Облагане на доходите от наем

Физическо лице, работещо по трудово договор, отдава под наем апартамент на физическо лице. Какви са данъчните задължения на немодателя? Само годишна данъчна декларация ли се подава? Съгласно чл. 31, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) облагаеми...

Отчитане на покупки на материални запаси с включен данък, който се възстановява

Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, извършва транспортна дейност в Европа. През 2016 г. е закупувано гориво от бензиностанции в ЕС. Издавани са фактури, в които има начислен ДДС. Фактурите са осчетоводявани без право на данъчен кредит. Горивото е изписано по цени с ДДС. Пре...

Особености при определяне облагаемият доход на земеделските производители - еднолични търговци

В бр. 7-8 от 2017 г. на сп. "Актив" Цветан Станкулов, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са особеностите при определяне облагаемият доход на земеделските производители - еднолични търговци? За отразяване на особеностите при данъчното облагане на доходите, отчетени от ...

Дължимите данъци, когато платецът на доходите не е предприятие или самоосигуряващо се лице и задължението за внасяне на дължимия данък и за подаването на декларацията по чл. 55, ал. 1 ЗДДФЛ е на физическото лице - получател на доходите

В бр. 9 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, гл. експерт в НАП, отговаря на въпроса: Кои са дължимите данъци, когато платецът на доходите не е предприятие или самоосигуряващо се лице и задължението за внасяне на дължимия данък и за подаването на деклар...

Данъчно третиране на брака и липсата на материални запаси, и липсата на дълготрайни активи, причинени от природни явления, признати като непреодолима сила

В бр. 17 от 2017 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се третират данъчно бракът и липсата на материални запаси, и липсата на дълготрайни активи, причинени от природни явления, признати като непреодолима сила, как се третира данъчно по реда...

Прилагане на различни подходи за определяне на данъчната основа в рамките на предоставените опции съгласно чл. 215а, ал. 2 ЗКПО

В бр. 8 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Велин Филипов, д.е.с., отговаря на въпроса: Ако данъчно задължено лице избере режима за облагане на разходите в натура по ЗКПО, може ли по отношение на отделните превозни средства да прилага различни подходи за определяне н...

Определяне на данъчната основа и дължимия ДДС при връщане на подобрение върху нает имот поради изтичане на наемния договор

В бр. 7-8/2017 г. на сп. "Данъците в РБ" Даниела Даракчиева, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Как се определя данъчната основа и дължимият ДДС при връщане на подобрение върху нает имот поради изтичане на наемния договор, респ. прекратяването му? Съгласно разпоредбите на ЗДДС...

Влиянието на извършената от лицето освободена доставка върху размера на коефициента му по чл. 73 за 2017 г.

В бр. 8 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Фирма, регистрирана по ЗДДС, извършваща само облагаеми доставки, през м. 04.2017 г. продава свое вземане с договор за цесия. Издава фактура за финансова услуга за освободена...

№ М-26-Л-9 от 17.05.2017 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на данъчното и осигурително законодателство във връзка с командироване и изпращане на работници и служители в рамките на предоставяне на услуги

По повод Ваше писмено запитване, постъпило в Централно управление на НАП по електронната поща и заведено с вх. № М-26-Л-9 от 23.02.2017 г., изразявам следното становище: В запитването сте посочили, че в „………………….“ ООД работят над 1000 специалисти, които извършват ремонти на възду...

№ 3-1273 от 07.06.2017 г. Относно: Ползване на данъчно облекчение по чл. 22д от Закона за данъците върху доходите на физически лица (ЗДДФЛ)

Според изложеното в запитването физическо лице работи по трудово правоотношение и получава възнаграждението си за положен труд 100% по банков път. От получените средства по банков път извършва разплащания в страната и чужбина. Към основната кредитна карта притежава допълнителна, ...

№ 96-00-137 от 16.06.2017 г. Относно: Прилагане на ЗДДС.

В Дирекция ОДОП ………… постъпи писмено запитване с вх. № ………… от 05.06.2017 г. относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС е маркетингова агенция, която извършва услуги на юридически лица от трети стр...

№ 94-00-81 от 06.06.2017 г. Относно: Данъчно облагане на изплатен наем от самоосигуряващо се лице, съдружник в дружество с ограничена отговорност

Във връзка с направеното от Вас запитване с писмо вх. № … от 23.05.2017 г. при Дирекция ОДОП …, Ви уведомяваме за следното: Според изложената фактическа обстановка, Вие като физическо лице ползвате нает недвижим имот. Имотът е собственост на друго физическо лице и го ползвате за ...

