Доставка на стоки или услуги при производството, придобиването или вноса, на които не е било налице право на приспадане на данъчен кредит

В бр. 6 от 2018 г. на сп. "Счетоводна и данъчна практика" Атанаска Филипова отговаря на въпроса: Собственик на ЕТ купува джип преди 10 години. В момента на покупката ДДС не е ползван. Джипът е напълно амортизиран от 2 години и собственикът решава да го продаде. В тази връзка възн...

№ 96-00-46 от 06.03.2018 г. Относно: третиране по ЗДДС, ЗДДФЛ и ЗКПО при право на строеж и продажба на апартаменти

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 96-00-46/ 22.02.2018 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството ще се занимава със строителство на жилищни сгради и е регистрирано по ЗДДС. Първоначално ще работи като инв...

№ 20-21-14 от 08.02.2018 г. Относно: задължителна регистрация по ЗДДС при финансови услуги

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 20-21-14/ 29.01.2018г. Изложена е следната фактическа обстановка: Физическо лице се занимава с търговия с криптовалути и е регистрирано по БУЛСТАТ като свободна професия. Поставени са сл...

№ 3-730 от 05.04.2018 г. Относно: необходимост от представяне пред нотариус в страната на писмена декларация съгласно разпоредбата на чл. 264, ал. 2 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) в случай на прехвърляне на собственост върху моторно превозно средство с испанска регистрация от прехвърлител, който е физическо лице с испанско гражданство

Съгласно изложеното в запитването, физическо лице Х желае да закупи от испански гражданин моторно превозно средство с марка „АВС“ с испанка регистрация. Във връзка с прехвърляне на собствеността от нотариус е поискано да бъде представена декларация от прехвърлителя, че няма непог...

№ 3-689 от 02.04.2018 г.Относно: задължение за регистрация по реда на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) при придобиване на дялове от капитала на регистрирано по ЗДДС лице

Според изложеното в запитването „Д.“ ООД е собственик на 100% от капитала на „О“ ЕООД. На 09.03.2018 г. „Д.“ ООД продава 100% от дяловете си в капитала на „О“ ЕООД на „В” ЕООД. „О“ ЕООД е регистрирано по ЗДДС на 09.10.2001 г., а новият собственик на капитала на „О“ ЕООД, „В” ЕООД...

№ 1-ИТ-00-12 от 09.02.2018 г. Относно: Прилагането на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше запитване, постъпило в дирекция ОДОП с вх. № /2018 г., е изложена следната фактическа обстановка: Към момента като физическо лице извършвате дейност като застрахователен агент и земеделски производител (пчелар). Регистрирана сте по ЗДДС. Във връзка с участие в програма с...

№ 96-00-69 от 10.04.2018 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на ЗДДФЛ, ЗКПО и ЗДДС при изплащане на възнаграждение в натура на лице управител назначено по договор за управление и контрол

По повод Ваше запитване, постъпило в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” с вх. № …. 22.03.2018 г., Ви уведомявам следното: В запитването посочвате, че дружеството притежава недвижим имот находящ се в гр. София, представляващ къща с двор. Този имот се използва без...

№ 20-00-465 от 01.02.2018 г. Относно: прилагане на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Фактическа обстановка, изложена в запитването, е следната: Р. е дружество установено в Холандия, което е регистрирано лице за целите на ЗДДС. Дружеството възнамерява да продава стоки /зърнени култури/ в страни извън Европейския съюз. Дружеството ще придобива стоките при условия ...

№ 24-39-141 от 09.01.2018 г. Относно: Прилагане разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във Ваше писмо, препратено в ЦУ на НАП и заведено с вх. №24-39-141 от 30.10.2017 г., е описана следната фактическа обстановка: „………..“ АД е лицензиран на територията на Република България инвестиционен посредник. В съответствие с чл. 28, ал. 8 от Наредба №38 от 25 юли 2007 г. за...

№ 20-28-2 от 08.03.2018 г. Относно: Прилагане на ЗКПО, ЗДДФЛ и КСО

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № ……/22.02.2018 г. Изложена е следната фактическа обстановка: В запитването е посочено, че на педагогическите специалисти се възстановяват разходи за транспорт от местоживеенето до местора...

№ 96-00-36 от 21.02.2018 г. Относно: доставки по чл.130 от ЗДДС

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 96-00-36/ 12.02.2018 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството сключва договор за „Получаване право на собственост върху недвижим имот срещу задължение за изграждане н...

