№ 24-38-28 от 29.06.2017 г. Относно: Дължими данъци и осигурителни вноски при изплащане на суми във връзка с канали в YouTube и предоставени права за поставяне на реклама

Във връзка с Ваше писмено запитване, заведено в ЦУ на НАП с вх. №24-38-28 от 02.05.2017 г., Ви уведомявам следното: В запиването сте посочили, че „……..“ ЕООД е компания, занимаваща се с рекламна дейност в интернет среда, управление на интернет сайтове, канали и други. Дружеството...

Решение № 11974 от 10.10.2017 г. по адм. дело № 4614/2017 г.

Предмет на спора са допълнително установените задължения за 2010 г. - 2013 г. за данък по чл. 48, ал. 1 от ЗДДФЛ, ЗОВ, ДОО, УПФ ведно със съответните лихви за забава. При наличието на представени договори за дарение, разписки за получаването на сумите, фишове за заплати и депози...

Решение № 11838 от 09.10.2017 г. по адм. дело № 13967/2016 г.

Предмет на спора са установени задължения по чл. 48 от ЗДДФЛ за 12.2011 г. и 12.2012 г., както и за осигурителни вноски за 2011 г. и 2012 г. – за ДОО, ЗОО-УПФ, за ДЗПО-ППФ и ЗО ведно със съответните лихви върху тях. Направените плащания от работодателя за застраховки покриват по...

Решение № 11650 от 04.10.2017 г. по адм. дело № 7714/2016 г.

Предмет на спора са определени допълнителни задължения за ДДС на основание чл. 68, ал. 1, т. 1, чл. 69, ал. 1 във вр. с чл. 6 и 9 от ЗДДС във вр. с фактури, издадени от различни дружества. Разпоредбата на чл. 68, ал. 2 от ЗДДС обуславя възникването на субективното публично право...

Решение № 11632 от 03.10.2017 г. по адм. дело № 12294/2016 г.

Предмет на спора са определени задължения за ДДС за данъчни периоди декември 2010 г., декември 2011 г., декември 2012 г. и декември 2013 г., както и задължения за корпоративен данък за данъчни периоди 2011 г., 2012 г. и 2013 г. ведно с лихви. С оглед фактите по спора следва да б...

Решение № 11459 от 02.10.2017 г. по адм. дело № 7447/2016 г.

Предмет на спора е нищожност на ревизионен акт. Компетентността за издаване на административен акт подлежи на доказване от административния орган във всички случаи, както и се следи от съда служебно, включително и от касационната инстанция. Заповедта, с която дадени лица са опре...

Решение № 11401 от 29.09.2017 г. по адм. дело № 7622/2017 г.

Предмет на спора са установени задължения за корпоративен данък по ЗКПО за 2011 г. и ДДС за 10., 11. и 12.2011 г. със съответните лихви. Разликите между стойностите по дневника за покупки по ЗДДС и по фактурите за покупка на дърва, отчетени по сметка 303 за ревизирания период, с...

Решение № 11316 от 27.09.2017 г. по адм. дело № 12051/2016 г.

Предмет на спора са установени задължения в резултат на непризнато право на приспадане на данъчен кредит по фактура от 25.07.2011 г. с предмет предплащане на наемни вноски за периодите от 08.2011 г. до 09.2012 г. ведно с лихви за забава. Разпоредбата на чл. 11, ал. 1 от ЗДДС опр...

Решение № 11322 от 27.09.2017 г. по адм. дело № 11457/2016 г.

Предмет на спора са допълнително определени задължения за ДДС с лихви за забава в резултат на извършена корекция на декларираните от данъчно задълженото лице резултати по ЗДДС за данъчни периоди 10.2013 г. и 01. и 06.2014 г. Издадените фактури с предмет услуга по договор, услуга...

Решение № 11181 от 26.09.2017 г. по адм. дело № 14587/2016 г.

Предмет на спора са установени данъчни задължения по чл. 48, ал. 1 от ЗДДФЛ за 2008 г., 2009 г. и 2011 г. и за ДОО, ДЗПО-УПФ и ЗОО за 2011 г. Въпросът относно валидността на ревизионния акт, издаден с участието на орган по приходите, извън кръга на лицата по чл. 118, ал. 2 от ДО...

№ 92-00-1299 от 4.10.2017 г. Относно: Условието за ползване на облекчения по реда на данъчните закони, задълженото лице да няма подлежащи на принудително изпълнение публични задължения

По повод множество случаи, в които задължени лица са претендирали данъчно облекчение под формата на отстъпка, преотстъпване на данък или освобождаване от облагане по реда на данъчните закони и впоследствие при извършена проверка или ревизия от органите по приходите се приема, че ...

