 21.02.2018 г., препратено по компетентност в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” гр. …, Ви уведомявам следното: В запитването посочвате, че регистрирано търговско дружество в Р. България продава рекламни клипове на клие...

№ 20-00-87 ОТ 17.05.2018 г. Относно: Изменението на чл. 19 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) относно отговорността на трето лице за непогасените данъчни и осигурителни задължения на друго данъчно задължено лице

Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1 т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите за разясняване нормата на чл. 19 от ДОПК и с цел създаване на единна практиката по прилагането й от органите по приходите. I. Съдържание на измененията и характер на но...

Плащане на трудови възнаграждения в брой

Въпрос: В случай че фирма изплати на съдружниците суми за положен личен труд, какви декларации трябва да подаде за ДДФЛ и осигуровки евентуално и в какви срокове? В случай че еднократно изплащаните суми надвишават 10 000 лв. следва ли плащането да се осъществи по банка? Отговор:...

Облагане на доходи от чужбина

Въпрос: Управител съм на ЕООД. Фирмата работи само през летния сезон. От м. ноември до м. март работя на трудов договор в Австрия. Трябва ли да подам декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ за 2017 г.? Отговор: По силата на чл. 6 от ЗДДФЛ физическите лица са носители на задължението за да...

Облагане на доходи от личен труд на собственик на ЕООД

Въпрос: Собственик съм фирма ЕООД. През 2017 съм получавала възнаграждение за положен личен труд. Данък е удържан всеки месец и е посочван дек. № 1. Трябва ли фирмата да подаде декларация по чл. 73 и да посочи изплатения доход? Отговор: Не, при посочените обстоятелства доходът ...

Облагане на доход от наем на лице, живеещо във Великобритания

Въпрос: Физическо лице, български гражданин, през 2017 г. работи и пребивава през цялата година в Англия. Там е заедно със своето семейство, като съпругата му също работи и се осигурява съгласно местното законодателство. Децата му учат там. През 2017 г. е отдаван под наем апарта...

Облагане на доходи от летен стаж в САЩ

Въпрос: Студент, обучаващ се в български университет, е на летен стаж в САЩ за периода юни-септември. Договорът, с който е нает студентът, е за продажба на учебна литература от врата на врата (не е трудов договор) и е сключен с фирма, регистрирана в САЩ. Възнаграждението е проце...

Подаване на декларация по чл. 73 от ЗДДФЛ

Въпрос: Едноличен собственик съм на фирма ЕООД. През 2017 г. съм получавала възнаграждение за положен личен труд. Данък е удържан всеки месец и е посочван декларация № 1. Трябва ли фирмата да подаде декларация по чл. 73 и да посочи изплатения доход? Отговор: Всички предприятия...

Пренасяне на данъчната загуба

Въпрос: ЮЛНСЦ (сдружение), регистрирано в обществена полза, извършва и стопанска дейност. През 2016 г. от стопанската дейност е на загуба. Тази загуба през 2017 г. може ли да се пренесе в ГДД по чл. 92 от ЗКПО в намаление при преобразуване на счетоводния финансов резултат? Натруп...

Разпределяне на дивиденти

Въпрос: Фирмата „А“ участва с 50% капитал във фирма „Б“. През 2017 г. фирма „Б“ продава имот и съдружниците решават да си разпределят сумата под формата на дивиденти. Поради това че не е приключила финансовата година, фирма „Б“ не може с точност да установи колко ще бъдат дивид...

Задължения с изтекла давност

Въпрос: Фирмата ни е ООД. Имаме задължения с изтекла давност за погасяване. Задължението е възникнало през 2007 г. Ако го отпишем при преобразуване на резултата в данъчната декларация по чл. 92 от ЗКПО, можем ли да го дадем в намаление, защото това е един вид изкуствен приход, ил...

Пренасяне на данъчна загуба, формирана по реда на ЗКПО

Въпрос: Фирма е прекъснала дейност през м. ноември 2011. Има натрупана загуба. Възобновява дейност септември 2017 г. и излиза на печалба. Има ли основание и право за приспадане на тази загуба, след като са минали 5 години от 2011 г., въпреки че фирмата не е работила през този пер...

Разходи за обучение на служители извън страната

Въпрос: Дружество, регистрирано по ДДС в България, иска да изпрати свои служители на обучение относно организиране на търговския процес и отчетността, свързана с него в румънско дружество, регистрирано по ДДС в Румъния. Двете дружества имат място на стопанска дейност само в съ...

Отписване на вземане като текущ разход

Въпрос: Дружеството е предоставило 60 000 лева заем на управителя си през 09.2004 г. със срок на връщане 2012 година. От 2009 г. лицето не е управител и свързано с дружеството, а заемът съответно не е погасен. 1. Трябва ли дружеството да отпише заема към 31.12.2017 г. поради изте...

Задължение за подаване на данъчна декларация за последния данъчен период

Въпрос: Имам фирма, която през 2017 г. е започнала процедура по ликвидация. През март 2018 г. трябва да се подаде заявлението за заличаване на търговеца от Търговския регистър. Според ЗКПО фирмата е длъжна да подаде заедно с искането за заличаване и данъчна декларация за последни...

