Приложението на преходния режим за облагане доставките на туроператори

С § 70 от преходните и заключителни разпоредби на Закона за изменение и допълнение на ППЗДДС е регламентиран редът за облагане доставките на туристически услуги с променено данъчно третиране, които са сключени от туроператори преди промените. В случаите на получени и документиран...

Казуси от практиката за пренасяне на данъчна загуба по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане

За данъчно задължените лица по реда на ЗКПО е предоставено законово право да пренасят данъчната си загуба при определен ред и условия. Процесът на пренасяне на данъчната загуба е определен с чл. 70-74, глава XI на ЗКПО и включва следните актуални аспекти: - дефиниране на понятиет...

Данъчно третиране при продажба или замяна на акции и дялове, придобити чрез направени непарични вноски в търговско дружество

В бр. 5 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране при продажба или замяна на акции и дялове, придобити чрез направени непарични вноски в търговско дружество? На основание чл. 33, ал. 3 от ЗДДФЛ...

Данъчно облагане на ваучерите за подаръци, предоставени на работници, служители и на лица, наети по договор за управление и контрол

В бр. 6-7 от 2017 г. на сп. "Счетоводство+" Даниела Даракчиева, данъчен експерт и Румяна Йорданова, данъчен експерт, отговарят на въпроса: Какво е данъчното облагане на ваучерите за подаръци, предоставени на работници, служители и на лица, наети по договор за управление и контрол...

Практически въпроси за данъчното третиране при приложението на чл. 66, ал. 1 от ЗКПО

В бр. 5 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Анета Георгиева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Кои са спорните практически въпроси за данъчното третиране при приложението на чл. 66, ал. 1 от ЗКПО? Съгласно действащата редакция на чл. 66, ал. 1 от ЗКПО, когато активъ...

Възстановяване на данъчен кредит при неизплатени задължения към доставчиците

В бр. 5 от 2017 г. на сп. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се възстановява данъчен кредит при неизплатени задължения към доставчиците? Приспадането или възстановяването на ДДС, платен при придобиването или вноса на облагаеми доставки на стоки и/...

Прекратяване на дружество чрез ликвидация

В бр. 6 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Предстои изкупуване на регистрирано по ЗДДС ЕООД от друго също регистрирано по ЗДДС дружество. Първото дружество ще бъде прекратено. Какви задължения за подаване на декларации и плащане ...

№ 3-520 от 13.03.2017 г. Относно: данъчно облагане и осигуряване на лице, регистрирано като упражняващо свободна професия

Според изложеното в запитването, лице е регистрирано като ЕТ „Амбулатория за индивидуална практика за специализирана медицинска помощ“ от 2000 година и осъществява дейност като едноличен търговец. Лицето смята да прекъсне дейността си като едноличен търговец и в тази връзка въпро...

№ 3-427 от 27.02.2017 г. Относно: Ползване на данъчно облекчение по чл. 22г от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Според изложеното в запитването, лицето и съпругът й имат дете с над 50 на сто степен на увреждане, определени с влязло в сила решение на ТЕЛК. Бащата е на работа от ноември и е ползвал данъчното облекчение по чл. 22г от ЗДДФЛ за м. 11 и 12 2016 г. в размер на 58,69 лв. чрез раб...

№ 94-00-20 от 14.02.2017 г. Относно: Писмено запитване във връзка с прилагането на ЗДДС

В Дирекция ОДОП …… постъпи Ваше запитване с вх. № 94-00-20/ 31.01.2017 г. Допълнително са представени копия на договори с Областна дирекция по безопасност на храните гр….. и Областна дирекция по безопасност на храните гр….. – с писмо вх.№ 94-00-20-1/ 10.02.2017г. Изложена е след...

№ 94-00-61 от 29.03.2017 г. Относно: Ползване на данъчно облекчение за млади семейства съгласно чл.22а на ЗДДФЛ.

Във връзка с постъпило от Вас запитване в Дирекция ОДОП ….. вх.№ 94-00-61/24.03.2017 г., относно ползване на данъчно облекчение за млади семейства, Ви уведомяваме за следното: Изложили сте следната фактическа обстановка: имате ползван ипотечен кредит от 66 000 лв. за закупуване н...

№ 96-00-43 от 16.02.2017 г. Относно: Писмено запитване във връзка с прилагането на ЗДДС

В Дирекция ОДОП ……… постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-43/ 06.02.2017 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството е износител на диворастящи гъби – сухи и замръзени. Има клиент – фирма, регистрирана в Република Чехия. Получателят на стоките има изискване към друж...