№ 24-39-111 от 19.09.2017 г. Относно: Прилагане разпоредбите на чл. 173, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) в изпълнение на Споразумение между правителството на Република България и правителството на Съединените американски щати за икономическа, техническа и съответна друга помощ (Споразумение/Споразумението)

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № …………. г. е изложена следната фактическата обстановка: В ТД на НАП постъпват искания за издаване на становище за потвърждаване наличието на основание за прилагане на режима по чл. 173, ал. 1 от ЗДДС за доставки в изпълнение на Споразум...

№ 24-39-106 от 01.09.2017 г. Относно: Прилагане разпоредбите на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Кодекса за социално осигуряване (КСО)

В Централното управление на Националната агенция за приходите с вх. № 24-39-106 от 11.08.2017 г. е постъпило ваше запитване за изразяване на становище по компетентност. В запитването е посочено, че дружество работодател „………………“ ЕООД прекратява трудов договор с негов служител на...

№ 12-00-423 от 25.09.2017 г. Относно: Срок на валидност на удостоверенията за данъчна оценка на незастроени земи от горския фонд

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило ваше писмо с вх. № 12-00-423 от 31.08.2017 г., в което е поставен въпросът относно срока на валидност на удостоверенията за данъчна оценка на незастроени земи от горския фонд, изисквани от Изпълнителната аген...

№ 3-1950 от 31.08.2017 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на място на стопанска дейност (МСД), разкрито от българско юридическо лице във Федерална република Германия, съгласно разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и данъчно третиране на доставки, свързани с недвижим имот съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването „А“ ЕООД е регистрирано в РБългария като юридическо лице и има регистрация и по ЗДДС. Една от основните му дейности е отдаване под наем на недвижимо имущество. Дружеството има намерение да закупи земя в Германия с цел строеж на къща, която впоследс...

№ 08-О-2 от 25.09.2017 г. Относно: Третиране на данък върху добавената стойност като възстановим/невъзстановим данък при изпълнение на проекти по процедура за директно предоставяне на безвъзмездна финансова помощ ВG16М1ОР002-2.002 „Комбинирана процедура за проектиране и изграждане на компостиращи инсталации и на инсталации за предварително третиране на битови отпадъци“ по приоритетна ос 2 „Отпадъци“ на Оперативна програма „Околна среда 2014-2020 г.“

В Централно управление на Национална агенция за приходите с вх. № …………...-………….. г. e заведено Ваше писмо относно изразяване на становище по повод постъпило при Вас запитване от Община …………, касаещо третиране на данък върху добавената стойност (ДДС) като възстановим/невъзстановим...

Облагане на доходите от прехвърляне на произведения на изкуството

Въпрос: Фирма Х търгува с произведения на изкуството и се облага по маржа на цената. Закупува картините основно от физически лица чрез договори за консигнация или договори за покупко-продажба. Плащанията по тези договори са в брой или по сметка. Трябва ли да удържа ДОД фирмата п...

Стопанска дейност на фирма, регистрирана в регистъра за вероизповеданията

Въпрос: Фирмата ни е регистрирана в регистъра за веро­из­поведанията. Дейността ни е с религиозна насоченост. Имаме книги с религиозна тематика. 1. При продажбата на тези книги дейността счита ли се за стопанска дейност? 2. Обществото дарява книгите на фирма, която има разрешите...

Не се признават за данъчни цели счетоводните разходи от липси и брак на материални запаси

Въпрос: Фирмата ни има материали и продукция от 2002 (доставки), които са за бракуванe. Ще могат ли да минат като разход съгласно чл. 28, ал. 3,т. 3 от ЗКПО и да не им се начислява ДДС съгласно чл. 80, ал. 2, т. 5 от ЗДДС? Отговор: Според чл. 28, ал. 2 от Закона за корпоративнот...

Определяне на данъчния финансов резултат

Въпрос: Фирмата ни притежава ДМА (фотоволтаични централи), като при въвеждането им в експлоатация са сложени на ускорена данъчна амортизация, т.е. избрана е счетоводна амортизация 30 години, а данъчната е ускорена за 5 години. Тъй като миналата 2016 г. данъчната амортизация се из...