№ 3-1186 от 01.06.2017 г. Относно: Дължимост на данъка върху превозните средства за периода, през който същите са били със служебно прекратена регистрация на основание чл.143, ал. 10 и ал. 11 от Закона за движение по пътищата (ЗДвП)

В запитването не e изложена конкретна фактическа обстановка, а са поставени следните въпроси: 1. С промяна на Закона за движение по пътищата от 01.01.2016 г. е въведена нова алинея 10 на чл. 143. Дължи ли се данък върху превозните средства за периода от служебно прекратената реги...

№ 20-21-60 от 16.06.2017 г. Относно: Документална обоснованост на стопанските операции

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № …… от 09.06.2017 г. В запитването е посочено, че дружеството има предмет на дейност – товарен транспорт и извършва транспортни услуги в рамките на ЕС. На дружеството е изискано да регист...

№ 20-19-14 от 01.06.2017 г. Относно: Данъчно облагане на доходи от услуги със селскостопанска техника

Във връзка с направеното от Вас запитване с писмо вх. № … от 22.05.2017 г. при Дирекция ОДОП …, Ви уведомяваме за следното: Според изложената фактическа обстановка, Вие като физическо лице сте регистриран като земеделски стопанин и имате регистрация по ЗДДС. През 2016 година сте ...

№ М-24-36-6 от 26.05.2017 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на данъчното и осигурително законодателство във връзка с командироване и изпращане на работници и служители в рамките на предоставяне на услуги

По повод Ваше писмено запитване до Дирекция ОДОП ……, препратено по компетентност и постъпило в Централно управление на НАП с вх. № М-24-36-6 от 31.01.2017 г., изразявам следното становище: В запитването сте посочили, че Вашата дейност е извършване на кораборемонтни услуги, за кое...

№ 26-Б-26 от 1.08.2017 г. ОТНОСНО: Приложение на разпоредбата на чл. 132, ал. 5 и 6 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и § 46 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове (ПЗР на ЗИД на ЗАДС) по отношение на договори за неперсонифицирано дружество, сключени под отлагателно условие

Настоящото становище се издава на основание чл. 10, ал. 1, т. 10 от Закона за Националната агенция за приходите за разясняване на възникнали въпроси във връзка с приложението на разпоредбите на чл. 132, ал. 5 и 6 от ЗДДС и § 46 ПЗР на ЗИД на ЗАДС по отношение на договори за непер...

Погасяване на публичните вземания по давност

Въпрос: С изпълнително дело, заведено през декември 2015 г. (след подадено от нас възражение за отпадане по давност), не следва ли да се прекъсне давностният срок само за задълженията от 2009 г., а за годините 2006 – 2008 г. да се приеме погасяването на задълженията по давност? В...

Данъчно задължените лица, които не са длъжни да издават фискална касова бележка, издават документ за придобитите от тях доходи от източници по чл. 10, ал. 1, т. 3 и 4, съдържащ реквизитите по чл. 6, ал. 1 от Закона за счетоводството

Въпрос: Има ли задължителен документ, отчитащ приходите на лица, упражняващи свободна професия, които не са задължени да регистрират продажбите си чрез касов апарат? Отговор: Съгласно чл. 9, ал. 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица данъчно задължените лица,...

Договор за заем за послужване

Въпрос: ЕТ е собственик на имот - производствена сграда и офис. Регистриран е по ЗДДС, но със замразена дейност. На основание на два договора имотът е отдаден под наем на: - Дружество с ограничена отговорност със собственици на капитала собственика на ЕТ и съпругата му. - ЕООД с...

Данъчно третиране на дейността на peer-to-peer платформите за споделено финансиране

Въпрос: Какво е данъчното третиране на дейността на peer-to-peer платформите за споделено финансиране (като IUVO) и по-конкретно от гледна точка на деклариране на доходите на физическите и юридически лица? Съществуват ли законодателни проблеми за такива инвестиции за резиденти на...

Данъчно облагане на разходите за зъболечение, предоставено на служител на данъчно задълженото лице

Въпрос: Фирма е заплатила зъбно лечение на един от служителите си. Фактурата е на стойност 1700 лв. без начислено ДДС и е на името на фирмата. Какво данъчно облагане и деклариране трябва да бъде извършено? Как трябва да бъде оформена документацията, за да бъде необлагаемо и по ЗК...