№ 08-00-2 от 06.02.2017 г. Относно: Писмено запитване във връзка с прилагането на ЗДДС

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № 08-00-2/ 23.01.2017 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Община е регистрирана по ЗДДС на основание чл.100, ал.1 от закона. Това е организация на бюджетна издръжка и по подразбиране няма право на данъчен кредит за полученит...

Деклариране при дерегистрация поради смърт на физическо лице, включително и едноличен търговец

В бр. 4 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ППЗДДС, в сила от 21.03.2017 г. От началото на годината в ЗДДС са регламентирани ред и срокове за подаване от наследниците на справка-декларация и отчетни регистри ...

Заличаване на ЕТ

Какво трябва да се направи за закриване на ЕТ като действия и документи  пред институциите (НАП, Агенция по вписванията, НОИ) и съответно - осчетоводяване на операциите?   Фирмата е регистрирана по ДДС. Има закупен офис в жилищна сграда преди регистрацията по ДДС, амортизиран ок...

Предварителните обезпечителни мерки при фискален контрол като средство за рекет и разчистване на пазара от малки и средни предприятия

Като мярка за противодействие на сивата икономика и данъчните измами през 2014 г. законодателят предвиди в ДОПК засилен фискален контрол към движението на определен вид предимно бързооборотни стоки. Съгласно чл. 127а, ал. 7 от ДОПК стоките, чието движение подлежи на засилен контр...

Промени в Правилника за прилагане на ЗДДС, свързани с гражданските дружества

В бр. 4 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ППЗДДС, в сила от 21.03.2017 г. Известно е, че неперсонифицираните (гражданските) дружества (ДЗЗД) за данъчни цели се приравняват на юридически лица, т.е. те са дан...

Ползване на преотстъпен данък за актив

Земеделски производител съм и имам право да ползвам преотстъпен данък по чл. 48, ал. 6 от ЗДДФЛ във връзка с чл. 189б от ЗКПО. Ползвал съм преотстъпен данък за две последователни години, като съм закупил земеделска техника - трактори от една и съща марка. И двата трактора работят...

Данъчно третиране на разходите, свързани с извършените в полза на управителите вноски

Дружество с четирима управители решава да преведе еднократно в пенсионен фонд суми за допълнително доброволно пенсионно осигуряване в бъдеще, но отнасящи се за ползване само за управителите. Преведените суми не са признат разход по ЗКПО и в края на годината с тях ще бъде увеличен...

Промени във връзка със специалния режим за облагане на общата туристическа услуга

В бр. 4 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ППЗДДС, в сила от 21.03.2017 г. С оглед практиката на СЕС - Решение от 26.09.2013 г. по дело С-189/11, както и решения по дела С-236/11, С-450/11, С-293/11, С-296/1...

Отписване на задължения

В бр. 4 от 2017 г. на сп. “Форум на счетоводителя” Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Едно физическо лице е предоставило на друго юридическо лице (ЮЛ) “А” ЕООД 100 000 лева под формата на кредит през 02/2012 г. ЮЛ е работещо предприятие. Подавало е ГФО за 2015 г., 2016 г....

Предоставяне на личен имот за дейността на дружеството

Собственикът на капитала и управител на ЕООД предоставя личния си имот (сграда) за извършване на дейността на дружеството. Възможно ли е с договор (или декларация, че ги предоставя) да се признаят разходите за текущи ремонти и поддръжка, ел. енергия, вода и данъчен кредит за същи...

Производство и търговия на софтуерни продукти

Формулирано накратко, запитването търси отговор на въпроси, зададени при следните фактологични обстоятелства: дружество, чиято дейност е свързана с производство на софтуер и продажба на лицензи (право за временно ползване на софтуерни продукти), се интересува за законодателната у...

Годишни задължения на платците - предприятия и самоосигуряващи се лица, за изплатени доходи на физически лица по нетрудови правоотношения

В бр. 4 от 2017 г. на сп. "Счетоводство+" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са годишни задължения на платците - предприятия и самоосигуряващи се лица, за изплатени доходи на физически лица по нетрудови правоотношения? Във връзка с годишното подоходно о...

Данъчно третиране по ЗКПО в случаите на събиране на вземане, за което вече е възникнала данъчна временна разлика в предходни периоди

В бр. 3 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Анета Георгиева, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какво е данъчното третиране по ЗКПО в случаите на събиране на вземане, за което вече е възникнала данъчна временна разлика в предходни периоди ? Очевидно е, че в случаите, пр...