Ред за облагане на превозните средства втора употреба

Въпрос: Нашата фирма е регистрирана по ЗДДС, с основен предмет на дейност търговия на едро с гуми и части за леки и товарни моторни превозни средства, които внася предимно от Китай, Украйна и Сърбия. Дружеството смята да закупи употребявани леки автомобили от Германия с цел препр...

Данъчно третиране на отписаното подобрение

Въпрос: Имаме търговски обекти, в които правим подобрения за наша сметка. Ползваме данъчен кредит по разходите, свързани с тях. 1. При предсрочно прекратяване на договора за наем коригираме ползвания ДК. Разходът за ДДС ще бъде ли признат за данъчни цели? Как ще се третира подобе...

Продажба на автомобил, за който не е използван данъчен кредит при покупката

Въпрос: ООД закупува лек автомобил за 99 200 лв. без право на данъчен кредит съгласно чл. 70. Впоследствие го използва само за лични нужди. Не се възползва от разходи за него, включително и разходи за амортизации. Продава го за 10 000 лв. без ДДС по чл. 50, т. 1, ал. 2. Има ли п...

Облагане и документиране на доставките с ДДС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС в България, ще купува плодове и зеленчуци на територията на Гърция. Българската фирма не е регистрирана за целите по ДДС на територията на РГърция. Същите тези плодове и зеленчуци ще продава на фирма, регистрирана в Сърбия. Моля за ин...

Коригиране на грешка, допусната при издаване на фактура за облагаема доставка

Въпрос: Физическо лице с италиански произход закупува лодка през 2016 г. във Франция от френска фирма, регистрирана по ЗДДС. Лодката е платена от сметката на физическото лице. Същата се намира на френско пристанище, никога не е напускала Франция и има издаден талон за регистрация...

Подаване на заявление за регистрация по чл. 96 от ЗДДС

Въпрос: Предстои регистрация по чл. 96 от ЗДДС на фирма, чиято основна дейност е хотелиерство. В тази връзка въпросите са следните: 1. При връчване на акта за регистрация по ЗДДС на 30.08.2017 г. как трябва да определим датата на данъчното събитие и данъчната основа за ползвана...

Прилагане на преференциална данъчна ставка към доставките на услуги за настаняване

Въпрос: Фирмата ни извършва хотелиерска дейност. Нашите гости се настаняват от друг хотелиер. За извършената услуга издаваме фактура с начислено 9% ДДС. Правилно ли постъпваме? Отговор: Съгласно информацията от запитването фирмата ви извършва хотелиерска дейност и по общо правил...

Третиране по ЗДДС на доставките на превозни средства

Въпрос: Ако физическо лице закупи от Германия лек автомобил и на собствен ход го докара в България, дали дължи ДДС, мита и такси при регистрация в КАТ и общината и какви документи трябва да представи при регистрацията от Германия и България? Отговор: Доставките на превозни сред...

Облагане маржа на цената

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, продава по маржа лек автомобил на физическо лице, гръцки гражданин. Гъркът има валиден гръцки ВАТ номер. Продажбата става в България. Гръцкият гражданин купува колата в София и си я кара сам в Гърция. Българската фирма му е издала фа...

Данъчни задължения на физическото лице, произтичащи от дохода, получен от него под формата на лихва

Въпрос: Местно физическо лице тегли заем от банка и и част от него предоставя на местна фирма. Фирмата има сключен договор за заем с физическото лице (със същия лихвен процент като на банката). Лихвите, които внася към банката, трябва ли да се приспаднат като разход от дохода от ...

Вътреобщностна доставка

Въпрос: Нашата фирма се занимава с производство на чорапи. Един от клиентите ни е в Швеция. Досега сме изпращали чорапи там, но този месец клиентът ни иска да ги изпратим до негов склад във Финландия. Там фирмата им няма регистрация и работят с шведския си ДДС номер. В нашата фа...

Данъчно третиране и отразяване на фактура, издадена за обработка на документи и такса за търг във връзка с покупката на автомобил втора употреба

Въпрос: Българска фирма, регистрирана в България по ЗДДС, регистрирана като дилър на автомобили и стоки втора употреба, закупува от немски сайт автомобил втора употреба. За обработка на документи и такса за търг италианска фирма, регистрирана по ЗДДС, издава фактура с основание ...

Облагане на услуги, предстнавляващи комплекс от услуги за реклама и административно посредничество при осъществяването на продажбите

Въпрос: Фирма А притежава правата върху сайт за онлайн търговия с дрехи на дребно в Гърция. Стоките, които се продават, са собственост на фирма В. Фирма В плаща на фирма А за използването на сайта, рекламата и за цялостното администриране и организиране на продажбите. До клиентит...