Данъчно третиране на разходите, свързани с търговската марка

Въпрос: 1. Могат ли да се признаят за данъчни цели разходи по консултиране, подновяване на регистрация и други, свързани с търговска марка при следните фактически обстоятелства: - фирмата продава стоки с тази търговска марка; - собственик на търговската марка е физическо лице/съд...

Избягване на двойно данъчно облагане

Въпрос: Българска фирма има сключен договор с гръцка фирма за предоставяне за ползване на софтуер, за което получава лицензионно възнаграждение. Двете фирми не са свързани лица. Гръцката фирма трябва ли да удържи данък при източника и ако той е повече от 10 процента, как българск...

Получаването на дарения от ЮЛНЦ не представлява стопанска дейност и не подлежи на облагане с корпоративен данък

Въпрос: Регистрирани сме като религиозно общество в регистъра на вероизповеданията. Даренията, които ще получава нашето вероизповедание, считат ли се за доход и ще трябва ли да се облагат с 10% данък по чл. 92 от ЗКПО? Отговор: Съгласно чл. 6, ал. 1 от Закона за вероизповеданият...

Признаването на отсрочен данъчен актив не е свързано с правото на обръщане на данъчната временна разлика по реда на чл. 34 и чл. 35 от ЗКПО

Въпрос: През 2016 г. фирмата е обезценила стоки в посока намаление (по НСС), като отчетеният разход за обезценка (609/304) е посочен в увеличение в ГДД по чл. 92 от ЗКПО, тъй като стоката не е реализирана през същата година. Фирмата не е формирала отсрочен данъчен актив за посоче...

За неустойки фактури не трябва да се издават

Въпрос: Дружеството е сключило извънсъдебна спогодба с клиент за плащане на задължения по договор за наем. Делото е спряно с опцията да бъде подновено при неизпълнение от страна на длъжника. Договорът за наем е недействащ и вземанията са с характер на неустойки за забава по догов...

Начисляване на ДДС на марж съгласно чл. 143 от ЗДДС

Въпрос: Фирма търгува с автомобили втора употреба, при продажбата на които начислява ДДС на марж съгласно чл. 143 от ЗДДС. В началото на юни от физическо лице от Европейската общност е закупена камера за боядисване на автомобили, която ще бъде продадена на територията на България...

Отразяване в дневниците за ДДС и VIES декларацията на фактура за изработка на матрица

Въпрос: Издавам фактура за изработка на матрица за фирма от Румъния, регистрирана по ДДС. Как следва да отразя в дневниците за ДДС и VIES декларацията тази фактура, при положение че тази матрица остава при нас за изработка на продукция за тяхната фирма до свършване на поръчката и...

Облагане по ЗДДС на доставка на услуга за ремонт на ферибот

Въпрос: Българска фирма притежава ферибот като основно средство. Ремонтира го в Сърбия и получава фактура за извършения ремонт. Как ще отрази тази фактура в дневниците по ДДС? Трябва ли да удържа 10% еднократен данък при източника? Отговор: При посочените обстоятелства българска...

Право на прилагане на 9%-на ставка за туристически услуги

Въпрос: Фирмата извършва дейност като хотелиер и ресторантьор. Имаме категоризация на хотела и като хотелиери начисляваме 9% ДДС на пакетна цена нощувка и храна. Тази година направихме пакет - нащувка, храна и по два или три масажа в зависимост от престоя на клиентите. Трябва ли ...

Облагане по ЗДДС на операция за демонтаж, ремонт и монтаж на кранове

Въпрос: На българско дружество предстои да сключи договор с немско дружество за оказване на услуги по ремонт, монтажи и демонтажи на кранове в Германия. Тези услуги ще се предоставят от българско дружество, което няма седалище и постоянен обект на територията на Германия, където...

Неперсонифицираните граждански дружества са приравнени на юридически лица за целите на данъчното облагане

Въпрос: През месец февруари регистрирах ДЗЗД в агенцията по вписвания. Споразумението за създаване на консорциума е с дата 07.12.2016 г. ДДС регистрацията е с дата 24.02.2017 г. Сега получихме покана за връчване на акт за неподадена годишна данъчна декларация. Въпросът ми е, след...

Осчетоводяване на дропшипинг

Въпрос: Дропшипинг се осчетоводява в България. Клиент – европейски физически лица и фирми, доставчик – китайска фирма, посредник – българска фирма. Европейска фирма или физическо лице прави поръчка за 1 бр. блуза в сайта на българската фирма и плаща 100 лв., за което получава фак...