Особености при приспаднат частичен данъчен кредит за недвижим имот, който впоследствие се използва само за облагаеми доставки

В бр. 4 от 2017 г. на сп. "Счетоводство+" Даниела Даракчиева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са особеностите при приспаднат частичен данъчен кредит за недвижим имот, който впоследствие се използва само за облагаеми доставки? Съгласно § 42, ал. 2, т. 1 от ПЗР за не...

Ежегодни корекции на данъчния кредит за стоки - дълготрайни активи

В бр. 5 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какво представляват ежегодните корекции на стоки - дълготрайни активи, в т.ч. недвижими имоти? Режимът за ежегодни корекции на данъчния кредит за стоки - дълготрайни активи ...

Договарянето, отпускането и управлението на кредит срещу насрещна престация (лихва) е освободена доставка по смисъла на ЗДДС

В бр. 9-10 от 2016 г. на сп. "Данъците в РБ" Анелия Маркова, съдия, отговаря на въпроса: Влияе ли уговарянето на лихва върху заемните средства на определянето на данъчните задължения на дружеството? Съгласно чл. 46, ал. 1, т. 1 от ЗДДС договарянето, отпускането и управлението на ...

№ 3-495 от 08.03.2017 г. Относно: Ползване на данъчно облекчение при сключен договор за застраховка „Живот” за 2016 г.

Според изложеното в запитването ДЗЛ е подало годишна данъчна декларация /ГДД/ за ползване на данъчно облекчение по реда на чл. 19 от ЗДДФЛ за внесени през 2016 г. премии по застраховки „Живот“, както по основното, така и по допълнително покритие. Във връзка с горното желае да се...

№ М-24-36-72 от 22.02.2017 г. Относно: данъчно третиране по Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) на доставки на зъбни протези и на услуги по изготвяне на планове за лечение на пациенти

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № М-24-36-72/07.11.2016 г., е изложена следната фактическа обстановка: Дружество е регистрирано като лечебно заведение – медико-дентален център по Закона за лечебните заведения, с предмет на дейност: “извънболнична първична и специализи...

№ 94-00-194 от 09.02.2017 г. Относно: прилагане на разпоредбите на ЗДДС и ЗКПО

В Дирекция ОДОП постъпи писмено запитване с вх. № от 09.02.2017 г., относно прилагане на разпоредбите на ЗДДС и ЗКПО. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Новорегистрирана фирма в България „А“ ООД започва търговска дейност като купува стока от Китай /сделките ...

№ 96-00-58 от 20.02.2017 г. Относно: Данъчно третиране по ЗДДС на доставка на стоки, пристигащи от територията на трета страна

Съгласно визираната фактическа обстановка в запитването, представляваното от Вас дружество получава фактура № …./ 10.11.2016г. от Р…., ЕЕ ….. – Естония за закупени стоки – различни видове масла, с които „Т “ ООД търгува. Посочвате, че естонското дружество – доставчик е било регис...

№ 3-775 от 10.04.2017 г. Относно: Освобождаване от такса за битови отпадъци на съсобственик по реда на Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

В запитването e посочено, че след смъртта на съпруга, лицето и дъщеря й са наследили неговата ½ ид. част от недвижим жилищен имот. Имотът се обитава само от лицето, а дъщеря й живее от 1984г. в София. Във връзка с горното се поставя въпроса следва ли лицето да плаща такса з...

№ 3-628 от 24.03.2017 г. Относно: приложение на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Правилника за приложението на ЗДДС (ППЗДДС)

Според изложеното в запитването, дружеството извършва вътреобщностни доставки на стоки. Един от основните контрагенти на дружеството е AG. През 2016г. продажбите към същия възлизат на ……… хил.лв., което е 47 % от общите продажби. Плащането се извършва по банков път редовно в 30-...

№ М-94-И-740 от 13.01.2017 г. Относно: Поставени въпроси по прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

По повод Ваше писмено запитване, постъпило по електронна поща в Централно управление на НАП и заведено с вх. № М-94-И-740/14.12.2016 г., Ви уведомявам за следното: Съгласно чл. 85 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) и в съответствие с разпоредбата на чл. 3, ал. 1, ...

Разпределяне на дивидент

Желая да усвоявам средства под формата на дивиденти. Какви са правилата, сроковете и нужните декларации за това? Вземането на решение за разпределяне на дивидент е от компетенциите на общото събрание (на съдружниците или акционерите) на търговското дружество. По силата на чл. 24...

