Осчетоводяване на дропшипинг

Въпрос: Дропшипинг се осчетоводява в България. Клиент – европейски физически лица и фирми, доставчик – китайска фирма, посредник – българска фирма. Европейска фирма или физическо лице прави поръчка за 1 бр. блуза в сайта на българската фирма и плаща 100 лв., за което получава фак...

Ограничения на приспадане на данъчен кредит

Въпрос: Може ли да се ползва данъчен кредит по фактури за гориво при командировка на работници с лични автомобили, като фактурата е на името на дружеството? Отговор: Ограниченията на приспадане на данъчен кредит са регламентирани в чл. 70, ал. 1 от ЗДДС. Съгласно разпоредбите на...

Условия и ред за ползване на данъчен кредит

Въпрос: Може ли да се ползва данъчен кредит по фактурите за комисиона във връзка с отпечатване на ваучери за храна на персонала? Отговор: Условията и редът за ползване на данъчен са регламентирани в чл. 69 – 72 от ЗДДС. Съгласно разпоредбата на чл. 69, ал. 1 регистрирано по ЗДДС...

Нови моменти в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс

От 4 август 2017 г. са в сила редица нови правни текстове в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК), публикувани в ДВ, бр. 63 от 2017 г. Тематично измененията могат да бъдат разделени в две групи: 1. Промени относно задължителния обмен на информация в областта на данъчнот...

Регистрацията по ЗДДС на физически лица при доставки на наемни услуги

В качеството си на самостоятелен правен субект физическите лица може да участват в стопанския оборот както като нерегистрирани за съответната дейност или услуги лица, така и като ЕТ. При това много често те извършват облагаеми по смисъла на ЗДДС доставки, което поражда за тях опр...

Корекция в данъчния амортизационен план и данъчните финансови резултати

В бр. 7 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Цветана Янкова, държавен експерт по приходите в НАП, представя казуси от практиката на ВАС, свързани с данъчните амортизируеми активи. С Решение на ВАС № 8524 от 03.07.2017 г. по адм. д. №2707/2017 г. е потвърден ревизионе...

Облагане на възнагражденията на чуждестранни артисти

Българско юридическо лице заснема кинопродукция, като заплаща възнаграждения на артисти от САЩ. На артистите се удържа и внася 10% данък при източника върху брутното възнаграждение, записано в договора. В същото време към Американската асоциация на артистите се заплащат задължите...

Ползване на данъчен кредит от местни физически лица, когато са внесли данък върху доходите в държави, с които РБългария няма сключени, обнародвани и влезли в сила спогодби за избягване на двойното данъчно облагане

В бр. 8 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Лорета Цветкова, данъчен експерт, разглежда казуса: През 2017 г. местно физическо лице е получило доход по извънтрудово правоотношение от източник в чужда държава, с която България няма сключена спогодба за избягване на дво...

Данъчни амортизируеми активи

В бр. 7 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Цветана Янкова, държавен експерт по приходите в НАП, представя казуси от практиката на ВАС, свързани с данъчните амортизируеми активи. При данъчна ревизия е извършено увеличение на счетоводния финансов резултат с отчетенит...

Деклариране в дневника за продажби при разработка на софтуер, различен от стандартния за клиент от страна извън ЕС

В коя колона от дневника за продажби се декларира услуга по чл. 21, ал. 5 от ЗДДС, т.е. разработка на софтуер, различен от стандартния за клиент от страна извън ЕС? Съгласно чл. 21, ал. 5 от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) мястото на изпълнение при доставка на у...

Третиране по ЗКПО и ЗДДС на разходи, свързани с осъществяването на услуги, извършени на борда на наето плавателно превозно средство

Моля да бъде коментиран подробно на страниците на вестника следният възникнал казус с цел спазване на законите за ДДС и ЗКПО. Българско юридическо лице наема движеща се в океана платформа от собственик, чуждо юридическо лице. На платформата ще се организира почивка на моряци от к...

Автоматичен обмен на финансова информация

В бр. 8 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Биляна Гецова, адвокат, отговаря на въпроса: Какви са промените в ДОПК относно автоматичния обмен на финансова информация? Автоматичният обмен на информация между държавите членки има за цел предотвратяване на укриването на...

Статутът "търговец" при продажба на недвижими имоти от физически лица

В бр. 16 от 2017 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как се определя статутът "търговец" при продажба на недвижими имоти от физически лица? Когато нерегистрирано като едноличен търговец (ЕТ) местно физическо лице осъществява даден вид дейност ...

