Облагане на дохода и осигуряване на лице с двойно гражданство

Въпрос: Българска фирма предстои да сключи граждански договор с българин, който живее постоянно в Германия. Изпълнителят по договора работи и е осигурен на постоянен трудов договор в Германия и е с постоянно местоживеене в Германия. Предметът на гражданския договор е консултантск...

Данъчни постоянни и временни разлики

Въпрос: Формира ли се временна разлика при разлика между данъчна и счетоводна амортизация? Става въпрос за амортизации на сгради. Начисляват се счетоводни, без да се начисляват данъчни, поради неизползване на същите през определени периоди. Отговор: Определение за данъчни постоя...

Приходите и разходите от последващи оценки на активи и пасиви не се признават за данъчни цели в годината на счетоводното им отчитане

Въпрос: Как да приложим чл. 35, ал. 2 от ЗКПО? През 2016 г. сме обезценили стоки с 50%, като сме осчетоводили разход от обезценка на материални запаси - 609/304, който не сме признали за данъчни цели в ГДД по чл. 92 от ЗКПО, т.е. с него сме увеличили счетоводния финансов резулта...

Счетоводният финансов резултат се увеличава със сумата на задълженията на данъчно задълженото лице

Въпрос: Дружеството ни е получило паричен заем от друго дружество през 2011 година. Първоначалният срок за връщане на сумата е 1 година. Всяка година е подписван анекс към договора за заем, с който срокът за връщане се удължава с още една година. Така към 31.12.2017 година заемът...

Счетоводно и данъчно третиране на лихвата

Въпрос: Физическо лице предоставя заем на фирмата си през 2012 г. По заема няма погасяване и е отписан по давност през 2017 г., като е начислен приход - 152/709. Спазвайки разпоредбите на чл. 46 от ЗКПО, считам, че операцията е взета правилно и законосъобразно. Относно лихвите по...

Данъчно третиране на разходите в натура, представляващи приходи в натура на физически лица, получени чрез лично ползване на фирмени активи

Въпрос: Фирма, която не е регистрирана по ЗДДС, наема от физическо лице през 2017 г. лек автомобил, който да използва за целите на дейността си. В случая фирмата е взела решение да не води пътна книжка и пътни листове. Няма назначено лице по трудови правоотношения като шофьор. Ав...

Счетоводно начислени, но неизплатени възнаграждения

Въпрос: Българско дружество има клауза в трудовите договори за изплащане на бонуси на някои служители при постигане на определени положителни резултати на дружеството. Тези резултати обаче стават ясни през месец март и едва във ведомостите за месец март биха могли да се включат. ...

Данъчни амортизации

Въпрос: Търговско дружество осъществява няколко дейности, една от които е отдаване на собствени дълготрайни активи - автомобили под наем (рент-а-кар), включително и от висок клас. При покупката им е ползвано право на приспадане на данъчен кредит. През 2017 година обаче няма редо...

Признаване на разходи за данъчни цели

Въпрос: Работя в ООД. В месеците август, септември, октомври и ноември 2017 г. сме начислили възнаграждение по ДУК общо 80 000 лв. (по 20 000.00 лв. на месец). В изискуемия срок сме внесли данъка по ЗДДФЛ (по 2000 лв. на месец). Други вноски към бюджета не сме внасяли, тъй като у...

Доставка на стока, получател на която е данъчнозадължено лице, регистрирано за целите на ДДС в държава–членка на ЕС

Въпрос: Дружеството ни е регистрирано по ЗДДС. По поръчка на наш клиент от Германия (регистриран за целите на ДДС в Германия) изработихме определени изделия. За да ги плати, клиентът поиска да му издадем фактура, но транспортът по негово желание ще се извърши по-късно (след 3-4 м...

Кога не следва да се прилага обратно начисление, регламентирано с разпоредбата на чл. 163а, ал. 2 от ЗДДС

Въпрос: Фирма, специализирана в услуги по сметосъбиране, притежава специални камиони. Същата има свободни технически ресурси и обучен персонал, решава временно да ги предостави под наем на друга фирма със същата дейност, която пък има недостиг на ресурси. При фактуриране на услуг...

Наследяване на данъчни права и задължения на физически лица

Наследяването обикновено се приема като събитие, при което наследниците увеличават имуществото си с това, оставено им от наследодателя. При това често се пропуска фактът, че наследството може да носи както активи, така и пасиви, т.е. в него се включват не само правата, но и задъл...