№ 94-Т-190 от 06.02.2018 г. Относно: прилагане разпоредбите на данъчното и осигурителното законодателство

В Централно управление на Националната агенция за приходите с вх. №94-Т-190 от 2017 г. е постъпило Ваше запитване за изразяване на становище по компетентност. В запитването е посочено, че от две години живеете, работите и се осигурявате във Великобритания. Преди заминаването Ви с...

ДДС за доставки, извършвани от безмитен склад

Регистрирана по ЗДДС българска фирма е закупила компютърни части от Китай, които не са внесени на територията на страната, а са оставение на съхранение в безмитен склад. От склада частите ще бъдат продадени на друга българска фирма, без преди това да бъдат оформени митнически кат...

ДДС при продажба на употребявани автомобили

Фирма плаща на лизинг автомобил. Kолата е без право на данъчен кредит. Преди приключване на лизинга фирмата закупува нов автомобил, стария го продава на фирмата, от която е закупен. Във фактурата, която издаваме, начисляваме ДДС, правилно ли сме постъпили, или е трябвало да се по...

Отписване на вземане като несъбираемо

Доставили сме стока на друго ООД преди няколко години и сме кредитори по сделката. Получателят на стоката, който ни е длъжник, не може да ни се издължи. Може ли да отпишем това вземане като несъбираемо и какви данъчни последици ще има за нас? За да бъде отписано едно вземане кат...

Доставки на наемни услуги

Физическо лице, което има доходи от наеми на недвижими имоти, като наемателите са юридически лица (търговски дружества) и обектите са ресторан и офис, от години има доход над 50 000 лв., като декларира дохода си пред НАП с данъчна декларация и заплаща данък общ доход. НАП не реаг...

ДДС при покупка на самолетни билети от туристически посредници

1. Общи нормативни разпоредби В зависимост от конкретните обстятелства облагането с ДДС на услугите за доставки на самолетни билети се извършва по общия ред на ЗДДС или по специалния ред, регламентиран в Глава 16 на закона. Съгласно чл. 136, ал. 1 от ЗДДС, “когато туроператор пр...

Определяне мястото на изпълнение при доставка на услуга

Х ЕООД е регистрирана за целите на ДДС в България по чл. 100, ал. 1 и подава ежемесечно справка-декларация за ДДС. Х ЕООД извършва услуга към норвежка фирма с норвежки ВАТ номер. Х ЕООД има продажба към фирмата в Норвегия през месец 05 за 2018 година. Издава фактура, без да начис...

Очаквани нови правила в ЗКПО

Регистрирано в България ООД има дъщерни фирми в други държави членки. В тези държави има нови правила, според които приспадането на лихвените и други финансови разходи се признават само до 30% от печалбата на фирмата. Размерът на разходите се предвижда да се определя по специалн...

Доставки на стоки на физически лица чрез търговски обекти на територията на Гърция

Нашата фирма е регистрирана по ДДС, продава нехранителни стоки. Искаме да продаваме наши стоки на сергия на открит пазар в гръцките градове. Каква е тази сделка за целите на ДДС? Къде е мястото на изпълнение на сделката, след като фирмата ще продава на физически лица в Гърция? С...

ДДС при последваща продажба на автомобил втора употреба

Фирма закупува лек автомобил, фактурата е съгласно чл. 143 (от дилър) с цел на по-късен етап да я продаде (фирмата се занимава с продажба на мебели). При фактуриране начисляваме ли ДДС? Когато данъчно задълженото лице закупува автомобил втора употреба от предприятие - дилър, при...

Приложението на нулевата данъчна ставка за доставките на спедитори

Стопанската практика на фирмите, осъществяващи спедиторска дейност, нерядко е свързана с извършването на доставки при специфични обстоятелства, за данъчното третиране на които в действащите разпоредби на ЗДДС и ППЗДДС липсват конкретни норми. В резултат на това при някои доставки...

Данъчно третиране на доходи от реклами в блог

Въпрос: Физическо лице има блог в интернет с полезни статии за готварството и друга подобна тематика. Блогът обаче има минимални такси за домейн и хостинг и това лице е сложило реклами, от които получава приход по сметка в paypal от порядъка на 200-300 долара на година, които да ...

Облагане на доходи на съдружник в ООД, полагащ личен труд

Въпрос: Самоосигуряващо се лице като съдружник в ООД в качеството си на управител получава парично възнаграждение за полагане на личен труд. Следва ли да му се подава декларация по чл. 55, ал. 1 ЗДДФЛ и следователно и справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ? Отговор: В конкретния случ...

