Данъчни и осигурителни задължения при доходи от продажби онлайн, извършвани от нерегистрирано по ТЗ физическо лице

Обемът на продажбите на стоки за бита, козметика, хранителни добавки и др.под. непрекъснато се увеличава и те все по-често се осъществяват от физически лица, които не са регистрирани като търговци. Тези продажби обикновено се извършват чрез заявки в интернет мрежата онлайн, заяве...

Специални изисквания за прилагане на данъчното облекчение за извършени безкасови плащания от физически лица

В бр. 9 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са специалните изисквания за прилагане на данъчното облекчение за извършени безкасови плащания от физически лица? На основание чл. 22д, ал. 1 от ЗДДФЛ физическите л...

Ваучери за храна

В бр. 2 от 2018 г. на сп. "Счетоводство+" Румяна Йорданова отговаря на въпроса: Работодател предоставя на работниците и служителите си ваучери за храна по смисъла на § 1, т. 36 от допълнителните разпоредби на ЗКПО. Ваучерите са достъпни и се предоставят на всички работници и служ...

Практиката на НАП относно правото на данъчен кредит при транзитни доставки

В бр. 2 от 2018 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Каква е практиката на НАП относно правото на данъчен кредит при транзитни доставки? Наскоро приходната администрация излезе с указание, имащо отношение към тези въп...

Финансиране на земеделски производители, което се счита за облагаем оборот във връзка с регистрация по ЗДДС

В бр. 12 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Кое финансиране на земеделски производители се счита за облагаем оборот във връзка с регистрация по ЗДДС? Съгласно разпоредбите на чл. 96, ал. от ЗДДС всяко данъчно задължено лице с об...

№ 3-153 от 19.01.2018 г. Относно: услуги по възстановяване на ДДС, платен в държава членка на Европейския съюз /ЕС/

В запитването е посочено, че във връзка с извършваната от дружеството международна транспортна дейност и подписаните договори за извършване на транспортни услуги на територията на ЕС, са поставени следните въпроси: 1. Може ли дружеството да ползва услуги за възстановяване на ДДС,...

№ 3-2426 от 17.11.2017 г. Относно: данъчно третиране на продажби на квоти за емисии на парникови газове съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В запитването е посочено, че дружество, притежава квоти за парникови газове, описани в Директива 2013/43/ЕС на Съвета като стоки, за които важи механизъм за обратно начисляване на ДДС, като въпросната директива е описана в допълнителните разпоредби - §1а, т. 7 на ЗДДС. Във връзка...

№ 96-00-278 от 15.11.2017 г. Относно: третиране по ЗДДС на доставка на услуга

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпиха Ваши писмени запитвания с вх. № 96-00-278/ 03. 11. 2017 г. и № 96-00-284/ 10. 11. 2017г. с идентично съдържание. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружество извършва товарен автомобилен транспорт за страни...

№ М-24-36-42 от 27.10.2017 г. Относно: Приложението на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при префактуриране на консумативни разходи при безвъзмездно отдаване на право на управление върху имот – публична държавна собственост

В Централно управление на НАП, с вх. №……… е заведено Ваше запитване, препратено по компетентност от дирекция ОДОП ……., в което е изложена следната фактическа обстановка: ОБЛАСТНА АДМИНИСТРАЦИЯ (областна администрация) е регистрирана по ЗДДС, считано от 18.05.2017 г. Отдава безвъз...

№ 96-00-288 от 28.11.2017 г. Относно: документиране на доставка на стока по ЗДДС

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 96-00-288/ 16.11.2017 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Фирмата изработва продукт по поръчка на американска фирма с материали, закупени от страната. По настояване на американ...

№ 20-21-107 от 22.11.2017 г. Относно: търговия със стоки и прилагане на разпоредбите на ЗДДС

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи уточнение във връзка с отговор по писмено запитване с изх. № 20-21-107/ 13.10.2017 г. Направени са следните уточнения: 1. Стоките се изпращат /транспортират/ до краен клиент изцяло за сметка на дружеството. Амазон не ...

№ 08-В-24 от 09.10.2017 г. Относно: освобождаване от данък върху превозните средства на автомобил с електродвигател от категория L7е

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило писмо на община …….., в което е поставен следният въпрос: Освобождава ли се от данък върху превозните средства четириколесно моторно превозно средство с електродвигател от категория L7? В отговор на поставени...