Преглед на промените в Закона за митниците и в Закона за акцизите и данъчните складове

В „Държавен вестник”, бр. 24 от 16.03.2018 г., е обнародван Закон за изменение и допълнение на Закона за митниците (ЗИДЗМ), с който се правят изменения и допълнения в редица данъчни и финансови закони, а именно: Закона за акцизите и данъчните складове, Закона за данъка върху доба...

Разпределение на дивидент от печалбата на ЕТ

В бр. 5 от 2018 г. на сп. “Счетоводство+” Борислав Боянов отговаря на въпроса: Може ли ЕТ да разпредели дивидент на собственика и трябва ли да се начислят 5% данък върху дивидента с оглед на това, че върху печалбата на това ЕТ е начислен данък в размер на 15%, а не 10% както е пр...

Облагане на доставка, извършена от дилър на стоки втора употреба

Фирма дилър продава по маржа леки автомобили втора употреба, които са внесени от Италия. Същата купува и втора употреба автомобили от италианска фирма с VAT CODE - A41, т.е. не е начислен ДДС. В случая имаме ВОП и при покупката на автомобила в 15 дневен срок създаваме протокол по...

Счетоводно и данъчно третиране на изплатена стипендия

Фирма сключва договор за стипендия със студент, който след завършването се задължава да работи във фирмата. След три месеца, през които студентът идва на стаж във фирмата и получава стипендията си, фирмата прекратява договора, защото не е доволна от неговата работа. Как се третир...

Третиране по ЗДДС на отдаване под наем апартаменти и къщи на туристи

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС, ще наема от физически лица, които не са данъчно задължени в България, апартаменти, къщи и др., които ще поддържа и отдава под наем на туристи. Как стои въпросът с правото на данъчен кредит за разходите, които българското дружество ще пра...

Облагане на приходи от реклами

В бр. 5 от 2018 г. на сп. "Счетоводна и данъчна практика" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Физическо лице има блог в интернет с полезни статии за готварството и друга подобна тематика. Влогът обаче има минимални такси за домейн и хостинг и това лице е сложи...

Облагане на доходите от дивиденти

В бр. 5 от 2018 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Как се облагат доходите от дивиденти? На основание чл. 38, ал. 1 от ЗДДФЛ, с окончателен данък се облагат облагаемите доходи от дивиденти в полза на: - едноличен търговец; - ...

Ред за придобиване и ползване на автомобил, закупен от физическо лице, което не е регистрирано по ЗДДС

В бр. 4 от 2018 г. на сп. „Български законник“ иляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: При покупка на лек автомобил със статут 1 от частно лице има ли ограничения при регистрация по ЗДДС и ползване и ако има, какви са те? Какви са условията за придобиване и ползван...

Преотстъпване на данък по реда на чл. 189б от ЗКПО от страна на земеделските стопани, осъществяващи своята дейност под формата на физическо лице

В бр. 11 от 2018 г. на в. „Седмичен законник“ Христо Досев – д.е.с., регистриран одитор, отговаря на въпроса: Земеделски производител, който е регистриран по ЕГН и се облага като ЕТ, има ли право на преотстъпен данък? Според автора въпросът с преотстъпването на данък по реда на ч...

№ 3-961 от 10.05.2018 г. Относно: задължение за регистрация по реда на Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС)

В запитването е посочено, че предстои учредяване на фирма, която ще работи в областта на младежките културни обмени и програми в САЩ, по известни още като „Woгk and Tгavel USA“. Съгласно даденото описание в дейността ще участват 3 страни: 1. американска неправителствена организа...

№ 96-00-88 от 03.05.2018 г. Относно: Документиране на доставки на услуги с получател, лице, установено на територията на трета страна

В Дирекция ОДОП …. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 96-00-88 от 17.04.2018 г. относно документирането на услуги, клиент по които е компания с място на изпълнение извън територията на Европейския съюз. Съгласно изложената в запитването фактическа обстановка, на представляван...

№ 24-35-31 от 23.01.2018 г. Относно: Прилагане на чл. 111 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите, с вх. №…………...... е заведено Ваше запитване, препратено по компетентност от дирекция ОДОП …………., в което е изложена следната фактическа обстановка: …………… ЕООД е регистрирано в Агенцията по вписванията с основен капитал ап...