Освободена доставка

Въпрос: Фирма е построила жилищна сграда - удостоверението за пускане в експлоатация е от 2011 г. Ще бъде продаден апартамент, за който има сключен предварителен договор за покупко-продажба. Клиентите плащат авансово сума, след няколко месеца - пак, а самото прехвърляне и окончат...

Осчетоводяване учредяването на сервитут

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, учредява безвъзмездно и безсрочно сервитут на ЧЕЗ. Данъчната оценка е 700 лв. В нотариалният акт е записано, че разноските (нотариални такси, местен данък, такса за вписване) ще се поделят поравно между страните, като първоначално ще ги заплат...

Отчитане на договор за ишлеме

Въпрос: ООД с предмет на дейност производство на дамска конфекция, регистрирано по ЗДДС, сключва договор за ишлеме с дружество от Гърция, също регистрирано по ЗДДС в Гърция. Гръцкото дружество си е закупило текстила от гръцка фирма, складира го в нейния си склад и го извозва до н...

Разширяване отговорността на третите лица за данъци и осигурителни вноски след последните промени в ДОПК

С влезлия в сила, считано от датата на обнародването му - 04.08.2017 г. Закон за изменение и допълнение на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (обн., ДВ, бр. 63 от 4.08.2017 г.), се въвеждат някои съществени промени с цел по-пълно съобразяване с изискванията на FATCA споразу...

Данъчно третиране на сделки между българско и чуждестранно юридическо лице

В бр. 10 от 2017 г. на сп. “Счетоводство+” Румяна Йорданова, данъчен експерт, дава отговор на въпроса: В случай че едноличният собственик на капитала на българското дружество (ЕООД) е чужденец (ФЛ) и участва в управлението на фирмите, доставчици на услуги от трета страна или от д...

Изисквания по ЗДДС и ППЗДДС при ликвидация на ООД

В бр. 9 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Христо Досев, д.е.с., регистриран одитор, представя данъчните изисквания при ликвидация по ООД. Като първа стъпка на прекратяващото се предприятие, която трябва да направи в отговор на неговите задължения по реда на Закона...

Европейска практика по новообявени съдебни решения по данъчни дела бр. 40/2017 г.

Дело C‑254/16, решение от 6 юли 2017 г. страни: Glencore Agriculture Hungary Kft., по-рано Glencore Grain Hungary Kft., срещу Nemzeti Adó- és Vámhivatal Fellebbviteli Igazgatóság, Предмет на спора е отказ за възстановяване на ДДС поради започнато ад...

Доходи от лихви, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа

В бр. 6 от 217 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, гл. експерт в НАП, отговаря на въпроса: Кои доходи от лихви подлежат на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа? В обхвата на доходите от лихви, които подлежат на облагане с данък върху общата го...

Общи изисквания за ползване на данъчното облекчение за извършени безкасови плащания от физически лица

В бр. 9 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Кои са общите изисквания за ползване на данъчното облекчение за извършени безкасови плащания от физически лица? Предвид общото правило на чл. 23, ал. 1 от ЗДДФЛ всички данъчн...

Изисквания на ЗКПО за документиране и третиране на извършените разходи за фирмени МПС

В бр. 10 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Анета Георгиева, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са изискванията на ЗКПО за документиране и третиране на извършените разходи за фирмени МПС и как приходната администрация ги интерпретира към момента? Отправна точка п...

Тристранна операция, регламентирана с чл. 15 от ЗДДС

В бр. 5 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло КОНДАРЕВ, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Българско търговско дружество с български ДДС номер закупува стоки от Франция. Неговият доставчик е белгийска фирма, която е предоставила валиден белгийски ДДС номер...

Данъчно третиране на онлайн търговия със стоки, закупувани от държави членки на ЕС и от трети страни

В бр. 10 от 2017 г. на сп. сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Дружеството е регистрирано В България и собственикът е български гражданин. Постоянно живее в Германия и от там ще си закупи интернет сайта, чрез които ще търгува разно...

№ 24-35-13 от 29.06.2017 г. Относно: приложение на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Във Ваше писмо, препратено по компетентност и постъпило в ЦУ на НАП с вх. №24-35-13/12.05.2017 г., е изложена следната фактическа обстановка: Със заповед на министъра на образованието и науката от 1993 г. към Фондация „…..” е разкрито „….. частно прогимназиално училище”. Им...

