№ 3-1950 от 31.08.2017 г. ОТНОСНО: Данъчно облагане на място на стопанска дейност (МСД), разкрито от българско юридическо лице във Федерална република Германия, съгласно разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и данъчно третиране на доставки, свързани с недвижим имот съгласно Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Според изложеното в запитването „А“ ЕООД е регистрирано в РБългария като юридическо лице и има регистрация и по ЗДДС. Една от основните му дейности е отдаване под наем на недвижимо имущество. Дружеството има намерение да закупи земя в Германия с цел строеж на къща, която впоследс...

№ 08-О-2 от 25.09.2017 г. Относно: Третиране на данък върху добавената стойност като възстановим/невъзстановим данък при изпълнение на проекти по процедура за директно предоставяне на безвъзмездна финансова помощ ВG16М1ОР002-2.002 „Комбинирана процедура за проектиране и изграждане на компостиращи инсталации и на инсталации за предварително третиране на битови отпадъци“ по приоритетна ос 2 „Отпадъци“ на Оперативна програма „Околна среда 2014-2020 г.“

В Централно управление на Национална агенция за приходите с вх. № …………...-………….. г. e заведено Ваше писмо относно изразяване на становище по повод постъпило при Вас запитване от Община …………, касаещо третиране на данък върху добавената стойност (ДДС) като възстановим/невъзстановим...

Облагане на доходите от прехвърляне на произведения на изкуството

Въпрос: Фирма Х търгува с произведения на изкуството и се облага по маржа на цената. Закупува картините основно от физически лица чрез договори за консигнация или договори за покупко-продажба. Плащанията по тези договори са в брой или по сметка. Трябва ли да удържа ДОД фирмата п...

Стопанска дейност на фирма, регистрирана в регистъра за вероизповеданията

Въпрос: Фирмата ни е регистрирана в регистъра за веро­из­поведанията. Дейността ни е с религиозна насоченост. Имаме книги с религиозна тематика. 1. При продажбата на тези книги дейността счита ли се за стопанска дейност? 2. Обществото дарява книгите на фирма, която има разрешите...

Не се признават за данъчни цели счетоводните разходи от липси и брак на материални запаси

Въпрос: Фирмата ни има материали и продукция от 2002 (доставки), които са за бракуванe. Ще могат ли да минат като разход съгласно чл. 28, ал. 3,т. 3 от ЗКПО и да не им се начислява ДДС съгласно чл. 80, ал. 2, т. 5 от ЗДДС? Отговор: Според чл. 28, ал. 2 от Закона за корпоративнот...

Определяне на данъчния финансов резултат

Въпрос: Фирмата ни притежава ДМА (фотоволтаични централи), като при въвеждането им в експлоатация са сложени на ускорена данъчна амортизация, т.е. избрана е счетоводна амортизация 30 години, а данъчната е ускорена за 5 години. Тъй като миналата 2016 г. данъчната амортизация се из...

Ред за облагане на превозните средства втора употреба

Въпрос: Нашата фирма е регистрирана по ЗДДС, с основен предмет на дейност търговия на едро с гуми и части за леки и товарни моторни превозни средства, които внася предимно от Китай, Украйна и Сърбия. Дружеството смята да закупи употребявани леки автомобили от Германия с цел препр...

Данъчно третиране на отписаното подобрение

Въпрос: Имаме търговски обекти, в които правим подобрения за наша сметка. Ползваме данъчен кредит по разходите, свързани с тях. 1. При предсрочно прекратяване на договора за наем коригираме ползвания ДК. Разходът за ДДС ще бъде ли признат за данъчни цели? Как ще се третира подобе...

Продажба на автомобил, за който не е използван данъчен кредит при покупката

Въпрос: ООД закупува лек автомобил за 99 200 лв. без право на данъчен кредит съгласно чл. 70. Впоследствие го използва само за лични нужди. Не се възползва от разходи за него, включително и разходи за амортизации. Продава го за 10 000 лв. без ДДС по чл. 50, т. 1, ал. 2. Има ли п...

Облагане и документиране на доставките с ДДС

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС в България, ще купува плодове и зеленчуци на територията на Гърция. Българската фирма не е регистрирана за целите по ДДС на територията на РГърция. Същите тези плодове и зеленчуци ще продава на фирма, регистрирана в Сърбия. Моля за ин...