Ограничения на приспадане на данъчен кредит

Въпрос: Може ли да се ползва данъчен кредит по фактури за гориво при командировка на работници с лични автомобили, като фактурата е на името на дружеството? Отговор: Ограниченията на приспадане на данъчен кредит са регламентирани в чл. 70, ал. 1 от ЗДДС. Съгласно разпоредбите на...

Условия и ред за ползване на данъчен кредит

Въпрос: Може ли да се ползва данъчен кредит по фактурите за комисиона във връзка с отпечатване на ваучери за храна на персонала? Отговор: Условията и редът за ползване на данъчен са регламентирани в чл. 69 – 72 от ЗДДС. Съгласно разпоредбата на чл. 69, ал. 1 регистрирано по ЗДДС...

Нови моменти в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс

От 4 август 2017 г. са в сила редица нови правни текстове в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), публикувани в ДВ, бр. 63 от 2017 г. Тематично измененията могат да бъдат разделени в две групи: 1. Промени относно задължителния обмен на информация в областта на данъчнот...

Регистрацията по ЗДДС на физически лица при доставки на наемни услуги

В качеството си на самостоятелен правен субект физическите лица може да участват в стопанския оборот както като нерегистрирани за съответната дейност или услуги лица, така и като ЕТ. При това много често те извършват облагаеми по смисъла на ЗДДС доставки, което поражда за тях опр...

Корекция в данъчния амортизационен план и данъчните финансови резултати

В бр. 7 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Цветана Янкова, държавен експерт по приходите в НАП, представя казуси от практиката на ВАС, свързани с данъчните амортизируеми активи. С Решение на ВАС № 8524 от 03.07.2017 г. по адм. д. №2707/2017 г. е потвърден ревизионе...

Облагане на възнагражденията на чуждестранни артисти

Българско юридическо лице заснема кинопродукция, като заплаща възнаграждения на артисти от САЩ. На артистите се удържа и внася 10% данък при източника върху брутното възнаграждение, записано в договора. В същото време към Американската асоциация на артистите се заплащат задължите...

Ползване на данъчен кредит от местни физически лица, когато са внесли данък върху доходите в държави, с които РБългария няма сключени, обнародвани и влезли в сила спогодби за избягване на двойното данъчно облагане

В бр. 8 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: През 2017 г. местно физическо лице е получило доход по извънтрудово правоотношение от източник в чужда държава, с която България няма сключена спогодба за избягване на дво...

Данъчни амортизируеми активи

В бр. 7 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Цветана Янкова, държавен експерт по приходите в НАП, представя казуси от практиката на ВАС, свързани с данъчните амортизируеми активи. При данъчна ревизия е извършено увеличение на счетоводния финансов резултат с отчетенит...

Деклариране в дневника за продажби при разработка на софтуер, различен от стандартния за клиент от страна извън ЕС

В коя колона от дневника за продажби се декларира услуга по чл. 21, ал. 5 от ЗДДС, т.е. разработка на софтуер, различен от стандартния за клиент от страна извън ЕС? Съгласно чл. 21, ал. 5 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) мястото на изпълнение при доставка на у...

Третиране по ЗКПО и ЗДДС на разходи, свързани с осъществяването на услуги, извършени на борда на наето плавателно превозно средство

Моля да бъде коментиран подробно на страниците на вестника следният възникнал казус с цел спазване на законите за ДДС и ЗКПО. Българско юридическо лице наема движеща се в океана платформа от собственик, чуждо юридическо лице. На платформата ще се организира почивка на моряци от к...

Автоматичен обмен на финансова информация

В бр. 8 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Биляна Гецова, адвокат, отговаря на въпроса: Какви са промените в ДОПК относно автоматичния обмен на финансова информация? Автоматичният обмен на информация между държавите членки има за цел предотвратяване на укриването на...

Статутът "търговец" при продажба на недвижими имоти от физически лица

В бр. 16 от 2017 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се определя статутът "търговец" при продажба на недвижими имоти от физически лица? Когато нерегистрирано като едноличен търговец (ЕТ) местно физическо лице осъществява даден вид дейност ...

Заплащане на наем на жилище, където нощуват работници на дружеството

В бр. 8 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Предстои ни наемане на работници от други населени места, за които ще бъде осигурено заплащане на наем (100 лв.) месечно. Моля за вашето тълкуване относно: признат разход ли е за фирмата...

Предоставяне на информация за доходите от лихви

В бр. 6 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, главен експерт по приходите в НАП, отговаря на въпроса: Трябва ли да се предоставя информация за доходите от лихви? В справката за изплатени доходи по чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ платците на доходите, когато те са п...