№ 07-00-33 от 18.10.2017 г. Относно: прилагане разпоредбата на чл. 169, ал. 3а от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)

С Ваше писмо, заведено в Националната агенция за приходите (НАП) с вх. № 07-00-33/29.09.2017 г., сте изложили следната фактическа обстановка: Задължено лице има задължения за местни данъци и такси за данъчни периоди от 2005 г. до 2016 г., включително. За данъчните периоди от 2005...

№ 07-00-173 от 09.11.2017 г. Относно: третиране по ЗДДС на доставка на стока

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ……. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 07-00-179#2/ 01.11.2017 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружество „ “ ООД произвежда и монтира части за токопрекъсвачи. Клиент на дружеството – българска фирм...

Облагане на покупка на нов лек автомобил, който се доставя от страна–членка на ЕС

Въпрос: Военнослужещ от Министерството на отбраната, командирован с министерска заповед на работа в Корпуса за бързо развръщане на НАТО в Солун, Гърция, е сключил договор за закупуване на нов автомобил от Гърция. Доставната цена не включва данъци и мита. Физическото лице като слу...

Данъчно третиране на доставка зса отработени часове по софтуерни услуги, уеб дизайн

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, наема фрийлансър чрез платформата Upwork (собственост на американска компания). Фрийлансърът оперира чрез фирма в Украйна. Предмет на доставката са отработени часове по софтуерни услуги, уеб дизайн и др. Отделно от това българско...

Доставки, обложени по специалния ред на маржа

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС в България, е подала уведомление до НАП, че ще прилага режима на маржа. Купува лек автомобил от италианска фирма, рег. по ДДС в Италия - дилър на стоки втора употреба. Заприходява стоката без право на данъчен кредит. Не е платен ДДС на...

Облагане с ДДС при продажба на автомобил втора употреба

Въпрос: Как е редно да се продаде автомобил втора употреба, купен от българска фирма, регистрирана по българския ЗДДС? Задължително ли е да е по общия ред, или може да се продаде и по марж? Отговор: След като автомобилът е закупен от регистрирано за целите на облагането с ДДС ли...

Облагане с ДДС на стоки, изнасяни в ЕС

Въпрос: Нашата фирма изработва рекламно пано, което транспортира със собствен превоз до Румъния, където го монтира. Каква фактура трябва да издадем на румънската фирма, поръчител на рекламното изделие? Двете фирми са регистрирани по ЗДДС. Отговор: Независимо от целите, за които ...

Анулиране на погрешно издадена фактура

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, наема склад в Германия от немско дружество, регистрирано по ЗДДС. Последното издава фактура, но без начислен данък. Следва ли българското дружество да си самоначисли данък и има ли право на данъчен кредит в България? Какви други ...

Облагане на услуга по репатриране на тленните останки

Въпрос: Фирма извършва дейност по репатриране на тленни останки от РБългария до други страни - както в ЕС, така и извън. Услугата по репатриране не е просто превоз на тленните останки, а включва много и разнообразни действия, свързани с изготвяне на документи, подготвяне на ковче...

Облагане на дейност за покупко-продажба на автомобили втора употреба

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, купува чрез ВОП от страни от ЕС и чрез внос от трети страни (Швейцария) автомобили втора употреба. Задължително ли е продажбата на тези автомобили да е по общия ред, или има възможност и за избор, т.е. дали могат да се продават и по ...

Нулева данъчна ставка при услуга във връзка с транспорт на стоки

Въпрос: Нашата фирма Х извършва спедиторска услуга във връзка с транспорт на стоки от пристанището на гр. Пирея до гр. София. Стоките се транспортират от Китай до Пирея и след това от Пирея до София, където се обмитяват. Имаме ли право да приложим чл. 30, ал. 2 от ЗДДС? Отговор:...

Режим за облагане доставките на услуги, свързани с участие в панаири и изложения

Въпрос: 1. Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, ще участва на търговско изложение във Англия през м януари 2018 г. Платен е наем за търговска площ на фирмата, организатор на изложението. Фактурата е издадена без включено ДДС. Фирмата организатор, издала фактурата, е регистриран...

Отказ за възстановяване на ДДС

Въпрос: В клетка 81 от справка декларация за ДДС по чл. 125, ал. 1 от ЗДДС за м. август 2017 г. сме посочили данък за възстановяване. Съотношението между облагаемите доставки с нулева ставка към общата стойност на всички облагаеми доставки сме изчислили за периода м. 08.2016-м. 0...