Коригиране на грешка, допусната при издаване на фактура за облагаема доставка

Въпрос: Физическо лице с италиански произход закупува лодка през 2016 г. във Франция от френска фирма, регистрирана по ЗДДС. Лодката е платена от сметката на физическото лице. Същата се намира на френско пристанище, никога не е напускала Франция и има издаден талон за регистрация...

Подаване на заявление за регистрация по чл. 96 от ЗДДС

Въпрос: Предстои регистрация по чл. 96 от ЗДДС на фирма, чиято основна дейност е хотелиерство. В тази връзка въпросите са следните: 1. При връчване на акта за регистрация по ЗДДС на 30.08.2017 г. как трябва да определим датата на данъчното събитие и данъчната основа за ползвана...

Прилагане на преференциална данъчна ставка към доставките на услуги за настаняване

Въпрос: Фирмата ни извършва хотелиерска дейност. Нашите гости се настаняват от друг хотелиер. За извършената услуга издаваме фактура с начислено 9% ДДС. Правилно ли постъпваме? Отговор: Съгласно информацията от запитването фирмата ви извършва хотелиерска дейност и по общо правил...

Третиране по ЗДДС на доставките на превозни средства

Въпрос: Ако физическо лице закупи от Германия лек автомобил и на собствен ход го докара в България, дали дължи ДДС, мита и такси при регистрация в КАТ и общината и какви документи трябва да представи при регистрацията от Германия и България? Отговор: Доставките на превозни сред...

Облагане маржа на цената

Въпрос: Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, продава по маржа лек автомобил на физическо лице, гръцки гражданин. Гъркът има валиден гръцки ВАТ номер. Продажбата става в България. Гръцкият гражданин купува колата в София и си я кара сам в Гърция. Българската фирма му е издала фа...

Данъчни задължения на физическото лице, произтичащи от дохода, получен от него под формата на лихва

Въпрос: Местно физическо лице тегли заем от банка и и част от него предоставя на местна фирма. Фирмата има сключен договор за заем с физическото лице (със същия лихвен процент като на банката). Лихвите, които внася към банката, трябва ли да се приспаднат като разход от дохода от ...

Вътреобщностна доставка

Въпрос: Нашата фирма се занимава с производство на чорапи. Един от клиентите ни е в Швеция. Досега сме изпращали чорапи там, но този месец клиентът ни иска да ги изпратим до негов склад във Финландия. Там фирмата им няма регистрация и работят с шведския си ДДС номер. В нашата фа...

Данъчно третиране и отразяване на фактура, издадена за обработка на документи и такса за търг във връзка с покупката на автомобил втора употреба

Въпрос: Българска фирма, регистрирана в България по ЗДДС, регистрирана като дилър на автомобили и стоки втора употреба, закупува от немски сайт автомобил втора употреба. За обработка на документи и такса за търг италианска фирма, регистрирана по ЗДДС, издава фактура с основание ...

Облагане на услуги, предстнавляващи комплекс от услуги за реклама и административно посредничество при осъществяването на продажбите

Въпрос: Фирма А притежава правата върху сайт за онлайн търговия с дрехи на дребно в Гърция. Стоките, които се продават, са собственост на фирма В. Фирма В плаща на фирма А за използването на сайта, рекламата и за цялостното администриране и организиране на продажбите. До клиентит...

Освободена доставка

Въпрос: Фирма е построила жилищна сграда - удостоверението за пускане в експлоатация е от 2011 г. Ще бъде продаден апартамент, за който има сключен предварителен договор за покупко-продажба. Клиентите плащат авансово сума, след няколко месеца - пак, а самото прехвърляне и окончат...

Осчетоводяване учредяването на сервитут

Въпрос: Фирма, регистрирана по ЗДДС, учредява безвъзмездно и безсрочно сервитут на ЧЕЗ. Данъчната оценка е 700 лв. В нотариалният акт е записано, че разноските (нотариални такси, местен данък, такса за вписване) ще се поделят поравно между страните, като първоначално ще ги заплат...

Отчитане на договор за ишлеме

Въпрос: ООД с предмет на дейност производство на дамска конфекция, регистрирано по ЗДДС, сключва договор за ишлеме с дружество от Гърция, също регистрирано по ЗДДС в Гърция. Гръцкото дружество си е закупило текстила от гръцка фирма, складира го в нейния си склад и го извозва до н...

Разширяване отговорността на третите лица за данъци и осигурителни вноски след последните промени в ДОПК

С влезлия в сила, считано от датата на обнародването му - 04.08.2017 г. Закон за изменение и допълнение на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (обн., ДВ, бр. 63 от 4.08.2017 г.), се въвеждат някои съществени промени с цел по-пълно съобразяване с изискванията на FATCA споразу...