Заплащане на наем на жилище, където нощуват работници на дружеството

В бр. 8 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Предстои ни наемане на работници от други населени места, за които ще бъде осигурено заплащане на наем (100 лв.) месечно. Моля за вашето тълкуване относно: признат разход ли е за фирмата...

Предоставяне на информация за доходите от лихви

В бр. 6 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, главен експерт по приходите в НАП, отговаря на въпроса: Трябва ли да се предоставя информация за доходите от лихви? В справката за изплатени доходи по чл. 73, ал. 1 ЗДДФЛ платците на доходите, когато те са п...

Облагане с доходи, начислявани и изплащани от чуждестранни юридически лица

В бр. 6-7 от 2017 г. на сп. "Счетоводство+" Румяна Йорданова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Едноличен собственик на българско юридическо лице е германско дружество. Дружеството майка е регистрирано във Франция. През 2017 година германското дружество ще фактурира на българ...

Брак и липса на материални запаси на дълготрайни активи, причинена от непреодолима сила

В бр. 17 от 2017 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отогваря на въпроса: Какви са изискванията на приходните органи и съда, за да се приеме, че бракът и липсата на материални запаси, както и липсата на дълготрайни активи е действително резултат на непреодолима си...

Прихващане на данъка за възстановяване

В бр. 8 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Резултатът по ЗДДС на регистрирана фирма за юни 2016 г. бе 420 хил. лв. за възстановяване. Съгласно чл. 92 ЗДДС влязохме в процедура по приспадане на сумата в следва...

Фактура за авансово плащане от друг оператор

В бр. 15 от 2017 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консулнант, отговаря на въпроса: Как следва да се процедира с фактурите за авансови плащания, получени от друг туроператор преди 01.01.2017 г., за доставки, данъчното събитие за които настъпва след тази дата? В резултат на ...

Начисляване на ДДС за транспортна услуга към държава извън ЕС

В бр. 8 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Българска фирма, регистрирана по ДДС, извършва транспортна услуга на румънска фирма, нерегистрирана по ДДС. Румънската фирма е данъчно регистрирана и имаме техен данъчен номер. Ще подлеж...

№ 96-00-158 от 13.06.2017 г. Относно: основните доставки на стоки – вътреобщностна доставка, вътреобщностно придобиване, износ и доставка с място на изпълнение извън територията на Р.България

Във връзка с Ваше постъпило запитване с вх. № 96-00-158 от 31.05.2017г., е изложена следната фактическа обстановка: Считано от 01.06.2017г. фирмата ще изкупува живи животни – едри и дребни, от България, Македония, Румъния, Турция и други страни от Европа и други континенти, ко...

№ 94-00-87 от 15.06.2017 г. Относно: Въпроси свързани с облагане на продажба на стоки чрез онлайн магазин.

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 94-00-87 от 07.06.2017 г. Дружество желае да продава вина чрез онлайн магазин в България и Европа. В България фирмата ще закупува вино в стъклени бутилки от винарски изби и ще го продава...

№ 20-21-71 от 27.07.2017 г. Относно: третиране на неустойка

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 20-21-71/ 14.07.2017 г., препратено за отговор по компетентност от ТД на НАП ……., Офис …….. Изложена е следната фактическа обстановка: „ “ ЕООД е лечебно заведение, което е регистрира...

№ 20-19-24 от 16.08.2017 г. Относно: третиране на доставка по ЗДДС

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № 20-19-24/ 14.08.2017г., препратено за отговор по компетентност от ТД на НАП – Пловдив, Офис - Смолян. Изложена е следната фактическа обстановка: Образувано е изпълнително дело и са предп...

№ 3-1950 от 31.08.2017 г. Относно: данъчно облагане на място на стопанска дейност /МСД/, разкрито от българско юридическо лице във Федерална Република Германия, съгласно разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане /ЗКПО/ и данъчно третиране на доставки, свързани с недвижим имот съгласно Закона за данък върху добавената стойност /ЗДДС/

Според изложеното в запитването, „А“ ЕООД е регистрирано в РБългария като юридическо лице и има регистрация и по ЗДДС. Една от основните му дейности е отдаване под наем на недвижимо имущество. Дружеството има намерение да закупи земя в Германия с цел строеж на къща, която впослед...