Облагане с доходи, начислявани и изплащани от чуждестранни юридически лица

В бр. 6-7 от 2017 г. на сп. "Счетоводство+" Румяна Йорданова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Едноличен собственик на българско юридическо лице е германско дружество. Дружеството майка е регистрирано във Франция. През 2017 година германското дружество ще фактурира на българ...

Брак и липса на материални запаси на дълготрайни активи, причинена от непреодолима сила

В бр. 17 от 2017 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отогваря на въпроса: Какви са изискванията на приходните органи и съда, за да се приеме, че бракът и липсата на материални запаси, както и липсата на дълготрайни активи е действително резултат на непреодолима си...

Прихващане на данъка за възстановяване

В бр. 8 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Резултатът по ЗДДС на регистрирана фирма за юни 2016 г. бе 420 хил. лв. за възстановяване. Съгласно чл. 92 ЗДДС влязохме в процедура по приспадане на сумата в следва...

Фактура за авансово плащане от друг оператор

В бр. 15 от 2017 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консулнант, отговаря на въпроса: Как следва да се процедира с фактурите за авансови плащания, получени от друг туроператор преди 01.01.2017 г., за доставки, данъчното събитие за които настъпва след тази дата? В резултат на ...

Начисляване на ДДС за транспортна услуга към държава извън ЕС

В бр. 8 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Българска фирма, регистрирана по ДДС, извършва транспортна услуга на румънска фирма, нерегистрирана по ДДС. Румънската фирма е данъчно регистрирана и имаме техен данъчен номер. Ще подлеж...

№ 96-00-158 от 13.06.2017 г. Относно: основните доставки на стоки – вътреобщностна доставка, вътреобщностно придобиване, износ и доставка с място на изпълнение извън територията на Р.България

Във връзка с Ваше постъпило запитване с вх. № 96-00-158 от 31.05.2017г., е изложена следната фактическа обстановка: Считано от 01.06.2017г. фирмата ще изкупува живи животни – едри и дребни, от България, Македония, Румъния, Турция и други страни от Европа и други континенти, ко...

№ 94-00-87 от 15.06.2017 г. Относно: Въпроси свързани с облагане на продажба на стоки чрез онлайн магазин.

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 94-00-87 от 07.06.2017 г. Дружество желае да продава вина чрез онлайн магазин в България и Европа. В България фирмата ще закупува вино в стъклени бутилки от винарски изби и ще го продава...

№ 20-21-71 от 27.07.2017 г. Относно: третиране на неустойка

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 20-21-71/ 14.07.2017 г., препратено за отговор по компетентност от ТД на НАП ……., Офис …….. Изложена е следната фактическа обстановка: „ “ ЕООД е лечебно заведение, което е регистрира...

№ 20-19-24 от 16.08.2017 г. Относно: третиране на доставка по ЗДДС

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 20-19-24/ 14.08.2017г., препратено за отговор по компетентност от ТД на НАП – Пловдив, Офис - Смолян. Изложена е следната фактическа обстановка: Образувано е изпълнително дело и са предп...

№ 3-1950 от 31.08.2017 г. Относно: данъчно облагане на място на стопанска дейност /МСД/, разкрито от българско юридическо лице във Федерална Република Германия, съгласно разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО/ и данъчно третиране на доставки, свързани с недвижим имот съгласно Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/

Според изложеното в запитването, „А“ ЕООД е регистрирано в РБългария като юридическо лице и има регистрация и по ЗДДС. Една от основните му дейности е отдаване под наем на недвижимо имущество. Дружеството има намерение да закупи земя в Германия с цел строеж на къща, която впослед...

№ 3-1938 от 29.08.2017 г. Относно: дължимост на осигурителни вноски и данък върху добавената стойност от наследниците на починал едноличен търговец

Във връзка със смъртта на физическо лице, регистрирано като ЕТ, се поставят следните въпроси: 1. Кои от задълженията на едноличния търговец се дължат от наследниците, тъй като фирмата има задължения за самоосигуряващо се лице, за данъци върху доходите на работници и ДДС по справк...

Категоризиране на активите за данъчни цели - казуси от практиката на ВАС

В бр. 7 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Цветана Янкова, държавен експерт по приходите в НАП, представя казуси от практиката на ВАС, свързани с данъчните амортизируеми активи. КАЗУС: Органите по приходите са констатирали, че за ревизираните периоди дружеството неп...