Лихви при ревизионен акт

В бр. 4 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Александра Атанасова, адвокат, отговаря на въпроса: При положение че има срок за връчване на ревизионен акт и той не е спазен, може ли да се претендира намаление на лихвите, определени в периода на забавеното връчване на ак...

Корекции в подадена годишна данъчна декларация след законово установения срок за подаването й

В бр. 3 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Лорета Цветкова, данъчен експерт, отговаря на въпроса: Как се извършват корекции в подадена годишна данъчна декларация след законово установения срок за подаването й? В общия случай, предвид правилата на чл. 104, ал. 1 и ...

Подписът на съставителя не може да бъде заменен с цифров или с друг идентификатор в служебните бележки по реда на чл. 45 от ЗДДФЛ

В бр. 3 от 2017 г. на сп. "Счетоводство+" Евгения Попова, гл. експерт по приходите в ЦУ на НАП, отговаря на въпроса: Възможно ли е при издаването на служебните бележки по реда на чл. 45 от ЗДДФЛ (образци от № 1 до № 4), както и на сметката за изплатени суми (образец № За) от рабо...

Социални разходи, предоставени в натура

В бр. 2 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Изплащането на ваучери за хранене обвързано ли е с отработеното време? Въпросът е свързан с изискването за достъпност на ваучерите и съответно признаването на тези разходи за данъчни цел...

Дистанционна продажба на стоки

В бр. 5 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, регистриран одитор, отговаря на въпроса: Фирма за производство на чорапи започва да продава стоки чрез онлайн магазин в България, а в близко бъдеще и в Румъния. Стоките се доставят чрез куриерска фирма чрез наложен ...

Право на данъчен кредит

В р. 4 от 2017 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Регистрацията на фирмата е по желание - чл. 100, ал. 1 по ДДС. Извършваме доставки на услуги на европейския пазар по чл. 21 ал. 2 - услуги с място на изпълнение на територията на друга страна ...

№ 24-39-149 от 28.12.2016 г Относно: прилагането на чл. 29 и 29а от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Във връзка с Ваше писмено запитване, препратено по компетентност в Централно управление на Национална агенция за приходите от Дирекция ОДОП …., заведено с вх. № 24-39-149/25.11.2016 г., Ви уведомявам за следното: Поставените от Вас въпроси са свързани с начина на облагане през 20...

№ 94-00-32 от 27.02.2017 г. Относно: Данъчно третиране на приходи, получени след унищожаване на животни в резултат на констатирано заразно заболяване

В дирекция ОДОП постъпи Ваше писмено запитване с вх. № ….. от 15.02.2017 г. Въпросът е зададен от предприятие на едноличен търговец, което е регистриран земеделски производител. Предмет на дейност на предприятието е отглеждане на млечни крави. През месец май 2016г. част от животн...

№ 96-00-46 от 23.02.2017 г. Относно: Наредба № Н- 18 от 13 Декември 2006 г.на МФ за регистриране и отчитане на продажбите в търговските обекти чрез фискални устройства и ЗДДС

Във връзка с Ваше писмо, постъпило в дирекция ОДОП е изложена следната фактическа обстановка: Дружествто е регистрирано по ЗДДС и е с предмет на дейност- извършване на електромонтажи, електроизтграждане, строителство на сгради, съоръжения, специализирани строителни дейности. Същ...

№ 24-15-848 от 30.12.2016 г. Относно: Осъществяване на стопанска дейност от сдружение, регистрирано с нестопанска цел

Във връзка с Ваше писмено запитване, препратено по компетентност и заведено в Централно управление на Националната агенция за приходите с вх. № 24-15-848/21.11.2016 г., Ви уведомявам следното: В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Сдружение „Асоциация за развъж...