№ 07-00-115 от 27.06.2017 г. Относно: продажба на сграда и прилагане на чл.50 от ЗДДС

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ......... постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 07-00-115/ 22.06.2017г., препратено за отговор по компетентност от ЦУ на НАП. Дружество е придобило сграда през 2005г. като апортна вноска от съдружник, без да има ДДС по сдел...

№ 24-39-7 от 10.05.2017 г. Относно: приложение на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

Във Ваше запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП и заведено с вх. № 24-39-7/09.01.2017 г., е изложена следната фактическа обстановка: Едноличният собственик (местно физическо лице) на капитала на „Н“ ЕООД е продал дружествените си дялове. В запитването е посочено, че с...

№ 24-39-56 от 12.06.2017 г. Относно: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физически лица (ЗДДФЛ) във връзка с предоставени награди на физически лица

По повод Ваше писмено запитване, препратено по компетентност от дирекция ОДОП … и заведено в Централно управление на НАП с вх. № 24-39-56 от 24.04.2017 г., изразявам следното становище: Според фактическата обстановка, описана в запитването Ви, „..“ АД се занимава с предоставяне н...

№ 24-39-64 от 28.06.2017 г. Относно: Приложение на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Във Ваше запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП и заведено с вх. № 24-39-64/15.05.2017г., е изложена следната фактическа обстановка: До 01.08.2016 г. съгласно чл. 11, ал. 3 от отменения Закон за народната просвета (ЗНП) частните детски градини и училища се откриват ил...

Третиране по ЗДДС на договорите за консигнация

В бр. 9 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда темата за данъчното третиране по ЗДДС на договорите за консигнация. Договорът за консигнация няма изрична правна уредба у нас, но по същността си е разновидност на комисионния ...

Дивидентите не представляват плащане за доставка на стока или услуга

Дружество, нерегистрирано по ДДС, притежава част от капитала на друго дружество, което му изплаща дивидент на стойност, по-голяма от 50 000 лв. Първото дружество има ли задължение да се регистрира по ДДС заради този дивидент? Получаването на дивиденти не се включва в обхвата на ...

Брак на хранителни стоки

При брак на хранителни стоки в ГДД какво отражение намира това - преобразува ли се финансовият резултат? Хранителните стоки, както се вижда и от наименованието им (стоки), са вид краткотрайни активи. На тази основа тяхното отчитане се подчинява на всички професионални и законови ...

Промени в Правилника за прилагане на Закона за акцизите и данъчните складове

В ДВ, бр. 80 от 6 октомври 2017 г., са публикувани промени в Правилника за прилагане на Закона за акцизите и данъчните складове (ППЗАДС), които се отнасят до правилата за денатуриране на етилов алкохол; до документите, които се изискват за издаване на разрешение за търговия с тют...

Обезценка на недвижим имот

В бр. 9 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, главен юрисконсулт в НАП, разглежда казуса: Върху притежаван от дружеството поземлен имот е учредено право на строеж на сграда и впоследствие е извършена обезценка, в резултат на която отчетната стойност ...

Доставки на туристически услуги между два туроператора

В бр. 9 от 2017 г. на сп. “Счетоводство+” Моника Петкова, данъчен експерт, разглежда промените в ЗДДС и ППЗДДС през 2017 г. Според действащата за периода от 01.01.2012 г. до 31.12.2016 г. редакция на чл.136, ал. 3 от ЗДДС специалният ред за облагане на маржа на цената не се прил...

Заем със свързано лице

Собственикът на фирма иска да даде паричен заем на член от семейството. Сумата ще е под 10 000 лв. и ще бъде в брой. В тази връзка и с оглед чл. 16, ал. 2, т. 3 от ЗКПО имам няколко въпроса: Нали няма ограничение лихвата да бъде погасена заедно с връщането на заема в края на угов...

Ползване на данъчно облекчение за млади семейства

В бр. 8 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: Как следва да се определи размерът на направените през годината лихвени плащания във връзка с ползването на облекчение по чл. 22а ЗДДФЛ за кредити, чийто размер превишава ...

ДМА, придобиването на който не е документално обосновано

В бр. 7 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Цветана Янкова, държавен експерт по приходите в НАП, представя казуси от практиката на ВАС, свързани с данъчните амортизируеми активи. Касае се за случай, при който придобиването на дълготраен материален актив не е било до...

Разходи за командировки

ЕТ има собствен камион - тип бус, управлява се с кат. В. Изключително се ползва за разнос на готовата продукция, като се управлява от собственика и сина му, който е по трудов договор, но не като шофьор във фирмата. Стоката се придружава с фактура и пътен лист. Необходимо ли е да ...