Облагане на доход на чуждестранно лице, гражданин на Украйна

Българско търговско дружество сключва граждански договор за извършване на услуга с физическо лице, гражданин на Украйна. Същият е регистриран в гр. Харков като самоосигуряващо се лице. Как следва да се обложи и декларира изплатеният доход от страна на фирмата? С оглед поставения...

Корекция на ДДС при отказ на партньора да съдейства за анулиране на погрешно издадена фактура

Съгласно чл. 116, ал. 1 от ЗДДС погрешно издадените фактури следва да се анулират и на тяхно място да се издадат нови с данни, отговарящи на данните на съответната доставка, на коректния ред за нейното облагане и размера на данъчната й основа. На основание ал. 4 от същия член ану...

№ 24-39-26 от 29.03.2017 г. Относно: Приложение на преходни разпоредби от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с доставки на услуги, предоставени от туроператор към друг туроператор с цел последваща препродажба

Във ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № 24-39-26/16.02.2017 г., е изложена следната фактическа обстановка: Дружество има лиценз за туроператорска дейност. Същото е получило авансови плащания от клиенти - туроператори през 2016 г., при които настаняването ще бъде извършено п...

№ 20-00-60 от 3.04.2017 г. Относно: Еднократно подаване в срок до 30 септември на текущата година на коригираща декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ и чл. 92 от ЗКПО

Във връзка със законодателните промени в Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) относно еднократно подаване в срок до 30 септември на текущата година на коригираща декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ и чл. 92 о...

Новият данък върху таксиметровия превоз съгласно Закона за местните данъци и такси

Въпрос: Таксиметров шофьор извършва дейност като ЕТ с автомобил на лизинг. Следва ли същият да подава патентна декларация във връзка с новия данък върху таксиметровия превоз съгласно Закона за местните данъци и такси. Отговор: Със Закона за изменение и допълнение на Закона за ме...

Отписване на вземания

Въпрос: Данъчно признат разход ли е отписано вземане през 2016 г. от свързано лице - търговско дружество. Давностният срок е изтекъл през 2014 г. Вземането не е обезценявано в предходни данъчни периоди. При свързаното лице - кредитор, задължението е отписано през 2014 г. и е приз...

Признаването на квартирни пари за данъчни цели

Въпрос: Фирма командирова работници в Германия по чл. 121а, ал. 1, т. 1 от КТ. В споразумението по чл. 2, ал. 1 от новата Наредба за условията и реда за командироване и изпращане на работници и служители в рамките на предоставяне на услуги е договорено работодателят да поеме плащ...

Определяне на годишните данъчни амортизации

Въпрос: В коя категория данъчни амортизируеми активи трябва да се заведе закупена ТРЗ програма без срок на ползване и закупена складова програма със срок на ползване 10 години. Може ли да ги отчитаме с 50% годишна данъчна амортизация като софтуер (IV категория)? Отговор: Съгласн...

Корекция на данъчния финансов резултат в годишната данъчна декларация за 2016 г.

Въпрос: Дружество има надвнесен корпоративен данък - авансови вноски за 2009 г. - 2000 лв., и за 2010 г. - 500 лв. Същият не е поискан за прихващане или за възстановяване от страна на данъчно задълженото лице. Посочвате, че през 2016 г. ще направите отписване на посочените суми с...

Представителни разходи

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, има намерение да закупува кафе, минерална вода, плодове, вафли, солети и др. дребни сладкиши, които ще бъдат предоставяни на служители и клиенти на фирмата за консумация. Как следва да се третират тези разходи по ЗКПО, ЗДДС, ЗДДФ...

Данъчно третиране на командировъчните разходи (пътни, дневни и квартирни пари)

Въпрос: Лице се самоосигурява и получава възнаграждение за положен личен труд в дружество, в което е съдружник и управител. В същото дружество се осигурява и по ДУК. Лицето е съдружник и в друга фирма, в която не се осигурява. Може ли да бъде командирован в нея и трябва ли това д...

Осчетоводяване на ревизионен акт

Въпрос: Имайки предвид посочените констатации по ревизионния акт, разяснете тяхното осчетоводяване. През коя година трябва да стане? Как да се постъпи със сумите, непризнати за социални разходи за м. 02.2016 г.? Трябва ли да бъдат начислени като разходи за заплати за 2016 г., т.е...