Коригиране на ползван данъчен кредит

Имам дълготраен актив - влекач, който е бракуван поради повреда на двигателя. Купен е 2013 г. за 5000 лв. Ползван данъчен кредит 1000 лв. Начислените амортизации до 20.01.2017 (датата на брак) са 3958,32 лв. Четох чл. 73 и 79 от ЗДДС, но нещо се обърках. Kак да изчисля ДДС, с к...

Данъчна основа при доставки по реда на чл. 6, ал. 3, т. 2 от ЗДДС

Регистрирано по ЗДДС еднолично дружество прехвърля безвъзмездно на собственика си автоматичен уред, при придобиването на който е ползван пълен данъчен кредит. Уредът е закупен за 10 800 лв. и е ползван в икономическата дейност на дружеството в продължение на три години. Следва ли...

При изчисляване на коефициента за частичен данъчен кредит не трябва да се включват доставки на дълготрайни активи, недвижими имоти и финансови услуги, които са с инцидентен характер

В бр. 4 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ППЗДДС, в сила от 21.03.2017 г. Знае се, че размерът на частичния данъчен кредит (ЧДК) се определя, като сумата на данъчния кредит се умножи по коефициент, изчисляв...

Декларация по чл. 92 от ЗКПО за предприятие, което не е осъществявало дейност

Какви са обстоятелствата, при които се приема че през дадена данъчна година едно ЕООД не е извършвало дейност и не следва да подава декларация по чл. 92 от ЗКПО? Определение за понятието “предприятия, които не са осъществявали дейност през отчетния период” е дадено в § 1, т. 30 ...

Бракуване на краткотрайни материални активи

При бракуване на стоки ДДС-то, което се начислява, е в пълния размер на ползваното ДДС при придобиване? Така ли е правилно? Бракуването е по вина на работниците. При бракуване на краткотрайни материални активи - материали, продукция и стоки, предприятието дължи данък добавена с...

Осъществяване на продажба на стока втора употреба от дилър, който при продажбата действа в качеството си на посредник

При продажба на стока втора употреба, при която се осъществява посредничество (стоката е на физическо лице, продава я посредник, дилър на стоки втора употреба, купувач е фирма), как следва да се издаде фактура, ако се прилага чл. 127 от ЗДДС, ако стоката подлежи на продажба п...

Изменения и допълнения, отнасящи се до корекциите на ползван данъчен кредит

В бр. 4 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ППЗДДС, в сила от 21.03.2017 г. 1. Корекции във връзка с анулиране на доставка, за която има авансово плащане и е издадена фактура за него На основание чл. 78, ал. ...

ДДС за доставки на подизпълнители на услуги за монтаж и инсталиране

Сръбска фирма има договор с българско дружество за изработка, доставка и монтаж у нас на инсталация за производство на пара. За изработката, монтажа и инсталирането на определени елементи от инсталацията сръбската фирма е сключила договор с друга българска фирма. Има ли право при...

Данъчно облагане на дарение на имущество на ЕТ

В бр. 4 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Христо Досев, д.е.с., отговаря на въпроса: Едноличен търговец притежава дялове в търговско дружество, предстои заличаване на едноличния търговец, при което собствеността на дяловете ще премине към физическото лице, собственик на ...

Доходи, които се посочват в справката по чл. 73 ЗДДФЛ

В бр. 4 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Евгения Попова, гл. експерт по приходите в НАП, отговаря на въпроса: Кои доходи се посочват в справката по чл. 73 ЗДДФЛ? Доходите, за които се предоставя информация в Справката по чл. 73 ЗДДФЛ, са изчерпателно изброени в чл...

Оглагане на възнаграждения за технически услуги

В бр. 24 от 2016 г. на в. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Местно дружество, регистрирано по ЗДДС получава фактура от Германия - немско юридическо лице. В нея е фактурирано: 1. Оценка и обследване на фундаментите на ветрогенератор за производство на...