Кога издаването на фактура или протокол не е задължително

Въпрос: ООД, регистрирано по ЗДДС, извършва продажба на стоки от онлайн магазин. Клиенти са и физически лица, които извършват плащането на стоките по разплащателната сметка на дружеството. Трябва ли да се издава фактура за всяко едно постъпило плащане, при положение че физическот...

Облагане с ДДС на доставка за материали и услуги

Въпрос: Португалско дружество, регистрирано по ЗДДС, закупува от българско дружество, регистрирано по ЗДДС, материали. Материалите се превозват до фабрика на друго българско дружество, където се преработват, за което преработващото българско дружество издава фактура. Готовата кра...

Префактуриране на разходи във връзка с командировка

Въпрос: Дружество „A“ e българско и е регистрирано по ЗДДС. Има сключен договор и е подизпълнител на дружество „Б“, което също е българско дружество, регистрирано по ЗДДС. Договорът е във връзка с програмиране за индийска IT компания. Във връзка с договора по проекта дружество „A...

Ред за облагане на доставки

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, купува от Китай стоки, като изпраща директно от пристанището там стоките към клиент в Ливан. Какви данъчни ефекти и задължения произтичат за българското дружество в България и в другите две държави? Отговор: По общо правило редъ...

Придобиване и доставка на стока, предназначена за трета страна

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, купува от Германия автомобили, които изпраща към клиент в Израел за своя сметка, без автомобилите да преминават през България. Какви са данъчните ефекти от този модел на работа? Какви задължения произтичат за българското дружеств...

Заплащане на данък сгради и такса смет при наем

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, отдава под наем апартамент на друга фирма, също регистрирана по ЗДДС. Съгласно договора за наем наемателят е длъжен да заплаща данък сгради и такса смет. При издаване на фактура от наемодателя към наемателя трябва ли да се начислява ДДС върху ...

Регистрация по ЗДДС

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС по чл. 97а, предоставя услуги на регистрирани по ДДС компании в ЕС. Достига оборот от 50 000 лв. за последните 12 месеца. Следва ли да се регистрира по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС? В случай че фирмата предоставя услуги и на местни лица освен на регис...

Третиране по ЗДДС на активи, погинали в пожар

Въпрос: В производственото помещение на ООД регистрирано по ЗДДС възниква пожар, който не е по вина на дружеството. Унищожено е цялото имущество, което е застраховано по цени на придобиване без ДДС. При получаване на обезщетението от застрахователя следва ли дружеството да начисл...

Облагане на електронни услуги на дружество, регистрирано в Гибралтар

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, ще предоставя електронни услуги на дружество, регистрирано в Гибралтар. Какъв е режимът за облагане с ДДС в Гибралтар по отношение на услугите, които ще получават? Като част от територията на Великобритания, която все още е в ЕС, при...

Получаване на авансово плащане, преди да е възникнало данъчно събитие

Въпрос: На 22.12.2017 г. имаме получен авансов превод от наш румънски контрагент в размер на 5000 евро. Трябва ли да издам фактура за този аванс и тази фактура с ДДС ли трябва да е или без? Отговор: При получаване на авансово плащане, преди да е възникнало данъчно събитие, дължи...

Някои акценти в Наредба № 2 от 19 март 2018 г. за условията и реда за подаване на документи по Закона за акцизите и данъчните складове по електронен път

В настоящото изложение ще разгледаме най-съществените постановки на приетата изцяло нова Наредба № 2 от 19 март 2018 г. за условията и реда за подаване на документи по Закона за акцизите и данъчните складове по електронен път, обнародвана в ДВ, бр. 27 от 27 март 2018 г., чиято це...

Данъчно третиране на разходите в натура, представляващи приходи в натура на физически лица, получени чрез лично ползване на фирмени активи

В бр. 5 от 2018 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Фирма, която не е регистрирана по ЗДДС, наема от физическо лице през 2017 г. лек автомобил, който да използва за целите на дейността си. В случая фирмата е взела решение да ...

Доставка за зареждане с гориво, която преминава през посредник, който действа от свое име и за своя сметка

В бр. 6 от 2018 г. на сп. "Счетоводна и данъчна практика" Мина Янкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Дружество извършва доставки за снабдяване с горива, предназначени за потребление на борда на плавателни съдове, както и доставки, свързани с транспортната обработка на сто...