№ 08-00-1 от 19.02.2018 г. Относно: третиране по чл.39, т.7 от ЗДДС на доставки

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ …… постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 08-00-1/ 05.02.2018 г. Изложена е следната фактическа обстановка: Във връзка с участие в обществена поръчка е създадено Обединение „БЧК-П….и Х….“. Дружеството е учредено с договор съг...

№ 3-926 от 03.05.2018 г. Относно: прилагане на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) при доставки на услуги, свързани с повишаване на квалификацията на педагогическите специалисти

В запитването е посочено, че Фондация „К“ е неправителствена организация в обществена полза с адрес гр. … и ЕИК … Фондация „К“ е регистрирана в Информационен регистър на одобрените програми за повишаване квалификацията на педагогическите специалисти към МОН, а именно Заповед № Р...

№ 3-460 от 28.02.2018 г. Относно: удостоверяване на качеството “местно лице“ за данъчни цели върху формуляр на чуждестранна данъчна администрация

От изложеното в запитването става ясно, че от юли 2015 г. лицето е започнало работа във фирма в Холандия с едноседмичен трудов договор, който автоматично се подновява. Заплаща му се за период от четири седмици. Пояснява се, че удръжките, които се правят върху дохода през годината...

№ 3-369 от 15.02.2018 г. Относно: прилагане на разпоредбите на чл. 118, ал. 10 от Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) във връзка с подаване на данни за доставка на течни горива в обект с електронна система с фискална памет (ЕСФП)

Според изложеното в запитването, дружеството разполага със собствен транспорт за превоз на гориво. Освен това притежава и два обекта с ЕСФП. При закупуване на гориво поради невъзможност за разтоварването му, в деня на покупката, същото се оставя в камиона повече от 24 часа. Във в...

№ 96-00-23 от 01.02.2018 г. Относно: Прилагане на чл. 10 от ЗКПО

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше писмено запитване с вх. № ….. от 18.01.2018 г., в което описвате следната фактическа обстановка: Дружеството внася стока от страна извън ЕС /Китай/ през чуждестранен сайт. Стоките, които идват са без издадени фактури. При изискване за издаване на фак...

№ 20-12-9 от 08.02.2018 г. Относно: Задължения по данъчното и осигурителното законодателство за работодател, осъществяващ международен автомобилен транспорт

По повод Ваше запитване, препратено по компетентност в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” гр. ….. с вх. № 20-12-9 от 30.01.2018 г., Ви уведомявам следното: В запитването посочвате, че представляваното от Вас дружество „…….“ ЕООД извършва дейност по международен...

№ 20-21-12 от 08.02.2018 г. Относно: Прилагане на ЗКПО от сдружение с нестопанска цел

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше писмено запитване с вх. № …… 26.01.2018 г., в което описвате следната фактическа обстановка: Сдружение с нестопанска цел притежава касов апарат. Издава фискални бонове при плащане за посещение на музей. Посочено е, че приходите, които постъпват са за...

№ 94-00-15 от 02.02.2018 г. Относно: задължителна регистрация по ЗДДС при финансови услуги

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ….. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 94-00-15/ 26.01.2018г. Поставен е въпрос дали физическо лице, което търгува с криптовалути, при достигане на оборот 50 000 лв. трябва да се регистрира по ДДС. Предвид поставения въпр...

№ 94-00-16 от 06.02.2018 г. Относно: публична продан на недвижимо имущество от ЧСИ и прилагане на разпоредбите на ЗДДС и ППЗДДС

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 94-00-16/ 26.01.2018 г. Поставени са въпроси относно публична продан на недвижими имоти на длъжник, регистриран по ЗДДС и определянето на данъчната основа, приложимия режим по ЗДДС и док...

Лизинг на автомобил без право на данъчен кредит

Фирма плаща на лизинг автомобил, колата е без право на данъчен кредит, преди приключване на лизинга фирмата закупува нова автомобил, стария го продава на фирмата, от която е закупен. Във фактурата, която издаваме начисляваме ДДС, правилно ли сме постъпили, или е трябвало да се по...

Дерегистрация по ДДС на лице, което е преустановило дейност

Подлежи ли на задължителна дерегистрация по ДДС лице, което е преустановило дейност (прекратило е осигуряването си), фирмата не извършва дейност. Лицето е регистрирано по ДДС от 02.06.2017 г., а ще преустанови дейност на 30.04.2018 г. (поради закриване на търговския обект), но не...