Особености на данъчното облагане на туристическите услуги

В бр. 4 от 2017 г. на сп. "Актив" д-р Пламен Илиев отговаря на въпроса: Какви са особеностите на данъчното облагане на туристическите услуги? Независимо, че вече над десет години в практиката се прилагат измененията за данъчно облагане в туризма, свързани с намалена данъчна ставк...

Ред, условия и срокове за еднократни корекции на ползван данъчен кредит

В бр. 4 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са редът, условията и сроковете за еднократни корекции на ползван данъчен кредит? Новите норми на ЗДДС запазват съществуващите до 31.12.2016 г. общи правила за кориги...

№ 3-276 от 07.02.2017 г. Относно: Подаване на годишна данъчна декларация (ГДД) по чл. 50 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ)

Според изложеното в запитването, през 2016 г. физическо лице е работило като адвокат. Във връзка с авансовото облагане на получения доход за първо, второ и трето тримесечие са подадени декларации по чл. 55, ал. 2 от ЗДДФЛ. За трето тримесечие е декларирана сума за внасяне в разме...

№ 07-00-16 от 13.02.2017 г. Относно: прилагане на данъчното законодателство при ЮЛНЦ

В дирекция ОДОП …. постъпи Ваше писмено запитване с вх. № …… от 30.01.2017 г. Фактическата обстановка посчена в запитването е следната: Сдружение с нестопанска цел „Волейболен клуб …….“ има състезатели, наети по трудов договор, които през 2016 г. са трансферирани в отбори в чужби...

№ 20-28-11 от 30.01.2017 г. Относно: Писмено запитване във връзка с прилагането на ЗДДС

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № 20-28-11/ 16.01.2017 г. Дружеството ще извършва търговска дейност. Търговията ще се извършва по електронен магазин. Заявените и заплатени от чуждестранните клиенти стоки се доставят чрез международна пощенска и/или куриерска услуга...

№ 96-00-10 от 30.01.2017 г. Относно: Прилагане на ЗДДС.

В Дирекция ОДОП … постъпи писмено запитване с вх. № 13.01.2017 г., относно прилагане на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Дружество регистрирано по ЗДДС притежава лиценз за туроператорска и турагентска дейност. Същото закупува пакет обща туристическа...

№ 1-ИТ-00-118 от 28.12.2016 г. Относно: Прилагането на Закона за данък върху добавената стойност

Управляваното от Вас дружество е посредник при изкупуване на елементи за дървени щайги от различни доставчици /от страни членки на ЕС и Сърбия/ и продава същите на клиенти от ЕС. Когато доставчик е сръбско дружество, стоката преминава през словенска митница и се доставя на клиент...

№ 94-00-17 от 03.02.2017 г. Относно: Осигурителни вноски върху средствата, изплатени за изпълнение на мерките по Националната програма за профилактика, надзор, контрол и ликвидиране на болести по животните и зоонози за периода 2016 – 2018 г., в частта определена за изпълнение от регистрирани ветеринарни лекари

Във връзка с Ваше запитване, постъпило по компетентност в Дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика” ……………./24.01.2017 г., Ви уведомяваме за следното: Съгласно представената фактическа обстановка в запитването, Вие сте ветеринарен лекар, упражняващ дейност чрез ЕТ „………....

№ 96-00-11 от 30.01.2017 г. Относно: Облагане на социални разходи, предоставени в натура по реда на ЗКПО

В дирекция ОДОП постъпи Ваше писмено запитване от 16.01.2017 г. В запитването е посочено следното: Дружество възнамерява през 2017 г. да сключи договор със застрахователно дружество и да предоставя на ежемесечно на своите служители по трудов договор и договор за управление и конт...

№ 94-00-5 от 20.01.2017 г. Относно: Данъчно облагане на доходи от наем

В отговор на отправено от Вас писмено запитване, постъпило в дирекция „Обжалване и данъчно-осигурителна практика“ – … с вх. № …/11.01.2017 г., даваме следното становище: В писмото е изложена следната фактическа обстановка: Вие сте собственик на ½ идеална част от няколко имо...