Данъчно третиране на сделки между българско и чуждестранно юридическо лице

В бр. 10 от 2017 г. на сп. “Счетоводство+” Румяна Йорданова, данъчен експерт, дава отговор на въпроса: В случай че едноличният собственик на капитала на българското дружество (ЕООД) е чужденец (ФЛ) и участва в управлението на фирмите, доставчици на услуги от трета страна или от д...

Изисквания по ЗДДС и ППЗДДС при ликвидация на ООД

В бр. 9 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Христо Досев, д.е.с., регистриран одитор, представя данъчните изисквания при ликвидация по ООД. Като първа стъпка на прекратяващото се предприятие, която трябва да направи в отговор на неговите задължения по реда на Закона...

Европейска практика по новообявени съдебни решения по данъчни дела бр. 40/2017 г.

Дело C‑254/16, решение от 6 юли 2017 г. страни: Glencore Agriculture Hungary Kft., по-рано Glencore Grain Hungary Kft., срещу Nemzeti Adó- és Vámhivatal Fellebbviteli Igazgatóság, Предмет на спора е отказ за възстановяване на ДДС поради започнато ад...

Доходи от лихви, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа

В бр. 6 от 217 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, гл. експерт в НАП, отговаря на въпроса: Кои доходи от лихви подлежат на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа? В обхвата на доходите от лихви, които подлежат на облагане с данък върху общата го...

Общи изисквания за ползване на данъчното облекчение за извършени безкасови плащания от физически лица

В бр. 9 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Кои са общите изисквания за ползване на данъчното облекчение за извършени безкасови плащания от физически лица? Предвид общото правило на чл. 23, ал. 1 от ЗДДФЛ всички данъчн...

Изисквания на ЗКПО за документиране и третиране на извършените разходи за фирмени МПС

В бр. 10 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Анета Георгиева, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Какви са изискванията на ЗКПО за документиране и третиране на извършените разходи за фирмени МПС и как приходната администрация ги интерпретира към момента? Отправна точка п...

Тристранна операция, регламентирана с чл. 15 от ЗДДС

В бр. 5 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло КОНДАРЕВ, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Българско търговско дружество с български ДДС номер закупува стоки от Франция. Неговият доставчик е белгийска фирма, която е предоставила валиден белгийски ДДС номер...

Данъчно третиране на онлайн търговия със стоки, закупувани от държави членки на ЕС и от трети страни

В бр. 10 от 2017 г. на сп. сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Дружеството е регистрирано В България и собственикът е български гражданин. Постоянно живее в Германия и от там ще си закупи интернет сайта, чрез които ще търгува разно...

№ 24-35-13 от 29.06.2017 г. Относно: приложение на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Във Ваше писмо, препратено по компетентност и постъпило в ЦУ на НАП с вх. №24-35-13/12.05.2017 г., е изложена следната фактическа обстановка: Със заповед на министъра на образованието и науката от 1993 г. към Фондация „…..” е разкрито „….. частно прогимназиално училище”. Им...

№ 07-00-115 от 27.06.2017 г. Относно: продажба на сграда и прилагане на чл.50 от ЗДДС

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ ......... постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 07-00-115/ 22.06.2017г., препратено за отговор по компетентност от ЦУ на НАП. Дружество е придобило сграда през 2005г. като апортна вноска от съдружник, без да има ДДС по сдел...

№ 24-39-7 от 10.05.2017 г. Относно: приложение на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ), Закона за данъка върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ)

Във Ваше запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП и заведено с вх. № 24-39-7/09.01.2017 г., е изложена следната фактическа обстановка: Едноличният собственик (местно физическо лице) на капитала на „Н“ ЕООД е продал дружествените си дялове. В запитването е посочено, че с...

№ 24-39-56 от 12.06.2017 г. Относно: Прилагането на Закона за данъците върху доходите на физически лица (ЗДДФЛ) във връзка с предоставени награди на физически лица

По повод Ваше писмено запитване, препратено по компетентност от дирекция ОДОП … и заведено в Централно управление на НАП с вх. № 24-39-56 от 24.04.2017 г., изразявам следното становище: Според фактическата обстановка, описана в запитването Ви, „..“ АД се занимава с предоставяне н...