№ 96-00-26 от 06.02.2018 г. Относно: Съдържание на фактурата по смисъла на ЗДДС

Съгласно изложената фактическа обстановка в запитването, се интересувате дали е задължително изискването в съдържанието на издаваните от дружеството фактури да фигурира и словом изписана стойността на доставката, имайки предвид примерен образец на фактура, посочен в сайта на НАП ...

№ 3-580 от 19.03.2018 г. ОТНОСНО: Данъчно третиране на сделките с виртуални валути по реда на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” при ЦУ на НАП, с вх. № ……/07.03.2018 г. е заведено писмено запитване, препратено по компетентност от офис …… при ТД на НАП ……, в което се поставят въпроси, свързани с приложението на разпоредбите на ЗДДФЛ, ЗКПО и ЗДДС. В зап...

№ 18-00-1 от 05.01.2018 г. Относно: освобождаване на митнически пратки, представляващи книги по международен книгообмен в полза на ……………. и право на приспадане на данъчен кредит съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите (ЦУ на НАП), с вх. ……… е заведено запитване, в което е изложена следната фактическа обстановка: НБ (……..) е държавно учреждение, институт с национално значение, чиито функции са уредени с различни закони и подзаконови норм...

№ М-26-М-137 от 13.02.2018 г. Относно: посочване на данни за съставител на годишен финансов отчет в годишна данъчна декларация по чл. 92 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) от самоосигуряващо се лице, едноличен собственик и управител на дружество

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше писмено запитване с вх. №М-26-М-137/17.11.2017 г. относно посочването на данни за съставител на годишен финансов отчет в годишна данъчна декларация по чл. 92 от ЗКПО от самоосигуряващо се лице, еднол...

№ 3-260 от 01.02.2018 г. Относно: приложение на разпоредбите на чл. 176в от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В запитването е посочено, че „А“ ЕООД е регистрирано в Търговския регистър и има регистрация по ЗДДС. Основната дейност е производство на зърнени и технически култури - пшеница, рапица, слънчоглед и царевица. Има регистрация като Земеделски производител и притежава Регистрационна...

№ 04-16-43 от 01.02.2018 г. Относно: Прилагане на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) по отношение на доходи от консултантски услуги, реализирани от Европейската инвестиционна банка (ЕИБ)

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше писмено запитване с вх. №04-16-43/05.2.2017 г. във връзка с данъчното третиране на договор за консултантски услуги, сключен между МИНИСТЕРСТВО НА РЕГИОНАЛНОТО РАЗВИТИЕ И БЛАГОУСТРОЙСТВО (МРРБ), в качеств...

№ 96-00-40 от 27.02.2018 г. Относно: Прилагане на норми от ЗКПО и ЗДДФЛ

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № ……./15.02.2018 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружество с едноличен собственик на капитала притежава недвижим имот. До края на 2017 г. имотът е използван единствено за жи...

№ 3-448 от 27.02.2018 г. Относно: Прилагане на чл. 35, т. 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Според изложеното в запитването, през м. януари 2018 г. физическо лице е получило предметна награда с пазарна цена 48.47 лв. В тази връзка се поставят следните въпроси: 1. Получената награда подлежи ли на облагане по ЗДДФЛ? 2. Кое приложение от годишната данъчна декларация следва...

№ 3-273 от 05.02.2018 г. Относно: осигуряване на регистриран земеделски стопанин за период, през който ползва отпуск поради бременност и раждане без право на обезщетение по Кодекса за социално осигуряване (КСО)

Според изложеното в запитването, член на Осигурителна каса е регистриран земеделски стопанин, който ползва отпуск поради бременност и раждане, но без право на обезщетение по КСО. Във връзка с горното са поставени следните въпроси: 1. Как следва да се извършва осигуряването на лиц...

№ 07-00-22 от 15.02.2018 г. Относно: Определяне на облагаем оборот по реда на чл. 96 от ЗДДС.

В Дирекция ОДОП …. постъпи писмено запитване с вх. № 07-00-22 от 02.02.2018 г. относно определяне на облагаем оборот по реда на чл. 96 от ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Юридическо лице предоставя ветеринарномедицински услуги на регистрирани земедел...

№ 94-00-8 от 22.01.2018 г. Относно: Ползване на данъчно облекчение за намалена работоспособност по Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ).

Във връзка с постъпило запитване в Дирекция ОДОП …. с вх.№ 94-00-8/11.01.2018г., изразявам следното становище: Съгласно изложеното в запитването притежавате Експертно решение от ТЕЛК №… от 26.04.2013 г. с дата на инвалидизиране 04.09.2012 г., в сила до 01.04.2015 г., и Експертно...