Право на данъчен кредит в пропорция

В бр. 4 от 2017 г. на сп. “Счетоводство, данъци и право” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, разглежда промените в ППЗДДС, в сила от 21.03.2017 г. 1. Въведена е пояснителна норма относно критерия за разпределяне при приспадането на данъчен кредит в пропорция От началото на 2017 ...

Признаване за данъчни цели на разходите за консервиране

Във фирмата има автомобил, който е изваден от употреба, но продължава да се плаща данък върху превозните средства (ЗМДТ). Въпросът ми е този разход признава ли се за данъчни цели и съответно следва ли с него да преобразуваме при определяне на данъчния резултат? Временното изважд...

Изчисляване на коефициента за определяне размера на частичния данъчен кредит при цесионни сделки

Фирма, регистрирана по ЗДДС, извършваща само облагаеми доставки, през м.04.2017 г. продава свое вземане с договор за цесия. Издава фактура за финансова услуга за освободена доставка с основание за неначисляване на ДДС чл. 46, ал. 1, т. 3. Сделката е с инцидентен характер и не е с...

Амортизируеми активи, придобити изцяло чрез дарение

ДМА, закупено със средства от финансиране, което е приход от нестопанска дейност на сдружението, следва ли да се включи в данъчния амортизационен план или само в счетоводния? Приходите от финансирането не са обект на данъчно облагане. Активът се ползва за нестопанската дейност. С...

Облагане на доход от възмездно прехвърляне право на строеж

В стопанската ни практика стават все по-чести случаите, при които между физически лица и строителни фирми се осъществяват сделки, при които лицата прехвърлят на фирмите право на строеж върху УПИ-та срещу предоставяне на части от готовия строителен продукт - апартаменти и паркомес...

Облагане на доходите на нотариус

Въпрос: Декларирането на доходите по ГДД по чл. 50, за нотариус нерегистриран по ДДС, трябва да бъде по общият ред или с признаване на необходимо присъщи разходи? А в случай че е регистриран по ДДС? Същото отнася ли се и за адвокатите? Отговор: По смисъла на § 1, т. 29 от допълн...

Отчитане и данъчно облагане на дейността на нотариус

Въпрос: Нотариус, регистриран по ЗДДС като физическо лице, купува помещение, което ще ремонтира и преустрои за нотариален офис. Ползва данъчен кредит на закупените и вложени материали и СМР. Как трябва да се организира счетоводната отчетност? Кои счетоводни сметки да се водят и к...

Осчетоводяване на разходите за лично ползване

Въпрос: Във връзка с осчетоводяването на разходите за лично ползване: Приемаме, че 20% от телефонните разговори са лични на управителя. Фактурата е за 100 лв. и 20 лв. ДДС. Вариант 1. Ако я осчетоводим: Дт с/ка 602 80 лв. Дт с/ка 4531 16 лв. Дт с/ка 6092 (разходи за лично ползван...

Удържане и внасяне на данъка при източника

Въпрос: Облагат ли се с данък при източника доходи от лихви начислени, но неизплатени от местно юридическо лице, в полза на чуждестранно юридическо лице, установено в юрисдикции с преференциален данъчен режим, когато второто е собственик на капитала на местното лице и е извършило...

Признаване на разходи за данъчни цели

Въпрос: 1. Фирма закупува материали за изработване на календари, които раздава на свои клиенти с рекламна цел. За материалите е ползван данъчен кредит. Себестойността на един календар е 10 лв. Признава ли се този разход за данъчни цели? Какви счетоводни записвания трябва да се на...

Данъчно третиране на задълженията по реда на чл. 46 от ЗКПО

Въпрос: Фирма има задължение от 100 000 лв., на което давността изтича през 2017 г. Фирмата няма да плати задължението и смятаме да го отпишем през 2016 г., т.е. една година преди изтичане на давностния срок. Задължението участва в счетоводния финансов резултат. Следва ли да прео...