Фактуриране на консумативи, закупени от ЕС

Въпрос: Клиент купува консумативи, които използва за дейността си. Купува ги от Гърция и ги използва в Кипър. Фактурата за покупката на консумативите е от Гърция и те се превозват до Кипър, където той ги използва. Как да отразя покупката в справка декларацията по ДДС? Консумативъ...

Облагане на доставка от вътрешния стокооборот

Въпрос: Издаваме фактура за авансово плащане с начислено ДДС върху сумата на аванса за клиент, който иска да си запази стока, която все още не е пристигнала и заприходена в склада през м. 09.2017 г. Стоката пристига на 10.10.2017 г. - издаваме фактура за м.10.2017 г. с количество...

Префактуриране

Въпрос: Дружеството ни е извършило разход във връзка със закупуване на самолетен билет с дестинация София-Берлин, за което е издаден протокол от туристическа агенция „Х“ със седалище и регистрация по ЗДДС в България и фактура за такса от същото дружество. В посочените документи н...

Доставка на услуга по електронен път

Въпрос: Дружество, регистрирано в България по ДДС (чл. 100 от ЗДДС) предоставя услуга на фирма от САЩ (създаване на видеоклипове), които се предоставят по електронен път на клиента. Място на изпълнение на сделката е САЩ. Фирмата от САЩ е регистрирана също според тяхното законодат...

Промени в режима на регулиране на акцизните стоки

I. Промени в Закона за акцизите и данъчните складове, публикувани в ДВ, бр. 103 от 28 декември 2017 г., в сила от 1 януари 2018 г. Един от основните приоритети, изведен в Програмата за управление на правителството на Република България за периода 2017-2020 г., е намаляването на а...

Доказателствената стойност на фактурата

В съдебната ни практика не са редки случаите, при които като доказателство за определени твърдения страните в спора се позовават на наличието на фактура, издадена във връзка с обекта на спорната сделка. Немалък е и броят на стопанските субекти, които страдат от опасната заблуда, ...

Промени в ЗДДФЛ през 2018 г.

Промените в ЗДДФЛ са направени с преходните и заключителни разпоредби на ЗИД на ЗДДС, обн. в ДВ, бр. 97 от 05.12.2017 г. Създадена е възможност за деклариране на необлагаеми доходи с новия чл. 50а от ЗДДФЛ. Местните физически лица могат да декларират в ГДД по чл. 50 от закона при...

Декларацията за липса на публични задължения като условие за ползване на облекчения по ЗДДФЛ

Съгласно разпоредбата на чл. 23, ал. 2 от ЗДДФЛ, в сила от 01.01.2017 г., данъчно задължените лица имат право да ползват данъчни облекчения на годишните си данъчни задължения само ако към датата на подаване на годишната си данъчна декларация нямат подлежащи на принудително изпъл...

Възможност за местните физически лица да декларират получените през годината необлагаеми доходи

В бр. 2 от 2018 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Има ли възможност за местните физически лица да декларират получените през годината необлагаеми доходи? На основание чл. 50а от ЗДДФЛ, в сила от 01.01.2018 г., местните фи...

Промени в Закона за корпоративното подоходно облагане, свързани с годишното приключване

В бр. 1 от 2018 г. на сп. "Счетоводство+" Мая Жотева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са промените в Закона за корпоративното подоходно облагане, свързани с годишното приключване? Най-важната промяна в ЗКПО е, че декларациите по образец се подават задължително по е...

Прекратяване на регистрацията по ЗДДС на неперсонифицираното дружество

В бр. 1 от 2018 г. на сп. "Счетоводство+" Даниела Даракчиева, данъчен експерт, отговаря на въпроса: В началото на 2017 г. е сключен договор за Дружество по Закона за задълженията и договорите (ДЗЗД) - консорциум, във връзка с участие в търг. В срок от 7 дни ДЗЗД е регистрирано в ...

Промени при обезпеченията по повод течни горива

В бр. 1 от 2018 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са промените при обезпеченията по повод течни горива? От 06.08.2016 г. в ЗДДС бяха въведени специални разпоредби, изискващи при определени обстоятелства търгов...

Данъчни аспекти при онлайн търговия с хранителни добавки

В бр. 2 от 2018 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Нерегистрирано по Търговския закон (ТЗ) физическо лице, закупува чрез Интернет хранителни добавки от държави-членки на ЕС, които заплаща по банков път. Добавките се продават...