№ 96-00-17 от 22.01.2018 г. Относно: Подаване на декларация по чл. 92 от ЗКПО

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше писмено запитване с вх. № от 15.01.2018 г., в което описвате следната фактическа обстановка: Представляваното от Вас дружество извършва таксиметров превоз на пътници. Същото няма други дейности освен посочената. Предприятието иска да подаде годишна да...

№ 96-00-9 от 18.01.2018 г. Относно: данъчното и осигурителното третиране на доходите, изплатени по сключен договор за управление и контрол

В Дирекция ОДОП ….., с вх. № 96-00-9/10.01.2018 г. постъпи\ Ваше писмено запитване, относно дължимите данъци и осигуровки за получено възнаграждение по сключен договор за управление и контрол, когато се получава от чуждестранно физическо лице- съдружник в българско юридическо лиц...

№ М-24-36-64 от 23.01.2018 г. Относно: прилагане разпоредбата на чл. 264, ал. 1 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК)

Във Ваше писмо, заведено в Националната агенция за приходите (НАП) с вх. № ………………., сте изложили следната фактическа обстановка: Дружество „………….“ ООД е подало молба за издаване на удостоверение за данъчна оценка на недвижим имот, находящ се в гр. …………. В издаденото удостоверение...

Издаване на касов бон

Нашата фирма продава мебели. Имаме поръчка за доставка на спалня в Гърция, която ще я доставим с наш превоз. Плащането ще бъде извършено в брой в Гърция. Кога трябва да се издаде касов бон за плащането - при тръгването на стоката или след като ни плати клиентът и се върнем в Бълг...

Определяне на трудовия стаж по трудов договор при непълно работно време

Как се изчислява полагащият се платен годишен отпуск по допълнителен трудов договор по чл. 111 от КТ със седмично работно време 20 часа - 4 дни по 3 часа и 1 ден 8 часа? Когато работник или служител работи по трудов договор за допълнителен труд при същия или при друг работодател...

Митнически режим при рекламация на стока от трета страна

Внесохме стока от САЩ, но част от нея се оказа дефектна. Производителят признава грешката си и иска да му върнем стоката чрез рекламация и съответно той да ни я замени с качествена. Под какъв митнически режим следва да се оформи връщането на рекламираната и получаването на кач...

Едно лице може да регистрира само една фирма като EТ

Лице, собственик на две фирми ЕТ, се осигурява в едната. Двете фирми са при различни счетоводители. Във фирмата, в която не се осигурява, отделно ли ще подаде годишна данъчна декларация? Съгласно чл. 58, ал. 4 от Търговския закон едно лице може да регистрира само една фирма като...

Третиране по ЗДДС на продажбата на автомобил

През 2006 г. дружество с основен предмет на дейност финансов и оперативен лизинг е закупило лек автомобил с цел отдаването му по договор за оперативен лизинг. Автомобилът е заприходен като дълготраен актив. За покупката е ползван пълен данъчен кредит, тъй като е предвидено закупе...

Определяне на облагаемия оборот, изчисляван за целите на задължителната регистрация по ЗДДС

Физическо лице, работещо по трудов договор като управител на търговско дружество, подписва договор за консултантска услуга. Договорът за консултантска услуга е между физическото лице и чуждестранно дружество, регистрирано извън територията на Европейския съюз (регистрирано е в Ду...

Предстоящи промени в ЗКПО

Във връзка с транспонирането във вътрешното законодателство на “Директива (ЕС) 2016/1164 на Съвета за установяване на правила срещу практиките за избягване на данъци, които пряко засягат функционирането на вътрешния пазар” от 1 януари 2019 г. в ЗКПО ще настъпят промени. С цел да ...

Ревизия на физическо лице

В бр. 5 от 2018 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Биляна Гецова, юрист, отговаря на въпроса: Извършването на ревизия на местно физическо лице е започнало с връчването на заповед за възлагане на ревизия - връчена лично на него. В същото време ревизираното лице е освидетелствано к...

Неправилно внесен данък при наем на офис от физическо лице

Фирма наема от частно лице апартамент за офис през 2014 г. По искане на наемодателя авансово удържаният данък се превежда по сметка на НАП - “Изток”, където е регистриран наемодателят, докато регистрацията на фирмата е в офис “Люлин”. 1. След толкова години НАП - “Люлин”, иска по...