Отказано заличаването на фирма в Търговския регистър

Въпрос: За българско дружество в ликвидация е подадена последна годишна данъчна декларация през 2016 година. Впоследствие се оказва, че в търговския регистър е отказано заличаването на фирмата. Необходимо ли е в този случай да се изготвя годишен финансов отчет, данъчна декларация...

Промени в Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност

В ДВ, бр. 24 от 21 март 2017 г., са публикувани изменения и допълнения на Правилника за прилагане на Закона за данък върху добавената стойност. Промените влизат в сила от деня на обнародването им - 21 март 2017 г. Настоящият материал представя направените промени, като поставя ак...

Признаването на приходи и разходи от последващи оценки и от отписване на вземания

Фактури на клиенти от 2011 г. през 2016 г. са отписани вземания. Фирмата доставчик изпраща на клиента уведомително писмо, с което го приканва да погаси задълженията си. В отговор те потвърждават, че ще ги погасят, като не упоменават конкретен срок. В тази случай задължени ли сме ...

Данък при източника и ДДС за доставки на услуги, предоставени от ЮЛ, установено в държава членка

Местно, регистрирано по ЗДДС дружество получава фактура от  немско юридическо лице (ЮЛ), в която е фактурирана доставката на услуга за оценка и обследване фундаментите на ветрогенератор за производство на  ел. енергия на територията на България и командировъчни разходи на лицат...

Специфичната правосубектност на физическите лица- ЕТ е причина разходите за ползването на фирмени активи за личните им нужди да правят изключение от общия нормативен ред

В бр. 11 от 2017 г. на сп. "Актив" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: С разпоредбите на ЗИД ЗКПО, обн. ДВ, 75, бр. 27.09.2016 г. бяха въведени нови данъчни норми за облагане на разходите, свързани с ползването на фирмени активи за лични нужди на собствениците...

Особености при облагане на приходите, отчетени от стопански дейности в бюджетните организации

В бр. 3 от 2017 г. на сп. "Актив" Цветан Станкулов, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви са особеностите при облагане на приходите, отчетени от стопански дейности в бюджетните организации? За облагането на приходите, отчетени от извършвани стопански дейности на бюджетни...

Корекции в извършено деклариране, налагащи се към момент, в който лицето вече е с прекратена регистрация по ЗДДС

В бр. 1 от 2017 г. на сп. "Счетоводство, данъци и право" Ивайло Кондарев, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Какви може да са корекциите в извършено деклариране, налагащи се към момент, в който лицето вече е с прекратена регистрация по ЗДДС? В чл. 126 ЗДДС се съдържа ред з...

Пропорционално приспадане на данъчен кредит за недвижими имоти

В бр. 3 от 2017 г. на сп. "Форум на счетоводителя" Лиляна Панева, данъчен консултант, отговаря на въпроса: Как е уредено пропорционалното приспадане на данъчен кредит за недвижими имоти? Правото на данъчен кредит при придобиване или изграждане на недвижими имоти, е уредено с чл. ...

№ 3-163 от 23.01.2017 г. Относно: Деклариране на доход по реда на чл. 50 от Закона за данък върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ) и на дължими вноски за здравно осигуряване с декларация образец 6 на починало лице

Според изложеното в запитването, на 13.12.2016 г. е починало лицето Х. Същото е било регистрирано като ЕТ „У“. За периода 01.01.2016 г. – 13.12.2016 г. търговецът издава фактури за наем в размер на 7800 лв. (12 месеца х 650 лв.) на „ОМ“ АД. Преведената за месец декември 2016 г. с...