№ 94-М-322 от 10.10.2017 г. Относно: Определяне на пазарни цени на услуги между свързани лица

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. №94-М-322/03.07.2017 г., е изложена следната фактическа обстановка: Български юридически лица, свързани лица по смисъла на §1, т. 3 от Допълнителните разпоредби на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДР на ДОПК), осъществяват земе...

№ 07-00-161 от 17.11.2017 г. Относно: Третиране по ЗДДС на доставки на услуги, извършвани по електронен път с получател – данъчно незадължени лица, установени на територията на САЩ

Във връзка с Ваше предходно запитване с вх. № 07-00-161/ 18.09.2017 г. при Дирекция ОДОП – …., по отношение на изложената фактическа обстановка в т. II от същото, посочвате, че не сте получили отговор на всички поставени въпроси. С оглед на това, с настоящото запитване, поясняват...

№ 07-00-181 от 13.11.2017 г. Относно: Прилагането на чл. 38, ал.8 и ал.9 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) в редакцията на закона, действаща от 01.01.2016 г.

Във връзка с постъпило запитване вх. № …./31.10.2017 г. в Дирекция ОДОП ….., препратено по компетентност от ЦУ на НАП София, изразявам следното становище: Поставяте въпроса, дали подлежат на облагане по реда на ЗДДФЛ получените обратно застрахователни суми от Вашите служители, з...

№ 94-00-161 от 16.11.2017 г. Относно: Прилагането на чл. 29, ал. 1, т. 3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица и на Наредба № Н-8/29.12.2005 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица.

Във връзка с постъпило запитване в Дирекция ОДОП ………./03.11.2017 г., изразявам следното становище: Поставяте въпросите : 1. Като физическо лице, осъществяващо дейност свободна професия, следва ли да издавате фактури и касови бонове при получено заплащане? 2. На тримесечие или еже...

№ 37-00-158 от 28.08.2017 г. Относно: установяване на публично вземане

Във връзка с Ваше писмо с горния номер, постъпило в Централно управление на Националната агенция за приходите с вх. № …………… г. относно реда за установяване на държавните такси по Закона за защита на конкуренцията (ЗЗК) и за тяхното събиране, изразявам следното становище: Съгласно...

№ 94-00-144 от 16.10.2017 г. Относно: Данъчно и осигурително облагане на доходи от продажба на биткойни от физическо лице

Във връзка с Ваше запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно- осигурителна практика“ гр. П………. с вх. № ……….. от 25.09.2017 г., Ви уведомявам за следното: Според изложеното в запитването, Вие сте физическо лице за данъчни цели и нямате фирма. През м. 05.2017 г. в личнат...

Данъчно облекчение за извършени безкасови плащания

В бр. 12 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Евгения Попова, главен експерт по приходите в НАП, разглежда новото данъчно облекчение за извършени безкасови плащания. Данъчното облекчение за извършени през годината безкасови плащания е в размер 1 на сто от дължимия за ...

Някои въпроси, възникващи при облагането с ДДС на търговията със стоки в рамките на ЕС

Когато става въпрос за облагането с ДДС на търговията със стоки в рамките на ЕС, на първо място следва да разгледаме и да имаме предвид правната регламентация на вътреобщностните доставки, от една страна, (ВОД) и вътреобщностните придобивания (ВОП), от друга. В тази връзка по-дол...

Приспадащи се временни разлики

В бр. 1 от 2018 г. на сп. “Счетоводство+” доц. д-р Живко Бонев, д.е.с., коментира приспадащите се временни разлики. Това са временните разлики, в резултат на които ще възникват суми, подлежащи на приспадане при определянето на облагаемата печалба/загуба в бъдещи периоди, когато б...

Данъчни облекчения за доходи на ЕТ и поредност на тяхното приспадане

Важна особеност, свързана с декларирането и данъчното третиране на доходите от стопанска дейност на физическите лица, регистрирани като ЕТ и/или лица, нерегистрирани като търговци, но получаващи доходи от дейности, които ги квалифицират като такива по смисъла на Търговския закон ...

Кога задължените по ЗКПО лица следва или не следва да подават годишен отчет за дейността и ГДД за 2017 г.