№ 3-1938 от 29.08.2017 г. Относно: дължимост на осигурителни вноски и данък върху добавената стойност от наследниците на починал едноличен търговец

Във връзка със смъртта на физическо лице, регистрирано като ЕТ, се поставят следните въпроси: 1. Кои от задълженията на едноличния търговец се дължат от наследниците, тъй като фирмата има задължения за самоосигуряващо се лице, за данъци върху доходите на работници и ДДС по справк...

Категоризиране на активите за данъчни цели - казуси от практиката на ВАС

В бр. 7 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Цветана Янкова, държавен експерт по приходите в НАП, представя казуси от практиката на ВАС, свързани с данъчните амортизируеми активи. КАЗУС: Органите по приходите са констатирали, че за ревизираните периоди дружеството неп...

Използване на имущество, съпружеска съсобственост, в дейността на фирмата на едноличен търговец

В бр. 5-6 от 2017 г. на сп. “Данъците в Република България” Лорета Цветкова, държавен експерт по приходите в ЦУ на НАП, разглежда казуса: Имам регистрирана фирма на едноличен търговец. Предвиждам разкриване на нова дейност, за която мога да ползвам помещение, съпружеска съсобстве...

Място на изпълнение на дейност

Ново българско дружество със собственик украинец, който е с лична карта за постоянно пребиваване, има предложение да закупи скрап от Украйна и да внесе в Турция, без да влиза на територията на България. Българската фирма ще трябва ли да се регистрира по ДДС и въобще ще трябва ли ...

Признаване на разходите за командировка

Как може да се признаят разходите за командировка (самолетни билети, билети за влак, хотели) на управителя на ЕООД, регистрирано по ДДС, на което основните приходи са от изнасяне на лекции и консултации в Италия. За да бъдат признати за данъчни цели документално обоснованите раз...

Данъци и осигуровки при предоставяне на услуги

Фирма, регистрирана по ДДС, използва услугите на английски гражданин в дейността на фирмата в Италия, за което ще трябва да му изплати хонорар. Какви данъци и осигуровки се дължат? От поставения въпрос не става ясно тези услуги под каква форма ще се прилагат - трудов или граждан...

Правоотношения, възникващи между дружества и лица, вписани като управители в акта за регистрацията им

Един често задаван въпрос относно данъчното третиране на разходите за пътуване и престой на управители на дружествата е този, свързан с тълкуването на условията, при които тези разходи се признават за данъчни цели. В тази връзка заслужава особено внимание фактът, че у нас е масов...

Регистриране с фискално устройство на парични постъпления от такси, дарения и спонсорство

В бр. 5 от 2017 г. на сп. “Счетоводство+” Мая Жотева, данъчен консултант, разглежда казуса: Сдружение, регистрирано като лице по ЗЮЛНЦ в обществена полза, организира международно спортно събитие - за първи път през 2016 г., и предстои провеждане за втори път през 2017 г. Участниц...

Корекции на данни след дерегистрация по ЗДДС

Една от многобройните промени в ЗДДС, въведени с § 41 от преходните и заключителните разпоредби (ПЗР) на Закона за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове (ЗИДЗАДС), обн., ДВ, бр. 97 от 06.12.2016 г., засяга реда за корекции на отчетени в данъчни регистр...

Данъчен кредит

В бр. 8 от 2017 г. на сп. "Счетоводство+" Моника Петрова и Валентина Генова, данъчни експерти, отговарят на въпроса: Фирмата ни е дружество с ограничена отговорност и има основната дейност е издателска. За реализиране на основния предмет на дейността дружеството е отпечатало брош...

Ред за облагане с ДДС за доставка на стоки с монтаж и инсталиране от или за сметка на доставчика

В бр. 7-8 от 2017 г. на сп. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какъв е редът за облагане с ДДС за доставка на стоки с монтаж и инсталиране от или за сметка на доставчика? Правилата, по които се извършва облагането с ДДС за доставките на стоки с монтаж...

Третиране по ЗДДС на сделки със земи и сгради, извършвани от общини и областни управители

В бр. 8 от 2017 г. на сп. "Счетоводство+" Евгени Рангелов, магистър по финанси, отговаря на въпроса: Какво е третирането по ЗДДС на сделки със земи и сгради, извършвани от общини и областни управители? В чл. 3, ал. 5 от ЗДДС е посочено, че по закона не са данъчно задължени лица д...

Облагане с ДДС на износ на стоки

В бр. 8 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Българска фирма сключва договор с турска фирма за построяване на яхта. След това купува части и материали за построяването на яхтата от Италия и Гърция и ги изнася за Турция...