Корекция на ползвания данъчен кредит

Въпрос: Като физическо лице закупувам кола на лизинг, без да съм регистриран по ДДС. Изплащам 1 година лихва и главница и ДДС и ми откраднаха колата. От лизинга ме осъдиха, че трябва да плащам вноските до остатъчната стойност на задължението. След като е откраднат активът, лизинг...

Задължителна регистрация по ЗДДС на консорциумите с договор съгласно ЗЗД

Въпрос: Какви са промените в ЗДДС за задължителната регистрация по ЗДДС на консорциумите с договор съгласно ЗЗД? Наш клиент е създал такъв консорциум по ЗЗД с цел участие в обявени обществени поръчки. Консорциумът е имал дейност, но към момента не извършва никаква дейност, само и...

Задължение за предоставяне на обезпечението, предвидено в чл. 176в, ал. 1 от ЗДДС

Въпрос: Земеделски производител закупува дизелово гориво на стойност 29 000,00 лв. в рамките на един календарен месец. Издадена е данъчна фактура, АДД, експедиционна бележка, освободено за потребление. Горивото е вложено в производствения процес. Изпълнени са изискванията на чл. ...

Документиране, регистриране и отчитане на данъчните документи по ДДС

Въпрос: Счетоводител съм на фирма, регистрирана по ЗДДС. В дневника за покупки за месец 12.2016 съм въвела една фактура с право на данъчен кредит от дата 02.12.2016. Днес 19.01.2017 г. получавам протокол за анулиране на тази фактура от нашия контрагент с дата 02.12.2016 г., но бе...

При определени условия ДДС, заплатен при покупки на стоки или при получаване на услуги от чуждестранни лица, които на се установени на територията на страната, подлежи на възстановяване

Въпрос: Турска фирма, нерегистрирана в България, купува стока от регистрирана по ДДС фирма в България и я изнася в Англия. Българската фирма издава фактура с 20% начислено ДДС към турската фирма, защото тя не прави износа. Как турската фирма може да си възстанови ДДС-то по издаде...

Доставки на посреднически услуги

Въпрос: Имаме пълномощно да представляваме немски клиент по ДДС в България. Клиентът има български ДДС номер. Относно нашето възнаграждение за услугите имаме ли право на избор да фактурираме нашия хонорар към немския ДДС номер (Reverse Charge), или сме длъжни в момента, когато фи...

Подоходни данъчни задължения на физическите лица - чуждестранни граждани

Въпрос: Латвийска гражданка пребивава по-малко от 183 дни в България. Има собствено жилище у нас и го продава. Върху разликата между покупната и продажната стойност ще начислим 10% данък при източника. Продажната стойност надхвърля 50 000 лв. Ще трябва ли това лице да се регистри...

Доставка на услуга за предоставяне под наем на превозно средство за срок по- дълъг от 30 дни

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ДДС, е закупила автомобили с цел отдаването им под наем, от 2016 г. ги отдава под наем на италиански физически лица за срок от една година. Къде е мястото на изпълнение на сделката? Българската фирма трябва ли да начисли ДДС във фактурата,...

Коригиране на погрешно отразен в данъчните регистри и в справката декларация данък

Въпрос: Дружество, регистрирано по ДДС, получава стоки от ЕС. Ежемесечно за получените стоки се издава протокол по чл. 117 от ЗДДС, който се отразява в дневниците. За минал месец е допусната техническа грешка при отразяване на сумите в протокол по чл. 117 - сумата на данъчната ос...

Доставки на застрахователните услуги

Въпрос: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България получава фактура за застраховка от дружество, регистрирано в друга държава членка с валиден ДДС номер (в случая Словакия). Следва ли българското дружество да си самоначисли ДДС с протоколи по ЗДДС и да ги отрази в дневн...

Ограничения за правото на приспадане на данъчен кредит по смисъла на чл. 70 от ЗДДС

Въпрос: Имаме наем на лек автомобил с ДДС на дружеството. Дружеството е регистрирано по ЗДДС. Лекият автомобил се използва от управителя, тъй като в момента дружеството има начет и както и нужда от финансиране. Управителят пътува до София да води преговори с банки и срещи с адвок...

Пропорционалният данъчен кредит – въпроси и отговори

Една от най-съществените промени в ЗДДС, в сила от 01.01.2017 г., е въвеждането на режим за приспадане на данъчен кредит в пропорции, съответстващи на използването на стоките и услугите за целите на икономическата дейност на данъчно задължените лица – т. нар. пропорционален данъ...