№ 24-39-64 от 28.06.2017 г. Относно: Приложение на разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Във Ваше запитване, препратено по компетентност в ЦУ на НАП и заведено с вх. № 24-39-64/15.05.2017г., е изложена следната фактическа обстановка: До 01.08.2016 г. съгласно чл. 11, ал. 3 от отменения Закон за народната просвета (ЗНП) частните детски градини и училища се откриват ил...

Третиране по ЗДДС на договорите за консигнация

В бр. 9 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда темата за данъчното третиране по ЗДДС на договорите за консигнация. Договорът за консигнация няма изрична правна уредба у нас, но по същността си е разновидност на комисионния ...

Дивидентите не представляват плащане за доставка на стока или услуга

Дружество, нерегистрирано по ДДС, притежава част от капитала на друго дружество, което му изплаща дивидент на стойност, по-голяма от 50 000 лв. Първото дружество има ли задължение да се регистрира по ДДС заради този дивидент? Получаването на дивиденти не се включва в обхвата на ...

Брак на хранителни стоки

При брак на хранителни стоки в ГДД какво отражение намира това - преобразува ли се финансовият резултат? Хранителните стоки, както се вижда и от наименованието им (стоки), са вид краткотрайни активи. На тази основа тяхното отчитане се подчинява на всички професионални и законови ...

Промени в Правилника за прилагане на Закона за акцизите и данъчните складове

В ДВ, бр. 80 от 6 октомври 2017 г., са публикувани промени в Правилника за прилагане на Закона за акцизите и данъчните складове (ППЗАДС), които се отнасят до правилата за денатуриране на етилов алкохол; до документите, които се изискват за издаване на разрешение за търговия с тют...

Обезценка на недвижим имот

В бр. 9 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Красимира Узунова, главен юрисконсулт в НАП, разглежда казуса: Върху притежаван от дружеството поземлен имот е учредено право на строеж на сграда и впоследствие е извършена обезценка, в резултат на която отчетната стойност ...

Доставки на туристически услуги между два туроператора

В бр. 9 от 2017 г. на сп. “Счетоводство+” Моника Петкова, данъчен експерт, разглежда промените в ЗДДС и ППЗДДС през 2017 г. Според действащата за периода от 01.01.2012 г. до 31.12.2016 г. редакция на чл.136, ал. 3 от ЗДДС специалният ред за облагане на маржа на цената не се прил...

Заем със свързано лице

Собственикът на фирма иска да даде паричен заем на член от семейството. Сумата ще е под 10 000 лв. и ще бъде в брой. В тази връзка и с оглед чл. 16, ал. 2, т. 3 от ЗКПО имам няколко въпроса: Нали няма ограничение лихвата да бъде погасена заедно с връщането на заема в края на угов...

Ползване на данъчно облекчение за млади семейства

В бр. 8 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: Как следва да се определи размерът на направените през годината лихвени плащания във връзка с ползването на облекчение по чл. 22а ЗДДФЛ за кредити, чийто размер превишава ...

ДМА, придобиването на който не е документално обосновано

В бр. 7 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Цветана Янкова, държавен експерт по приходите в НАП, представя казуси от практиката на ВАС, свързани с данъчните амортизируеми активи. Касае се за случай, при който придобиването на дълготраен материален актив не е било до...

Разходи за командировки

ЕТ има собствен камион - тип бус, управлява се с кат. В. Изключително се ползва за разнос на готовата продукция, като се управлява от собственика и сина му, който е по трудов договор, но не като шофьор във фирмата. Стоката се придружава с фактура и пътен лист. Необходимо ли е да ...

Облагане на доходите от наем

Физическо лице, работещо по трудово договор, отдава под наем апартамент на физическо лице. Какви са данъчните задължения на немодателя? Само годишна данъчна декларация ли се подава? Съгласно чл. 31, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) облагаеми...

Отчитане на покупки на материални запаси с включен данък, който се възстановява

Българска фирма, регистрирана по ЗДДС, извършва транспортна дейност в Европа. През 2016 г. е закупувано гориво от бензиностанции в ЕС. Издавани са фактури, в които има начислен ДДС. Фактурите са осчетоводявани без право на данъчен кредит. Горивото е изписано по цени с ДДС. Пре...

Особености при определяне облагаемият доход на земеделските производители - еднолични търговци

В бр. 7-8 от 2017 г. на сп. "Актив" Цветан Станкулов, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са особеностите при определяне облагаемият доход на земеделските производители - еднолични търговци? За отразяване на особеностите при данъчното облагане на доходите, отчетени от ...