№ 96-00-164 oт 15.06.2017 г. Относно: Облагане на ДЗЗД по чл. 357 от ЗЗД по ЗДДС и ЗКПО

В дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ постъпи Ваше писмено запитване с вх. № ……. от 05.06.2017 г. Учредено е дружество по чл. 357 от ЗЗД с участието на две юридически лица. Консорциумът и съдружниците са регистрирани за целите на ЗДДС. При учредяването консорциу...

№ 24-39-45 от 22.05.2017 г. Относно: Поставени въпроси по прилагането на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) във връзка с раздаването на непарични награди

По повод Ваше писмено запитване до Дирекция ОДОП гр. …, препратено по компетентност и постъпило в Централно управление на НАП с вх. № 24-39-45 от 27.03.2017 г., Ви уведомявам за следното: Според фактическата обстановка, описана в запитването Ви, „..“ АД раздава непарични награди ...

№ 94-00-84 от 13.06.2017 г. Относно: Данъчно третиране на делба на земи

Във връзка с Ваше постъпило запитване с вх. № … от 30.05.2017г., е изложена следната фактическа обстановка: Като физическо лице сте собственик на множество земеделски земи /ниви-различни категории, пасища, гори, ливади, мери и др./, които са купувани в периода 2010 г. – 2017г....

№ 20-21-43 от 19.05.2017 г. Относно: Приложение на нормите на ЗДДФЛ.

В дирекция ОДОП …. постъпи Ваше запитване, препратено ни по компетентност от ТД НАП Пловдив, офис …. с вх. № 20-21-43/09.05.2017 г. Искате разяснение относно въпроса, облагаем доход ли е получено безвъзмездно финансиране по проект за личностно развитие, насочено към награждаване ...

№ М-94-Ц-12 от 05.06.2017 г. Относно: приложение на разпоредбите на счетоводното законодателство, Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО) и Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във Ваше запитване, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № М-94-Ц-12/10.02.2017 г., е изложена следната фактическа обстановка: Предприятие, което разполага със собствен сайт, предлага на своите клиенти продукти и услуги чрез него. Клиентите закупуват карта, която дава възможност за отстъп...

№ 33-00-1 от 15.06.2017 г. Относно: Данъчно третиране по ЗДДС на доставка при договор за обществена поръчка с изпълнител ДЗЗД

Съгласно изложената фактическа обстановка в запитването, представляваното от Вас Висше учебно заведение е възложител по сключен договор за обществена поръчка, като изпълнител по същата е гражданско дружество по ЗЗД. Съдружници в същото са три дружества – едно българско и две румъ...

№ 3-731 от 04.04.2017 г. Относно: данъчно третиране на доставка на стока съгласно разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС) и Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО)

Според изложеното в запитването дружеството е регистрирано за целите на ЗДДС, като дейността му е свързана с доставка на хранителни продукти от Великобритания и предлагане на същите на английската общност в България. Стоките се закупуват от големи супермаркети на промоция, като ...

Особености на солидарната отговорност на купувача и продавача при прехвърляне на търговско предприятие и на института на погасителната давност

Въпрос: На 12.01.2010 г. е вписано прекратяване на ЕТ и прехвърлянето му в ООД. Собственикът на ЕТ е съдружник в ООД. ЕТ има задължения за осигуровки и данъци от 2006 до края на 2009 г., които не са внесени към датата на прехвърлянето. Тези задължения се водят по партидата на физ...

Амортизирането на актива съгласно нормите, допустими от ЗКПО, няма отношение към корекциите на данъчен кредит по ЗДДС

Въпрос: При продажба на ДМА – автомобил (изцяло амортизиран - изтекли са 4 години от придобиването му) по застрахователна стойност и начислено ДДС върху тази стойност следва ли да се прави корекция на ДДС съгласно чл. 79 от ЗДДС? Отговор: Съгласно чл. 79, ал. 1 от Закона за данъ...

Третиране на движението на стоки между българско дружество (регистрирано по ЗДДС в Р.България) и получател същото дружество (с издаден румънски ДДС регистрационен номер)

Въпрос: Клиент на българска фирма, който е регистрирано по ДДС дружество в България, се регистрира по ДДС в Румъния заради преминат праг на дистанционни продажби там. Българската фирма се консултира с НАП относно декларираните и отчитането на движението на стоките между български...