Данъчно третиране на доставката на минерална вода за работниците и служителите

Имаме доставка на минерална вода - как се третира този разход по ЗКПО и  ЗДДС  и дължи ли се корпоративен данък върху разходите. Последователната позиция на НАП по този въпрос, изразена нееднократно в писма на приходната администрация, е, че осигуряването на минерална вода, която...

Възстановяване на неправилно платен ДДС

Ние сме ООД, което сме купили реконструирана стара сграда от строителна фирма. При продажбата ни начисляват ДДС само върху стойността на извършената реконструкция, който ние заплатихме и продавачът е внесъл в бюджета. Органите на НАП обаче ни отказаха право на данъчен кредит, защ...

Осъществяване на сделки между свързани лица

Фирма “А” (дружество със седалище и адрес на управление в България) е дъщерно дружество на фирма “Б” (със седалище и адрес на управление в Германия). Фирма “А” за извършване на своята дейност има нужда от автомобили, които в момента взема под наем, използвайки услугите рент-а-к...

Облагане на доходите на чуждестранни физически лица

Във връзка с едноседмично обучение сме поканили чуждестранен лектор. За неговото участие лицето ще получи възнаграждение и освен това ще му бъдат покрити пътните и квартирните разходи? Трябва ли да му удържим данък върху възнаграждението, или тези негови доходи ще се облагат в ст...

Изискуемост на ДДС при верижните операции

При вътреобщностната търговия със стоки понякога възникват обстоятелства, при които законосъобразното данъчно третиране на доставките с ДДС излиза извън “чистите” хипотези, регламентирани в ЗДДС. В такива случаи се налага цялостно познаване на действащото данъчно законодателство ...

ДДС при износ на стоки

Ние сме дружество, регистрирано по ДДС тук, в България. Закупуваме стоки от Германия, които пристигат тук, в България (имаме транспортни документи, доказващи физическото пристигане на стоките). Ще продаваме същите тези стоки на фирми в Африка и Иран, за което разполагаме с докуме...

Облагане по ЗДДС при доставка на автомобил от дилър

Фирма закупува лек автомобил, фактурата е съгласно чл. 143 (от дилър) с цел на по-късен етап да я продаде (фирмата се занимава с продажба на мебели). При фактуриране начисляваме ли ДДС? На основание чл. 151, ал. 1 от ЗДДС дилърът може да прилага общия ред за облагане по закона н...

Неразпределена печалба на ЕТ

Едноличен търговец има натрупана неразпределена печалба от минали години. В касата също има достатъчно пари. Какви документи трябва да се съставят, за да може физическото лице да използва тази печалба за лични нужди? Декларират ли се изплатените суми към физическото лице в справк...

Износ на стоки

Българско юридическо лице, регистрирано по ЗДДС в България, има клон в Македония, също регистриран по ДДС там. Моля, за становище по следните въпроси: 1. Когато БЮЛ изпраща стоки на клона, следва да издава фактури? Следва ли да отразява фактурите в дневник продажби като износ? 2....

Предстоящи промени в правилата за облагане с ДДС на трансграничната електронна търговия

От началото на 2019 г. правилата, по които се осъществява облагането с ДДС на електронната търговия, ще претърпят промени по силата на вляла в сила Директива (EС) 2017/2455 на Съвета, с която се изменя Директива 2006/112/ЕО и Директива 2009/132/ЕО по отношение на някои задължения...

Префактуриране на разходи

Няма ограничение за префактуриране на разходи за счетоводни цели. Трябва обаче да се има предвид, че сумата, която се префактурира, не се отчита като приход и разход. Това е така поради следните определения в Общите разпоредби на Националните счетоводни стандарти: “Разход е намал...

Лицата, които са получили само необлагаеми доходи, не са задължени да подават годишна данъчна декларация

Дружество, извършващо стопанска дейност, е предоставило дарение на спортист (физическо лице), участващ в международни състезания. За предоставените суми не е извършвана рекламна дейност от страна на спортиста. Дружеството е отчело даренията в разходите си, които няма да бъдат дан...

Ваучери за храна

Полагат ли се ваучери за храна по чл. 209, ал. 1 от ЗКПО  и по чл. 204, т. 2 на собственика на ЕТ или само на наетите от него лица?  При положение че сумата е в размер на  60 лв. месечно и къде в данъчната декларация по чл. 50 се отразява това действие? В кръга от лицата, за ко...