Дължимите данъци, когато платецът на доходите не е предприятие или самоосигуряващо се лице и задължението за внасяне на дължимия данък и за подаването на декларацията по чл. 55, ал. 1 ЗДДФЛ е на физическото лице - получател на доходите

В бр. 9 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, гл. експерт в НАП, отговаря на въпроса: Кои са дължимите данъци, когато платецът на доходите не е предприятие или самоосигуряващо се лице и задължението за внасяне на дължимия данък и за подаването на деклар...

Данъчно третиране на брака и липсата на материални запаси, и липсата на дълготрайни активи, причинени от природни явления, признати като непреодолима сила

В бр. 17 от 2017 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се третират данъчно бракът и липсата на материални запаси, и липсата на дълготрайни активи, причинени от природни явления, признати като непреодолима сила, как се третира данъчно по реда...

Прилагане на различни подходи за определяне на данъчната основа в рамките на предоставените опции съгласно чл. 215а, ал. 2 ЗКПО

В бр. 8 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Велин Филипов, д.е.с., отговаря на въпроса: Ако данъчно задължено лице избере режима за облагане на разходите в натура по ЗКПО, може ли по отношение на отделните превозни средства да прилага различни подходи за определяне н...

Определяне на данъчната основа и дължимия ДДС при връщане на подобрение върху нает имот поради изтичане на наемния договор

В бр. 7-8/2017 г. на сп. "Данъците в РБ" Даниела Даракчиева, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Как се определя данъчната основа и дължимият ДДС при връщане на подобрение върху нает имот поради изтичане на наемния договор, респ. прекратяването му? Съгласно разпоредбите на ЗДДС...

Влиянието на извършената от лицето освободена доставка върху размера на коефициента му по чл. 73 за 2017 г.

В бр. 8 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Фирма, регистрирана по ЗДДС, извършваща само облагаеми доставки, през м. 04.2017 г. продава свое вземане с договор за цесия. Издава фактура за финансова услуга за освободена...

№ М-26-Л-9 от 17.05.2017 г. Относно: Прилагане на разпоредбите на данъчното и осигурително законодателство във връзка с командироване и изпращане на работници и служители в рамките на предоставяне на услуги

По повод Ваше писмено запитване, постъпило в Централно управление на НАП по електронната поща и заведено с вх. № М-26-Л-9 от 23.02.2017 г., изразявам следното становище: В запитването сте посочили, че в „………………….“ ООД работят над 1000 специалисти, които извършват ремонти на възду...

№ 3-1273 от 07.06.2017 г. Относно: Ползване на данъчно облекчение по чл. 22д от Закона за данъците върху доходите на физически лица (ЗДДФЛ)

Според изложеното в запитването физическо лице работи по трудово правоотношение и получава възнаграждението си за положен труд 100% по банков път. От получените средства по банков път извършва разплащания в страната и чужбина. Към основната кредитна карта притежава допълнителна, ...

№ 96-00-137 от 16.06.2017 г. Относно: Прилагане на ЗДДС.

В Дирекция ОДОП ………… постъпи писмено запитване с вх. № ………… от 05.06.2017 г. относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Българско дружество, регистрирано по ЗДДС е маркетингова агенция, която извършва услуги на юридически лица от трети стр...

№ 94-00-81 от 06.06.2017 г. Относно: Данъчно облагане на изплатен наем от самоосигуряващо се лице, съдружник в дружество с ограничена отговорност

Във връзка с направеното от Вас запитване с писмо вх. № … от 23.05.2017 г. при Дирекция ОДОП …, Ви уведомяваме за следното: Според изложената фактическа обстановка, Вие като физическо лице ползвате нает недвижим имот. Имотът е собственост на друго физическо лице и го ползвате за ...

№ 3-1186 от 01.06.2017 г. Относно: Дължимост на данъка върху превозните средства за периода, през който същите са били със служебно прекратена регистрация на основание чл.143, ал. 10 и ал. 11 от Закона за движение по пътищата (ЗДвП)

В запитването не e изложена конкретна фактическа обстановка, а са поставени следните въпроси: 1. С промяна на Закона за движение по пътищата от 01.01.2016 г. е въведена нова алинея 10 на чл. 143. Дължи ли се данък върху превозните средства за периода от служебно прекратената реги...

№ 20-21-60 от 16.06.2017 г. Относно: Документална обоснованост на стопанските операции

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № …… от 09.06.2017 г. В запитването е посочено, че дружеството има предмет на дейност – товарен транспорт и извършва транспортни услуги в рамките на ЕС. На дружеството е изискано да регист...