Определяне размера на реализирания облагаем оборот

Въпрос: Фирма ЕООД има клиенти физически лица. Фирмата се занимава с организиране на събития на различни теми - за което клиентите плащат всеки месец членски внос, които са приходи и оборот за фирмата. В случай че фирмата направи групова застраховка „Живот“ на клиентите си (като ...

Не се смятат за възнаграждение по доставката всякакви плащания на неустойки и лихви с обезщетителен характер

Въпрос: Ние сме дружество, регистрирано по ЗДДС. Имаме сключен договор с контрагент за доставка на стока, съгласно който той трябва да заплати дължимите суми в срок от 60 дни след получаването на фактурата. В договора има клауза за дължима лихва (съгласно законоустановената лихва...

Безвъзмездна доставка на услуга, която съгласно чл. 9, ал. 3, т. 3 от ЗДДС е приравнена на възмездна

Въпрос: По повод на данъчна ревизия от НАП – Варна, офис Русе. През 2013 година се регистрира фирма В. България ЕООД със собственик холандски граждани за производство на медицински изделия от нетъкан текстил, хартия и фолио. Фирмата се регистрира по ЗДДС. През септември 2013 г. ф...

Режимът за облагането на доставките зависи от тяхното местоизпълнение

Въпрос: Българска фирма сключва договор с турска фирма за построяване на яхта. След това купува части и материали от Италия и Гърция и ги изнася с митническа декларация от италианско пристанище за Турция. В митническата декларация е записан като износител българската фирма, получ...

Доставки, облагаеми с нулева данъчна ставка

Въпрос: Българска фирма строи яхти в Италия, в италианска корабостроителница и ги изнася за Дубай, като износител е българската фирма по митническа декларация, изготвена в Италия. 1. Трябва ли българската фирма да се регистрира по ДДС в Италия и кога? 2. Фактурите за материали и ...

Дейностите и услугите, извършвани с личен труд от съдружниците в дружествата, на които са собственици или съсобственици, не представляват независима икономическа дейност по смисъла на ЗДДС

Въпрос: Сумите, които съдружниците в ООД получават за положен личен труд, формират ли оборот за регистрация по ЗДДС на съдружниците - физически лица? Отговор: До края на 2009 г. експертите на НАП поддържаха становището, че извършването на дейност или услуги от физическо лице по ...

Данъчно третиране при продажба на недвижими имти от физическо лице

Въпрос: Физическо лице продава през м. 11 2016 г. собствен апартамент за 100 000,00 лв. През м. 05 2017 г. продава втори апартамент за 29 000,00 лв. Трябва ли да се регистрира по ЗДДС? Дължи ли данък по ЗДДФЛ? Отговор: Относно регистрацията по ЗДДС: Съгласно чл. 96, ал. 1 от ЗДД...

Оборотът от доставки с нулева данъчна ставка се включва в облагаемия оборот за задължителна регистрация

Въпрос: Българско юридическо лице купува материали от Гърция, които с експедиционна бележка отиват в Италия, откъдето се изнасят за Дубай с митническа декларация от българската фирма. Гръцката фирма декларира ВОД към българската фирма. Тази сделка ВОП за Италия ли е и следва ли б...

Отдаване по наем на гараж

Въпрос: Физическо лице, регистрирано по ЗДДС, отдава под наем гараж на друго физическо лице. Съгласно чл. 45, ал. 4 от ЗДДС освободени доставки са тези за жилищни цели. Спада ли гараж към дефиницията за жилищни цели, или тези доставки подлежат на облагане с 20% ставка и следва ли...

Ревизия при особени случаи по реда на чл. 122 от ДОПК

І. Същност и цел на облагането по реда на чл. 122 от ДОПК Разпоредбата на чл. 122 ДОПК урежда производството по издаване на ревизионен акт при особени случаи, а именно когато липсват необходимите данни за установяването на данъчните задължения. Със същата е регламентирана възможн...

Облагане на извършването на услуга по разработването на софтуер

Българско физическо лице разработва софтуер за чуждестранни компании извън ЕС. Те съответно му изплащат дължимото му възнаграждение за услугата. Какво е данъчното третиране на този вид услуги? Подлежи ли на регистрация по ДДС в съответната държава за извършените услуги? Изплатени...

Отличителни характеристики на различните видове разходи в натура

С промените в данъчните закони във връзка с облагането на личното ползване на фирмени активи, които са в сила от 01.01.2017 г., се оформиха различни варианти за данъчно третиране, документиране и отчитане на т.нар. “разходи в натура” на данъчно задължените лица (ДЗЛ) и на доходит...