№ 96-00-24 от 6.02.2017 г. Относно: данъчното третиране на доставки на резервни части по реда на ЗДДС

В Дирекция ОДОП постъпи писмено запитване с вх. № от 23.01.2017 г., относно данъчното третиране на доставки на резервни части по реда на ЗДДС. В запитването е изложена следната фактическа обстановка: Българска фирма регистрирана по ЗДДС закупува резервни части от Холандия. Резерв...

№ 96-00-17 от 30.01.2017 г. Относно: Писмено запитване във връзка с прилагането на ЗДДС

В Дирекция ОДОП постъпи Ваше запитване с вх. № 96-00-17/ 18.01.2017 г. Дружеството развива търговска дейност с основен продукт – бира. Осъществяват се вътреобщностни придобивания на бира от държави-членки на ЕС. Дружеството е получател, а стоката пристига в лицензиран данъчен скл...

№ 3-156 от 23.01.2017 г. Относно: Извеждане на електронни таксиметрови апарати с фискална памет (ЕТАФП) от експлоатация при починал управител на търговски дружества, извършващи таксиметрова дейност

В запитването е посочено, че С. М. А. с ЕГН е управител на дружества, извършващи таксиметрови превози, е починал на ......2016г. Дружествата, на които е бил управител са: „С“ ЕООД, ЕИК, ,,Е“ ЕООД, ЕИК, „М“ ЕООД, ЕИК , „О“ ЕООД, ЕИК, „Т“ ЕООД, ЕИК, „Л“ ООД, ЕИК, „И“ ООД, ЕИК , „В“...

№ М-11-03-397 от 28.12.2016 г. Относно: приложение на разпоредбите от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС)

Във Ваше писмо, постъпило в ЦУ на НАП с вх. № М-11-03-397/09.11.2016 г., са поставени следните въпроси: 1. Когато се извършва едно плащане по няколко фактури към един доставчик, възможно ли е в дневника за покупки всички платени фактури да се отразят с една обща сума, като друг д...

Използване на произведен или придобит стопански актив, за който е упражнено право на данъчен кредит, за лични нужди на данъчно задълженото лице, на собственика или на работниците и служителите

В бр. 2 от 2017 г. на сп. “Счетоводство+” Ивайло Кондарев, данъчен консултант, коментира кога настъпва данъчното събитие за целите на ЗДДС при безвъзмездните доставки на стоки и услуги, свързани с личното потребление (за нестопански нужди) на фирмени (дълготрайни) активи, и как с...

Какви са нормативните и специфичните изисквания за практическото прилагане на т.нар. “данъчна давност” за целите на ЗКПО

В бр. 3-4 от 2017 г. на сп. “Данъците в Република България” Анета Георгиева, данъчен консултант, разглежда практическите въпроси при данъчното третиране на вземанията и задълженията по ЗКПО. В чл. 37, ал. 1, т. 1 (чл. 46, ал. 1, т. 1 относно задълженията) от ЗКПО се прави еднозн...

Подаване на Декларация по чл. 14 от ЗМДТ

Съгласно визираната фактическа обстановка през м. 09.2016 г. в резултат от апортирани 48/50 от недвижим имот - земя и сграда на стойност 100 000 лв., е подадена декларация по чл. 14 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ). След направена оценка от лицензиран оценител през м. ...

Отдаване под наем на имот в Кения

Ние сме фирма, регистрирана по ДДС, занимаваща се с производство на зелена енергия. Миналата година, 2016 г., изградихме един фотоволтаичен парк в Кения, т.е. имаме ДМА на територията на Кения. Отдаваме го под наем на една кенийска фирма и сега дойде време за издаване на фактура ...

Корекции на данъчен кредит за налични към 31.12.2016 г. активи

Разпоредбите на § 42 от преходните и заключителни разпоредби (ПЗР) на Закона за изменение и допълнение на Закона за акцизите и данъчните складове (ЗИД3АДС), обн., ДВ, бр. 97/2016 г., с който бяха обнародвани промените в ЗДДС за 2017 г., дават основание да се направи извод, че нов...