В бр. 2 от 2018 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Анета Георгиева, данъчен експерт, разглежда специфични практически ситуации, при които задължените по ЗКПО лица следва или не следва да подават годишен отчет за дейността и ГДД за 2017 г. От гледна точка на актуалната нормативна ...

Облагане с ДДС на доставки на далекосъобщителни услуги, услуги за радио- и телевизионно разпространение и услуги, извършвани по електронен път, между различни държави членки

От 1 януари 2015 г. влезе в сила съществена промяна на правилата за облагане с ДДС на доставки на далекосъобщителни услуги, услуги за радио- и телевизионно разпространение и услуги, извършвани по електронен път между различни държави членки. Считано от тази дата, регистрираните ...

Парични и предметни награди, представляващи облагаем доход

В бр. 12 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Кои награди представляват облагаем доход? Паричните и предметните награди и печалби, които не попадат сред изключенията по чл. 13, ал. 1 и чл. 24, ал. 2 от ЗДДФЛ, се считат ...

Облагане на разходите за превозни средства

В бр. 8 от 2017 г. на сп. сп. "Счетоводство+" Валентина Гекова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Как се документират и облагат разходите за превозни средства? Законът за корпоративното подоходно облагане не съдържа специални правила по отношение на разходите за превозни сред...

Данъчно третиране на фирмени стоки, ползвани и за лични нужди, и за дейности извън икономическата дейност на ДЗЛ

В бр. 7 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Съгласно разпоредбите на чл. 9, ал. 3, т. 1 и 2 от ЗДДС при безвъзмездното ползване на фирмени активи за лично потребление възникват възмездни доставки на услуги. Каква е ра...

Нови моменти, свързани с регистрацията и дерегистрацията по ЗДДС

В бр. 1 от 2018 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Кои са новите моменти, свързани с регистрацията и дерегистрацията по ЗДДС? Налице са няколко такива изменения и допълнения в закона. На първо място, ще посочим въвед...

№ 23-29-57 от 25.08.2017 г. Относно: прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” е постъпило писмено запитване, прието с вх. №23-29-57/…..2017 г. относно прилагането на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). Фактическата обстановка, изложена в запитването е следната: Дружествот...

№ 20-00-306 от 16.08.2017 г. Относно: прилагането на разпоредбите на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс и Закона за местните данъци и такси

В дирекция ,,Обжалване и данъчно-осигурителна практика” е постъпило препратеното ни от ЦУ на НАП Ваше писмено запитване, прието с вх. №20-00-306 от 21.07.2017 г., относно прилагането на разпоредбите на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) и Закона за местните данъци и ...

№ 20-00-242 от 09.08.2017 г. Относно: прилагане на разпоредбите на Закона за местните данъци и такси

В дирекция „Обжалване и данъчно–осигурителна практика” е постъпило Ваше писмено запитване, препратено ни от дирекция ДОМ при ЦУ на НАП, прието с вх. № 20-00-242/07.06.2017 г., във връзка с прилагането на Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ). Фактическа обстановка, изложена в ...

№ 3-2169 от 12.10.2017 г. Относно: данъчно третиране на доход от наем, получен от чуждестранно физическо лице съгласно разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физически лица (ЗДДФЛ)

Според изложеното в запитването и предоставената допълнителна информация лицето ………………… с ЕГН ………. е български гражданин, което обаче по смисъла на ЗДДФЛ е чуждестранно физическо лице - живее повече от 183 дни в чужбина и центърът на жизнените му интереси е във Великобритания. Съ...

№ М-24-36-29 от 31.08.2017 г. Относно: приложение на разпоредбата на чл. 74 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) по отношение правото на приспадане на данъчен кредит на бенефициент по Програма за развитие на селските райони за периода 2007-2013 г.

В писмо от ЕТ „……….“ (едноличен търговец), ЕИК ……….., препратено от дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… и постъпило в ЦУ на НАП с вх. № …………….г., е изложена следната фактическа обстановка: Едноличен търговец е получил безвъзмездна финансова помощ по Програма з...

№ М-92-00-1337 от 17.08.2017 г. Относно: данъчно и осигурително третиране на доходи от трудови правоотношения на чуждестранно физическо лице

Във връзка с Ваше писмо, заведено в ЦУ на НАП с вх. №М-92-00-1337 от 18.07.2017 г., Ви уведомявам следното: Според описаното от Вас, запитването Ви е във връзка с чужденец, гражданин на държава - членка на Европейския съюз (ЕС), който ще бъде нает от български работодател (мес...