Признаване на разходи

Едноличен търговец притежава лек автомобил, който използва за дейността на фирмата и за лични нужди. Притежава само фактури за закупеното гориво. Няма издадени пътни листове. Едноличният търговец участва с личен труд в дейността на фирмата, но не получава възнаграждение. Признава...

Режим за придобиване на стоки в страни - членки на ЕС

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС в България, купува стоки от немско дружество, регистрирано по ЗДДС в Германия. Българската фирма продава стоките на друго българско дружество с български ДДС номер. Стоките не се транспортират до България, а се доставят от немската фирма ...

Деклариране на изплатена неустойка, договорена между физически лица

В бр. 4 от 2018 г. на в. Седмичен законник“ Христо Досев, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Васил Василев, управител и едноличен собственик на капитала на дружество „Продавач” ЕООД, получава неустойка/обезщетение в размер на за 75 000 лв от Делян Петров, едноличен собствен...

Ползване на дружествени средства за лични нужди от собствениците при липса на неразпределена печалба от минали години

В бр. 3 от 2018 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как би следвало да се третират текущо усвоени за лични нужди дружествени средства от съдружниците, след като липсва неразпределена печалба от предходни години, а авансовото ...

Общи принципи и правила, по които се преценява каква е ДДС ставката при продажба на нерегистрирани по ДДС лица от страни от ЕС

В бр. 7 от 2018 г. на в. „Седмичен законник“ Милена Кирилова, юрист, отговаря на въпроса: Какви са общите принципи и правила, по които се преценява каква е ДДС ставката при продажба на нерегистрирани по ДДС лица от страни от ЕС? Какви са изискванията за издаваните фактури към куп...

Корекции на данъчен кредит при откраднат лизингов актив

В бр. 1 от 2018 г. на сп. „Български законник“ Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Извършват ли се корекции на данъчен кредит при откраднат лизингов актив? По силата на чл. 79, ал. 1 от ЗДДС при установяване на липси на произведени, придобити или внесени стоки...

№ 24-39-137 от 12.02.2018 г. Относно: Изменение в Наредба №Н-18 от 13.12.2006 г. за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства, в сила от 01.08.2017 г. (Наредба №Н-18/2006 г.) и определяне на данъчната основа съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

В Централно управление на Национална агенция за приходите, с вх. №…/…...2017 г. е заведено Ваше запитване, препратено по компетентност, в което е изложена следната фактическа обстановка: „……………“ ЕООД не е лицензиран складодържател. „…………….“ ЕООД към момента е вложител в данъчен с...

№ М-94-Б-2 от 28.02.2018 г. Относно: дължимост на патентен данък по Закона за местните данъци и такси /ЗМДТ/ за стопанисване на фитнес зала

В Централно управление на Националната агенция за приходите е постъпило Ваше писмо с вх. №М-94-Б-2 от 03.01.2018 г., в което е изложена следната фактическа обстановка: Вие сте лице с установени по съответния ред увреждания над 50 на сто и имате намерение да се регистрирате като е...

№ 20-21-32 от 03.04.2018 г. Относно: Доставка на услуга за Израел

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 20-21-32/ 16.03.2018 г., като допълнително са представени документи за упълномощаване на 26.03.2018г. Изложена е следната фактическа обстановка: Дружеството извършва дейност в областта н...

№ М-24-36-51 от 13.02.2018 г. Относно: прилагане на чл. 76 и чл. 111, ал. 1 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. №М-24-36-51/05.09.2017 г., препратено по компетентност от дирекция ОДОП ………………., е изложена следната фактическа обстановка: Извършва се ревизия на „А“ ЕАД, като на дружеството е прекратена регистрацията по ЗДДС на ……07.2016 г. на основа...

№ 96-00-20 от 30.01.2018 г. Относно: Прилагане на ЗКПО

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше писмено запитване с вх. № …. 16.01.2018 г., в което описвате следната фактическа обстановка: Дружеството е направило дарение през месец декември 2017 г. на СНЦ „….“. Това дарение е в полза на лице, което е извън посочените в чл. 31 от ЗКПО. Допълнител...

№ 07-00-57 от 10.04.2018 г. Относно: промени в чл.176в от ЗДДС, в сила от 01.01.2018 г.

В Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 07-00-57/ 30.03.2018 г., препратено за отговор по компетентност от ЦУ на НАП. Изложена е следната фактическа обстановка: През 2017г. дружеството е внесло банкова гаранция 50 000 лв. обез...