Закриване на ЕООД

Въпрос: Какво е необходимо да се направи за закриване на ЕООД – действия и документи пред институциите (НАП, НОИ, АП) и осчетоводяване на операциите? Фирмата не е регистрирана по ДДС. Има неразпределена печалба. Няма персонал. Активите са един напълно амортизиран лек автомобил. С...

Издаване на фискална касова бележка при продажби

Въпрос: Имаме закупени стоки от доставчик, които в същия месец на купуване сме продали на клиенти. Фактурите и при нас, и при доставчика са отчетени съответно в дневниците по ДДС. Последващата продажба към нашите клиенти също съответно е отчетена в дневника за продажби по ДДС. Въ...

Международен превоз на стоки по смисъла на чл. 30, ал. 1 от ЗДДС

Въпрос: Физическо лице, с разрешение за постоянно пребиваване на територията на страната, възлага на фирма А да извърши международен транспорт на стоки от страна извън ЕС до територията на България. Фирма А няма лиценз за международен транспорт, за това превъзлага извършването на...

Акредитиран представител за целите на ДДС

Въпрос: Швейцарско дружество - търговия на бяла и черна техника и пластмасови изделия, желае да има акредитиран представител за целите на ДДС в ЕС, възможно ли е това да бъде собственото българско ЕООД на управителя на швейцарската фирма и какви справки се подават към НАП...

ДДС при доставките, които възникват при осъществяването на здравни услуги

Въпрос: Лекар по дентална медицина - стоматолог, регистриран като „ХХХХХХХ-Амбулатория за индивидуална практика за първична дентална помощ“ ЕООД, подлежи ли на регистрация по ДДС при надвишаване на облагаем оборот над 50 хил. лв.? Отговор: Съгласно чл. 39, ал. 1 от ЗДДС доставки...

Облагане с ДДС при обратния лизинг

Въпрос: Българска фирма - ДЗЛ по ЗДДС в България, купува през 09.2017 година лек автомобил - втора употреба, от физическо ДНЗЛ лице от Полша. При покупката не е начисляван, внасян или ползван ДДС. Предстои продажба на автомобила на финансова институция при условията на обратен ли...

ВОП с право на данъчен кредит

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, внася стоки от друго дружество, регистрирано в Испания, които стоки то продава в страната. Как да отразя Протокола по чл. 117, ал. 2 ЗДДС в справка-декларацията и имам ли право на данъчен кредит? Отговор: Данните от протокола, с...

Регистрация по ЗДДС

Въпрос: Нерегистрирано по ДДС дружество, притежаващо имот в България, възнамерява да отдава този имот на юридически лица от Европейския съюз, регистрирани и нерегистрирани за целите на ДДС, и на физически, както и да провежда курсове по фотография на територията на страната. Необ...

Облагане с ДДС на комисионно възнаграждение

Въпрос: Българска фирма А, регистрирана по ЗДДС, получава комисионна от китайска фирма, за извършена услуга, свързване с клиент от България за доставка на стока на фирма Б. За получената комисиона фирма А трябва ли да начисли ДДС в издадената фактура? Отговор: По общо правило ре...

Използване на фирмен актив както за икономическата дейност на ЕООД, така и за лични нужди на неговия управител

Отговаря Лиляна ПАНЕВА – данъчен консултант Въпрос: ЕООД регистрирано по ЗДДС е закупило през месец 12.2017 г. лек автомобил. С него управителят на фирмата (няма друг персонал) обикаля клиенти и понякога разнася и ограничени количества стока. (По принцип стоката се изпраща с ку...

Облагаеми доходи от доброволно осигуряване и застраховане

В бр. 7 от 2018 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Кои са облагаемите доходи от доброволно осигуряване и застраховане? Доходите от доброволно осигуряване и застраховане, които не попадат в разпоредбите на чл. 13 от ЗДДФЛ и не...

Освободена доставка, свързана със спорт

В бр. 6 от 2018 г. на сп. "Счетоводна и данъчна практика" Даниела Даракчиева отговаря на въпроса: Юридическо лице с нестопанска цел, осъществяващо обществено полезна дейност (основна цел популяризиране и развитие на спорта за деца), е регистрирано по Закона за физическото възпита...

Дерегистрация на фирма

В бр. 7 от 2018 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Българска фирма е регистрирана по ЗДДС на 02.06.2017 г., но на 30.04.2018 г. ще прекрати дейността си без да се заличава. При тези обстоятелства лицето подлежи ли на задължи...

№ 24-39-132 от 23.01.2018 г. Относно: Предоставяне на обезпечение на основание чл. 176в, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на НАП, с вх. № ………………….2017 г. е заведено Ваше запитване, препратено по компетентност от дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….., в което е изложена следната фактическа обстановка: „……………..“ ЕООД е производител на асфалтови смеси. В произв...

№ 08-К-22 от 23.01.2018 г. Относно: въпроси по прилагането на Закона за местните данъци и такси /ЗМДТ

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше писмо с вх. №12-00-145 от 16.11.2017 г., в което се поставят въпроси относно облагането с данък на недвижим имот - автосервиз, част от имуществото на бившата ДФ „…….. Авто“, намиращ се в кв. 15А, парцел ...